So reichen Sie eine angepasste Steuererklärung ordnungsgemäß ein. Aktualisierte (Anpassungs-)Mehrwertsteuererklärung: Einzelheiten zum Ausfüllen des Musters für die Anpassung der Steuererklärung

Funktionen zum Einreichen und Ausfüllen der aktualisierten 3-NDFL-Erklärung

Die aktualisierte 3-NDFL-Erklärung (oder eine andere Korrektur) wird beim Föderalen Steuerdienst unter der Adresse der dauerhaften Registrierung auf dem Formular eingereicht, das für den Zeitraum gültig ist, für den die Änderungen vorgenommen werden (Artikel 81 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Die Formulare, die möglicherweise erforderlich sind, um eine aktualisierte 3-NDFL-Steuererklärung für die letzten drei Jahre zu erstellen, sind unterschiedlich. Für 2016 und 2017 wurden sie durch dasselbe Dokument genehmigt (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 24. Dezember 2014 Nr. MMB-7-11/671@), es gibt sie jedoch in unterschiedlichen Ausgaben:

• für 2016 – in der Fassung vom 10. Oktober 2016.
• für 2017 – in der Fassung vom 25. Oktober 2017.

Um für 2018 zu berichten, muss die Erklärung auf einem Formular eingereicht werden, das durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 3. Oktober 2018 Nr. ММВ-7-11/569@ genehmigt wurde.

Das für den Bericht 2017 relevante Steuererklärungsformular finden Sie im Artikel „Neues Steuererklärungsformular 3-NDFL“. Hier finden Sie auch ein für den Bericht 2016 relevantes Formular.

Das neue Meldeformular für 2018 kann heruntergeladen werden.

Sie können Programme zum Ausfüllen von Steuererklärungen im Formular 3-NDFL für 2015-2018 auf der Website des Federal Tax Service herunterladen.

Wie fülle ich die aktualisierte 3-NDFL-Erklärung aus? Genau wie das Original, aber mit den korrekten Daten. Ein Merkmal der aktualisierten 3-NDFL-Erklärung wird sein, dass die Seriennummer der Anpassung auf der Titelseite in einem speziell dafür vorgesehenen Fenster angegeben wird. Wird für eine Steuerperiode zum ersten Mal eine Aktualisierung eingereicht, so wird die Nummer 1 eingetragen.

Wie reiche ich eine aktualisierte 3-NDFL-Erklärung ein? Die Korrekturerklärung wird zusammen mit einem Begleitschreiben, in dem der Grund für die Einreichung angegeben ist, an den Bundessteuerdienst gesendet. Wenn in der für den Berichtszeitraum eingereichten Erklärung eine Tatsache der Nichtberücksichtigung von Informationen enthalten war (z. B. hat der Steuerpflichtige vergessen, die Höhe der Einnahmen aus einem verkauften Auto anzugeben, das er weniger als drei Jahre lang genutzt hatte), dann zusammen mit Die Klarstellung und das Schreiben sowie Belege werden ebenfalls in Kopie eingereicht.

Ist es möglich, eine aktualisierte 3-NDFL-Erklärung aus der Ferne einzureichen? Der aktualisierte Bericht kann vom Steuerzahler ausgefüllt und aus der Ferne an die Steuerbehörde übermittelt werden, allerdings muss der Einzelne hierfür rechtzeitig eine elektronische Signatur erhalten. Das Ausfüllen und Versenden der Erklärung erfolgt auf der Website des Bundessteuerdienstes über Ihr „persönliches Konto“.

Informationen zur Klärung einer Erklärung gemäß den Regeln zum Ausfüllen einer Gewinnerklärung finden Sie im Artikel „Aktualisierte Erklärung: Was muss ein Buchhalter wissen?“ .

Gibt es Sanktionen für die Abgabe von Klarstellungen?

Wenn ein Steuerpflichtiger nach dem 30. April, aber vor Ablauf der Steuerzahlungsfrist (vor dem 15. Juli gemäß Artikel 227 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) eine aktualisierte 3-NDFL-Erklärung für den vorherigen Berichtszeitraum einreicht, sind Sanktionen vorgesehen ihm nicht wegen falsch übermittelter Daten im Originaldokument auferlegt. Dies gilt zwar für Fälle, in denen die Klarstellung eingereicht wird, bevor die Finanzabteilung selbstständig Fehler entdeckt, die zu einer Unterbewertung der Einkommensteuer geführt haben, oder eine Vor-Ort-Prüfung anberaumt (Artikel 81 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Wird die Korrekturerklärung für den vorangegangenen Berichtszeitraum nach dem 15. Juli abgegeben, ist der Steuerpflichtige nur dann von der Verhängung von Sanktionen befreit, wenn:

• er wusste nichts von der Entdeckung von Fehlern durch die Steuerbehörde, die zu einer Steuersenkung führten, bevor er die aktualisierte Steuererklärung einreichte, und zahlte auch den Betrag der unabhängig festgesetzten zusätzlichen Steuern und Strafen vor der Einreichung der aktualisierten Steuererklärung;
• Durch die Klarstellung werden Fehler korrigiert, die von den Prüfern bei der Prüfung nicht festgestellt wurden.

Ergebnisse

Eine aktualisierte 3-NDFL-Erklärung wird von einem einzelnen Steuerzahler eingereicht, wenn in der Originalversion dieses beim Federal Tax Service eingereichten Dokuments Fehler festgestellt wurden. Zusammen mit der Klarstellung sollten Sie ein Schreiben einreichen, in dem Sie die Gründe für die Änderung der Erklärung erläutern. Außerdem müssen Sie die erforderlichen Belege (in Kopie) beifügen, sofern diese nicht mit der Erstmeldung eingereicht wurden.

Die Korrekturerklärung wird in der Form abgegeben, die im Berichtszeitraum, für den die Fehler korrigiert werden, gültig war. Sanktionen für die Einreichung von Klarstellungen können vermieden werden, wenn Sie diese an den Bundessteuerdienst senden, bevor die Prüfer diese Fehler finden und den Steuerzahler darüber informieren. Wenn die Aktualisierung nach dem 15. Juli eingereicht wird, müssen Sie zunächst die zusätzlichen Steuern und Strafen bezahlen, die für die aktualisierte Erklärung anfallen.

Wird sowohl von normalen Bürgern als auch von Einzelunternehmern ausgefüllt. Sie alle sind Einkommensteuerzahler. Aber auch hier gibt es Ausnahmen. Unternehmer zahlen bei einem Übergang zu besonderen Steuersystemen (STS, UTII, Einheitliche Agrarsteuer usw.) keine Einkommensteuer und geben dementsprechend keine Einkommensteuererklärung ab.

Bürger, deren Einkommenssteuer von Arbeitgebern (Steuerbevollmächtigten) einbehalten wird, mit Ausnahme derjenigen, die Steuerabzüge beantragen, erstellen ebenfalls eine persönliche Einkommensteuererklärung. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie die 3-NDFL-Erklärung ausfüllen und wie und wann Sie sie bei der Aufsichtsbehörde einreichen.

Das Verfahren zum Ausfüllen der 3-NDFL-Steuererklärung

Die Erklärung im Formular 3-NDFL wird vom Steuerpflichtigen selbstständig ausgefüllt, mit Ausnahme des Abschnitts auf der rechten Seite des Titelblatts, der von einem Mitarbeiter der Steuerbehörde ausgefüllt wird. Die Erklärung wird in zwei Ausfertigungen erstellt, von denen eine beim Finanzamt verbleibt, die andere mit einem Vermerk des Bundessteuerdienstes in den Händen des Steuerpflichtigen verbleibt. Da der Steuerpflichtige der Steuerbehörde zusammen mit der Erklärung Kopien von Dokumenten vorlegt, empfiehlt es sich, ein Verzeichnis der übermittelten Dokumente zu erstellen, in dem alle Anlagen zur Erklärung aufgeführt sind. Ein leeres Formular eines solchen Registers kann von einem Mitarbeiter der Aufsichtsbehörde bereitgestellt werden. Das Erklärungsformular kann handschriftlich ausgefüllt werden, Sie können die Erklärung aber auch am Computer ausfüllen und ausdrucken. Jede Seite der Steuererklärung muss vom Steuerzahler unterzeichnet werden.

Beachten Sie! Die Erklärung darf nur auf einer Seite des Blattes ausgefüllt werden; ein Ausdruck der Formulare und der Erklärungen selbst auf zwei Blättern ist nicht zulässig. Unbestimmte Korrekturen, Radierungen und die Verwendung von Korrekturflüssigkeit sind untersagt.

Die Erklärung selbst besteht aus einem Titelblatt, das aus mehreren Seiten (von Blatt „A“ bis „I“) besteht, und Blattanlagen. Die Anzahl der Antragsformulare wird vom Steuerpflichtigen unabhängig von den Merkmalen der Einkommensquellen und des Leistungsanspruchs festgelegt.

Das Titelblatt wird mit den persönlichen Daten des Steuerpflichtigen und den endgültigen Steuerberechnungsdaten ausgefüllt. Der Steuerpflichtige gibt seinen vollständigen Namen, die INN (falls verfügbar), die Registrierungsadresse und den Steuerzeitraum – das Jahr, für das die Erklärung eingereicht wird – an (der Steuerperiodencode „34“ ist bereits im Erklärungsformular selbst eingetragen). Die Erklärung gibt die Anzahl der Seiten an, auf denen sie zusammengestellt ist, und die Anzahl der Seiten der ihr beigefügten Dokumente.

Auf diesem Blatt müssen Sie den Steuerbehördencode angeben. Es ist besser, sich im Voraus zu informieren, auch wenn der Steuerpflichtige letztes Jahr eine Erklärung abgegeben hat und seine Daten zum Ausfüllen einer neuen Erklärung verwendet. Ständig stattfindende Umstrukturierungen im Steuerdienst führen dazu, dass die Gebietsaufsichtsämter erweitert werden und ihnen entsprechend neue Codes zugewiesen werden.

Bitte beachten Sie: Heute wird das durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Dezember 2014 Nr. MMV-7-11/671@ genehmigte Erklärungsformular verwendet.

Die Erklärung wird auf Russisch ausgefüllt. Alle monetären Indikatoren werden in Rubel angegeben, mit Ausnahme der Einkünfte, deren Quellen außerhalb des Landes liegen. Der Einkommensteuerbetrag wird ohne Kopeken angegeben. Alle Zahlen werden nach mathematischen Rundungsregeln gerundet.

Steuerzahler in 3-NDFL geben die folgenden Informationen an:

• im Berichtszeitraum erhaltene Einkünfte,
• Einkommensquellen der Zahlung,
• Vermögens-, Sozial-, Standard- und andere Abzüge,
• von Steuerbevollmächtigten einbehaltene Steuerbeträge,
• Höhe der Vorauszahlungen,
• zu zahlende oder zu erstattende Steuerbeträge.

Da die Steuererklärung eine praktische Bedeutung hat – sie bestimmt die Höhe der Steuern, die an den Haushalt abgeführt oder dem Steuerpflichtigen erstattet werden sollen –, ist es nicht erforderlich, darin Einkünfte anzugeben, die nicht der Besteuerung unterliegen, oder Einkünfte, für die von der Steuerbehörde Steuern einbehalten wurden Agent. Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen eine Erklärung zum Zweck der Rückerstattung der vom Steuerpflichtigen zuvor gezahlten persönlichen Einkommensteuer (im Falle eines Steuerabzugs) abgegeben wird.

Als Grundlage für das Ausfüllen der 3-NDFL dienen folgende Unterlagen:

• 2-NDFL-Zertifikate, die von Steuerberatern erhalten werden,
• Zahlungs-, Abrechnungs- und andere Dokumente, die die Höhe des Einkommens bestätigen.

Um das Ausfüllen der 3-NDFL-Erklärung leichter zu verstehen, müssen Sie wissen, wie sie aussieht. Ausgefüllte Muster finden Sie im Finanzamt und online. Wie die 3-NDFL-Erklärung aussieht, können Sie auf unserer Website anhand des ausgefüllten Beispiels herausfinden:

Musterformular basierend auf den Ergebnissen von 2016 (wird 2017 ausgefüllt)

Die Einkommensteuererklärung 2016 enthält folgende Antragsformulare:

• Das Blatt „A“, das von der Mehrheit der einzelnen Steuerzahler ausgefüllt wird, wird im Falle des Bezugs von Einkünften in der Russischen Föderation verwendet.
• Blatt „B“ kommt zur Anwendung, wenn die Einkommensquellen im Ausland liegen,
• Blatt „B“, es wird von Einzelunternehmern und Privatpraktikern ausgefüllt, es ist obligatorisch für Notare, Rechtsanwälte usw.,
• Blatt „D“ gibt Einkommen an, auf das keine Steuer erhoben wird.
• Die Blätter „D1“ und „D2“ werden bei der Ermittlung der Grundsteuerabzüge für den Kauf und/oder Verkauf von Immobilien verwendet.
• Die Blätter „E1“ und „E2“ werden zur Ermittlung der Sozial- und Pauschalsteuerabzüge verwendet.
• Das Blatt „G“ wird bei der Festlegung von Gewerbesteuerabzügen und Abzügen für den Verkauf von Anteilen am Kapital von Handelsorganisationen sowie für die Abtretung von Anspruchsrechten aus gemeinsamen Bauverträgen verwendet.
• Das Blatt „Z“ und vier Fortsetzungsblätter dazu werden verwendet, wenn der Steuerpflichtige Transaktionen mit Finanzinstrumenten und Wertpapieren getätigt hat.
• Blatt „I“ und die Anlage dazu, daraus werden Einkünfte berechnet, wenn der Steuerpflichtige an Investmentpartnerschaften beteiligt war (dies ist ein neues Blatt der Erklärung, erschienen im Jahr 2015).

Von zentraler Bedeutung ist das Blatt „A“ der Einkommensteuererklärung 3. Es spiegelt die Einkünfte wider, die der Steuerpflichtige im Berichtsjahr aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten hat. Es ist kein Zufall, dass dieses Blatt mit dem ersten Buchstaben des Alphabets – „A“ – gekennzeichnet ist; dieses Blatt findet sich am häufigsten in eingereichten Erklärungen. Auf diesem Blatt müssen Sie Ihr Einkommen für jeden der bestehenden Steuersätze (9, 13, 30, 35 %) und für jede Einkommensquelle angeben. Um Informationen über die Einkommensquelle einzugeben, müssen Sie seine Steueridentifikationsnummer, seinen Kontrollpunkt, seinen OKTMO-Code und den Ort kennen, an dem er sich befindet. Wenn Sie Daten zu den vom Arbeitgeber des Steuerbevollmächtigten erhaltenen Mitteln ausfüllen, können die angegebenen Informationen der Bescheinigung im Formular 2-NDFL entnommen werden, die der Steuerpflichtige der Buchhaltung des Arbeitgebers vorlegen muss.

Bitte beachten Sie: Einkünfte aus Geschäftstätigkeit, die mit einem Zinssatz von 13 % besteuert werden, werden in Blatt „B“ ausgewiesen.

Methoden zur Einreichung einer 3-NDFL-Erklärung:

• Die Erklärung kann wie bisher persönlich oder durch einen Vertreter beim Finanzamt abgegeben werden. Die Vorteile dieser Methode liegen in der Möglichkeit, sich vor Ort von einem Spezialisten beraten zu lassen und nach der Durchführung der notwendigen Korrekturen zurückzukehren.
• Postdienst. In diesem Fall muss der Brief eingeschrieben und mit Inventar versehen sein.
• Über Telekommunikationskanäle. Diese Methode eignet sich besser für Unternehmer, da ein Vertrag mit einem spezialisierten Betreiber für elektronische Dokumentenverwaltung und die Ausstellung einer elektronischen Signatur erforderlich ist.
• Sie können eine Erklärung auch über das „Personalkonto des Steuerzahlers“ an die Aufsichtsbehörde senden. Seit dem 1. Juli 2015 ist dieses Recht in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Der Versand über den interaktiven Dienst des Steuerdienstes unterscheidet sich von der bisherigen Methode dadurch, dass der Steuerpflichtige keinen Vertrag mit einem spezialisierten Telekommunikationsbetreiber abschließen muss. Gleichzeitig besteht weiterhin die Notwendigkeit, eine erweiterte digitale Signatur auszustellen.

Einstellung

Fälle, in denen ein Steuerpflichtiger beim Ausfüllen seiner Einkommensteuererklärung einen Fehler macht, sind keine Seltenheit. Die Steuergesetzgebung sieht für solche Situationen die Möglichkeit vor, eine zuvor abgegebene Erklärung anzupassen. Eine solche Korrekturerklärung wird als aktualisierte Erklärung bezeichnet. Um die neu eingereichte klärende Erklärung von der zuvor abgegebenen zu unterscheiden, ist es erforderlich, in den entsprechenden Angaben des Dokuments die Korrekturnummer anzugeben. Die erstmals abgegebene Einkommensteuererklärung hat den Wert der Angabe „Korrekturnummer“: „0“. Nachträglich angepasste Deklarationen haben den entsprechenden Wert beginnend mit „1“. Zum Beispiel: „1“, „2“ und weitere je nach Unaufmerksamkeit des Steuerzahlers.

Beachten Sie! Steuererklärungsformulare ändern sich regelmäßig. Die geänderte Steuererklärung muss auf dem Formular eingereicht werden, das zum Zeitpunkt der Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung gültig war.

Abgabefristen

Die Frist für die Abgabe der 3-NDFL-Erklärung beim Finanzamt hängt davon ab, ob eine Pflicht zur Abgabe der Erklärung beim Finanzamt besteht. Die allgemeine Frist für die Einreichung von drei Einkommenssteuern ist also der 30. April des folgenden Berichtsjahres. Ausländer, die in Russland im Rahmen eines Patents arbeiten, müssen eine Erklärung abgeben, wenn sie das Land vor Ablauf des Steuerzeitraums verlassen und der von ihrem Einkommen einzubehaltende Steuerbetrag den Betrag der geleisteten Vorauszahlungen übersteigt.

Bürger, die Steuerabzüge beantragen, können das ganze Jahr über Steuererklärungen abgeben. Gleichzeitig wird aufgrund der Art der Arbeit des Steuerdienstes empfohlen, eine solche Erklärung in den ersten Werktagen im Januar abzugeben. Ein solcher Bedarf kann entstehen, wenn der Steuerpflichtige gleichzeitig eine Mitteilung des Bundessteuerdienstes über die Gewährung eines Abzugs am Arbeitsplatz beantragt. In diesem Fall erfolgt die Abgabe der Erklärung gleichzeitig mit dem Antrag beim Finanzamt.

Die Haftung für die Verletzung der Fristen zur Einreichung eines Meldebelegs beträgt fünf Prozent des Steuerbetrags für jeden Monat der Verspätung. Die Mindeststrafe beträgt 1.000 Rubel, die Höchstgrenze liegt bei 30 Prozent.

Nach der Einreichung der Berichte beginnt eine Schreibtischprüfung jeder eingereichten Erklärung oder Berechnung. Was Controller in der Praxis bei der Prüfung von Meldungen erkennen und welche Folgen diese Fehler haben, lesen Sie im Artikel.

Eine fehlerhafte Erklärung ist kein Grund, die Annahme zu verweigern

Die Aufsichtsbehörde lehnte die Annahme der Mehrwertsteuererklärung ab. Grund: Das Dokument enthält Fehler.

Das Unternehmen ging vor Gericht, um seine Rechte zu schützen. Die Schlichter unterstützten den Steuerzahler. Tatsache ist, dass die Verwaltungsvorschriften des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation eine geschlossene Liste von Gründen enthalten, warum Finanzbeamte das Recht haben, Steuererklärungen nicht anzunehmen. Diese beinhalten:

• die Meldung wurde nicht in der vorgeschriebenen Form eingereicht;
• es gibt keine Unterschrift des Managers;
• Es sind keine Angaben erforderlich.

Der Bundessteuerdienst konnte nicht nachweisen, dass das eingereichte Mehrwertsteuerformular diese Mängel aufwies. In diesem Zusammenhang wurde die Aufnahmeverweigerung vom Gericht für rechtswidrig erklärt.

Das Gericht wies das Argument der Steuerbehörden zurück, dass der Steuerpflichtige skrupellos sei und die Umsatzsteuererklärung unzuverlässige Daten enthalte.

Die Steuerbehörden haben eine Liste mit Fehlern in der Umsatzsteuererklärung veröffentlicht

Die Finanzbeamten haben die wichtigsten Mängel identifiziert, die sie bei der Prüfung der Umsatzsteuererklärung feststellen, und Möglichkeiten zu deren Beseitigung vorgeschlagen.

Fehler	Lösung
Die Deklaration enthält den falschen Transaktionscodetyp und die falsche DT-Nummer.	In diesem Fall sind zwei Optionen möglich: — eine Klarstellung mit Korrekturen einreichen (Operationstypcode 20, DT-Nummer). — Senden Sie eine formalisierte Antwort mit vorgenommenen Korrekturen (Operationstypcode 20, DT-Nummer).
Im Verkaufsbuch für Transaktionen mit Gegenparteien, die Mehrwertsteuer zahlen, lautet der Transaktionstypcode 26	Es ist eine Klarstellung erforderlich (ersetzen Sie den Code der Transaktionsart von 26 durch 01). Darüber hinaus hat der Verkäufer das Recht, eine formelle Antwort mit vorgenommenen Korrekturen einzureichen (Ersetzen Sie den Code der Transaktionsart von 26 durch 01).
Bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Vorschüsse werden Rechnungsnummern und -daten falsch angegeben	Sie müssen eine Klarstellung einreichen, indem Sie die Rechnungsnummer und das Rechnungsdatum korrigieren, oder eine Antwort mit den vorgenommenen Anpassungen einreichen
Beim teilweisen Abzug der Mehrwertsteuer wird der Kaufpreis falsch angegeben	Die Steuerbeamten schlagen vor, dem Föderalen Steuerdienst eine Klarstellung vorzulegen, in der der Kaufpreis mit den Angaben in der Rechnung übereinstimmen muss, d.h. wenn der Mehrwertsteuerbetrag teilweise zum Abzug anerkannt wird, bleibt der Kaufpreis unverändert) oder eine formelle Antwort mit den angegebenen Korrekturen einreichen

Informationen von der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 15. Oktober 2018.

Wenn Sie vergessen haben, Ihrer Erklärung mehrere Rechnungen beizufügen, reichen Sie unbedingt eine „Klarstellung“ ein.

Im Rahmen einer Schreibtischprüfung erhielt die juristische Person vom Bundessteueramt eine Aufforderung zur Abgabe von Erläuterungen zur Umsatzsteuererklärung. Bei der Analyse des erhaltenen Dokuments stellte sich heraus, dass eine Reihe von Rechnungen nicht im Verkaufsbuch enthalten waren und daher aus der eingereichten Erklärung herausfielen.

Unter Verweis auf die Normen der Abgabenordnung, dass eine Unterbewertung des Steuerbetrags die Vorlage angepasster Berichte erforderlich macht, erklärten die Finanzbeamten: Diese Tatsache zwingt Unternehmen dazu, Korrekturen vorzunehmen, wenn sie ein aktualisiertes Mehrwertsteuerformular an den Föderalen Steuerdienst einreichen.

Verzögerungen bei der Sammlung von Exportdokumenten erfordern eine Klärung der Mehrwertsteuer

Der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation erläuterte in der Mehrwertsteuerberichterstattung den Zeitraum, für den Exporttransaktionen berücksichtigt werden sollten. Somit sind gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei der Registrierung der Ausfuhr von Waren ins Ausland zwei Szenarien möglich:

1. Der Steuerzahler hat alle Belege über den Ausfuhrsteuersatz (0 Prozent) erstellt und diese der Erklärung bei der Einreichung des Formulars bei der Aufsichtsbehörde beigefügt. Dies muss innerhalb von 180 Tagen ab dem Datum der Zollabfertigung der Waren erfolgen. In diesem Fall muss die Ausfuhr am letzten Tag des Steuerzeitraums, in dem die Papiere gesammelt wurden, in den Registern und in der Meldung ausgewiesen werden.

2. Andernfalls unterliegen die Waren der Mehrwertsteuer zu anderen Sätzen als Null und die Steuerbemessungsgrundlage muss am Tag ihrer Versendung ermittelt werden. Dementsprechend müssen Sie für den Zeitraum, in dem die Lieferung erfolgt ist, eine Berichtigungserklärung beim Finanzamt abgeben und darin die Beträge der unbestätigten Ausfuhren und der berechneten Steuer angeben. Sollten später die Unterlagen zur Registrierung des Nullsatzes eingeholt werden, muss die Steuerbemessungsgrundlage erneut im Ausfuhrverfahren ermittelt werden. Der Steuerzahler muss eine Erklärung und Unterlagen beim Bundessteueramt einreichen. Das Unternehmen hat das Recht, die zuvor für Waren gezahlte Mehrwertsteuer auf der Grundlage von Artikel 10 Absatz 2 als Abzug geltend zu machen. 171 und Absatz 3 der Kunst. 172 Codes.

Weichen die Zahlen in der Umsatzsteuer- und der Einkommensteuererklärung voneinander ab, haben die Finanzbehörden das Recht, eine Klarstellung zu verlangen

Im Rahmen einer Schreibtischprüfung hat das Finanzamt das Recht, eine Klärung zu verlangen, wenn die Angaben in der Umsatzsteuererklärung von den Einkommensteuerdaten für denselben Zeitraum abweichen

Die Steuerbeamten haben das Recht, von den Unternehmen eine Klarstellung zu verlangen, wenn in den Umsatzsteuer- und Einkommensteuererklärungen Unstimmigkeiten mit den steuerlichen Bemessungsgrundlagen für den Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) bestehen. Der Oberste Gerichtshof der Russischen Föderation bestätigte diese Schlussfolgerung im Urteil Nr. 307-KG18-10196.

Bei einer Schreibtischprüfung der Umsatzsteuererklärung stellte die Aufsichtsbehörde fest, dass die Umsatzsteuerangaben von den Einkommensteuerdaten für denselben Zeitraum abwichen. Die Finanzbeamten baten um Aufklärung, doch der Steuerzahler zog vor Gericht. Er war der Ansicht, dass der Föderale Steuerdienst nicht das Recht habe, von ihm eine Klarstellung zu verlangen, da in den Zahlen der Mehrwertsteuererklärung keine Fehler, Ungenauigkeiten oder Unstimmigkeiten festgestellt worden seien.

Das Gericht erster Instanz unterstützte die Position des Steuerzahlers und wies darauf hin, dass gemäß Absatz 7 der Kunst. Gemäß Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Steuerbehörde nicht berechtigt, vom Steuerpflichtigen zusätzliche Informationen und Dokumente anzufordern, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist. Das Gericht stellte fest, dass bei der Prüfung keine Fehler, Ungenauigkeiten oder Unstimmigkeiten in den Umsatzsteuererklärungszahlen festgestellt wurden.

Die Berufung und die Kassation hoben jedoch die Entscheidung der Kollegen auf. Sie gaben an, dass die Inspektion eine Anforderung gemäß Absatz 3 der Kunst gestellt habe. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, um Zweifel an möglichen Fehlern bei der Berichterstattung auszuräumen. Somit ist die Aufforderung zur Klärung rechtmäßig und verletzt nicht die Rechte der Organisation.

Auch die Berufung des Unternehmens an die RF-Streitkräfte blieb erfolglos.

Informationen des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation "Zur Erklärungspflicht bei Abweichungen von Indikatoren in den Erklärungen der Organisation.“

Finanzbeamte nannten den Hauptfehler, den sie im RSV finden

Die Finanzbeamten erinnerten daran, dass die Berechnung Daten zu den Beiträgen widerspiegeln muss, die aus Zahlungen vom 01.01.2018 bis zum 30.09.2018 angefallen sind. Der Hauptfehler bei den Berechnungen, die Unternehmen machen, ist die Diskrepanz zwischen den Basisindikatoren und den Beitragsbeträgen zwischen Abschnitt 1 und 3. Darüber hinaus geben Buchhalter häufig falsche personenbezogene Daten von Mitarbeitern in das DAM ein. Dadurch stimmen die von der Pensionskasse erhaltenen Angaben nicht mit den Daten in der Berechnung überein.

Außerdem stellen Steuerbehörden bei der Prüfung von Finanzberichten häufig Folgendes fest:

• Abweichung zwischen den Zahlungscodes aus Abschnitt 3 und dem in Abschnitt 1 der RSV genannten Tarifcode.
• Falsche Monatszahlen in Abschnitt 3.

Zur Überprüfung können Sie die Dienste des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation nutzen: das persönliche Konto einer juristischen Person oder eines Einzelunternehmers sowie spezielle Programme der Abteilung im Abschnitt „Software/Tester“.

Um Fehler zu vermeiden, empfehlen die Finanzbehörden dringend, das DAM bereits in der Vorbereitungsphase zu prüfen und die besonderen Dienste des Dienstes aktiv zu nutzen.

Informationen von der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 28. September 2018.

Entlassene Arbeitnehmer wurden nicht in das DAM einbezogen – reichen Sie eine Anpassung ein

Zahler bilden Abschnitt 3 des DAM in Bezug auf alle Personen, an die sie im Berichtsquartal Geld gezahlt haben. Hier spiegeln sich auch Daten zu entlassenen Personen wider, die im Vorquartal den Arbeitgeber verlassen haben.

Darüber hinaus ist für den Fall, dass den Arbeitnehmern, mit denen das Arbeitsverhältnis beendet wurde, keine Zahlungen zugeflossen sind, die Unterabschnitte 3.2 bis 3 nicht zu erstellen.

Die Anzahl der Personen aus Abschnitt 3 wird in Abschnitt 1.1 der Anlage 1 zu Abschnitt 1 der Berechnung übertragen. Wenn das Unternehmen daher in Abschnitt 3 keine Angaben zur Anzahl der Personen gemacht hat, die das Unternehmen im Berichtsquartal verlassen haben, ohne Zahlungen zu erhalten, muss es dringend ein aktualisiertes DAM vorlegen.

Anmerkung der Redaktion:

Der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation hat geschrieben, wie die „Klarstellung“ zu Versicherungsprämien auszufüllen ist. Daher muss Abschnitt 3 der RSV wie folgt klargestellt werden:

• Für jede Person, bei der Unstimmigkeiten festgestellt werden, werden die in der ursprünglichen Berechnung berücksichtigten personenbezogenen Daten in den entsprechenden Zeilen von Unterabschnitt 3.1 der Berechnung angegeben. In diesem Fall wird in den Zeilen 190-300 des Unterabschnitts 3.2 „0“ in die Leerzeichen eingefügt: Der Wert „0“ wird verwendet, um die Gesamtindikatoren des angegebenen Unterabschnitts und in die übrigen Leerzeichen des entsprechenden Unterabschnitts einzutragen Feld wird ein Bindestrich eingegeben;
• Für dieselben versicherten Personen wird Abschnitt 3.1 der Berechnung unter Angabe korrekter (aktueller) personenbezogener Daten und Zeilen 190-300 von Abschnitt 3.2 der Berechnung ausgefüllt, sofern eine Anpassung einzelner Indikatoren von Abschnitt 3.2 erforderlich ist der Berechnung.

Wurden in der Erstberechnung nicht alle Versicherten berücksichtigt, so wird Abschnitt 3 mit Angaben zu vermissten Personen in die aktualisierte Berechnung einbezogen und gleichzeitig die Indikatoren in Abschnitt 1 der Berechnung angepasst. Sollten sich im DAM Fehler bezüglich der reflektierten Angaben zu den Versicherten eingeschlichen haben, wird Abschnitt 3 mit Angaben zu diesen Personen erneut in die „Klarstellung“ einbezogen, wobei in den Zeilen 190-300 des Unterabschnitts 3.2 der Berechnung „0“ angegeben wird an allen Stellen und gleichzeitig Die Indikatoren in Abschnitt 1 der Berechnung werden angepasst.

Sollten für einzelne Versicherte Anpassungen der in Ziffer 3.2 der Berechnung dargestellten Kennzahlen erforderlich sein, so wird Abschnitt 3 mit Angaben zu solchen Personen mit den korrekten Kennzahlen in Ziffer 3.2 der Berechnung in die aktualisierte Berechnung einbezogen und ggf. berücksichtigt (im Falle einer Änderung des Gesamtbetrags der berechneten Beiträge) ist es notwendig, die Daten in Abschnitt 1 der Berechnung zu korrigieren.

Negative Indikatoren im DAM sind ein Grund, eine aktualisierte Berechnung einzureichen

Wenn ein Mitarbeiter vorzeitig Urlaub nimmt und dann kündigt, hat das Unternehmen das Recht, ihm nicht verdientes Urlaubsgeld einzubehalten. In diesem Fall kann es zu folgender Situation kommen: Der zurückerstattete Geldbetrag ist höher als die Zahlungen, die dem Arbeitnehmer bei der Schlusszahlung zustehen. In diesem Fall ist die Beitragshöhe negativ.

Das DAM erfordert jedoch keine Eingabe von Minusdaten in das Formular. Die Agentur hat bereits gewarnt, dass die Steuerbehörden keine Zahlungen für Beiträge in dieser Höhe akzeptieren werden.

Wenn ein Unternehmen beim Ausfüllen von Beitragsberichten für 9 Monate oder frühere Zeiträume dennoch negative Werte im Formular ausgewiesen hat, muss es dringend eine „Klärung“ beim Bundessteueramt einreichen.

Fehlerhafte Daten führen dazu, dass die Zahlung der Versicherungsprämien verweigert wird.

Abschnitt 3 des DAM soll persönliche Mitarbeiter widerspiegeln. Persönliche Daten der Bürger spiegeln sich in den folgenden Zeilen des Berichts wider:

• SNILS (070), Nachname (080);
• Vorname (090), Vatersname (100);
• Code der Art des Dokuments, das die Identität des Arbeitnehmers bestätigt (140);
• Serien- und Dokumentennummer (150).

Wie füllt man Zeile 140 aus, wenn das Unternehmen einen ausländischen Arbeitnehmer beschäftigt? Gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 115-FZ kann die Identität einer solchen Person zunächst anhand eines ausländischen Reisepasses überprüft werden.

Darüber hinaus kann es sich bei diesen Dokumenten, abhängig vom Bestehen internationaler Verträge mit der Russischen Föderation, um eine Aufenthaltserlaubnis oder eine befristete Aufenthaltserlaubnis handeln.

Die entsprechenden Codes für diese ausländischen Dokumente finden Sie in der Anlage 6 zum Ablauf zum Ausfüllen des DAM.
Vergessen Sie nicht, dass falsche personenbezogene Daten ein Grund dafür sind, dass Sie die Annahme einer Beitragsmeldung verweigern. In diesem Fall sollte der Zahler das Formular schnell korrigieren und das korrigierte Formular beim Federal Tax Service einreichen.

In welchem ​​Fall wird das Taggeld zur Grundlage für die Abgabe einer „Klärung“ der Versicherungsprämien?

Zahlungen an versicherungsprämienpflichtige Personen müssen im DAM-Formular ausgewiesen werden. Diese Anforderung gilt auch für Beträge, die Gegenständen zugerechnet werden, aber beitragsfrei sind, beispielsweise Tagegeld.

Wenn also die Zahler die Höhe des gezahlten Taggeldes in den eingereichten Berechnungen nicht berücksichtigt haben, ist dies ein Grund, dem Federal Tax Service einen angepassten DAM vorzulegen.

§ 3 der RSV muss der SZV-M entsprechen

Einer der Gründe für die Verweigerung der Zahlung von Versicherungsprämien ist ein Fehler in den personenbezogenen Daten von Personen. Wenn solche Mängel festgestellt werden, müssen die Steuerbehörden das Unternehmen benachrichtigen (bei Einreichung des DAM in virtueller Form am nächsten Tag, bei Einreichung eines Berichts in Papierform innerhalb von 10 Tagen nach Erhalt).

Die Organisation hat 5 Tage Zeit, um Fehler zu korrigieren, wenn die Berechnung gemäß TKS eingereicht wird (10 Tage, wenn sie in Papierform vorliegt). Wenn das Unternehmen die vorgegebenen Fristen einhält, gilt die Berechnung als fristgerecht eingereicht, d. h. mit dem Datum der Einreichung des ersten DAM.

Um solche Fehler zu vermeiden, empfiehlt das Finanzamt, vor Abgabe der Meldung deren Abschnitt 3 mit den Daten des von der Pensionskasse erfolgreich akzeptierten SZV-M-Formulars zu prüfen.

Die Regeln zur Fehlerkorrektur im SZV haben sich geändert

Das Arbeitsministerium der Russischen Föderation hat Änderungen am Verfahren zur Durchführung der Rechnungslegung vorgenommen. Insbesondere wurden die Bestimmungen dahingehend geändert, dass eine Korrektur relevanter Meldungen ohne Sanktionierung möglich ist.
Ohne Angst vor Bußgeldern ist es daher bei der persönlichen Berichterstattung zulässig, nur die Angaben derjenigen Mitarbeiter zu korrigieren, die bereits von der Kasse eingestellt wurden. Daher muss der Versicherungsnehmer ab dem 1. Oktober bei der Übergabe beispielsweise einer Zusatz-SZV-M höchstwahrscheinlich eine Geldstrafe zahlen.

Beschluss des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 14. Juni 2018 Nr. 385n
„Über Änderungen der Anweisungen zum Verfahren zur Führung individueller (personalisierter) Datenaufzeichnungen über versicherte Personen, genehmigt durch Beschluss des Ministeriums für Arbeit und Sozialschutz der Russischen Föderation vom 21. Dezember 2016 Nr. 766n.“

Inkrafttreten am 01.10.2018.

Anmerkung der Redaktion:

Wir weisen darauf hin, dass die Pensionskasse der Russischen Föderation es bisher für rechtmäßig hielt, Versicherungsnehmern eine Geldbuße für die Einreichung einer Zusatzversicherung SZV-M aufzuerlegen (Schreiben der Pensionskasse der Russischen Föderation vom 28. März 2018 Nr. 19-19/5602). Obwohl die Gerichte anderer Meinung sind. Wenn SZV-M nach Ablauf der Lieferfrist um Informationen über Mitarbeiter ergänzt wird, wird keine Geldbuße verhängt (Beschluss des Schiedsgerichts des Bezirks Ural vom 30.01.2018 Nr. A07-16149/2017, Bezirk Wolga vom 09.02.2018). 2018 Nr. F06-29617/2018). Beachten Sie, dass die Schlussfolgerungen der Bezirksgerichte auch vom Obersten Gerichtshof der Russischen Föderation unterstützt werden (Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 2. Juli 2018 N 303-KG18-99).

Wenn also vor dem 1. Oktober eine ähnliche Situation eingetreten ist, gibt es viele Möglichkeiten, Ihren Fall vor Gericht zu verteidigen. Aber nach Ablauf der Frist wird sich aufgrund dieser Änderungen höchstwahrscheinlich die Vorgehensweise der Gerichte ändern und sie werden sich auf die Seite der Inspektoren stellen.

Steuerbeamte nannten die häufigsten Fehler im Formular 6-NDFL

Der Steuerdienst hat beim Ausfüllen und Einreichen des Formulars 6-NDFL eine Übersicht über die wichtigsten Verstöße gesendet, die Steuerbevollmächtigte begangen haben.

Die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation, gegen die verstoßen wurde	Verstöße	So füllen Sie 6-NDFL korrekt aus und reichen es beim Federal Tax Service ein
Kunst. 226, Kunst. 226,1 Kunst. 230	Der Betrag des aufgelaufenen Einkommens in Zeile 020 von Abschnitt 1 der Berechnung 6-NDFL ist geringer als die Summe der Zeilen „Gesamteinkommensbetrag“ der Zertifikate im Formular 2-NDFL.	Die Höhe der aufgelaufenen Einkünfte (Zeile 020) zum entsprechenden Satz (Zeile 010) muss der Summe der Zeilen „Gesamtbetrag der Einkünfte“ zum entsprechenden Steuersatz der 2-NDFL-Bescheinigungen mit Attribut 1 entsprechen, die hierdurch für alle Steuerpflichtigen eingereicht werden Steuerbevollmächtigter und Zeilen 020 mit dem entsprechenden Steuersatz (Zeile 010) der Anhänge Nr. 2 zum DNP, der von diesem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerzahler eingereicht wurde (das Verhältnis gilt für das Formular 6-NDFL für das Jahr) (Brief des Bundes Steuerdienst der Russischen Föderation vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11/3852@)
Kunst. 226, Kunst. 226,1 Kunst. 230	Zeile 025 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL zum entsprechenden Satz (Zeile 010) entspricht nicht der Höhe des Einkommens in Form von Dividenden (gemäß Einkommenscode 1010) der vorgelegten Zertifikate des Formulars 2-NDFL mit Vorzeichen 1 für alle Steuerzahler	Die Höhe der aufgelaufenen Dividenden (Zeile 025) muss der Höhe der Dividenden (gemäß Einkommenscode 1010) von 2-NDFL-Zertifikaten mit Attribut 1, die von diesem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerzahler eingereicht wurden, und Dividenden (gemäß Einkommenscode 1010) entsprechen. des Anhangs Nr. 2 zum DNP, der allen Steuerzahlern von diesem Steuerbevollmächtigten vorgelegt wird (das Verhältnis gilt für das Formular 6-NDFL für das Jahr) (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 10. März 2016 Nr. BS -4-11/3852@)
Kunst. 226, Kunst. 226,1 Kunst. 230	Der berechnete Steuerbetrag in Zeile 040 von Abschnitt 1 der 6-NDFL-Berechnung ist geringer als die Summe der Zeilen „Berechneter Steuerbetrag“ der 2-NDFL-Zertifikate für 2016	Der Betrag der berechneten Steuer (Zeile 040) zum entsprechenden Steuersatz (Zeile 010) muss der Summe der Zeilen „Berechneter Steuerbetrag“ zum entsprechenden Steuersatz der 2-NDFL-Bescheinigungen mit Attribut 1 entsprechen, die hierdurch für alle Steuerzahler eingereicht werden Steuerbevollmächtigter und Zeilen 030 zum entsprechenden Steuersatz (Zeile 010) der Anhänge Nr. 2 zum DNP, die von diesem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerzahler eingereicht wurden (das Verhältnis gilt für das Formular 6-NDFL für das Jahr) (Brief des Bundes Steuerdienst der Russischen Föderation vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11/3852@)
Klausel 3 Kunst. 24, Kunst. 225, 226	Gemäß Zeile 050 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL übersteigt der Betrag der festen Vorauszahlungen den Betrag der berechneten Steuer.	Der Betrag der festen Vorauszahlungen in Zeile 050 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL sollte den Betrag der berechneten Steuer für den Steuerzahler nicht überschreiten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 10. März 2016 Nr. BS-4- 11/3852@)
Kunst. 226, Kunst. 226,1 Kunst. 230	Überschätzung (Untertreibung) der Anzahl der Personen (Zeile 060 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL), die Einkommen bezogen haben (Inkonsistenz mit der Anzahl der 2-NDFL-Zertifikate).	Der Wert der Zeile 060 (Anzahl der Personen, die Einkommen bezogen haben) muss der Gesamtzahl der 2-NDFL-Bescheinigungen mit Zeichen 1 und Anhängen Nr. 2 zum DNP entsprechen, die von diesem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerzahler eingereicht wurden (das Verhältnis gilt für). Formular 6-NDFL für das Jahr) (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11/3852@)
Absatz 2 Kunst. 230	Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL wird nicht periodengerecht ausgefüllt	Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL wird mit einer Rückstellungssumme für das 1. Quartal, Halbjahr, 9 Monate und Jahr ausgefüllt (Ziffer 3.1 von Abschnitt III des Verfahrens zum Ausfüllen und Einreichen von 6-NDFL, genehmigt durch die Verordnung des Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450 @)
Absatz 2 Kunst. 230, Kunst. 217	Zeile 020 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL gibt Einkommen an, das vollständig von der Einkommensteuer befreit ist.	Das Formular 6-NDFL spiegelt keine Einkünfte wider, die nicht der Einkommensteuer unterliegen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@)
Kunst. 223	Zeile 070 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL gibt den Steuerbetrag an, der erst im nächsten Berichtszeitraum einbehalten wird (z. B. Löhne für März, die im April gezahlt werden).	Zeile 070 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL gibt den Gesamtbetrag der vom Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Steuern an, kumuliert ab Jahresbeginn. Da der Steuerbevollmächtigte den Steuerbetrag von den im Mai aufgelaufenen, aber im April gezahlten Löhnen einbehalten muss, wird im April direkt bei der Auszahlung des Geldes Zeile 070 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL für das 1. Quartal 2017 nicht ausgefüllt ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@
S. 1 Satz 1 Kunst. 223	Einkünfte in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit werden in Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL in dem Zeitraum ausgewiesen, für den die Leistung angesammelt wird	Als Datum des tatsächlichen Bezugs der Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit gilt der Tag der Auszahlung des Einkommens (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Höhe der Leistung richtet sich nach dem Zeitraum, in dem diese Einkünfte gezahlt wurden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@
Klausel 5 Kunst. 226 und Absatz 14 der Kunst. 226.1	Zeile 080 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL gibt den Betrag der Lohnsteuer an, der im nächsten Berichtszeitraum (Einreichungszeitraum) gezahlt wird, d. h. wenn die Frist für die Einbehaltung und Übertragung der Einkommensteuer noch nicht abgelaufen ist	Zeile 080 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL gibt den Gesamtbetrag der Steuer an, die der Steuerbevollmächtigte nicht von Einkünften in Form von Sachleistungen und in Form von materiellen Vorteilen einbehalten hat, sofern keine anderen Einkünfte in bar ausgezahlt wurden. Bei der Angabe des in der nächsten Berichtsperiode (Einreichungszeitraum) einbehaltenen Steuerbetrags in Zeile 080 muss der Steuerbevollmächtigte eine „Klärung“ für 6-NDFL für den entsprechenden Zeitraum einreichen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@
Klausel 5 Kunst. 226	Falsches Ausfüllen von Zeile 080 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL in Form der Differenz zwischen berechneter und einbehaltener Steuer	Zeile 080 von Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL gibt den Gesamtbetrag der Steuer an, die der Steuerbevollmächtigte nicht von Einkünften in Form von Sachleistungen und in Form von materiellen Vorteilen einbehalten hat, sofern keine anderen Einkünfte in bar ausgezahlt wurden (Schreiben des Bundessteuerdienstes). der Russischen Föderation vom 1. August 2016 Nr. BS-4-11 /13984@)
Kunst. 126, Absatz 2 der Kunst. 230	Ausfüllen von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL auf kumulierter Basis	Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL für den Berichtszeitraum spiegelt die Transaktionen wider, die in den letzten drei Monaten dieses Zeitraums durchgeführt wurden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25.02.2016 Nr. BS-4-11). /3058 und vom 21.02.2017 Nr. BS-4-11/ 14329@)
Klausel 6 Kunst. 226	Die Zeilen 100, 110, 120 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL geben Zeiträume außerhalb des Berichtszeitraums an	Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL spiegelt die Transaktionen wider, die in den letzten drei Monaten des Berichtszeitraums durchgeführt wurden. Wenn ein Steuerbevollmächtigter in einem Berichtszeitraum eine Transaktion durchführt und diese in einem anderen abschließt, wird die Transaktion im Abschlusszeitraum berücksichtigt. In diesem Fall gilt der Vorgang als in dem Berichtszeitraum abgeschlossen, in dem die Frist für die Steuerübertragung gemäß Artikel 6 Absatz 1 abläuft. 226 und Absatz 9 der Kunst. 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11/3058 und vom 21. Februar 2017 Nr. BS-4-11/14329@ )
Klausel 6 Kunst. 226	In Zeile 120 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird der Zeitpunkt der persönlichen Einkommensteuerüberweisung falsch wiedergegeben (z. B. wird das Datum der tatsächlichen Steuerüberweisung angegeben).	Zeile 120 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 6 der Kunst ausgefüllt. 226 und Absatz 9 der Kunst. 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11/3058)
Absatz 2 Kunst. 223	In Zeile 100 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird bei der Zahlung von Gehältern das Datum der Geldüberweisung angegeben	Zeile 100 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Kunst ausgefüllt. 223 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Als Datum des tatsächlichen Lohneingangs gilt der letzte Tag des Monats, für den gemäß Arbeitsvertrag Einkünfte erzielt wurden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11/3058). )
Absatz 2 Kunst. 223	Geben Sie in Zeile 100 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL bei der Zahlung eines Bonus auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse für das Jahr den letzten Tag des Monats an, auf den die Bonusbestellung datiert ist	Zeile 100 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Kunst ausgefüllt. 223 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Als Datum des tatsächlichen Erhalts des Jahresbonus gilt der Tag seiner Auszahlung (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 6. Oktober 2017 Nr. GD-4-11/20217@).
Kunst. 231	In Zeile 140 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird der Betrag der einbehaltenen Steuer unter Berücksichtigung des vom Steuerbevollmächtigten erstatteten Betrags der persönlichen Einkommensteuer angegeben	Zeile 140 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL gibt den allgemeinen Betrag der einbehaltenen Steuer an dem in Zeile 110 angegebenen Datum an. Das heißt, der Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer wird berücksichtigt (Absätze 4.1, 4.2 des Verfahrens zum Ausfüllen und Einreichen der 6-Personen-Einkommensteuer, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2015). Nr. ММВ-7-11/450@).
Absatz 2 Kunst. 230	Duplizierung in Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL von Vorgängen, die in einem Berichtszeitraum begonnen und in einem anderen abgeschlossen wurden	Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL für den entsprechenden Berichtszeitraum spiegelt die Transaktionen wider, die in den letzten drei Monaten dieses Zeitraums durchgeführt wurden. Wenn ein Steuerbevollmächtigter in einem Berichtszeitraum einen Vorgang durchführt und ihn in einem anderen abschließt, wird die Zahlung im Abschlusszeitraum berücksichtigt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25.02.2016 Nr. BS-4-11). /3058 und vom 21.02.2017 Nr. BS-4-11/ 14329@)
S. 2 Absatz 6 Kunst. 226	Zwischenzahlungen (Gehälter, Urlaubsgeld, Krankheitsurlaub usw.) werden nicht in einer separaten Gruppe erfasst.	Der Zeilenblock 100 - 140 von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL wird für jede Steuerübertragungsfrist separat ausgefüllt, wenn für verschiedene Einkommensarten, die das gleiche Datum des tatsächlichen Eingangs haben, die Steuerübertragungsfristen unterschiedlich sind (Verordnung des Bundes Steuerdienst der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2015 Nr. MMV-7-11/450@, Abschnitt 4.2)
Absatz 2 Kunst. 230	Wenn Sie den Standort einer Organisation (separate Abteilung) ändern, reichen Sie das Formular 6-NDFL beim Federal Tax Service am vorherigen Registrierungsort ein	Nach der Registrierung beim Bundessteueramt unter der neuen Adresse der Organisation (OP) reicht der Steuerbevollmächtigte bei der neuen Prüfung Folgendes ein: — Berechnung von 6-NDFL für den Zeitraum der Registrierung beim Federal Tax Service am vorherigen Standort, beim alten OKTMO-Unternehmen (OP); — Berechnung von 6-NDFL für den Zeitraum nach der Registrierung beim neuen Bundessteueramt beim OKTMO am neuen Standort der Organisation (OP). In diesem Fall wird in der Berechnung der vom Föderalen Steuerdienst zugewiesene Kontrollpunkt an der neuen Adresse angegeben (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 27. Dezember 2016 Nr. BS-4-11/25114@).
Absatz 2 Kunst. 230	Einreichung des Formulars 6-NDFL in Papierform durch Steuerberater, wenn die Anzahl der Mitarbeiter 25 oder mehr Personen beträgt
Absatz 2 Kunst. 230	Einreichung des Formulars 6-NDFL für einzelne Abteilungen auf Papier durch Steuerberater mit einer durchschnittlichen Gehaltsliste von mehr als 25 Personen (wenn die Anzahl der einzelnen Abteilungen weniger als 25 Personen beträgt).	Wenn die Zahl der Personen, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten bezogen haben, mehr als 25 beträgt, müssen Sie gemäß TKS das Formular 6-NDFL in elektronischer Form beim Bundessteueramt einreichen
Absatz 2 Kunst. 230	Organisationen, die separate Abteilungen haben und innerhalb derselben Gemeinde tätig sind, reichen eine 6-NDFL-Berechnung ein	Die Berechnung für 6-NDFL wird vom Steuerbevollmächtigten separat für jede einzelne registrierte Unterteilung (SP) ausgefüllt, einschließlich der Fälle, in denen sich die SB in derselben Gemeinde befinden. Beim Ausfüllen des OP wird in der Zeile „KPP“ der Kontrollpunkt am Ort der Registrierung der Organisation am Standort ihrer separaten Abteilung angegeben (Ziffer 2.2 von Abschnitt II des Verfahrens zum Ausfüllen von 6-NDFL, genehmigt durch die Verordnung). des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450@
Absatz 2 Kunst. 230	Ungenaue Angaben zu den berechneten Einkommensteuerbeträgen (zu hoch/zu niedrig angegeben)	Wenn nach der Einreichung beim Federal Tax Service ein Fehler hinsichtlich der Unterbewertung (Überbewertung) des berechneten Steuerbetrags im Formular 6-NDFL festgestellt wird, muss der Aufsichtsbehörde eine aktualisierte Berechnung vorgelegt werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 21. Juli 2017 Nr. BS-4-11/14329@, Frage Nr. 7)
Klausel 7 Kunst. 226	Fehler beim Ausfüllen des Checkpoints und OKTMO. Diskrepanzen zwischen OKTMO-Codes in Berechnungen und Einkommensteuerzahlungen führen zu unangemessenen Überzahlungen und Zahlungsrückständen	Wenn beim Ausfüllen des Formulars 6-NDFL ein Fehler beim Ausfüllen des Kontrollpunkts oder des OKTMO aufgetreten ist, müssen Sie bei Entdeckung zwei Berechnungen bei der Aufsichtsbehörde einreichen: - Aktualisierung der Berechnung gegenüber der zuvor vorgestellten unter Angabe der entsprechenden Kontrollpunkte oder OKTMO- und Nullindikatoren für alle Abschnitte der Berechnung; — Primärberechnung mit Angabe des richtigen Kontrollpunkts oder OKTMO. (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. August 2016 Nr. GD-4-11/14772@)
Absatz 2 Kunst. 230	Verspätete Einreichung des Formulars 6-NDFL	Das Formular 6-NDFL für das 1. Quartal, sechs Monate, 9 Monate wird spätestens am letzten Tag des Monats, der auf das Quartal folgt, für das Jahr – spätestens am 1. April des Jahres, das auf die abgelaufene Steuer folgt – beim Federal Tax Service eingereicht Zeitraum

Anmerkung der Redaktion:

Sie müssen die Berechnung klären, wenn Sie vergessen haben, darin Angaben anzugeben, oder wenn Fehler festgestellt wurden (bei der Höhe des Einkommens, der Abzüge, der Steuer- oder Personendaten usw.).

Außerdem wird die „Klarstellung“ bei der Neuberechnung der Einkommensteuer für das vergangene Jahr eingereicht (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 21. September 2016 Nr. BS-4-11/17756@).

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die Frist für die Übermittlung der aktualisierten Berechnung nicht fest. Es ist jedoch besser, es an die Aufsichtsbehörde zu senden, bevor das Finanzamt eine Unrichtigkeit feststellt. Dann müssen Sie sich keine Sorgen über eine Geldstrafe von 500 Rubel machen.

In der Zeile „Anpassungsnummer“ wird „001“ angegeben, wenn die Berechnung zum ersten Mal korrigiert wird, „002“ bei der Abgabe der zweiten „Klarstellung“ und so weiter. In den Zeilen, in denen Fehler gefunden werden, werden die korrekten Daten angezeigt, in den übrigen Zeilen die gleichen Daten wie in der Primärberichterstattung.

Die Berechnung gibt den Checkpoint oder OKTMO falsch an. Auch in diesem Fall müssen Sie eine „Klarstellung“ einreichen. In diesem Fall werden der Inspektion zwei Berechnungen vorgelegt ():

• in einer Berechnung wird die Anpassungsnummer „000“ angegeben, die korrekten Werte des Checkpoints oder OKTMO werden eingegeben, die restlichen Zeilen werden aus der Primärberechnung übernommen;
• die zweite Berechnung wird mit der Korrekturnummer „001“ eingereicht, KPP oder OKTMO geben das Gleiche an wie im fehlerhaften Bericht, in allen Abschnitten der Berechnung werden Nullen eingetragen.

Wenn die Berechnung mit dem richtigen Kontrollpunkt oder OKTMO verspätet eingereicht wird, wird die Geldbuße gemäß Abschnitt 1.2 der Kunst verhängt. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (wegen Verletzung der Meldefrist) gilt nicht.
Um den Stand der Abrechnungen mit dem Budget zuverlässig zu formulieren, können Sie für den Fall, dass sich die Daten des CRSB nach Vorlage aktualisierter Berechnungen ändern, einen Antrag auf Klärung der fehlerhaft ausgefüllten Angaben zu Abrechnungsunterlagen stellen.

Sie können eine „Gewinnerklärung“ auch dann einreichen, wenn die Transaktion für ungültig erklärt wird

Im Jahr 2015 führte die Bank eine Immobilienverkaufstransaktion durch, die das Gericht später für ungültig erklärte. Hierzu hat das Kreditinstitut eine aktualisierte Gewinnerklärung für diesen Zeitraum abgegeben.

Der Bundessteuerdienst äußerte seine Ablehnung der eingereichten Erklärung. Aufgrund der Anerkennung der Transaktion als ungültig gemäß Absatz 2 der Kunst. 167 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation war die Bank verpflichtet, dem Käufer alles zu erstatten, was er bezahlt hatte. Dadurch entging der Bank der Gewinn aus der Transaktion.

Die Bank legte eine „Klarstellung“ zum Gewinn vor, da gemäß Art. Gemäß Art. 81 der Abgabenordnung hat ein Steuerpflichtiger das Recht, eine korrigierte Berichterstattung einzureichen, wenn ihm in der Erklärung Fehler unterlaufen sind, die zu einer Steuerüberzahlung an den Haushalt geführt haben.

Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation handelte die Bank in diesem Fall rechtmäßig.

In welcher Form sollen Erklärungen zu Erklärungen und Berechnungen abgegeben werden?

Wenn Steuerbeamte bei einer Schreibtischprüfung Fehler oder Unstimmigkeiten in den eingereichten Berichten feststellen, haben sie das Recht, vom Steuerzahler eine Klarstellung zu verlangen. Die zu kontrollierende Person hat 5 Tage Zeit, um Erklärungen abzugeben oder bereits eingereichte Formulare zu korrigieren.

Sollten Prüfer bei der Gewinn-, Vermögens- oder Transporterklärung sowie bei der Einkommensteuererklärung Ungenauigkeiten feststellen, können Erklärungen in beliebiger Form (in Papierform oder nach TKS) abgegeben werden. Wenn das Finanzamt jedoch mit der Mehrwertsteuererklärung unzufrieden ist, müssen Sie mit dem Föderalen Steuerdienst ausschließlich in virtueller Form gemäß dem vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation festgelegten Format kommunizieren. Andernfalls gelten Erklärungen als nicht abgegeben und es wird ein Bußgeld verhängt.

Anmerkung der Redaktion:

Erinnern wir uns daran, dass die Zentrale des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation in ihrer Entscheidung über die Beschwerde eines Steuerzahlers argumentierte, dass die örtliche Föderale Steueraufsichtsbehörde Mehrwertsteuererklärungen in jeder elektronischen Form akzeptieren müsse, diese aber nicht unbedingt einhalten müsse mit dem Format.

Die Aufklärung erspart Ihnen ein Bußgeld, auch wenn das Finanzamt eine Aufforderung zur Abgabe von Aufklärungen verschickt hat

Die verspätete Zahlung von Steuern wird nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit einer Geldstrafe von 20 Prozent des nicht an den Haushalt überwiesenen Betrags geahndet.

Allerdings können Sanktionen durch die Abgabe angepasster Steuererklärungen vermieden werden. Darüber hinaus wird kein Bußgeld verhängt, auch wenn Sie dies außerhalb der Frist für die Einreichung des Formulars tun. Die Hauptsache ist, Zeit für die Einreichung eines Änderungsantrags zu haben, bevor die Steuerbehörden einen Fehler entdecken, der in der ursprünglichen Erklärung zu einer Unterzahlung an die Staatskasse geführt hat.

Gleichzeitig heißt es, wie der Steuerdienst feststellt, dass wenn ein Unternehmen vom Föderalen Steuerdienst eine Aufforderung zur Abgabe von Erläuterungen zu den eingegangenen Berichten erhält, dies nicht bedeutet, dass die Steuerbehörden darin einen Fehler festgestellt haben. Diese Position wurde erstmals von den Finanzbehörden mit Schreiben vom 21.02.2018 N SA-4-9/3514@ dargelegt.

Wenn also ein Unternehmen die Zahlungsrückstände und Strafen begleicht, bevor es Klarstellungen vorlegt, aber nachdem es eine Aufforderung zur Abgabe von Klarstellungen erhalten hat, wird kein Bußgeld verhängt.

Wenn Fehler festgestellt werden, die zu einer Unterbewertung der Steuer oder einer Überschätzung des für die Erstattung zurückgestellten Betrags führen, muss eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung eingereicht werden. In anderen Fällen ist die Abgabe einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung das Recht des Steuerzahlers und nicht seine Pflicht. Wir erklären Ihnen, wie Sie eine Klarstellung vornehmen und einreichen.

Die Einreichung einer aktualisierten oder korrigierenden Mehrwertsteuererklärung beim Federal Tax Service ermöglicht es dem Steuerzahler, Fehler in der zuvor eingereichten Version dieses Dokuments zu korrigieren. Wenn eine Unterbewertung des aufgelaufenen Steuerbetrags festgestellt wird, ist die Abgabe einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung obligatorisch (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Gesetzgeber verpflichtet nicht zur Berichtigung der Umsatzsteuererklärung, bei der der Steuerbetrag zu hoch angesetzt wurde, sondern der Steuerpflichtige ist selbst daran interessiert.

Bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung, die aufgrund der Einreichung einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung eingeleitet wurde, die den zu zahlenden Steuerbetrag reduziert, hat die Steuerinspektion das Recht, vom Steuerzahler eine Erklärung zu verlangen (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Die Erläuterungen (oder Berechnungen) müssen eine Begründung für die an der aktualisierten Umsatzsteuererklärung vorgenommenen Änderungen enthalten und der Steuerpflichtige muss diese innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt eines solchen Antrags vorlegen.

Wenn 2 Jahre nach dem Ende des Berichtszeitraums eine Anpassung der Umsatzsteuererklärung eingereicht wird, um Korrekturen vorzunehmen, dann gemäß Ziffer 8.3 der Kunst. Gemäß Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann das Finanzamt vom Steuerpflichtigen nicht nur Erläuterungen zur aktualisierten Umsatzsteuererklärung, sondern auch Primärdokumente und Analyseregister verlangen.

Mit der Einreichung einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung geht in der Regel eine Bitte um Klarstellung einher. Seit 2017 akzeptiert die Föderale Steueraufsichtsbehörde solche Erklärungen nur noch in elektronischer Form (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher kann das etablierte elektronische Format einer solchen Einreichung auch als Muster für die Erläuterung der aktualisierten Mehrwertsteuererklärung dienen, die freiwillig erstellt und auf Initiative des Steuerpflichtigen gleichzeitig mit der aktualisierten Erklärung eingereicht wird.

Lesen Sie im Material über die Folgen der Übermittlung von Erklärungen in nicht-elektronischer Form „Mehrwertsteuerabklärungen werden nur in elektronischer Form entgegengenommen“ .

Wie korrigiert man eine Umsatzsteuererklärung? Wie erstelle ich eine Umsatzsteuer-Anpassungserklärung? Wenn sich die Frage stellt, wie man eine Umsatzsteuererklärung erstellt, die die bereits eingereichten Werte verdeutlicht, dann ist die Antwort einfach: Sie müssen eine neue Erklärung mit den korrekten Beträgen erstellen. Wie fülle ich eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung aus? Es ist notwendig, alle Werte vollständig einzugeben und nicht nur die Differenz zwischen den fehlerhaft übermittelten und den korrekten Werten anzuzeigen. Somit handelt es sich bei einem Muster einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung um eine reguläre Erklärung, die nur die korrekten (im Vergleich zum zuvor eingereichten Dokument aktualisierten) Nummern enthält.

Was die Steuerbevollmächtigten betrifft, so zeigen sie in der Klarstellung nur Informationen für diejenigen Steuerzahler an, bei denen Fehler festgestellt wurden.

Ein Zeichen für ein aktualisiertes Dokument ist ein spezieller Code (Anpassungsnummer), der auf der Titelseite in einem separaten Feld in der Umsatzsteuererklärung angegeben werden muss. Die Korrekturnummer entspricht der laufenden Nummer der eingereichten Klarstellung für den Steuerzeitraum, in dem die Fehler festgestellt wurden.

Ein weiterer Punkt, der die aktualisierte Umsatzsteuererklärung auszeichnet, ist die Angabe der Relevanz in den Abschnitten 8 und 9. Der Relevanzcode in der aktualisierten Umsatzsteuererklärung hat zwei Bedeutungen (Absätze 46.2, 48.2 des Ausfüllverfahrens, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes von Russland vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@):

• 0 - wenn in der Originalfassung der Erklärung die Abschnitte 8, 9 nicht ausgefüllt wurden oder Änderungen daran vorgenommen wurden;
• 1 – wenn diese Abschnitte keine Datenkorrektur erfordern.

Für die Durchführung von Änderungen ist das Ausfüllen der Anhänge zu den Abschnitten 8 und 9 erforderlich. Die Gestaltungsmerkmale dieser Abschnitte und Anhänge dazu sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. März 2016 Nr. SD-4-3/4581@ beschrieben.

Lesen Sie im Artikel über häufige Fehler beim Ausfüllen von Erklärungen „Finanzbeamte verallgemeinern Fehler: Überprüfen Sie Ihre Umsatzsteuererklärung“ .

WICHTIG! Die aktualisierte Erklärung wird auf dem Formular ausgefüllt, das während des Änderungszeitraums in Kraft war (Artikel 81 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei der Abgabe einer Klarstellung, anhand derer die Steuerüberzahlung beurteilt werden kann, ist auch zu berücksichtigen, dass das Finanzamt den zu viel gezahlten Steuerbetrag erst dann erstattet (oder anrechnet), wenn noch keine drei Jahre vergangen sind das Datum der Zahlung der „überschüssigen“ Steuer (Absatz 7 Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Seit 2015 können Sie innerhalb von 3 Jahren nach der Registrierung oder Einfuhr von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechten) in das Hoheitsgebiet Russlands ein Update einreichen, um einen Mehrwertsteuerabzug zu erhalten (Artikel 172 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Werden Klarstellungen für den Zeitraum abgegeben, in dem ein einziges (vereinfachtes) Meldeformular abgegeben wurde, ist das übliche (vollständige) Meldeformular einzureichen, darauf jedoch zu vermerken, dass es sich um eine Klarstellung handelt. Dies geschieht, wenn steuerpflichtige Umsätze angegeben sind, für die zuvor (im Berichtszeitraum) Angaben zu deren Abwesenheit gemacht wurden. Diese Norm wurde vom russischen Finanzministerium in seinem Schreiben vom 8. Oktober 2012 Nr. 03-02-07-1-243 klargestellt.

Wenn der Steuerpflichtige seine Registrierungsadresse geändert hat und in einen anderen Bundessteuerdienst gewechselt ist, wird die Klarstellung beim neuen Finanzamt eingereicht, auf dem Formular selbst ist jedoch der OKTMO (OKATO)-Code des vorherigen Gebietssteuerdienstes (Brief des Steuerpflichtigen) angegeben Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation für Moskau vom 30. Oktober 2008 Nr. 20-12 /101962).

Erfahren Sie, welche Form der Erklärung Sie bei der Vorbereitung einer Aktualisierung für die Zeiträume 2017-2018 verwenden müssen .

BEACHTEN SIE! Beginnend mit der Berichterstattung für das 1. Quartal 2019 ändert sich das Formular zur Umsatzsteuererklärung.

Verfahren zur Einreichung von Klarstellungen im Zeitraum 2018-2019

Wie reiche ich eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung ein? Gibt es Fristen für die Einreichung einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung? Seit 2015 sind Steuerpflichtige dazu verpflichtet, Steuererklärungen elektronisch einzureichen. Gemäß Absatz 5 der Kunst. Gemäß Art. 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten Erklärungen, die auf Papier statt im vorgeschriebenen elektronischen Format eingereicht werden, als nicht eingereicht.

Diese Regeln gelten auch für aktualisierte Erklärungen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. März 2015 Nr. GD-4-3/4440@). Daher werden sie im Zeitraum 2018-2019 auch in elektronischer Form eingereicht.

Es gibt jedoch keine konkreten Fristen für die Einreichung von Klarstellungen. In diesem Fall ist es besser, den Antrag sofort nach eigenständiger Feststellung des Fehlers einzureichen, da die Feststellung dieses Fehlers durch das Finanzamt zu einem Bußgeld führen kann.

Konsequenzen der Abgabe einer Klarstellung

Wenn eine Aktualisierung während des Zeitraums eingereicht wird, in dem die Frist für die Einreichung der Meldeerklärung noch nicht abgelaufen ist, gilt sie als nicht aktualisiert, sondern als rechtzeitig eingereicht (Artikel 81 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Erfolgt die Abgabe einer klärenden Erklärung nach Ablauf der Meldefrist, aber vor Ende der Steuerzahlung, kann der Steuerpflichtige die Haftung vermeiden, wenn dieser Fehler nicht schon früher von der Steuerbehörde entdeckt wurde.

Sie können vermeiden, zur Verantwortung gezogen zu werden, wenn Sie nach dem Ende des Steuerzahlungszeitraums eine Aktualisierung einreichen, wenn:

• vor Abgabe einer solchen geänderten Erklärung wurden die Steuerrückstände und Strafen für die geänderte Mehrwertsteuererklärung beglichen;
• Das Finanzamt hat diesen Fehler nicht erkannt, wenn vor der Abgabe der Klarstellung eine Prüfung durchgeführt wurde.

Ein Zahlungsauftrag zur Nachzahlung der Mehrwertsteuer auf eine aktualisierte Erklärung wird in der üblichen Form erstellt und darin der Zeitraum angegeben, für den die Nachzahlung geleistet wird, sowie die Art der Zahlung, die der Rückzahlung der Schuld entspricht (ZD statt TP). .

Wenn zum Zeitpunkt einer Schreibtischprüfung der vorherigen Erklärung eine aktualisierte Erklärung eingereicht wird, muss das Finanzamt die laufende Prüfung stoppen (Artikel 88 Absatz 9.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nun kann nach Abgabe der Klarstellung mit einem Desk-Audit begonnen werden.

Ob ein Verstoß gegen die Frist für eine Schreibtischkontrolle durch die Aufsichtsbehörde Konsequenzen haben kann, lesen Sie in folgenden Publikationen:

• „Wie bestraft man einen Steuerinspektor für die Verletzung von Prüfungsfristen“;
• „Die Inspektion verzögerte den Kameraraum. Gibt es eine Chance, die Entscheidung rückgängig zu machen? .

Wird ein Änderungsantrag eingereicht und die Rückstände beglichen, die Strafe jedoch nicht bezahlt, wird dem Steuerzahler eine Geldstrafe auferlegt (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 26. April 2011 Nr. 11185/10). .

Die Steuerinspektion kann eine zweite Vor-Ort-Kontrolle anordnen, wenn der Steuerpflichtige eine aktualisierte Steuererklärung einreicht, die den Mehrwertsteuerbetrag reduziert, nachdem er die vorherige Vor-Ort-Kontrolle abgeschlossen und einen Bericht über deren Ergebnisse erstellt hat (Absatz 2, Absatz 10, Artikel 89). der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 21. Dezember 2009 Nr. 03 -02-07/2-209 und Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 16. März 2010 Nr. 8163/09).

Gegenüber Steuerpflichtigen, deren Kontrolle in Form einer Steuerüberwachung erfolgt, kann bei Abgabe einer aktualisierten Erklärung mit einer Kürzung des Steuerbetrags auch eine Vor-Ort-Prüfung angeordnet werden (Absatz 4, Absatz 5.1, Artikel 89). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Lesen Sie, wie eine Vor-Ort-Prüfung im Material durchgeführt wird „Vorgehensweise zur Durchführung einer Vor-Ort-Steuerprüfung (Nuancen)“ .

Ergebnisse

Der Steuerpflichtige gibt eine geänderte Steuererklärung ab, wenn nach Ablauf des Steuerzeitraums Fehler festgestellt werden, die zu einer Verringerung/Erhöhung des Steuerbetrags führen. Die Aktualisierung wird auf dem Formular erstellt, das im angepassten Zeitraum gültig war, und in elektronischer Form an den Bundessteuerdienst übermittelt. Wenn durch die Berichtigung eines Fehlers ein Steuerrückstand entstanden ist, ist dieser unter Zahlung einer Vertragsstrafe bis zum Zeitpunkt der Abgabe der aktualisierten Erklärung zurückzuzahlen. Und sollte es bei der Abgabe einer Klarstellung zu einer Steuerüberzahlung kommen, ist eine Vor-Ort-Prüfung nicht auszuschließen. Seit 2017 kann ein Schreiben zur aktualisierten Umsatzsteuererklärung (Erläuterung) nur noch elektronisch im etablierten Format eingereicht werden.

Die Regeln für die Einreichung einer aktualisierten Steuererklärung sind in Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Wie so oft in der Steuergesetzgebung wirft der Artikel mehr Fragen auf als er beantwortet. Daher empfehlen wir Ihnen, sich gemeinsam mit diesem Thema zu befassen.

Wann ist die Abgabe einer aktualisierten Erklärung erforderlich?

Sollten in der eingereichten Primärerklärung unrichtige Angaben oder Fehler festgestellt werden, dann Sie müssen eine aktualisierte Erklärung ausfüllen.

Zu den Fehlern gehören:

• Falsche Codes (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Rechenfehler.
• Falscher Steuerzeitraum oder falsches Datum angegeben.
• Verstoß gegen das Verfahren zum Ausfüllen von Erklärungen.

Falsche Angaben bedeuten:

• Falsche Einkommensbeträge angegeben.
• Falsche Ausgabenbeträge.
• Falsch angegebene Beträge der Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten.
• Beträge, die nicht mit persönlichen Kontodaten usw. übereinstimmen.

Fehler und ungenaue Angaben in der Erklärung hat möglicherweise keinen Einfluss auf die Höhe der zu zahlenden Steuer, kann diese jedoch erhöhen oder verringern. Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation entsteht die Verpflichtung des Steuerpflichtigen zur Vorlage einer Aktualisierung nur in diesem Fall wenn fehlerhafte Angaben zu einer Unterschätzung der zu zahlenden Steuerhöhe führten. Für den Fall, dass die Angaben in der Primärerklärung den Steuerbetrag nicht verringert haben, hat der Steuerpflichtige das Recht, aber nicht die Pflicht, eine aktualisierte Erklärung abzugeben.

Wenn also die Steuer in einer Höhe berechnet, in der Erklärung angegeben und gezahlt wird, die die Interessen des Haushalts nicht beeinträchtigt (auch wenn die Steuer zu viel gezahlt wird), sollte die Abgabe von Klarstellungen auf freiwilliger Basis erfolgen.

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Gleichzeitig kann ein Fehler wie eine falsch angegebene Steuerperiode, die sich nicht direkt auf die Steuerhöhe ausgewirkt hat, dazu führen, dass der Föderale Steuerdienst der Ansicht ist, dass die Erklärung für einen bestimmten Zeitraum nicht abgegeben wurde, und es versuchen wird gegen den Steuerzahler eine Geldbuße gemäß Art. 119 Abgabenordnung wegen unterlassener Meldung.

Eine solche Entscheidung der Steueraufsichtsbehörde kann vor Gericht angefochten werden, und in diesen Fällen gibt es eine positive Schlichtungspraxis, aber es ist besser, kein Risiko einzugehen und eine aktualisierte Steuererklärung einzureichen, auch wenn falsche Daten Zweifel an der Tatsache aufkommen lassen könnten Übermittlung des Berichts durch einen bestimmten Steuerzahler.

Einzelunternehmer sollten sich außerdem darüber im Klaren sein, dass die Schließung eines Einzelunternehmers sie nicht von der Verpflichtung entbindet, eine aktualisierte Erklärung abzugeben und Rückstände zu begleichen, wenn der Steuerbetrag in der Primärerklärung zu niedrig angesetzt wurde (Schreiben des Finanzministeriums vom 10. 2013 Nr. 03-04-05/10-2).

Verantwortung bei der Einreichung einer aktualisierten Erklärung

Für die Abgabe einer geänderten Erklärung besteht keine Haftung, in manchen Fällen sind diese Änderungen jedoch mit einer Geldbuße verbunden. Die Frist für die Abgabe einer solchen Erklärung an die Abgabenordnung wurde nicht festgelegt, aber je nach dem Zeitpunkt der Abgabe können folgende Situationen vorliegen:

Abgabe einer Erklärung	Verantwortung des einzelnen Unternehmers
❶ Die aktualisierte Erklärung wurde innerhalb der Frist für die Einreichung der Primärmeldung eingereicht (z. B. spätestens am 20. April basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals für UTII).	In diesem Fall gibt es keine negativen Konsequenzen; es wird lediglich davon ausgegangen, dass die ursprüngliche Erklärung am Tag der Abgabe der aktualisierten Steuererklärung angenommen wurde.
❷ Die Frist für die Abgabe der Primärerklärung ist abgelaufen, aber die Steuerzahlungsfrist ist noch nicht abgelaufen (im Fall von UTII kann dies der Zeitraum vom 21. April bis 25. April sein, basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals).	Der Steuerzahler haftet nicht, jedoch nur, wenn die aktualisierte Erklärung von ihm auf der Grundlage unabhängig festgestellter falscher Informationen abgegeben wird, d. h. die Steueraufsichtsbehörde hat diesen Sachverhalt noch nicht festgestellt oder ihm ist die Einberufung einer Vor-Ort-Prüfung nicht mitgeteilt worden.
❸ Die Fristen für die Abgabe von Meldungen und die Zahlung von Steuern sind abgelaufen (d. h. im Beispiel mit UTII nach dem 25. April basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals).	Die Haftung des Steuerpflichtigen entsteht nicht, wenn eine aktualisierte Erklärung aufgrund unabhängig festgestellter falscher Informationen abgegeben wird, sowie wenn der Steuerpflichtige eine aktualisierte Erklärung nach einer Betriebsprüfung vor Ort abgibt, bei der für den entsprechenden Steuerzeitraum keine Verstöße festgestellt wurden. Eine wichtige Voraussetzung ist, dass Sie, um in diesem Fall ein Bußgeld zu vermeiden, vor Abgabe einer aktualisierten Erklärung den Betrag der Steuerrückstände und Strafen begleichen müssen! (Artikel 81 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erfährt der Steuerpflichtige von der Steueraufsichtsbehörde, dass in der Primärerklärung Fehler und unzuverlässige Angaben gefunden wurden, die den Steuerbetrag unterschätzen, muss dennoch eine aktualisierte Erklärung abgegeben werden, jedoch ohne Bußgeld nach Art. 122 Steuergesetzbuch (20 % des unbezahlten Betrags) wird nicht mehr freigegeben.

Korrekturnummer beim Einreichen einer Rücksendung

Dies ist genau dann der Fall, wenn bereits eine Zahl in der Meldung die Entstehung eines Bußgeldes auslösen kann. Die Anpassungsnummer ist nicht die Nummer der Erklärung selbst, sondern die Nummer ihrer Klarstellung, falls ein solcher Bedarf besteht. Bei der erstmaligen Abgabe einer Erklärung im Berichtszeitraum muss die Anpassungsnummer „0“ eingegeben werden. Manche Steuerzahler verstehen diese Nummer als Deklarationsnummer und schreiben „1“. Aber das ist nicht so schlimm, denn... Ein solcher Fehler gilt als technischer Fehler und hat keinen Einfluss auf die Steuerberechnung, sodass in diesem Fall keine Pflicht zur Übermittlung einer Aktualisierung besteht.

Manchmal möchte ein Unternehmer die Situation jedoch trotzdem korrigieren und reicht eine weitere Erklärung mit denselben Daten ein, mit Ausnahme der Korrekturnummer, die dieses Mal korrekt „0“ anzeigt. Wird eine solche Erklärung fristgerecht abgegeben, besteht kein Grund zur Sorge, ist die Meldefrist jedoch bereits abgelaufen, ist die Wahrscheinlichkeit hoch, dass das Finanzamt ein Bußgeld nach Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, basierend auf der wörtlichen Auslegung, dass die Primärerklärung mit der Anpassungsnummer „0“ unter Verletzung der Meldefrist eingereicht wurde. Und obwohl die Situation absurd ist, bringt sie sie vor das Schiedsgericht, das natürlich auf der Seite des Steuerzahlers steht.

In anderen Fällen entspricht die Anpassungsnummer der Deklarationskorrekturnummer. Wenn die aktualisierte Erklärung zum ersten Mal abgegeben wird, lautet sie „1“, beim zweiten Mal „2“ usw. Es gibt keine Beschränkungen hinsichtlich der Anzahl der Klarstellungen der Erklärung.

Für die Abgabe einer geänderten Erklärung gibt es kein besonderes Formular. Die Erklärung mit Datenanpassung wird für denselben Zeitraum wie die primäre Erklärung und in derselben Form abgegeben, die für die primäre Erklärung in Kraft war. Die Klarstellung umfasst nicht den Unterschied zwischen falschen und richtigen Werten. Es wird auf die gleiche Weise ausgefüllt wie das primäre, aber natürlich sind die richtigen Indikatoren sowie die Anpassungsnummer bereits angegeben.

Der Unternehmer ist nicht verpflichtet, der aktualisierten Erklärung Erläuterungen beizufügen, das Finanzamt wird diese aber in der Regel bei einer Schreibtischprüfung dennoch einfordern, sodass es sich lohnt, ein Anschreiben zu verfassen.

Das Schreiben muss folgende Angaben enthalten:

• Der Zeitraum und die Steuer, für die die aktualisierte Erklärung eingereicht wird.
• Was ist der Fehler oder die Unzuverlässigkeit der Daten?
• Die Werte der Indikatoren (primär und korrigiert) und in welchen Abschnitten, Spalten oder Spalten sie angegeben sind.
• Änderung und Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerhöhe, wenn diese unterschätzt oder überbezahlt wurde.
• Zahlungsdetails und eine Kopie davon, wenn die Zahlungsrückstände und Strafen vor Abgabe der aktualisierten Erklärung beglichen wurden.

Wenn Sie noch Fragen zum Thema haben, stellen Sie diese bitte in den Kommentaren zum Artikel: Wir werden diese zeitnah beantworten.

Aktualisierte Umsatzsteuererklärung und mehr: Wir übermitteln die Aktualisierung korrekt aktualisiert: 24. April 2019 von: Alles für Einzelunternehmer