كيفية تقديم الإقرار الضريبي المعدل بشكل صحيح. تحديث (تعديل) إقرار ضريبة القيمة المضافة: تفاصيل ملء نموذج تعديل الإقرار الضريبي

مميزات تقديم وملء اقرار 3-NDFL المحدث

يتم تقديم إعلان 3-NDFL المحدث (أو التصحيحي بأي شكل آخر) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عنوان التسجيل الدائم في النموذج الصالح خلال الفترة التي تم فيها إجراء التعديلات (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

تختلف النماذج التي قد تكون مطلوبة لإعداد إقرار ضريبي 3-NDFL محدث للسنوات الثلاث الماضية. بالنسبة لعامي 2016 و2017، تمت الموافقة عليها بنفس الوثيقة (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم MMB-7-11/671@)، ولكنها موجودة في إصدارات مختلفة:

• لعام 2016 - بصيغته المعدلة في 10 أكتوبر 2016.
• لعام 2017 - بصيغته المعدلة في 25 أكتوبر 2017.

للإبلاغ عن عام 2018، يجب تقديم الإعلان على نموذج معتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 3 أكتوبر 2018 رقم MMV-7-11/569@.

ابحث عن نموذج الإقرار الضريبي ذي الصلة بتقرير 2017 في المقالة "نموذج الإقرار الضريبي الجديد 3-NDFL". ستجد هنا أيضًا نموذجًا ذا صلة بتقرير عام 2016.

يمكن تنزيل نموذج الإبلاغ الجديد لعام 2018.

يمكنك تنزيل برامج لملء الإقرارات الضريبية في النموذج 3-NDFL للفترة 2015-2018 على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية.

كيفية ملء إعلان 3-NDFL المحدث؟ تماما مثل النسخة الأصلية، ولكن مع البيانات الصحيحة. من ميزات إعلان 3-NDFL المحدث أنه سيتم الإشارة إلى الرقم التسلسلي للتعديل على صفحة العنوان في نافذة مخصصة لهذا الغرض. في حالة تقديم التحديث لأول مرة لفترة ضريبية، يتم إدخال الرقم 1.

كيفية تقديم إعلان 3-NDFL المحدث؟ يتم إرسال الإقرار التصحيحي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع خطاب توضيحي يوضح سبب تقديمه. إذا كانت هناك حقيقة عدم انعكاس المعلومات في الإعلان المقدم خلال فترة التقرير (على سبيل المثال، نسي دافع الضرائب الإشارة إلى مبلغ الدخل من السيارة المباعة التي استخدمها لمدة تقل عن 3 سنوات)، ثم مع التوضيح والرسالة، كما يتم تقديم المستندات الداعمة في نسخ.

هل من الممكن تقديم إقرار 3-NDFL محدث عن بعد؟ ويمكن ملء التقرير المحدث من قبل دافعي الضرائب وتقديمه إلى مصلحة الضرائب عن بعد، ولكن لهذا يجب على الفرد الحصول على توقيع إلكتروني في الوقت المناسب. يتم ملء الإعلان وإرساله على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية من خلال "الحساب الشخصي" الخاص بك.

للحصول على معلومات حول كيفية توضيح الإقرار وفقًا لقواعد ملء إقرار الربح، اقرأ المقال "الإعلان المحدث: ما الذي يحتاج المحاسب إلى معرفته؟" .

هل هناك عقوبات على تقديم التوضيحات؟

إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا 3-NDFL لفترة الإبلاغ السابقة بعد 30 أبريل، ولكن قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة (قبل 15 يوليو وفقًا للفقرة 6 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يتم تطبيق العقوبات لا تفرض عليه البيانات المقدمة بشكل غير صحيح في الوثيقة الأصلية. صحيح، ينطبق هذا على الحالات التي يتم فيها تقديم التوضيح قبل أن تكتشف الإدارة المالية بشكل مستقل الأخطاء التي أدت إلى التقليل من ضريبة الدخل الشخصي، أو تحدد موعدًا لإجراء فحص في الموقع (البند 3 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

إذا تم تقديم الإقرار التصحيحي لفترة الإبلاغ السابقة بعد 15 يوليو، فسيتم إعفاء دافعي الضرائب من فرض العقوبات فقط إذا:

• ولم يكن على علم باكتشاف أخطاء من قبل مصلحة الضرائب، مما أدى إلى تخفيض الضريبة قبل تقديم التحديث، كما قام بدفع مبلغ الضريبة والغرامات الإضافية المقدرة بشكل مستقل قبل تقديم الإقرار المحدث؛
• يقوم التوضيح بتصحيح الأخطاء التي لم يكتشفها المفتشون أثناء التفتيش.

نتائج

يتم تقديم إعلان 3-NDFL المحدث من قبل دافعي الضرائب الفرديين في حالة العثور على أي أخطاء في النسخة الأصلية من هذا المستند المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى التوضيح، يجب عليك تقديم خطاب يشرح أسباب إجراء التغييرات على الإعلان. ستحتاج أيضًا إلى إرفاق المستندات الداعمة اللازمة (نسخًا) إذا لم يتم تقديمها مع التقرير الأولي.

يتم تقديم الإعلان التصحيحي بالشكل الذي كان ساريًا في فترة التقرير التي تم تصحيح الأخطاء فيها. يمكن تجنب العقوبات المفروضة على تقديم التوضيحات إذا قمت بإرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل أن يجد المفتشون هذه الأخطاء ويخطرون دافعي الضرائب بها. إذا تم إرسال التحديث بعد 15 يوليو، فيجب عليك أولاً دفع الضريبة والغرامات الإضافية المستحقة على الإقرار المحدث.

يتم ملؤها من قبل كل من المواطنين العاديين ورجال الأعمال الأفراد. كلهم من دافعي ضريبة الدخل. ولكن هناك استثناءات هنا أيضا. لا يدفع رواد الأعمال ضريبة الدخل الشخصية في حالة الانتقال إلى أنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، وما إلى ذلك)، وبالتالي، لا يقدمون إقرار ضريبة الدخل.

المواطنون الذين يحجب أصحاب العمل ضرائب دخلهم (وكلاء الضرائب)، باستثناء أولئك الذين يطالبون بتخفيضات ضريبية، يقومون أيضًا بإعداد إقرار ضريبة الدخل الشخصي. في هذه المقالة سننظر في كيفية ملء إعلان 3-NDFL، وكيف ومتى يتم تقديمه إلى المفتشية.

إجراءات ملء الإقرار الضريبي 3-NDFL

يتم ملء الإقرار في النموذج 3-NDFL من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل، باستثناء القسم الموجود على الجانب الأيمن من صفحة العنوان، والذي يتم تعبئته من قبل موظف مصلحة الضرائب. يتم تحرير الإقرار من نسختين، تبقى إحداهما لدى مصلحة الضرائب، والأخرى تحمل علامة دائرة الضرائب الفيدرالية، وتظل في يد دافع الضرائب. نظرًا لأن دافع الضرائب يقدم، إلى جانب الإعلان، نسخًا من المستندات إلى مصلحة الضرائب، فمن المستحسن إعداد سجل للمستندات المنقولة، حيث يتم إدراج جميع مرفقات الإعلان. يمكن لموظف المفتشية تقديم نموذج فارغ لمثل هذا السجل. يمكن تعبئة نموذج الإقرار يدوياً، أو يمكنك تعبئة الإقرار على جهاز الكمبيوتر وطباعته. يجب أن يتم توقيع كل صفحة من الإقرار من قبل دافعي الضرائب.

ملحوظة! يمكن ملء الإقرار على وجه واحد فقط من الورقة، ولا يُسمح بطباعة النماذج والإقرارات نفسها على ورقتين. يحظر إجراء التصحيحات غير المحددة والمحو واستخدام سائل التصحيح.

يتكون الإعلان نفسه من صفحة عنوان تتكون من عدة صفحات (من الورقة "أ" إلى "ط") وأوراق من الملاحق. يتم تحديد عدد أوراق الطلب من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، اعتمادًا على خصائص مصادر الدخل والحق في المزايا.

يتم ملء صفحة العنوان بالبيانات الشخصية للمكلف وبيانات حساب الضريبة النهائية. يشير دافع الضرائب إلى اسمه الكامل، INN إذا كان متاحًا، وعنوان التسجيل، والفترة الضريبية - السنة التي يتم فيها تقديم الإقرار (رمز الفترة الضريبية - "34" تم إدخاله بالفعل في نموذج الإقرار نفسه). ويشير الإعلان إلى عدد الصفحات التي تم تجميعها فيها وعدد صفحات المستندات المرفقة به.

في هذه الورقة يجب عليك الإشارة إلى رمز مصلحة الضرائب. ومن الأفضل معرفة ذلك مسبقاً، حتى لو قدم دافع الضرائب إقراراً العام الماضي ويستخدم بياناته لملء إقرار جديد. تؤدي عمليات إعادة التنظيم المستمرة في الخدمة الضريبية إلى توسيع هيئات التفتيش الإقليمية، وبالتالي يتم تعيين رموز جديدة لها.

يرجى ملاحظة: يتم اليوم استخدام نموذج الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم MMV-7-11/671@.

تم الانتهاء من الإعلان باللغة الروسية. تتم الإشارة إلى جميع المؤشرات النقدية بالروبل، باستثناء الدخل الذي تكون مصادره خارج الدولة. يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بدون كوبيل. يتم تقريب جميع الأرقام وفقًا لقواعد التقريب الرياضية.

يشير دافعو الضرائب في 3-NDFL إلى المعلومات التالية:

• الدخل المستلم في الفترة المشمولة بالتقرير ،
• مصادر دفع الدخل،
• الملكية والخصومات الاجتماعية والمعيارية وغيرها من الخصومات ،
• المبالغ الضريبية المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب،
• مبالغ الدفعات المقدمة،
• - مبالغ الضريبة الواجب سدادها أو استردادها.

بما أن الإقرار الضريبي له أهمية عملية - تحديد مقدار الضرائب الواجب دفعها للموازنة أو ردها لدافع الضريبة، فليس من الضروري الإشارة فيه إلى الدخل غير الخاضع للضريبة أو الدخل الذي تم استقطاع الضريبة عنه من قبل الضريبة عامل. الاستثناء هو الحالات التي يتم فيها تقديم الإقرار بغرض إعادة ضريبة الدخل الشخصي التي دفعها دافع الضرائب سابقًا (في حالة الخصم الضريبي).

المستندات التالية بمثابة الأساس لملء 3-NDFL:

• 2-شهادات NDFL، والتي يتم الحصول عليها من وكلاء الضرائب،
• الدفع والتسوية وغيرها من المستندات التي تؤكد مبلغ الدخل.

لتسهيل فهم كيفية ملء إعلان 3-NDFL، عليك أن تعرف كيف يبدو. يمكن العثور على العينات المكتملة في مكتب الضرائب وعلى الإنترنت. يمكنك معرفة الشكل الذي يبدو عليه إعلان 3-NDFL على موقعنا الإلكتروني من المثال المكتمل:

نموذج استمارة بناء على نتائج 2016 (سيتم استكماله في 2017)

يحتوي إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 على أوراق الطلب التالية:

• تُستخدم الورقة "أ"، التي يملأها غالبية دافعي الضرائب الأفراد، في حالة تلقي الدخل في الاتحاد الروسي،
• تطبق الورقة "ب" إذا كانت مصادر الدخل موجودة في الخارج.
• الورقة "ب"، يتم ملؤها من قبل رواد الأعمال الأفراد والممارسين من القطاع الخاص، وهي إلزامية لكتاب العدل والمحامين وما إلى ذلك،
• تشير الورقة "د" إلى الدخل الذي لا يتم فرض الضريبة عليه،
• يتم استخدام الورقتين "D1" و"D2" عند تحديد التخفيضات الضريبية العقارية لشراء و/أو بيع العقارات،
• يتم استخدام الأوراق "E1" و"E2" عند تحديد التخفيضات الضريبية الاجتماعية والمعيارية،
• يتم استخدام الورقة "G" عند تحديد التخفيضات الضريبية المهنية والخصومات لبيع الأسهم في رأس مال المنظمات التجارية، وكذلك التنازل عن حقوق المطالبة بموجب اتفاقيات البناء المشتركة،
• يتم استخدام الورقة "Z" وأربع أوراق تابعة لها إذا أجرى دافع الضرائب معاملات مع الأدوات المالية والأوراق المالية،
• الورقة "I" والملحق الخاص بها، يتم احتساب الدخل منهم إذا شارك دافعي الضرائب في شراكات استثمارية (هذه ورقة جديدة من الإعلان، ظهرت في عام 2015).

تعتبر الورقة "أ" من إقرار ضريبة الدخل الشخصي 3 ذات أهمية أساسية. إنه يعكس الدخل الذي يتلقاه دافعي الضرائب في السنة المشمولة بالتقرير من مصادر في الاتحاد الروسي. ليس من قبيل المصادفة أن يتم تمييز هذه الورقة بالحرف الأول من الأبجدية - "A"، وغالبًا ما توجد هذه الورقة في الإعلانات المقدمة. في هذه الورقة يجب أن تعكس دخلك لكل من معدلات الضرائب الحالية (9، 13، 30، 35٪) ولكل مصدر دخل. لملء المعلومات حول مصدر الدخل، تحتاج إلى معرفة رقم التعريف الضريبي الخاص به، ونقطة التفتيش، ورمز OKTMO - المنطقة التي يقع فيها. إذا قمت بملء بيانات عن الأموال المستلمة من صاحب عمل وكيل الضرائب، فيمكن الحصول على المعلومات المحددة من الشهادة في النموذج 2-NDFL، والتي يجب على دافعي الضرائب تقديمها إلى قسم المحاسبة لدى صاحب العمل.

يرجى ملاحظة: الدخل من الأنشطة التجارية، الخاضع للضريبة بمعدل فائدة 13%، يظهر في الورقة "ب".

طرق تقديم إعلان 3-NDFL:

• كما كان من قبل، يمكن تقديم الإقرار شخصيا أو من خلال ممثل في مكتب الضرائب. تتمثل مزايا هذه الطريقة في القدرة على الحصول على المشورة من أحد المتخصصين على الفور والعودة بعد إجراء التصحيحات اللازمة.
• خدمه بريديه. وفي هذه الحالة يجب تسجيل الخطاب مع تضمينه قائمة الجرد.
• عبر قنوات الاتصال. هذه الطريقة مناسبة أكثر لرواد الأعمال، حيث من الضروري إبرام اتفاقية مع مشغل متخصص لإدارة المستندات الإلكترونية وإصدار توقيع إلكتروني.
• يمكنك أيضًا إرسال إقرار إلى هيئة التفتيش باستخدام "الحساب الشخصي لدافعي الضرائب". منذ 1 يوليو 2015، تم تكريس هذا الحق في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويختلف الإرسال عبر الخدمة التفاعلية للخدمة الضريبية عن الطريقة السابقة حيث لا يحتاج دافع الضرائب إلى إبرام اتفاقية مع مشغل اتصالات متخصص. وفي الوقت نفسه، تظل الحاجة إلى إصدار توقيع رقمي معزز قائمة.

تعديل

الحالات التي يرتكب فيها دافع الضرائب خطأً عند ملء إقرار ضريبة الدخل الشخصي ليست غير شائعة. وينص التشريع الضريبي في مثل هذه الحالات على إمكانية تعديل الإقرار المقدم مسبقًا. يسمى هذا الإعلان التصحيحي بالإعلان المحدث. من أجل تمييز التصريح التوضيحي المودع حديثا عن الذي تم تقديمه سابقا، من الضروري وضع رقم التصحيح في التفاصيل المقابلة للوثيقة. إقرار ضريبة الدخل الشخصي المقدم لأول مرة له قيمة تفاصيل "رقم التعديل": "0". الإعلانات المعدلة لاحقًا لها القيمة المقابلة التي تبدأ بالرقم "1". على سبيل المثال: "1"، "2"، وكذلك حسب غفلة دافع الضرائب.

ملحوظة! تتغير نماذج الإقرار الضريبي بشكل دوري. يجب تقديم الإقرار الضريبي المعدل على النموذج الذي كان ساري المفعول في وقت تقديم الإقرار الأصلي.

مواعيد التقديم

يعتمد الموعد النهائي لتقديم إقرار 3-NDFL إلى مصلحة الضرائب على ما إذا كان هناك التزام بتقديم الإقرار إلى السلطات الضريبية. وبالتالي فإن الموعد النهائي العام لتقديم 3 ضرائب على الدخل الشخصي هو 30 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالي. يجب على الأجانب العاملين في روسيا بموجب براءة اختراع تقديم إقرار إذا غادروا البلاد قبل نهاية الفترة الضريبية في الحالات التي يتجاوز فيها مبلغ الضريبة التي سيتم اقتطاعها من دخلهم مبلغ الدفعات المقدمة.

يمكن للمواطنين الذين يطالبون بتخفيضات ضريبية تقديم الإقرارات على مدار العام. وفي الوقت نفسه، ونظرًا لطبيعة عمل مصلحة الضرائب، يوصى بتقديم مثل هذا الإقرار في أيام العمل الأولى من شهر يناير. قد تنشأ مثل هذه الحاجة إذا تقدم دافع الضرائب في نفس الوقت بطلب لتلقي إخطار من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن توفير خصم في مكان العمل. وفي هذه الحالة، يتم تقديم الإقرار بالتزامن مع تقديم الطلب إلى مكتب الضرائب.

يتم تحديد المسؤولية عن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم وثيقة الإبلاغ بمبلغ خمسة بالمائة من مبلغ الضريبة عن كل شهر تأخير. الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل، والحد الأقصى هو 30 في المئة.

بعد تقديم التقارير، تبدأ عملية التدقيق المكتبي لكل تصريح أو حساب مقدم. ما الذي تحدده وحدات التحكم عمليًا عند التحقق من التقارير وما هي عواقب هذه الأخطاء، اقرأ المقال.

الإعلان الذي يحتوي على أخطاء ليس سببًا لرفض قبوله

رفضت المفتشية قبول إقرار ضريبة القيمة المضافة. السبب: الوثيقة تحتوي على أخطاء.

ذهبت الشركة إلى المحكمة لحماية حقوقها. دعم المحكمون دافعي الضرائب. الحقيقة هي أن اللوائح الإدارية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي تحتوي على قائمة مغلقة بالأسباب التي تجعل المسؤولين الماليين لهم الحق في عدم قبول التقارير الضريبية. وتشمل هذه:

• لم يتم تقديم التقرير بالشكل المقرر؛
• لا يوجد توقيع للمدير.
• لا توجد تفاصيل مطلوبة.

ولم تتمكن دائرة الضرائب الفيدرالية من إثبات أن نموذج ضريبة القيمة المضافة المقدم يحتوي على هذه العيوب. وفي هذا الصدد، أعلنت المحكمة أن رفض قبولها غير قانوني.

ورفضت المحكمة حجة السلطات الضريبية بأن دافع الضرائب عديم الضمير وأن تقرير ضريبة القيمة المضافة يحتوي على بيانات غير موثوقة.

نشر مسؤولو الضرائب قائمة بالأخطاء في إقرار ضريبة القيمة المضافة

وقد حدد المسؤولون الماليون أوجه القصور الرئيسية التي يجدونها عند التحقق من تقارير ضريبة القيمة المضافة واقترحوا سبلاً للقضاء عليها.

خطأ	حل
يحتوي الإعلان على نوع خاطئ من رمز المعاملة ورقم DT.	في هذه الحالة، هناك خياران ممكنان: — تقديم توضيح مع التصحيحات (رمز نوع العملية 20، رقم DT). - إرسال رد رسمي مع التصحيحات التي تم إجراؤها (رمز نوع العملية 20، رقم DT)
في دفتر المبيعات للمعاملات مع الأطراف المقابلة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة، رمز نوع المعاملة هو 26	من الضروري تقديم توضيح (استبدال رمز نوع المعاملة من 26 إلى 01). بالإضافة إلى ذلك، يحق للبائع تقديم رد رسمي مع التصحيحات التي تم إجراؤها (استبدل رمز نوع المعاملة من 26 إلى 01)
عند استعادة ضريبة القيمة المضافة على السلف، يتم الإشارة إلى أرقام وتواريخ الفواتير بشكل غير صحيح	يتعين عليك تقديم توضيح من خلال تصحيح رقم الفاتورة وتاريخها، أو إرسال رد بالتعديلات التي تم إجراؤها
عند خصم ضريبة القيمة المضافة جزئيًا، يُشار إلى سعر الشراء بشكل غير صحيح	يقترح مسؤولو الضرائب تقديم توضيح إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث يجب أن يتوافق سعر الشراء مع المؤشرات الموجودة في الفاتورة، أي. إذا تم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم جزئيًا، فسيظل سعر الشراء دون تغيير) أو قم بتقديم رد رسمي مع التصحيحات المحددة

معلومات من الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 15 أكتوبر 2018.

إذا نسيت إدراج عدد من الفواتير في إقرارك، تأكد من تقديم "توضيح"

كجزء من التدقيق المكتبي، تلقى الكيان القانوني من دائرة الضرائب الفيدرالية طلبًا لتقديم توضيحات لإقرار ضريبة القيمة المضافة. عند تحليل المستند المستلم، اتضح أن عددا من الفواتير لم يتم تضمينها في دفتر المبيعات، ونتيجة لذلك، سقطت من الإعلان المقدم.

في إشارة إلى قواعد قانون الضرائب التي تنص على أن التقليل من مبلغ الضريبة يستلزم الحاجة إلى تقديم تقارير معدلة، أوضح المسؤولون الماليون: هذه الحقيقة تلزم الشركات بإجراء تصحيحات عند تقديم نموذج ضريبة القيمة المضافة المحدث إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

سيؤدي التأخير في جمع مستندات التصدير إلى فرض توضيح لضريبة القيمة المضافة

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في تقرير ضريبة القيمة المضافة الفترة التي يجب أن تظهر فيها معاملات التصدير. وبالتالي، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، عند تسجيل تصدير البضائع إلى الخارج، هناك سيناريوهان ممكنان:

1. قام المكلف بإعداد جميع الأدلة المستندية لنسبة ضريبة التصدير (0%) وأرفقها بالإقرار عند تقديم النموذج إلى المفتشية. ويجب أن يتم ذلك خلال 180 يومًا من تاريخ التخليص الجمركي للبضائع. وفي هذه الحالة يجب أن يظهر التصدير في السجلات والإبلاغ في اليوم الأخير من الفترة الضريبية التي تم فيها تحصيل الأوراق.

2. بخلاف ذلك، ستخضع البضائع لضريبة القيمة المضافة بنسب غير الصفر، ويجب تحديد الوعاء الضريبي على أنه يوم شحنها. وبناء على ذلك، للفترة التي تم فيها التسليم، سوف تحتاج إلى تقديم إقرار تصحيحي إلى مكتب الضرائب وتعكس فيه مبالغ الصادرات غير المؤكدة والضريبة المحسوبة. إذا تم جمع مستندات تسجيل معدل الصفر لاحقًا، فسيتعين تحديد القاعدة الضريبية مرة أخرى في إجراءات التصدير. سيتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار وأوراق إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يحق للشركة المطالبة بضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا مقابل البضائع كخصم على أساس البند 10 من الفن. 171 والفقرة 3 من الفن. 172 كود.

إذا اختلفت أرقام ضريبة القيمة المضافة وإقرارات ضريبة الدخل، يحق لسلطات الضرائب طلب التوضيح

أثناء التدقيق المكتبي، يحق لمفتشية الضرائب طلب توضيح إذا كانت المعلومات الواردة في إقرار ضريبة القيمة المضافة تختلف عن بيانات ضريبة الدخل لنفس الفترة

يحق لمسؤولي الضرائب طلب توضيح من الشركات إذا كان هناك تناقضات في ضريبة القيمة المضافة وإقرارات ضريبة الدخل مع مؤشرات القاعدة الضريبية لبيع البضائع (الأعمال والخدمات). وأكدت المحكمة العليا للاتحاد الروسي، في حكمها رقم 307-KG18-10196، هذا الاستنتاج.

أثناء التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة، اكتشفت هيئة التفتيش أن معلومات ضريبة القيمة المضافة تختلف عن بيانات ضريبة الدخل لنفس الفترة. وطلب مسؤولو الضرائب توضيحا، لكن دافعي الضرائب ذهبوا إلى المحكمة. واعتبر أن دائرة الضرائب الاتحادية ليس لها الحق في طلب توضيح منه، حيث لم يتم تحديد أي أخطاء أو عدم دقة أو تباين في أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة.

أيدت المحكمة الابتدائية موقف دافعي الضرائب، مشيرة إلى أنه وفقا للفقرة 7 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يحق لمصلحة الضرائب طلب معلومات ومستندات إضافية من دافعي الضرائب، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. ووجدت المحكمة أنه عند التدقيق، لم يحدد التفتيش أي أخطاء أو عدم دقة أو تناقضات في أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة.

إلا أن الاستئناف والنقض أبطلا قرار الزملاء. وأشاروا إلى أن التفتيش أصدر مطلبًا وفقًا للفقرة 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من أجل إزالة الشكوك حول الأخطاء المحتملة في إعداد التقارير. وبالتالي فإن طلب التوضيح قانوني ولا يمس حقوق المنظمة.

كما أن نداء الشركة إلى القوات المسلحة للاتحاد الروسي لم يسفر عن نتائج.

معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ""بشأن ضرورة التوضيحات عند وجود تناقضات في المؤشرات في إعلانات المنظمة."

قام مسؤولو الضرائب بتسمية الخطأ الرئيسي الذي وجدوه في النسخة المنقحة المنقحة

وذكر المسؤولون الماليون أن الحساب يجب أن يعكس بيانات المساهمات المتراكمة من المدفوعات من 01/01/2018 إلى 09/30/2018. الخطأ الرئيسي في الحسابات التي تجريها الشركات هو التناقض بين المؤشرات الأساسية ومبالغ المساهمة بين القسمين 1 و3. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما يقوم المحاسبون بإدخال بيانات شخصية غير صحيحة للموظفين في DAM. ونتيجة لذلك، فإن المعلومات الواردة من صندوق المعاشات التقاعدية لا تتطابق مع البيانات الواردة في الحساب.

وأيضًا، عند فحص البيانات المالية، غالبًا ما تكتشف السلطات الضريبية ما يلي:

• التناقض بين رموز الدفع من القسم 3 ورمز التعريفة المحدد في القسم 1 من RSV.
• أرقام الأشهر غير صحيحة في القسم 3.

للتحقق، يمكنك استخدام خدمات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي: الحساب الشخصي لكيان قانوني أو رجل أعمال فردي، بالإضافة إلى البرامج الخاصة للإدارة في قسم "البرمجيات/الاختبار".

لتجنب الأخطاء، توصي السلطات الضريبية بشدة بفحص السد في مرحلة إعداده واستخدام الخدمات الخاصة للخدمة بشكل فعال.

معلومات من الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 28 سبتمبر 2018.

لم يتم تضمين العمال المفصولين في السد - قم بتقديم التعديل

يشكل الدافعون القسم 3 من DAM فيما يتعلق بجميع الأفراد الذين دفعوا لهم الأموال في الربع المشمول بالتقرير. وترد هنا أيضًا البيانات المتعلقة بالأشخاص المفصولين الذين تركوا صاحب العمل في الربع السابق.

علاوة على ذلك، إذا لم تكن المدفوعات مستحقة للموظفين الذين تم إنهاء علاقة العمل معهم، فلا ينبغي صياغة القسم الفرعي 3.2 إلى القسم 3.

يتم نقل عدد الأفراد من القسم 3 إلى القسم الفرعي 1.1 من الملحق 1 إلى القسم 1 من الحساب. لذلك، إذا لم تدرج الشركة في القسم 3 بيانات عن عدد الأفراد الذين غادروا الشركة دون تلقي مدفوعات في الربع المشمول بالتقرير، فإنها تحتاج بشكل عاجل إلى تقديم سد محدث.

ملحوظة المحرر:

كتبت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي كيفية ملء "التوضيح" بشأن أقساط التأمين. لذلك، يجب توضيح القسم 3 من النسخة المنقحة على النحو التالي:

• بالنسبة لكل فرد تم تحديد تناقضات له، تتم الإشارة إلى البيانات الشخصية التي تنعكس في الحساب الأولي في الأسطر المناسبة من القسم الفرعي 3.1 من الحساب. في هذه الحالة، في الأسطر 190-300 من القسم الفرعي 3.2، يتم وضع "0" في مسافات الأحرف: يتم استخدام القيمة "0" لملء المؤشرات الإجمالية للقسم الفرعي المحدد، وفي الأحرف المتبقية من الحقل المقابل يتم إدخال شرطة.
• بالنسبة لنفس الأفراد المؤمن عليهم، يتم ملء القسم الفرعي 3.1 من الحساب، مع الإشارة إلى البيانات الشخصية الصحيحة (المحدثة) والأسطر 190-300 من القسم الفرعي 3.2 من الحساب، إذا كانت هناك حاجة لتعديل المؤشرات الفردية للقسم الفرعي 3.2 من الحساب.

إذا لم يتم تضمين جميع الأفراد المؤمن عليهم في الحساب الأولي، فسيتم تضمين القسم 3 الذي يحتوي على بيانات عن الأفراد المفقودين في الحساب المحدث وفي نفس الوقت يتم تعديل المؤشرات الواردة في القسم 1 من الحساب. إذا تسللت أخطاء إلى DAM فيما يتعلق بالمعلومات المنعكسة عن الأشخاص المؤمن عليهم، فسيتم تضمين القسم 3 بالمعلومات المتعلقة بهؤلاء الأفراد مرة أخرى في "التوضيح"، حيث تتم الإشارة إلى "0" في الأسطر 190-300 من القسم الفرعي 3.2 من الحساب في جميع الأماكن، وفي نفس الوقت يتم تعديل المؤشرات الواردة في القسم 1 من الحساب.

إذا كان من الضروري إجراء تعديلات للأفراد المؤمن عليهم على المؤشرات المنعكسة في القسم الفرعي 3.2 من الحساب، فسيتم تضمين القسم 3 الذي يحتوي على معلومات تتعلق بهؤلاء الأفراد الذين لديهم المؤشرات الصحيحة في القسم الفرعي 3.2 من الحساب في الحساب المحدث، وإذا لزم الأمر (في حالة حدوث تغيير في المبلغ الإجمالي للمساهمات المحسوبة)، من الضروري تصحيح البيانات الواردة في القسم 1 من الحساب.

المؤشرات السلبية في السد هي سبب لتقديم حساب محدث

إذا أخذ الموظف إجازة مقدمًا ثم استقال، يحق للشركة حجب أجر الإجازة غير المكتسبة عنه. في هذه الحالة، قد تنشأ الحالة التالية: مبلغ الأموال المعادة أكبر من المدفوعات المستحقة للموظف عند الدفع النهائي. في هذه الحالة، سيكون مبلغ المساهمات سلبيا.

ومع ذلك، لا يتطلب DAM إدخال بيانات ناقصة في النموذج. وحذرت الوكالة بالفعل من أن السلطات الضريبية لن تقبل مدفوعات المساهمات بهذه المبالغ.

إذا كانت الشركة، عند ملء تقارير المساهمات لمدة 9 أشهر أو الفترات السابقة، تعكس مع ذلك قيمًا سلبية في النموذج، فإنها تحتاج بشكل عاجل إلى تقديم "توضيح" إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

ستؤدي البيانات التي تحتوي على أخطاء إلى رفض قبول دفع أقساط التأمين.

يهدف القسم 3 من DAM إلى عكس الموظفين الشخصيين. وتنعكس المعلومات الشخصية للمواطنين في السطور التالية من التقرير:

• سنيلز (070)، الاسم الأخير (080)؛
• الاسم الأول (090)، اسم العائلة (100)؛
• رمز نوع الوثيقة التي تؤكد هوية الموظف (140)؛
• السلسلة والوثيقة رقم (150).

كيفية ملء السطر 140 إذا كانت الشركة توظف عاملاً أجنبياً؟ وفقا لأحكام القانون رقم 115-FZ، يمكن التحقق من هوية هذا الشخص أولا عن طريق جواز سفر أجنبي.

بالإضافة إلى ذلك، اعتمادًا على وجود معاهدات دولية مع الاتحاد الروسي، قد تكون هذه الوثائق تصريح إقامة أو تصريح إقامة مؤقتة.

يمكن العثور على الرموز المقابلة لهذه المستندات الأجنبية في الملحق 6 لإجراءات ملء DAM.
لا تنس أن البيانات الشخصية غير الصحيحة هي سبب لرفض قبول تقرير المساهمة. في هذه الحالة، يجب على الدافع تصحيح النموذج بسرعة وتقديم النموذج المصحح إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

في أي حالة يصبح البدل اليومي أساساً لتقديم «إيضاح» حول أقساط التأمين؟

يجب أن تنعكس المدفوعات للأفراد الخاضعين لأقساط التأمين في نموذج DAM. وينطبق هذا المتطلب أيضًا على المبالغ المنسوبة إلى الأشياء، ولكنها معفاة من الاشتراكات، على سبيل المثال، البدل اليومي.

وبالتالي، إذا لم يعكس الدافعون مبلغ البدل اليومي المدفوع في الحسابات المقدمة، فهذا سبب لتقديم DAM المعدل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

يجب أن يتوافق القسم 3 من RSV مع SZV-M

أحد أسباب رفض قبول دفع أقساط التأمين هو حدوث خطأ في البيانات الشخصية للأفراد. إذا تم اكتشاف أوجه القصور هذه، يجب على السلطات الضريبية إخطار الشركة (عند تقديم السد في شكل افتراضي في اليوم التالي، عند تقديم تقرير على الورق في غضون 10 أيام بعد استلامه).

سيكون لدى المنظمة 5 أيام لتصحيح الأخطاء إذا تم تقديم الحساب وفقًا لـ TKS (10 إذا كان على الورق). إذا استوفت الشركة المواعيد النهائية المحددة، فسيتم اعتبار الحساب مقدمًا في الوقت المحدد، أي في تاريخ تقديم السد الأولي.

لتجنب مثل هذه الأخطاء، تنصح السلطات الضريبية، قبل تقديم التقرير، بمراجعة القسم 3 منه ببيانات نموذج SZV-M، الذي تم قبوله بنجاح من قبل صندوق المعاشات التقاعدية.

لقد تغيرت قواعد تصحيح الأخطاء في SZV

أجرت وزارة العمل في الاتحاد الروسي تعديلات على إجراءات إجراء المحاسبة. وعلى وجه الخصوص، تم تغيير الأحكام لتنص على تصحيح التقارير ذات الصلة دون فرض عقوبات.
وبالتالي، دون خوف من الغرامات، يُسمح في التقارير الشخصية بتصحيح معلومات الموظفين الذين تم تعيينهم بالفعل من قبل الصندوق فقط. لذلك، عند تسليم، على سبيل المثال، SZV-M التكميلي، من المرجح أن يدفع صاحب البوليصة، بدءًا من 1 أكتوبر، غرامة.

أمر وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2018 رقم 385 ن
"بشأن التعديلات على التعليمات المتعلقة بإجراءات الاحتفاظ بسجلات فردية (شخصية) للمعلومات حول الأشخاص المؤمن عليهم، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة العمل والحماية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2016 رقم 766 ن."

دخل حيز التنفيذ في 10/01/2018.

ملحوظة المحرر:

دعونا نلاحظ أن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي اعتبر سابقًا أنه من القانوني تغريم حاملي وثائق التأمين لتقديم SZV-M التكميلي (خطاب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 28 مارس 2018 رقم 19-19/5602). على الرغم من أن المحاكم لها رأي مختلف. إذا تم استكمال SZV-M بمعلومات حول الموظفين بعد الموعد النهائي للتسليم، فلن يتم فرض أي غرامة (قرار محكمة التحكيم في منطقة الأورال بتاريخ 30 يناير 2018 رقم A07-16149/2017، مقاطعة الفولغا بتاريخ 9 فبراير، 2018 رقم F06-29617/2018). دعونا نلاحظ أن استنتاجات محاكم المقاطعات مدعومة أيضًا من قبل المحكمة العليا للاتحاد الروسي (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2018 رقم 303-KG18-99).

لذلك، إذا حدث موقف مماثل قبل 1 أكتوبر، فهناك العديد من الفرص للدفاع عن قضيتك في المحكمة. لكن بعد الموعد النهائي، وبسبب هذه التغييرات، من المرجح أن يتغير نهج المحاكم، وسوف تقف إلى جانب المفتشين.

وأشار مسؤولو الضرائب إلى الأخطاء الأكثر شيوعا في النموذج 6-NDFL

أرسلت دائرة الضرائب لمحة عامة عن الانتهاكات الرئيسية التي يرتكبها وكلاء الضرائب عند ملء وتقديم النموذج 6-NDFL.

قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي التي تم انتهاكها	الانتهاكات	كيفية ملء نموذج 6-NDFL وتقديمه بشكل صحيح إلى دائرة الضرائب الفيدرالية
فن. 226، الفن. 226.1 الفن. 230	مبلغ الدخل المتراكم في السطر 020 من القسم 1 من الحساب 6-NDFL أقل من مجموع أسطر "إجمالي مبلغ الدخل" للشهادات في النموذج 2-NDFL.	يجب أن يتوافق مبلغ الدخل المتراكم (السطر 020) بالسعر المقابل (السطر 010) مع مجموع السطور "إجمالي مبلغ الدخل" بمعدل الضريبة المقابل لشهادات 2-NDFL مع السمة 1، المقدمة لجميع دافعي الضرائب بموجب هذا وكيل الضرائب، والسطر 020 بمعدل الضريبة المقابل (السطر 010) من الملاحق رقم 2 إلى DNP، المقدمة لجميع دافعي الضرائب من قبل وكيل الضرائب هذا (تنطبق النسبة على النموذج 6-NDFL للسنة) (خطاب من الحكومة الفيدرالية دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@)
فن. 226، الفن. 226.1 الفن. 230	السطر 025 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL بالمعدل المقابل (السطر 010) لا يتوافق مع مبلغ الدخل في شكل أرباح (وفقًا لرمز الدخل 1010) لشهادات النموذج 2-NDFL مع الإشارة 1، المقدمة لجميع دافعي الضرائب	يجب أن يتوافق مبلغ أرباح الأسهم المستحقة (السطر 025) مع مبلغ أرباح الأسهم (وفقًا لرمز الدخل 1010) لشهادات 2-NDFL ذات السمة 1، المقدمة لجميع دافعي الضرائب بواسطة وكيل الضرائب هذا، وأرباح الأسهم (وفقًا لرمز الدخل 1010) من الملحق رقم 2 لـ DNP، المقدم للجميع لدافعي الضرائب من قبل وكيل الضرائب هذا (تنطبق النسبة على النموذج 6-NDFL للسنة) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS -4-11/3852@)
فن. 226، الفن. 226.1 الفن. 230	مبلغ الضريبة المحسوبة على السطر 040 من القسم 1 من حساب 6-NDFL أقل من مجموع أسطر "مبلغ الضريبة المحسوبة" لشهادات 2-NDFL لعام 2016	يجب أن يتوافق مبلغ الضريبة المحسوبة (السطر 040) بمعدل الضريبة المقابل (السطر 010) مع مجموع الأسطر "مبلغ الضريبة المحسوب" بمعدل الضريبة المقابل لشهادات 2-NDFL مع السمة 1، المقدمة لجميع دافعي الضرائب بموجب هذا وكيل الضرائب، والسطر 030 بمعدل الضريبة المقابل (السطر 010) من الملاحق رقم 2 إلى DNP، المقدمة لجميع دافعي الضرائب بواسطة وكيل الضرائب هذا (تنطبق النسبة على النموذج 6-NDFL للسنة) (خطاب من الحكومة الفيدرالية دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@)
البند 3 الفن. 24، الفن. 225، 226	وفقًا للسطر 050 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL، فإن مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة يتجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة.	يجب ألا يتجاوز مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة في السطر 050 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL مبلغ الضريبة المحسوبة لدافعي الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4- 11/3852@)
فن. 226، الفن. 226.1 الفن. 230	المبالغة (التبسيط) في عدد الأفراد (السطر 060 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL) الذين حصلوا على دخل (يتعارض مع عدد شهادات 2-NDFL).	يجب أن تتوافق قيمة السطر 060 (عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل) مع إجمالي عدد شهادات 2-NDFL مع الإشارة 1 والملاحق رقم 2 إلى DNP، المقدمة لجميع دافعي الضرائب بواسطة وكيل الضرائب هذا (تنطبق النسبة على النموذج 6-NDFL للسنة) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@)
البند 2 الفن. 230	يتم ملء القسم 1 من النموذج 6-NDFL ليس على أساس الاستحقاق	يتم ملء القسم 1 من النموذج 6-NDFL بإجمالي الاستحقاق للربع الأول ونصف العام و9 أشهر وسنة (البند 3.1 من القسم III من إجراءات ملء وتقديم 6-NDFL، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@)
البند 2 الفن. 230، الفن. 217	يشير السطر 020 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى الدخل المعفي تمامًا من ضريبة الدخل الشخصي.	النموذج 6-NDFL لا يعكس الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984@)
فن. 223	يعكس السطر 070 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL مبلغ الضريبة التي سيتم اقتطاعها فقط في فترة التقرير التالية (على سبيل المثال، أجور شهر مارس المدفوعة في أبريل)	يشير السطر 070 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى إجمالي مبلغ الضريبة المحتجزة من قبل وكيل الضرائب، بشكل تراكمي من بداية العام. نظرًا لأنه يجب على وكيل الضرائب حجز مبلغ الضريبة من الأجور المستحقة لشهر مايو، ولكن تم دفعها في أبريل، في أبريل مباشرةً عند دفع الأموال، لم يتم ملء السطر 070 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984@
ص. 1 البند 1 الفن. 223	ينعكس الدخل في شكل مخصصات العجز المؤقت في القسم 1 من النموذج 6-NDFL في الفترة التي تستحق فيها المزايا	تاريخ الاستلام الفعلي لاستحقاقات العجز المؤقت هو يوم دفع الدخل (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينعكس مبلغ المنفعة في الفترة التي تم فيها دفع هذا الدخل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984@)
البند 5 الفن. 226 والفقرة 14 من الفن. 226.1	يشير السطر 080 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى مبلغ ضريبة الرواتب التي سيتم دفعها في فترة التقرير التالية (فترة التقديم)، أي عندما لم يصل الموعد النهائي لاقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي بعد	يعكس السطر 080 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL إجمالي مبلغ الضريبة التي لم يحجبها وكيل الضرائب من الدخل العيني وفي شكل فوائد مادية في حالة عدم دفع الدخل الآخر نقدًا. عند عكس مبلغ الضريبة المحتجزة في السطر 080 في فترة التقرير التالية (فترة التقديم)، يحتاج وكيل الضرائب إلى تقديم "توضيح" بشأن 6-NDFL للفترة المقابلة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984@
البند 5 الفن. 226	إكمال غير صحيح للسطر 080 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL في شكل الفرق بين الضريبة المحسوبة والضريبة المستقطعة	يعكس السطر 080 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL المبلغ الإجمالي للضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب من الدخل العيني وفي شكل مزايا مادية في حالة عدم دفع دخل آخر نقدًا (خطاب من خدمة الضرائب الفيدرالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11 /13984@)
فن. 126، الفقرة 2 من الفن. 230	تعبئة القسم 2 من النموذج 6-NDFL على أساس تراكمي	يعكس القسم 2 من النموذج 6-NDFL لفترة التقرير تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25/02/2016 رقم BS-4-11 /3058 وتاريخ 21/02/2017 رقم BS-4-11/ 14329@)
البند 6 الفن. 226	تشير الأسطر 100، 110، 120 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL إلى فترات خارج فترة التقرير	يعكس القسم 2 من النموذج 6-NDFL تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير. إذا أجرى وكيل الضرائب معاملة في فترة تقرير واحدة وأكملها في فترة أخرى، فإن المعاملة تنعكس في فترة الإكمال. في هذه الحالة، تعتبر العملية مكتملة في فترة التقرير التي يحدث فيها الموعد النهائي لتحويل الضرائب وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 والفقرة 9 من الفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058 وتاريخ 21 فبراير 2017 رقم BS-4-11/14329@) )
البند 6 الفن. 226	يعكس السطر 120 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL بشكل غير صحيح توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال، تتم الإشارة إلى تاريخ تحويل الضريبة الفعلي)	يتم ملء السطر 120 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL مع مراعاة أحكام البند 6 من الفن. 226 والفقرة 9 من الفن. 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058)
البند 2 الفن. 223	في السطر 100 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL، عند دفع الرواتب يتم الإشارة إلى تاريخ تحويل الأموال	يتم ملء السطر 100 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL مع مراعاة أحكام المادة. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تاريخ الاستلام الفعلي للأجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل وفقًا لعقد العمل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058 )
البند 2 الفن. 223	في السطر 100 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL، عند دفع المكافأة بناءً على نتائج العمل لهذا العام، قم بالإشارة إلى اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تأريخ أمر المكافأة	يتم ملء السطر 100 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL مع مراعاة أحكام المادة. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للمكافأة السنوية على أنه يوم دفعها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2017 رقم GD-4-11/20217@)
فن. 231	في السطر 140 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL، تتم الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحتجزة مع الأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم إرجاعها بواسطة وكيل الضرائب	يشير السطر 140 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL إلى المبلغ المعمم للضريبة المحتجزة في التاريخ المشار إليه في السطر 110. وهذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم حجبه ينعكس (البندان 4.1، 4.2 من إجراءات ملء وتقديم ضريبة الدخل الشخصية 6، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@).
البند 2 الفن. 230	بدأ التكرار في القسم 2 من النموذج 6-NDFL للعمليات في فترة تقرير واحدة واكتملت في فترة أخرى	يعكس القسم 2 من النموذج 6-NDFL لفترة التقرير المقابلة تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة. إذا أجرى وكيل الضرائب عملية في فترة تقرير واحدة وأكملها في فترة أخرى، فإن الدفع ينعكس في فترة الإنجاز (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25/02/2016 رقم BS-4-11 /3058 وتاريخ 21/02/2017 رقم BS-4-11/ 14329@)
ص. 2 البند 6 الفن. 226	لا يتم تضمين المدفوعات البينية (الرواتب، وأجور الإجازات، والإجازات المرضية، وما إلى ذلك) في مجموعة منفصلة.	يتم ملء مجموعة الأسطر 100 - 140 من القسم 2 من النموذج 6-NDFL لكل موعد نهائي لتحويل الضرائب بشكل منفصل، إذا كانت المواعيد النهائية لتحويل الضرائب مختلفة بالنسبة لأنواع مختلفة من الدخل لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي (أمر الحكومة الفيدرالية) دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7- 11/450@، البند 4.2)
البند 2 الفن. 230	عند تغيير موقع منظمة (قسم منفصل)، أرسل النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل السابق	بعد التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية على العنوان الجديد للمنظمة (OP)، يقدم وكيل الضرائب إلى التفتيش الجديد: — حساب 6-NDFL لفترة التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في الموقع السابق، مع شركة OKTMO القديمة (OP)؛ — حساب 6-NDFL للفترة بعد التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية الجديدة مع OKTMO في الموقع الجديد للمنظمة (OP). في هذه الحالة، تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش المخصصة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية على العنوان الجديد في الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/25114@)
البند 2 الفن. 230	تقديم وكلاء الضرائب للنموذج 6-NDFL على الورق إذا كان عدد الموظفين 25 شخصًا أو أكثر
البند 2 الفن. 230	تقديم وكلاء الضرائب بمتوسط ​​​​كشوف مرتبات لأكثر من 25 شخصًا للنموذج 6-NDFL للأقسام المنفصلة على الورق (إذا كان عدد القسم المنفصل أقل من 25 شخصًا).	إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب أكثر من 25 شخصًا، فيجب عليك تقديم النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل إلكتروني وفقًا لـ TKS
البند 2 الفن. 230	تقدم المنظمات التي لديها أقسام منفصلة وتعمل داخل نفس البلدية حساب 6-NDFL واحد	يتم ملء حساب 6-NDFL بواسطة وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل قسم فرعي منفصل (SP) مسجل، بما في ذلك الحالات التي يكون فيها SB موجودًا في نفس البلدية. عند ملء OP على السطر "KPP"، تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش في مكان تسجيل المنظمة في موقع قسمها المنفصل (البند 2.2 من القسم الثاني من إجراءات ملء 6-NDFL، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММV-7-11/450@
البند 2 الفن. 230	معلومات غير دقيقة فيما يتعلق بمبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (مبالغ فيها/أقل من قيمتها الفعلية)	إذا تم اكتشاف خطأ، بعد تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، فيما يتعلق بالتبسيط (المبالغة) في مبلغ الضريبة المحسوبة في النموذج 6-NDFL، فيجب تقديم حساب محدث إلى هيئة التفتيش (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم BS-4-11/14329@، السؤال رقم 7)
البند 7 الفن. 226	أخطاء عند ملء نقطة التفتيش وOKTMO. الاختلافات بين رموز OKTMO في الحسابات ومدفوعات ضريبة الدخل الشخصية، مما يؤدي إلى مدفوعات زائدة ومتأخرات غير معقولة	إذا حدث خطأ عند ملء النموذج 6-NDFL عند ملء نقطة التفتيش أو OKTMO، فإذا تم اكتشافه، فأنت بحاجة إلى تقديم حسابين إلى هيئة التفتيش: - حساب محدث للحساب المقدم مسبقًا، مع الإشارة إلى نقاط التفتيش المقابلة أو OKTMO ومؤشرات الصفر لجميع أقسام الحساب؛ — الحساب الأساسي الذي يشير إلى نقطة التفتيش الصحيحة أو OKTMO. (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2016 رقم GD-4-11/14772@)
البند 2 الفن. 230	التأخر في تقديم النموذج 6-NDFL	يتم تقديم النموذج 6-NDFL للربع الأول، ستة أشهر، 9 أشهر إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للربع، للسنة - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للضريبة منتهية الصلاحية فترة

ملحوظة المحرر:

سيتعين عليك توضيح الحساب إذا نسيت الإشارة إلى أي معلومات فيه أو إذا تم العثور على أخطاء (في مبالغ الدخل أو الخصومات أو الضرائب أو البيانات الشخصية، وما إلى ذلك).

يتم أيضًا تقديم "التوضيح" عند إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي للعام الماضي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم BS-4-11/17756@).

لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الموعد النهائي لتقديم الحساب المحدث. ومع ذلك، فمن الأفضل إرسالها إلى المفتشية قبل أن تجد السلطات الضريبية عدم دقة. ثم لا داعي للقلق بشأن غرامة قدرها 500 روبل.

وفي سطر "رقم التعديل" يُشار إلى "001" إذا تم تصحيح الحساب للمرة الأولى، و"002" عند تقديم "التوضيح" الثاني، وهكذا. في السطور التي توجد بها أخطاء، تتم الإشارة إلى البيانات الصحيحة، في السطور المتبقية - نفس البيانات كما في التقارير الأولية.

يشير الحساب إلى نقطة التفتيش أو OKTMO بشكل غير صحيح. وفي هذه الحالة، يتعين عليك أيضًا تقديم "توضيح". في هذه الحالة، يتم تقديم حسابين للتفتيش ():

• في عملية حسابية واحدة تتم الإشارة إلى رقم التعديل "000"، ويتم إدخال القيم الصحيحة لنقطة التفتيش أو OKTMO، ويتم نقل الأسطر المتبقية من الحساب الأساسي؛
• يتم تقديم الحساب الثاني برقم التصحيح "001" أو KPP أو OKTMO كما هو الحال في التقرير الخاطئ، ويتم إدخال الأصفار في جميع أقسام الحساب.

إذا تم تقديم الحساب بنقطة التفتيش الصحيحة أو OKTMO متأخرًا، فستكون الغرامة بموجب البند 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لانتهاك الموعد النهائي لتقديم التقارير) لا ينطبق.
لصياغة حالة التسويات مع الميزانية بشكل موثوق، في حالة تغير بيانات CRSB بعد تقديم الحسابات المحدثة، يمكنك تقديم طلب لتوضيح تفاصيل مستندات التسوية المملوءة بشكل خاطئ.

يمكنك تقديم "توضيح" الربح حتى لو تم إعلان أن المعاملة غير صالحة

وفي عام 2015، أجرى البنك صفقة بيع عقار، والتي قضت المحكمة لاحقًا ببطلانها. وفي هذا الصدد، قدمت المؤسسة الائتمانية إقرار الربح المحدث لهذه الفترة.

أعربت دائرة الضرائب الفيدرالية عن عدم موافقتها على الإعلان المقدم. ومع ذلك، نظرا للاعتراف بالمعاملة غير صالحة وفقا للفقرة 2 من الفن. 167 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يلتزم البنك بتعويض المشتري عن كل ما دفعه. ونتيجة لذلك، خسر البنك أرباح هذه الصفقة.

قدم البنك "توضيحا" بشأن الأرباح، وفقا للمادة. 81 من قانون الضرائب، يحق لدافعي الضرائب تقديم تقرير مصحح إذا ارتكب أخطاء في الإقرار أدت إلى دفع ضريبة زائدة إلى الميزانية.

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، تصرف البنك في هذه الحالة بشكل قانوني.

بأي شكل ينبغي تقديم تفسيرات للإعلانات والحسابات؟

إذا وجد مسؤولو الضرائب، أثناء التدقيق المكتبي، أخطاء أو تناقضات في التقارير المقدمة، فلهم الحق في طلب توضيح من دافعي الضرائب. يُمنح الشخص الذي يتم التفتيش عليه 5 أيام لتقديم التوضيحات أو تصحيح النماذج المقدمة مسبقًا.

إذا اكتشف المفتشون عدم الدقة في إعلان الربح أو الملكية أو النقل، وكذلك في تقارير ضريبة الدخل الشخصية، فيمكن تقديم التفسيرات بأي شكل من الأشكال (على الورق أو وفقًا لـ TKS). ولكن إذا كان مكتب الضرائب غير راضٍ عن إقرار ضريبة القيمة المضافة، فأنت بحاجة إلى التواصل مع دائرة الضرائب الفيدرالية حصريًا في شكل افتراضي وفقًا للتنسيق الذي حددته دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وبخلاف ذلك، سيتم اعتبار التوضيحات غير مقدمة وسيتم فرض غرامة.

ملحوظة المحرر:

دعونا نتذكر أن المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، في قراره بشأن شكوى دافعي الضرائب، جادل بأن مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية المحلية يجب أن تقبل تفسيرات ضريبة القيمة المضافة في أي شكل إلكتروني، ولكن ليس من الضروري الالتزام بها مع التنسيق.

سيوفر لك التوضيح من الغرامة، حتى لو أرسلت السلطات الضريبية طلبًا لتقديم التوضيحات

يعاقب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على التأخر في دفع الضرائب بغرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ الذي لم يتم تحويله إلى الميزانية.

ومع ذلك، يمكن تجنب العقوبات عن طريق تقديم عوائد معدلة. علاوة على ذلك، لن تكون هناك غرامة، حتى لو قمت بذلك خارج الموعد النهائي لتقديم النموذج. الشيء الرئيسي هو أن يكون لديك الوقت لتقديم التعديل قبل أن تكتشف السلطات الضريبية خطأً أدى إلى دفع مبلغ أقل من المال إلى الخزانة في الإقرار الأولي.

في الوقت نفسه، كما تلاحظ خدمة الضرائب، إذا تلقت شركة ما طلبًا من دائرة الضرائب الفيدرالية لتقديم توضيحات حول التقارير الواردة، فهذا لا يعني أن السلطات الضريبية وجدت خطأً فيه. وقد تم التعبير عن هذا الموقف لأول مرة من قبل السلطات المالية في كتاب بتاريخ 21/02/2018 N SA-4-9/3514@.

لذلك، إذا قامت الشركة بدفع المتأخرات والغرامات قبل تقديم الإيضاحات، ولكن بعد تلقي طلب تقديم الإيضاحات، فلن تكون هناك غرامة.

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث عند تحديد أخطاء تؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة أو المبالغة في تقدير مبلغها المستحق للسداد. إن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة محدثاً في الحالات الأخرى هو حق للمكلف وليس التزاماً عليه. سنخبرك بكيفية تقديم التوضيح وتقديمه.

إن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث أو التصحيحي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية يسمح لدافعي الضرائب بتصحيح الأخطاء التي ارتكبت في النسخة المقدمة مسبقًا من هذا المستند. إذا تم اكتشاف انخفاض في مبلغ الضريبة المستحقة، فإن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث أمر إلزامي (البند 1، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يلزم التشريع بتعديل عائد ضريبة القيمة المضافة، الذي تم فيه المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة، ولكن دافع الضرائب مهتم بذلك بنفسه.

يحق لمفتشية الضرائب، عند إجراء تدقيق مكتبي بسبب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث الذي يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة، طلب توضيح من دافعي الضرائب (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). ويجب أن تحتوي التوضيحات (أو الحساب) على مبررات التغييرات التي تم إجراؤها على إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، ويجب على دافع الضريبة تقديمها خلال 5 أيام بعد استلام هذا الطلب.

إذا تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل بعد عامين من نهاية فترة التقرير من أجل إجراء التصحيحات، فوفقًا للفقرة 8.3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز لمكتب الضرائب أن يطلب من دافعي الضرائب ليس فقط توضيحات حول إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، ولكن أيضًا المستندات الأولية والسجلات التحليلية.

عادةً ما يتطلب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث طلبًا للتوضيح. منذ عام 2017، لم تقبل هيئة تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية مثل هذه التوضيحات إلا في شكل إلكتروني (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، يمكن أن يكون النموذج الإلكتروني المعمول به لمثل هذا التقديم أيضًا بمثابة نموذج لشرح إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، والذي تم إعداده طوعًا وتقديمه بمبادرة من دافعي الضرائب بالتزامن مع الإقرار المحدث.

اقرأ عن عواقب تقديم الشروحات بشكل غير إلكتروني في المادة "يتم قبول توضيحات ضريبة القيمة المضافة فقط في شكل إلكتروني" .

كيفية تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ كيفية إجراء تعديل ضريبة القيمة المضافة؟ إذا كان هناك سؤال حول كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي يوضح القيم المقدمة بالفعل، فإن الإجابة بسيطة: تحتاج إلى إعداد إقرار جديد بالمبالغ الصحيحة. كيفية ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ ومن الضروري إدخال جميع القيم فيه بشكل كامل، وعدم عرض الفرق بين القيم المقدمة بشكل خاطئ والصحيح فقط. وبالتالي، فإن عينة إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدثة هي إقرار عادي، يحتوي فقط على الأرقام الصحيحة (المحدثة مقارنة بالمستند الذي تم تقديمه مسبقًا).

أما بالنسبة لوكلاء الضرائب، فإنهم يعرضون في التوضيح المعلومات فقط لدافعي الضرائب الذين تم اكتشاف أخطاء لهم.

علامة المستند المحدث هي رمز خاص (رقم التعديل)، والذي يجب الإشارة إليه في صفحة العنوان في حقل منفصل في إقرار ضريبة القيمة المضافة. رقم التصحيح يتوافق مع الرقم التسلسلي للتوضيح المقدم للفترة الضريبية التي تم اكتشاف الأخطاء فيها.

هناك نقطة أخرى تميز إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث وهي الإشارة إلى الملاءمة في القسمين 8 و9. رمز الملاءمة في إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث له معنيان (البندان 46.2 و48.2 من إجراء الملء، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لعام روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@):

• 0 - إذا لم يتم ملء الأقسام 8 أو 9 في النسخة الأصلية للإقرار أو تم إجراء تغييرات عليها؛
• 1- إذا كانت هذه الأقسام لا تتطلب تصحيح البيانات.

يتطلب إجراء التغييرات ملء ملاحق الأقسام 8 و 9. تم توضيح ميزات التصميم لهذه الأقسام والملاحق الخاصة بها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مارس 2016 رقم SD-4-3/4581@.

اقرأ عن الأخطاء الشائعة في ملء الإقرارات في المقالة "مسؤولو الضرائب يعممون الأخطاء: تحققوا من إقرار ضريبة القيمة المضافة" .

مهم! يتم ملء الإعلان المحدث على النموذج الذي كان ساريًا خلال الفترة التي تم إجراء التغييرات فيها (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينبغي أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار عند تقديم توضيح، والذي سيكون من الممكن من خلاله الحكم على الدفع الزائد للضريبة، أن مكتب الضرائب يسدد مبلغ الضريبة المدفوع الزائد (أو يقدم ائتمانًا) فقط إذا لم تمر ثلاث سنوات من تاريخ تاريخ دفع الضريبة "الزائدة" (البند 7 المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

منذ عام 2015، يمكنك تقديم تحديث للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة في غضون 3 سنوات بعد تسجيل أو استيراد البضائع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) إلى أراضي روسيا (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

إذا تم تقديم الإيضاحات عن الفترة التي تم فيها تقديم نموذج إقرار واحد (مبسط)، فيجب عليك تقديم نموذج الإقرار المعتاد (الكامل)، ولكن مع الإشارة عليه أن هذا توضيح. يتم ذلك إذا تمت الإشارة إلى المعاملات الخاضعة للضريبة والتي تم تقديم معلومات حول غيابها مسبقًا (في فترة التقرير). تم توضيح هذه القاعدة من قبل وزارة المالية الروسية في رسالتها بتاريخ 8 أكتوبر 2012 رقم 03-02-07-1-243.

إذا قام دافع الضرائب بتغيير عنوان التسجيل وانتقل إلى الخدمة في دائرة ضرائب اتحادية أخرى، فسيتم تقديم التوضيح إلى مكتب الضرائب الجديد، ولكن النموذج نفسه يشير إلى رمز OKTMO (OKATO) الخاص بخدمة الضرائب الإقليمية السابقة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في موسكو بتاريخ 30 أكتوبر 2008 رقم 20-12 /101962).

تعرف على نموذج الإقرار الذي يتعين عليك استخدامه عند إعداد التحديث للفترات 2017-2018 .

ملحوظة! بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2019، يتغير نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة.

إجراءات تقديم الإيضاحات للعام 2018-2019

كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ هل هناك مواعيد نهائية لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ منذ عام 2015، أصبح مطلوبا من دافعي الضرائب تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيا. وفقا للفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر الإقرارات المقدمة على الورق بدلاً من التنسيق الإلكتروني الإلزامي غير مسجلة.

تنطبق هذه القواعد أيضًا على الإقرارات المحدثة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 مارس 2015 رقم GD-4-3/4440@). لذلك، في 2018-2019 يتم تقديمها أيضًا بتنسيق إلكتروني.

لكن لا توجد مواعيد نهائية محددة لتقديم التوضيحات. في هذه الحالة، من الأفضل تقديمه مباشرة بعد تحديد الخطأ بشكل مستقل، لأن اكتشاف هذا الخطأ من قبل مصلحة الضرائب يمكن أن يؤدي إلى غرامة.

عواقب تقديم التوضيح

إذا تم تقديم تحديث خلال الفترة التي لم ينته فيها الموعد النهائي لتقديم إقرار الإبلاغ، فسيتم اعتباره غير محدث، ولكن تم تقديمه في الوقت المحدد (البند 2 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم تقديم إقرار توضيحي بعد انتهاء المدة المخصصة لتقديم التقرير، ولكن قبل انتهاء سداد الضريبة، فيمكن لدافع الضريبة تجنب المسؤولية إذا لم يتم اكتشاف هذا الخطأ مسبقًا من قبل المصلحة الضريبية.

يمكنك تجنب التعرض للمساءلة عند تقديم التحديث بعد انتهاء فترة سداد الضريبة إذا:

• قبل تقديم هذا الإقرار المعدل، تم دفع متأخرات الضرائب والغرامات المفروضة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل؛
• ولم تكتشف مصلحة الضرائب هذا الخطأ إذا تم إجراء التدقيق قبل تقديم التوضيح.

يتم إعداد أمر دفع للدفع الإضافي لضريبة القيمة المضافة على إعلان محدث بالشكل المعتاد، مع الإشارة فيه إلى الفترة التي يتم فيها الدفع الإضافي ونوع الدفع المقابل لسداد الدين (ZD بدلاً من TP) .

إذا تم تقديم إعلان محدث في وقت المراجعة المكتبية للإعلان السابق، فيجب على مكتب الضرائب إيقاف المراجعة المستمرة (البند 9.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والآن يمكن أن يبدأ التدقيق المكتبي بعد تقديم التوضيح.

اقرأ حول ما إذا كان انتهاك الموعد النهائي للتفتيش المكتبي من قبل هيئة التفتيش قد يكون له عواقب في المنشورات التالية:

• "كيفية معاقبة مفتش الضرائب لانتهاكه مواعيد التدقيق"؛
• "لقد أدى التفتيش إلى تأخير غرفة الكاميرا. هل هناك فرصة للتراجع عن القرار؟ .

إذا تم تقديم التعديل ودفع المتأخرات، ولكن لم يتم دفع العقوبة، يتم فرض غرامة على دافعي الضرائب (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم 11185/10) .

يجوز لمفتشية الضرائب تحديد موعد لإجراء فحص موقعي ثانٍ عندما يقدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا يخفض مبلغ ضريبة القيمة المضافة، بعد الانتهاء من الفحص الموقعي السابق وإعداد تقرير بنتائجه (الفقرة 2، الفقرة 10، المادة 89). من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2009 رقم 03 -02-07/2-209 وقرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 16 مارس 2010 رقم. 8163/09).

فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين تتم مراقبتهم في شكل مراقبة ضريبية، عندما يقدمون إقرارًا محدثًا مع تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة، قد يتم أيضًا تكليفهم بإجراء تفتيش في الموقع (الفقرة الفرعية 4، البند 5.1، المادة 89) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اقرأ عن كيفية إجراء الفحص الموقعي للمادة "إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في الموقع (الفروق الدقيقة)" .

نتائج

يقدم دافع الضريبة إقراراً معدلاً إذا تم اكتشاف أخطاء بعد نهاية الفترة الضريبية تؤدي إلى نقص/زيادة مبلغ الضريبة. يتم إعداد التحديث وفقًا للنموذج الذي كان ساريًا في الفترة المعدلة ويتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بتنسيق إلكتروني. إذا نشأ متأخر ضريبي نتيجة لتصحيح خطأ، فيجب سداده مع دفع غرامة حتى وقت تقديم الإقرار المحدث. وإذا حدث دفع زائد للضريبة عند تقديم التوضيح، فلا يمكن استبعاد إمكانية إجراء تدقيق في الموقع عليه. منذ عام 2017، لا يمكن إرسال خطاب إلى إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث (الشرح) إلكترونيًا إلا بالتنسيق المحدد.

قواعد تقديم الإقرار الضريبي المحدث منصوص عليها في المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وكما هو الحال غالبًا في التشريع الضريبي، يثير المقال أسئلة أكثر مما يجيب، لذلك نقترح أن ننظر في هذا الموضوع معًا.

متى يكون من الضروري تقديم إقرار محدث؟

في حالة وجود معلومات غير دقيقة أو أخطاء في الإقرار الأولي المقدم، فسيتم ذلك تحتاج إلى ملء إعلان محدث.

تتضمن الأخطاء ما يلي:

• رموز غير صحيحة (TIN، KPP، OKTMO، KBK).
• الأخطاء الحسابية.
• الفترة الضريبية أو التاريخ المحدد غير صحيح.
• مخالفة إجراءات ملء الإقرارات.

المعلومات الكاذبة تعني:

• مبالغ غير صحيحة من الدخل المشار إليها.
• مبالغ النفقات غير صحيحة.
• مبالغ مبينة بشكل غير صحيح لنتائج الأنشطة المالية والاقتصادية.
• المبالغ التي لا تتوافق مع بيانات الحساب الشخصي، وما إلى ذلك.

أخطاء ومعلومات غير دقيقة في الإعلانولا يجوز أن يكون لها أي تأثير على مبلغ الضريبة المستحقة، بل يجوز أن تزيدها أو تنقصها. وفقا للفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينشأ التزام دافعي الضرائب بتقديم التحديث فقط في حالة إذا أدت البيانات غير الصحيحة إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة.في حال لم تؤدي البيانات الواردة في الإقرار الأولي إلى تخفيض مبلغ الضريبة، يحق لدافع الضريبة، دون إلزامه، تقديم إقرار محدث.

وبالتالي، إذا تم حساب الضريبة، والمشار إليها في الإعلان، ودفعها بمبلغ لا يؤثر على مصالح الميزانية (بما في ذلك عندما تكون الضريبة زائدة)، فيجب أن يتم تقديم التوضيحات على أساس طوعي.

▼ احسب التعريفة الأكثر ملاءمة للحساب الجاري لرجل أعمال فردي
الخامس حاسبة تعريفة البنك: ▼

حرك "شريط التمرير"، ثم قم بتوسيعه وحدد "شروط إضافية" حتى تحدد لك الحاسبة العرض الأمثل لفتح حساب جاري. اترك طلبًا وسيقوم مدير البنك بالاتصال بك: سيقدم لك المشورة بشأن التعريفة ويحجز حسابًا جاريًا.

في الوقت نفسه، قد يؤدي خطأ مثل فترة ضريبية محددة بشكل غير صحيح، والتي لم تؤثر بشكل مباشر على مبلغ الضريبة، إلى موقف ترى فيه دائرة الضرائب الفيدرالية أن الإقرار لفترة معينة لم يتم تقديمه وستحاول لتغريم دافعي الضرائب بموجب الفن. 119 قانون الضرائب لعدم تقديم التقارير.

يمكن الطعن في مثل هذا القرار الصادر عن مفتشية الضرائب في المحكمة، وهناك ممارسة تحكيم إيجابية في هذه الحالات، ولكن من الأفضل عدم المخاطرة وتقديم إقرار محدث حتى في الحالات التي قد تلقي فيها البيانات غير الصحيحة ظلالاً من الشك على حقيقة تقديم التقرير من قبل دافع ضرائب معين.

يجب على رواد الأعمال الأفراد أيضًا أن يدركوا أن إغلاق رائد الأعمال الفردي لا يعفيهم من الالتزام بتقديم إقرار محدث ودفع المتأخرات إذا تم التقليل من مبلغ الضريبة في الإقرار الأولي (خطاب وزارة المالية بتاريخ 10 يناير، 2013 رقم 03-04-05/10-2).

المسؤولية عند تقديم إعلان محدث

لا توجد مسؤولية عن تقديم إعلان معدل، ولكن في بعض الحالات تنطوي هذه التعديلات على غرامة. لم يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإعلان إلى قانون الضرائب، ولكن اعتمادًا على وقت تقديمه، قد تكون المواقف على النحو التالي:

تقديم إقرار	مسؤولية رجل الأعمال الفردي
❶ تم تقديم الإعلان المحدث خلال الموعد النهائي لتقديم التقارير الأولية (على سبيل المثال، في موعد أقصاه 20 أبريل بناءً على نتائج الربع الأول لـ UTII).	في هذه الحالة، لا توجد عواقب سلبية، سيتم اعتبار أنه تم قبول الإقرار الأولي في يوم تقديم الإقرار الضريبي المحدث.
❷ لقد انقضى الموعد النهائي لتقديم الإقرار الأولي، لكن الموعد النهائي لدفع الضرائب لم ينته بعد (في حالة UTII، قد تكون هذه هي الفترة من 21 أبريل إلى 25 أبريل بناءً على نتائج الربع الأول).	لن يكون دافع الضرائب مسؤولاً، ولكن فقط إذا قدم الإقرار المحدث بناءً على معلومات غير صحيحة تم العثور عليها بشكل مستقل، أي. ولم تكتشف مفتشية الضرائب هذه الحقائق بعد أو لم يتم إخطاره بتعيين التدقيق الميداني.
❸ لقد انقضت المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب (أي في مثال UTII بعد 25 أبريل بناءً على نتائج الربع الأول).	لا تنشأ مسؤولية دافع الضرائب إذا تم تقديم إقرار محدث بناءً على معلومات غير صحيحة تم العثور عليها بشكل مستقل، وكذلك إذا قدم دافع الضرائب تحديثًا بعد التدقيق الضريبي في الموقع، والذي لم يكشف عن أي انتهاكات للفترة الضريبية المقابلة. الشرط المهم هو أنه لتجنب الغرامة في هذه الحالة، قبل تقديم إقرار محدث، يجب عليك دفع مبلغ المتأخرات على الضرائب والغرامات! (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا علم دافع الضرائب من مفتشية الضرائب أنه تم العثور على أخطاء ومعلومات غير موثوقة في الإقرار الأولي، مما أدى إلى التقليل من مبلغ الضريبة، فلا يزال يتعين تقديم إقرار محدث، ولكن بدون غرامة بموجب المادة. لن يتم إصدار 122 رمز الضريبة (20٪ من المبلغ غير المدفوع).

رقم التصحيح عند تقديم الإقرار

هذا هو الحال بالضبط عندما يمكن لرقم واحد فقط في التقرير أن يؤدي إلى تراكم الغرامة. رقم التعديل ليس رقم الإعلان نفسه، بل رقم توضيحه، إذا دعت الحاجة إلى ذلك. عند تقديم الإقرار لأول مرة خلال فترة التقرير، يجب إدخال رقم التعديل كـ "0". يفهم بعض دافعي الضرائب هذا الرقم على أنه رقم الإقرار ويكتبون "1". ولكن هذا ليس سيئا للغاية، لأنه... ويعتبر مثل هذا الخطأ فنيًا ولا يؤثر على حساب الضريبة، لذا لا يوجد أي التزام بتقديم التحديث في هذه الحالة.

ومع ذلك، في بعض الأحيان لا يزال رائد الأعمال يرغب في تصحيح الوضع ويقدم إقرارًا آخر بنفس البيانات، باستثناء رقم التعديل، والذي يشير هذه المرة بشكل صحيح إلى "0". إذا تم تقديم مثل هذا الإعلان في الوقت المحدد، فلا داعي للقلق، ولكن إذا انقضى الموعد النهائي لتقديم التقارير بالفعل، فمن المحتمل أن تفرض السلطات الضريبية غرامة بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بناءً على التفسير الحرفي بأن الإعلان الأولي برقم التعديل "0" تم تقديمه في انتهاك للموعد النهائي لتقديم التقارير. وعلى الرغم من أن الوضع سخيف، إلا أنه يصل إلى محكمة التحكيم، التي تقف بالطبع إلى جانب دافعي الضرائب.

وفي حالات أخرى، يتوافق رقم التعديل مع رقم تصحيح الإقرار. إذا تم تقديم الإقرار المحدث لأول مرة، فسيكون "1"، وإذا كان في المرة الثانية، فسيكون "2"، وهكذا. لا توجد قيود على عدد توضيحات الإعلان.

لا يوجد نموذج خاص لتقديم الإعلان المعدل. يقدم الإقرار مع تعديل البيانات لنفس مدة الإقرار الابتدائي، وبنفس الشكل الذي كان معمولا به في الإقرار الابتدائي. لا يتضمن التوضيح الفرق بين القيم غير الصحيحة والصحيحة. يتم ملؤه بنفس الطريقة الأساسية، ولكن بالطبع، يتم الإشارة بالفعل إلى المؤشرات الصحيحة، بالإضافة إلى رقم التعديل.

لا يُطلب من رائد الأعمال إرفاق أي توضيحات بالإقرار المحدث، ولكن كقاعدة عامة، سيظل مكتب الضرائب يطلبها أثناء التدقيق المكتبي، لذلك من المفيد كتابة خطاب تغطية.

يجب أن تتضمن الرسالة المعلومات التالية:

• الفترة والضريبة التي يتم تقديم الإقرار المحدث عنها.
• ما هو الخطأ أو عدم موثوقية البيانات؟
• قيم المؤشرات (الأساسية والمصححة) وفي أي أقسام أو أعمدة أو أعمدة يشار إليها.
• تغيير واحتساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة إذا تم التقليل منها أو دفعها بشكل زائد.
• تفاصيل السداد ونسخة منها في حالة سداد المتأخرات والغرامات قبل تقديم الإقرار المحدث.

إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول هذا الموضوع، يرجى طرحها في التعليقات على المقال: وسوف نقوم بالرد عليها على الفور.

إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث والمزيد: نقوم بإرسال التحديث بشكل صحيحتم التحديث: 24 أبريل 2019 بواسطة: كل شيء لأصحاب المشاريع الفردية