Büdcə təşkilatlarında pul vəsaitlərinin uçotunun əhəmiyyəti

Tərif 1

Büdcə təşkilatlarında vəsaitlərin uçotu bütün vəsaitlərin daxil olmasının və bəyan edilmiş büdcəyə uyğun xərclənməsinin əksidir.

Büdcə təşkilatlarında vəsaitlərin, bir qayda olaraq, büdcə vəsaitləri hesabına formalaşdığını nəzərə alaraq, büdcə vəsaitlərinin qanunsuz dövriyyəsi baxımından vəzifə səlahiyyətlərindən sui-istifadə cinayət məsuliyyətinə səbəb olduğundan onların uçotuna xüsusi və artan diqqət yetirilir.

Nağd pul əməliyyatlarının uçotunun xüsusiyyətləri

Büdcə müəssisələrinin mühasibat uçotunda hesablar planından istifadə olunur, burada bütün əməliyyatların uçotu üçün 0 201 00 000 “İnstitusional fondlar” hesabı istifadə olunur. Bu hesabda müxtəlif əməliyyatların ayrıca uçota alındığı bir neçə subhesab var.

Məsələn, büdcə müəssisələrinin cari hesablarında pul vəsaitlərinin hərəkəti uçotu aparılarkən 1 201 01 000 hesabından istifadə olunur, əgər vəsait axını bu təşkilatın gəlir mənbələrindən həyata keçirilirsə. Bu hesabda kredit şirkətlərində açılmış hesablardakı vəsaitlər də nəzərə alınır.

2 201 01 000, 3 201 01 000 hesabları digər mənbələrdən (büdcədənkənar) daxil olan vəsaitlər üçün istifadə olunur. Büdcə təşkilatının vəsait aldığı bütün əməliyyatlar müvafiq mühasibat hesablarında debet əməliyyatları kimi uçota alınır. Onlar xaric edildikdə isə müvafiq hesabların krediti üzrə yazılışlar aparılır. Vəsaitlərin daxilolmaları və xaricolmaları üçün hesabların müxabirləşməsi aşağıdakılara uyğun olmalıdır:

• pul vəsaitlərinin hərəkəti mənbəyi;
• vəsaitin alıcısı.

Qeyd 1

Vəsaitlərin mühasibat uçotu hesablarının yazışmalarının bu cür vəsaitlərin xərclənməsi büdcələrinə uyğun olması, yəni müəyyən bir təşkilat üçün büdcələrin icrasına uyğunluğun olması vacibdir.

Məsələn, büdcə təşkilatı binaların təmiri üçün büdcədən vəsait alıbsa, o zaman belə vəsaitlərin xərclənməsi bu cür xərclər üçün əvvəlcədən tərtib edilmiş smetaya tam uyğun olmalıdır.

Büdcə təşkilatlarında pul vəsaitlərinin uçotunun bir xüsusiyyəti pul vəsaitlərinin hərəkətinin balansdankənar hesablarda eyni vaxtda əks olunmasıdır. Beləliklə, bütün vəsait daxilolmaları 17 No-li hesabda, belə vəsaitlərin bütün xaricə çıxışları isə 18 No-li hesabda əks etdirilir.

Büdcə təşkilatları müvəqqəti istifadə üçün vəsait ala bilərlər. Belə vəsaitlərin uçotu üçün 0 201 02 000 hesabından istifadə olunur.Bu vəsaitlər ola bilər:

• götürülmüş (istintaq, istintaq və s. zamanı);
• saxlanmaq üçün büdcə təşkilatına göndərilmişdir.

Hər bir fərdi təşkilat üçün xəzinədarlıq müəyyən həddi müəyyən edir ki, ondan artıq vəsait orada saxlanıla bilməz.

Pul vəsaitləri ilə əməliyyatların sənədləşdirilməsinin xüsusiyyətləri

Büdcə təşkilatında hər bir pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatı müvafiq sənəd növləri ilə düzgün şəkildə rəsmiləşdirilməlidir.

Məsələn, təşkilatın hesablarındakı vəsaitlərin hərəkəti ilə bağlı bütün əməliyyatlar Nağd olmayan vəsaitlərlə əməliyyatlar jurnalında öz əksini tapmalıdır. Bank çıxarışlarına əlavə edilən bu sənədlər əsasında qeydlər aparılır. Yəni, bu jurnaldakı məlumatlar təşkilatın bank hesabındakı məlumatlara uyğun olmalıdır.

Büdcə təşkilatlarında nağd pullar nağd əməliyyatların aparılması qaydalarına uyğun olaraq emal edilir. Yəni hər bir əməliyyat üzrə ilkin kassa sənədləri doldurulur.

Məsələn, vəsait daxil olduqda, qəbzlərdə və kassa mədaxilində qeydlər yaradılır. Hər iş gününün sonunda səlahiyyətli şəxslər nağd pul vəsaitlərini doldurulmuş Sənədlərin Çatdırılma Reyestri ilə birlikdə verilmiş qəbzlərin surətləri ilə birlikdə təhvil verirlər.

Vəsait xərcləndikdə, əmək haqqının, hərbi müavinətlərin və təqaüdlərin ödənilməsi üçün paylayıcılara verilən pulların Mühasibat uçotu kitabında qeydlər aparılır.

Bundan əlavə, vəsaitlərin hər bir mədaxilinə görə məxaric kassa orderi verilir və bütün kassa əməliyyatları büdcə təşkilatının kassa kitabında uçota alınır.

Qeyd 2

Bəzi təşkilatlarda xarici valyutada olan vəsaitlərlə əməliyyatlar aparılır. Belə vəsaitlərin uçotunu aparmaq üçün pul vahidinin növünə uyğun olaraq Kassa Kitabının ayrıca səhifələri doldurulur.

Müəssisənin vəsaitlərinin büdcə uçotu maliyyə aktivlərinin daxil olması və sərəncam verilməsinin düzgün sənədləşdirilməsini və mühasibat uçotu registrlərində vaxtında əks etdirilməsini, onların saxlanmasına və düzgün istifadəsinə nəzarəti təmin etməlidir.

Müəssisə tərəfindən bank hesablarında, kassada pul vəsaitlərinin hərəkətini uçota almaq, habelə pul sənədlərinin hərəkətini uçota almaq üçün 020100000 “İnstitusional vəsaitlər” hesabı nəzərdə tutulmuşdur.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini qeyd etmək üçün aşağıdakı hesablardan istifadə olunur:

• 020101000 “Bank hesablarındakı institusional vəsaitlər”;
• 020102000 “Müvəqqəti sərəncamda olan institusional fondlar”;
• 020103000 “Müəssisənin vəsaiti yoldadır”;
• 020104000 “Kassir”;
• 020105000 “Kassa sənədləri”;
• 020106000 “Akkreditivlər”;
• 020107000 “Xarici valyutada olan institusional fondlar”.

020101000 “Bank hesablarındakı institusional vəsaitlər” hesabı üzrə əməliyyatları iki qrupa bölmək olar:

• 1) qurumun xəzinədarlıqda şəxsi hesabı olmadıqda və maliyyələşdirmə bank hesabına pul köçürməklə həyata keçirildikdə pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatları;
• 2) gəlir gətirən fəaliyyətdən əldə edilən vəsaitlərlə əməliyyatlar.

25n No-li göstərişin mətnindən belə çıxır ki, 020101000 hesabında müəssisənin xəzinədarlıqda xüsusi şəxsi hesabı olsa belə, sahibkarlıq fəaliyyətindən daxil olan vəsaitlərlə əməliyyatlar nəzərə alınır.

020101000 “Bank hesablarında olan institusional vəsaitlər” hesabından vəsaitlərin mədaxil və debeti bu hesab üzrə əsas mühasibat registi olan şəxsi hesabdan çıxarışda əks etdirilir. Bəyanat əməliyyat günü üçün əməliyyatları əks etdirir və:

• - büdcədənkənar vəsaitlərin günün əvvəlinə daxil olan və günün sonunda çıxan qalıqları;
• - hər bir əməliyyat üzrə müəyyən bir əməliyyat günü üçün daxil olan büdcədənkənar vəsaitlərin məbləği;
• Rusiya Federasiyasının büdcə xərclərinin iqtisadi təsnifatının müvafiq göstəricilərinə uyğun olaraq hər bir əməliyyat üçün müəyyən bir əməliyyat günü üçün kassa xərclərinin məbləği və bərpası;
• - digər ödənişlər (Rusiya Federasiyasının büdcə gəlirlərinin təsnifatına uyğun olaraq müxtəlif səviyyəli büdcələrə vergi və rüsumların ödənilməsi və icazə ilə nəzərdə tutulmuş və xərclərə aid olmayan digər köçürmələr);
• - göstərilən əməliyyatlara uyğun gələn hesablaşmaların, nağd pul və ödəniş sənədlərinin nömrələri və tarixləri.

Şəxsi hesabdan çıxarışlar və onlara əlavələr bu hesab üzrə birinci və ya ikinci imza hüququ olan şəxslərə və ya etibarnamə ilə fəaliyyət göstərən başqa şəxsə qəbz edilməklə verilir.

MBUC MCRDK, Nizamnaməyə uyğun olaraq, gəlir gətirən fəaliyyətlərdən əldə edilən vəsaitlərlə əməliyyatlar həyata keçirir.

Bu vəsaitləri iki qrupa bölmək olar:

Sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən pul vəsaitləri, yəni satılan hazır məhsula, görülən işlərə və göstərilən xidmətlərə görə alınan vəsaitlər.

MBUC MCRDK əlavə pullu xidmətlərin göstərilməsindən vəsait alır. Bu vəsaitlər büdcədənkənar fondlardır.

Sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən vəsaitlərin uçotu üçün şəxsi hesabların açılmasına icazənin alınması qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 iyun 2001-ci il tarixli 46n nömrəli əmri ilə tənzimlənir. Belə şəxsi hesabların açılması üçün əsaslar aşağıdakılardır:

• - federal büdcə fondlarının əsas idarəçilərinə Federal Xəzinədarlıq tərəfindən federal büdcə fondlarının əsas menecerlərinə verilən federal büdcə fondlarının və ona tabe olan qurumların baş idarəçisi üçün Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanlarında şəxsi hesabların açılmasına ümumi icazələr;
• - federal büdcə vəsaitlərinin əsas rəhbərləri və idarəçiləri tərəfindən vəsait alanlara ümumi icazələrə uyğun olaraq verilən Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanlarında şəxsi hesabların açılmasına icazələr.

Lopatinski rayonunun mədəniyyət müəssisələrinin təsərrüfat fəaliyyətinin etibarlı uçotunu və kadrların mühasibat uçotu xidmətlərini ixtisaslı kadrlarla təmin etmək, o cümlədən dövlət mədəni sərvətlərindən və Lopatinski rayonunun büdcə vəsaitlərindən istifadəyə nəzarəti gücləndirmək məqsədi ilə müvafiq qərar qəbul edilmişdir. tabeliyində olan qurumların uçotunu mərkəzləşdirmək və mühasibat uçotunu təşkil etmək səlahiyyətlərini mərkəzləşdirilmiş mühasibatlığa vermək.

Beləliklə, Lopatinsky rayonunun MBUK MCRDK-nın federal büdcə vəsaitlərinin əsas meneceri Lopatinsky rayonu administrasiyasının maliyyə orqanıdır.

MBUK MCRDK-nın büdcədənkənar vəsaitlərinin uçotu üçün şəxsi hesab Federal Xəzinədarlıqda da açılır, burada federal büdcə vəsaitləri ilə əməliyyatların uçotu üçün şəxsi hesab açılır.

Maliyyə ili ərzində büdcədənkənar fondların təsdiq edilmiş gəlir və xərcləri smetası fondun baş müdiri tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada yenilənə bilər.

Federal Xəzinədarlıq orqanı ödəyicilərin hesablaşmaları əsasında Federal Xəzinədarlıq orqanının hesabına daxil olan büdcədənkənar vəsaitlərin həyata keçirilməsi üçün müştəridən ödəniş sənədlərini qəbul edir və nağd sənədlər təsnifata uyğun olaraq müştərilərin şəxsi hesablarında əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının büdcə gəlirləri.

kassa xərcləri yalnız büdcədənkənar vəsaitlərin uçotu üçün onun şəxsi hesabında əks etdirilən sərbəst vəsait qalığı daxilində. 020101000 Noli hesab üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti üzrə əməliyyatların uçotu bank çıxarışlarına əlavə edilmiş sənədlər əsasında “Nağdsız vəsaitlərlə əməliyyatlar jurnalı”nda aparılır.

Vəsaitlərin alınması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışlarında qeyd olunur:

büdcə cədvəlinə uyğun olaraq ödənişlərin aparılması üçün əsas rəhbərə, rəhbərə, alana vəsaitin daxil olması 020101510 “Müəssisədən bank hesablarına vəsaitlərin daxilolmaları” hesabının debetində və hesabın müvafiq analitik hesablarının kreditində əks etdirilir. 030404000 “Əsas menecerlər (rəhbərlər) və vəsaitləri alanlar arasında daxili hesablaşmalar”;

büdcə ssudalarının qaytarılması ilə bağlı vəsaitlərin mədaxili 020101510 “Müəssisədən bank hesablarına vəsaitlərin daxilolmaları” hesabının debetində və 020701640 “Büdcə kreditləri, hüquqi və fiziki şəxslərin, rezidentlərin borclarının azaldılması” hesablarının kreditində əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının, 020702640 "Büdcə kreditləri, Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin digər büdcələri üzrə borcun azaldılması", 020703640 "Xarici hökumətlərə dövlət kreditləri üzrə borcun azaldılması", 020704640 "Xarici hüquqi şəxslərə dövlət kreditləri üzrə borcun azaldılması. “, 020705640 “Beynəlxalq maliyyə təşkilatlarına dövlət kreditləri üzrə borcların azaldılması”;

borc öhdəliklərinin baş verməsi ilə bağlı vəsaitin mədaxili 020101510 “Müəssisədən bank hesablarına vəsaitin daxil olması” hesabının debetində və 030101710 “Daxili borc öhdəlikləri üzrə borcun artması”, 030102720 Noli “Artım” hesablarının kreditində əks etdirilir. xarici borc öhdəlikləri üzrə borc”;

Hesabat ilində debitor borclarının ödənilməsi üçün xərclərin bərpası üçün vəsaitin daxil olması 020101510 «Müəssisədən bank hesablarına vəsaitlərin daxilolmaları» hesabının debetində və müvafiq analitik hesabların kreditində, 040101200 «Müəssisənin xərcləri» hesabının kreditində əks etdirilir. , 020104610 “Kassadan işdən çıxarılmalar” hesabı, 020600000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” hesabının müvafiq hesabları analitik uçotu (020604660, 020605660, 020606660, 06060602, 02060602, 60, 020615660, 020616660, 0206186 60, 020619660, 020620660, 020621660 , 020622660, 020623660, 020624660), müvafiq analitik uçot hesabları 020900000 «Çayırışlar üzrə hesablamalar» (020901660, 020902660, 020903606060, 02090360606, hesabları), 021003660 “Büdcə vəsaiti alanın kassa əməliyyatları üzrə debitor borclarının azaldılması”, müvafiq analitik hesablar, 030300000 “Büdcəyə ödənişlər üzrə hesablamalar y” hesabı (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

müəssisənin idarə etdiyi gəlirlərin kreditləşdirilməsi ilə bağlı vəsaitlərin mədaxil edilməsi 020101510 “Müəssisədən bank hesablarına vəsaitlərin daxilolmaları” hesabının debetində və 020500000 “Gəlirlər üzrə debitorlarla hesablaşmalar” hesabının müvafiq analitik hesablarının kreditində əks etdirilir. ” (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020508660, 02050602 mühasibat uçotu), s hesabı 040101100 "İnstitutsional gəlir"

Büdcə müəssisəsi gəlir və xərclər smetasına uyğun olaraq vəsait xərcləyir.

Qurumun vəsaiti aşağıdakı məqsədlər üçün istifadə edilə bilər:

• - malların (işlərin, xidmətlərin) alınması üçün bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq avansların köçürülməsi;
• - tədarükçülərin tədarük edilmiş maddi sərvətlərə (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə hesablarını ödəmək üçün vəsaitlərin köçürülməsi;
• - qurum tərəfindən həyata keçirilən digər ödənişlər (vergi köçürmələri, akkreditivlərin verilməsi, icra vərəqələri əsasında köçürmələr və s.).

Hesabdan pul vəsaitlərinin çıxarılması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışlarında qeyd olunur:

Baş müdirin (rəhbərin) tabeliyində olan qurumlara pul vəsaitlərinin köçürülməsi 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxması” hesabının kreditində və 030404000 “Müəssisə arasında daxili hesablaşmalar” hesabının müvafiq analitik hesablarının debetində əks etdirilir. əsas idarəçilər (rəhbərlər) və vəsait alanlar”;

maddi sərvətlərin alınması, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi və digər ödənişlər üzrə bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq avans ödənişinin köçürülməsi 020101610 No-li “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxması” hesabının kreditində və müvafiq hesabın debetində əks etdirilir. 020600000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” ( 020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020609661606, 02060966160, 020600000 Noli hesabın analitik hesabları. 618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660);

tədarük edilmiş maddi sərvətlərə və göstərilən xidmətlərə görə tədarükçülərin hesablarının ödənilməsi üçün vəsaitlərin köçürülməsi 020101610 No-li «Bank hesablarından müəssisə vəsaitlərinin pensiyaya çıxarılması» hesabının kreditində və 030200000 «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabının müvafiq analitik hesablarının debetində əks etdirilir. (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030211830, 0302123801, 0302123830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0302238302);

büdcə kreditlərinin verilməsi 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxması” hesabının kreditində və 020700000 “Büdcə kreditləri üzrə debitorlarla hesablaşmalar” hesabının müvafiq analitik hesablarının debetində (020701540, 02070402, 0207402, 020704540, 02070554 0);

Zəmanətçi tərəfindən borcluya qarşı ekvivalent tələblər yaranan dövlət və bələdiyyə zəmanətləri üzrə məbləğlərin köçürülməsi 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxarılması” hesabının kreditində və müvafiq analitik vəsaitin debetində əks etdirilir. 020700000 “Büdcə kreditləri üzrə debitorlarla hesablaşmalar” hesabının hesabları ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

borc öhdəliklərinin ödənilməsi 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxması” hesabının kreditində və 030100000 “Borc öhdəlikləri üzrə kreditorlarla hesablaşmalar” (030101810, 0820) hesabının müvafiq analitik hesablarının debetində əks etdirilir;

qurum tərəfindən həyata keçirilən digər ödənişlər 020101610 No-li “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxarılması” hesabının krediti və 020106510 “Akreditivin akkreditiv hesabına vəsait daxilolmaları”, 020401550 “Depozit hesabına daxilolmalar” hesablarının debetində əks etdirilir. , 040101100 “Təşkilatların gəlirləri” hesabının müvafiq analitik hesabları, müvafiq analitik uçot hesabları, 030300000 “Büdcələrə ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabı (030301830, 030302830, 0303038030, 0303038030, 30303830, 30306830), 030403830 No-li “Tutulmalar üzrə kreditor borclarının azaldılması” hesabı əmək haqqından”;

müəssisənin kassasına nağd pul vəsaitlərinin qəbulu 020101610 “Müəssisənin bank hesablarından vəsaitlərin çıxması” hesabının kreditində və 020104510 “Kassaya daxilolmalar” hesabının debetində əks etdirilir;

müəssisəyə dəymiş zərərin əvəzinin ödənilməsi üçün daxil olan vəsaitin büdcənin icrası üçün kassa xidməti göstərən orqanda açılmış gəlir gətirən fəaliyyətdən əldə edilən vəsaitlə əməliyyatlar üzrə şəxsi hesaba və ya büdcə vəsaitlərinin uçotu üçün açılmış hesaba köçürülməsi. 021002000 "Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcə gəlirləri üzrə hesablaşmalar" hesabının müvafiq analitik hesablarının debetində əks etdirilən kredit təşkilatı (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 021002410202, 0210024102, qıtlığı kompensasiya etmək üçün geri qaytarılan məbləğlər vəsaitin), 0 40101100 “Təssisatın gəlirləri” və 020101610 “Bank hesablarından təşkilat vəsaitlərinin pensiyaya çıxarılması” hesabının krediti.

Əlavə ödənişli xidmətlərin göstərilməsindən daxil olan vəsait ilkin olaraq qurumun kassasına ödənilir, yalnız bundan sonra bank hesablarına köçürülür. Eyni zamanda, bu qurumun qeydlərində aşağıdakı yazışmalar tərtib edilir:

Ödənişli tədbirlər üçün vəsait qurumun kassasına daxil olub;

Ödənişli tədbirlərdən əldə olunan vəsait qurumun şəxsi hesablarına köçürülüb.

MBUK MCDK-da 020101000 “Bank hesablarında olan institusional vəsaitlər” hesabının analitik uçotu Multiqrafik kartda (3 nömrəli əlavə) aparılır.

Hesab üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının uçotu hesabdan çıxarışlara əlavə edilən sənədlər əsasında Bank hesabı əməliyyatları jurnalında aparılır.

Yolda olan nağd pullar təşkilata köçürülən, lakin onun növbəti ayda aldığı nağd pul, habelə bir bank hesabından digərinə köçürülən vəsaitdir. Belə məbləğlər 020103000 “Yolda olan institusional vəsaitlər” hesabında uçota alınır.

Hesab üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının uçotu Bank hesabı əməliyyatları jurnalında aparılır.

020104000 “Kassir” hesabı müəssisənin kassasında nağd pul vəsaitlərinin uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Nağd pul əməliyyatlarının qeydiyyatı və uçotu zamanı qurumlar Rusiya Federasiyasında nağd pul əməliyyatlarının aparılması Qaydasını (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının İdarə Heyətinin 22 sentyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş) rəhbər tuturlar. aşağıdakı xüsusiyyətləri nəzərə alaraq.

Nağd pul aşağıdakı sənədlər əsasında kassada qəbul edilir:

• - Qəbz (f. 0504510);
• - Qəbz kassa orderi (f. 0310001).

Kassa aparatlarından istifadə olunmadan fiziki şəxslərdən müəyyən edilmiş qaydada nağd pul qəbul edildikdə qəbzlərdən istifadə edilir. Bu, qurumun səlahiyyət verdiyi şəxslər tərəfindən həyata keçirildikdə, onlar hər gün qəbul edilmiş, Sənədlərin Təhvil-təslim Reyestrində sənədləşdirilmiş, qəbzləri (surətləri) əlavə edilməklə, kassaya təhvil verməlidirlər.

Kassadan pul bir neçə şəxsə hesabat vermək üçün verilirsə, fərdi Kassa Məsrəfləri Ordenləri (f. 0310002) əvəzinə kassadan məsul şəxslərə pulun verilməsi üçün Çıxarış (f. 0504501) istifadə olunur. Bu cür hesabatlar əmək haqqı, biznes xərcləri və digər ehtiyaclar üçün ayrıca hazırlana bilər. Hər bir doldurulmuş çıxarış kassa mədaxil orderi kimi verilir.

Nağd pul əməliyyatları Kassa Kitabında (f. 0504514) uçota alınır. Pul vəsaitlərinin uçotu üçün istifadə olunur.

MBUK MCDK-da kassa əməliyyatlarının aparılması üçün ümumi müəyyən edilmiş Qaydalara uyğun olaraq nağd pul əməliyyatlarının uçotu. Bu zaman nağd pul vəsaitlərinin mədaxil və çıxarılması müvafiq olaraq daxil olan və çıxan kassa əməliyyatları ilə rəsmiləşdirilir (4, 5 nömrəli əlavələr). İlkin kassa sənədləri əsasında Kassa Kitabı tərtib edilir (Əlavə No 6). Müvafiq əməliyyatlar kassa hesabatları əsasında pul vəsaitləri hesabı üzrə əməliyyatlar jurnalında da qeyd olunur.

Müəssisələrin bankdan aldığı nağd pul çekdə göstərilən məqsədlər üçün xərclənir.

MCRDC, Federal Xəzinədarlıq tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərdə ona qarşıdakı rüb üçün bir nüsxədə nağd pul ərizəsi təqdim edir.

Ərizə ilə eyni vaxtda MBUK MCRDK Federal Xəzinədarlığa doldurulmuş pul çekini təqdim edir.

Federal Xəzinədarlığın səlahiyyətli əməkdaşı ərizənin doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlayır və yoxlayır. Çekin ön tərəfi Federal Xəzinədarlıq orqanının imza nümunələri ilə karta daxil edilmiş şəxslərin möhürü və imzaları ilə təsdiqlənir. Bundan sonra çek vəsaiti alan şəxsə qaytarılır.

Büdcə müəssisəsinin səlahiyyətli əməkdaşı bu çekdən istifadə edərək bankın kassasından nağd pul alır.

Nağd pulun qəbulu proseduruna əsasən, ərizənin təqdim edilməsi və kassa qəbzinin tərtib edilməsi və vəsaitin qurumun kassasına birbaşa yerləşdirilməsi arasında vaxt fərqi var. 25n No-li göstərişə əsasən, bu halda 021003000 “Büdcə vəsaiti alanın kassa əməliyyatları üzrə hesablaşmalar” hesabından istifadə etmək lazımdır.

Hesab 21003000 yenidir.

21003000 hesabında aşağıdakı hesablar var:

• 21003560 - büdcə vəsaiti alanın kassa əməliyyatları üzrə debitor borclarının artması;
• 21003660 - büdcə vəsaiti alanın kassa əməliyyatları üzrə debitor borclarının azaldılması.

Vəsaitlərin alınması əməliyyatları bir büdcə təşkilatının təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlıdırsa və federal xəzinədarlıqda büdcədənkənar vəsaitlərin uçotu üçün şəxsi hesab vasitəsilə həyata keçirilirsə, mühasibat uçotu bir qədər fərqli olacaqdır. Birincisi, fəaliyyət kodu dəyişəcək. İkincisi, 030405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” hesabı əvəzinə 020101000 “Bank hesablarında olan institusional vəsaitlər” hesabından istifadə ediləcək.

Müəssisənin kassasından nağd pul aşağıdakı yollarla xərclənə bilər:

• - qurumun bank hesabına nağd pulun qoyulması;
• - büdcələrin icrası (xəzinədarlıq) üçün kassa xidməti göstərən orqanda şəxsi hesabı olan qurum tərəfindən nağd pul vəsaitinin mədaxil edilməsi;
• - hesabata qarşı nağd pul vəsaitlərinin verilməsi;
• - əmək haqqı və müavinətlərin verilməsi;
• - mülki-hüquqi müqavilələr üzrə qurumun ştatında olmayan şəxslərə əmək haqqının verilməsi;
• - depozitə qoyulmuş borcun verilməsi.

Nağd pul nağd pul köçürmələri üçün Elan əsasında MBUK MCRDK bankının kassasına yerləşdirilir.

Bank tərəfindən qəbul edilən nağd pul Federal Xəzinədarlığın hesabına köçürülür və quruma nağd pul töhfəsi üçün Elan üçün qəbz verilir.

İstifadə edilməmiş nağd pul qaytarılarkən, vəsaitlərin banka qaytarılması ilə bu gəlirin xəzinədarlıqdakı şəxsi hesabda əks olunması arasında da vaxt boşluğu yaranır. Bu əməliyyatı əks etdirərkən 021003000 “Büdcə vəsaiti alanın pul vəsaitləri ilə aparılan əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar” hesabından da istifadə etməlisiniz.

MBUK MTsRDK, 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq, kassa aparatlarından istifadə etməyən, bu, uçot siyasətinin təşkilati və texniki bölməsində əks olunur.

Nağd pul daxilolmalarına ekvivalent olan ciddi hesabat formalarının təsdiq edilməsi qaydası, habelə onların uçotu, saxlanması və məhv edilməsi qaydası Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 mart 2005-ci il tarixli 171 nömrəli qərarı ilə müəyyən edilir.

MBUK MCRDC-nin kassasında nağd pulun qəbulu üzrə əməliyyatlar mühasibat yazılışları ilə sənədləşdirilir:

Debet 120104510 "Kassaya daxilolmalar"

Kredit 220503660 “Bazarda hazır məhsul, iş, xidmət satışından əldə olunan gəlirlər üzrə debitor borclarının azaldılması”

Ödənişli dərslərin keçirilməsi üçün vəsait müəssisənin kassasına daxil olmuşdur;

Debet 120104510 "Kassaya daxilolmalar"

Kredit 130405000 “Büdcələrin icrasını təşkil edən orqanlarla büdcədən ödənişlər üzrə hesablaşmalar” (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 1304052)

Debet 120104510 "Kassaya daxilolmalar"

Kredit 120900000 “Kəsirlərə görə hesablaşmalar” (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Çatışmazlıqları ödəmək üçün nağd pul qəbul edilmişdir;

Debet 120104510 "Kassaya daxilolmalar"

Kredit 120800000 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120801660, 120807608, 1208016608, 12 0815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 12082466)

Nağd pul məsul şəxsdən alınıb.

MBUK MCRDK-nın kassasından nağd pulun çıxarılması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışlarından istifadə etməklə uçota alınır:

Debet 220101510 "Müəssisədən bank hesablarına pul daxilolmaları"

Kredit 120104610 "Nağd puldan xaricolmalar"

Pullu xidmətlərdən əldə olunan vəsait qurumun şəxsi hesablarına köçürülüb.

Debet 120800000 "Mühasiblərlə hesablaşmalar" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120801660, 120801660, 120807668, 1 20815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 12082466)

Kredit 120104610 "Kassa aparatından xaricolmalar".

Pul sənədləri - benzin, ərzaq və s. üçün ödənilmiş kuponlar, poçt sifarişləri üçün alınan bildirişlər, poçt markaları və dövlət rüsumu markaları və s. - 020105000 “Kassa sənədləri” hesabında nəzərə alınır. Onlar pul sənədlərini qurumun kassasında saxlayırlar.

Belə sənədlərin kassadan qəbulu və verilməsi mədaxil və məxaric kassa orderləri ilə rəsmiləşdirilir. Onlar kassa əməliyyatlarından ayrıca daxil olan və çıxan pul sənədlərinin qeydiyyatı jurnalında (f. 0310003) qeydə alınır.

Pul sənədlərinin analitik uçotu onların növlərinə görə Fondların və Hesablaşmaların Uçot Kartında aparılır. Pul sənədləri ilə əməliyyatların uçotu Digər əməliyyatlar jurnalında aparılır.

Pul sənədlərinin kassaya daxil olması 020105510 “Pul sənədlərinin daxilolmaları” hesabının debeti və 030200000 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının müvafiq analitik hesablarının krediti üzrə mühasibat yazılışı ilə sənədləşdirilir (030203702,030203702 , 030209730, 030215730, 0 30216730, 030217730, 030218730, 030222730 ).

Kassadan pul sənədlərinin verilməsi 020800000 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabının (020803560, 020804560, 020805560, 0208095060, 0208095015, 0208095601, 020800000) müvafiq analitik hesablarının debetində əks etdirilir. 20817560, 0208185 60, 020822560) və kredit 020105610 “Kassa sənədlərinin təqaüdə çıxması” hesabı.

Federal Təhsil Agentliyi

Ulyanovsk Dövlət Texniki Universiteti

MƏZUN İŞİ

Mövzu: Pul vəsaitlərinin uçotu

büdcə təşkilatında

(Ulyanovsk vilayətindəki UPF nümunəsindən istifadə edərək)

Tələbə Savicheva Marina Konstantinovna _____________________

(imza)

Rəhbər Romanova İrina Borisovna ______________________

( imza)

Rəyçi Kamalova Ravilya Fatklislamovna _______________________

(imza)

SAC qorunmasına icazə verin

Şöbə müdiri

____________________

(TAM ADI.)

"___"__________2006

Ulyanovsk 2006

Giriş
Fəsil 1 Vəsaitlərin uçotu və nəzarətinin nəzəri əsasları
1.2 Büdcə təşkilatlarında nağd və nağdsız ödənişlərin əsas formaları
1.3 Təşkilatda vəsaitlərin uçotu və nəzarətinin məqsəd və vəzifələri
2-ci fəsil Büdcə təşkilatlarında pul vəsaitlərinin uçotunun təşkili
2.1 Nağd pul əməliyyatlarının uçotu
2.2 Cari hesab üzrə əməliyyatların uçotu
2.3 Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu
3-cü fəsil Büdcə təşkilatlarında vəsaitlərin auditi və yoxlanılması
3.1 Təşkilatlarda nəzarətin növləri və formaları
3.2 Audit və auditin planlaşdırılması və həyata keçirilməsi
3.3 Audit və auditin nəticələrinin qeydiyyatı
Nəticə
İstifadə olunan mənbələrin siyahısı
Proqramlar

Giriş

Bazar iqtisadiyyatının indiki inkişafı mərhələsində pul müəssisə və təşkilatlara işçi heyətinə əmək haqqı ödəməyə, qarşı tərəflərlə hesablaşmalara, büdcəyə ödənişlər aparmağa və digər təsərrüfat əməliyyatlarını həyata keçirməyə imkan verən ümumi mübadilə funksiyasını yerinə yetirir.

Büdcədən maliyyələşmənin azalması şəraitində büdcə təşkilatlarının maliyyə resursları ilə təmin edilməsində mühasibat uçotunun və nəzarətin rolu artır, onlardan səmərəli istifadə problemi daha da kəskinləşir.

Dissertasiya işinin əsas məqsədi büdcə təşkilatının uçot sistemini və vəsaitlərə nəzarəti öyrənməkdir. Məqsəd əsasında aşağıdakı vəzifələr qoyulmuş və həll edilmişdir:

Nağd pul əməliyyatlarının, cari hesab üzrə əməliyyatların, məsul şəxslərlə hesablaşmaların sənədləşdirilməsi qaydası öyrənilmişdir;

Büdcə müəssisəsinin vəsaitlərinin uçotu, auditi və auditinin nəzəriyyəsi və metodologiyası öyrənilmişdir;

Vəsaitlərin və hesablaşmaların inventarlaşdırılmasının nəticələri təhlil edilmişdir;

Tədqiqatın predmeti büdcə təşkilatının vəsaitləri ilə əməliyyatların sənədləşdirilməsi və uçotu ilə bağlı təşkilati-iqtisadi münasibətlərdir.

Tədqiqatın obyekti Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu Administrasiyasıdır (dövlət qurumu). Şöbə dövlət vəsaitlərini təyinatı üzrə təsdiq edilmiş smetalara ciddi riayət etməklə, maliyyə-büdcə intizamına və maddi sərvətlərə və vəsaitlərə maksimum qənaət etməklə xərcləyir.

Şöbədə mühasibat uçotu xərclər smetasının icrasının gedişinə, müəssisə, təşkilat, idarə və fiziki şəxslərlə hesablaşmaların vəziyyətinə, vəsaitlərin və maddi sərvətlərin mühafizəsinə sistemli şəkildə nəzarət etməklə təmin edilir. Pul vəsaitlərinin uçotunun təşkili ümumi uçot sistemində mühüm rol oynayır və müəssisədə nağd pul dövriyyəsinin qanuniliyini və səmərəliliyini təmin edir.

İşdə büdcə uçotu sisteminin vəhdətində təhlili, maliyyə hesabatlarının tərtibi strukturu və qaydası müəyyən edilmiş, Hesablar Planının tətbiqi və xərclər smetasının icrası qaydaları müəyyən edilmişdir. Vəsaitlərin və hesablaşmaların, xüsusi təyinatlı vəsaitlərin analitik və sintetik uçotunu təsvir edir. Maliyyə hesabatlarının növləri, məqsədi, tərkibi və onların tərtib edilməsi prinsipləri təsvir edilmişdir.

Dissertasiya işinin bütün bölmələrində mühasibat uçotuna dair konkret materiallar, habelə əsas mühasibat yazılışlarının siyahıları var. Normativ sənədlərin siyahısı əlavə olunur.

Tədqiqatın nəzəri və metodoloji əsasını pul vəsaitlərinin uçotunun təşkili problemlərinə, dövlət orqanlarının normativ hüquqi aktlarına dair yerli və xarici alimlərin tədqiqat işləri təşkil etmişdir.

Məlumat bazası illik hesabatlar, ilkin sənədlər və Rusiya Federasiyası Pensiya Fondu İdarəsinin 2005-ci il üçün konsolidasiya edilmiş reyestrləri əsasında formalaşmışdır.

Tədqiqat prosesində aşağıdakı üsullardan istifadə edilmişdir: dialektik, monoqrafik, deduktiv, abstrakt-məntiqi, iqtisadi-statistik, müqayisəli təhlil, induktiv, bircins faktların müqayisəsi üsulu, təhlil, sintez.

Fəsil 1 Mühasibat uçotu və nəzarətin nəzəri əsasları

Pul

1.1 Nağd pul iqtisadi kateqoriya kimi

Pul universal ekvivalent kimi çıxış edən, bütün digər malların dəyərini əks etdirən əmtəədir.

Müasir şəraitdə kağız və kredit pulların emissiyası dövlətin inhisarında olduğu ortaya çıxdı. Dövlətə məxsus olan mərkəzi bank bəzən pul yığımlarının çatışmazlığını pul kütləsini artırmaqla və artıq dəyərli notlar buraxmaqla kompensasiya etməyə çalışır. Pul kütləsi fiziki şəxslərə, təşkilat sahiblərinə və dövlətə məxsus olan, milli iqtisadiyyatda əmtəə və xidmətlərin dövriyyəsini təmin edən nağd və nağdsız alış-ödəniş vasitələrinin məcmusudur.

PUL KÜTLƏSİ

Nağdsız nağd pul Nağd pul

Vasitə deməkdir

kredit kağızının dəyişməsini yoxlayın

depozit kartları pul sikkəsi

elektron qiymətli

pul metalları, külçələr

Şəkil 1 – Pul kütləsinin növləri

Pul kütləsində kağız pulların xüsusi çəkisi çox aşağıdır (25%-dən azdır), sahibkarlarla təşkilatlar arasında aparılan əməliyyatların əsas hissəsi inkişaf etmiş bazar iqtisadiyyatı şəraitində bank hesablarından istifadə etməklə həyata keçirilir. Nəticədə, kompüter əməliyyatları vasitəsilə bir hesabdan digərinə köçürmək üçün istifadə edilə bilən bank pulları - çeklər, kredit kartları və "elektron pul" dövrü gəldi. Bu hesablaşma alətləri sizə nağd pul depozitlərini idarə etməyə imkan verir, yəni. nağdsız pul. Nağdsız ödənişlər fiziki və hüquqi şəxslər arasında nağd puldan istifadə edilmədən pul vəsaitlərinin bank vasitəsilə ödəyicinin cari hesabından alıcının hesabına köçürülməsi yolu ilə həyata keçirilən hesablaşmalardır.

Beləliklə, biz tədqiqat predmeti çərçivəsində əsas iqtisadi kateqoriyaları araşdırdıq, pulun mahiyyətinin tərifini verdik. Tədqiqatın nəticələrini qısaca ümumiləşdirək və Rusiya Federasiyasında pul sisteminin hüquqi tənzimlənməsinin aspektlərini nəzərdən keçirək.

Beləliklə, biz müəyyən etdik ki, pul özünəməxsus xüsusiyyətləri ilə ölkə və fərdi müəssisə səviyyəsində bir çox təşkilati və iqtisadi problemləri həll etməyə imkan verir.

Pulun rolu ilk növbədə əmtəələrin qiymətinin müəyyən edilməsində pulun iştirakının nəticələrində özünü göstərir. Məhsulun qiymətinə tələb-təklif və rəqabət arasındakı əlaqə təsir edir ki, bu da məhsulun qiymətini aşağı salmağa imkan verir. Bununla belə, qiymətlərin aşağı salınmasına xərcləri daha az olan istehsalçılar yol verə bilər. Bunun əksinə olaraq, daha yüksək xərcləri olan istehsalçılar ya xərcləri azaltmağa, ya da belə malların istehsalını azaltmağa və ya dayandırmağa məcbur olurlar. Buna görə də qiymət mexanizmi istehsalın səmərəliliyini artırmaq və xərcləri azaltmaq məqsədi daşıyır.

Pul tədavül vasitəsi və ya ödəniş vasitəsi funksiyasını yerinə yetirdikdə pul tədavülü prosesində böyük əhəmiyyət kəsb edir. Alınan dəyər və ya göstərilən xidmətlər üçün ödəniş edərkən, alıcı mal və xidmətlərin qiymət səviyyəsinə və keyfiyyətinə nəzarət edir ki, bu da istehsalçıları qiymətləri azaltmağa və məhsullarının keyfiyyətini yaxşılaşdırmağa məcbur edir. Son nəticədə bu, istehsalın səmərəliliyinin artırılmasına yönəlib.

Pul müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətində, dövlət orqanlarının fəaliyyətində, insanların inkişafa və istehsalın səmərəliliyinə marağını artırmaqda, resurslardan qənaətlə istifadə etməkdə mühüm rol oynayır. Pulun köməyi ilə hər bir məhsul növü üzrə istehsalın ümumi dəyərini və onların ümumi həcmini deyil, həm də ayrı-ayrı məhsul növlərinin qiyməti, onun ümumi həcmi, məbləği vasitəsilə istehsalın nəticələrini müəyyən etmək olar. əldə edilən mənfəətdən.

Fərdi müəssisə səviyyəsində pul vəsaitləri aktivlərin ən mühüm bölməsinə - yüksək likvid dövriyyə kapitalına aiddir. Onlar həm Rusiyada, həm də xaricdə müəssisələr və fiziki şəxslər arasında malların, işlərin və xidmətlərin alınması və satışı ilə bağlı əlaqəni təmin etməyə və mənfəət əldə etməyə imkan verir. Qarşı tərəflərlə və müəssisə işçiləri ilə hesablaşmalar üçün əsas mənbə pul vəsaitidir.

Fiskal orqanların tələbi ilə təşkilatın hesablarına həbs qoyulması dövründə hesabatlı şəxslər vasitəsilə dövriyyə vəsaitlərinin doldurulması mənbəyi kimi çıxış edən nağd pul xüsusi rol oynayır.

Beləliklə, biz pulu mühüm iqtisadi kateqoriya hesab edirik. Bu baxımdan, işin növbəti hissəsində təqdim olunan Rusiyada və xaricdə nağd pulların tənzimləməsi tədqiqat üçün xüsusi maraq doğurur.

Maliyyə sistemində mühüm həlqə dövlətin büdcədənkənar fondlarıdır. Bu, müəyyən məqsəd daşıyan mərkəzi və ya yerli hakimiyyət orqanlarının sərəncamında olan maliyyə resurslarının məcmusudur. Onların formalaşması və istifadəsi qaydası maliyyə qanunvericiliyi ilə tənzimlənir.

Büdcədənkənar fondlar dövlətin milli gəlirinin əhalinin müəyyən sosial qruplarının xeyrinə yenidən bölüşdürülməsi üsullarından biridir. Dövlət əhalinin gəlirlərinin bir hissəsini öz fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün fondlara səfərbər edir. Büdcədənkənar fondlar tərəfindən ictimailəşdirilən vəsaitlər təkrar istehsal prosesinə sərf olunur. Büdcədənkənar fondlar iki mühüm vəzifəni həll edir: iqtisadiyyatın prioritet sahələrinə əlavə vəsaitlərin verilməsi və əhaliyə sosial xidmətlərin genişləndirilməsi.

İlkin olaraq büdcədənkənar fondlar xüsusi fondlar və xüsusi hesablar şəklində büdcənin yaranmasından xeyli əvvəl yaranmışdır. Fəaliyyətinin genişlənməsi ilə dövlət hakimiyyəti getdikcə daha çox xərc tələb edirdi ki, bu da onları ödəmək üçün getdikcə daha çox vəsait tələb edirdi. Bu vəsaitlər xüsusi məqsədlər üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi fondlarda cəmlənmişdir. Belə fondlar, bir qayda olaraq, müvəqqəti xarakter daşıyırdı. Dövlət tərəfindən nəzərdə tutulan tədbirlərin həyata keçirilməsi ilə onların mövcudluğuna son qoyuldu. Bu baxımdan fondların sayı daim dəyişirdi, lakin ümumilikdə vəsaitlərin sayı və həcminin artması tendensiyası müşahidə olunurdu. Mərkəzləşdirilmiş dövlətin güclənməsi ilə xüsusi fondların birləşdirilməsi dövrü başlayır. Müxtəlif fondların birləşməsi əsasında dövlət büdcəsi yaradıldı.

Bazara keçid ölkədə təsərrüfat mexanizminin məzmununu, onun ayrı-ayrı hissələrinin təşkilati strukturlarını, o cümlədən maliyyə sisteminin müasirləşdirilməsini dəyişdi. Rusiya iqtisadiyyatının inzibati-amirlik sistemindən bazar iqtisadiyyatına çevrilməsi praktikada qeyri-mərkəzləşməyə və dövlətin rolunun zəifləməsinə gətirib çıxardı ki, bu da dövlət maliyyə sisteminin islahatında özünü göstərdi. Bir-birinin ardınca büdcədənkənar fondlar yarandı və büdcə sistemindən ayrıldı, onların bir hissəsi yenidən məqsədli fondlar şəklində büdcələrə birləşdirildi.

Əvvəllər mövcud olan iqtisadi sistem, demək olar ki, dövlətin bütün maliyyə resurslarını Dövlət Büdcəsində toplayırdı. Maliyyənin yüksək dərəcədə təmərküzləşməsi və mərkəzləşdirilməsi öz üstünlüklərinə malik idi ki, bunlardan başlıcası ayrı-ayrı ərazilər, sahələr, sənayelər və ya sahələrarası komplekslər daxilində qlobal milli problemlərin həlli üçün əhəmiyyətli maliyyə resurslarını səfərbər etmək imkanı idi. Lakin maliyyə resurslarının bu cür mərkəzləşdirilməsinin mənfi cəhəti onların bütün iqtisadi sistem və ayrı-ayrı maliyyələşdirmə obyektləri miqyasında səmərəsiz istifadəsi idi.

Bir iqtisadi sistemdən digərinə tarixi keçid zamanı Rusiya bir-birini qarşılıqlı şəkildə müəyyən edən bir çox böhran hadisələri ilə üzləşdi. İqtisadi və maliyyə böhranları əhalinin böyük əksəriyyətinin həyat səviyyəsinin kəskin şəkildə aşağı düşməsinə və işsizliyə səbəb oldu. Dövlət hakimiyyətinin süstlüyü ilə birlikdə ölkədə uzun aylar ərzində əməkhaqqı, pensiya və digər sosial müavinətlərin verilməməsi kimi hallar yaşanıb ki, bu da bu günə qədər davam edir.

Bu şəraitdə, bir tərəfdən, ən aktual sosial və ümumi iqtisadi ehtiyacları təmin etmək üçün məhdud maliyyə resurslarının dövlət səviyyəsində cəmləşdirilməsi zərurəti yaranır. Digər tərəfdən, maliyyə resurslarının çatışmazlığına səbəb olan maliyyə böhranı şəraitində mərkəzi hökumət ictimai ehtiyacları əhəmiyyətinə görə sıralamağa və onlardan ən aktual olanı ödəmək üçün bütün pul fondlarını yaratmağa ehtiyac duyur. bu ehtiyacları əhəmiyyətli dərəcədə maliyyələşdirmədən qorumaq. Bu tədbir büdcədə qorunan maddələrin ayrılmasına bənzəyir.

Rusiya Federasiyasının büdcədənkənar fondları RSFSR-in "RSFSR-də büdcə quruluşunun və büdcə prosesinin əsasları haqqında" 10 oktyabr 1991-ci il tarixli, "RSFSR-də yerli özünüidarəetmə haqqında" RSFSR qanunlarına uyğun olaraq yaradılmışdır. 6 iyun 1991-ci il; "RSFSR-də büdcə quruluşunun və büdcə prosesinin əsasları haqqında" 17 oktyabr 1991-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının qanunları ilə "Büdcə hüquqlarının əsasları və büdcədənkənar fondların formalaşdırılması və istifadəsi, nümayəndəlik və icra hakimiyyəti orqanları haqqında" dövlət hakimiyyəti orqanları, Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikalar, muxtar vilayətlər, muxtar rayonlar, ərazilər, vilayətlər, Moskva və Sankt-Peterburq şəhərləri, yerli özünüidarəetmə orqanları” 15 aprel 1993-cü il tarixli “Azərbaycan Respublikasında yerli özünüidarəetmənin təşkilinin ümumi prinsipləri haqqında” Rusiya Federasiyası" 12 avqust 1995-ci il tarixli, "Rusiya Federasiyasında yerli özünüidarəetmənin maliyyə əsasları haqqında" 23 sentyabr 1997-ci il tarixli.

Dövlət büdcədənkənar fondlarının formalaşdırılması haqqında qərar Rusiya Federasiyasının Federal Məclisi, habelə Federasiyanın təsis qurumlarının nümayəndəlik orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən qəbul edilir. Dövlət büdcədənkənar fondlarının tərkibi Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi ilə büdcədən kənarda formalaşan və vətəndaşların pensiya, sosial sığorta, işsizlik halında sosial təminat, səhiyyə və tibbi xidmət. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 144-cü maddəsinə yalnız Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu daxildir. hakimiyyət orqanları tərəfindən idarə olunur və gəlirlərinin bir hissəsi kimi büdcə vəsaitlərinə malikdir.

Bu cür büdcədənkənar fondlar dövlət daxilində yerləşir, lakin muxtar xarakter daşıyır, ciddi məqsədyönlü təyinatlıdır və həyata keçirilməsi üçün büdcə vəsaitləri kifayət qədər olmayan və əlavə maliyyə mənbələri hesabına həyata keçirilən xüsusi milli, regional və ya yerli əhəmiyyətli proqramlar üçün yaradılır. lazım idi, həm bölgədə, həm də onun hüdudlarından kənarda səfərbər olundu.

Dövlət büdcədənkənar fondları onların fəaliyyətini tənzimləyən, formalaşma mənbələrini göstərən, pul vəsaitlərinin istifadə qaydasını və istiqamətlərini müəyyən edən ali orqanların müvafiq aktları əsasında yaradılır.

Rusiya Federasiyasının maliyyə sisteminin tərkib hissəsi olan büdcədənkənar sosial fondlar bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir:

dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcə layihələri növbəti maliyyə ili üçün müvafiq büdcə layihələri ilə eyni vaxtda verilir;

Dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcələri növbəti maliyyə ili üçün federal büdcə haqqında federal qanunun qəbulu ilə eyni vaxtda federal qanunlar şəklində baxılır və təsdiq edilir;

Büdcədənkənar fondların ciddi hədəf istiqaməti var; onların xərclənməsi yalnız Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün, federal qanunlar və ya Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə təsdiq edilmiş vəsaitlərin büdcələrinə uyğun olaraq həyata keçirilə bilər;

dövlət büdcədənkənar fondlarının gəlirləri icbari ayırmalar, habelə fiziki və hüquqi şəxslərin könüllü ayırmaları hesabına formalaşır;

Fondlara sığorta haqları və onların ödənilməsindən yaranan münasibətlər vergi xarakteri daşıyır. Ödəniş dərəcələri dövlət tərəfindən müəyyən edilir və məcburidir;

Pul resursları dövlət mülkiyyətidir; onlar büdcələrə, habelə digər fondlara daxil edilmir və qanunla açıq şəkildə nəzərdə tutulmayan hər hansı məqsədlər üçün geri götürülə bilməz;

Büdcədənkənar fondların vəsaitlərinin xərclənməsi Hökumətin və ya xüsusi səlahiyyətli orqanın (fondun idarə heyətinin) sərəncamı ilə həyata keçirilir.

Rusiya Federasiyasının dövlət büdcədənkənar sosial fondları dövlət pensiya təminatının ən mühüm təminatlarının həyata keçirilməsi, əlillik halında pulsuz tibbi yardım və sosial dəstək, analıq məzuniyyəti zamanı, sanatoriya-kurort xidmətləri və s. üçün vəsait toplayır.

Dövlət büdcədənkənar sosial fondlarının vəsaitləri dövlət mülkiyyətindədir. Onların əsas mənbəyi məcburi ödənişlərdir. Dövlət büdcəsindənkənar fondlara ödənişlərin məcburi xarakter daşıması, tariflərin və ödəyicilərin kateqoriyalarının qanunvericiliklə müəyyən edilməsi bu ödənişlərin vergilərlə eyniləşdirilməsinə səbəb olur.

1.2 Büdcə təşkilatlarında nağd və nağdsız ödənişlərin əsas formaları

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun bölgələrdə filialları pensiya maliyyəsinin dövlət idarəçiliyini həyata keçirmək üçün Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İdarə Heyətinin qərarı ilə yaradılır.

Filiallar hüquqi şəxslərdir, operativ idarəetmədə federal mülkiyyətə, müstəqil balansa, cari və digər bank hesablarına malikdir, əmlak və qeyri-əmlak hüquqlarını əldə edə və həyata keçirə, məsuliyyət daşıya, məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh ola bilər.

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun filialları Rusiya Federasiyasının Dövlət gerbinin təsviri və öz adı olan möhürə, habelə blanklara və ştamplara malikdir.

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun filialları öz fəaliyyətlərində Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasını, Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyini, Rusiya Federasiyasının normativ hüquqi aktlarını, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İdarə Heyətinin qərarlarını rəhbər tuturlar. Rusiya Federasiyası və Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İcra Müdirliyi və bu Əsasnamə.

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun filialları öz fəaliyyətlərini Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və Rusiya Federasiyası Ali Şurasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq həyata keçirirlər. № 2122-1. PFR büdcəsi hər il PFR büdcəsi haqqında federal qanunla təsdiq edilir.

Hazırda Rusiya Federasiyasında nağd pul dövriyyəsini tənzimləyən əsas sənədlər 5 yanvar 1998-ci il tarixli 14-P nömrəli Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd pul dövriyyəsinin təşkili qaydaları haqqında Əsasnamə (bundan sonra Qaydalar) və Qaydalardır. Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması üçün RF Mərkəzi Bankının 22 sentyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş (bundan sonra Prosedur). Nəzərə alın ki, Qaydalar və Prosedurlar Rusiya Federasiyasının ərazisindəki təşkilatlar, müəssisələr və qurumlar tərəfindən icrası məcburidir.

Nağd ödənişləri həyata keçirmək üçün hər bir təşkilatın kassa aparatı olmalıdır. Müəssisələrin kassalarında həmin müəssisələrin rəhbərləri ilə razılaşdırılaraq onlara xidmət göstərən bank müəssisələri tərəfindən müəyyən edilmiş hədlər daxilində nağd pul saxlanıla bilər.

Nəzarət-kassa aparatında nağd pul qalığının həddi hər il təşkilati-hüquqi formasından və fəaliyyət sahəsindən asılı olmayaraq, kassa aparatı olan və nağd pul hesablaşmalarını həyata keçirən bütün müəssisələr üçün bank müəssisələri tərəfindən müəyyən edilir.

Təşkilatlar tərəfindən aparılan bütün kassa əməliyyatları ilkin sənədlərlə sənədləşdirilməlidir. Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 18 avqust 1998-ci il tarixli 88 nömrəli "Kassa əməliyyatlarının uçotu və inventar nəticələrinin uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı nağd pul əməliyyatlarının uçotunun vahid formalarını nəzərdə tutur.

Müəyyən edilmişdir ki, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 16 may 2003-cü il tarixli, 23 nömrəli “Valyuta tənzimlənməsi məsələlərinə dair Rusiya Bankının normativ aktlarının tətbiqi təcrübəsinin ümumiləşdirilməsi” məktubu əsasında ezamiyyətdə olan şəxslərlə hesablaşmalarda təşkilatın kassası vasitəsilə aparılan nağd xarici valyuta ilə əməliyyatların uçotunu aparmaq üçün təşkilat ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi üçün bank hesabından daxil olan nağd xarici valyutanın verilməsi və qəbulu üzrə əməliyyatları əks etdirə bilər.

Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 25 iyun 1997-ci il tarixli, 62 nömrəli “Səyahət xərclərini ödəmək üçün xarici valyutanın alınması və verilməsi qaydası haqqında” Əsasnaməsinə uyğun olaraq, bu məktub müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla tətbiq edilir. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 20 oktyabr 1998-ci il tarixli 383-U nömrəli Direktivi ilə "Rusiya Federasiyasının daxili bazarında xarici valyutanın alqı-satqısı əməliyyatlarının rezidentlər tərəfindən qanuniləşdirilməsi qaydası haqqında" rublla nağd pul əməliyyatlarının kassa kitabında qeyd edilməsi proseduru ilə bənzətmə. Bu halda nağd xarici valyuta ilə aparılan nağd əməliyyatların uçotu ayrıca kassa kitabında aparılmalıdır.

Beləliklə, biz Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının və Dövlət Statistika Komitəsinin qərarları, məktubları və digər inzibati sənədləri əsasında müəssisə və təşkilatların vəsaitlərinin hərəkətinin normativ tənzimlənməsini araşdırdıq.

Müəyyən edilmişdir ki, nağd pulun tənzimlənməsi ilk növbədə dövlətin iqtisadi təhlükəsizliyini təmin etmək ehtiyacı və Rusiya Federasiyasının kölgə iqtisadiyyatında nağd puldan istifadə təcrübəsini məhdudlaşdırmaq istəyi ilə bağlıdır.

Tədqiqatın bu mərhələsində çoxlu sayda normativ aktlar təhlil edilmişdir. Lakin bu sənədlər tədqiqat predmetinin yalnız ümumi məsələlərini tənzimləyir. Bu səbəbdən vəsaitlərin uçotunu və nəzarətini tənzimləyən normativ hüquqi aktları öyrənmək, müəssisənin müvafiq bölmələrinin qarşısında duran məqsəd və vəzifələri müəyyən etmək lazımdır.

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayətində idarəsinin hesablaşma hesablarına daxil olan vəsaitlər federal mülkiyyətdir, büdcələrə və ya digər fondlara daxil edilmir və geri götürülə bilməz.

Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, filiallar müvəqqəti mövcud vəsaitləri (müəyyən edilmiş limit daxilində kassada olan nağd pul istisna olmaqla) bankda saxlayırlar.

Qurumun qeydiyyata alındığı yerdəki bank cari hesab açmalıdır, qurumun saxlanması üçün büdcə vəsaiti bu hesabda toplanır.

Filiallarla bank arasında münasibətlər cari hesab müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir. Bu müqaviləyə əsasən bank cari hesab və digər hesablar açmağı, müştərinin aldığı məbləğləri onlara kreditləşdirməyi və müştərinin tapşırığı ilə kreditorların hesablarına daxil olmaq üçün müvafiq idarəetmə məbləğlərini silməyi, bankdan nağd pul qəbul etməyi öhdəsinə götürür. müştəri və ona nağd pul vermək və s. Birinci cari hesab dövlət pensiyalarının ödənilməsinin maliyyələşdirilməsini və sığorta haqlarının yığılması üçün hədəfləri təmin etməyə xidmət edir, ikinci cari hesab isə hesablamaların həyata keçirilməsi üçün Rusiya Federasiyasının UPF-nin maliyyələşdirilməsinə xidmət edir. gəlir və xərclər.

Büdcədən vəsaitlərin daxilolmaları Filialların mühasibatlığında cari hesabda uçota alınır və 201.01 No-li “Cari hesab” aktiv subhesabında debet üzrə əks etdirilir və 304.04 No-li “Əsas inzibatçı ilə vəsaiti alan şəxs arasında daxili hesablaşmalar” hesabının kreditində əks etdirilir. büdcə vəsaitləri”.

Bu subhesabın kreditində 201.04 “Nağd pul”, 302.00 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”, 303.02 “Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu ilə hesablaşmalar” hesablarının debeti ilə müxabirələşdirilən müxtəlif ödənişlər, pul vəsaitlərinin verilməsi və köçürülməsi ilə bağlı əməliyyatlar əks etdirilir. ”, “Rusiya Federasiyasının İcbari Tibbi Sığorta Fondu ilə hesablaşmalar”, “Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu ilə hesablaşmalar”. Hesabdan vəsaitlərin köçürülməsi hesabda mövcud olan vəsaitlər çərçivəsində bu Qaydaların tələblərinə uyğun tərtib edilən ödəniş və digər hesablaşma sənədləri ilə həyata keçirilir. Cari hesab üzrə əməliyyatların uçotu 2 No-li əməliyyat jurnalına yığılan çıxarışda aparılır. Bitirdikdən sonra nəticələr Jurnal - Ev kitabına köçürülür. Filiallar müqavilələr üzrə avansları digər təşkilatlara köçürmək hüququna malikdirlər. Müqavilələrdə ilk olaraq 30% avans ödənilməli, göstərilən xidmətlərdən sonra qalan 70% isə tam ödəniləcək bənd olmalıdır. Bütün avans ödənişləri 302.00 subhesabın debetində 201.01.

Filiallar alınan mallara və göstərilən xidmətlərə görə tədarükçülərlə bütün hesablaşmaları, bir qayda olaraq, nağdsız qaydada bank qurumları vasitəsilə ödəniş sənədlərindən istifadə etməklə həyata keçirirlər. Mərkəzi Bank hüquqi şəxslər arasında nağd ödənişlər üçün 10 min rubl limit qoyub.

Hesablaşmaların formaları Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tərəflərin müqavilələri ilə müəyyən edilir. Mühasibat uçotu işçiləri bütün hesablaşma əməliyyatlarının uçotunu düzgün və vaxtında aparmalı və onlara ciddi nəzarət etməli, hesablaşmaların sürətləndirilməsi üçün tədbirlər görməli, mühasibat intizamının pozulması hallarının qarşısını almalıdırlar. Ödəniş sənədlərini düzgün və operativ şəkildə tərtib etmək, hesablaşmalar üçün banka vaxtında təqdim etmək, ödənişlərin tam və vaxtında aparılmasına nəzarət etmək vacibdir.

Ödəniş sənədləri ödəniş tapşırığı hesab olunur - bu, ödəyicinin banka öz öhdəliklərini ödəmək üçün hesabdan alıcının hesabına müəyyən məbləği silmək əmridir. Həmçinin ödəniş tələbləri müqavilə üzrə göstərilmiş xidmətlərin və ya görülən işlərin dəyərinin ödəyiciyə xidmət göstərən banka göndərilən hesablaşma sənədləri əsasında alıcıya ödənilməsi üçün tədarükçünün sifarişidir. Ödəyici ödənişdən imtina etmədikdə qəbul edilir, “Aksept” ödəyicinin mal və xidmətlərə görə hesablaşma sənədlərini ödəməyə razılığını bildirir. Bütün hesablaşma əməliyyatları informasiya təhlükəsizliyi vasitələrindən istifadə etməklə elektron sənədlərin mübadiləsi qaydasını müəyyən edən Rusiya Bankının normativ sənədləri ilə tənzimlənir. Filiallarda informasiyanın mühafizəsi şöbəsi fəaliyyət göstərir ki, onun vəzifəsi daxil olan və gedən məlumatlara nəzarət etməkdir, bunların hamısı Antivirus tərəfindən yoxlanılır.

Şöbələr hesablaşma sənədlərini kağız üzərində hazırlayırdılar - bunlar əsasən qara şriftlə avtomatik çap olunan ödəniş tapşırıqları idi. Ödəniş sənədlərindəki imzalar pasta və ya qara, göy və ya bənövşəyi mürəkkəblə qələmlə vurulurdu. Sənəd tərtib edilərkən ödəniş sənədlərindəki möhür çapının və möhür çapının həmişə aydın olmasına və möhürdəki bütün sözlərin aydın oxunaqlı olmasına xüsusi diqqət yetirilmişdir. Hesabdan pul məbləğinin alıcının hesabına köçürülməsi üçün əsas olan hesabın və ya müqavilənin göstərilməli olduğu, ödənişin məqsədinə uyğun olaraq ödəniş qaydası göstərilməklə rekvizitlərin doldurulmasına da diqqət yetirilmişdir. Bankın qərarı ilə təsdiq edilmiş qaydalar, məsələn, vergilər - 3-cü prioritet, xidmətlərə görə ödənişlər - 6-cı prioritet. Cari hesablardan vəsait 3 gün ərzində silinib. Kuryerin ödəniş sənədlərini götürməsi lazım idi və yalnız ertəsi gün Bankdan çıxarışda hesabdan vəsaitin çıxarılıb-çıxarılmadığını görmək mümkün olardı, lakin bu, pulun artıq alıcının hesabında olması demək deyil. Alıcının hesabına çatmaq üçün hələ də uzun yol qət etməlidirlər; Bakdan pul Sberbank hesabına gedir və yalnız bundan sonra, 3-cü gündə alıcının hesabına köçürülür. Ödəniş sənədləri məbləğindən asılı olmayaraq bank tərəfindən icraya qəbul edilib və qəbul edilir. Bank ödəniş sənədlərinin doldurulması zamanı mühasibat uçotu qaydalarının və Qaydaların bu hissəsinin müəyyən edilmiş tələblərinə uyğun pozuntular müəyyən edərsə, o zaman onlar geri qaytarılacaq və onlara görə ödəniş aparılmayacaq. Sifarişlər verildiyi gündən on gün ərzində etibarlıdır (verilmə günü nəzərə alınmır). Pensiya Fondu maliyyələşməni vaxtında təmin edir. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun filialı balansdankənar hesabın kart indeksi vasitəsilə ödənişlər həyata keçirmir, bu halda ödənişlər gecikdirilmir. Bank tədarük edilmiş mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə vəsaitləri müəyyən edilmiş müddətdə silinir.

Bu gün Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun filiallarında "Bank - Müştəri" proqram təminatından istifadə etməklə qarşı tərəflərlə hesablaşmalar aparılır. Bu proqram əvvəlcə Bankın proqramçıları tərəfindən tərtib edilmişdir. Konkret insanların bankla işləmək imkanı var, təlimata uyğun olaraq bu proqramın məxfi açarlarından istifadə etmək üçün bütün lazımi şərait yaradılıb. Bütün bunlar pensiyaların və bütün cari ödənişlərin maliyyələşdirilməsi vəzifələrinin öhdəsindən tez və səmərəli şəkildə çıxmağa kömək edir. Cari hesabdan vəsait alanın cari hesablarına silinmə müddəti azaldılır, bu gün cəmi 1 gündür. Azaldılmış sənəd axını və aşağı köçürmə xərcləri. Filiallar ödəniş üçün bütün ilkin sənədlərin əlavə olunduğu bank çıxarışına özləri nəzarət edir və cari hesabdakı qalıqlara əsasən xərcləri hesablayırlar. Bununla belə, kuryer hələ də balansı təsdiqləmək üçün Bankdan çıxarış alır. Ödəniş sənədlərinin elektron şəkildə göndərilməsinə baxmayaraq, onların icrası üçün eyni tələblər qalır. “Bank – müştəri” innovasiyası hər cəhətdən çox rahat, müasir və qənaətcildir.

1.3 Təşkilatda vəsaitlərin uçotu və nəzarətinin məqsəd və vəzifələri

Mühasibat uçotuna dair əsas tələblər bir sıra normativ sənədlərdə öz əksini tapmışdır. Məsələn, "Mühasibat uçotu haqqında" federal qanunun müddəalarının bir hissəsi pul vəsaitlərinin hərəkətinin uçotuna aid edilə bilər.

Beləliklə, təşkilatların əmlakının, öhdəliklərinin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu Rusiya Federasiyasının valyutasında - rublla aparılır.

Təşkilat əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotunu hesabların işçi planına daxil edilmiş qarşılıqlı əlaqəli mühasibat uçotu hesablarına ikiqat yazılış yolu ilə aparır.

Analitik uçot məlumatları sintetik uçot hesablarının dövriyyəsi və qalıqlarına uyğun olmalıdır.

Mühasibat uçotu haqqında Federal Qanunun 9-cu maddəsinin II fəsli ilkin mühasibat sənədlərinin hazırlanmasına dair tələbləri xüsusi olaraq təsvir edir.

Nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı təsərrüfat əməliyyatlarının uçotunda əks etdirilməsi üçün Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmrinə əsasən 201.00 No-li “Nağd pul” hesabı açılmışdır. Hesab təşkilatın kassalarında pul vəsaitlərinin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

201.00 “Nağd pul” hesabı üçün subhesablar açıla bilər:

201.04 "Təşkilat kassası",

201.05 “Kassa sənədləri” və s.

Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin II hissəsinin 9-cu bəndində deyilir ki, təşkilatlar əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının (iqtisadi fəaliyyət faktlarının) mühasibat uçotunu mühasibat uçotu ilə əlaqəli mühasibat uçotu hesablarına ikiqat giriş yolu ilə aparırlar. mühasibat uçotunun işçi planı.

Beləliklə, biz mühasibat uçotu və pul vəsaitlərinə nəzarətin nəzəriyyəsi və metodologiyasını öyrənmişik. Müəyyən edilmişdir ki, pul müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətində mühüm rol oynayır və onun ümumi əmtəə və xidmətlərin mübadiləsi prosesinə daxil edilməsinə imkan verir. Dövlət də öz növbəsində iqtisadi münasibətlərin bu sahəsini ciddi şəkildə tənzimləməyə çalışır və bunun üçün onun obyektiv səbəbləri var.

Pul vəsaitlərinin uçotu qanunvericilik aktlarında tam təsvir edilmişdir. İlkin sənədlərin, analitik və sintetik registrlərin vahid formaları mövcuddur. Nağd pul əməliyyatlarının uçotu üçün xüsusi balans hesabı verilir və inventarlaşdırma proseduru təsvir olunur. Audit əsasında biznes əməliyyatlarının qanuniliyinin müstəqil təsdiqi diqqətə layiqdir.

Eyni zamanda, bu standartların praktikada necə tətbiq olunduğunu öyrənmək üçün növbəti fəsildə aparılacaq konkret müəssisədə mühasibat uçotunun təşkili təcrübəsini öyrənmək lazımdır.

Şöbənin hesabatının xüsusiyyətləri müəyyən dövr üçün iş şəraitini və nəticələrini xarakterizə edən göstəricilər sistemidir. Hesabat uçot prosesinin son mərhələsidir. Mühasibat, statistik və əməliyyat uçotu məlumatlarına əsasən tərtib edilir. Bu, hesabat məzmununa yalnız dəyəri deyil, həm də kəmiyyət və keyfiyyət xüsusiyyətlərini qiymətləndirmək və ümumiləşdirmək üçün təbii göstəriciləri daxil etməyə imkan verir.

Beynəlxalq mühasibat standartları vahid uçot prosesində dörd mərhələni müəyyən edir: təsərrüfat əməliyyatlarının sənədləşdirilməsi, sintetik və analitik uçot hesabları əsasında fərdi uçot məlumatlarının birləşdirilməsi; təşkilatın fəaliyyətini təhlil etmək üçün hesabat formalarının yaradılması.

Maliyyə hesabatlarında təşkilatın əmlak və maliyyə vəziyyəti və hesabat dövrü üçün təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri hesablama metodu ilə əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının respublika büdcəsinə daxil olan qeyri-istehsal müəssisələrinə xidmət göstərən müəssisə və təşkilatlar, habelə mərkəzləşdirilmiş mühasibatlıq şöbələri, Rusiya Federasiyasının büdcə milli-dövlət və inzibati-ərazi qurumları illik, rüblük və aylıq mühasibat hesabatlarını hazırlayırlar. xərclər smetasının həyata keçirilməsi.

Maliyyə hesabatlarını tərtib edərkən və təqdim edərkən şöbə "Mühasibat uçotu haqqında" 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ Federal Qanununu (Rusiya Federasiyasının Qanunvericilik Toplusu, 1996-cı il, N 48, Art. 5369), mühasibat uçotu qaydalarını rəhbər tutur. "Bir təşkilatın mühasibat hesabatları" PBU 4/99 və digər mühasibat müddəaları. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli N 94n əmri ilə təsdiq edilmiş büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu üçün hesablar planı, onun tətbiqi üçün təlimatlar (Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyinin 9 noyabr tarixli rəyinə əsasən). 2000 N 9558-UD, bu Sərəncam dövlət qeydiyyatını tələb etmir).

Məlumatları maliyyə hesabatlarında əks etdirərkən nəzərə almaq lazımdır ki, əgər mühasibat uçotu üzrə normativ sənədlərə uyğun olaraq, müvafiq məlumatları (aralıq, yekun və s.) hesablayarkən müvafiq göstəricilərdən (məlumatlardan) bir göstərici çıxılmalıdır. və ya mənfi qiymətə malikdirsə, onda mühasibat hesabatında bu göstərici mötərizədə göstərilir (əməliyyat xərcləri, pul vəsaitlərinin hərəkəti, əsas vəsaitlərin silinməsi və s.).

Bütün müəssisə, idarə və təşkilatlar üzrə hesabat ili yanvarın 1-dən dekabrın 31-i daxil olmaqla dövr hesab edilir. İllik hesabatlar yanvarın 1-nə, rüblük hesabatlar - iyulun 1-nə və oktyabrın 1-nə, aylıq hesabatlar - hesabat ayından sonrakı ayın birinci gününə tərtib edilir. Yeni yaradılmış qurumlar üçün ilk hesabat ili dövlət qeydiyyatına alındığı tarixdən etibarən dövr hesab edilir, yəni. hüquqi şəxsin hüquqlarının əldə edilməsi dekabrın 31-dək, oktyabrın 1-dən sonra yaradılmış müəssisələr üçün isə növbəti ilin dekabrın 31-dək.

Hesabatların hazırlanması və təqdim edilməsi qaydaları Rusiya Federasiyasında 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının aparılması haqqında Əsasnamə ilə tənzimlənir; Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 8 fevral 1996-cı il tarixli 10 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatların mühasibat uçotu hesabatları" (PBU No 4/96) mühasibat uçotu qaydaları, habelə Maliyyə Nazirliyinin məktubu. Rusiya Federasiyasının 15 fevral 1993-cü il tarixli, 12 nömrəli "Büdcə üzrə illik, rüblük və aylıq maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi qaydası haqqında" (3 avqust 1993-cü il, 25 iyul 1994-cü il, 27 iyun 1995-ci il tarixli dəyişikliklərlə) , 26 avqust 1997)

İdarə üçün illik, rüblük və aylıq hesabatların nümunə formaları və onların məzmunu Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir və onlarda nəzərdə tutulmuş göstəricilərə ciddi uyğun olaraq doldurulur. İllik, rüblük və aylıq hesabatlar avtomatlaşdırılmış formalarda təqdim edilə bilər.

İllik, rüblük və aylıq hesabat formalarının təxmin edilən göstəriciləri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada rəsmiləşdirilmiş hesabat dövründə edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla təsdiq edilmiş xərclər smetasına, gəlir və xərc smetalarına uyğun olmalıdır. .

Filialın illik hesabatına aşağıdakı formalar daxildir:

0503130 “Büdcə vəsaitlərinin əsas rəhbərinin, alanın büdcənin icrası balansı”;

0503125 “Daxili hesablamalar üzrə yardım”;

0503126 “Büdcədən vəsait alanların bank hesablarında pul vəsaitlərinin qalıqları haqqında arayış”;

0503121 “Fəaliyyətin maliyyə nəticələri haqqında hesabat”

0503127 “Büdcə vəsaitinin əsas rəhbərinin, alanın, alanın büdcəsinin icrası haqqında hesabat”;

0503169 “Debitor və kreditor borcları haqqında məlumat”;

0503130 Hesabat maliyyə ilinin büdcə hesablarının yekunlaşdırılması üçün “Mühasibat balansı”;

050168 “Qeyri-maliyyə aktivlərinin hərəkəti haqqında məlumat”;

0503174 “Müəssisənin fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi haqqında məlumat”;

0503176 “Vəsait çatışmazlığı və oğurlanması haqqında məlumat.”

Departamentin mühasibat uçotu hesabatlarına təkcə özünün deyil, həm də struktur bölmələrinin fəaliyyət göstəriciləri daxildir.

Şöbə müəyyən edilmiş müddət ərzində əsas təşkilatı olan Ulyanovsk Regional Pensiya Fonduna aylıq, rüblük və illik maliyyə hesabatlarını təqdim edir.

Mövcud qanunvericiliyə əsasən dövlət sirrinə aid edilən göstəriciləri özündə əks etdirən mühasibat uçotu hesabatları bu qanunvericiliyin tələbləri nəzərə alınmaqla təqdim edilir.

Baş mühasib müəyyən edilmiş müddətdə qurumların gəlir və xərclərinin smetalarının icrasına dair birləşdirilmiş, rüblük və illik maliyyə hesabatlarını təqdim edir. Konsolidə edilmiş maliyyə hesabatları rəhbər və baş mühasib tərəfindən imzalanır.

Konsolidə edilmiş maliyyə hesabatlarını imzalayan şəxslərin məsuliyyəti mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq müəyyən edilir. Şöbədə mühasibat uçotu avtomatlaşdırılmışdır və buna uyğun olaraq mühasibat uçotu bu maddələrdə nəzərdə tutulmuş Hesablar Planına uyğun olaraq mühasibat balansının tərtib edilməsi ilə mühasibat uçotunun bütün bölmələri üzrə sənədlərin işlənməsi üçün vahid bir-biri ilə əlaqəli, texnoloji prosesə əsaslanır. Mühasibat uçotunun kompleks avtomatlaşdırılması üçün təlimatlar və standart layihə həlləri. Belə ki, sintetik və analitik uçot məlumatları istifadə olunan proqram paketinin məlumat bazalarında yaradılır və hər ay kağız üzərində - sənədlərin çıxış formaları (memorial orderlər, kartlar, çıxarışlar, baş kitab, hesabat və s.) göstərilir. Eyni zamanda, sənədlərin çıxış formalarında göstəricilərin məzmunu mühasibat uçotu registrləri üçün bu Təlimatlarda nəzərdə tutulmuş tələblərə uyğun olmalıdır.

Maliyyə hesabatlarında səhvlər aşkar edildikdə, müvafiq məlumat bazalarına düzəlişlər etmək və səhvlərin düzəldilməsi nəzərə alınmaqla çıxış formalarını almaq lazımdır. Hər hansı düzəlişləri təsdiq edən sənədlər olmadan yeni məlumatlar formalara daxil edilməyəcək.

İzahedici qeyddə təşkilatın fəaliyyətinin (adi fəaliyyət; cari, investisiya və maliyyə fəaliyyəti), əsas fəaliyyət göstəricilərinin və hesabat ilində təşkilatın maliyyə nəticələrinə təsir edən amillərin, habelə hesabat ilinin nəticələrinə əsasən qəbul edilmiş qərarların qısa təsviri olmalıdır. illik maliyyə hesabatlarının nəzərdən keçirilməsi, yəni e. təşkilatın maliyyə vəziyyəti, hesabat dövrü üçün təşkilatın maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklər haqqında daha dolğun və obyektiv təsəvvür əldə etmək üçün faydalı olan müvafiq məlumatlar.

İzahnamədə əmlak və maliyyə vəziyyətindəki keyfiyyət dəyişikliklərini xarakterizə edən əsas fəaliyyət göstəriciləri, onların səbəbləri, zəruri hallarda analitik göstəricilərin hesablanması üçün qəbul edilmiş qaydalar göstərilməlidir.

Ödəniş qabiliyyətini xarakterizə edərkən, bank hesablarında və təşkilatın kassasında pul vəsaitlərinin olması kimi göstəricilərə diqqət yetirməlisiniz.

Mühasibat uçotu pul dövriyyəsinin düzgün təşkili və maliyyə resurslarından səmərəli istifadə üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Vəsaitlərin bacarıqla bölüşdürülməsi özlüyündə təşkilata əlavə gəlir gətirə bilər. Buna görə də, müvəqqəti pulsuz vəsaitlərin rasional investisiyası haqqında daim düşünmək lazımdır.

Dövlət Müəssisəsində - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayətindəki İdarəsində mühasibat uçotunun təşkili mühasibat uçotu üçün əsas normativ sənədlərə uyğun olaraq həyata keçirilir:

12 avqust 1998-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi;

Rusiya Federasiyasının 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129 Federal Qanunu - "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun;

27 dekabr 1991-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu haqqında Əsasnamə 2122-1;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 1999-cu il tarixli 107 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu üçün təlimatlar.

Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə 27 iyul 1998-ci il tarixli, 34 n.

SSRİ Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 29 iyul 1983-cü il tarixli təsdiq edilmiş mühasibat uçotunda sənədlər və sənəd dövriyyəsi haqqında Əsasnamə 105;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair təlimatlar 49;

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış 30 yanvar 1995-ci il 18 Pensiya Fondu Şurasının Qərarı ilə təsdiq edilmiş Pensiya Fondu Büdcəsinin icrasına dair mühasibat uçotu və hesabat üçün təlimat;

Rusiya Bankının Direktorlar Şurasının 22 mart 1993-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydası 40;

Rusiya Federasiyası Pensiya Fondunun İdarə Heyətinin 01/15/92 11 saylı qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun regional bölməsinin vəsaitlərinin daxilolmaları və xərclərinin uçotu şöbəsi haqqında Əsasnamə;

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun digər cari təlimat və metodik materialları.

Bu Təlimat büdcə müəssisələrində mühasibat uçotunun aparılmasının vahid qaydasını müəyyən edir. Təlimatlar aşağıdakı anlayışları tətbiq edir:

Büdcə qurumu - Rusiya Federasiyasının dövlət orqanları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən idarəetmə, sosial-mədəni, elmi-texniki və qeyri-kommersiya xarakterli digər funksiyaları həyata keçirmək üçün yaradılan bir təşkilat, vəzifə. gəlir və xərclər smetasına əsasən müvafiq büdcədən və ya dövlət büdcədənkənar fondunun büdcəsindən maliyyələşdirilən;

Büdcə vəsaitlərinin əsas idarəçisi (bundan sonra - əsas menecer) Rusiya Federasiyasının dövlət orqanı, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun dövlət orqanı, yerli özünüidarəetmə orqanı və ya büdcə vəsaitlərinin digər birbaşa alıcısı tərəfindən müəyyən edilmiş növbəti maliyyə ilinin büdcəsi haqqında və bu qanunla (hüquqi aktla) müəyyən edilmiş sahələr üzrə ayırmaları bölüşdürmək hüququna malik olan müvafiq qanunu (hüquqi aktı) onun tabeliyində olan büdcə vəsaitlərinin idarəedicilərinə və alanlarına uyğun olaraq;

büdcə öhdəliklərinin həddi - alıcının müvafiq büdcənin vəsaiti hesabına ödənilən pul öhdəliklərini qəbul etmək hüquqlarının maksimum həcmi;

büdcə vəsaiti hesabına pul öhdəliklərinin qəbulu - alanın büdcə öhdəlikləri çərçivəsində işlərin (xidmətlərin) icraçıları ilə yerinə yetirilməsi (xidmətlərinin) yerinə yetirilməsi üçün müqavilələr (sazişlər, aktlar) bağlaması;

Xərclərin maliyyələşdirilməsinin həcmi - büdcə vəsaitləri hesabına müəyyən edilmiş qaydada qəbul edilmiş pul və digər öhdəlikləri ödəmək üçün alıcının hüquqlarının həcmidir, onun hüdudları daxilində büdcələri icra edən orqanlar alıcının tapşırığı ilə kassa xərclərini həyata keçirirlər;

kassa xərcləri müvafiq büdcənin vəsaiti hesabına ödənilməklə, alıcı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada qəbul edilmiş öhdəliklərin ödənilməsi üçün xəzinədarlıq orqanının və ya kredit təşkilatının hesabından vəsaitin silinməsi əməliyyatıdır;

şəxsi hesab - əsas rəhbərlər, inzibatçılar və vəsait alanlar tərəfindən büdcəni həyata keçirən büdcə öhdəliklərinin, qəbul edilmiş pul öhdəliklərinin, maliyyələşdirmə həcmlərinin və kassa xərclərinin uçot limitlərində əks etdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş xəzinədarlıq orqanının analitik uçot reyestridir;

Qurumlar "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna (Rusiya Federasiyasının Toplu Qanunvericiliyi, 1996-cı il № 48, Art. 5369) uyğun olaraq büdcə vəsaitləri və büdcədənkənar mənbələrdən alınan vəsaitlər üzrə gəlir və xərclər smetalarının icrasını izləyirlər. ; 1998, № 30, maddə 3619) və bu Təlimatlar.

Bu Təlimatla müəyyən edilmiş müəssisələrdə mühasibat uçotunun aparılması qaydası:

· müəssisələrdə mühasibat uçotu üçün hesablar planı;

· mühasibat uçotunun jurnal forması;

· həm büdcə vəsaitlərinin, həm də büdcədənkənar mənbələrdən daxil olan vəsaitlərin gəlir və xərclərinin smetalarının icrası üzrə əməliyyatların əks etdirilməsi üçün Hesablar Planının subhesablarından istifadə üsulu;

· ilkin uçot sənədlərinin və uçot registrlərinin formalarını;

· aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsi üsulları;

· əsas mühasibat əməliyyatları üzrə subhesabların müxabirləşməsi;

· mühasibat uçotunun təşkilinin digər məsələləri.

Şöbənin idarə edilməsini Ulyanovsk vilayətinin administrasiyası ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İdarə Heyəti tərəfindən vəzifəyə təyin edilən rəhbər həyata keçirir.

Xəzinədarlıq İdarəsi Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun regional İdarəsinin struktur bölməsidir və Ulyanovsk vilayətində Rusiya Federasiyasının Dövlət Administrasiyasının - UPF-nin rəhbərinə birbaşa tabedir.

Şöbə öz işində Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasını, federal qanunları, Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyini, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin normativ aktlarını və federal qanunlarla mühasibat uçotunu tənzimləmək hüququ verilmiş orqanlar, Əsasnamələri rəhbər tutur. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu haqqında, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu İdarə Heyətinin və Rusiya Federasiyası Pensiya Fondunun İcraçı Direktorluğunun qərarları, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu tərəfindən hazırlanmış qaydalar, təlimatlar və qaydalar, əmr və göstərişlər. şöbə müdirinin, habelə bu Əsasnamənin.

Xəzinədarlıq Departamentinə aşağıdakı qruplar daxildir:

Maliyyə Qrupu;

Administrasiyanın gəlir və xərclər smetalarının icrası üzrə mühasibat qrupu;

pensiyaların ödənilməsi xərcləri üzrə maliyyə hesabatlarının toplusu və Pensiya Fondu orqanlarının saxlanması üçün gəlir və xərclərin smetaları üzrə qrup;

Pul gəlirlərinin proqnozlaşdırılması qrupu.

Şöbəyə baş mühasib - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İdarə Heyətinin sədri tərəfindən vəzifəyə təyin edilən və vəzifədən azad edilən Xəzinədarlıq İdarəsinin rəisi rəhbərlik edir.

Xəzinədarlıq şöbəsinin işi rüblük iş planına və İdarə rəisi tərəfindən təsdiq edilmiş xəzinədarlıq şöbəsi haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq strukturlaşdırılır.

Xəzinədarlıq şöbəsinin mütəxəssisləri üçün iş təsvirləri Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun məktubunda göstərilən vəsaitlərin daxilolmalarının və xərclərinin uçotu üzrə regional şöbələrin Metodiki Şurasının metodiki tövsiyələrinə uyğun olaraq baş mühasib tərəfindən tərtib edilir. 20 oktyabr 1997-ci il tarixli. № EB – 03 – 11/ 7470-IN.

Baş mühasib, sənədlər Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondundan alındığı kimi, təlimat və normativ sənədləri öyrənmək üçün mühasibat işçiləri ilə dərslər keçirir.

Qanunvericilik sənədlərindəki dəyişiklikləri vaxtında öyrənmək üçün xəzinədarlıq şöbəsinin əməkdaşları praktiki işlərində “Məsləhətçi plus” proqramından, “Büdcə və kommersiya təşkilatlarında mühasibat uçotu”, “Baş mühasib” jurnallarının və “İqtisadiyyat və həyat” qəzetlərinin məlumatlarından istifadə edirlər. ”.

2-ci fəsil Büdcə təşkilatlarında pul vəsaitlərinin uçotunun təşkili

2.1 Nağd pul əməliyyatlarının uçotu

Rusiya Federasiyasının 25 sentyabr 1992-ci il tarixli 3537-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasının pul sistemi haqqında" Qanununa (maddə 15) uyğun olaraq, Rusiya Bankının İdarə Heyətinin 22 sentyabr 1993-cü il tarixli qərarı ilə N 40, "Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması Qaydası" təsdiq edilmişdir.

Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayəti üzrə İdarəsinin rəisinin 5 iyul 2000-ci il tarixli 37 nömrəli əmri ilə Rusiya Federasiyası Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayəti üzrə İdarəsinin uçot siyasəti haqqında Əsasnamə təsdiq edilmişdir. “Ümumi Qaydalar” bəndi Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayəti üzrə İdarəsinin uçot siyasətinin formalaşdırılması və açıqlanması üçün əsasları müəyyən edir. Ulyanovsk bölgəsi.

Əvvəllər 1.1.2-ci bənddə qeyd edildiyi kimi, İdarə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və Rusiya Federasiyası Ali Şurasının qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq fəaliyyət göstərən müstəqil hüquqi şəxsdir. , Rusiya Federasiyası Ali Şurasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. 2122-1, 12 avqust 1998-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi. Öz fəaliyyətində Dövlət İdarəsi - Ulyanovsk vilayətində Rusiya Federasiyasının UPF Ulyanovskda Rusiya Federasiyasının Regional Pensiya Fonduna tabedir. Şöbə sığorta haqlarının məqsədyönlü xərclənməsini və yığılmasını, habelə dövlət pensiya və müavinətlərinin ödənilməsi ilə bağlı xərclərin maliyyələşdirilməsini, İdarənin cari fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsini və maddi-texniki təminatını, İdarənin fəaliyyəti ilə bağlı digər tədbirlərin həyata keçirilməsini təmin edir.

Rusiya Federasiyasının Ulyanovsk vilayətində Dövlət Müəssisəsində - UPF-də mühasibat uçotu Təlimatlara uyğun olaraq jurnal uçotu formasından istifadə etməklə aparılır. Yoxlanılan və mühasibat uçotuna qəbul edilən ilkin uçot sənədləri əməliyyatların aparılma tarixləri (xronoloji ardıcıllıqla) üzrə sistemləşdirilir və büdcədənkənar mənbələrdən alınan büdcə vəsaitləri hesabına maliyyələşdirilən əməliyyatlar üzrə ayrıca jurnallarda tərtib edilir və onlara aşağıdakı daimi nömrələr verilir:

1 saylı əməliyyat jurnalı – nəzarət-kassa aparatlarının məcmu çıxarışı

əməliyyatlar;

2 saylı əməliyyat jurnalı - vəsaitlərin hərəkəti haqqında məcmu hesabat;

4 saylı əməliyyat jurnalı - digər debitor və kreditorlarla hesablaşmaların məcmu hesabatı;

6 saylı əməliyyat jurnalı - yığılan əmək haqqı vərəqi;

3 nömrəli əməliyyatlar jurnalı - məsul şəxslərlə hesablaşmaların məcmu hesabatı;

Əməliyyatlar jurnalı No7 - əsas vəsaitlərin xaric edilməsi və təhvil verilməsi haqqında məcmu hesabat.

Departamentdə bütün maliyyə uçotu 1-C Enterprise proqramından istifadə etməklə avtomatik həyata keçirilir. Bu, öz növbəsində, mühasibin işini asanlaşdırır, bütün ilkin sənədlər vaxtında işlənir: iş xərcləri, ezamiyyə, poçt, nümayəndəlik xərcləri haqqında əvvəlcədən hesabatlar.

Kassada qeydlər də hər kassa günü aparılır. Nağd pul əməliyyatlarının qeydiyyatı və uçotu zamanı Rusiya Federasiyasının Ulyanovsk vilayətində Dövlət İdarəsi - UPF Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş nağd əməliyyatların aparılması qaydasını rəhbər tutur. Bütün daxil olan və gedən sifarişlər əvvəlki kimi əl ilə deyil, avtomatik olaraq verilir. Daxil olan və çıxan KO - 1 (0310001) və KO -2 (0310002) sifarişləri, onların hazırlanması üçün əsaslar göstərilir və onlara əlavə edilmiş sənədlər sadalanır. Mədaxil və məxaric orderləri mühasibat işçisi tərəfindən mədaxil və məxaric orderlərinin qeydiyyatı jurnalında qeyd olunur f KO -3. (0310003) onları kassada icraya verməzdən əvvəl.

Əməliyyat jurnalları baş mühasib və ya müavini tərəfindən imzalanır. Sonra, bir aydan sonra, bütün əməliyyat jurnalları xronoloji ardıcıllıqla seçilmiş sənədlərlə birlikdə təqdim olunur. Sənədlər çox deyilsə, onları 3 ay əvvəldən təqdim edə bilərsiniz. Üz qabığında hesabatın müvafiq dövrünün qeydi aparılır. Bütün sənədlər dövlət arxiv işinin təşkili qaydalarına uyğun olaraq beş il müddətində saxlanılır. Göstərilən müddətlər başa çatdıqdan sonra işlər müəyyən edilmiş qaydada məhv edilir.

Dövlət qurumu - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayətindəki İdarəsi mövcud vəsaitləri bank qurumlarında saxlamağa borcludur. Departamentə Ulyanovsk şəhərində OSB 8588-də xidmət göstərilir, burada digər müəssisələrlə öhdəlikləri üzrə ödənişləri bir qayda olaraq bank köçürməsi yolu ilə həyata keçirir və ya biz nağd ödəniş formasından istifadə edirik, bu qaydalar Azərbaycan Respublikasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Bank tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası. Nağd ödənişlər etmək.

Şöbədə kassa aparatı var və müəyyən olunmuş formada kassa kitabı aparır. Nağd pul mədaxil və məxariclərinin saxlanması qaydaları Rusiya Bankının Direktorlar Şurasının 04.10.93-cü il tarixli 18 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş “Rusiya Federasiyasında kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası” ilə müəyyən edilir. mühasibat uçotu, kassa əməliyyatlarının aparılması kassa kitabının müəyyən edilmiş davranış qaydalarına riayət etməklə təmin edilir. Kitab krujevalıdır, nömrələnir və mum (mastik) möhürlə möhürlənir, hər şey rüblük olaraq müəssisə rəhbərinin və baş mühasibin imzası ilə təsdiqlənir.

Kassa kitabında qeydlər hər bir kassa orderi və ya onu əvəz edən digər sənəd üçün pul alındıqdan və ya verildikdən dərhal sonra aparılır.

Nağd pul qəbulu

Departament kassa mədaxil orderlərindən istifadə etməklə nağd pul qəbulunu həyata keçirir. Qəbz orderində işçinin onu nağd şəkildə depozitə qoyduğu halda soyadı və xərclərin ödənildiyi maddə göstərilir. Məbləği sözlə və nağd pulun alınma tarixini daxil edin. Sərəncamın özü, cırılma qəbzi ilə birlikdə baş mühasib və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən imzalanır, gerbli möhür vurulur və kassir tərəfindən imzalanır. Qəbz sifarişindəki bütün məlumatlar kassa kitabında yerləşdirilən məbləğə arifmetik olaraq uyğun olmalıdır. Cırılma qəbzi Departamentin əməkdaşına verilir və çekin alınması üçün Bankdan alınma əmri bank çıxarışına stenoqram əlavə edilir.

Nağd pul çek kitabçasından istifadə etməklə cari hesabdan kassada qəbul edilir. Bank müştəriyə istifadə etdiyi üçün verilir. Çek kitabçasının alınmasına icazə verilməsi üçün ərizə doldurulur və şöbə müdiri və baş mühasib tərəfindən imzalanır. İstifadə olunmuş çek kitabçaları beş il müddətində xronoloji ardıcıllıqla il və aylar üzrə qatlanmış kassa seyfində saxlanılır. Departamentin kassasına daxil olan vəsaitlərin uçotu büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu üzrə Hesablar Planına uyğun olaraq 201.04 Noli subhesabda 201 No-li “Pul vəsaiti” aktiv hesabında aparılır. Debetdə Departamentin kassasına daxil olan pul vəsaitlərinin məbləği, kreditində isə buraxılmış pul vəsaitləri əks etdirilir. Hər gün kassir 1 saylı Əməliyyat jurnalında qeyd edir.

Müəssisələrin aldığı nağd pul çekdə göstərilən məqsədlər üçün istifadə olunur. Vəsaitlərin analitik uçotu üçün kassada mühasibat kitabı aparılır ki, bu kitabda kassir vəsaitlərin hansı məqsədlər üçün alındığını və hansı məqsədlər üçün xərcləndiyini ətraflı təsvir edir. Bu, öz növbəsində, heç bir limitin olmamasına nəzarət edir və kassirin özü üçün əlverişlidir, çünki o, kassa gününün sonunda xərc və balansa özü nəzarət edir. Rübün sonunda nağd pul qalığı olmamalıdır, bu qayda Departament tərəfindən həyata keçirilir. Müəssisənin nəzarət-kassa aparatlarında şöbə müdiri ilə razılaşdırılmaqla Bankın müəyyən etdiyi limit daxilində nağd pul ola bilər. Lazım gələrsə, nağd pul qalığı limitlərinə yenidən baxılır. Departamentin kassasında nağd pul limiti 4500 rubl təşkil edir, Departamentin xidmət göstərdiyi Bank tərəfindən təsdiqlənir və icazə verilir. Bu şəkildə hesablanır: üç ay ərzində bütün xərclər arifmetik olaraq toplanır və orta iş günlərinin sayına bölünür, limit göstəricisi olan orta əmsal göstərilir. Bütün xərclər Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin KRO tərəfindən idarə olunur. Lazım gələrsə, bu limitlərə yenidən baxıla bilər.

Nağd pul məbləğinin alınması üçün çek mavi mürəkkəblə, səliqəli, aydın, səhvsiz, şərqli qələmlə doldurulur. Çek baş və baş mühasib və ya ikinci imza hüququ olan müavinlər tərəfindən imzalanır. İmza nümunələri Rusiya Pensiya Fondunun baş ofisi tərəfindən təsdiqlənir və yalnız təsdiq edildikdən sonra ödəniş sənədlərindəki imzaların yoxlanılması üçün Banka verilir. Çekin üz tərəfində göstərilən məbləğin bölgüsü çekin arxa tərəfində doldurulur. Bu, işgüzar səfərlər, işgüzar və ya digər məqsədlər, bonuslar, xəstəlik məzuniyyəti müavinətləri, əmək haqqı, avans ödənişləri və s. Sonra çek üzrə məbləği alan şəxsin şəxsiyyətini təsdiq edən sənədi göstərən xanaları doldurun.

Cari hesabdan kassaya vəsait daxil olduqda, mühasibat yazılışı aparılır:

D- 201.04 K- 201.01

Yanacaq və sürtkü materiallarının verilməsi haqqında hesabat

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Şöbənin kassiri fiziki şəxsdən daxil olan bütün nağd pulları, xüsusən də bu qalıqlar müəyyən edilmiş həddən artıq olduqda, banka təhvil verməyə borcludur. Onun yalnız kassasında müəyyən edilmiş əmək haqqı limitlərindən artıq nağd pul saxlamaq, bankdan pul aldığı gün daxil olmaqla, 3 iş günündən çox olmayan müddətə xəstəlik məzuniyyəti müavinətinin ödənilməsi hüququ vardır.

Təsərrüfat və əməliyyat xərcləri, ezamiyyət xərcləri, poçt xərcləri, əyləncə xərcləri üçün hesaba nağd pul vəsaitlərinin verilməsi sərəncam və ya vəsait üçün müraciət əsasında baş verir. Əmək haqqının və məzuniyyət haqqının ödənilməsi mühasib tərəfindən hazırlanmış arayış əsasında həyata keçirilir. Bütün daxil olan və gedən sifarişlər qeydiyyat kitabında qeyd olunur f. JO 2

302.01 subhesabında müəssisənin bütün növ əmək haqqı, mükafatlar, müvəqqəti əlilliyə, hamiləliyə və doğuşa görə müavinətlər, uşağın doğulması, uşaq yaşına çatana qədər uşağa qulluq üçün müavinətlər üzrə əmək haqqı fondunda olan işçilərlə hesablaşmalar nəzərə alınır. 1,5 il və s. digər hesablanmış gəlir növləri üçün də eyni.

Əmək haqqı və müavinətlər ayda bir dəfə hesablanır və ayın sonuncu günü mühasibat uçotunda əks etdirilir.

Əmək haqqının hesablanması üçün sənədlər bunlardır: təsdiq edilmiş möhürlərə və əmək haqqı tariflərinə uyğun olaraq işçilərin işə qəbulu, işdən azad edilməsi və yerdəyişməsi barədə müəssisə rəhbərinin əmri, iş vaxtının və əmək haqqı fondundan istifadənin uçotu üçün vaxt cədvəli və digər sənədlər.

Əmək haqqı hesabatları əsasında 6 No-li əməliyyatlar jurnalı tərtib edilir.Əmək haqqının hesablanması üçün əsas olmuş bütün sənədlər (vaxt cədvəlləri, hesablamalar, işdən çıxarılma əmrlərindən çıxarışlar və s.) jurnala əlavə edilməlidir.

Bütün borcları (əmək haqqını) nağd şəkildə ödəmək üçün hesabdan alınan pullar, kassaya mühasibat yazılışı verilir:

D-302.01 “Əmək haqqı hesablamaları”

K-201.04 “Kassir”

Xəstəlik məzuniyyətini ödəmək üçün kassadan vəsait verilir, yazışma hesablarından istifadə olunur:

Hər gün iş gününün sonunda kassir gün üzrə əməliyyatların nəticələrini hesablayır, növbəti tarix üçün kassada pul qalığını göstərir və ikinci cırma vərəqlərini (kassa kitabındakı qeydlərin surətlərini) köçürür. gün üçün) mədaxil və məxaric sənədləri ilə kassa kitabına mədaxil qarşılığında kassir hesabatı kimi mühasibatlığa .

Bütün nağd pul əməliyyatları bütün pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət etməyə imkan verən 1 nömrəli əməliyyat jurnalında əks etdirilir.

Təqdim edilmiş kassa hesabatı mühasibatlıq tərəfindən yoxlanılır və onun əsasında hər gün kassa əməliyyatları üzrə yığılma vərəqinə və digər mühasibat uçotu registrlərinə yazılışlar aparılır. 1 No-li əməliyyatlar jurnalı “Jurnal - Əsas” kitabında uçota alınarkən, ay üzrə dövriyyənin ümumi məbləğinə kredit təşkilatlarında açılmış hesablardan kassaya daxil olan vəsaitlər üzrə dövriyyələr istisna edilir.

Puldan əlavə, kassir hesabatında tətil evlərinə çeklər, əmək kitabçaları və s. ciddi hesabat formaları. Formaların və çeklərin uçotu 201.05 “Ciddi hesabat blankları”, “Vuçerlər” hesabında aparılır.

201.05 “Pul sənədləri” hesabında müxtəlif pul sənədləri nəzərə alınır, məsələn: benzin və yağlar üçün ödənilmiş kuponlar, yemək və s., istirahət evlərinə, sanatoriyalara, turizm mərkəzlərinə ödənişli vauçerlər, poçt sifarişləri üçün qəbul edilmiş bildirişlər, poçt markaları və dövlət markaları. vəzifə, əmək kitabçalarının formaları və onlar üçün əlavələr.

Vəsaitlərin mühafizəsinə və istifadəsinə nəzarət etmək məqsədilə İdarə tərəfindən nəzarət-kassa aparatında qəfil yoxlama aparılır. Nəzarət-kassa aparatının yoxlanılma müddəti şöbə müdiri tərəfindən müəyyən edilir. Təcrübə göstərir ki, ən azı ayda bir dəfə gözlənilməz yoxlamaların aparılması məqsədəuyğundur. Nəzarət-kassa aparatının auditi İdarə rəisinin əmri ilə təyin edilmiş komissiya tərəfindən həyata keçirilir. Kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası bütün pulların tam səhifə-vərəq yenidən hesablanması və kassada olan digər qiymətlilərin yoxlanılması ilə kassa aparatının qəfil yoxlanılmasını nəzərdə tutur.

Komissiya faktiki pul qalıqlarının mühasibat uçotu məlumatları ilə müqayisə edildiyi, vəsaitin çatışmazlığı və ya artıqlığının müəyyən edildiyi akt tərtib edir. Akt kassa aparatının yoxlanıldığı gün tərtib edilir və komissiya üzvləri tərəfindən imzalanır. Komissiya müəyyən edilmiş çatışmazlıq və ya artıqlığın səbəbləri barədə kassirdən yazılı izahat tələb etməlidir.

Kassada nağd pul qalığı limiti mövcuddur və bu limit Departamentin xidmət göstərdiyi Bank tərəfindən təsdiqlənir.

2. 2 Cari hesab üzrə əməliyyatların uçotu

Digər borclu və kreditorlarla hesablaşmaların mühasibat uçotunun təşkili və aparılması Rusiya Federasiyasının 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129 FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunu əsasında və müəssisələrdə mühasibat uçotu üzrə Təlimatlara uyğun olaraq həyata keçirilir. və RF Nazirliyinin 26 avqust 2004-cü il tarixli 70-n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş büdcə üzrə təşkilatlar.

Şöbənin aparatının saxlanması üçün xərclər smetasının icrası prosesində müxtəlif təşkilatlara vəsaitlərin köçürülməsi ilə bağlı hesablaşma əməliyyatları aparılır: inventarların birdəfəlik tədarükü, işlərin yerinə yetirilməsi və göstərilən xidmətlərin ödənilməsi üçün hesablaşmalar. ödəniş tapşırıqları ilə hesab-fakturalara qarşı və s.

Dövlət ehtiyacları üçün malların, işlərin və xidmətlərin satın alınmasının təşkili haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq (Rusiya Federasiyası Prezidentinin 8 aprel 1997-ci il tarixli 305 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir) dövlət ehtiyacları üçün məhsulların satın alınmasının əsas üsulu. açıq rəqabətli tender. Ancaq büdcə vəsaitlərinin xərclənməsinin səmərəliliyini təmin etmək üçün bütün əhəmiyyətinə və əhəmiyyətinə baxmayaraq, bu satınalma metodunun müəyyən çatışmazlıqlarını görməmək mümkün deyil. Bunlara ilk növbədə aşağıdakılar daxildir: rəqabətli tender prosedurlarının müddəti;

Tenderlərin planlaşdırılmasında, tender sənədlərinin hazırlanmasında, tender təkliflərinə baxılmasında və qalibin müəyyən edilməsində sifarişçi üçün əhəmiyyətli xərclər;

İştirakçıların rəqabətli təkliflərin hazırlanması üçün əhəmiyyətli xərcləri, rəqabət sənədlərinin alınması və lazımi zəmanətlərin alınması ilə bağlı birbaşa maliyyə xərcləri, Rusiyadakı kommersiya bankları bunun üçün kifayət qədər böyük bir haqq alırlar.

Şöbədə hesablaşmaların uçotu 302.00 “Görülmüş işlərə və göstərilən xidmətlərə görə təchizatçılar, podratçılar və sifarişçilərlə hesablaşmalar” hesabında, 302.00 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar”, 302.02 “Görülmüş işlərə və xidmətlərə görə alıcılar və sifarişçilərlə hesablaşmalar” subhesabında aparılır. göstərilən". 302.00 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” subhesabında büdcə vəsaitləri, təyinatlı vəsaitlər və əvəzsiz daxilolmalar hesabına alınmış tikinti materialları, konstruksiya və hissələri, quraşdırma üçün avadanlıq və s. üçün təchizatçılarla hesablaşmalar, əsaslı tikintiyə görə hesablaşmalar nəzərə alınır. Malsatanlarla hesablaşmalara əsasən tikinti materialları, konstruksiyaları və hissələri üçün ödənilmiş qaimələrin məbləğləri 302.00 Noli hesabın debetində, 201.01 Noli subhesabın kreditində əks etdirilir. Malsatanlardan anbara qəbul edilmiş qiymətlilərin dəyərinə qiymətlilər anbardan yan keçməklə podratçıya verildikdə 105.00 və ya 302.00 subhesabların debeti, 302.00 Noli subhesabların krediti üzrə mühasibat yazılışı verilir. Podratçılarla hesablaşmalara uyğun olaraq 302.00 Noli subhesabın debetində başa çatdırılmış tikinti-quraşdırma işlərinə görə köçürülmüş məbləğlər, podratçıya verilmiş konstruksiya və hissələrin, tikinti işlərinə görə tikinti materiallarının dəyəri, 201.01 Noli subhesabın kreditində əks etdirilir. Podratçı tərəfindən görülən tikinti-quraşdırma işlərinin məbləğləri üzrə 401.00 Noli subhesabın debetinə və 302.01 No-li kreditinə yazılışlar aparılır.

Departamentin cari il üçün büdcəsi Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İdarə Heyəti tərəfindən təsdiq edilir. Ulyanovsk vilayətində İdarə aparatının saxlanması xərcləri Ulyanovsk vilayətində Administrasiyanın büdcəsinin xərclər hissəsinə daxildir. Rusiya Pensiya Fondunun yurisdiksiyasında olan bir büdcə təşkilatı və ayırma almaq hüququ var. Büdcədən daxil olan bütün vəsaitlər 304.00 №-li “Büdcədən maliyyələşmə üzrə idarədaxili hesablaşmalar” hesabında toplanır, onların tabeliyində olan əsas rəhbərlər, rəhbərlər və vəsait alanlar arasında maliyyələşmə prosesində, habelə maliyyələşmənin hərəkəti üzrə əməliyyatlar zamanı yaranır. onun gəlir və xərcləri smetasına uyğun olaraq alıcı.

304.00 subhesabın debetində aşağıdakı yazılır:

– əsas menecer, menecer, paylanmış maliyyələşdirmə həcmlərinə malikdir;

– resipiyent üçün – il ərzində çəkilmiş xərclərin məbləği, habelə müəyyən edilmiş qaydada bərpa etmək mümkün olmadıqda aşkar edilmiş çatışmazlıqların məbləği və qurumun vəsaiti hesabına qəbul edilmiş digər silinmələr, maliyyə vəsaitinin çıxarılması. ;

304.00 subhesabın kreditində aşağıdakılar əks etdirilir:

- baş menecer, menecer üçün - tabeliyində olan qurumların təqdim etdikləri hesabatlara əsasən il ərzində çəkdikləri xərclərin məbləği, tabeliyində olan qurumlar üzrə maliyyə vəsaitinin geri götürülməsi;

- resipiyentlər, habelə əsas rəhbər üçün, resipiyent kimi - onun xərclərinin maliyyələşdirilməsi, maliyyələşməni artıran digər əməliyyatların məbləği.

İcmal balans tərtib edilərkən baş idarəçinin, menecerin balansının aktivlərində 304.00 subhesab üzrə qalıqlar və onların nəzarətində olan qurumun balansının passiv hissəsindəki bu subhesablar qarşılıqlı olaraq silinir.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 1999-cu il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu üçün Təlimatlara uyğun olaraq. 107-n, 02/08/1991-ci il tarixli PFR filialı haqqında Əsasnamə. 1; Rusiya Federasiyasında 27 iyul 1998-ci il tarixli mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə, 34-n; Rusiya Federasiyasının 21 yanvar 1996-cı il tarixli 129 Federal Qanunu - "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun; Departamentə rəhbərlik edən 12 avqust 1998-ci il tarixli Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi.

“Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” aşağıdakı subhesablara bölünür:

209.00 “Çatışmazlıq üçün hesablamalar”

303.04 "Əlavə dəyər vergisi"

302.07 "Digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar"

302.07 “Digər debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar” subhesabında digər debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar, o cümlədən tədarük edilmiş mallara və göstərilən xidmətlərə görə təchizatçılarla hesablaşmalar uçota alınır.

302.07 No-li subhesab üzrə hesablaşmaların analitik uçotu hər bir debitor və ya kreditor üzrə ay ərzində əməliyyatın əks olunduğu digər debitor və kreditorlarla hesablaşmaların məcmu hesabatında (4 No-li əməliyyat jurnalı) aparılır.

Ondakı qeydlər hər bir sənəd üçün aşağıdakı ardıcıllıqla formalaşır. Hər ayın əvvəlində əvvəlki ayın məcmu vərəqindən hər bir debitor və kreditor üzrə maddi sərvətlərin alınmadığı və ya xidmət göstərilmədiyi hesablar haqqında məlumatlar uçota alınır.

Ödənişlər həyata keçirildikdə, ödəniş tapşırığına əsasən hər bir borclu və ya kreditor üçün təchizatçı hesab-fakturaları verilir.

Ödənişlər həyata keçirildikdə, ödəniş tapşırığına əsasən hər bir borclu və ya kreditor üçün təchizatçı hesab-fakturaları verilir. Müqavilələrə uyğun olaraq köçürülmüş avans məbləğləri üçün qeydlər aparılır. Alınmış maddi sərvətlərin və göstərilən xidmətlərin məbləğləri üzrə borcun göstərildiyi eyni sətir üzrə 302.07 No-li hesabın kreditinə və müvafiq sütun hesablarının debetinə yazılış aparılır. Ayın sonunda nəticələr hesablanır və “Jurnal - Əsas” kitabında qeyd olunur.

Hər mövqe üçün ayın sonunda qalıqlar göstərilir. Kartlarda digər debitor və kreditorlarla hesablaşmaların uçotu aparıla bilər.

Göstərilən xidmətlərə görə cari hesabdan pul köçürülüb. Satınalma aparılır, mühasibat qeydi aparılır:

Mallar anbara qəbul edilir və quraşdırılır:

İnventar əşyalarını almaq üçün şöbənin əməkdaşına M -2a nömrəli standart formada etibarnamə verilir.

Bu şöbədə işləməyən şəxslərə etibarnamənin verilməsinə icazə verilmir. İstifadə edilməmiş etibarnamə etibarnamənin müddəti bitdikdən ertəsi gün mühasibatlığa qaytarılmalı və Verilmiş Etibarnamələr jurnalında qeyd edilməlidir.

Ayın sonunda yekunlar hesablanır və məlumatlar “Jurnal - Əsas” kitabında “Sifarişin məbləği” sütununda qeyd olunur.

Cari hesabla aparılan bütün əməliyyatlar əməliyyatdan sonrakı gün bank çıxarışında əks etdirilir. Təchizatçılara ödənişlər bank köçürməsi və ya nağd şəkildə həyata keçirilə bilər. Şöbə ödəniş üçün hesab-faktura alır, o, Rəhbər tərəfindən təsdiqlənir, sonra hesabdan ödəniş tapşırığı müəyyən edilmiş məbləğdə vəsaiti təchizatçının bank hesabına köçürür. Məbləğ kreditləşdirildikdən sonra təchizatçı malı və malın adını və onun miqdarını, vahidə düşən məbləği göstərən qaimə-faktura sənədini göndərir. Bu ödəniş sənədi əsasında mallar anbara qəbul edilir və təyinatı üzrə anbardan buraxılır.

Büdcədənkənar və büdcədənkənar fondlara ayırmaların hesablanması üçün subhesablardan istifadə olunur:

303.02.303.06 "Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu ilə hesablaşmalar"

303.02 "Rusiya Federasiyasının İcbari Tibbi Sığorta Fondu ilə hesablaşmalar"

303.02 "Rusiya Federasiyasının Pensiya fondları ilə sığorta haqları üçün hesablaşmalar"

Məbləğin Fondlara hesablanması hesablanmış əmək haqqının yerləşdirildiyi hesabların debetinə və 303.02. Aşağıdakı mühasibat qeydləri aparılır:

401.01 "Müəssisənin saxlanması və digər fəaliyyətlər üçün büdcə xərcləri" debet hesabı

Sosial Sığorta Fonduna və Pensiya Fonduna hesablanmış məbləğlərin bir hissəsi təşkilat tərəfindən işçiyə, müvəqqəti əlilliyə, hamiləliyə və doğuşa görə müavinətlər, uşaqlar və uşaqlar üçün müavinətlər və s. üçün istifadə olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (ikinci hissə) dövlət büdcədənkənar fondlarına - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna və Rusiya Federasiyasının icbari tibbi sığorta fondlarına hesablanmış (ikinci hissə) Federasiya. Rusiya Federasiyasının Ulyanovsk vilayətindəki UPF büdcədənkənar fondlara vahid sosial vergi - 26,2% (PFR - 20,0%, Rusiya Federasiyasının FSS - 2,9%, İcbari Tibbi Sığorta Fondu - 1,1%, İcbari) töhfələr verir. Tibbi Sığorta Fondunun Ərazi Fondu əmək haqqı ilə 2,0% p) Fiziki şəxslərdən vergi – 13%, Bədbəxt hadisə – 0,2%. (Şəkil 2)

Şəkil 2 – UST üzrə vergi ödənişlərinin strukturu

Ödəniş aparatın saxlanması smetasına uyğun olaraq xərclərin maliyyələşdirilməsi üçün ödəniş sənədlərindən istifadə etməklə bank köçürməsi yolu ilə həyata keçirilir.

Təşkilatın işçilərinə göstərilən müavinətlərin hesablanması aşağıdakı qeyddən istifadə etməklə qeyd olunur:

302.13 Noli subhesabların debeti;

302.01 “Fəhlə və qulluqçularla hesablaşmalar” hesabının krediti.

Sosial sığorta ayırmalarının qalan məbləğləri Sosial Sığorta Fonduna, Pensiya Fonduna ayırmalar müəyyən edilmiş fonda, tibbi sığorta fondlarına ayırmalar isə müvafiq fondlara köçürülür.

Köçürmələr aşağıdakı girişdən istifadə etməklə həyata keçirilir:

303.02 subhesabın debeti;

Kredit hesabı üzrə pul vəsaitlərinin uçotu 302.01.

2. 3 Məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotu

"Rusiya Federasiyasının büdcə xərclərinin iqtisadi təsnifatının müvafiq subyektlərinə və alt maddələrinə görə xərclərin bölüşdürülməsi qaydası"na uyğun olaraq, büdcə xərcləri və büdcədənkənar mənbələrdən xərclər cari və əsaslı xərclər kimi təsnif edilir. büdcə kreditlərinin (büdcə kreditlərinin) verilməsi (ödənilməsi) ilə bağlı xərclər kimi .

Məlumat verilmiş məbləğlərə aşağıdakılar üçün xərclər daxildir: yanacaq və sürtkü materiallarının (benzin, yağlar və s.) alınması.

Həmçinin satınalma xərcləri daxildir: mebel, avadanlıq, jalüz, qab-qacaq, mətbəx qabları, alətlər və s., avadanlıq və məişət texnikası, o cümlədən onların quraşdırılması və sazlanması xərcləri; tənəffüs orqanları və dəri üçün fərdi mühafizə vasitələri, yanğınsöndürənlər; bütün növ nəqliyyat vasitələri, avadanlıqlar, mexanizmlər, alətlər, cihazlar, aparatlar, rabitə vasitələri, kompüter və təşkilati avadanlıqlar üçün ehtiyat hissələrinin alınması xərcləri. Dəftərxana ləvazimatları, yazı alətləri, fakslar üçün kağızlar, surət çıxaran maşınlar, printerlər, çap üçün kağızlar, uçot siyasəti formaları və hesabat sənədləri: kitablar, kartlar, blanklar, xüsusi qovluqlar, arxiv materiallarının saxlanması üçün qutular, disketlər, patronlar, tonerlər, dərmanlar və s. . Məişət kimyəvi maddələri, şəxsi gigiyena vasitələri və məhsulları. Ödəniş xərcləri: möhürlərin istehsalı; sənədlərin tikilməsi və cildlənməsi.

Hesabat məbləğlərinə, həmçinin işçilərin köçürülməsi zamanı ezamiyyət xərcləri (səyahət, gündəlik müavinətlər, mənzil müavinətləri, qaldırma müavinətləri), işçilərə səyahət ödənişləri, qaldırma müavinətləri və işə köçərkən gündəlik müavinətlər daxildir.

İşgüzar səfər xərclərinə aşağıdakılar daxildir:

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq ölkə daxilində və xaricdə ezamiyyətlərin ödənilməsi xərcləri (yerləşdirmə xərcləri, ezamiyyət yerinə və daimi iş yerinə qayıtmaq üçün ödəniş, satışdan əvvəl xidmətlərə görə ödəniş). yol sənədlərinin (komissiya haqqı), gündəlik müavinətlərin, yataq dəsti ilə qatarlarda istifadə xərclərinin ödənilməsi, sərnişinlərin nəqliyyatda icbari sığortası üzrə sığorta ödənişlərinin ödənilməsi)

Sessiyalarda, konqreslərdə, iclaslarda, konfranslarda, elmi məqsədlərlə səyahətlərdə; elmi-tədqiqat müəssisələrinin işçilərinin sınaq aparatları, alətləri ilə bağlı ezamiyyətləri, xaricə ezamiyyətə gedərkən xarici pasportların və digər viza sənədlərinin alınması xərcləri.

"Rabitə xidmətləri üçün ödəniş" Bu xərc maddəsinə gəlirlər smetasına uyğun olaraq maliyyələşdirilən müəssisə və təşkilatların xərcləri və ödənilməsi üçün xərclər daxildir:

telefon və teleqraf rabitə kanallarından, məlumat ötürmə kanallarından istifadənin təmin edilməsinə görə); texniki telefon, sənədli rabitə (teleqraf, məlumat ötürülməsi və telepatik xidmətlər), birləşdirici, xüsusi və birbaşa rabitə xətlərinin icarəsi; mobil, İNTERNET, həmçinin istifadə üçün abunə haqları; şəhərlərarası rabitə, telefon şəbəkəsinə çıxışın təmin edilməsi (iş telefonlarının quraşdırılması) və digər rabitə vasitələrinin quraşdırılması; yerli əlaqə; telefakslar, teleqramlar; poçt göndərişlərinin, kuryer və xüsusi rabitə vasitələrinin, poçt pul köçürmələrinin göndərilməsi; poçt qutuları; radioqramlar; radio nöqtələri.

"Nümayəndəlik xərcləri" Bunlar “Digər əməliyyat xərcləri”nə daxil edilən xərclərdir. Bu yarımbəndə özəl mühafizə müqavilələrinin ödənilməsi ilə bağlı xərclər daxildir; Dövlət Proqramı çərçivəsində tədbirlərin təşkili; fəlakətin aradan qaldırılması; reklam üçün ödəniş; həyat və əmlak sığortası; müvəqqəti rəsm sərgilərinin təşkili xərcləri; ixtisasartırma kurslarında təhsil üçün ödəniş.

Departament hesabatlı şəxslərə ödənişlər apararkən 1998-ci ilin iş planında nəzərdə tutulmuş bəzi mühasibat uçotu məsələləri üzrə təlimatlardan istifadə edir ki, orada hesabatlı şəxslərlə hesablaşmalar təsdiq edilmiş büdcədə olan müəssisə və təşkilatlarda mühasibat uçotu haqqında Təlimatlara uyğun həyata keçirilir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 avqust 2004-cü il tarixli 70n nömrəli əmri ilə.

Şöbənin əməkdaşlarına təsərrüfat, yanacaq-sürtkü, qonaqpərvərlik və poçt xərclərinə görə hesabatın müqabilində kassadan nağd pul (avans) verilə bilər. Departament kassa xidmətini göstərən bankla razılaşdırılmaqla Rəhbərin müəyyən etdiyi məbləğlərdə və müddətlərdə nağd pul vəsaitlərini hesaba verir. Bu vəziyyətdə, Rusiya Bankının Ulyanovsk vilayəti üçün yuxarıda göstərilən Məktubu ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması qaydasını rəhbər tutmalısınız. Ulyanovsk.

208.00 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” adlı aktiv hesabda nağd ödənişlərlə həyata keçirilməsi mümkün olmayan xərclərin ödənilməsi üçün onlara verilmiş avanslar üzrə mühasiblərlə hesablaşmalar aparılır.

Sərəncamla maddi məsul şəxslərin tərkibi müəyyən edilir və yalnız həmin idarədə çalışan şəxslərə poçt, təsərrüfat xərcləri, əyləncə xərcləri, yanacaq-sürtkü materialları üçün hesabat xərcləri qarşılığında vəsait verilir.

Hesabat vermək üçün avanslar işçinin avansın məqsədi (səyahət, iş və əməliyyat ehtiyacları və nümayəndəlik ehtiyacları üçün) göstərilməklə yazılı ərizəsi əsasında şöbə müdirinin əmri ilə verilir. Hesabat üçün məbləğlərin verilməsi üçün ərizəyə xərc aid edilməli olan büdcə təsnifatının kodu qoyulur.Hesabat üçün məbləğlərin verilməsi üçün ərizəyə mühasibat işçisi iqtisadi təsnifatın kodunu qoyur. xərclərin aid edilməli olduğu Rusiya Federasiyasının büdcə təsnifatının büdcələrinin xərcləri və hesabat verən şəxsin əvvəlki avanslar üzrə borcunun olmadığını göstərən qeyd.

Hesabat əsasında verilən avans ödənişinin məbləği gediş haqqının, gündəlik müavinətin, mənzilin və digər xərclərin ilkin hesablanması ilə müəyyən edilir.

Hesaba verilən pullar yalnız verildiyi zaman nəzərdə tutulan məqsədlər üçün xərclənə bilər. Avans məbləğlərinin xərclənməsi barədə məsul şəxslər avans hesabatı təqdim edir f. çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər əlavə edilməklə 286. Avans hesabatına əlavə edilən sənədlər hesabatda qeyd olunma ardıcıllığı ilə məsul şəxs tərəfindən nömrələnir.

Mühasibat uçotunda məsrəf hesabatları arifmetik qaydada yoxlanılır, sənədləşmənin düzgün aparılması və vəsaitlərin təyinatı üzrə xərclənməsi də yoxlanılır. Təsdiq edilməli olan məbləğ göstərilməklə avans hesabatının yoxlanılmasının nəticələrinə dair qeyd aparılır. İlkin hesabat şöbə müdiri tərəfindən təsdiq edilir. "Geri alındı" möhürü ilə ödədiyinizə əmin olun.

Rusiya Mərkəzi Bankının İdarə Heyətinin 22 oktyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında nağd pul əməliyyatlarının aparılması Qaydasının 11-ci bəndinə uyğun olaraq hesaba nağd pul almış şəxslər borcludurlar. verildiyi müddət bitdikdən sonra və ya ezamiyyətdən qayıtdıqları gündən ən geci 3 iş günündən gec olmayaraq Filialın mühasibatlığına xərclənmiş məbləğlər haqqında hesabat təqdim etməli və yekun ödənişi həyata keçirməlidir. onlar. Hesabatlı şəxsə yeni avansların verilməsi əvvəllər verilmiş avansın ödənilməsi şərtilə həyata keçirilə bilər.

Məsul şəxs müəyyən edilmiş müddətdə müəssisənin mühasibatlığına avans hesabatı təqdim etmədikdə və ya xərclənməmiş pulu qaytarmadıqda, menecer bu borcu hesaba pulu qəbul edən şəxsin əmək haqqından tutmaq hüququna malikdir.

Hesabatlı məbləğlərin ən əhəmiyyətli hissəsi səyahət xərcləridir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 may 1996-cı il tarixli 48 nömrəli məktubu 1 iyun 1996-cı il Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən təşkilatların işçilərinin ezamiyyətləri ilə bağlı xərclərin ödənilməsi üçün aşağıdakı standartlar müəyyən edilir:

Yaşayış binalarının kirayəsi üçün ödəniş - müvafiq sənədlərlə təsdiq edilmiş faktiki xərclərə əsasən, lakin 800 rubldan çox deyil. gündə, xərcləri təsdiq edən sənədlər olmadıqda - 12 rubl məbləğində. gündə;

Gündəlik müavinət - 100 rubl. ezamiyyətdə olduğunuz hər gün üçün.

Ezamiyyət yerinə və geriyə gediş-gəliş xərcləri müvafiq sənədlərlə (müvafiq nəqliyyatdan istifadə üçün yaradılmış təşkilatlar nəzərə alınmaqla) təsdiq edilmiş faktiki xərclər üzrə ödənilir.

Şöbə müdiri, istisna olaraq, ezamiyyətlərlə bağlı müəyyən edilmiş №-dən artıq əlavə ödənişlər etməyə icazə verir. Nəzərə almaq lazımdır ki, müəyyən edilmiş normalardan artıq ödənilən ezamiyyə xərcləri fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmaqla işçilərin gəlirlərinə daxil edilir.

Məsul şəxslərə verilmiş məbləğlər üzrə 208.00 subhesabın debeti və 201.04 subhesabının krediti silinir.

Xərclənmiş avans məbləğləri və hesabatlı məbləğlərin qaytarılmış qalıqları üzrə 208.00 Noli subhesabın kreditinə və 105.00,106.00,401.00 Noli hesabların müvafiq subhesablarının debetinə yazılışlar aparılır.

208.00 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” subhesabında kredit qalıqları balans öhdəliyində “Digər kreditorlarla hesablaşmalar” maddəsi üzrə göstərilir.

Müraciət əsasında Şöbənin əməkdaşına ezamiyyə xərcləri hesabına vəsait verilib, hesabların korrespondensiyasından istifadə olunur:

D- 208.00

K -201.04

Səyahət xərcləri üçün qalan vəsait kassaya qaytarılır, sonra şöbənin cari hesabına bərpa edilir, mühasibat yazılışı aparılır:

D - 201.04

K – 208.00

D-201.04

K – 208.00

Bu əməliyyatlar əks olunur 3 saylı əməliyyat jurnalında“Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar”. 208.00 "Mühasiblərlə hesablaşmalar" subhesabında qalıqlar "Jurnal - Əsas" kitabında xərclər smetasının icrası balansında ətraflı şəkildə göstərilir: debet - "Digər debitorlarla hesablaşmalar" adlı aktivdə və kreditorlar. - “Digər kreditorlarla hesablaşmalar” adı altında öhdəlikdə Borclularla hesablaşmalar ilin sonuna kimi başa çatdırılmalıdır. Debitor borcları tam yığılmalı və kreditor borcları ödənilməlidir.

Nağd pul çıxarışa uyğun olaraq yanacaq-sürtkü materiallarına görə sürücülərə hesabat vermək üçün verilmiş, sürücülərin hər birinə qeyd olunan məbləğdə nağd pul daxil olduğu üçün mühasibat yazılışı aparılır:

D 208.00

K 201.04

208.14 subhesab - yanacaq-sürtkü materialları, vəsaitlər 201.04 (Nağd pul) hesabatı üzrə kassadan qəbul edilir, hazırlanmış çıxarışa əsasən hər bir maddi məsul şəxsə (sürücüyə) müəyyən müddət ərzində ödənişlər aparılır, yol vərəqələri və avans hesabatları verilir. iş həftəsinin sonunda mühasibə təqdim edilir. Əvvəllər daxil olan vəsaitlər barədə hesabat verməmiş sürücülərin yenidən vəsait almaq hüququ yoxdur.

Biznes ehtiyacları üçün maliyyə məsul şəxs ərizəni doldurduqdan sonra kassadan vəsait alır. Bu ərizə Şöbə müdiri tərəfindən təsdiq edilir, mühasib balansı yazır (hesab edilməmiş pul varsa) və yalnız bundan sonra kassir banka pulu sifariş edir. Əgər məsul şəxs bazarda, əhalidən maddi sərvətlər alıbsa, o zaman hesabatın verilməsi üçün əsas istənilən formada tərtib edilmiş akt (şəhadətnamə) ola bilər. Aktda (sertifikatda) malın həm qiyməti, həm də miqdarı göstərilir. Aktda həmçinin satıcının pasport məlumatları, avtomobilin dövlət nömrə nişanı və vergi işçilərinə sənədin həqiqiliyini yoxlamağa imkan verən digər məlumatlar göstərilməlidir. Akt qurumun rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir.

Nağd pul biznes ehtiyacları üçün hesab kimi verilirdi, maliyyə məsul şəxs biznes ehtiyacları üçün kassadan nağd pul aldı:

D 208.00

K 201.04

Vəsaitlər tam ödənilmədikdə, cavabdeh şəxs avans hesabatını tərtib edərkən arifmetik olaraq qalığı göstərir və onu kassaya yerləşdirir, vəsait qalığı ilə hesabat verir, bu halda mühasibat yazılışı aparılır:

D 201.04

208.00-a qədər

Məsul şəxsdən tam xərclənməmiş vəsaitlər kassaya qaytarılıb (201.04) (208.00)

Sonra kassir, Təlimatlara uyğun olaraq, istifadə edilməmiş vəsaiti “Elan”ı doldurmaqla Banka qaytarmağa borcludur, kassir kassadan pulu banka təhvil verir, bu halda mühasibat yazılışı aparılır:

D 201.01

K 201.04

Kassadan kassa xərcləri (201.04) cari hesaba bərpa edilmişdir (201.04).

Vəsaitlər kassadan poçt xərclərinə qarşı verilir, mühasibat yazılışı aparılır:

D 208.00

K 201.04

Təsdiq edilmiş avans hesabatlarına uyğun olaraq məsul şəxslərin çəkdiyi faktiki xərclərin məbləğləri üçün aşağıdakı qeydlər tərtib edilir:

Debet 401.00 "Müəssisənin saxlanması və digər fəaliyyətlər üçün büdcə xərcləri" və ya müvafiq hesab 208.00

208.00 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabının krediti

Məsul şəxslərlə hesablaşmaların analitik uçotu hər bir cavabdeh şəxs üzrə verilmiş avansın məbləği və çəkilmiş xərclərin məbləği, habelə istifadə olunmamış avanslar üzrə 3 No-li əməliyyat jurnalında - məsul şəxslərlə hesablaşmalar üzrə yığım hesabatında aparılır. Ofisimizdə yuxarıda qeyd edildiyi kimi, emal avtomatik həyata keçirilir və bu, hər bir hesabatlı şəxs üçün dövriyyə vərəqələrinin tez emal edilməsinə kömək edir. Şöbənin əməkdaşına daimi kod verilir - şöbə üçün növbəti seriya nömrəsi. Sonra avans hesabatından məlumatlar daxil edildikdən sonra nəticələrə əsasən 3 saylı əməliyyat jurnalı formalaşdırılır və faktiki və kassa xərcləri tutuşdurulur.

3-cü fəsil Büdcə təşkilatlarında vəsaitlərin auditi və yoxlanılması

3.1 Təşkilatlarda nəzarətin növləri və formaları

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində nəzarət funksiyası dövlət idarəçiliyində aparıcı funksiyaya çevrilir. Geniş iqtisadi müstəqillik əldə edərək, maliyyə resurslarının cəlb edilməsi mənbələri və əldə edilmiş gəlirlərin bölüşdürülməsi barədə qərar qəbul edən sahibkarlıq subyektləri fəaliyyətlərinin qanuniliyinə və maliyyə nəticələrinin mühasibat (maliyyə) hesabatlarında etibarlı əks olunmasına görə məsuliyyət daşıyırlar.

Dövlət və onun nəzarət orqanları sahibkarlıq subyektlərinin fəaliyyətinə nəzarəti həyata keçirərək, onların vətəndaşlarının sahibkarların və rəhbər şəxslərin qanunsuz hərəkətlərindən qorunmasını təmin edir; dövlət vətəndaşların əmlakının təhlükəsizliyinə və mülkiyyətçilərin işçilərə münasibətdə, təsərrüfat subyektlərinin isə dövlətə və bir-birinə münasibətdə götürdükləri öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə təminat verir.

Nəzarət hüquqi və ya inzibati xarakterli ola bilər; Texniki, iqtisadi və ümumi iqtisadi nəzarət böyük əhəmiyyət kəsb edir. Nəzarət funksiyaları sistemində maliyyə nəzarəti xüsusi yer tutur.

Maliyyə nəzarətinin mahiyyətini başa düşmək üçün onun fərdiliyini müəyyən etməyə və digər əlaqəli anlayışlar arasında onun rolunu və yerini müəyyən etməyə imkan verən onun tərkib elementlərinin xarakterik xüsusiyyətlərini vurğulamaq lazımdır.

“Nəzarət” termini elmi və praktiki fəaliyyətlərdə kifayət qədər tez-tez istifadə olunur. Sosial idarəetmə və hüquq problemlərinin bir çox tədqiqatçıları nəzarət orqanlarının məqsədlərini, vəzifələrini, funksiyalarını, nəzarət mexanizmini və səlahiyyət sahələrini bu və ya digər dərəcədə vurğulayaraq nəzarətin təşkili və aparılması məsələlərinə müraciət edirlər.

Nəzarət müxtəlif yollarla müəyyən edilir: vasitə, amil, forma, element, funksiya, fəaliyyət növü, sistem, əks əlaqə, şərt, tənzimləyici, təminat, fenomen, qurum, üsul, səlahiyyət, atribut və s.

İdarəetmə nəzəriyyəsi mütəxəssisləri idarəetmə fəaliyyətinin üç mərhələsini (məqsədlərin layihələndirilməsi və müəyyən edilməsi; qəbul edilmiş qərarın icrasının təşkili; icraya nəzarət) fərqləndirərək, nəzarəti idarəetmə dövrünün xüsusi mərhələsi kimi şərh edirlər. E. A. Koçerin qeyd edir ki, nəzarətin əldə edilmiş nəticələri planlaşdırılanlarla müqayisə etməyə imkan verən idarəetmə fəaliyyətinin yekun mərhələsi kimi nəzəri elmi ədəbiyyatda möhkəm oturuşmuş nöqteyi-nəzərdəndir.

Bəzi alimlər nəzarəti müstəqil proses kimi xarakterizə edirlər. Beləliklə, N.P.Efimova hesab edir ki, geniş mənada nəzarət, qarşıya qoyulan məqsədlərə uğurla çatmağa yönəlmiş qəbul edilmiş idarəetmə qərarlarına uyğun olaraq obyektin fəaliyyətini təmin edən prosesdir. N.D.Poqosyan nəzarəti onların iştirakçılarının qanuni formada dövlət sektorunun səmərəli fəaliyyətini, habelə mülkiyyət formasından asılı olmayaraq digər təsərrüfat subyektlərinin fəaliyyətini təmin edən müntəzəm və davamlı proseslərin məcmusu kimi müəyyən edir.

Maliyyə nəzarəti- bu, maliyyə, pul, kredit və valyuta əməliyyatlarının iştirakçıları tərəfindən qanunvericiliyin tələblərinə, dövlət və mülkiyyətçilər tərəfindən müəyyən edilmiş norma və qaydalara riayət edilməsinin xüsusi səlahiyyətli orqanlar tərəfindən yoxlanılmasıdır. Müvafiq olaraq, dövlət maliyyə nəzarəti vahid dövlət maliyyə siyasətini, dövlətin və vətəndaşların maliyyə mənafelərini təmin etmək məqsədi ilə dövlət orqanları tərəfindən və ya dövlət adından həyata keçirilən maliyyə nəzarətidir. Maliyyə nəzarətinin ümumi prinsipləri: qanunilik, müstəqillik, şəffaflıq.

Cəmiyyətin maraqları naminə həyata keçirilən maliyyə nəzarətinin əsas funksional məqsədi büdcənin icrasına nəzarətdir, çünki sonuncu dövlət orqanlarının vahid maliyyə, kredit siyasətini həyata keçirmək üçün fəaliyyətini təmin etmək üçün dövlət vəsaitlərinin formalaşdırılması və xərclənməsi formasıdır. ölkədə pul siyasəti və Rusiya Federasiyasının maliyyə maraqlarını qorumaq.

Rusiya Federasiyasının büdcə sistemi müxtəlif mülkiyyət formalarının büdcələrindən ibarətdir. Beləliklə, federal büdcə və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri dövlət mülkiyyətidir.

Büdcələrin mülkiyyət formalarına görə bölünməsi ilə əlaqədar olaraq, onların icrasına maliyyə nəzarəti həm Rusiya Federasiyasında, həm də Rusiya Federasiyasının hər bir təsisatında həyata keçirilən dövlət nəzarətinə və bələdiyyə maliyyə nəzarətinə bölünür. yerli idarəetmə səviyyəsi.

Rusiya Federasiyasında dövlət və bələdiyyə nəzarətinin mahiyyəti qanuni olaraq müəyyən edilməmişdir. Rusiya Federasiyasında dövlət maliyyə nəzarətinin təşkilinin məzmunu və məsələləri Rusiya Federasiyası Prezidentinin 25 iyul 1996-cı il tarixli 1095 nömrəli "Rusiya Federasiyasında dövlət maliyyə nəzarətinin təmin edilməsi tədbirləri haqqında" Fərmanında açıqlanır. Bu sənədə əsasən, Rusiya Federasiyasında dövlət nəzarəti federal büdcənin və büdcədənkənar büdcə fondlarının icrasına, pul dövriyyəsinin təşkilinə, kredit resurslarından istifadəyə, dövlətin daxili və xarici borcunun vəziyyətinə, dövlətə nəzarəti əhatə edir. ehtiyatlar, maliyyə və vergi güzəştlərinin və üstünlüklərinin təmin edilməsi. Bütün bunlar dövlət maliyyə nəzarətinin əsas vəzifələrinin siyahısıdır ki, bu da təbii ki, onun mahiyyətini açmaq üçün kifayət etmir.

Beləliklə, dövlət nəzarəti– bu, qanunvericilik, təşkilati, inzibati və hüquq-mühafizə tədbirləri sistemi vasitəsilə dövlətin öz maliyyə maraqlarını və vətəndaşlarının maliyyə mənafelərini qorumaq üçün qanuni vasitələrlə hüquqlarını həyata keçirən nəzarətdir.

Dövlət nəzarəti Rusiya Federasiyasının müəyyən edilmiş qanunvericiliyinə uyğun olaraq, funksiyaların və səlahiyyətlərin delimitasiyası Rusiya Federasiyasının Hesablama Palatasına, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankına, Rusiya Federasiyası Prezidentinin Baş Nəzarət İdarəsinə, Nazirliyə həvalə edilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi və onun struktur bölmələri (Federal Xəzinədarlığın Baş İdarəsi, Dövlət Maliyyə Nəzarəti və Audit Departamenti və onların ərazi orqanları), Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi, Rusiya Federasiyasının Dövlət Gömrük Komitəsi. Rusiya Federasiyası, Rusiyanın Valyuta və İxrac Nəzarəti üzrə Federal Xidməti.

2000-ci ildə Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi Federasiya Nazirliyinin nəzarət və audit orqanları tərəfindən yoxlamaların və yoxlamaların aparılmasına dair Təlimatı təsdiqlədi, burada auditin konsepsiyalarını, məqsəd və vəzifələrini, auditin aparılması qaydasını, onların icrasını aydınlaşdırdı. və audit nəticələrinin həyata keçirilməsi.

Dövlət və bələdiyyə maliyyə nəzarəti daxili və xarici bölünür.

Xarici maliyyə nəzarəti icra hakimiyyətindən asılı olmayaraq yaradılmış və fəaliyyət göstərən xüsusi orqanlar tərəfindən həyata keçirilir.

Daxili maliyyə nəzarəti icra hakimiyyətinin özünün yaratdığı icra hakimiyyəti orqanları həyata keçirir. Buraya tabeli büdcə təsnifatı əsasında ayrılan büdcə vəsaitlərinin xərclənməsini, habelə müxtəlif növlərdən istifadəsini yoxlamaq məqsədilə tabeli təşkilat və müəssisələrdə nazirlik və idarələrin nəzarət-təftiş şöbələri tərəfindən həyata keçirilən şöbə nəzarəti də aid edilə bilər. büdcədən maliyyə yardımı.

Yoxlama və audit anlayışları Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 aprel tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin nəzarət və audit orqanları tərəfindən yoxlama və yoxlamaların aparılması qaydası haqqında" Təlimatda verilmişdir. , 2000 № 42n.

Bu sənədə görə, yoxlama bir nəzarət tədbirindən və ya yoxlanılan təşkilatın müəyyən bir fəaliyyət sahəsindəki işin vəziyyətinin öyrənilməsindən ibarətdir. Yoxlama həm də nəzarət obyektləri ilə bağlı məlumatların toplanması və qiymətləndirilməsindən ibarət hadisə kimi başa düşülə bilər.

Audit yoxlanılan təşkilat tərəfindən yoxlanılan dövrdə həyata keçirilən təsərrüfat və maliyyə əməliyyatlarının qanuniliyinin və əsaslılığının, onların mühasibat uçotunda və hesabatda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün, habelə onların qanuniliyinin sənədli və faktiki yoxlanılması üçün məcburi nəzarət tədbirləri sistemidir. menecerin və baş mühasibin və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq onların həyata keçirilməsi üçün məsuliyyət müəyyən edilmiş digər şəxslərin hərəkətləri.

Təhlil nəzarət obyektlərinin iqtisadi proseslərinin qarşılıqlı əlaqədə, qarşılıqlı asılılıqda və asılılıqda, bu obyektlərin fəaliyyətinin sosial-iqtisadi səmərəliliyində və yekun maliyyə nəticələrində obyektiv və subyektiv faktların təsiri altında inkişaf edən, öz əksini tapması ilə öyrənilməsini nəzərdə tutur. iqtisadi informasiya sistemi.

Müstəqil maliyyə nəzarəti müstəqil auditorlar və audit firmaları tərəfindən həyata keçirilir.

Etibarlı məlumatın mövcudluğunu təmin edir, bununla da kapital bazarının səmərəliliyini artırır və müxtəlif iqtisadi qərarların nəticələrini qiymətləndirməyə və proqnozlaşdırmağa imkan verir, bu, 7 avqust 2001-ci il tarixli 119-FZ "Haqqında" Federal Qanununda təsbit edilmişdir. Audit fəaliyyəti”. Yoxlamanın məqsədi yoxlanılan subyektlərin rəyini və mühasibat uçotu prosedurunun Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğunluğunu ifadə etməkdir.

Tapşırıqların, nəzarət üsullarının, məlumat mənbələrinin və nəticədə nəzarət üsul və üsullarının ümumiliyi onun təşkilinə metodoloji yanaşmaların davamlılığını göstərir.

MALİYYƏ NƏZARƏT

Şəkil 3 – Maliyyə nəzarətinin təsnifatı

3.2 Audit və auditin planlaşdırılması və həyata keçirilməsi

Audit əməliyyatın mənfi cəhətlərini müəyyən etmək və müsbət cəhətlərini ümumiləşdirmək üçün xüsusi üsul və üsullara əsaslanır.

Audit zamanı qeydə alınmış məlumatlar əsasında yalnız başa çatdırılmış təsərrüfat əməliyyatları öyrənilir.

Auditin mahiyyəti idarəetmə, təsərrüfat subyektinin sahibləri və ya yuxarı orqan tərəfindən mütləq şəkildə nəzarət edilən bir sıra məsələlərin sənədləşdirilmiş mühasibat uçotu və təsərrüfat məlumatları əsasında yoxlanılmasından (xüsusi biliklərdən istifadə etməklə) ibarətdir.

Auditin məqsədləri:

· əmlakın təhlükəsizliyinin və təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətində istifadənin səmərəliliyinin yoxlanılması;

· sui-istifadə hallarının, onların baş vermə şəraitinin müəyyən edilməsi və sui-istifadə hallarının qarşısının alınması üçün tədbirlərin işlənib hazırlanması;

· icraçı direktorun fəaliyyətinin yoxlanılması və təşkilatın idarə heyətinin fəaliyyətinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi;

· daxili nəzarət sisteminin tədqiqi, onun darboğazlarının müəyyən edilməsi və fəaliyyətinin səmərəliliyinin artırılması.

Auditin aparılması qaydaları:

1. Sürpriz. Auditor öz hərəkətlərini yoxlamaq üçün nəzarət edilən şəxslər üçün gözlənilməz olan vasitə və üsullardan istifadə etməlidir. Qəfil auditə nail olmaq üçün ən vacib şərt onun hazırlanması və başlanması mərhələlərinin açıqlanmamasıdır. Məsələn, Filialımızda kassa aparatının yoxlanılması.

2. Fəaliyyət. Auditor yoxlamanın üsul və vasitələrinin axtarışında təşəbbüs göstərməli, öz işində yüksək səmərəli olmalı, audit müddətlərinə əməl etməlidir. Yoxlamada lənglik bəzi hallarda pozuntuları gizlətməyə (çatışmayan sənədləri doldurmaq, qiymətli əşyaları gətirmək və çıxarmaq, uçota alınmayan əşyaları kapitallaşdırmaq və s.) istintaqa, vəzifəli şəxsləri düşünmədən işdən kənarlaşdırmaq və s.).

3. Davamlılıq. Auditorlar bir neçə gün yoxlama apardıqları təşkilatı tərk edə bilməzlər. Başlanmış audit tədbirləri aşkar edilmiş faktlar tam izah edilənə, müəyyən edilmiş zərər ödənilənə və təqsirkarlar məsuliyyətə cəlb olunana qədər fəal və davamlı şəkildə aparılmalıdır, yəni. audit proqramında göstərilən tapşırıqları yerinə yetirməzdən əvvəl.

4. Etibarlılıq. Aşkar edilmiş faktlar və auditin nəticələri sənədləşdirilməlidir ki, bu da maraqlı tərəflərin əsaslandırmasında göstərdiyi hər hansı faktın əlavə yoxlanılmasını nəzərdə tutur. Maraqlı tərəflərin hər hansı audit tədbirlərinin həyata keçirilməsi ilə bağlı tələblərinə məhəl qoyulmadıqda, auditin etibarlılığından danışmaq mümkün deyil, bunun nəticəsində mühüm hallar, xüsusən də maraqlı tərəflərə bəraət qazandıran məlumatlar müəyyən edilə bilər. Qərəzlilik və bununla bağlı auditin birtərəfliliyi ayrı-ayrı pozuntuların tam aydınlaşdırılmamasına gətirib çıxarır. Etibarlılıq qaydasına əməl olunmaması təhqiqat orqanları tərəfindən təkrar və əlavə yoxlamaların, mühasibat uçotunun yoxlanılmasının, audit materiallarının geri qaytarılmasının səbəbidir.

5. Reklam. Audit geniş şəkildə təbliğ edilməlidir. Audit başlandığı andan auditorlar təşkilatın bütün struktur bölmələrinin işçiləri ilə əlaqə yaradırlar. Təşkilatın bütün struktur bölmələrinin əməkdaşları ilə əlaqə elan etmək, auditlə bağlı məsələlərlə bağlı danışmaq istəyən şəxslərin qəbul yerini və vaxtını elan etmək. İlkin olaraq auditin nəticələri yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyi ilə müzakirə edilir, sonra bu işin sifarişçisi (mülkiyyətçi, yuxarı təşkilatın rəhbərliyi) bu barədə birbaşa məlumatlandırılır. Auditin aşkarlıq qaydası auditorlar tərəfindən buraxılmış hər hansı bir səhvin aradan qaldırılmasına kömək edir və onları materialların obyektiv qiymətləndirilməsinə yönəldir.

İdarə kassa aparatında qəfil yoxlamalar aparır. Əmrlə təyin edilmiş və təsdiq edilmiş şəxslər tərəfindən həyata keçirilir. Adətən hər ayda yox olur. Auditdən sonra bütün artıqlıq və ya çatışmazlıqların qeyd edildiyi akt tərtib edilir. Audit hesabatı auditin bütün üzvləri və kassir özü tərəfindən imzalanır.

Audit də Bankdan gələ bilər. Rusiya Bankının Ulyanovsk vilayəti üzrə Dövlət Kredit Mərkəzinin Kredit Departamentinin səlahiyyətli əməkdaşı. İdarənin xidmət göstərdiyi Ulyanovsk şəhəri İdarəyə daxil olan və xərclənən vəsaitlərin planlı auditini aparır. Audit zamanı səlahiyyətli şəxs 1 saylı əməliyyat jurnalından istifadə edir, həmçinin son üç ayda kassa intizamını yoxlayır.

Audit qrupunun iştirakçıları (nəzarətçi - auditor) audit proqramı əsasında müəyyən audit tədbirlərinin, məlumatların, analitik prosedurların əldə edilməsi üçün üsul və üsullardan istifadənin zəruriliyini və mümkünlüyünü, yoxlanılan əhali kütləsindən məlumat nümunələrinin həcmini müəyyən edir. tələb olunan məlumat və sübutların toplanması üçün etibarlı imkan.

Yoxlamanın nəticələri audit qrupunun rəhbəri (nəzarətçi - auditor), zəruri hallarda isə audit qrupunun üzvləri, təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi (mühasibi) tərəfindən imzalanan aktla rəsmiləşdirilir. yoxlanılan təşkilat.

Audit qrupunun rəhbəri (nəzarətçi-auditor) tərəfindən imzalanmış icra edilmiş audit hesabatının bir nüsxəsi alınma tarixi göstərilməklə qəbz üzərində imzası ilə yoxlanılan təşkilatın rəhbərinə və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxsə təhvil verilir.

Yoxlanılan təşkilatın rəhbərinin və (və ya) baş mühasibinin (mühasibinin) tələbi ilə audit qrupunun rəhbəri (nəzarətçi-auditor) ilə razılaşdırılmaqla, yoxlamanın aparılması üçün 5 iş gününə qədər müddət ayrıla bilər. audit hesabatı və imzalanması.

Aktla bağlı etirazlar və ya iradlar olduqda, onu imzalayan yoxlanılan təşkilatın vəzifəli şəxsləri imzalamazdan əvvəl bu barədə qeyd-şərt verir və eyni zamanda yazılı etiraz və ya iradlarını audit qrupunun rəhbərinə (nəzarətçi-auditor) təqdim edirlər. audit materiallarına əlavə olunur və onların tərkib hissəsidir.

Audit qrupunun rəhbəri (nəzarətçi-auditor) 5 iş günü müddətində bildirilmiş etirazların və ya iradların əsaslılığını yoxlamağa və onlara nəzarət orqanının rəhbəri tərəfindən baxılaraq təsdiq edildikdən sonra yazılı rəylər verməyə borcludur. və audit orqanı və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən yoxlanılan təşkilata göndərilir və audit materiallarına əlavə edilir.

Əsaslandırılmış nəticəni formalaşdırmaq mümkün olmadıqda, nəzarət-təftiş orqanının rəhbəri və ya onun müavini Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin müvafiq bölmələrinə və ya səlahiyyətlərinə bu məsələlər daxil olan təşkilatlara aydınlaşdırma sorğusu göndərir.

Yazılı rəylər audit hesabatının təqdim edilməsi üçün bu Təlimatlar ilə müəyyən edilmiş qaydada audit qrupunun rəhbəri (nəzarətçi-auditor) tərəfindən verilir.

Yoxlanılan təşkilatın vəzifəli şəxsləri audit hesabatını imzalamaqdan və ya almaqdan imtina etdikdə, audit qrupunun rəhbəri (nəzarətçi-auditor) hesabatın sonunda onların hesabatla tanış olmaları və hesabatı imzalamaqdan və ya qəbul etməkdən imtina etmələri barədə qeydlər aparır.

Bu halda audit hesabatı yoxlanılan təşkilata poçtla və ya onun alınma tarixi göstərilməklə başqa üsulla göndərilə bilər. Bu zaman aktın nəzarət-təftiş orqanında saxlamada qalan surətinə aktın göndərilmə faktını və ya digər ötürülmə üsulunu təsdiq edən sənədlər əlavə edilir.

Audit hesabatı giriş və təsviri hissələrdən ibarətdir.

Audit hesabatının giriş hissəsində aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:

təftiş mövzusunun adı;

· audit hesabatının tərtib olunma tarixi və yeri;

· auditin kim tərəfindən və hansı əsaslarla aparıldığı (şəhadətnamənin nömrəsi və tarixi, habelə auditin planlaşdırılmış xarakterinin göstəricisi və ya tapşırığa keçid);

· yoxlanılan dövr və auditin vaxtı;

· təşkilatın tam adı və rekvizitləri, vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN);

· əsas təşkilatın idarə mənsubiyyəti və adı;

· təsisçilər haqqında məlumat;

· təşkilatın əsas məqsədləri və fəaliyyəti;

· təşkilatın müəyyən fəaliyyət növlərini həyata keçirmək üçün malik olduğu lisenziyalar;

· kredit təşkilatlarında bütün hesabların, o cümlədən depozitlərin, habelə federal xəzinədarlıqda açılmış şəxsi hesabların siyahısı və rekvizitləri;

· yoxlanılan dövrdə təşkilatda ilk imza hüququna malik olan və baş mühasib (mühasib) kim olub;

· əvvəlki auditin kim tərəfindən və nə vaxt aparıldığı, müəyyən edilmiş nöqsanların və pozuntuların aradan qaldırılması üçün ötən dövr ərzində təşkilatda nələrin görüldüyü.

Audit hesabatının giriş hissəsində auditin predmetinə aid digər zəruri məlumatlar da ola bilər.

Audit hesabatının təsviri hissəsi audit proqramında göstərilən məsələlərə uyğun olaraq bölmələrdən ibarət olmalıdır.

Auditorlar audit hesabatında obyektivliyi və əsaslılığı, aydınlığı, yığcamlığı, əlçatanlığı və sistemli təqdimatı qorumalıdırlar.

Yoxlamanın nəticələri yoxlanılmış məlumat və yoxlanılan təşkilatlarda mövcud olan sənədlərlə təsdiq edilmiş faktlar, əks yoxlamaların nəticələri və faktiki nəzarət prosedurları, digər audit tədbirlərinin nəticələri, mütəxəssis və ekspertlərin rəyləri əsasında aktda əks etdirilir. , vəzifəli şəxslərin və maddi məsul şəxslərin izahatları.

Audit zamanı aşkar edilmiş pozuntu faktlarının təsvirində aşağıdakı məcburi məlumatlar göstərilməlidir: hansı qanunvericilik, digər normativ hüquqi aktlar və ya onların ayrı-ayrı müddəaları pozulub, kim tərəfindən, hansı müddətə, nə vaxt və hansı pozuntulara yol verilib, sənədləşdirilmiş pozuntuların miqdarı. zərər və bu pozuntuların digər nəticələri.

Audit hesabatına sənədlərlə və ya yoxlamaların nəticələri ilə təsdiq olunmayan müxtəlif növ nəticələrin, ehtimalların və faktların, hüquq-mühafizə orqanlarının materiallarından məlumatların və istintaq orqanlarına verilmiş ifadələrə istinadların daxil edilməsinə yol verilmir.

Audit hesabatında yoxlanılan təşkilatın vəzifəli şəxslərinin və maliyyə məsul şəxslərinin hərəkətlərinə hüquqi və mənəvi-əxlaqi qiymət verilməməli, onların hərəkətləri, niyyətləri və məqsədləri müəyyən edilməməlidir.

Audit hesabatının əhatə dairəsi məhdud deyil, lakin auditorlar audit proqramının bütün suallarına aydın və dolğun cavabları əks etdirməklə, təqdimatın əsaslı qısalığına çalışmalıdırlar.

Aşkar edilmiş pozuntuların gizlədilə biləcəyi və ya onların aradan qaldırılması və ya vəzifəli şəxslərin və (və ya) maddi məsul şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün təxirəsalınmaz tədbirlərin görülməsi zəruri olduqda, yoxlama zamanı ayrıca (aralıq) akt tərtib edilir və zəruri yazılı sənədlər həmin şəxslərdən izahat tələb olunur.

Aralıq akt audit proqramının konkret məsələsinin yoxlanılmasına cavabdeh olan audit qrupunun üzvü, yoxlanılan təşkilatın müvafiq vəzifəli şəxsləri və maliyyə məsul şəxsləri tərəfindən imzalanır.

Aralıq hesabatda göstərilən faktlar audit hesabatına daxil edilir.

Auditin materialları audit hesabatından və ona müvafiq qaydada tərtib edilmiş, audit hesabatında istinad edilən əlavələrdən (sənədlər, sənədlərin surətləri, icmal arayışlar, vəzifəli şəxslərin və maliyyə məsul şəxslərinin izahatları və s.) ibarətdir.

Audit materialları yoxlanılan təşkilat tərəfindən imzalandıqdan sonra 3 iş günündən gec olmayaraq audit orqanının rəhbərinə təqdim edilir. Audit hesabatının sonuncu səhifəsində nəzarət-təftiş orqanının rəhbəri və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxs tərəfindən “Auditorluq materialları qəbul edilmişdir” qeydi edilir, tarix göstərilir və onun tərəfindən imzalanır.

Nəzarət-təftiş orqanının iş işində hər bir auditin materialları bu faylın müvafiq indeksi, nömrəsi, adı və cildlərinin sayı ilə ayrıca fayl olmalıdır.

Nəzarət-təftiş orqanının rəhbəri təqdim edilmiş audit materiallarına əsasən 10 təqvim günündən çox olmayan müddətdə audit materiallarının icrası qaydasını müəyyən edir.

Yoxlamanın nəticələrinə əsasən nəzarət-təftiş orqanının rəhbəri aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması, dövlətə dəymiş ziyanın ödənilməsi və təqsirkar şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün tədbirlərin görülməsi üçün yoxlanılan təşkilatın rəhbərinə təklif göndərir.

Bundan əlavə, nəzarət və audit orqanının rəhbəri federal büdcə vəsaitlərinin təyinatı üzrə istifadəsi üzrə audit materiallarını müəyyən edilmiş qaydada bu materialların icrası üzrə işlərin təşkili üçün federal xəzinədarlıq orqanlarına köçürür.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin iqtisadi və nəzarət işinin əsas məsələləri Planına, kollegiya qərarlarına və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmrlərinə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmrlərinə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmrlərinə uyğun olaraq aparılan yoxlamanın nəticələri. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin rəhbərliyi, Dövlət Maliyyə Nəzarəti və Auditi Departamenti tərəfindən ümumiləşdirilir və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin səlahiyyətlərinə aid tədbirlərin görülməsi ilə bağlı təkliflərlə birlikdə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin rəhbərliyinə yazılı şəkildə məlumat verilir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılmasına və müəyyən edilmiş zərərin ödənilməsinə yönəldilmişdir.

Hüquq-mühafizə orqanlarının əsaslandırılmış qərarlarına, tələblərinə uyğun olaraq və ya Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanlarının və ya yerli özünüidarəetmə orqanlarının tələbi ilə bu Təlimatın 7-ci bəndinə uyğun olaraq aparılan yoxlamanın nəticələri onlara bildirilir. aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılmasına və vurulmuş ziyanın ödənilməsinə yönəldilmiş tədbirlərin görülməsinə dair təkliflərlə yanaşı nəzarət-təftiş orqanının rəhbəri tərəfindən orqanlara. Zəruri hallarda audit materialları da bu orqanlara göndərilir.

Hüquq mühafizə orqanlarının əsaslandırılmış qərarlarına və tələblərinə uyğun olaraq aparılan yoxlamanın materialları müəyyən edilmiş qaydada onlara verilir. Eyni zamanda nəzarət-təftiş orqanının işlərində aşağıdakıların surətləri saxlanmalıdır: audit hesabatı, audit aparılan təşkilatın auditlə müəyyən edilmiş pozuntulara görə təqsirli olan vəzifəli şəxslərinin izahatları, bu pozuntuları təsdiq edən sənədlər.

Əvvəllər onlar tərəfindən əsaslandırılmış qərarlar çıxarılmadan aparılan yoxlamaların materialları, həmçinin Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq maliyyə intizamının pozulması, vəsait və maddi sərvətlərin çatışmazlığı aşkar edilmiş hüquq-mühafizə orqanlarına göndərilə bilər. , audit materiallarının müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilməsi üçün əsasdır.

Nəzarət-təftiş orqanının rəhbəri tərəfindən yoxlamanın nəticələri zərurət yarandıqda yuxarı təşkilata və ya yoxlanılan təşkilatın fəaliyyətinə ümumi rəhbərliyi həyata keçirən orqana tədbir görülməsi üçün məlumat verilir.

Nəzarət və audit orqanı audit materiallarının icrasının gedişinə nəzarəti təmin edir və zəruri hallarda aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması və vurulmuş zərərin ödənilməsi üçün Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş digər tədbirləri görür.

Nəzarət və audit orqanı audit materiallarını sistemli şəkildə öyrənir və ümumiləşdirir və bunun əsasında zərurət olduqda dövlət maliyyə nəzarəti sisteminin təkmilləşdirilməsi, Azərbaycan Respublikasında qüvvədə olan qanunvericilik və digər normativ hüquqi aktlara əlavələr, dəyişikliklər, yenidən baxılması ilə bağlı təkliflər verir. Rusiya Federasiyası.

Bu Təlimatla tənzimlənməyən hallar olduqda, nəzarət və audit orqanının işçilərindən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyini və digər normativ hüquqi aktları rəhbər tutmaq tələb olunur.

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun daxili (idarə) nəzarət orqanları Rusiya Pensiya Fondunun büdcəsi hesabına saxlanılan qurumların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə audit və yoxlamalar aparmaqla sonrakı maliyyə nəzarətini həyata keçirirlər.

PFR Təftiş Komissiyasının aparatı aşağıdakıları həyata keçirir:

Rusiya Federasiyası Pensiya Fondunun İcra Müdirliyinin, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun regional orqanlarının və Rusiya Pensiya Fondunun tabeliyində olan qurumların müəyyən edilmiş dövrlərdə, habelə plandan kənarda maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yoxlanılması. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İdarə Heyəti adından və təşəbbüs əsasında;

Pensiya Fondunun İdarə Heyətinin tapşırığı ilə və təşəbbüs əsasında Pensiya Fondunun İcra Müdirliyinin, Pensiya Fondunun regional orqanlarının və Pensiya Fondunun tabeliyində olan qurumların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin bəzi məsələlərinin yoxlanılması. Pensiya Fondu Filiallarının nəzarət və audit şöbələri aşağıdakıları həyata keçirir:

Vahid Pensiya Xidmətinin fəaliyyət göstərdiyi rayonlarda Filialın müdirinin göstərişi ilə pensiya və müavinətlərin pensiyaçılara müəyyən edilmiş fasilələrlə, habelə plandan kənar çatdırılması üçün Filialın tabeliyində olan qurum və bölmələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yoxlanılması , Qazaxıstan Respublikasının Pensiya Fondu və təşəbbüs əsasında;

Vahid Pensiya Xidmətinin olduğu bölgələrdə Filial rəhbərinin, Qazaxıstan Respublikasının Pensiya Fondunun və Pensiya Fondunun göstərişi ilə pensiyaçılara pensiya və müavinətlərin verilməsi üçün Filialın tabeliyində olan qurumların və bölmələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin müəyyən məsələlərinin yoxlanılması. təşəbbüs əsasında;

Filial müdirinin və PFR RK-nin göstərişi ilə PFR Filiallarının maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin müəyyən məsələlərinin yoxlanılması.

Audit yoxlanılan dövrdə yoxlanılan təşkilat tərəfindən aparılan təsərrüfat və maliyyə əməliyyatlarının qanuniliyinin, məqsədəuyğunluğunun və səmərəliliyinin, onların mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün, habelə qanuniliyinin sənədli və faktiki yoxlanılması üçün məcburi nəzarət tədbirləri sistemidir. və onların həyata keçirilməsində vəzifəli şəxslərin hərəkətlərinin düzgünlüyü.

Yoxlama yoxlanılan qurumun müəyyən fəaliyyət sahəsində işlərin vəziyyətinə nəzarət tədbirlərini ifadə edir.

Auditin məqsədi PFR vəsaitlərini qurumun saxlanmasına, xərclərin əsaslılığına və məqsədəuyğunluğuna, əmlakın və öhdəliklərin mövcudluğuna və hərəkətinə xərclənərkən Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun qanunvericiliyinə və maliyyə maraqlarına riayət olunmasına nəzarət etməkdir. maddi və əmək ehtiyatlarından təsdiq edilmiş normalara, normativlərə və smetalara uyğun istifadə edilməsi.

Auditin əsas məqsədləri smeta tapşırıqlarının hesablamalarının düzgünlüyünü, smetaların və əsas plan göstəricilərinin yerinə yetirilməsini, vəsaitlərin təyinatı üzrə istifadəsini, vəsaitlərin və maddi sərvətlərin qənaətli xərclənməsini və təhlükəsizliyini, maliyyə intizamına və normativ hüquqi aktlara riayət olunmasını yoxlamaqdan ibarətdir. uçotun və hesabatın düzgünlüyünü.

3.3 Audit və auditin nəticələrinin qeydiyyatı

Nağd pul əməliyyatlarının yoxlanılması zamanı Rusiya Bankının İdarə Heyətinin 22 sentyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında nağd pul əməliyyatlarının aparılması Qaydası və daimi fəaliyyət göstərən metodik qurumun tövsiyələri rəhbər tutulmalıdır. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun İcra Müdirliyi yanında vəsaitlərin uçotu və xərclənməsi regional şöbələrinin Şurası.

Yoxlamanın ilk günündə pul vəsaitlərinin qalıqlarının inventarlaşdırılması, habelə kassa aparatındakı pul sənədlərinin inventarlaşdırılması aparılır. İnventarizasiya apararkən, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli 49 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair metodiki göstərişlər" rəhbər tutulmalıdır.

Kassa aparatının inventarını apararkən yoxlamaq lazımdır:

Kassir təyin edilməsi haqqında sərəncam varmı, kassir və distribütorlarla (varsa) müəyyən edilmiş formada tam fərdi maliyyə məsuliyyəti haqqında müqavilələr bağlanırmı;

Pul vəsaitlərinin bankdan təhvil verilməsi və banka depozitə qoyulması zamanı onların təhlükəsizliyini təmin etmək üçün zəruri şəraitin yaradılması (mühafizə, nəqliyyat vasitələri və s.);

Bankdan çeklərlə daxil olan pul vəsaitlərinin yerləşdirilməsinin tamlığı və vaxtında olması. Üzləşdirmə bank çıxarışları ilə aparılır. İfadələrdə düzəlişlər, silinmələr və s. bankda əks yoxlama aparmaq (və ya banka yazılı müraciət etmək) lazımdır;

Digər daxilolmaların kapitallaşdırılmasının tamlığı. Üzləşdirmə mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən aparılır.

Daxil olan və çıxan kassa orderlərinin, kassa kitabının, daxil olan və çıxan kassa orderlərinin qeydiyyatı jurnalının düzgün rəsmiləşdirilməsi;

Pul mədaxilinə dair imzaların olub-olmamasından asılı olmayaraq, məxaric orderlərində və çıxarışlarda pulun alınması haqqında imzaların digər sənədlərdə (iş ərizəsi, əmək müqaviləsi və s.) imzalarla uyğunluğunu seçmə qaydada (zəruri hallarda, davamlı olaraq) yoxlayın. Depozitə qoyulan məbləğləri ödəyərkən imzaların uyğunluğuna xüsusi diqqət yetirilməlidir,

Kassa kitabının və günün sonunda orada əks olunan pul qalıqlarının aparılmasının düzgünlüyü;

Daxil olan kassa sənədləri “Alınmış” möhürü ilə, məxaric sənədləri isə “Ödənilmiş” möhürü ilə tarix göstərilməklə rəsmiləşdirilirmi;

Əmək haqqı fondlarında cəmilərin düzgün hesablanması;

Əmək haqqı depozitə qoyularkən sənədlərin düzgün tərtib edilməsi;

“Damma şəxslər”i müəyyən etmək üçün əmək haqqı vərəqlərindəki adların digər sənədlərlə (əmək əmrləri, əmək müqavilələri, şəxsi əmək haqqı hesabları, iş qrafiki, iş sifarişləri və s.) uyğunluğunu seçmə qaydada yoxlamaq;

Etibarnamələr üzrə pulun verilməsinin düzgünlüyü;

Kassada nağd pulun saxlanması limitinə, habelə hüquqi şəxslərlə nağd pul hesablaşmalarının aparılması qaydasına əməl olunurmu? Nağd pulun kassada saxlanma limiti müəssisəyə xidmət göstərən bank qurumu tərəfindən müəyyən edilir.

Bundan əlavə, nəzərə alınmalıdır ki, Rusiya Prezidentinin 23 may 1994-cü il tarixli 1006 nömrəli Fərmanı digər müəssisələr, idarələr və təşkilatlarla müəyyən edilmiş maksimum məbləğlərdən artıq nağd pul hesablaşmalarının aparılması üçün məsuliyyət müəyyən etmişdir. Hüquqi şəxslər arasında bir ödəniş üçün nağd ödənişlərin maksimum məbləğləri müəyyən edilir: 30.06.93-dən -500 min rubl; 25 noyabr 1994-cü ildən - 2 milyon rubl; 09.29.97-dən - 3 milyon rubl; 10/7/98 tarixindən - 10 min rubl. Rusiya Prezidentinin yuxarıda göstərilən Fərmanı nağd pulla işləmək şərtlərinə və nağd əməliyyatların aparılması qaydasına əməl edilməməsinə görə müəssisələrin və onların rəhbərlərinin məsuliyyətini müəyyən etdi:

digər müəssisə, idarə və təşkilatlarla nağd pul hesablaşmalarına görə - müəyyən edilmiş maksimum məbləğlərdən artıq olduqda - həyata keçirilmiş ödəniş məbləğinin 2 misli miqdarında cərimə;

Nağd pulun kassaya daxil olmamasına (natamam daxil olmasına) görə - müəyyən edilmiş uçota alınmamış nağd pul məbləğinin 3 misli miqdarında cərimə;

Mövcud nağd pul vəsaitlərinin saxlanması qaydasına əməl edilməməsinə, habelə nəzarət-kassa aparatlarında müəyyən edilmiş həddən artıq nağd pulun toplanmasına görə - müəyyən edilmiş artıq pul vəsaitinin 3 misli miqdarında cərimə edilir;

Bu pozuntulara yol vermiş müəssisənin rəhbəri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş minimum aylıq əmək haqqının 50 misli miqdarında inzibati cərimə edilir.

Ödəniş tapşırıqları üzrə bank əməliyyatlarının auditi zamanı çəkilmiş xərclərin məqsədəuyğunluğu və qanuniliyi, qeyri-məhsuldar məsrəf və itki faktları yoxlanılır.

Sığorta haqqı ödəyiciləri ilə qarşılıqlı hesablaşmaların aparılması faktları da aşkarlanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergilərin, rüsumların və digər icbari ödənişlərin ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsinin müstəsna pul xarakterini müəyyən etdi və buna görə də əvəzləşdirmələrin aparılması vergi qanunvericiliyinin pozulmasıdır.

Aşağıdakılara da diqqət yetirməlisiniz:

Bank çıxarışlarındakı məbləğlər onlara əlavə edilən ilkin sənədlərdə göstərilən məbləğlərə uyğundurmu?

Çıxarışlara əlavə edilən ilkin sənədlərdə bank möhürü varmı? Sənədlər bank möhürü olmadan müəyyən edildikdə, əməliyyatın düzgünlüyünü müəyyən etmək üçün bankla əks yoxlama aparmaq (və ya yazılı müraciət etmək) lazımdır;

Banka nağd şəkildə qoyulmuş vəsaitlərin kreditləşdirilməsinin düzgünlüyü və tamlığı;

Poçt şöbələri vasitəsilə qəbul edilmiş ödəniş tapşırığı ilə pul vəsaitlərinin köçürülməsinin (depozit edilmiş əmək haqqı, aliment və s.), habelə siyahıda göstərilən köçürmə alanların poçt ünvanlarının düzgünlüyünə;

Bank çıxarışlarının və onlara aid sənədlərin tamlığı və düzgünlüyü. Bank çıxarışlarının tamlığı onların səhifələrinin nömrələnməsi və hesab balansının köçürülməsi ilə müəyyən edilir. Əvvəlki bank çıxarışındakı yekun qalıq növbəti çıxarışın açılış qalığına bərabər olmalıdır. Bank çıxarışında dəqiqləşdirilməmiş düzəlişlər və silinmələr aşkar edilərsə, bank müəssisəsində əks yoxlama aparılmalıdır.

Hesabat tarixlərinə debitor və kreditor borclarının vəziyyətini təhlil etmək, borcların yaranma vaxtını və səbəblərini müəyyən etmək lazımdır. Təşkilat və qurumlarla qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılmasının vaxtında həyata keçirilib-keçirilmədiyini müəyyən etmək. Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə əsasən, ümumi məhdudiyyət müddəti 3 ildir. Borclu borcun tanınmasını göstərən hərəkətlər etdikdə iddia müddəti kəsilir. Fasilədən sonra məhdudiyyət müddəti yenidən başlayır. Belə ki, əgər borclu 3 il ərzində borcunu təsdiqləyib ödəməyibsə, qurum borcludan öz öhdəliklərini məhkəmə yolu ilə tələb etmək imkanını itirir.

Audit zamanı digər təşkilatlardan debitor borclarının ödənilməsində, habelə həmin borcların hesablara köçürülməsində məhdudiyyət müddəti bitmiş kreditor borclarının əvəzləşdirilməsi hallarının olub-olmamasına diqqət yetirmək lazımdır. şəxslərin. Vaxtı keçmiş, tələb olunmamış kreditor borclarının məbləğləri PFR büdcə gəlirlərinə vaxtında köçürülürmü, debitor borclarının təşkilatın balansından silinməsi əsaslandırılırmı?

Yoxlama zamanı borcluların müflis olması səbəbindən alına bilməyən borc məbləğlərinin silinməsinin düzgünlüyünə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Alınmayan borc borclunun əmlak vəziyyətində dəyişiklik baş verdikdə onun ödənilməsi imkanlarına nəzarət etmək üçün balansdankənar hesabda əks etdirilməli və uçota alınmalıdır.

209.01 "Çatışmazlıq üçün hesablamalar" subhesabı üçün hər bir məbləği yoxlamaq lazımdır. Yoxlamanın nəticələrinə əsasən arayışa 209.01 subhesabının stenoqramı əlavə edilməlidir. Kəsirin ödənilməsi üçün hansı tədbirlərin görüldüyünü müəyyənləşdirin. Mülki iddianın verilməsi üçün bütün materiallar istintaq orqanlarına verilibmi və mühasibatlıqda bu məsələ ilə bağlı hansı yazışmalar var?

Hesabat vermək və cavabdeh şəxslərlə hesablaşmalar üçün vəsaitlərin verilməsi qaydaları Rusiya Bankının Direktorlar Şurasının 22 sentyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında kassa əməliyyatlarının aparılması Qaydası ilə tənzimlənir. 26 avqust 2004-cü il tarixli, 70n nömrəli büdcə üzrə müəssisə və təşkilatlarda mühasibat uçotu üzrə təlimat.

Audit zamanı avansların verilməsi qaydasına əməl olunmasını, avans hesabatlarının tərtib edilməsinin düzgünlüyünü, ilkin sənədlərlə çəkilmiş xərclərin əsaslılığını, hesabatlı məbləğlərin qalıqlarının vaxtında ödənilməsini, verilmiş vəsaitlərin məqsədli istifadəsini yoxlamaq lazımdır. irəliləyişlər.

Səyahət xərclərinin ödənilməsi qaydası SSRİ Maliyyə Nazirliyinin 7 aprel 1988-ci il tarixli 62 nömrəli Təlimatı ilə müəyyən edilir. Səyahət xərclərinin ödənilməsi üçün xərc standartları vaxtaşırı Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən yenidən nəzərdən keçirilir. Pensiya Fondu İdarə Heyətinin 29 dekabr 1995-ci il tarixli 190 nömrəli “Ezamiyyət xərclərinin normaları haqqında” qərarı ilə müəyyən edilmiş normalardan artıq ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi müstəsna hallarda, idarənin rəhbərliyinin icazəsi ilə nəzərdə tutulur. Rusiya Pensiya Fondu. Pensiya Fondu İdarə Heyətinin 8 iyun 1999-cu il tarixli 72 nömrəli qərarı ilə Pensiya Fondunun icraçı direktoru və Pensiya Fondunun regional bölmələrinin rəhbərləri smeta üzrə ezamiyyə xərcləri üçün nəzərdə tutulmuş məbləğlər həddində. , yerli idarəetmə orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi normalarının tətbiqinə icazə verilir.

Oteldə yerləşmə üçün ödəniş hesab-fakturalar olduqda həyata keçirilir və faktura yoxdursa, ödəniş Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən bunun üçün müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq həyata keçirilir.

Müəssisələrin işçilərinin Moskvaya ezamiyyətləri yalnız Rusiya Pensiya Fondunun rəhbərliyinin icazəsi ilə həyata keçirilə bilər. İlkin hesabatlar ezamiyyətdən qayıtdıqdan sonra üç gündən gec olmayaraq təqdim edilməlidir, xərclənməmiş məbləğlər isə həmin müddət ərzində qaytarılır.

Audit zamanı inventarların və əsas vəsaitlərin mühafizəsi, mədaxil və məxaric sənədlərinin düzgün tərtib edilməsi, onların silinməsinin əsaslılığı, əsas vəsaitlərin və inventarların ehtiyatlarının vaxtında və düzgün aparılması yoxlanılır. Əsas vəsaitlərin və maddi sərvətlərin seçmə inventarizasiyası aparılır, nəticələri aktla sənədləşdirilir.

Satın alınan avadanlıqların ərizələrdə göstərilənlərə uyğun olub olmadığını yoxlamaq lazımdır. İnventar əşyaları alınarkən Rusiya Federasiyası Prezidentinin 8 aprel 1997-ci il tarixli 305 nömrəli “Dövlət ehtiyacları üçün məhsulların satın alınmasının təşkili zamanı korrupsiyanın qarşısının alınması və büdcə xərclərinin azaldılması üzrə prioritet tədbirlər haqqında” Fərmanının tələbləri yerinə yetirilirmi? Bu məqsədlər üçün ayrılan vəsaitin həcmini təhlil edin. İnventarların vaxtında və tam şəkildə qəbul edilib-edilməməsi. Maddi sərvətlərin vaxtından əvvəl silinməsi halında onun səbəblərini müəyyənləşdirin.

Həmçinin, əsas vəsaitlərə dəyərlərin aid edilməsinin düzgünlüyünü, mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin və maddi sərvətlərin qiymətləndirilməsinin düzgünlüyünü, əsas vəsaitlərin qəbulu və silinməsi üzrə əməliyyatların uçotunun düzgünlüyünü və uçotda əksini yoxlamaq lazımdır. silinmələr

maddi sərvətlər, əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin hesablanması və uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyü, əsas vəsaitlərin və maddi sərvətlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatların uçot və hesabatda əks etdirilməsinin düzgünlüyü.

Maddi sərvətlərin analitik uçotunun vəziyyətini, yığım hesabatlarının tərtibinin düzgünlüyünü təhlil etmək f. 438, 396. Analitik və sintetik uçot məlumatlarının uyğun olub olmadığını yoxlayın.

Bundan əlavə, audit zamanı bütün maddi sərvətlərin İdarə rəisinin əmri ilə təyin edilmiş şəxslərin sərəncamında olub-olmaması yoxlamaq lazımdır; məsuliyyət müqavilələrinin mövcudluğu. Maddi sərvətlərin uçotu düzgün aparılırmı (maddi məsul şəxslər tərəfindən və mühasibatlıqda) və bu sərvətlərin anbardan qəbulu və təhvil verilməsi üçün tərtib edilən sənədlərdir; materialların inventar kitabının düzgünlüyünü yoxlamaq f. M-17.

Audit hesabatı aktın mətnindən və ona aktın mətnində istinad edilən əlavələrdən (sənədlər, sənədlərin surətləri, vəzifəli şəxslərin və maliyyə məsul şəxslərinin izahatları və s.) ibarətdir.

Yoxlamanın nəticələri yoxlanılmış məlumat və yoxlanılan təşkilatda mövcud olan sənədlərlə təsdiq edilmiş faktlar, faktiki nəzarət prosedurlarının nəticələri, digər audit tədbirlərinin nəticələri, vəzifəli şəxslərin və maddi məsul şəxslərin izahatları əsasında aktda əks etdirilir.

Audit zamanı aşkar edilmiş pozuntu faktları haqqında arayışda aşağıdakı məcburi məlumatlar olmalıdır: hansı qanunvericilik, digər normativ hüquqi aktlar və ya onların ayrı-ayrı müddəaları pozulub, kim tərəfindən, nə vaxt, hansı hallarda, pozuntu nə ilə ifadə edilib, məbləği. sənədləşdirilmiş zərər.

Auditorların və digər şəxslərin rəylərinin, sənədlərlə və ya yoxlamaların nəticələri ilə təsdiq olunmayan fərziyyələrin və faktların audit hesabatına daxil edilməsinə yol verilmir.

Auditorlar audit hesabatında yoxlanılan və digər təşkilatların vəzifəli şəxslərinin və maddi məsul şəxslərinin hərəkətlərinə hüquqi, mənəvi və etik qiymət verməməli, onların hərəkətlərini, niyyətlərini və məqsədlərini təsnif etməməli, açıq-aydın qiymətləndirmə xarakteri daşıyan anlayış və ifadələri tətbiq etməməlidirlər. və ya ittihamedici məna.

Audit hesabatının əhatə dairəsi məhdud deyil, lakin auditorlar təsdiq edilmiş proqramın bütün suallarına aydın və dolğun cavabları əks etdirməklə və ya verilən suallara birmənalı cavabların formalaşdırılmasının qeyri-mümkünlüyünün obyektiv səbəblərini göstərməklə, təqdimatın ağlabatan və mümkün qısalığına çalışmalıdırlar. proqramda.

Aktda auditin hansı müddətə aparıldığı və hansı sənədlərin tam və seçmə yoxlamadan keçirildiyi göstərilir.

Akt auditorlar, habelə müəssisənin rəhbəri və baş mühasib tərəfindən imzalanır. Yoxlanılanlar audit aktında göstərilən faktlarla razılaşmadıqda, aktı imzalayan şəxslər imzalamaqla yanaşı, öz imzalarından əvvəl qeyd-şərt qoyur, yazılı izahat və sənədlər təqdim edirlər.

Audit PFR Təftiş Komissiyasının adından aparıldığı hallarda, aktın bir nüsxəsi PFR Təftiş Komissiyasına təqdim olunur.

Nəticə

Dissertasiya işinin bir hissəsi olaraq bir dövlət müəssisəsində - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun Ulyanovsk vilayətindəki İdarəsində nağd pul vəsaitlərinin uçotu, nəzarəti və auditinin təşkili öyrənildi. Tədqiqatın nəticələrinə əsasən aşağıdakı nəticələr çıxarmaq məqsədəuyğundur:

pul vəsaitlərinin uçotunun nəzəriyyəsi və metodologiyası yerli və xarici alimlərin pul vəsaitlərinin uçotunda mühasibin əməliyyatlarının ardıcıllığını və onların qeydiyyatını təsvir edən çoxlu sayda elmi və praktiki işlərlə təmsil olunur;

vəsaitlərin uçotu, nəzarəti və auditinin tənzimləyici tənzimlənməsi "Mühasibat uçotu haqqında" qanun, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin "Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" əmri, normativ sənədlərlə tənzimlənir. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının, audit standartlarının və digər sənədlərin;

Şöbə mühasibat uçotunun düzgün təşkili üçün lazımi şərait yaratmış, bütün struktur bölmə və xidmətlər, şöbə və xidmətlərin işçiləri, şöbə əməkdaşları tərəfindən Baş mühasibin sənədlərin işlənməsi və təqdim edilməsi qaydası ilə bağlı tələblərinə ciddi əməl olunmasını təmin etmişdir. mühasibatlıq şöbəsinə lazımi sənədlər;

Şöbənin baş mühasibi aparılmış bütün əməliyyatların mühasibat uçotu hesablarında nəzarəti və əks etdirilməsini, maliyyə hesabatlarının müəyyən edilmiş müddətlərdə tərtib edilməsini, vəsaitlərin verilməsinə əsas olan sənədlərin imzalanmasını təmin edir;

Şöbədə mühasibat işi avtomatlaşdırılmışdır ki, bu da təşkilatın mühasiblərinin iş vaxtını azaldır. Avtomatlaşdırılmış uçot sistemi bütün mühasibat uçotu registrlərini əhatə edir, işlənmiş bütün ilkin sənədləri səfərbər edir və bu emal sürətində ciddi səhvlərə yol vermədən, hətta müəyyən düzəlişlər etməklə müsbət nəticə əldə etmək mümkündür;

İdarənin mühasibat xidməti üzərinə düşən bütün vəzifələri yerinə yetirir. Mühasibat uçotu mövcud qaydalara uyğun təşkil edilir. Mühasibat uçotu üçün şöbə müasir kompüter texnologiyalarının geniş tətbiqinə əsaslanan mühasibat uçotunun və informasiyanın emalının mütərəqqi forma və üsullarından istifadə edir. Sənədlərin vaxtında, düzgün rəsmiləşdirilməsinə və aparılan əməliyyatların qanuniliyinə nəzarət həyata keçirilir. Təsdiq edilmiş büdcə xərclər smetasına əsasən vəsaitlərin təyinatı üzrə xərclənməsinin düzgünlüyünə, rasionallığına və qayğısına qalmasına nəzarət edir;

Rəhbərlik maddi, əmək və pul ehtiyatlarından səmərəli və qənaətlə istifadə edilməsinə ciddi nəzarət edir, səmərəsizliyə və israfçılığa qarşı mübarizə aparır, təsərrüfat-maliyyə fəaliyyətində neqativ halların qarşısının vaxtında alınması üçün tədbirlər görür, təsərrüfatdaxili ehtiyatları aşkar edib səfərbər edir. Xüsusi fondlar üzrə xərc və gəlirlərin, habelə digər büdcədənkənar fondlar üzrə əməliyyatların uçotu aparılır. İdarənin biznes prosesləri və fəaliyyətinin nəticələri haqqında dolğun və etibarlı məlumatların formalaşdırılması da davam etdirilir. Əmək haqqı cədvəli vaxtında işlənir;

Departamentin xəzinədarlıq şöbəsində ciddi uçot və debitor və kreditorlarla hesablaşmalar aparılır. Şöbə vəsaitlərin, ödənişlərin və maddi sərvətlərin inventarlaşdırılmasında iştirak edir, inventarizasiyanın nəticələrini vaxtında və düzgün şəkildə əks etdirir. Mühasibat uçotu və onların saxlanmasında olan inventar əşyalarının və pul vəsaitlərinin mühafizəsinin təmin edilməsi məsələləri üzrə maliyyə məsul şəxslərlə də vaxtaşırı təlimat işləri aparılır. Departament maliyyə hesabatlarını vaxtında hazırlayıb aidiyyəti orqanlara təqdim edir, hesabatların və balansların etibarlılığını təmin edir.

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

1. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi.

2.Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi.

3.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

4. 21 noyabr 1996-cı il tarixli, 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun.

5. 28 aprel 1997-ci il tarixli 70 nömrəli Federal Qanuna əsasən əlavə edilmiş "Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı (Rusiya Bankı) haqqında" Federal Qanun - Federal Qanun.

6. 28 yanvar 2000-ci il tarixli, 2064 nömrəli "Büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu üzrə Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında" Federal Qanun.

7. “Vergilərin və büdcəyə digər icbari ödənişlərin vaxtında və tam ödənilməsi üçün kompleks tədbirlərin həyata keçirilməsi haqqında” 23 may 1994-cü il tarixli 1006 nömrəli Rusiya Federasiyası Prezidentinin Fərmanı.

8. Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsinin 18 avqust 1998-ci il tarixli 88 nömrəli qərarı, kassa əməliyyatlarının uçotu və inventar nəticələrinin uçotu üçün ilkin sənədlərin vahid formaları.

10. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Rusiya Federasiyasında büdcə təsnifatı haqqında 6 yanvar 1998-ci il tarixli 1 nömrəli əmri.

11. Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında Rusiya Mərkəzi Bankının 4 oktyabr 1993-cü il tarixli 18 nömrəli təlimatı.

12. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin büdcə müəssisələrində mühasibat uçotu üzrə 26 avqust 2004-cü il tarixli, 70 nömrəli təlimatı.

13. “Audit və nəzarət yoxlamalarının aparılması qaydası haqqında” Təlimat

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin audit orqanları"

04/14/2000-ci il tarixli. № 42-n.

14. Büdcə uçotu üzrə təlimat: Maliyyə Nazirliyi 26 08.2004 s.1-s.117.

15. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 1995-ci il tarixli 49 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair təlimatlar.

16. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 5 yanvar 1998-ci il tarixli 14 nömrəli Əsasnaməsi-“Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd pul dövriyyəsinin təşkili qaydaları haqqında”.

17. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 14 noyabr 2001-ci il tarixli, 1050-U nömrəli məktubu “Rusiya Federasiyasında hüquqi şəxslər arasında nağd ödənişlərin maksimum məbləğinin müəyyən edilməsi haqqında”.

18. Büdcə təşkilatlarında yeni hesablar planına dair Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 mart 2000-ci il tarixli 03-01-12 / 11-110 nömrəli məktubu.

19. Astaxov V.P.Mühasibat (maliyyə) uçotu: Dərslik.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babayev Yu. A. Mühasibat uçotu nəzəriyyəsi: Universitetlər üçün dərslik. – M: BİRLİK-DANA, 2003. -304 s.

21. Babiç A. M., Pavlova L. N. Maliyyə, pul dövriyyəsi, kredit. – M.: BİRLİK, 2000. – 385 s.

22. Boqataya I. N. Mühasibat uçotu. – Rostov - Donda: Feniks, 2002. -410 s.

23. Bethlehemsky A. B., Chirkina O. V. Büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu”, 2002. – 220 s.

24. Kamordzhanova N. A., Kartaşov I. V. Diaqramlarda və rəsmlərdə mühasibat uçotu: Dərslik. -M.: İNFRA - M, 2002 -185 s.

25. Kozlova E. P. Təşkilatlarda mühasibat uçotu. – M.: Maliyyə və Statistika, 2001-352 s.

26.Kondrakov N.P. Büdcə təşkilatlarında mühasibat uçotu. -M.:İNFRA-M, 2003. - 315 s.

27.Kondrakov N.P. Mühasibat uçotu.- M.:İNFRA-M, 2005-716 s.

Federal xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablardakı pul vəsaitlərinin hərəkəti

Şəxsi hesabların növləri

Şəxsi hesabda pul əməliyyatlarının aparılmasının xüsusiyyətləri

Büdcə və büdcədənkənar fəaliyyətlər üzrə gəlirlərin və xərclərin əks etdirilməsi qaydası

Pul əməliyyatlarının aparılması üçün tələb olunan sənədlər

Büdcə qurumları xidmət yeri üzrə Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanında açılmış şəxsi hesablardakı vəsaitlərin uçotunu aparır (05/08/2010-cu il tarixli, 83-FZ nömrəli Federal Qanunun 30-cu maddəsinin 2-ci hissəsi; 11/03/2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə). 2015). Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanları tərəfindən şəxsi hesabların açılması və aparılması qaydası Rusiya Xəzinədarlığının 29 dekabr 2012-ci il tarixli 24n nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmişdir (29 dekabr 2014-cü il tarixli dəyişikliklərlə).

Büdcə təşkilatlarının büdcə maliyyələşdirilməsi üçün mühasibat uçotu üçün hesablar açmaq üçün müstəqil olaraq bank hesabı müqaviləsi bağlamaq hüququ yoxdur - vəsaitlər bankların birbaşa işlədiyi federal xəzinədarlığın vahid hesabına köçürülür. Bank federal xəzinədən hesablaşma sənədlərini qəbul edir, o da bankdan emal üçün hesablaşma sənədlərinin təsdiqini, vəsaitlərin qaytarılması zamanı alınan hesablaşma sənədlərini və hesabdan çıxarışları alır.

Büdcə təşkilatları federal xəzinədarlıq strukturlarına verilən çek kitabçasından istifadə edərək bankdan nağd pul alırlar; Büdcə təşkilatı istifadə olunmamış federal büdcə vəsaitlərini də bankın kassalarına təhvil verir. Bank, hesabın açıldığı Federal Xəzinədarlıq strukturuna nağd pul limitini təyin edir. Nağd əməliyyatların aparılması qaydası və nağd pul limitinə riayət edilməsi Federal Xəzinədarlıq orqanları tərəfindən idarə olunur. Büdcə təşkilatının müstəqil şəkildə əldə etdiyi sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər də xəzinədarlıq hesablarında uçota alınır.

Şəxsi hesabların növləri

Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanında bir qurum üçün aşağıdakı şəxsi hesab növləri açıla bilər:

20 — büdcə təşkilatlarının vəsaitləri ilə əməliyyatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabda dövlət tapşırığının icrası üçün alınan subsidiyalardan (digər məqsədlər üçün subsidiyalar, kapital qoyuluşları istisna olmaqla), sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən vəsaitlər, əmlakın icarəyə verilməsindən əldə olunan gəlirlər, habelə ərizənin təmin edilməsi üçün daxil olan vəsaitlər üzrə əməliyyatlar əks etdirilir. satınalmada iştiraka və müqavilənin icrasına görə;

21 — digər məqsədlər üçün subsidiyalar və kapital qoyuluşları ilə əməliyyatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuş büdcə təşkilatının ayrıca şəxsi hesabı (Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 78.1, 78.2-ci maddələri);

22 — icbari tibbi sığorta fondları ilə əməliyyatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuş büdcə təşkilatının şəxsi hesabı.

Yekaterinburq şəhərinin "Kirov rayonundakı Gigiyena və Epidemiologiya Mərkəzi" FFBUZ səhiyyə müəssisəsi üçün əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün Federal Xəzinədarlıq İdarəsində vahid şəxsi hesab açılmışdır kreditləşdirilən vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsi üzrə:

• dövlət tapşırıqlarının yerinə yetirilməsi üçün subsidiyalar (büdcə ayırmaları);
• digər gəlir gətirən fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlir.

Müəssisə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə də məşğuldur (hüquqi və fiziki şəxslərə, fərdi sahibkarlara ödənişli əsaslarla sanitariya-epidemioloji xidmət göstərmək, onlarla müqavilələr bağlamaq).

Müxtəlif maliyyə mənbələrindən pul vəsaitlərinin hərəkətini ayrıca uçota almaq və əməliyyatları mühasibat uçotunda fəaliyyət növlərinə görə əks etdirmək üçün maliyyə təhlükəsizliyi kodunun növündən (KFO) istifadə olunur.

Subsidiyaların uçotu qaydası dövlət orqanları (dövlət orqanları), yerli özünüidarəetmə orqanları, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanları, dövlət elmləri akademiyaları, dövlət (bələdiyyə) qurumları üçün Vahid Hesablar Planının tətbiqi Təlimatları ilə müəyyən edilir. , Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş (6 avqust 2015-ci il tarixli dəyişikliklərlə; bundan sonra 157n saylı Təlimat adlandırılacaq). Buna uyğun olaraq, 4-cü (KFO 4) “Dövlət tapşırığının həyata keçirilməsi üçün subsidiyalar” üçün maliyyə dəstəyi növü üçün kod istifadə edilməlidir.

Sahibkarlıq fəaliyyəti üçün 2-ci fəaliyyət üçün maliyyə dəstəyi növünün kodu (KFO 2) "Ödənişli xidmətlərin göstərilməsindən gəlir" istifadə olunur.

OFK-da şəxsi hesabda pul əməliyyatlarının aparılmasının xüsusiyyətləri

1. Pul öhdəliklərinin ödənilməsi üçün nağdsız ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün ilkin sənəd kassa xərclərinə dair ərizədir.

Nağd pul almaq üçün nağd pulun alınması üçün ərizə doldurulur.

Büdcə qurumları Rusiya Xəzinədarlığının 19 iyul 2013-cü il tarixli 11n nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş qaydada vəsaitlərlə nağd əməliyyatlar həyata keçirirlər.

2. Federal Xəzinədarlıqdakı şəxsi hesabdan pul vəsaitlərinin çıxarılması üçün sənədlərdə, nağd pul xərcləri üçün ərizə yaratarkən, KFO göstərilir. Kassa xərclərinin uçotunun vəzifəsi vəsaitlərin məqsədyönlü xərclənməsinə nəzarət etməkdir.

3. Dövlət tapşırıqlarının yerinə yetirilməsinə görə subsidiyalar (büdcə ayırmaları) və sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər, digər gəlirlər bir şəxsi hesaba köçürülür. Mühasibat uçotunda pul vəsaitlərinin hərəkətinin ayrıca analitik uçotu üçün 0.201.11.000 “Xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablar üzrə institusional vəsaitlər” hesabına açılmış 17 və 18 saylı balansdankənar hesablardan istifadə edilir.

4. Federal Xəzinədarlıq həyata keçirilən fəaliyyətdən - büdcə və ya digər gəlir gətirən fəaliyyətdən asılı olmayaraq, büdcə təsnifatı maddələri kontekstində nağd pul xərclərinə nəzarət edir.

5. Vəsaitlər təsdiq edilmiş gəlir və xərclər smetasına uyğun olaraq ciddi şəkildə təyinatı üzrə silinir. Smetanın xərc hissəsi büdcə təsnifatı maddələrinə (KOSGU) uyğun olaraq bölüşdürülməklə fəaliyyət növləri üzrə planlaşdırılan xərcləri nəzərdə tutur.

FFBUZ SUFD-dən istifadə edərək federal xəzinədarlıqla işləyir.

S. S. Velijanskaya,
FFBUZ-un baş mühasib müavini "Yekaterinburq şəhərinin Oktyabrski və Kirovski rayonlarında Sverdlovsk vilayətində Gigiyena və Epidemiologiya Mərkəzi"

Material qismən dərc olunur. Tam olaraq jurnalda oxuya bilərsiniz

Bütün büdcə müəssisələri təşkilati-hüquqi formasına görə üç növə bölünür:
- büdcə;
- avtonom;
- dövlətə məxsusdur.
Ən çox yayılmış qurumlar büdcə təşkilatları olduğundan, onların nümunəsindən istifadə edərək pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının uçotu məsələlərini nəzərdən keçirəcəyik.
Kredit təşkilatlarında və ya Federal Xəzinədarlıqda açılmış qurumların hesablarında olan vəsaitlərlə əməliyyatları, habelə nağd pul və pul sənədləri ilə əməliyyatları əks etdirmək üçün 020100000 "İnstitusional fondlar" qruplaşdırma hesabı verilir.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2010-cu il tarixli 174n nömrəli əmri (bundan sonra - Təlimat N 174n) ilə təsdiq edilmiş Büdcə müəssisələrinin uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi Təlimatlarının 70-ci bəndinə uyğun olaraq. Müəssisələrin vəsaitlərinin mövcudluğu və müəyyən uçot obyektlərini dəyişdirən təsərrüfat əməliyyatları haqqında pul ifadəsində məlumat yaratmaq üçün aşağıdakı hesab qruplarından istifadə olunur:
- 020110000 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarındakı pul vəsaitləri”;
- 020120000 “Müəssisənin kredit təşkilatındakı hesablarındakı pul vəsaitləri”;
- 020130000 “Müəssisənin kassasındakı nağd pul”.
020110000 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarındakı pul vəsaitləri”. Federal Xəzinədarlıq və onun ərazi orqanları tərəfindən şəxsi hesabların açılması və aparılması qaydası Rusiya Federal Xəzinədarlığının 7 oktyabr 2008-ci il tarixli N 7n əmri ilə müəyyən edilir.
Federal Xəzinədarlıqda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun (bələdiyyə qurumu) maliyyə orqanında açılmış büdcə təşkilatının şəxsi hesablarında aparılan Rusiya Federasiyasının valyutasında nağdsız əməliyyatların mühasibat uçotunu aparmaq üçün aşağıdakılar; analitik uçot hesabları mühasibat uçotunun obyektinə və təsərrüfat əməliyyatlarının məzmununa uyğun olaraq istifadə olunur:
- 020111000 “Xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablardakı institusional vəsaitlər”.
Büdcə təşkilatının şəxsi hesablarına vəsaitlərin daxil olması ilə bağlı əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışlarında qeyd olunur:
Dt sch. 4 201 11 510 “Müəssisədən xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablara vəsaitlərin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 4 205 81 660 “Sair gəlirlər üzrə debitor borclarının azaldılması” - dövlət (bələdiyyə) tapşırığının icrası üçün nəzərdə tutulmuş subsidiyanın alınması;
Dt sch. 5 201 11 510 “Müəssisədən xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablara vəsaitlərin daxilolmaları” Hesablar toplusu. 5 205 81 660 “Sair gəlirlər üzrə debitor borclarının azaldılması” - büdcə təşkilatının ayrıca şəxsi hesabına başqa məqsədlər üçün subsidiyaların alınması;
Dt sch. 6 201 11 510 “Müəssisədən xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablara vəsaitlərin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 6 205 81 660 “Sair gəlirlər üzrə debitor borclarının azaldılması” - büdcə investisiyalarının büdcə təşkilatının ayrıca şəxsi hesabına daxil olması;
Dt sch. 0 201 11 510 “Müəssisədən xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablara vəsaitlərin daxilolmaları” Hesablar toplusu. 0 210 03 660 “Maliyyə orqanı ilə nağd əməliyyatlar üzrə debitor borclarının azaldılması” - büdcə təşkilatının kassasından vəsaitin daxil olması (şəxsi hesabdan çıxarışa əlavə edilmiş nağd pul qoyuluşu üçün elan əsasında əks etdirilir. büdcə təşkilatı).

Misal 1. Büdcə müəssisəsi dövlət tapşırığını yerinə yetirmək üçün 200.000 rubl məbləğində subsidiya aldı.

Dt sch. 4 201 11 510 “Müəssisədən xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablara vəsaitlərin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 4 205 81 660 "Digər gəlirlər üçün debitor borclarının azaldılması" - büdcə təşkilatının şəxsi hesabına 200.000 rubl məbləğində subsidiya alınmasını əks etdirir;
Dt sch. 4 205 81 560 “Sair gəlirlər üzrə debitor borclarının artması” Hesab nömrəsi. 4 401 10 180 "Digər gəlirlər" - bir qurum tərəfindən dövlət tapşırığını yerinə yetirmək üçün subsidiya məbləğində hesablanmış gəlir - 200.000 rubl.

Büdcə müəssisəsinin şəxsi hesablarından vəsaitlərin çıxarılması üzrə əməliyyatlar 0 206 00 000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabının analitik uçot hesablarının debeti üzrə 0 201 11 610 “Müəssisənin pensiyaya çıxması” hesabının krediti üzrə uçota alınır. xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablardan vəsait” aşağıdakı əsaslarla:
- ehtiyatların tədarükçüsünə avans ödənişinin köçürülməsi;
- qurumun ehtiyacları üçün bağlanmış dövlət (bələdiyyə) müqavilələrinə uyğun olaraq avans ödənişinin köçürülməsi (maddi sərvətlərin alınması, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi müqavilələri üzrə avans ödənişləri);
- digər avans ödənişlərinin həyata keçirilməsi üçün (174n saylı Təlimatın 73-cü bəndi).
Ehtiyatların tədarükçüsünə avans verilərkən, təşkilatın mühasibat uçotu qeydlərində aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır:
Dt sch. 4.206 34.560 “Mal-matların alınması üçün avanslar üzrə debitor borclarının artırılması” Hesab nömrəsi. 4 201 11 610 “Xəzinədarlıq orqanında olan şəxsi hesablardakı qurumun vəsaitlərinin silinməsi”;
Analitik uçot hesablarının debeti. 0 302 00 000 “Qəbul edilmiş öhdəliklər üzrə hesablamalar” Hesablar toplusu. 0 201 11 610 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarından vəsaitlərin çıxarılması” - ehtiyaclar üçün bağlanmış dövlət (bələdiyyə) müqavilələrinə uyğun olaraq tədarük edilmiş (istehsal edilmiş) maddi sərvətlərə, göstərilən xidmətlərə, görülən işlərə görə pul vəsaitlərinin ödənişi şəklində köçürülməsi. büdcə təşkilatının, habelə digər kreditorlara, o cümlədən qurumun işçilərinə onlara münasibətdə götürdüyü pul öhdəlikləri üçün vəsaitin köçürülməsi.
Satın alınan mal-material ehtiyatları üçün tədarükçüyə pul köçürərkən mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır:
Dt sch. 4 302 11 830 “Ehtiyatların alınması üzrə kreditor borclarının azaldılması” Hesablar toplusu. 4 201 11 610 “Xəzinədarlıq orqanında olan şəxsi hesablardakı qurumun vəsaitlərinin silinməsi”;
Analitik uçot hesablarının debeti. 0 208 00 000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” Hesablar toplusu. 0 201 11 610 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarından vəsaitlərin çıxması” - əvvəlcədən verilmiş avans haqqında tam hesabat verilməklə, avansın təyinatı göstərilməklə, onların şəxsi müraciəti əsasında məsul şəxslərə vəsaitlərin köçürülməsi. və onun verildiyi müddət.
Bir işçini ezamiyyətə göndərərkən səyahət haqqını ödəmək üçün təşkilatın şəxsi hesabından pul köçürərkən aşağıdakı mühasibat qeydləri aparılacaqdır:
Dt sch. 4 208 22 560 “Nəqliyyat xidmətlərinin ödənilməsinə görə məsul şəxslərin debitor borclarının artırılması” Hesab nömrəsi. 4 201 11 610 “Xəzinədarlıq orqanında olan şəxsi hesablardakı qurumun vəsaitlərinin silinməsi”.
- 020113000 “Xəzinədarlıq orqanında qurumun vəsaiti yoldadır”.
Nəzərinizə çatdıraq ki, tranzitdə olan vəsaitlər növbəti ayda onun hesablarına mədaxil edilməli olan quruma köçürülən vəsaitlər, o cümlədən qurumun bir hesabından digər hesaba köçürülən vəsaitlərdir. bir iş günündən artıq (səh 162 Dövlət orqanları (dövlət orqanları), yerli özünüidarəetmə orqanları, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanları, dövlət elmləri akademiyaları, dövlət (bələdiyyə) qurumları (bundan sonra) üçün Vahid Hesablar Planının tətbiqi üzrə Təlimat. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2010-cu il tarixli N 157n əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimat No 157n kimi istinad edilir).
Müəssisədən xəzinədarlıq orqanına yolda vəsaitlərin daxil olması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə qeydə alınır (174n №-li Təlimatın 74-cü bəndi):
Dt sch. 0 201 13 510 “Yolda qurumun xəzinədarlıq orqanına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Analitik uçot hesabının krediti. 0 304 04 000 "İdarələrarası hesablaşmalar" - vəsaitlər başqa hesabat dövründə büdcə təşkilatının şəxsi hesablarına daxil ediləcək baş ofis və ayrı-ayrı bölmələr (filiallar) arasında hesablaşmalar çərçivəsində rublla köçürülür;
Dt sch. 2 201 13 510 “Yolda qurumdan xəzinədarlıq orqanına vəsaitin daxil olması” Hesab nömrəsi. 2 201 26 610 "Bir təşkilatın kredit təşkilatındakı akkreditiv hesabından vəsaitin çıxarılması" - akkreditiv hesabından köçürülmüş, lakin eyni iş günü alınmayan rublla vəsaitlərin uçotu üçün qəbul edilməsi;
Dt sch. 0 201 13 510 “Xəzinədarlıq orqanına qurumun vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab toplusu. 0 201 27 610 "Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitinin çıxarılması" - xarici valyutanın Rusiya Federasiyasının valyutasına (rubl) çevrilməsi üçün vəsait köçürüldü.
020120000 “Müəssisənin kredit təşkilatındakı hesablarındakı pul vəsaitləri”. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq bir kredit təşkilatında açılmış büdcə təşkilatlarının hesablarında pul vəsaitləri ilə əməliyyatlar üçün mühasibat uçotu aparmaq üçün mühasibat uçotunun obyektinə və təsərrüfat əməliyyatının məzmununa uyğun olaraq aşağıdakı analitik uçot hesablarından istifadə olunur. :
- 020123000 “Müəssisənin vəsaiti kredit təşkilatına gedir”.
174n saylı Təlimatın 77-ci bəndinə əsasən, yolda pul vəsaitlərinin alınması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışlarında qeyd olunur:
Dt sch. 0 201 23 510 “Yolda olan qurumdan kredit təşkilatına pul daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 0 201 26 610 “Müəssisənin kredit təşkilatındakı akkreditiv hesabından qurumun vəsaitinin xaricə çıxması” - büdcə təşkilatının akkreditiv hesabından köçürülmüş xarici valyutada olan vəsaitin bu hesabın krediti üzrə mədaxil edilməsi şərti ilə daxil olması. köçürmə günündən fərqli əməliyyat günü;
Dt sch. 0 201 23 510 “Yolda olan qurumdan kredit təşkilatına pul daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 0 201 11 610 “Xəzinədarlıq orqanında olan şəxsi hesablardan qurumun vəsaitinin pensiyaya çıxarılması” (0 201 27 610 “Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitinin çıxması” hesabı) - vəsaitin məktubuna köçürülməsi. büdcə təşkilatının kredit hesabı, köçürmə günündən fərqli iş günündə kreditləşdirilməsi şərtilə;
Dt sch. 0 201 23 510 “Tranzitdə olan kredit təşkilatında qurumun pul vəsaitlərinin daxil olması” hesab nömrəsi 0 201 34 610 “Müəssisənin kassasından pul vəsaitlərinin xaricə çıxışı” - təşkilatın kassasından xarici valyutada olan vəsaitin xarici valyutada xaric olması nağd ödəniş haqqında elana uyğun olaraq kredit təşkilatında hesaba köçürmə günündən fərqli iş günü büdcə təşkilatının hesabına mədaxil edilməsi şərti ilə.
- 020126000 “Kredit təşkilatında qurumun hesabları üzrə akkreditivlər”.
Ümumi qəbul edilmiş mənada akkreditiv dedikdə, akkreditiv üzrə ödəyicinin adından bankın (emitent bankın) qəbul etdiyi, məktub üzrə pul vəsaitini alanın xeyrinə ödəniş etmək üçün qəbul etdiyi şərti pul öhdəliyi başa düşülür. akkreditivin mətnində göstərilən akkreditivin şərtlərinə uyğun olaraq, sonuncu tərəfindən banka sənədlər təqdim edildikdə, akkreditivdə göstərilən məbləğin akkreditivinə.
Rusiya Federasiyasında akkreditiv ödənişlərini tənzimləyən əsas normativ sənədlər bunlardır:
- Rusiya Bankının 19 iyun 2012-ci il tarixli N 383-P tərəfindən təsdiq edilmiş pul vəsaitlərinin köçürülməsi qaydaları haqqında Əsasnamə;
- Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (867 - 873-cü maddələr).
020126000 hesabı Rusiya Federasiyasının valyutasında və maddi sərvətlərin tədarükü və göstərilən xidmətlər üçün təchizatçılarla bağlanmış müqavilələr üzrə xarici valyutada akkreditiv ödənişləri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkətinin uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur (157n saylı Təlimatın 173-cü bəndi). Xarici valyutada verilmiş akkreditivlər üzrə əməliyyatların uçotu Rusiya Federasiyasının valyutasında xarici valyutada əməliyyatların aparıldığı tarixə Rusiya Bankının məzənnəsi ilə aparılır. Xarici valyutada olan vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi xarici valyutada əməliyyatların aparıldığı tarixdə və hesabat tarixində həyata keçirilir.
Kredit təşkilatında bir büdcə təşkilatının akkreditiv hesabına vəsaitin alınması üçün hesab-fakturaların uyğunluğu budur:
Dt sch. 0 201 26 510 “Kredit təşkilatında qurumun akkreditiv hesabına vəsaitin daxil olması” Hesab nömrəsi. 0 201 11 610 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarından vəsaitlərin çıxması” - bir iş günü ərzində vəsaitin qəbulu;
Dt sch. 0 201 26 510 “Kredit təşkilatında qurumun akkreditiv hesabına vəsaitin daxil olması” Hesab nömrəsi. 0 201 23 610 “Tranzitdə olan qurumdan kredit təşkilatına vəsaitin daxil olması” - əvvəlki əməliyyat günündə köçürülmüş vəsaitin mədaxili (krediti);
Dt sch. 0 201 26 510 “Kredit təşkilatında qurumun akkreditiv hesabına vəsaitin daxil olması” Hesab nömrəsi. 0 201 27 610 “Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitinin çıxarılması” - bir iş günü ərzində xarici valyutada vəsaitin daxil olması.
- 020127000 “Kredit təşkilatındakı hesablarda xarici valyutada olan institusional vəsaitlər”.
157n saylı Təlimatın 177-ci bəndinə əsasən, 020127000 hesabı, bu əməliyyatların Federal Xəzinədarlıq vasitəsilə həyata keçirilmədiyi halda, xarici valyutada bir qurumun vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı əməliyyatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur.
D hesabında büdcə təşkilatından kredit təşkilatındakı hesaba xarici valyutada vəsaitin daxil olması ilə bağlı əməliyyatlar əks etdirilir. 0 201 27 510 “Kredit təşkilatındakı hesaba qurumun xarici valyutada olan vəsaitlərinin daxilolmaları” və hesaba:
- 0 201 236 10 "Bir qurumdan tranzitdə olan kredit təşkilatına vəsaitin axını" - Rusiya Federasiyasının valyutası konvertasiya edildikdən sonra kredit təşkilatındakı hesaba xarici valyutada vəsaitin daxil olması;
- 0 201 34 610 “Müəssisənin kassasından pul vəsaitlərinin hərəkəti” (və ya 0 201 23 610 “Müəssisədən tranzitdə olan kredit təşkilatına vəsaitin çıxması” hesabı) - kreditdəki hesaba nağd xarici valyutada daxilolma. qurumun kassasından;
- 0 201 26 610 “Müəssisənin kredit təşkilatındakı akkreditiv hesabından vəsaitin çıxarılması” - bir iş günü ərzində akkreditiv hesabından kredit təşkilatındakı hesaba xarici valyutada vəsaitin daxil olması;
- 0 401 10 171 “Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsindən əldə olunan gəlir” - konvertasiya zamanı müsbət məzənnə fərqinin əks olunması.
Büdcə təşkilatının xarici valyutada olan vəsaitinin kredit təşkilatındakı hesabdan çıxarılması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışlarında (174n №-li Təlimatın 82-ci bəndi) qeyd olunur:
Dt sch. 0 201 13 510 “Xəzinədarlıq orqanına qurumun vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab toplusu. 0 201 27 610 "Bir təşkilatın xarici valyutada olan vəsaitinin kredit təşkilatındakı hesabdan çıxarılması" - xarici valyutanın rubla konvertasiyası üçün vəsaitin köçürülməsi;
Dt sch. 0 201 26 510 “Kredit təşkilatında qurumun akkreditiv hesabına vəsaitin daxil olması” Hesab nömrəsi. 0 201 27 610 “Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitinin çıxarılması” - bir iş günü ərzində xarici valyutada olan vəsaitin büdcə təşkilatının akkreditiv hesabına köçürülməsi;
Dt sch. 0 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab hesabı. 0 201 27 610 “Müəssisənin xarici valyutada olan vəsaitinin kredit təşkilatındakı hesabdan çıxarılması” - büdcə təşkilatının kassasına daxil olmaq üçün kredit təşkilatındakı hesabdan xarici valyutada olan vəsaitin xaric edilməsi;
Müvafiq analitik uçot hesablarının debeti. 0 206 00 000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” Hesab nömrəsi. 0 201 27 610 “Müəssisənin xarici valyutada olan vəsaitinin kredit təşkilatındakı hesabdan çıxarılması” - qurumun ehtiyacları üçün bağlanmış dövlət (bələdiyyə) müqavilələrinə uyğun olaraq xarici valyutada avans ödənişinin köçürülməsi;
Dt sch. 0 401 10 171 “Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsindən gəlirlər” Hesablar toplusu. 0 201 27 610 “Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitlərinin xaric edilməsi” – mənfi məzənnə fərqi əks etdirilir.

İstinad üçün. Rezident sahibkarlıq subyektləri tərəfindən xarici valyutanın alqı-satqısının hüquqi əsasları “Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında” 2003-cü il 10 dekabr tarixli 173-FZ nömrəli Federal Qanunun (bundan sonra 173 nömrəli Qanun) müddəaları ilə müəyyən edilir. -FZ).

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 173-FZ saylı Qanunun 11-i, rezidentlər tərəfindən xarici valyutanın alqı-satqısı yalnız səlahiyyətli banklar vasitəsilə həyata keçirilməlidir. Müvəkkil bank Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış və Rusiya Bankının lisenziyaları əsasında xarici valyutada olan vəsaitlərlə bank əməliyyatlarını həyata keçirmək hüququna malik kredit təşkilatı, habelə bankın filialı deməkdir. Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən xarici dövlətin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış, xarici valyutada olan vəsaitlərlə bank əməliyyatlarını həyata keçirmək hüququ olan kredit təşkilatı.

Misal 2 (rəqəmlər şərtidir). Büdcə müəssisəsinin direktoru 4 gün müddətinə ABŞ-a ezamiyyətə göndərilib. Məlumata görə, ona pullu aviabilet və ezamiyyət müddətində gündəlik müavinət verilib. Yerləşdirmə ev sahibi tərəfindən təmin edilib. Təşkilatın kollektiv müqaviləsi müəyyən edir ki, ABŞ-a işgüzar səfərlər üçün gündəlik müavinət gündə 70 dollar təşkil edir.
Gəlir gətirən fəaliyyətlərdən əldə edilən vəsaitdən istifadə edən qurum 280 dollar almağa qərar verib. Fərz edək ki, valyutanın alındığı tarixdə Rusiya Bankının məzənnəsi 31 rubl/dollar olub. ABŞ. Bankın komissiyası 120 rubl təşkil etdi. Beləliklə, qurum banka 8800 rubl köçürüb. [(USD 280 x 31 RUB) + 120 RUB]. Qurumun hesabına xarici valyutanın köçürülməsi zamanı dolların məzənnəsi dəyişib və 30 rubl/dollar təşkil edib. ABŞ.
Müəssisənin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:
Dt sch. 2 201 23 510 “Tranzitdə olan qurumdan kredit təşkilatına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2 201 11 610 “Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarından pul vəsaitlərinin çıxarılması” - 8680 rubl məbləğində xarici valyutanın alınması üçün rublla vəsait köçürüldü;
Dt sch. 2 201 27 510 “Kredit təşkilatındakı hesaba qurumun xarici valyutada vəsait daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2 201 23 610 "Bir qurumdan tranzitdə olan kredit təşkilatına pul vəsaitlərinin xaric edilməsi" - hesaba 8400 rubl məbləğində xarici valyuta köçürüldü. ($280 x 30 RUB);
Dt sch. 2 401 20 226 “Sair işlərə, xidmətlərə görə xərclər” Hesablar toplusu. 2 201 27 610 "Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitinin çıxarılması" - bankın 120 rubl məbləğində komissiyası silindi;
Dt sch. 2 401 10 171 “Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsindən gəlirlər” Hesab nömrəsi. 2,201 23,610 "Bir qurumdan tranzitdə olan kredit təşkilatına pul vəsaitlərinin xaric edilməsi" - valyutanın yenidən qiymətləndirilməsindən mənfi məzənnə fərqini 280 rubl məbləğində əks etdirir. [(31 rubl - 30 rubl) x 280 ABŞ dolları].
Tutaq ki, qurumun hesabına xarici valyuta daxil olan zaman dolların məzənnəsi 33 rubl/dollar olub. ABŞ.
Beləliklə, dolların məzənnəsinin artması nəticəsində cari maliyyə ilinin maliyyə nəticəsinin artmasına aid olan müsbət məzənnə fərqi yaranır:
Dt sch. 2 201 27 510 “Kredit təşkilatındakı hesaba qurumun xarici valyutada vəsait daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2,401 10,171 "Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsindən əldə edilən gəlir" - 560 rubl məbləğində valyutanın yenidən qiymətləndirilməsindən müsbət məzənnə fərqini əks etdirir. [(33 RUB - 31 RUB) x 280 ABŞ dolları].

Mənfəət vergisi məqsədləri üçün xarici valyutanın əldə edilməsinin (satışının) nəticələrinin vergi uçotu aşağıdakı kimi əks etdirilir:
1) qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi:
- xarici valyutanın rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar banklardakı xarici valyuta hesabları üzrə verilmiş (alınmış) avanslar istisna olmaqla, valyuta dəyərlərinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan mənfi məzənnə fərqi formasında. bəndlərə uyğun olaraq Rusiya Bankının rubluna valyuta. 5 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265 (TC RF);
- paraqraflara uyğun olaraq xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun verildiyi tarixdə müəyyən edilmiş Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsindən xarici valyutanın satış (alqı) məzənnəsinin sapması nəticəsində yaranan mənfi (müsbət) fərq şəklində. 6-cı maddənin 1-ci maddəsi. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
2) qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi:
- xarici valyutanın rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi ilə əlaqədar verilən (alınmış), o cümlədən banklardakı xarici valyuta hesabları üzrə verilən avanslar istisna olmaqla, valyuta dəyərlərinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan müsbət məzənnə fərqi şəklində. 11-ci maddəyə uyğun olaraq Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasının rubluna valyuta. 250 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
- xarici valyutanın satış (alqı) məzənnəsinin Rusiya Bankı tərəfindən xarici valyutaya mülkiyyət hüququnun təhvil verildiyi tarixə müəyyən edilmiş rəsmi məzənnədən kənarlaşması nəticəsində yaranan müsbət (mənfi) məzənnə fərqi şəklində. Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi.
020130000 “Müəssisənin kassasındakı nağd pul”. 174n nömrəli Təlimatın 83-cü bəndinə əsasən, büdcə təşkilatının kassasında pul vəsaitlərinin, pul sənədlərinin və onların hərəkəti üçün təsərrüfat əməliyyatlarının uçotunun aparılması üçün mühasibat uçotunun obyektinə və məzmununa uyğun olaraq analitik uçot hesablarından istifadə olunur. iş əməliyyatının:
- 020134000 "Kassir".
Büdcə təşkilatının kassasına pul vəsaitlərinin qəbulu üzrə əməliyyatlar aşağıdakı sənədlər əsasında rəsmiləşdirilir:
- Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 18.08.1998-ci il tarixli 88 nömrəli "İlkin uçot sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı ilə təsdiq edilmiş ilkin uçot sənədlərinin vahid forması N KO-1 "Kassa mədaxil orderi" (OKUD 0310001-ə uyğun forma). kassa əməliyyatlarının uçotu, inventarizasiyanın nəticələrinin uçotu üçün” (bundan sonra 88 nömrəli qərar));
- qəbzlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr 2010-cu il tarixli 173n nömrəli "Dövlət orqanları (dövlət orqanları), yerli hökumət orqanları tərəfindən istifadə olunan ilkin uçot sənədlərinin formalarının və mühasibat registrlərinin təsdiq edilməsi haqqında" əmri ilə təsdiq edilmiş OKUD 0504510-a uyğun forma; , dövlət büdcədənkənar fondlarının, dövlət elmlər akademiyalarının, dövlət (bələdiyyə) müəssisələrinin idarəetmə orqanları və onların tətbiqi qaydaları”).
Kassaya pul vəsaitlərinin daxil olması aşağıdakı mühasibat yazılışlarından istifadə etməklə uçota alınır:
D-t hesabı 0 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 0 210 03 660 "Maliyyə orqanı ilə nağd əməliyyatlar üzrə debitor borclarının azaldılması" - xəzinədarlıq orqanında açılmış bir qurumun şəxsi hesabından Rusiya Federasiyasının valyutasında nağd pulun daxil olması, 0 201 27 610 “Kredit təşkilatındakı hesabdan qurumun xarici valyutada olan vəsaitinin xaricə çıxması” - kredit təşkilatındakı hesabdan büdcə təşkilatının kassasına nağd xarici valyutada daxil olması;
Dt sch. 2 201 34 510 “Müəssisənin kassasına vəsaitlərin daxilolmaları” Müvafiq analitik uçot hesablarının krediti 2 205 00 000 “Gəlir hesablamaları” - müəssisənin kassasına mədaxil mədaxil;
Dt sch. 0 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Analitik uçot hesabının müvafiq hesablarının krediti 0 208 000 00 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” - hesabatlı məbləğlərin qalıqlarının mədaxili;
Dt sch. 0 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Müvafiq analitik uçot hesablarının krediti. 0 209 00 000 “Əmlak ziyanına görə hesablaşmalar” - büdcə təşkilatının əmlakına dəymiş zərərin ödənilməsi üçün pul vəsaitlərinin mədaxil edilməsi;
- digər mühasibat uçotu sənədləri (174n saylı Təlimatın 84-cü bəndi).

Misal 3. 2013-cü ilin yanvar ayında A büdcə müəssisəsi inventar apardı, nəticədə mühasibat uçotu məlumatlarına görə 7500 rubl dəyərində olan konsert kostyumlarının istehsalı üçün aksesuarların çatışmazlığı müəyyən edildi. Armaturların bazar dəyəri də 7500 rubl təşkil etdi.
Müəssisənin əməkdaşı təqsirini boynuna alıb və itkin düşən əmlakın bazar qiyməti əsasında qurumun kassasına dəymiş ziyanı ödəyib.
Müəssisənin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:
Dt sch. 2 401 10 172 “Aktivlərlə əməliyyatlardan gəlirlər” Hesab nömrəsi. 2 105 36 440 "Digər maddi ehtiyatların dəyərinin azalması - qurumun digər daşınar əmlakı" - 7500 rubl məbləğində çatışmayan armaturlar reyestrdən silindi;
Dt sch. 2 209 74 560 “Ehtiyatlara dəyən ziyana görə debitor borclarının artması” Hesablar toplusu. 2 401 10 172 "Aktivlərlə əməliyyatlardan gəlirlər" - zərərin məbləği (çatışmayan armaturların bazar dəyəri) 7500 rubl məbləğində əks etdirilir;
Dt sch. 2 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2 209 74 660 "Ehtiyatlara dəyən zərərə görə debitor borclarının azaldılması" - zərər günahkar tərəfindən 7500 rubl məbləğində ödənilir.

ch məqsədləri üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci maddəsi, işçi tərəfindən tanınan zərərə görə kompensasiya məbləğləri şəklində gəlir təşkilatın fəaliyyət göstərməyən gəliridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Kassa məxaric orderləri (88 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş OKUD 0310002-yə uyğun forma) əsasında büdcə müəssisəsinin kassasından nağd pulun çıxarılması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı mühasibat yazılışları ilə uçota alınır:
Dt sch. 0 210 03 560 “Maliyyə orqanı ilə nağd əməliyyatlar üzrə debitor borclarının artması” Hesab nömrəsi. 0 201 34 610 "Müəssisənin kassasından pul vəsaitlərinin çıxarılması" - xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesaba daxil olmaq üçün qurumun kassasından Rusiya Federasiyasının valyutasında pul vəsaitlərinin çıxarılması;
Müvafiq analitik uçot hesablarının debeti. 0 206 00 000 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” Hesab nömrəsi. 0 201 34 610 “Müəssisənin kassasından vəsaitin təqaüdə çıxması” - dövlət (bələdiyyə) müqavilələri üzrə qurumun ehtiyacları üçün ilkin ödənişlərin büdcə təşkilatının kassasından ödənilməsi (avanslar);
Dt sch. 2 207 14 540 “Debitorların kreditlər, avanslar üzrə borclarının artması” Hesablar toplusu. 2 201 34 610 “Müəssisənin kassasından vəsaitin çıxarılması” - büdcə təşkilatının kassasından kreditin, kreditin verilməsi;
Dt sch. 0 209 81 560 “Nağd pul çatışmazlığına görə debitor borclarının artması” Hesab nömrəsi. 0 201 34 610 “Müəssisənin kassasından vəsaitlərin çıxarılması” - müəyyən edilmiş çatışmazlıqların, oğurluqların və vəsait itkilərinin məbləğlərini əks etdirir;
Dt sch. 0 304 06 830 “Digər kreditorlarla hesablaşmaların azaldılması” Hesablar toplusu. 0 201 34 610 “Müəssisənin kassasından vəsaitlərin çıxması” – öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün cəlb edilmiş digər maliyyə təminatı mənbəyinin bərpası üçün debitor borclarının uçotuna qəbulu.

Nümunə 4 (3-cü misalın şərtlərindən istifadə edəcəyik). Müəssisə rəhbəri kassaya daxil olan vəsaiti (ödənilmiş ziyanın məbləği) müəssisənin şəxsi hesabına yerləşdirir. Bu əməliyyat mühasib tərəfindən aşağıdakı kimi əks etdirilmişdir:
Dt sch. 2 210 03 560 “Maliyyə orqanı ilə nağd pul əməliyyatları üzrə debitor borclarının artırılması” Hesab nömrəsi. 2 201 34 610 "Müəssisənin kassasından vəsaitin çıxarılması" - təşkilatın şəxsi hesabına 7500 rubl məbləğində vəsait qoyulmuşdur;
Dt sch. 2 201 11 510 “Müəssisədən xəzinədarlıq orqanında şəxsi hesablara vəsaitlərin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2 210 03 660 "Maliyyə orqanı ilə nağd əməliyyatlar üçün debitor borclarının azaldılması" - təşkilatın şəxsi hesabına 7500 rubl məbləğində vəsait köçürüldü.

020135000 “Pul sənədləri”.
157n saylı Təlimatın 169-cu bəndinə əsasən pul sənədləri:
- yanacaq-sürtkü materialları (yanacaq-sürtkü materialları) üçün ödənilmiş kuponlar;
- ödənişli qida talonları;
- istirahət evlərinə, sanatoriyalara, düşərgələrə ödənişli vauçerlər;
- poçt sifarişləri, poçt markaları, marka və dövlət rüsumu markaları olan zərflər üçün qəbul edilmiş bildirişlər və s.
Kassada qəbul və belə sənədlərin kassadan verilməsi aşağıdakı sənədlərlə rəsmiləşdirilir:
- üzərində “Səhm” yazısı olan kassa mədaxil orderləri (OKUD 0310001-ə uyğun forma);
- üzərində “Səhm” yazısı ilə məsrəf kassa orderləri (OKUD 0310002-yə uyğun forma).
Bu cür kassa orderləri pul vəsaitləri ilə əməliyyatları sənədləşdirən mədaxil və məxaric kassa orderlərindən ayrı olaraq Daxil olan və çıxan Kassa Sənədlərinin Reyestrində uçota alınır. Pul sənədləri ilə aparılan əməliyyatların uçotu müəssisənin Kassa kitabının ayrıca vərəqlərində onlara “Səhm” yazısı qoyulmaqla aparılır.
Çox vaxt işəgötürənlər işçilərini istirahət evlərinə, uşaqlarına isə sağlamlıq düşərgələrinə vauçerlər verirlər. Əksər hallarda səfərin dəyərinin bir hissəsini işəgötürən, digər hissəsini isə işçi ödəyir. Bir kurort çeki kimi pul sənədinin qəbulu və verilməsinin büdcə təşkilatının mühasibat uçotunda əks etdirilməsi qaydasını nəzərdən keçirək.

Misal 5. A büdcə təşkilatı gəlir gətirən fəaliyyətdən əldə edilən vəsaitdən istifadə edərək, işçisi üçün 20.000 rubl dəyərində kurort paketi aldı. Əmək müqaviləsində deyilir ki, vauçer təqdim edərkən işçi quruma dəyərinin 17%-ni ödəməlidir. Çeki aldıqdan sonra işçi çekin dəyərinin bir hissəsini müəssisənin kassasına nağd şəkildə ödəmişdir.
Qurumun mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar aşağıdakı kimi əks etdiriləcəkdir:
Dt sch. 2 206 26 560 “Digər iş və xidmətlər üzrə avanslar üzrə debitor borclarının artırılması” Hesab nömrəsi. 2 201 11 610 "Müəssisənin xəzinədarlıq orqanındakı şəxsi hesablarından pul vəsaitlərinin çıxarılması" - kurort paketi üçün 20.000 rubl məbləğində ödəniş edildi;
Dt sch. 2 201 35 510 “Müəssisənin kassasında pul sənədlərinin qəbulu” Hesab nömrəsi. 2 302 26 730 "Digər işlərə, xidmətlərə görə kreditor borclarının artması" - mühasibat uçotu üçün 20.000 rubl məbləğində çek qəbul edildi;
Dt sch. 2 302 26 830 “Digər işlərə, xidmətlərə görə kreditor borclarının azaldılması” Hesab layihəsi. 2.206 26.660 "Digər iş və xidmətlər üçün avanslar üçün debitor borclarının azaldılması" - sanatoriya ilə hesablaşmalar üçün 20.000 rubl məbləğində əvvəlcədən ödəniş silindi;
Dt sch. 2 208 26 560 “Sair işlərə və xidmətlərə görə ödənişə görə cavabdeh şəxslərin debitor borclarının artırılması” Hesab nömrəsi. 2 201 35 610 "Müəssisənin kassasından pul sənədlərinin çıxarılması" - kassadan bir işçiyə 20.000 rubl məbləğində çek verildi;
Dt sch. 2 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2 208 26 660 "Digər işlərin və xidmətlərin ödənilməsi üçün məsul şəxslərin debitor borclarının azaldılması" - işçi səfər dəyərinin bir hissəsini 3400 rubl məbləğində ödəmişdir. (20.000 RUB x 17%).
İşçi sanatoriyadan qayıtdıqdan sonra:
Dt sch. 2 401 20 226 “Sair işlərə, xidmətlərə görə xərclər” Hesablar toplusu. 2,208 26,660 "Digər işlərin və xidmətlərin ödənilməsi üçün məsul şəxslərin debitor borclarının azaldılması" - xərclər qurum tərəfindən 16,600 rubl məbləğində çekin ödənilməsi baxımından əks olunur. (20 000 rubl - 3 400 rubl).

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi nağd ödənişlərin iki növünü - nağd və nağdsız ödənişləri nəzərdə tutur. Bir qayda olaraq, dövlət sektoru qurumları nağdsız ödənişlərdən istifadə edirlər. Eyni zamanda, nağd ödənişlər olmadan edə bilməzlər. Əhaliyə malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, müəssisənin işçilərinə əmək haqqının ödənilməsi, sosial müavinətlərin, təqaüdlərin, ezamiyyə xərclərinin ödənilməsi - bütün bunlar nağd puldan istifadəni nəzərdə tutur. Əgər ödənişlər nağd şəkildə həyata keçirilirsə, o zaman nağd əməliyyatların aparılmasına ehtiyac yaranır.
Nağd əməliyyatların qeydiyyatı və uçotu zamanı qurumlar Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması qaydasını rəhbər tutmalıdırlar (157n saylı Təlimatın 167-ci bəndi).
Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd pul dövriyyəsini təşkil etmək məqsədi ilə Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd əməliyyatların aparılması qaydası Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında Əsasnamə ilə müəyyən edilir. Federasiya, Rusiya Bankı tərəfindən 12 oktyabr 2011-ci il tarixli N 373-P (bundan sonra Əsasnamə N 373-P) tərəfindən təsdiq edilmişdir.
Müəssisələr kassa əməliyyatlarını həyata keçirmək üçün kassa kitabında iş gününün sonunda qalan nağd pulun məbləğini göstərdikdən sonra kassada saxlanıla bilən nağd pulun icazə verilən maksimum miqdarını (bundan sonra limit adlandırılacaq) müəyyən etməlidirlər. Bu tələb N 373-P Əsasnaməsinin 1.2-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Bu hədd qurumun rəhbəri və ya digər səlahiyyətli şəxs tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada saxlanılan inzibati sənədlə müəyyən edilməlidir. Nağd pul qalığı limitinin hesablanması qaydası 373-P nömrəli Əsasnamənin Əlavəsində müəyyən edilmişdir.
Qurumlar kredit təşkilatlarında və ya Rusiya Bankında (373-P saylı Əsasnamənin 1.4-cü bəndi) bank hesablarında müəyyən edilmiş limitdən artıq nağd pul saxlamağa borcludurlar.
Qurumun səlahiyyətli nümayəndəsi, nizamnaməsi ona nağd pulun daşınması, nağd pulun inkasso, habelə qəbul və nağd pul əməliyyatlarını həyata keçirmək hüququnu verən Rusiya Bankı sisteminə daxil olan banka və ya təşkilata nağd pul qoyur. nağd pulun kreditləşdirilməsi, köçürülməsi və ya müəssisənin şəxsi hesabına köçürülməsi üçün emal edilməsi.
Kassada limitdən artıq vəsaitin olmasına icazə verilir:
- əmək haqqının, təqaüdlərin, əmək haqqı fondunda federal dövlət statistik müşahidə formalarının doldurulması üçün qəbul edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq daxil olan ödənişlərin və sosial ödənişlərin ödənildiyi günlərdə, o cümlədən bu ödənişlər üçün bank hesabından nağd pulun alındığı gün. Nəzərə alın ki, bu ödənişlər üçün nağd pulun verilməsi müddəti menecer tərəfindən müəyyən edilir, lakin 373 nömrəli Əsasnamənin 4.6-cı bəndindən irəli gələn 5 iş günündən (bu ödənişlər üçün bank hesabından nağd pulun daxil olduğu gün daxil olmaqla) çox ola bilməz. -P;
- müəssisə bu günlərdə nağd əməliyyatlar apararsa, həftə sonları, qeyri-iş günü bayramları.
Digər hallarda müəssisə tərəfindən müəyyən edilmiş nağd pul qalığı limitindən artıq nağd pulun kassada toplanmasına yol verilmir.
Büdcə qurumları nağd ödənişləri həyata keçirərkən nəzarət-kassa aparatlarından (KTK) istifadə. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ "Ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd ödənişlər və (və ya) hesablaşmalar apararkən kassa aparatlarından istifadə haqqında" Federal Qanunun 2-si (bundan sonra 54-FZ Qanun) təşkilatlar, o cümlədən büdcə müəssisələr, Ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd pul hesablaşmalarını və ya ödənişləri həyata keçirənlər, malların satışı, iş görülməsi və ya xidmətlər göstərilməsi zamanı Nəzarət-Kassa Aparatlarının Dövlət Reyestrinə daxil edilmiş nəzarət-kassa aparatından istifadə etməlidirlər.
Sənətin 3-cü bəndi. 54-FZ saylı Qanunun 2-ci bəndi, fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə və ya yerləşdiyi yerin xüsusiyyətlərinə görə bir qurumun kassa aparatlarından istifadə etmədən ödəniş kartlarından istifadə edərək nağd ödənişlər və (və ya) ödənişləri həyata keçirə biləcəyi fəaliyyət növlərinin siyahısını müəyyən edir. Məsələn, ümumtəhsil məktəblərinin və onlara bərabər tutulan təhsil müəssisələrinin şagirdlərinə və işçilərinə dərs saatlarında yemək verilərkən nəzarət-kassa aparatlarından istifadə edilməməsi imkanı nəzərdə tutulur. 54-FZ nömrəli Qanuna uyğun olaraq, kassa aparatlarını tətbiq edə bilməyən büdcə qurumları öz seçimlərini təşkilatın uçot siyasətində əks etdirməlidirlər.
Həmçinin, müəssisələr müvafiq ciddi hesabat formaları vermək şərti ilə, CCT-dən əhaliyə xidmət göstərilməsi zamanı istifadə edilə bilməz.

Misal 6. Büdcə müəssisəsində inventar aparıldı, nəticələri mühasibat uçotu məlumatlarına görə 2000 rubl dəyərində olan idman avadanlıqlarının çatışmazlığını aşkar etdi. İnventarın bazar dəyəri də 2000 rubl idi.
Müəssisənin əməkdaşı təqsirini etiraf edərək, itkin düşən əmlakın bazar qiyməti əsasında qurumun kassasına dəymiş ziyanı ödəyib.
Müəssisənin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:
Dt sch. 2 401 10 172 “Aktivlərlə əməliyyatlardan gəlirlər” Hesab nömrəsi. 2 105 36 440 "Digər maddi ehtiyatların dəyərinin azalması - qurumun digər daşınar əmlakı" - 2000 rubl məbləğində itkin idman ləvazimatları reyestrdən silinir;
Dt sch. 2 209 74 560 “Ehtiyatlara dəyən ziyana görə debitor borclarının artması” Hesablar toplusu. 2 401 10 172 "Aktivlərlə əməliyyatlardan gəlir" - zərər 2000 rubl məbləğində əks olunur (çatışmayan inventarın bazar dəyəri);
Dt sch. 2 201 34 510 “Müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin daxilolmaları” Hesab nömrəsi. 2 209 74 660 "Ehtiyatlara dəyən ziyana görə debitor borclarının azaldılması" - zərər günahkar tərəfindən 2000 rubl məbləğində ödənilir.

Biblioqrafiya

1. Mühasibat uçotu haqqında: 6 dekabr 2011-ci il tarixli N 402-FZ Federal Qanunu.
2. Dövlət (bələdiyyə) büdcə və muxtar qurumların illik və rüblük maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi və təqdim edilməsi qaydası haqqında Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 mart 2011-ci il tarixli N 33n əmri.
3. Büdcə müəssisələrinin uçotu üçün Hesablar Planının və onun tətbiqi üçün Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2010-cu il tarixli N 174n əmri.