예산 조직에서 현금 회계의 가치

정의 1

예산 조직의 자금 회계는 선언 된 예산에 따라 모든 자금의 수령과 지출을 반영합니다.

예산 조직의 자금은 일반적으로 예산 자금에서 나온다는 점을 고려할 때 예산 자금의 불법 유통 측면에서 공권력 남용은 형사 책임을 수반하기 때문에 회계는 별도로 지정되고주의가 높아집니다.

현금 거래 기록의 특징

예산 기업의 회계에서는 모든 운영을 설명하기 위해 계정 0 201 00 000 "기관의 현금"이 사용되는 계정과 목표가 사용됩니다. 이 계정에는 여러 거래가 별도로 처리되는 여러 하위 계정이 있습니다.

예를 들어, 계정 1 201 01 000은 현금 유입이 이 조직의 수입원에서 수행되는 경우 예산 기업의 정산 계정에서 자금 이동을 설명할 때 사용됩니다. 또한 이 계좌는 신용 회사에 개설된 계좌의 자금을 고려합니다.

계정 2 201 01 000, 3 201 01 000은 다른 출처(추가 예산)에서 받은 자금에 사용됩니다. 예산 조직이 자금을 수령하는 모든 거래는 관련 회계 계정의 차변 회전율로 기록됩니다. 그리고 그것들이 폐기될 때, 해당 계정의 대변에 항목이 만들어집니다. 자금 유입 및 유출 계정의 대응은 다음을 준수해야 합니다.

• 현금 유입원;
• 자금 수령인.

비고 1

자금 계정의 일치가 해당 자금 지출 예산과 일치하는 것, 즉이 조직의 예산 집행을 준수하는 것이 중요합니다.

예를 들어, 예산 조직이 건물 수리를 위해 예산에서 자금을 받은 경우 해당 자금의 지출은 해당 비용에 대해 사전 집계된 추정치와 정확히 일치해야 합니다.

예산 조직의 현금 회계 기능은 균형이 맞지 않는 계정에 현금 흐름을 동시에 반영하는 것입니다. 따라서 모든 자금 유입은 계정 17에 반영되고 이러한 자금의 모든 유출은 계정 18에 반영됩니다.

예산 조직은 임시 사용을 위해 자금을 받을 수 있습니다. 이러한 자금을 설명하기 위해 계정 0 201 02 000이 사용됩니다. 다음과 같은 자금이 될 수 있습니다.

• 압수한 것(수사, 조사 중 등)
• 보관을 위해 예산 조직에 보냈습니다.

각 개별 조직에 대해 재무부는 자금을 보유할 수 없는 특정 한도를 설정합니다.

현금 거래 문서화의 특징

예산 조직의 각 현금 흐름 거래는 적절한 유형의 문서로 올바르게 실행되어야 합니다.

예를 들어, 조직 계정의 자금 이동에 대한 모든 작업은 비 현금 자금으로 운영 저널에 반영되어야 합니다. 입출금 내역은 은행 명세서에 첨부된 이러한 문서를 기반으로 작성됩니다. 즉, 이 저널의 정보는 조직의 은행 명세서의 정보와 일치해야 합니다.

예산 조직의 현금은 현금 거래 규칙에 따라 발급됩니다. 즉, 각 작업에 대해 기본 현금 문서가 작성됩니다.

예를 들어, 자금을 수령하면 영수증 및 들어오는 현금 주문에 항목이 형성됩니다. 각 근무일이 끝날 때 승인된 사람이 발행된 영수증 사본과 함께 작성된 문서 배달 등록부와 함께 현금을 인계합니다.

자금을 사용할 때 급여, 군인 수당 및 장학금 지급을 위해 돈을 판매하는 사람에게 발행되는 장부에 기록됩니다.

또한 각 자금 지출에 대해 지출 현금 주문이 발행되고 모든 현금 거래는 예산 조직의 현금 장부에 기록됩니다.

비고 2

일부 조직에서는 외화로 현금 거래가 있습니다. 이러한 자금을 설명하기 위해 현금 책의 별도 페이지가 통화 유형에 따라 채워집니다.

기관 자금의 예산 회계는 금융 자산의 수령 및 처분, 안전 관리 및 올바른 사용에 대한 회계 기록부에 올바른 문서화 및 적시 반영을 보장해야 합니다.

계정 020100000 "기관의 현금"은 현금 문서의 이동을 설명할 뿐만 아니라 은행 계좌, 현금 데스크에서 자금 이동 기관의 회계를 위한 것입니다.

다음 계정은 현금 흐름 거래를 기록하는 데 사용됩니다.

• 020101000 "은행 계좌에 있는 기관 자금";
• 020102000 "임시 처분 중인 기관 자금";
• 020103000 "기관의 자금이 이동 중입니다";
• 020104000 "계산원";
• 020105000 "돈 문서";
• 020106000 "신용장";
• 020107000 "외화 기관 자금".

계정 020101000 "은행 계좌의 기관 자금"에 대한 작업은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

• 1) 기관이 ​​재무부에 개인 계좌를 가지고 있지 않고 자금을 은행 계좌로 이체하여 자금 조달을 수행하는 경우 현금 흐름 운영;
• 2) 소득 창출 활동에서 받은 자금을 사용한 거래.

지침 번호 25n의 텍스트에서 기관이 재무부에 특별한 개인 계정을 가지고 있더라도 계정 020101000에서 기업 활동에서 받은 자금과의 거래가 고려됩니다.

계좌 020101000 "은행 계좌에 있는 기관의 현금"에서 자금의 입금 및 상각은 이 계좌의 주요 회계 등록부인 개인 계좌에서 추출한 내용에 반영됩니다. 명세서에는 영업일의 거래와 다음이 반영됩니다.

• - 예산 외 자금의 하루 시작일에 입금 및 종료일에 나가는 잔액;
• - 각 작업에 대해 주어진 영업일 동안 받은 추가 예산 자금의 금액
• - 러시아 연방 예산 지출의 경제적 분류 관련 지표에 따라 각 거래에 대해 주어진 영업일에 대한 현금 지출 금액 및 회수액
• - 기타 지불(러시아 연방의 예산 수입 분류에 따라 다양한 수준의 예산에 대한 세금 및 수수료 지불 및 허가에 의해 제공되고 비용과 관련되지 않은 기타 이체)
• - 지정된 작업에 해당하는 결제 번호 및 날짜, 현금 및 지불 문서.

개인 계정의 명세서 및 첨부 파일은 이 계정에서 첫 번째 또는 두 번째 서명을 받을 자격이 있는 사람 또는 위임장에 따라 행동하는 다른 사람에게 영수증에 대해 발급됩니다.

헌장에 따르면 MBUK MTsRDK는 소득 창출 활동에서 받은 자금으로 운영을 수행합니다.

이 자금은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

기업 활동에서 받은 현금, 즉 완제품 판매, 수행한 작업 및 제공된 서비스에 대해 받은 자금입니다.

MBUK MTsRDK는 추가 유료 서비스 제공으로 돈을 받습니다. 이 자금은 예산 외 자금입니다.

기업 활동 자금 회계를 위한 개인 계좌 개설 허가를 얻는 절차는 2001년 6월 21일 No. 46n 러시아 재무부 명령에 의해 규제됩니다. 이러한 개인 계정을 개설하는 근거는 다음과 같습니다.

• - 연방 재무부가 연방 예산 기금의 최고 관리자에게 발행한 연방 예산 기금 및 그에 종속된 기관의 최고 관리자에게 연방 재무부의 영토 기관에서 개인 계좌를 개설하기 위한 일반 허가;
• - 자금 수취인에게 연방 예산 자금의 주요 관리자 및 관리자가 일반 허가에 따라 발급하는 연방 재무부 영토 기관에서 개인 계좌를 개설할 수 있는 허가.

Lopatinsky District의 문화 기관의 경제 활동에 대한 신뢰할 수 있는 회계를 보장하고 회계 서비스에 자격을 갖춘 인력을 제공하고 Lopatinsky District의 국가 문화재 및 예산 자금 사용에 대한 통제를 강화하기 위해 결정이 내려졌습니다. 산하기관의 회계를 중앙집중화하고 회계조직권을 중앙회계부서로 이양하도록 했다.

따라서 연방 예산 기금 MBUK MTsRDK Lopatinsky 지역의 주요 관리자는 Lopatinsky 지역 행정부의 재정 기관입니다.

예산 외 자금 MBUK MTsRDK를 기록하기 위한 개인 계정도 연방 재무부에서 개설되며, 연방 예산 자금과의 거래를 기록하기 위해 개인 계정이 개설됩니다.

회계연도 중 예산 외 자금에 대한 승인된 수입 및 지출 추정치는 자금의 주요 관리자가 규정한 방식으로 업데이트될 수 있습니다.

연방 재무부는 구현을 위해 고객으로부터 지불 문서를 수락합니다.연방 재무부 계정에서 지불인의 정산 및 현금 문서를 기반으로 받은 추가 예산 자금은 소득 분류에 따라 고객의 개인 계정에 반영됩니다. 러시아 연방 예산.

추가 예산 자금을 기록하기 위해 개인 계정에 반영된 자금의 자유 잔액 한도 내에서만 현금 흐름. 계정 020101000의 자금 이동에 대한 거래 회계는 은행 명세서에 첨부된 문서를 기반으로 비현금 자금과의 거래 저널에서 수행됩니다.

자금 수령 작업은 다음 회계 항목에 기록됩니다.

예산 목록에 따라 지불하기 위해 주 관리자, 관리자, 수취인의 자금 수령은 계정 차변 020101510 "은행 계좌로 기관 자금 수령" 및 분석 회계의 해당 계정 신용에 반영됩니다. 계정 030404000 "주 관리자(관리자)와 수취인 자금 간의 내부 정산";

예산 대출 반환과 관련된 자금 수령은 계정 차변 020101510 "은행 계좌로 기관 자금 수령" 및 계정 신용 020701640 "예산 대출, 법인 및 개인, 거주자에 대한 부채 감소에 반영됩니다. 러시아 연방의", 020702640 "예산 대출에 대한 부채 감소, 러시아 연방 예산 시스템의 기타 예산", 020703640 "외국 정부에 대한 국가 대출에 대한 부채 감소", 020704640 "외국에 대한 국가 대출에 대한 부채 감소 법인", 020705640 "국제 금융 기관에 대한 국가 대출 부채 감소";

부채 의무의 출현과 관련된 자금 수령은 계정 차변 020101510 "은행 계좌로의 기관 자금 수령" 및 계정 신용 030101710 "국내 부채 부채 증가", 030102720 "증가 외부 부채 의무에 대한 부채";

미수금 상환을위한 비용 복구를위한보고 연도의 자금 수령은 계정 차변 020101510 "은행 계좌로의 기관 자금 수령"과 계정 040101200의 분석 회계의 해당 계정 신용에 반영됩니다. "기관의 비용", 계정 020104610 "현금 데스크에서 처분", 계정 020600000의 해당 계정 분석 회계 "선불 계산"8660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 0206 24660), 해당 분석 계정 계정 020900000 "부족에 대한 결산"(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), 계정 021003660 "예산 자금 수령인의 현금 자금 운영에 대한 미수금 계정 감소", 계정 0의 분석 회계의 해당 계정 30300000 "예산 지불 계산"(030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

기관에서 관리하는 소득 이체와 관련된 자금 수령은 계정 차변 020101510 "은행 계좌로 기관 자금 수령" 및 계정 020500000 "채무자와의 정산"의 해당 분석 계정 신용에 반영됩니다. " (020501660, 020502660, 020503660, 0205046 60, 020505660 .

예산 기관은 수입 및 지출 추정치에 따라 돈을 지출합니다.

기관의 자금은 다음 목적으로 사용할 수 있습니다.

• - 상품(작업, 서비스) 구매 계약에 따른 선지급 양도
• - 납품된 재료 자산(수행된 작업, 제공된 서비스)에 대한 공급업체의 청구서를 지불하기 위한 자금 이체
• - 기관에서 수행한 기타 지불(세금 이전, 신용장 발행, 집행 명령에 따른 이전 등).

계정에서 자금을 처분하는 작업은 다음 회계 항목으로 이루어집니다.

최고 관리자(관리자)의 관할 하에 있는 기관으로의 자금 이체는 계좌 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분"의 신용과 계좌 030404000의 해당 분석 계좌의 인출에 반영됩니다. 관리자(관리자) 및 자금 수령인";

물질적 자산 취득, 작업 수행, 서비스, 기타 지불에 대한 체결 된 계약에 따른 선급금 이체는 계좌 신용 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분"및 해당 계좌의 인출에 반영됩니다. 계정 분석 회계 020600000 "선급금 결제"( 020604660 020605660 020606660 020607660 020608660 020609660 020615660 020616660 020618660 0206196 60 020621660, 020622660, 020623660, 020624660);

납품된 자재 가치에 대한 공급업체의 송장 지불 시 자금 이체, 제공되는 서비스는 계정 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분" 및 계정 030200000 "정산의 해당 계정의 분석 계정 차변의 신용에 반영됩니다. 공급업체 및 계약업체와 함께" 0215830 030216830 030217830 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830);

예산 대출 제공은 계정 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분"의 신용과 계정 020700000 "예산 대출 채무자와의 결산"(020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 02070 5540);

채무자에 대한 보증인으로부터 동등한 청구가 발생하는 주 및 지방 자치 단체 보증에 따른 금액의 이체는 계정 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분"의 신용 및 분석 회계의 해당 계정 차변에 반영됩니다. 계정 020700000 "예산 대출에 대한 채무자와의 합의"( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

부채 상환은 계정 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분"의 신용과 계정 030100000 "채무 의무에 대한 채권자와의 결산"(030101810, 030102820)의 해당 분석 계정 차변에 반영됩니다.

기관에서 수행한 기타 지불은 계정의 신용에 반영됩니다. 계정 040101100 "기관의 수입" 분석 회계의 해당 계정 계정 030300000 "예산에 대한 지불 정산"(030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), 계정의 분석 회계 해당 계정 030403830 "감소 급여에서 공제되는 미지급금";

기관의 현금 데스크에서 현금 수령은 계정 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분"의 신용 및 계정 020104510 "현금 데스크로의 수입"의 차변에 반영됩니다.

기관에 발생한 피해에 대한 보상으로 받은 자금의 예산을 소득 창출 활동에서 받은 자금으로 운영하거나 예산 집행을 위해 현금 서비스를 제공하는 기관 또는 예산 기록을 위한 계정으로 개인 계정으로 이체 계정 021002000 "예산 실행을 조직하는 기관과 예산 수익에 대한 정산"(021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130) 계정의 분석 회계 관련 계정 차변에 반영된 신용 기관에 개설된 자금 자금 부족 보상 금액), 040101100 "기관 수입" 및 계좌 신용 020101610 "은행 계좌에서 기관 자금 처분".

추가 유료 서비스 제공으로받은 자금은 처음에 기관의 현금 데스크로 입금 된 후 은행 계좌로 이체됩니다. 동시에이 기관의 회계에서 서신이 작성됩니다.

기관의 현금 데스크에서 유료 이벤트를 개최하기 위해 자금을 받았습니다.

유료 행사 개최 자금은 기관의 개인 계좌로 이체되었습니다.

MBUK MTsRDK의 계정 020101000 "은행 계좌의 기관 자금"에 대한 분석 회계는 Multigraph 카드(부록 3)에서 수행됩니다.

계좌의 자금 이동에 대한 거래 회계는 계좌 명세서에 첨부된 문서를 기반으로 은행 계좌 운영 저널에 보관됩니다.

이동 중인 돈은 기관으로 이체되었지만 다음 달에 받은 돈과 한 은행 계좌에서 다른 은행 계좌로 이체된 자금입니다. 이러한 금액은 020103000 "가는 도중 기관의 현금"으로 고려됩니다.

계정의 자금 이동에 대한 운영 회계는 은행 계정 운영 저널에 보관됩니다.

Account 020104000 "Cashier"는 기관의 현금 데스크에서 현금을 계산하기 위한 것입니다.

현금 거래를 등록하고 회계 처리할 때 기관은 러시아 연방 현금 거래 절차(1993년 9월 22일 No. 40의 러시아 중앙 은행 이사회 결정에 의해 승인됨)에 따라 안내됩니다. 다음 기능을 고려합니다.

다음 문서를 사용하여 현금 데스크에서 현금을 받습니다.

• - 영수증(f. 0504510)
• - 수신 현금 주문(f. 0310001).

현금영수증은 금전등록기를 사용하지 않고 개인으로부터 소정의 방법으로 현금을 받는 경우에 사용합니다. 기관에서 권한을 부여한 사람이 이 작업을 수행하는 경우 영수증(사본)이 첨부된 문서 전달 등록원이 작성하여 받은 돈을 출납원에게 매일 전달해야 합니다.

여러 사람의 계좌로 현금 출납원에서 돈이 발행되는 경우 개인 현금 유출 주문(f. 0310002) 대신 현금 출납원에서 책임자에게 자금을 발행하기 위한 명세서(f. 0504501)가 사용됩니다. 이러한 진술은 급여, 가계 비용 및 기타 필요에 대해 별도로 작성할 수 있습니다. 작성된 각 명세서는 비용 현금 영장으로 작성됩니다.

현금 거래에 대한 회계는 Cash Book(f. 0504514)에서 수행됩니다. 현금을 계산하는 데 사용됩니다.

일반적으로 확립된 현금 거래 규칙에 따라 MBUK MTsRDK에서 현금 거래를 회계 처리합니다. 동시에 현금 입금 및 출금은 현금 입출금 거래로 각각 문서화됩니다 (부록 4, 5). 기본 현금 문서를 기반으로 현금 책이 작성됩니다 (부록 6). 관련 작업에 대한 회계는 현금 보고서를 기반으로 계정 "캐셔"의 운영 저널에서도 수행됩니다.

기관이 은행으로부터 받은 현금은 수표에 표시된 용도로 사용됩니다.

MTsRDK는 연방 재무부가 정한 기한 내에 다음 분기에 대한 현금 신청서를 한 부씩 제출합니다.

신청과 동시에 MBUK MTsRDK는 완성된 현금 수표를 연방 재무부에 제출합니다.

Federal Treasury의 공인 직원이 신청서 및 수표 작성의 정확성을 확인합니다. 수표 앞면에는 연방 재무부 서명 카드에 포함된 사람의 인감과 서명이 부착되어 있습니다. 그 후 수표는 자금 수취인에게 반환됩니다.

이 수표에 따르면 예산 기관의 공인 직원은 은행의 현금 데스크에서 현금을받습니다.

현금 수령 절차에 따라 신청서 제출과 현금 수표 준비 및 기관의 현금 데스크에 직접 자금을 게시하는 데 시간차가 있습니다. 지침 번호 25n에 따르면, 이 경우 계정 021003000 "예산 자금 수취인의 현금 거래 정산"을 사용해야 합니다.

계정 21003000은 새 계정입니다.

계정 21003000에는 다음 계정이 있습니다.

• 21003560 - 예산 자금 수령인의 현금 거래로 인한 미수금 증가;
• 21003660 - 예산 자금 수령인의 현금 자금으로 운영에 대한 미수금 계정 감소.

자금을받는 작업이 예산 기관의 기업 활동과 관련이 있고 연방 재무부의 예산 외 자금을 회계하기 위해 개인 계정을 통해 수행되는 경우 회계 항목이 약간 다릅니다. 먼저 활동 코드가 변경됩니다. 둘째, 계정 030405000 대신 "예산 집행을 조직하는 기관과의 예산 지불 정산"계정 020101000 "은행 계좌의 기관 자금"이 사용됩니다.

다음과 같은 방법으로 기관의 현금 데스크에서 현금을 사용할 수 있습니다.

• - 기관의 은행 계좌에 현금 입금
• - 예산 집행을 위해 현금 서비스를 제공하는 기관(재무부)에 개인 계좌가 있는 기관에 현금 예치
• - 보고서에 따른 현금 발행
• - 임금 및 금전적 수당 지급
• - 민법 계약에 따라 기관 직원이 아닌 사람에게 임금 지급
• - 예금 부채의 발행.

MBUK MTsRDK는 현금 기부에 대한 발표를 기준으로 은행의 현금 데스크에 현금을 지불합니다.

은행이 수락한 현금은 연방 재무부 계정에 적립되며 기관은 현금 기부에 대한 발표 영수증을 발행합니다.

사용하지 않은 현금을 반환할 때 은행으로의 자금 반환과 이 반환이 재무부의 개인 계정에 반영되는 사이에도 시간차가 발생합니다. 이 거래를 반영할 때 계정 021003000 "예산 수취인의 현금 거래 정산"도 사용해야 합니다.

2003년 5월 22일자 연방법 No. 54-FZ에 따라 금전 등록기를 사용하지 않는 MBUK MTsRDK는 회계 정책의 조직 및 기술 섹션에 반영됩니다.

출납원 수표와 동일한 엄격한 보고 형식 승인 절차와 회계, 보관 및 파기 절차는 2005년 3월 31일자 러시아 연방 정부 법령 No. 171에 의해 규정됩니다.

MBUK MTsRDK의 현금 데스크에서 현금 수령 작업은 회계 항목으로 작성됩니다.

차변 120104510 "현금 데스크에서 영수증"

대출 220503660 "완제품, 작업, 서비스의 시장 판매 소득에 대한 미수금 계정 감소"

기관의 현금 데스크에서 유료 수업을 진행하기 위해 자금을 받았습니다.

차변 120104510 "현금 데스크에서 영수증"

신용 130405000 "예산 실행을 조직하는 기관과 예산 지불에 대한 결산"(130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)

차변 120104510 "현금 데스크에서 영수증"

크레딧 120900000 "부족 계산"(120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

부족으로 인해 현금을 받았습니다.

차변 120104510 "현금 데스크에서 영수증"

신용 120800000 "책임자와의 합의" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

책임자로부터 현금을 받았습니다.

MBUK MTsRDK의 현금 데스크에서 현금을 처분하는 작업은 다음 회계 항목으로 이루어집니다.

차변 220101510 "기관 자금을 은행 계좌로 입금"

대출 120104610 "현금 데스크에서 폐기"

유료 서비스의 자금은 기관의 개인 계좌로 이체되었습니다.

차변 120800000 "책임자와의 합의" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

대출 120104610 "현금 데스크에서 폐기".

금전 문서 - 휘발유, 음식 등에 대한 유료 쿠폰, 우편 주문, 우표 및 국세 인지 등에 대한 통지를 받았습니다. - 계정 020105000 "돈 문서"를 고려하십시오. 기관의 현금 데스크에 현금 문서를 보관하십시오.

현금 데스크에서 수령하고 현금 데스크에서 이러한 문서를 발행하는 것은 현금 영수증 및 직불 주문으로 이루어집니다. 그들은 현금 거래와 별도로 입출금 문서 등록 저널(f. 0310003)에 등록됩니다.

통화 문서의 분석 회계는 자금 및 결산 회계 카드의 유형에 따라 수행됩니다. 화폐 문서 거래에 대한 회계는 다른 거래를 위해 저널에 보관됩니다.

현금 데스크에서 금전 문서 수령은 계정 차변 020105510 "금전 문서 수령"의 회계 항목과 계정 030200000 "공급 업체 및 계약자와의 정산"의 분석 회계의 해당 계정 신용에 의해 이루어집니다. 030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 0302157 30, 030216730, 030217730, 030218730, 030222730).

현금 데스크에서 발행된 통화 문서는 계정 020800000 "책임자와의 결제" 818560, 020822560)의 해당 분석 계정 차변과 계정 020105610 "통화 문서 폐기"의 신용에 반영됩니다.

연방교육청

울리야놉스크 주립 기술 대학교

대학원 작업

주제: 현금 회계

예산 조직에서

(Ulyanovsk 지역의 UPF 예에서)

학생 Savicheva Marina Konstantinovna _____________________

(서명)

머리 Romanova Irina Borisovna ______________________

(서명)

검토자 Kamalova Ravilya Fatklislamovna ____________

(서명)

SAC의 보호를 인정합니다.

부서의 머리

____________________

(전체 이름.)

"____" ___________2006

울리야놉스크 2006

소개
제1장 회계와 현금 통제의 이론적 기초
1.2 예산 조직에서 현금 및 비 현금 지불의 주요 형태
1.3 조직의 회계 및 자금 관리 목표 및 목표
제 2 장 예산 조직의 현금 회계 조직
2.1 현금 거래 회계
2.2 현재 계좌의 거래 회계
2.3 책임자와의 합의 회계
3 장 예산 조직의 자금 감사 및 감사
3.1 조직의 통제 유형 및 형태
3.2 감사 및 감사의 계획 및 구현
3.3 심사결과 등록 및 심사
결론
사용된 소스 목록
애플리케이션

소개

시장경제발전의 현 단계에서 자금은 기업과 단체가 직원에게 임금을 지급하고 거래상대방과 결산하며 예산을 지급하고 기타 사업활동을 할 수 있도록 하는 종합환전의 기능을 수행한다.

예산 자금 삭감의 맥락에서 예산 조직에 재정 자원을 제공하는 회계 및 통제의 역할이 커지고 합리적 사용 문제가 악화됩니다.

논문의 주요 목표는 예산 조직의 회계 시스템과 현금 관리를 연구하는 것입니다. 목표에 따라 다음 작업을 설정하고 해결했습니다.

현금 거래, 당좌 거래, 책임있는 사람과의 결제를 문서화하는 절차가 연구되었습니다.

예산 기업 자금의 회계, 수정 및 감사 이론 및 방법론이 연구되었습니다.

자금 및 정산 목록의 결과를 분석했습니다.

연구 주제는 예산 조직의 현금 거래 문서 및 회계와 관련된 조직 및 경제 관계입니다.

연구 대상은 러시아 연방 연금 기금 관리국(정부 기관)입니다. 부서는 승인 된 견적, 재정 및 예산 규율 및 물질적 가치와 돈의 최대 절약에 따라 의도 된 목적을 엄격히 준수하면서 공공 자금을 지출합니다.

부서의 회계는 비용 견적 실행, 기업, 조직, 기관 및 개인과의 정산 상태, 자금 및 물질적 가치의 안전에 대한 체계적인 모니터링을 통해 보장됩니다. 현금 회계 조직은 전체 회계 시스템에서 중요한 역할을 하며 기업에서 현금 순환의 합법성과 효율성을 보장합니다.

이 논문은 재무 제표 작성 절차의 구조 인 예산 회계 시스템에 대한 분석을 제시하고 비용 견적 실행 인 계정과 목표 적용 규칙을 제시합니다. 현금 및 결제, 특수 목적 자금의 분석 및 합성 회계를 설명합니다. 재무 제표의 유형, 목적, 구성 및 작성 원칙이 특징입니다.

논문의 모든 섹션에는 회계에 대한 특정 자료와 기본 회계 항목 목록이 포함되어 있습니다. 규범 문서 목록이 첨부되어 있습니다.

연구의 이론적 및 방법 론적 기초는 현금 회계 구성 문제, 국가 기관의 규정에 대한 국내외 과학자들의 연구였습니다.

정보 기반은 2005년 러시아 연방 연금 기금의 연간 보고서, 기본 문서, 통합 등록부를 기반으로 구성됩니다.

연구 과정에서 사용된 방법은 변증법, 단행본, 연역적, 추상 논리, 경제 통계, 비교 분석, 귀납적, 동종 사실 비교 방법, 분석, 종합입니다.

제1장 회계와 통제의 이론적 기초

돈

1.1 경제 범주로서의 현금

돈은 다른 모든 상품의 가치를 반영하는 보편적 등가물로 작용하는 상품입니다.

종이와 신용 화폐의 문제는 현대 상황에서 국가가 독점하는 것으로 밝혀졌습니다. 국가가 소유한 중앙 은행은 때때로 통화 공급을 늘리고 초과 가치 토큰을 발행하여 통화 저축 부족을 보상하려고 합니다. 통화 공급은 개인, 기관 소유자 및 국가가 소유한 국가 경제에서 상품 및 서비스의 순환을 보장하는 현금 및 비현금 구매 및 지불 수단의 집합입니다.

자금 공급

비현금현금현금

수단 수단

신용 용지 변경 확인

예금 카드 돈 동전

전자 귀중

화폐 금속, 주괴

그림 1 - 통화 공급 유형

화폐 공급에서 지폐의 비중은 매우 낮고(25% 미만), 기업가와 조직 간의 거래의 대부분은 은행 계좌를 사용하여 선진 시장 경제에서 이루어집니다. 그 결과 컴퓨터 조작을 통해 한 계좌에서 다른 계좌로 이체하는 데 사용할 수있는 은행 화폐, 수표, 신용 카드, "전자 화폐"의 시대가 도래했습니다. 이러한 정산 도구를 사용하면 현금 예금을 관리할 수 있습니다. 현금이 아닌 돈. 비현금 결제 - 은행을 통해 지급인의 당좌 계좌에서 수취인의 계좌로 자금을 이체하여 현금을 사용하지 않고 개인과 법인 간에 이루어지는 결제.

따라서 우리는 연구 주제의 틀 내에서 주요 경제 범주를 고려하고 자금의 본질을 정의했습니다. 연구 결과를 간략하게 요약하고 러시아 연방 통화 시스템의 법적 규제 측면을 고려하십시오.

그래서 우리는 돈이 그 고유한 속성을 통해 국가 및 개별 기업 수준에서 많은 조직 및 경제 문제를 해결할 수 있음을 발견했습니다.

돈의 역할은 주로 상품의 가격을 결정하는 데 돈이 참여하는 결과로 나타납니다. 제품 가격은 수급 비율과 경쟁에 영향을 받아 제품 가격을 낮출 수 있습니다. 그러나 더 낮은 비용을 가진 생산자는 더 낮은 비용을 허용할 수 있습니다. 대조적으로, 더 높은 비용 수준을 가진 생산자는 비용 절감을 달성하거나 그러한 제품의 생산을 줄이거나 중단해야 합니다. 따라서 가격 책정 메커니즘은 생산 효율성을 높이고 비용 수준을 낮추는 것을 목표로 합니다.

화폐는 화폐의 유통과정에서 매우 중요하며, 화폐는 유통매체나 지불수단의 기능을 수행한다. 획득한 가치나 제공된 서비스에 대해 지불할 때 구매자는 가격 수준과 상품 및 서비스의 품질을 제어하므로 제조업체는 가격을 낮추고 제품의 품질을 향상시켜야 합니다. 결과적으로 이것은 생산 효율성을 높이는 데 목적이 있습니다.

돈은 기업의 경제 활동, 국가 기관의 기능, 생산 효율성의 개발 및 개선, 자원의 경제적 사용에 대한 사람들의 관심을 강화하는 데 중요한 역할을 합니다. 돈의 도움으로 각 유형의 제품의 총 생산 비용과 총 수량뿐만 아니라 개별 유형의 제품 가격, 전체 수량, 수량을 통해 생산 결과를 결정할 수 있습니다. 받은 이익.

개별 기업 수준에서 자금은 자산의 가장 중요한 부분인 유동성이 높은 운전 자본에 속합니다. 이를 통해 상품, 작업 및 서비스의 취득 및 판매와 관련하여 러시아 및 해외에서 기업과 개인 간의 관계를 보장하고 이익을 보장할 수 있습니다. 현금은 기업의 직원인 거래상대방과의 주요 결제 수단입니다.

재정 당국의 요청에 따라 조직의 계정이 체포되는 동안 회계 담당자를 통해 운전 자본을 보충하는 원천 역할을 하는 현금이 특별한 역할을 합니다.

따라서 우리는 현금을 중요한 경제 범주로 간주합니다. 이와 관련하여 이 연구에서 특히 관심을 끄는 것은 다음 작업에서 제시될 러시아 및 해외의 현금 규제 규제입니다.

금융 시스템의 중요한 연결 고리는 국가의 예산 외 자금입니다. 이것은 지정된 목적으로 중앙 또는 지방 당국이 처분할 수 있는 일련의 재정 자원입니다. 그들의 형성 및 사용 순서는 금융법에 의해 규제됩니다.

예산 외 자금은 인구의 특정 사회 집단을 위해 국가의 국민 소득을 재분배하는 방법 중 하나입니다. 국가는 인구 소득의 일부를 자금으로 동원하여 활동 자금을 조달합니다. 예산 외 자금으로 사회화된 자금은 재생산 과정에 사용됩니다. 추가 예산 자금은 경제의 우선 순위 영역에 추가 자금을 제공하고 인구를 위한 사회 서비스를 확장하는 두 가지 중요한 작업을 해결합니다.

처음에 예산 외 자금은 예산이 출현하기 오래 전에 특별 자금과 특별 계정의 형태로 나타났습니다. 활동이 확장됨에 따라 국가 권력은 점점 더 많은 새로운 비용이 필요했고 자신을 충당하기 위해 점점 더 많은 자금이 필요했습니다. 이 기금은 특별한 목적을 위한 특별 기금에 집중되었습니다. 이러한 자금은 원칙적으로 일시적이었습니다. 국가의 계획된 조치가 실행됨에 따라 그들은 존재를 끝냈습니다. 이와 관련하여 펀드의 수는 지속적으로 변화하고 있었지만 대체적으로는 펀드의 수와 규모가 증가하는 경향이 있었다. 중앙집권적 국가의 강화와 함께 특수기금의 통일시대가 시작된다. 다양한 기금의 합병을 기반으로 국가 예산이 만들어졌습니다.

시장으로의 전환은 금융 시스템의 현대화를 포함하여 국가의 경제 메커니즘의 내용, 개별 부분의 조직 구조를 변경했습니다. 행정 명령 시스템에서 시장 경제로의 러시아 경제의 전환은 실제로 분권화와 국가 역할의 약화로 이어졌으며 그 징후는 국가 자금 조달 시스템의 개혁이었습니다. 잇따라 예산 외 자금이 생겨 예산 체계에서 분리되었고, 그 중 일부는 목표 자금의 형태로 다시 예산으로 통합되었습니다.

기존의 경제 시스템은 사실상 국가 예산에 국가의 모든 재정 자원을 축적했습니다. 높은 수준의 금융 집중과 중앙 집중화는 장점이 있었는데, 그 주된 이유는 특정 영토, 영역, 산업 또는 부문 간 복합물 내에서 세계적 국가 문제를 해결하기 위해 상당한 재정 자원을 동원할 수 있는 가능성이었습니다. 그러나 이러한 재정 자원의 중앙 집중화의 단점은 전체 경제 시스템 및 개별 자금 조달 대상의 규모에 대한 비효율적 인 사용이었습니다.

하나의 경제 체제에서 다른 경제 체제로의 역사적 이행 과정에서 러시아는 서로를 조건화하는 수많은 위기 현상에 충격을 받았습니다. 경제 및 금융 위기로 인해 대다수의 인구 인 실업률의 생활 수준이 급격히 떨어졌습니다. 국가 당국의 무기력 함과 함께 수개월 동안 임금, 연금 및 기타 사회적 혜택 미지급과 같은 현상이 관찰되었으며 이는 오늘날까지 계속됩니다.

이러한 상황에서 한편으로는 가장 시급한 사회 전반의 경제적 필요를 충족시키기 위해 국가 차원에서 제한된 재원을 집중할 필요가 있습니다. 한편, 재원 부족을 초래한 금융위기 상황에서 중앙정부는 사회적 필요를 중요도에 따라 순위를 매기고 가장 시급한 요구를 충족시켜 전체 통화자금을 조성함으로써 이들을 보호할 필요가 있다. 상당한 자금 부족으로 인한 필요. 이 조치는 예산에서 보호 항목을 할당하는 것과 유사합니다.

러시아 연방의 예산 외 자금은 1991년 10월 10일 RSFSR "RSFSR의 예산 구조 및 예산 프로세스의 기초", "RSFSR의 지방 자치 정부"의 법률에 따라 만들어졌습니다. 1991년 6월 6일; 1991년 10월 17일자 "RSFSR의 예산 구조 및 예산 프로세스의 기본 사항" 국가 권력, 러시아 연방 내의 공화국, 자치구, 자치구, 영토, 지역, 모스크바 시 및 성 연방”(1997년 9월 23일자).

국가 비 예산 기금의 형성에 대한 결정은 러시아 연방 의회와 연방 구성 기관 및 지방 자치 단체의 대표 기관에서 결정합니다. 국가 비 예산 기금의 구성 러시아 연방 예산법은 주소를 예산 밖에서 생성되고 연금, 사회 보험, 사회 보장에 대한 시민의 헌법 적 권리를 구현하기위한 자금으로 제한적으로 해석합니다. 실업, 건강 보호 및 의료. 러시아 연방 예산법 제 144 조에는 연방 당국이 다른 많은 기금을 구성한다는 사실에도 불구하고 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 강제 의료 보험 기금 만 포함됩니다. , 그들에 의해 관리되고 수입의 일부로 예산 자금이 있습니다.

이러한 추가 예산 자금은 특히 주에 위치하지만 자율적이며 엄격하게 지정된 목적을 가지고 있으며 예산 자금이 충분하지 않고 추가 재정 자원을 구현하기 위해 국가, 지역 또는 지역 중요성의 특정 프로그램을 위해 만들어집니다. 필요하며 지역과 외부 모두에서 동원됩니다.

국가 비 예산 자금은 활동을 규제하고 형성 출처를 표시하고 통화 자금 사용 절차 및 방향을 결정하는 최고 당국의 관련 행위를 기반으로 만들어집니다.

러시아 연방 금융 시스템의 필수적인 부분인 예산 외 사회적 기금에는 다음과 같은 여러 가지 기능이 있습니다.

국비예산외기금 초안은 다음 회계연도 관련 예산 초안과 동시에 제출한다.

주 예산 외 기금의 예산은 다음 회계 연도의 연방 예산에 대한 연방법의 채택과 동시에 연방법의 형태로 고려되고 승인됩니다.

예산 외 자금은 엄격한 목표 지향성을 가지고 있습니다. 그들의 지출은 연방법 또는 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 승인된 자금 예산에 따라 러시아 연방 법률에 의해 결정된 목적을 위해서만 수행될 수 있습니다.

주 예산 외 기금의 수입은 개인 및 법인의 자발적인 기부금뿐만 아니라 필수 공제 비용으로 형성됩니다.

기금에 대한 보험료와 그 지불로 인해 발생하는 관계는 세금 성격을 띤다. 기여 비율은 주에서 정하며 의무적입니다.

화폐 자원은 국가 소유입니다. 그들은 예산 구성 및 기타 자금에 포함되지 않으며 법에 의해 명시적으로 제공되지 않은 목적을 위해 인출되지 않습니다.

예산 외 자금의 지출은 정부 또는 특별히 승인된 기관(펀드 위원회)의 명령에 따라 수행됩니다.

러시아 연방의 비예산 사회 기금은 국가 연금의 가장 중요한 보장, 장애가 있는 경우 무료 의료 및 사회적 지원 제공, 출산 휴가, 요양원 서비스 등을 구현하기 위해 기금을 축적합니다.

국가 예산 외 사회 기금의 자금은 국가 소유입니다. 그들의 주요 출처는 의무 지불입니다. 주 예산 외 자금에 대한 지불의 의무적 특성, 관세 및 지불인 범주의 입법 설정은 이러한 지불이 세금으로 식별된다는 사실로 이어집니다.

1.2 예산 조직에서 현금 및 비 현금 지불의 주요 형태

지역의 러시아 연방 연금 기금 지점은 연금 제공의 국가 재정 관리 구현을 위해 러시아 연방 연금 기금 이사회의 결의에 의해 생성됩니다.

지점은 법인이며 운영 관리에 연방 재산, 독립적인 대차대조표, 현재 및 기타 은행 계좌를 보유하고 있으며 재산 및 비재산권을 취득 및 행사할 수 있고 의무를 부담하며 법정에서 원고 및 피고가 될 수 있습니다.

러시아 연방 연금 기금의 지점에는 러시아 연방의 국가 상징 이미지와 그 이름, 편지지, 우표가 있는 인장이 있습니다.

그들의 활동에서 러시아 연방 연금 기금의 지점은 러시아 헌법, 러시아 연방의 현행법, 러시아 연방의 규제 법률 행위, 연금 기금 이사회의 결정에 따라 결정됩니다. 러시아연방 및 러시아연기금 집행이사회, 본 규정.

러시아 연방 연금 기금의 지점은 12월 27일자 러시아 연방 최고 위원회 법령에 의해 승인된 러시아 연방 법률 및 러시아 연방 연금 기금에 관한 규정에 따라 활동을 수행합니다. 1991년 2122-1호. PFR 예산은 PFR 예산에 관한 연방법에 의해 매년 승인됩니다.

현재 러시아 연방에서 현금 유통을 규제하는 주요 문서는 1998년 1월 5일 No. 14-P 일자 러시아 연방 현금 유통 조직 규칙에 관한 규정(이하 규칙이라고 함)과 현금 지급 절차입니다. 1993년 9월 22일 No. 40 일자 중앙 은행 RF에서 승인한 러시아 연방 거래(이하 절차라고 함). 규정 및 절차는 러시아 연방 영토에 있는 조직, 기업 및 기관에 대해 의무 사항입니다.

현금 결제를 하려면 각 조직에 현금 데스크가 있어야 합니다. 기업의 현금 데스크는 해당 기업의 수장과 합의하여 서비스를 제공하는 은행 기관이 정한 한도 내에서 현금을 보관할 수 있습니다.

금전 등록기의 현금 잔액 한도는 현금 데스크가 있고 현금 결제를 수행하는 조직 및 법적 형식 및 활동 분야에 관계없이 모든 기업의 은행 기관에서 매년 설정합니다.

조직에서 수행하는 모든 현금 거래는 기본 문서에 문서화해야 합니다. 1998 년 8 월 18 일자 러시아 국가 통계위원회 법령 No. 88 "현금 거래 회계, 재고 결과 회계에 대한 기본 회계 문서의 통합 형식 승인"은 현금 거래 회계에 대한 통합 양식을 제공합니다.

거래를 설명하기 위해 2003년 5월 16일자 러시아 중앙 은행의 서신 23호 "통화 규제 문제에 대한 러시아 은행 규정 적용 관행의 일반화"에 근거하여 설립되었습니다. 현금 외화는 출장자 결산 시 조직의 현금창구를 통해 수행되며, 조직은 여비 지급을 위해 은행계좌로부터 받은 현금 외화의 발행 및 수령을 위한 거래를 기록할 수 있다.

1997년 6월 25일자 러시아 연방 중앙 은행 규정 No. 62 "여행 경비 지불을 위한 외화 구매 및 발행 절차"에 따라 이 편지는 확립된 기능을 고려하여 적용됩니다. 1998년 10월 20일자 러시아 연방 중앙 은행의 지시에 따라 No. 383-U "러시아 연방 국내 시장에서 외화 구매 및 재판매 거래 거주자인 법인을 만드는 절차", 현금 장부에서 루블 현금 거래를 회계 처리하는 절차와 유사합니다. 동시에 현금으로 외화를 사용한 현금 거래에 대한 회계는 별도의 현금 장부에서 수행해야합니다.

따라서 우리는 러시아 연방 국가 통계위원회 인 중앙 은행의 결의안, 편지 및 기타 행정 문서를 기반으로 기업 및 조직의 현금 흐름에 대한 규범 적 규제를 고려했습니다.

현금 규제는 주로 국가의 경제 안보를 보장해야 할 필요성, 러시아 연방의 그림자 경제에서 현금 사용 관행을 제한하려는 욕구와 관련이 있다는 것이 입증되었습니다.

연구의 이 단계에서 많은 규제에 대한 분석이 수행되었습니다. 그러나 이러한 문서는 연구 주제의 일반적인 문제만 규제합니다. 이러한 이유로 기업의 관련 부서가 직면한 목표와 목표를 결정하기 위해 회계 및 현금 관리 절차를 관리하는 규제 문서를 연구해야 합니다.

Ulyanovsk 지역에있는 러시아 연방 연금 기금 사무소의 결제 계정에서 수령 한 자금은 연방 재산이며 예산 및 기타 자금에 포함되지 않으며 인출 대상이 아닙니다.

현행법에 따라 지점은 일시적으로 무료 자금(설정된 한도 내 보유 현금 제외)을 은행에 보관합니다.

기관 등록 장소의 은행에서 당좌 계좌를 개설해야 하며 기관 유지를 위한 예산 자금이 이 계좌에 축적됩니다.

지점과 은행 간의 관계는 경상 계정 계약에 의해 공식화됩니다. 이 계약에 따라 은행은 당좌 계좌 및 기타 계좌를 개설하고 고객이 수령 한 금액을 입금하고 고객을 대신하여 채권자의 계좌에 입금하기 위해 해당 관리 금액을 기록하고 현금을받습니다. 고객으로부터 그를 발행하는 등 첫 번째 경상 계정은 보험료 징수를위한 주 연금 및 계획된 지표의 지불을 보장하는 역할을하며 두 번째 경상 계정은 소득 구현을 위해 UPF RF 자금을 조달하는 데 사용됩니다. 지출 견적.

예산에서 자금 수령은 지점 회계 부서의 현재 계정에 기록되고 활성 하위 계정 201.01 "정산 계정"에 차변으로 반영되고 계정 304.04 "주 관리자와 수취인 간의 내부 정산 예산 기금".

이 하위 계정의 신용은 201.04 "출납원", 302.00 "공급업체 및 계약자와의 정산", 303.02 "사회 보험 기금과의 정산"에 해당하는 다양한 지불, 자금 발행 및 이체와 관련된 작업을 반영합니다. 러시아 연방", "러시아 연방 의무 의료 보험 기금과의 합의", "러시아 연방 연금 기금과의 합의". 계정에서 자금은 계정에서 사용 가능한 자금 한도 내에서 본 규정의 요구 사항에 따라 작성된 지불 및 기타 결제 문서에 의해 수행됩니다. 당좌 계정의 이동에 대한 거래 회계는 운영 저널 2 번에 대한 누적 명세서에 보관됩니다. 완료되면 결과가 저널 - 홈 북으로 전송됩니다. 지점은 계약에 따라 선금을 다른 조직으로 이전할 권리가 있습니다. 계약서에는 30% 선지급과 서비스 제공 후 나머지 70% 전액 지급에 대한 조항이 포함되어야 합니다. 모든 선불은 하위 계정 302.00 크레딧 201.01의 차변에 반영됩니다.

지점은 원칙적으로 은행 기관을 통한 정산 문서에 따라 무 현금 방식으로 수령 된 상품 및 제공되는 서비스에 대해 공급 업체와 모든 정산을 수행합니다. 중앙 은행은 법인 간의 최대 현금 결제 금액을 10,000 루블로 설정했습니다.

지불 방법은 러시아 연방 법률에 따라 당사자의 계약에서 결정됩니다. 회계 부서의 직원은 모든 결제 작업을 정확하고 시기 적절하게 고려하고 엄격하게 통제하고 결제 속도를 높이는 조치를 취하며 결제 규율 위반을 방지해야 합니다. 정산 문서를 정확하고 신속하게 작성하고 정산을 위해 적시에 은행에 제출하고 지불의 완전성과 적시성을 모니터링하는 것이 중요합니다.

지불 주문은 지불 문서로 간주됩니다. 이것은 지불인이 은행에 지불인의 의무를 갚기 위해 계좌에서 수취인의 계좌로 일정 금액을 인출하라는 명령입니다. 또한 지불 요청 - 지불 인에게 서비스를 제공하는 은행에 보낸 정산 문서, 계약에 따라 제공되는 서비스 비용 또는 수행 한 작업을 기준으로 지불하도록 공급자에서 구매자에게 주문합니다. 지급인이 지급을 거부하지 아니한 경우에 승낙한다. "수락"이란 지급인이 상품 및 물적 자산과 용역에 대한 정산서류의 지급에 동의하는 것을 의미한다. 모든 결제 거래는 정보 보안 도구를 사용하여 전자 문서 교환 절차를 결정하는 러시아 은행의 규정에 따릅니다. 지사에는 정보 보호 부서가 있어 들어오는 정보와 나가는 정보를 통제하는 책임을 맡고 있으며 모두 Anti-Virus에 의해 검사됩니다.

부서는 종이에 정산 문서를 준비했습니다. 이들은 주로 검은 색 글꼴로 자동 인쇄되는 지불 주문이었습니다. 결산 문서의 서명은 풀 또는 검정색, 파란색 또는 자주색 잉크로 된 펜으로 부착되었습니다. 문서를 작성할 때 결산 문서의 인감과 인감이 항상 선명하고 인감의 모든 단어가 잘 읽혀 지도록 특별한주의를 기울였습니다. 또한 계좌를 반드시 표시하거나 계좌에서 수취인의 계좌로 금액을 이체하기 위한 근거가 되는 약정, 지급 순서 등 세부사항 기입에 주의를 기울였습니다. 예를 들어 세금-3 순위, 서비스 지불-6 우선 순위와 같이 은행 결의에 의해 승인 된 규칙에 따라 표시되었습니다. 당좌 계좌에서 자금 인출은 3일 이내에 이루어졌습니다. 택배가 지불 서류를 가져가는 것이 필요했고 다음날 은행 명세서에서만 자금이 계좌에서 인출되었는지 확인할 수 있지만 이것이 이미 수취인의 계좌에 돈이 있음을 의미하지는 않습니다. 그들은 여전히 ​​수취인의 계좌에 도달하기 위해 먼 길을 갔고 Buck의 돈은 Sberbank 계좌로 이동하고 그 후에야 3 일째에 수취인의 계좌에 입금됩니다. 정산 문서는 금액에 관계없이 실행을 위해 은행에서 수락하고 수락했습니다. 은행이 지불 문서를 작성할 때 위반 사항을 발견하면 회계 규칙 및 규정의 이 부분의 정해진 요구 사항에 따라 반환되고 지불이 이루어지지 않습니다. 주문은 발행일로부터 10일간 유효합니다(발행일은 고려하지 않음). 자금 조달 PFR은 적시에 생산합니다. 러시아 연방 연금 기금 부서는 잔액이 없는 계정의 파일 캐비닛을 통해 정산을 하지 않으며, 이 경우 지불이 지연되지 않습니다. 은행은 정해진 기간 내에 배송 상품, 작업 수행, 서비스 제공에 대한 자금을 상각합니다.

현재까지 PF RF 펀드의 지점에서는 "Bank-Client" 소프트웨어를 사용하여 상대방과 결제가 이루어집니다. 이 프로그램은 원래 은행의 프로그래머에 의해 컴파일되었습니다. 특정 사람들은 지침에 따라 은행 작업에 액세스할 수 있으며 이 프로그램의 비밀 키를 사용하는 데 필요한 모든 조건이 제공됩니다. 이 모든 것이 연금 및 모든 현재 지불 자금 조달 작업에 빠르고 효율적으로 대처하는 데 도움이 됩니다. 결제 계정에서 수취인의 결제 계정으로 자금을 상각하는 조건이 줄어들고 있으며 오늘은 단 1 일입니다. 작업 흐름 감소, 전송 비용 감소. 지점 자체는 지불을 위한 모든 기본 문서가 첨부된 은행 명세서를 제어하고 경상 계정의 잔액을 기준으로 비용을 계산합니다. 그러나 택배는 여전히 잔액을 확인하기 위해 은행에서 발췌문을 받습니다. 전자적으로 전송된다는 사실에도 불구하고 지불 문서 실행에 대해 동일한 요구 사항이 유지되었습니다. "은행 - 고객" 혁신은 모든 면에서 매우 편리하고 현대적이며 경제적입니다.

1.3 조직의 회계 및 자금 관리 목표 및 목표

회계의 주요 요구 사항은 여러 규정에 반영되어 있습니다. 예를 들어, "회계에 관한" 연방법 조항의 일부는 현금 이동에 대한 회계에 기인할 수 있습니다.

따라서 조직의 재산, 부채 및 사업 운영에 대한 회계는 러시아 연방 통화인 루블로 수행됩니다.

조직은 작업 회계 계정 차트에 포함된 상호 관련된 회계 계정에 이중 입력하여 재산, 부채 및 비즈니스 거래에 대한 회계 기록을 유지합니다.

분석 회계 데이터는 합성 회계 계정의 회전율 및 잔액과 일치해야 합니다.

회계에 관한 연방법 제 9조 2장은 기본 회계 문서의 실행에 대한 요구 사항을 구체적으로 설명합니다.

현금 이동과 관련된 비즈니스 거래 회계에 반영하기 위해 2000년 10월 31일 재무부 명령 No. 94n에 따라 계정 201.00 "캐셔"가 개설되었습니다. 계정은 조직의 현금 데스크에서 자금의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하도록 설계되었습니다.

계정 201.00 "캐셔" 하위 계정을 열 수 있습니다.

201.04 "조직의 현금 데스크",

201.05 "금전서류" 등

러시아 연방 회계 및 재무 보고에 관한 규정 2부 9절에 따르면 조직은 작업 계정과목표에 포함된 상호 관련된 회계 계정에 이중 입력하여 재산, 부채 및 비즈니스 거래(경제 활동의 사실)에 대한 회계 기록을 보관합니다. 회계.

따라서 우리는 회계 및 현금 관리의 이론과 방법론을 연구했습니다. 돈은 기업의 경제 활동에서 중요한 역할을 하며 상품과 서비스를 교환하는 일반적인 과정에 돈이 포함될 수 있다는 것이 확립되었습니다. 차례로 국가는이 경제 관계 영역을 엄격하게 규제하려고 노력하며 이에 대한 객관적인 이유가 있습니다.

자금 회계는 입법 행위에 완전히 설명되어 있습니다. 통합된 형식의 기본 문서, 분석 및 합성 레지스터가 있습니다. 현금 거래에 대한 회계 처리를 위해 특별 잔액 계정이 제공되며 재고 절차가 설명되어 있습니다. 주목할 만한 것은 감사를 기반으로 한 사업 운영의 적법성에 대한 독립적인 확인입니다.

동시에 이러한 규범이 실제로 어떻게 구현되는지 연구하려면 다음 장에서 수행할 특정 기업의 회계 구성 경험을 연구해야 합니다.

부서보고의 특징은 특정 기간 동안의 작업 조건과 결과를 특징 짓는 지표 시스템입니다. 보고는 회계 프로세스의 마지막 단계입니다. 회계, 통계 및 운영 회계에 따라 작성됩니다. 이를 통해 보고 내용에 비용뿐만 아니라 양적 및 질적 특성을 평가하고 요약하기 위한 자연 지표도 포함할 수 있습니다.

국제 회계 표준에서는 단일 회계 프로세스에서 4단계를 식별합니다. 비즈니스 트랜잭션 문서화, 합성 및 분석 회계 계정을 기반으로 개별 회계 데이터 통합 조직 활동 분석을 위한 보고 양식 작성.

재무 제표는 발생 기준에 따라 기관의 재산 및 재무 상태, 보고 기간 동안의 경제 활동 결과를 반영합니다. 기관 및 조직은 물론 러시아 연방의 공화당 예산에 있는 비생산 기관에 서비스를 제공하는 중앙 집중식 회계 부서, 러시아 연방의 예산 국가 및 행정 영토 기관은 다음과 같은 연간, 분기별 및 월별 회계 보고서를 준비합니다. 비용 견적 실행.

재무 제표를 작성하고 제출할 때 부서는 1996 년 11 월 21 일 "회계"(Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, No. 48, Art. 5369) 연방법 No. 129-FZ, 회계 규정 "회계 진술 조직의" PBU 4/99 및 기타 회계 조항. 예산 조직의 회계 계정 차트, 2000년 10월 31일 러시아 연방 재무부 명령에 의해 승인된 적용 지침 N 94n(11월 9일 러시아 연방 법무부 결론에 따름) , 2000 N 9558-YUD, 이 명령은 국가 등록이 필요하지 않습니다.

재무제표에 데이터를 반영할 때 회계에 관한 규정 문서에 따라 해당 데이터(중간, 최종 등)를 계산할 때 해당 지표(데이터)에서 해당 지표를 빼야 하는 경우 유의해야 합니다. ) 또는 음수 값을 갖는 경우 회계 보고에서 이 지표는 괄호 안에 표시됩니다(운영 비용, 현금 흐름, 고정 자산 처분 등).

모든 기업, 기관 및 단체의 보고연도는 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간입니다. 연간 보고서는 1월 1일부터, 분기별 보고서는 7월 1일과 10월 1일, 월별 보고서는 보고 월 다음 달 1일에 작성됩니다. 새로 생성된 기관의 첫 번째 보고 연도는 국가 등록일로부터의 기간입니다. 12월 31일까지, 10월 1일 이후에 설립된 기업의 경우 다음 해 12월 31일까지 법인의 권리 취득.

보고서 작성 및 제출 규칙은 1998년 7월 29일자 No. 34n의 러시아 연방 회계 및 회계 규정에 의해 규제됩니다. 1996년 2월 8일자 러시아 재무부 명령 10호에 의해 승인된 회계 "조직의 회계 명세서"(PBU No. 4/96) 및 재무부 서한에 관한 규정 러시아 연방 "1993년 2월 15일 No. 12의 예산에 있는 기관 및 조직의 연간, 분기별 및 월간 재무제표 작성 절차에 대해(1993년 8월 3일, 1994년 7월 25일, 6월 27일에 개정됨) 1995년, 1997년 8월 26일)

사무소에 대한 연간, 분기별 및 월별 보고서의 샘플 형식과 그 내용은 러시아 재무부에 의해 설정되며 제공된 지표에 따라 엄격하게 작성됩니다. 연간, 분기별 및 월별 보고서를 자동 양식으로 제출할 수 있습니다.

연간, 분기별 및 월별 보고서 형식의 예상 지표는 러시아 재무부가 정한 방식으로 작성된 보고 기간의 변경 사항을 고려하여 승인된 비용 견적, 수입 및 지출 견적을 준수해야 합니다. 연합.

부서의 연례 보고서에는 다음 형식이 포함됩니다.

0503130 "예산 자금 수령인 주 관리자의 예산 집행 잔액";

0503125 "내부 계산 도움말";

0503126 "예산 자금 수령인의 은행 계좌 자금 잔액에 대한 정보";

0503121 "재무성과표"

0503127 "주요 관리자, 수령인, 예산 자금 수령인의 예산 집행에 관한 보고서";

0503169 "채권 및 채무에 대한 정보";

0503130 보고 회계연도의 예산 회계 결산에 대한 "대차대조표 참조";

050168 "비금융 자산 이동에 관한 정보";

0503174 "기관의 재정 결과에 대한 정보";

0503176 "자금 부족 및 도난에 대한 정보."

부서의 재무제표에는 부서 자체의 성과 지표뿐만 아니라 구조적 부서의 성과 지표도 포함됩니다.

부서는 모조직의 월별, 분기별 및 연간 재무제표를 Ulyanovsk 시의 지역 연금 기금에 적시에 제공합니다.

현행법상 국가기밀로 분류된 지표가 포함된 회계명세서는 본법의 요건을 고려하여 제출한다.

수석 회계사는 정해진 기한 내에 기관의 수입 및 지출 추정치 구현에 대한 요약 분기별 연간 재무 제표를 제출합니다. 통합 재무 제표는 책임자와 수석 회계사가 서명합니다.

연결 재무 제표에 서명 한 사람의 책임은 현행법에 따라 결정됩니다. 부서에서 회계는 자동화되어 있으며 이에 따라 회계는 이 부서에서 제공하는 계정과목표에 따라 대차대조표를 준비하여 회계의 모든 섹션에 대한 문서를 처리하기 위한 단일 상호 연결된 기술 프로세스를 기반으로 합니다. 회계의 통합 자동화를 위한 지침 및 표준 설계 솔루션. 따라서 합성 및 분석 회계 데이터는 사용되는 소프트웨어 패키지의 데이터베이스에 형성되며 매월 종이에 표시됩니다-문서의 출력 형식 (기념 주문, 카드, 명세서, 총계정 원장, 보고서 등). 동시에 문서 출력 형식의 표시기 내용은 회계 등록부에 대한 본 지침에서 제공하는 요구 사항을 준수해야 합니다.

재무제표에서 오류가 발견되면 오류 수정을 고려하여 해당 데이터베이스에서 수정하고 출력 양식을 얻을 필요가 있습니다. 수정 사항을 확인하는 서류가 없으면 새 데이터가 양식에 입력되지 않습니다.

설명 메모는 조직의 활동(일반 활동, 현재, 투자 및 재무 활동), 보고 연도의 조직 활동의 재무 결과에 영향을 미치는 주요 성과 지표 및 요인에 대한 간략한 설명을 제공해야 합니다. 연간 재무 제표 고려 결과, 즉 e. 조직의 재무 상태, 보고 기간 동안의 조직의 재무 성과 및 재무 상태의 변화에 ​​대한 보다 완전하고 객관적인 그림을 얻는 데 유용한 관련 정보.

자산 및 재무 상황의 질적 변화를 특징짓는 주요 성과 지표를 설명 노트에 제시할 때, 필요한 경우 그 이유를 분석 지표 계산에 허용된 절차를 표시해야 합니다.

지불 능력을 특성화 할 때 조직의 현금 데스크에서 은행 계좌의 자금 가용성과 같은 지표에주의를 기울여야합니다.

회계는 재정 자원의 효율적인 사용에서 적절한 자금 순환 조직에 중요합니다. 자체적으로 자금을 능숙하게 분배하면 조직에 추가 수입을 가져올 수 있습니다. 따라서 일시적인 여유현금의 합리적인 투자를 끊임없이 고민해야 합니다.

국가 기관의 회계 조직 - Ulyanovsk 지역의 러시아 연방 연금 기금 사무소는 회계에 대한 기본 규제 문서에 따라 수행되며 다음과 같습니다.

12.08.98 일자 러시아 연방 예산 코드;

1996년 11월 21일자 러시아 연방 법률 No. 129 - FZ "회계";

1991년 12월 27일, 2122-1일자 러시아 연방 연금 기금에 관한 규정;

1999년 12월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 107 n에 의해 승인된 예산 조직의 회계 지침”.

1998년 7월 27일자 러시아 연방의 회계 및 재무 보고에 관한 규정, 34 n.

1983년 7월 29일자 소련 재무부가 승인한 회계 문서 및 작업 흐름에 관한 규정, 105

13.06.95, 49의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재산 및 재정적 의무 목록에 대한 지침;

95년 1월 30일자 PFR 이사회의 결의에 의해 승인된 PFR 예산 실행에 대한 회계 및 보고 지침, 러시아 연방 재무부와의 조정;

1993년 3월 22일자 러시아 은행 이사회의 결정에 의해 승인된 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차 40;

1992년 1월 15일 11일 러시아 연방 연금 기금 위원회의 결의에 의해 승인된 러시아 연방 연금 기금의 지역 지점에서 자금의 수령 및 지출을 회계 처리하는 부서에 관한 규정 11;

러시아 연방 연금 기금의 기타 현재 교육 및 방법론 자료.

이 지침은 예산 기관에서 통합 회계 절차를 수립합니다. 지침은 다음 개념을 적용합니다.

예산 기관은 비영리 기관의 관리, 사회 문화, 과학 기술 및 기타 기능을 구현하기 위해 러시아 연방의 주 당국, 러시아 연방 구성 기관의 주 당국, 지방 정부가 만든 조직입니다. 성격, 소득 및 지출 추정치를 기준으로 관련 예산 또는 국가 비 예산 기금의 예산에서 자금을 조달하는 위치;

예산 자금의 주 관리자(이하 주 관리자라고 함)는 러시아 연방의 주 당국, 러시아 연방 구성 기관의 주 당국, 지방 정부 기관 또는 다음 회계 연도의 예산에 관한 관련 법률(법률) 및 이 법(법률)에 의해 설정된 영역에서 예산 기금의 관리자 및 수령인에 따라 예산을 분배할 권리가 있습니다.

예산 의무 한도 - 관련 예산의 자금에서 지불된 금전적 의무를 수락할 수 있는 수령인의 권리의 최대 금액

예산 자금을 희생하여 금전적 의무 수락-예산 의무 한도 내에서 업무 수행자 (서비스)와의 수행 (서비스)에 대한 계약 (계약, 행위) 수령인의 결론;

비용 조달 금액 -예산을 집행하는 기관이 수령인을 대신하여 현금 비용을 수행하는 예산을 희생하여 정해진 방식으로 가정 된 금전 및 기타 의무를 지불 할 수령인의 권리 금액

현금 지출 -수취인이 규정 된 방식으로 수락 한 의무에 대한 지불로 재무 기관 또는 신용 기관의 계정에서 자금을 상각하는 작업으로 관련 예산을 희생하여 지불해야합니다.

개인 계정 - 주 관리자, 관리자 및 수취인이 예산을 구현하는 예산 의무, 허용되는 금전적 의무, 자금 조달 금액 및 현금 지출의 회계 한도를 반영하도록 설계된 재무 기관의 분석 회계 등록부

기관은 "회계에 관한 연방법"(러시아 연방 수집 입법, 1996 No. 48, Art. 5369; 1998, No. 30, Art. 3619) 및 본 지침.

이 지침에 의해 설정된 기관에서 회계를 수행하는 절차는 다음을 제공합니다.

· 시설의 회계 계정 차트;

분개 회계 양식;

· 예산 자금과 예산 외 출처에서 받은 자금의 수입 및 지출 추정 실행을 위한 작업을 반영하기 위해 계정과목표의 하위 계정을 사용하는 방법.

기본 회계 문서 및 회계 장부 양식;

· 자산 및 부채 평가 방법;

주요 회계 운영에 대한 하위 계정의 대응;

회계 조직의 다른 문제.

부서 관리는 Ulyanovsk 지역 관리와 합의하여 PFR 이사회에서 직책에 임명 된 책임자가 수행합니다.

재무부는 러시아 연방 연금 기금 지역 부서의 구조적 하위 부서이며 Ulyanovsk 지역의 UPF RF 본부장에게 직접 종속됩니다.

업무 부서는 러시아 헌법, 연방법, 회계에 관한 러시아 연방 법률, 러시아 재무부 규정 및 연방법에 따라 회계를 규제할 권리가 부여된 기관의 지침을 따릅니다. , 러시아 연방 연금 기금에 관한 규정, PFR 이사회 및 PFR 집행 이사회의 결의 , 러시아 연방 연금 기금이 개발한 규칙, 지침 및 규정, 국장의 명령 및 지침 본 규정뿐만 아니라 부서.

재무부는 다음 그룹으로 구성됩니다.

금융그룹;

사무소의 수입 및 지출 견적 실행을 위한 회계 그룹

연금 지불 비용에 대한 재무 제표 세트 및 PFR 기관 유지를위한 수입 및 비용 추정치 그룹;

예측 현금 영수증 그룹입니다.

이 부서는 러시아 연금 기금 이사회 의장이 임명하고 해임하는 재무부 책임자 인 수석 회계사가 이끌고 있습니다.

재무부의 업무는 부서장이 승인한 분기별 작업 계획 및 재무부 규정에 따라 구축됩니다.

재무부 전문가의 직무 설명은 10/20 일자 PFR의 서한에 명시된 자금 수령 및 지출을 회계 처리하기 위해 지역 부서의 방법론 협의회의 방법 론적 권장 사항에 따라 수석 회계사가 편집합니다. /1997. 번호 EB - 03 - 11 / 7470-IN.

수석 회계사는 FIU에서 문서를 받으면 회계 직원과 수업을 진행하여 교육 및 규제 문서를 공부합니다.

입법 문서의 변경 사항을 적시에 연구하기 위해 실제 업무에서 재무부 직원은 Consultant Plus 프로그램, 예산 및 상업 조직의 회계 저널, Glavbukh 및 신문 Economics and Life의 정보를 사용합니다.

제 2 장 예산 조직의 현금 회계 조직

2.1 현금 거래 회계

1992년 9월 25일자 러시아 연방 법률 N 3537-1 "러시아 연방 통화 시스템"(제15조)에 따라 러시아 은행 이사회는 1993년 9월 22일 N 40은 "러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차"를 승인했습니다.

2000년 7월 5일 No. 37일자 Ulyanovsk 지역의 연금 기금 부서장의 명령에 따라 Ulyanovsk 지역의 러시아 연방 연금 기금 회계 정책에 관한 규정이 승인되었습니다. "일반 규정" 단락은 Ulyanovsk 지역에서 러시아 연방 연금 기금 사무소의 회계 정책 구성 및 공개를 위한 기초를 설정하며, 사무소는 연금 제공 재정의 국가 관리를 수행하기 위해 구성되었습니다. 울리야놉스크 지역.

단락 1.1.2에서 앞서 언급한 바와 같이 부서는 러시아 연방 법률 및 러시아 연방 연금 기금 규정에 따라 운영되는 독립적인 법인이며 러시아 최고 위원회의 결정에 의해 승인되었습니다. 1991년 12월 27일 러시아 연방 최고위원회의 결정에 의해 승인된 연맹 2122-1, 1998년 8월 12일자 러시아 연방 예산법 Ulyanovsk 지역의 GU-UPF RF는 Ulyanovsk 지역의 러시아 연방 지역 연금 기금에 종속됩니다. 부서는 보험료의 목표 지출 및 축적, 주 연금 및 혜택 지불을위한 비용 자금 조달, 부서의 현재 활동에 대한 자금 조달 및 물질적 및 기술 지원, 활동과 관련된 기타 활동을 제공합니다. 부서.

Ulyanovsk 지역의 GU - UPF RF 회계는 지침에 따라 저널 회계 양식에 따라 수행됩니다. 회계를 위해 확인되고 수락된 기본 회계 문서는 거래 날짜(시간순)별로 체계화되며 다음과 같은 영구 번호가 할당된 예산 외 출처에서 받은 예산 자금을 희생하여 거래를 위해 별도의 분개로 발행됩니다.

운영 저널 No. 1 - 현금 누적 명세서

운영;

운영 저널 2 번 - 자금 이동에 대한 누적 명세서;

운영 저널 No. 4 - 다른 채무자-채권자와의 합의에 대한 누적 명세서;

운영 저널 6 번 - 임금 누적 명세서;

운영 저널 No. 3 - 책임있는 사람과의 합의에 대한 누적 명세서;

Operations Journal No. 7 - 고정 자산의 처분 및 이동에 대한 누적 명세서.

부서의 모든 재무 회계는 "1-C Enterprise" 프로그램을 사용하여 자동화됩니다. 이것은 차례로 회계사의 작업을 용이하게하고 모든 기본 문서의 적시 처리가 수행됩니다. 가계 비용, 여행 비용, 우편, 특정 재정적 책임자 또는 부서 직원에 대한 사전 보고서.

금전 등록기에 대한 전기도 각 현금 지급일에 이루어집니다. 현금 거래를 등록하고 회계 처리할 때 Ulyanovsk 지역의 GU-UPF RF는 러시아 중앙 은행에서 설정한 현금 거래 절차를 따릅니다. 모든 수신 및 발신 주문은 자동으로 발행되며 이전과 같이 수동으로 발행되지 않습니다. 신용 및 직불 주문 KO - 1 (0310001) 및 KO -2 (0310002)에는 준비 기준이 표시되고 첨부 된 문서가 나열됩니다. 수신 및 발신 주문은 KO -3의 수신 및 발신 주문 등록부에 회계 직원이 등록합니다. (0310003) 현금 데스크에서 실행하기 위해 전송하기 전에.

운영 로그는 수석 회계사 또는 대리인이 서명합니다. 그런 다음 모든 트랜잭션 로그는 시간순으로 선택된 문서와 함께 월말에 정리됩니다. 서류가 많지 않다면 한번에 3개월분 접수가 가능합니다. 표지에는 보고서의 해당 기간에 대한 기록이 있습니다. 모든 문서는 국가 기록 보관소 조직 규칙에 따라 5년 동안 보관됩니다. 기한 경과 후에는 소정의 방법으로 파기합니다.

국가 기관 - Ulyanovsk 지역의 러시아 연방 연금 기금 사무소는 은행 기관에 무료 현금을 보관할 의무가 있습니다. 부서는 Ulyanovsk의 OSB 8588에서 서비스를 제공하며, 일반적으로 다른 기업과의 의무를 현금 없는 방식으로 결제하거나 현금 지불 형태를 사용합니다. 이 규칙은 법률에 따라 은행에서 설정합니다. 러시아 연방의. 현금 지불.

경영진에는 금전 데스크가 있으며 규정된 형식으로 금전 장부를 관리합니다. 현금 수령 및 지출을 저장하는 규칙은 "러시아 연방에서 현금 거래를 수행하기 위한 절차"에 의해 결정되며, 러시아 은행 이사회 결의안(04.10.93 No. 18)에 의해 승인되었습니다. 이후 부서에는 자동 회계가 있으며 현금 거래 수행은 현금 책을 수행하기 위해 설정된 규칙을 준수함으로써 보장됩니다. 이 책은 묶고 번호가 매겨지고 왁스 (매 스틱) 인감으로 봉인되어 있으며 모든 것은 분기별로 기관장과 수석 회계사의 서명으로 인증됩니다.

각 현금 주문 또는 이를 대체하는 기타 문서에 대해 돈을 받거나 발행한 직후에 현금 책에 항목이 작성됩니다.

현금 수락

부서는 들어오는 현금 주문을 사용하여 현금을 받습니다. 직원이 현금으로 현금 데스크에 지불하는 경우 영수증에 성이 표시되고 비용이 상환되는 항목이 표시됩니다. 금액은 문자와 현금 수령 날짜로 기록됩니다. 주문 자체는 분리 영수증과 함께 수석 회계사 또는 그 권한을 부여받은 사람이 서명하고 스탬프가 부착되고 출납원이 서명합니다. 수령 주문의 모든 데이터는 현금 장부에 게시된 금액과 산술적으로 일치해야 합니다. 사무실 직원에게 찢어진 영수증이 제공되고 은행의 영수증 주문에서 암호 해독과 함께 수표가 은행 명세서에 첨부됩니다.

당좌계좌의 현금은 수표책으로 받습니다. 은행에서 고객에게 사용하면서 발행됩니다. 수표 수령 허가 신청서가 작성되고 부서장과 수석 회계사가 서명합니다. 사용한 수표책은 출납원의 금고에 연도, 월 순서대로 접어서 5년 동안 보관합니다. 사무실의 현금 데스크에서 받은 자금은 예산 조직의 계정과목표에 따라 하위 계정 201.04의 활성 계정 201 "캐셔"에 기록됩니다. 차변은 사무실의 현금 데스크에서 받은 금액을 반영하고 대변은 발행된 금액을 나타냅니다. 출납원은 매일 운영 일지 1호에 항목을 작성합니다.

기업에서 받은 현금은 수표에 표시된 용도로 사용됩니다. 현금 데스크는 자금의 분석적 회계를 위한 회계 장부를 유지하며, 출납원은 자금을 받은 목적과 지출한 목적을 자세히 설명합니다. 이것은 계산원 자신이 계산일이 끝날 때 비용과 잔액을 제어하기 때문에 초과 한도가 없고 계산원 자신에게 편리함을 제어합니다. 분기 말에는 현금 잔액이 없어야 하며, 이 규칙은 사무실에서 시행되고 있습니다. 기업은 부서장과 합의하여 은행이 정한 한도 내에서 현금을 현금 데스크에 보관할 수 있습니다. 필요한 경우 현금 잔액 한도를 검토합니다. 부서의 현금 데스크에는 4,500 루블의 현금 한도가 있으며 부서가 서비스를 제공하는 은행에서 확인하고 승인합니다. 다음과 같이 계산됩니다. 3 개월 동안의 모든 비용을 산술적으로 더하고 평균 근무일로 나눈 평균 계수가 표시되며 이는 한도를 나타냅니다. 모든 비용은 러시아 연방 재무부의 KRO에서 관리합니다. 필요한 경우 이러한 제한을 수정할 수 있습니다.

현금 수표는 볼펜으로 파란색 잉크로 깔끔하고 명확하게 오류없이 작성됩니다. 수표는 머리와 수석 회계사 또는 두 번째 서명 권한이 있는 대리인이 서명합니다. 샘플 서명은 러시아 연방 연금 기금 본부에서 승인되며 지불 문서의 서명 확인을 위해 확인이 은행에 제출된 후에만 승인됩니다. 뒷면 수표에는 수표 앞면에 표시된 금액의 해독이 작성됩니다. 출장, 출장 또는 기타 목적, 보너스, 병가 혜택, 임금, 선급금 등이 될 수 있습니다. 그런 다음 수표 금액을 수령하는 신분 증명서를 나타내는 열이 채워집니다.

현재 계좌에서 현금 데스크로 자금이 입금되면 다음과 같이 회계 항목이 작성됩니다.

D-201.04 K-201.01

연료 및 윤활유 신고에 따른 발급

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

부서의 출납원은 특히 이러한 잔액이 설정된 한도를 초과하는 경우 개인에게서 나오는 모든 현금을 은행에 인계할 의무가 있습니다. 그는 정해진 임금 한도를 초과하여 현금을 현금 데스크에 보관할 권리가 있으며, 은행에 돈이 입금되는 날을 포함하여 근무일 기준 3일 이내의 병가 혜택을 받을 수 있습니다.

경제 및 운영 비용, 여행, 우편 요금, 대표 비용에 대한 보고서에 대한 현금 발행은 주문 또는 자금 신청을 기반으로 발생합니다. 임금 지급, 휴가 수당은 계산기로 작성된 명세서에 따라 발생합니다. 모든 신용 및 직불 주문은 등록 장부에 등록됩니다. f. JO 2

하위 계정 302.01은 모든 유형의 임금, 상여금, 일시적 장애 수당, 임신 및 출산, 출산시, 아이가 나이가 될 때까지 돌보기 위해 급여를받는 기관 직원과의 합의를 고려합니다. 1.5년 등 또는 기타 유형의 발생 소득.

급여 및 복리후생은 월 1회 정산하여 매월 말일 결산에 반영합니다.

급여 문서는 승인 된 스탬프 및 급여 요율에 따른 직원 등록, 해고 및 전근에 대한 기관장의 명령, 근무 시간 및 급여 사용을위한 시간표 및 기타 문서입니다.

급여를 기준으로 거래 일지 6 호가 작성되며, 임금 계산의 기초가 된 모든 문서 (시트, 발생 주문 추출, 해고 등)를 저널에 첨부해야합니다.

모든 부채(임금)를 현금으로 갚기 위해 계좌에서 받은 돈은 출납원에게 회계 항목이 작성됩니다.

D-302.01 "급여"

K-201.04 "캐셔"

병가 비용을 지불하기 위해 현금 데스크에서 돈이 발행되며 계정의 서신이 사용됩니다.

매일 근무일이 끝나면 출납원은 당일의 거래 결과를 계산하고 다음 날 금전 등록기에 잔액을 표시하고 두 번째 루스리프 시트(현금 장부의 항목 사본)를 보냅니다. 당일) 출납원의 보고서로 회계 부서에 현금 책의 영수증에 대한 영수증 및 지출 문서와 함께 .

모든 현금 거래는 모든 현금 흐름을 통제할 수 있는 운영 저널 1호에 반영됩니다.

제출된 현금보고서는 회계부서에서 확인하고 이를 바탕으로 현금거래누계표 및 기타 회계장부에 매일 기재한다. 책 "저널-메인"거래 저널 1 번에 기록 할 때 해당 월의 총 매출액은 신용 기관에 개설 된 계좌에서 현금으로받은 자금의 매출액을 제외합니다.

현금 외에도 계산원의 계정에는 휴게소 바우처, 작업장 등이 포함될 수 있습니다. 엄격한 보고 양식. 양식 및 바우처에 대한 회계는 계정 201.05 "엄격한 보고 양식", "투어"에 보관됩니다.

계정 201.05 "돈 문서"는 휘발유 및 기름, 음식 등에 대한 유료 쿠폰, 휴게소, 요양소, 캠프장에 대한 유료 쿠폰, 우편 주문에 대한 통지, 우표 및 우표 상태와 같은 다양한 금전 문서를 고려합니다. 의무, 통합 문서의 형태 및 삽입물.

사무실의 안전과 자금 사용을 통제하기 위해 현금 데스크에 대한 갑작스런 감사가 수행됩니다. 현금 데스크 감사 기간은 부서장이 결정합니다. 관행에 따르면 미고지 검사는 적어도 한 달에 한 번 수행해야 합니다. 현금 데스크의 감사는 부서장의 명령에 의해 임명된 위원회에 의해 수행됩니다. 현금 거래를 수행하는 절차는 금전 등록기의 모든 돈에 대한 전체 시트 기록 및 금전 등록기의 다른 귀중품 확인과 함께 금전 등록기의 갑작스러운 감사를 제공합니다.

수수료는 실제 현금 잔액을 회계 데이터와 비교하여 자금 부족 또는 초과를 결정하는 행위를 작성합니다. 이 행위는 현금 데스크 감사일에 작성되고위원회 위원이 서명합니다. 수수료는 계산원에게 확인된 부족 또는 초과 이유에 대한 서면 설명을 요구해야 합니다.

부서가 서비스를 제공하는 은행에서 확인하는 현금 데스크의 자금 잔액에는 한도가 있습니다.

2. 2 당좌계좌의 거래 회계처리

다른 채무자 및 채권자와의 합의 회계 조직 및 유지는 1996년 11월 21일자 러시아 연방 "회계" No. 129 FZ의 연방법과 기관 회계 지침에 따라 수행됩니다. 및 2004년 8월 26일 No. 70-n 일자 RF부 명령에 의해 승인된 예산에 있는 조직.

부서 장치 유지 보수를위한 비용 견적을 실행하는 과정에서 다양한 조직으로의 자금 이체와 관련된 정산 작업이 수행됩니다. 재고 항목의 일회성 배송 정산, 작업 및 서비스 수행 지불 주문 등으로 송장으로 렌더링, 지불

국가 요구를 위한 상품, 작업 및 서비스 조달 조직에 관한 규정(1997년 4월 8일자 러시아 연방 대통령령 제 305호에 의해 승인됨)에 따라 국가 요구를 위한 제품을 구매하는 주요 방법은 다음과 같습니다. 공개경쟁입찰. 그러나 지출 예산 자금의 효율성을 보장하는 모든 중요성과 중요성에 대해 이러한 조달 방법의 특정 단점을 볼 수 없습니다. 여기에는 우선 다음이 포함됩니다. 경쟁 입찰 절차 기간;

입찰 계획, 입찰 문서 준비, 입찰 제안 고려 및 승자 식별을 위한 고객의 상당한 비용

입찰 준비를 위한 참가자의 막대한 비용, 입찰 문서 구매 및 필요한 보증 획득과 관련된 직접적인 재정적 비용으로 러시아의 상업 은행은 상당한 유형의 수수료를 청구합니다.

부서의 정산에 대한 회계는 계정 302.00 "수행된 작업 및 제공된 서비스에 대한 공급업체, 계약자 및 고객과의 정산" 및 하위 계정 302.00 "공급업체 및 계약자와의 정산", 302.02 "수행된 작업에 대한 구매자 및 고객과의 정산"에 보관됩니다. 그리고 제공되는 서비스”. 하위 계정 302.00 "공급 업체 및 계약자와의 정산"은 예산 자금, 목표 자금 및 무상 수령, 자본 건설 계산을 희생하여 구매 한 건축 자재, 구조물 및 부품, 설치 장비 등에 대한 공급 업체와의 정산을 고려합니다. . 공급 업체와의 정산을 위해 계정 302.00의 차변에는 건축 자재, 구조물, 부품에 대한 지불 송장 금액이 기록되고 하위 계정 201.01은 대변에 기록됩니다. 하위 계정 105.00 또는 302.00은 귀중품이 창고를 우회하여 계약자에게 이전되고 하위 계정 302.00이 입금되는 경우 공급자로부터 창고로 받은 귀중품의 가치에 대해 인출됩니다. 계약자와의 정산의 경우 하위 계정 302.00의 차변에는 완료된 건설 및 설치 작업을 위해 이전된 금액과 계약자에게 이전된 구조물 및 부품 비용, 건설 작업용 건축 자재가 기록되고 하위 계정 201.01은 대변에 기록됩니다. 계약자가 수행한 건설 및 설치 작업 금액의 경우 하위 계정 차변 401.00 및 신용 302.01에 항목이 작성됩니다.

올해 부서의 예산은 러시아 연방 연금 기금 이사회에서 승인합니다. Ulyanovsk 지역의 행정부 사무실 유지 비용은 Ulyanovsk 지역 행정부 예산의 지출 부분에 포함됩니다. FIU가 관리하고 세출을 받을 자격이 있는 예산 기관. 예산에서 받은 모든 자금은 계정 304.00 "예산에서 자금 조달을 위한 부서 간 정산"에 축적되며, 이는 주 관리자, 관리자 및 해당 관할 하의 수령인 간의 자금 조달 과정과 자금 조달 이동을 위한 거래에서 발생합니다. 수입과 지출의 추정치에 따라 수령인.

하위 계정 304.00의 차변에는 다음과 같이 기록됩니다.

– 주 관리자, 관리자는 분산된 자금 조달의 양을 가지고 있습니다.

- 수취인의 경우 - 해당 연도에 발생한 비용과 규정된 방식으로 징수할 수 없는 경우 식별된 부족액 및 기관의 비용으로 허용되는 기타 상각, 자금 인출

하위 계정 304.00의 크레딧에는 다음이 기록됩니다.

- 주 관리자, 관리자로부터 - 제출된 보고서를 기반으로 해당 관할 기관에서 연중 발생하는 비용, 관할 기관에 대한 자금 인출

-수취인뿐만 아니라 수령인의 주 관리자-비용 조달, 자금 조달을 증가시키는 기타 작업 금액.

통합 대차 대조표를 작성할 때 주 관리자, 관리자의 자산 잔액에 있는 하위 계정 304.00의 잔액과 관리 대상 기관의 대차 대조표 부채 측면에 있는 이러한 하위 계정의 잔액은 상호 제외됩니다.

1999년 12월 30일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 예산 조직의 회계 지침에 따르면 No. 107-n, 08.02.1991의 PFR 지점에 관한 규정 1; 1998년 7월 27일자 러시아 연방의 회계 및 재무 보고에 관한 규정, 34-n; 1996년 1월 21일자 러시아 연방 법률 No. 129 - FZ "회계"; 부서가 안내하는 1998 년 8 월 12 일 러시아 연방 예산 코드.

"채무자와 채권자가 다른 결산"은 다음과 같은 하위 계정으로 나뉩니다.

209.00 "부족 계산"

303.04 "부가가치세"

302.07 "다른 채무자 및 채권자와의 합의"

하위 계정 302.07 "다른 채무자 및 채권자와의 합의"는 납품된 상품 및 제공된 서비스에 대한 공급업체와의 합의를 포함하여 다른 채무자 및 채권자와의 합의를 기록합니다.

하위 계정 302.07의 정산에 대한 분석 회계는 다른 채무자 및 채권자와의 정산에 대한 누적 명세서(거래 일지 번호 4)에 보관되며 각 채무자 또는 채권자에 대해 한 달 이내에 운영에 반영됩니다.

항목은 각 문서에 대해 다음 순서로 구성됩니다. 매월 초 전월 누적 명세서에서 각 채무자 및 채권자에 대해 물질적 가치를받지 못하거나 서비스가 제공되지 않은 계정 데이터가 기록됩니다.

공급자의 송장은 지불 오더를 기준으로 지불되므로 각 채무자 또는 채권자별로 작성됩니다.

공급자의 송장은 지불 오더를 기준으로 지불되므로 각 채무자 또는 채권자별로 작성됩니다. 계약에 따라 양도된 선지급 금액에 대한 항목이 작성됩니다. 받은 물질적 자산과 제공된 서비스의 금액은 부채와 동일한 라인의 계정 302.07의 대변에 기록되고 해당 계정의 차변에 기록됩니다. 월말에 결과가 계산되어 "Journal-main"이라는 책에 기록됩니다.

각 위치에 대해 월말 잔액이 표시됩니다. 다른 채무자 및 채권자와의 합의에 대한 회계는 카드에 보관할 수 있습니다.

돈은 제공된 서비스에 대한 당좌 계좌에서 이체되었습니다. 구매가 이루어지고 회계 입력이 이루어집니다.

상품이 창고에 입금되고 설치됩니다.

재고 품목을 수령하기 위해 부서 직원에게 표준 양식 No. M -2a의 위임장이 발급됩니다.

이 부서에서 근무하지 않는 사람에게 위임장을 발급하는 것은 허용되지 않습니다. 사용하지 않은 위임장은 위임장 만료 다음날 회계 부서에 반환해야하며 발급 된 위임장 등록부에 메모가 작성됩니다.

월말에 총계가 계산되고 "주문별 금액"열의 "저널-메인"책에 데이터가 기록됩니다.

현재 계정과의 모든 거래는 거래 다음날 은행 명세서에 반영됩니다. 공급자와의 결제는 은행 송금과 현금 모두 가능합니다. 부서는 지불 청구서를 받고 책임자가 승인한 다음 지정된 금액의 자금이 지불 주문에 따라 계정에서 공급업체의 정산 계정으로 이체됩니다. 금액을 입금 한 후 공급자는 상품 이름과 수량, 단위당 금액을 나타내는 송장 문서와 상품을 보냅니다. 이 지불 문서를 기반으로 상품 수령이 창고에 입금되고 목적지에 따라 이미 창고에서 구독이 취소됩니다.

모든 추가 예산 및 예산 자금에 ​​대한 기부금을 설명하기 위해 하위 계정이 사용됩니다.

303.02,303.06 "러시아 연방 사회 보험 기금과의 합의"

303.02 "러시아 연방 의무 의료 보험 기금과의 합의"

303.02 "러시아 연방 연금 기금으로 보험료 정산"

기금에 대한 금액의 발생은 발생 임금이 할당된 계정과 계정 303.02의 대변에서 인출됩니다. 이렇게 하면 다음과 같은 회계 항목이 생성됩니다.

직불 계정 401.01 "기관 유지 및 기타 활동을 위한 예산 비용"

사회보험기금과 연금기금에 적립된 금액의 일부는 직원을 위한 조직에서 사용되며, 일시적 장애, 임신 및 출산, 아동 및 아동 수당 등에 대한 관련 혜택을 제공합니다. 24장 "통합 사회세"에 따르면 러시아 연방 세법(제2부)의 (기여), 국가 예산 외 기금 - 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 러시아 연방 의무 의료 보험 기금 . Ulyanovsk 지역의 러시아 연방 UPF는 UST의 예산 외 자금 - 26.2%(PFR - 20.0%, 러시아 연방 FSS - 2.9%, MHIF - 1.1%, MHIF 영토 기금 2.0% 급여 포함)에 기여합니다. o) 개인 세금 - 13%, 사고 - 0.2%. (그림 2)

그림 2 - UST 납세 구조

지불은 지불 문서에 의한 장치 유지 보수 견적에 따라 비용을 조달하는 계정을 사용하여 은행 송금으로 이루어집니다.

조직 직원에 대한 이러한 혜택의 발생은 다음 항목에 의해 이루어집니다.

하위 계정의 인출 302.13;

계정 신용 302.01 "직원 및 직원과의 합의".

나머지 사회 보험료 금액은 사회 보험 기금으로, 연금 기금에 대한 기부금은 지정된 기금으로, 건강 보험 기금에 대한 기부금은 관련 기금으로 이체됩니다.

전송은 다음과 같이 이루어집니다.

차변 하위 계정 303.02;

신용 계정 현금 회계 302.01.

2. 3 책임자와의 정산 회계

"러시아 연방 예산 지출의 경제적 분류 관련 주제 항목 및 하위 항목에 따른 지출 분배 절차"에 따라 예산 지출 및 예산 외 출처의 지출은 현재 및 자본으로 분류됩니다. 지출 및 예산 대출 (예산 대출)의 제공 (상환)과 관련된 지출 .

하위 보고서에 발행된 금액에는 연료 및 윤활유(가솔린, 오일 등) 구매 비용이 포함됩니다.

가구, 재고품, 블라인드, 식기 및 주방 용품, 도구 등, 설치 및 조정 비용을 포함한 장비 및 가전 제품 구매 비용도 포함됩니다. 개인 호흡기 및 피부 보호 수단, 소화기; 모든 유형의 운송, 장비, 메커니즘, 도구, 장치, 장치, 통신 수단, 컴퓨터 및 조직 장비에 대한 예비 부품 구매 비용. 문구류, 문구류, 팩스용 용지, 복사기, 프린터, 인쇄용 용지, 회계 정책 및 보고 문서의 형식: 책, 카드, 양식, 특수 폴더, 기록 보관용 상자, 디스켓, 카트리지, 토너, 의약품 등 용품. 가정용 화학 물질, 품목 및 개인 위생 수단. 지불 비용: 도장 제작; 브로셔 및 문서 바인딩.

책임 금액에는 출장, 직원 이동시 비용 (운임, 일당, 아파트, 리프팅), 직원 여행 수당, 리프팅 수당 및 서비스 이동시 일당이 포함됩니다.

출장 경비에는 다음이 포함됩니다.

러시아 연방 법률에 따라 국내 및 해외 출장 비용 지불 (주거용 건물 비용, 출장지 및 영구 작업 장소로의 여행 비용 지불, 사전 서비스 비용 지불 여행 서류 판매 (수수료), 일일 수당, 침구가있는 열차 사용 비용 상환, 운송 승객의 의무 보험 보험료 지불)

세션, 의회, 회의, 컨퍼런스, 과학적 목적을 위한 여행; 출장 시 기계, 기기 시험, 외국 여권 및 기타 비자 문서 발급 비용과 관련된 연구 기관 직원의 출장을 위해.

"통신 서비스에 대한 지불"이 비용 항목에는 수입 추정치에 따라 자금을 조달하는 기관 및 조직의 비용과 지불 비용이 포함됩니다.

전화 및 전신 통신 채널, 정보의 데이터 전송 채널 사용 제공) 전화, 문서 통신(전신, 데이터 전송 및 텔레파시 서비스), 연결, 특수 및 직접 통신 회선의 기술 수단 임대; 셀룰러, 인터넷 및 사용료 장거리 통신, 전화 네트워크에 대한 액세스 제공(사무실 전화 설치) 및 기타 통신 수단 설치 로컬 연결; 팩스, 전보; 우편물 발송, 택배 및 특수 통신, 우편 송금; 우편함; 방사선 사진; 라디오 포인트.

"대표 비용""기타 경상비"에 포함된 경비입니다. 이 하위 항목에는 비부서 보안 계약에 대한 지불 비용이 포함됩니다. 주 프로그램의 틀 내에서 이벤트 조직; 자연 재해 제거; 광고비 지불; 생명 및 재산 보험; 임시 미술 전시회 조직 비용; 평생 교육 과정 수업료.

책임 있는 사람과 결산할 때 부서는 1998년 작업 계획에서 제공하는 특정 회계 문제에 대한 지침을 사용합니다. 2004년 8월 26일자 러시아 재무부 명령 No. 70n에 의해 승인된 예산.

사무실 직원은 가계, 연료 및 윤활유 비용, 접대, 우편 비용에 대한 보고서에 대해 현금 데스크에서 현금 (선급금)을받을 수 있습니다. 부서는 현금 서비스를 제공하는 은행과 합의하여 책임자가 결정한 금액과 조건으로 보고서에 대해 현금을 발행합니다. 이 경우 Ulyanovsk 지역에 대한 러시아 은행의 위 서한에서 승인한 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하기 위한 절차를 따라야 합니다. Ulyanovsk.

활성 계좌 208.00 "책임자와의 결산"은 현금으로 할 수 없는 비용을 지불하기 위해 지급된 선급금에 대한 책임 있는 사람과의 결산을 설명합니다.

이 명령은 물질적 책임자의 구성을 결정하며 부서에서 일하는 이들에게만 우편 비용, 가계, 대표, 연료 및 윤활유에 대한 보고서에 대한 자금이 제공됩니다.

보고서에 따른 선급금은 선급금의 목적(여행, 비즈니스 운영, 대표 필요)을 나타내는 직원의 서면 신청서를 기반으로 부서장의 명령에 따라 발행됩니다. 보고서에 따른 금액 발행 신청서에는 비용이 귀속되어야 하는 예산 분류 코드가 첨부되어 있으며, 책임자는 이전 대출에 대한 부채가 없다는 메모가 있습니다.

보고서에 대해 발행된 선급금 금액은 여행 비용, 일당, 주택 및 기타 비용의 예비 계산을 기반으로 결정됩니다.

보고서에 따라 발행된 자금은 발행 시 제공되는 목적으로만 사용할 수 있습니다. 사전 금액의 지출에 대해 책임자는 사전 보고서를 제출합니다. f. 발생 비용을 확인하는 문서 첨부와 함께 286. 사전 보고서에 첨부된 문서는 보고서에 기록된 순서대로 책임자가 번호를 매깁니다.

회계 부서에서는 사전 보고서를 산술적으로 확인하고 서류의 정확성과 목적에 맞는 자금 지출도 확인합니다. 승인 금액을 나타내는 사전 보고서 확인 결과를 기록합니다. 사전 보고서는 부서장이 승인합니다. 반드시 "Redeemed" 스탬프를 찍고 갚으세요.

1993년 10월 22일 40호 러시아 중앙 은행 이사회의 결정에 의해 승인된 러시아 연방 현금 거래 절차의 11항에 따라 계정에 현금을 받은 사람은 의무가 있습니다. 발급기간 만료 후 3영업일 이내 또는 출장에서 귀국한 날부터 지출내역을 담당부서 회계부서에 제출하고 최종 정산 . 책임 있는 사람에게 새로운 대출금을 발행하는 것은 이전에 발행된 대출금을 상환하는 조건으로 이루어질 수 있습니다.

책임자가 정해진 기간 내에 기관의 회계 부서에 사전 보고서를 제출하지 않거나 사용하지 않은 돈을 반환하지 않으면 관리자는 돈을 받은 사람의 급여에서 이 부채를 원천 징수할 권리가 있습니다. 보고서.

인상 금액의 가장 중요한 부분은 여행 경비입니다. 1996년 5월 27일자 러시아 연방 재무부 서신 1996년 6월 1일자 48호. :

주택 임대에 대한 지불-실제 비용에 따라 관련 문서로 확인되지만 800 루블을 넘지 않습니다. 하루에 비용을 확인하는 문서가 없으면 12 루블입니다. 하루;

일일 수당 - 100 루블. 여행의 매일.

출장지까지의 왕복 경비는 관련 서류에 의해 확인된 실제 경비에 따라 지급됩니다(적절한 운송 수단을 사용하기 위해 설립된 조직을 고려함).

부서장은 예외적으로 정해진 횟수를 초과하는 출장과 관련된 추가 지불을 허용합니다. 동시에 정해진 기준을 초과하여 지불 한 여행 경비는 개인 소득세가 적용되는 직원 소득에 포함된다는 점을 명심해야합니다.

하위 계정 208.00은 책임자에게 발행된 금액에 대해 인출되고 하위 계정 201.04는 입금됩니다.

선금의 사용 금액과 책임 금액의 반환 잔액은 하위 계정 208.00의 대변과 계정 105.00, 106.00, 401.00의 해당 하위 계정의 차변에 기록됩니다.

하위 계정 208.00 "책임자와의 정산"의 신용 잔액은 "다른 채권자와의 정산" 항목 아래 대차대조표의 부채 측면에 표시됩니다.

요청에 따라 사무실 직원은 다음과 같은 계정 대응을 사용하여 여행 경비로 돈을 받았습니다.

D- 208.00

K-201.04

여행 경비에 대한 자금 잔액은 현금 데스크로 반환된 다음 사무소의 정산 계정으로 복원되고 회계 항목이 작성됩니다.

D-201.04

케이 - 208.00

D-201.04

케이 - 208.00

이러한 트랜잭션이 반영됩니다. 작전 기록 3번"책임있는 사람과의 합의". 하위 계정 208.00 "책임자와의 결산"의 잔액은 확장된 비용 견적 실행을 위한 대차대조표의 "저널-메인" 책에 표시됩니다. 차변- "다른 채무자와의 결산"이라는 이름의 자산, 및 채권자- "다른 채권자와의 합의"라는 이름의 책임. 채무자와의 결산은 연말까지 완료되어야 합니다. 미수금은 완전히 회수되어야 하고, 미지급금은 상환되어야 합니다.

성명서에 따르면 연료 및 윤활유를 위해 운전자에게 현금 현금이 발행되었으며 운전자는 선언 된 금액에 대해 각각 현금을 받았으며 회계 항목이 작성되었습니다.

일 208.00

201.04까지

하위 계정 208.14 - 연료 및 윤활유, 보고서 201.04(계산원)에 따라 현금 데스크에서 받은 자금, 집계된 명세서에 따르면 일정 기간 동안 각 재무 책임자(운전자)에게 지불되며 운송장, 사전 보고서가 근무 주의 끝에 회계사. 드라이버 파트너는 이전에 받은 자금을 보고하지 않은 경우 다시 자금을 받을 수 없습니다.

경제적 필요에 따라 재정적 책임이 있는 사람은 신청서를 작성한 후 계산대에서 자금을 받습니다. 이 신청서는 부서장이 승인하고 회계사는 잔액을 작성하고 (보고되지 않은 금액이있는 경우) 출납원이 은행에 돈을 주문합니다. 책임있는 사람이 시장에서 인구로부터 물질적 자산을 구입했다면 임의의 형식으로 작성된 행위 (인증서)가 보고서의 기초가 될 수 있습니다. 행위(인증서)는 상품의 가격과 수량을 모두 명시합니다. 이 행위는 또한 판매자의 여권 데이터, 자동차의 주 번호판 및 세무 공무원이 문서 제시의 진위를 확인할 수 있는 기타 데이터를 표시해야 합니다. 이 행위는 기관장이 승인합니다.

자금은 경제적 필요에 대한 계정으로 발행되었으며 재정적 책임이 있는 사람은 경제적 필요에 따라 현금 데스크에서 현금을 받았습니다.

일 208.00

201.04까지

자금이 완전히 사용되지 않은 경우 책임자는 사전 보고서를 작성할 때 산술적으로 잔액을 표시하고 자금 잔액과 함께보고 된 현금 데스크에 지불합니다. 이 경우 회계 입력이 이루어집니다.

D 201.04

208.00까지

책임자(208.00)의 불완전하게 사용된 자금이 현금 데스크(201.04)로 반환되었습니다.

그런 다음 지침에 따라 출납원은 "공지 사항"을 작성하여 사용하지 않은 자금을 은행에 반환해야 하며 출납원은 현금 데스크에서 은행으로 돈을 이체합니다. 이 경우 회계 입력이 이루어집니다.

D 201.01

201.04까지

현금 데스크(201.04)의 현금 비용이 당좌 계정(201.04)으로 복원되었습니다.

우편 요금 보고서에 대해 현금 데스크에서 현금이 발행되었으며 회계 입력이 이루어집니다.

일 208.00

201.04까지

승인된 경비 보고서에 따라 책임 있는 사람이 실제 지출한 금액은 다음과 같이 입력합니다.

차변 401.00 "기관 유지 및 기타 활동을 위한 예산 비용" 또는 해당 계정 208.00

계정 신용 208.00 "책임자와의 합의"

책임있는 사람과의 정산에 대한 분석 회계는 각 책임있는 사람, 발행 된 선급금 금액 및 발생한 비용, 운영 저널 3 호의 미사용 선급금-책임자와의 정산 누적 명세서에 대해 수행됩니다. . 위에서 언급한 바와 같이 저희 부서에서는 자동으로 처리가 이루어지므로 각 담당자의 회전표를 신속하게 처리할 수 있습니다. 부서 직원에게는 부서의 다음 일련 번호인 영구 코드가 할당됩니다. 그런 다음 사전 보고서의 데이터를 입력한 후 그 결과를 바탕으로 거래 로그 3번을 작성하고 실제 비용과 현금 비용을 조정합니다.

3 장 예산 조직의 자금 감사 및 감사

3.1 조직의 통제 유형 및 형태

시장경제에서는 통제기능이 행정의 선두가 된다. 광범위한 경제적 독립을 얻고 재정 자원을 유치하고받은 수입을 분배하는 출처를 결정한 경제 주체는 활동의 합법성과 재무 결과를 회계 (재무) 제표에 안정적으로 반영할 책임이 있습니다.

경제 주체의 활동을 통제하는 국가 및 통제 기관은 기업가 및 관리자의 불법 행위로부터 시민을 보호합니다. 국가는 시민 재산의 안전과 직원 및 국가 및 서로에 대한 경제 주체와 관련하여 소유자가 가정하는 의무 이행을 보장합니다.

통제는 법적, 행정적 성격을 띨 수 있습니다. 기술, 경제 및 일반 경제 통제는 매우 중요합니다. 재무 통제는 통제 기능 시스템에서 특별한 위치를 차지합니다.

재무통제의 본질을 이해하기 위해서는 그 구성요소의 특징을 부각시킬 필요가 있다. 이를 통해 금융통제의 개성을 확립하고 관련 개념들 사이에서 역할과 위치를 결정할 수 있다.

과학 및 실제 활동에서 "제어"라는 용어는 자주 사용됩니다. 사회 관리 및 법의 문제에 대한 많은 연구자들은 통제를 조직하고 수행하는 문제를 다루며 어느 정도 목표, 목표, 기능, 통제 메커니즘 및 통제 기관의 권한 영역을 다룹니다.

제어는 수단, 요소, 형식, 요소, 기능, 활동 유형, 시스템, 피드백, 조건, 규제자, 보증인, 현상, 제도, 방법, 권한, 속성 등 다양한 방식으로 정의됩니다.

관리 이론의 전문가는 관리 활동의 세 단계(목표 설계 및 정의, 결정 실행 조직, 실행 제어)를 강조하여 제어를 관리 주기의 특수 단계로 해석합니다. E. A. Kocherin은 달성된 결과를 계획된 결과와 비교할 수 있는 관리 활동의 최종 단계로서의 통제의 관점은 과학 문헌에서 잘 확립된 관점이라고 지적합니다.

일부 과학자들은 통제를 독립적인 과정으로 규정합니다. 따라서 N. P. Efimova는 넓은 의미에서 제어는 목표를 성공적으로 달성하기 위해 채택된 관리 결정에 따라 객체의 기능을 보장하는 프로세스라고 믿습니다. N. D. Poghosyan은 통제를 정당한 형태의 참여자가 소유권에 관계없이 공공 부문의 효과적인 기능과 기타 경제 주체의 활동을 보장하는 일련의 정기적이고 지속적인 프로세스로 정의합니다.

재무 관리- 이것은 국가 및 소유자가 정한 규범 및 규칙의 입법 요구 사항에 따라 금융, 통화, 신용, 외환 거래 참가자가 특별히 승인 한 준수 기관의 수표입니다. 따라서 국가 재정 통제는 통일된 국가 재정 정책과 국가와 시민의 재정적 이익을 보장하기 위해 국가 기관이 또는 국가를 대신하여 행사하는 재정 통제입니다. 재무 관리의 일반 원칙: 합법성, 독립성, 홍보성.

사회의 이익을 위해 수행되는 재정 통제의 주요 기능적 목적은 예산 집행에 대한 통제입니다. , 러시아 연방의 재정적 이익을 보호하기 위해 국가의 신용 및 통화 정책.

러시아 연방의 예산 시스템은 다양한 소유 형태의 예산으로 구성됩니다. 따라서 연방 예산과 러시아 연방 구성 기관의 예산은 국가 재산입니다.

소유권 형태에 따른 예산 분할과 관련하여 집행에 대한 재정 통제는 러시아 연방 규모와 러시아 연방의 각 주제에서 수행되는 국가 통제와 지방 자치 재정 통제로 나뉩니다. 지자체 차원에서.

러시아 연방에서는 국가 및 지방 자치 단체의 통제의 본질이 법적으로 정의되어 있지 않습니다. 러시아 연방에서 국가 재정 통제를 조직하는 내용과 문제는 1996년 7월 25일자 러시아 연방 대통령령 No. 1095 "러시아 연방에서 국가 재정 통제를 보장하기 위한 조치"에 공개되어 있습니다. 이 문서에 따르면 러시아 연방에서 국가 통제에는 연방 예산 및 예산 외 자금 집행, 자금 순환 조직, 신용 자원 사용, 국가 내부 및 외부 부채 상태, 주 준비금, 재정 및 세금 혜택 및 혜택 제공. 이 모든 것은 국가 재정 통제의 주요 작업 목록이며 물론 그 본질을 밝히기에 충분하지 않습니다.

따라서, 상태 제어- 이것은 입법, 조직, 행정 및 법 집행 조치 시스템을 통해 재정적 이익과 시민의 재정적 이익을 보호하는 법적 수단으로 국가의 권리를 구현하는 통제입니다.

상태 제어러시아 연방 법률, 러시아 연방 회계 회의소, 러시아 중앙 은행, 러시아 연방 대통령의 주요 통제국, 재무부에 의해 설정된 기능 및 권한의 한계에 따라 러시아 연방 및 그 구조적 부서(연방 재무부 본부, 국가 재무 통제 및 감사부 및 영토 기관), 러시아 세무부, 러시아 연방 관세 위원회 , 통화 및 수출 통제를 위한 러시아 연방 서비스.

2000년 러시아 연방 재무부는 감사의 개념, 목적 및 목적, 감사 수행 절차, 감사 결과의 실행 및 구현.

주 및 지방 자치 단체의 재정 통제는 내부 및 외부로 나뉩니다.

외부 재무 통제행정부와 독립적으로 만들어지고 운영되는 특수 기관에 의해 수행됩니다.

내부 재무통제는 집행 기관이 직접 만든 집행 기관이 행사합니다. 또한 예산 분류의 관할 기준에 따라 할당된 예산 자금의 지출을 확인하고 예산에서 다양한 유형의 재정 지원.

감사 및 감사의 개념은 4월 14일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 "러시아 연방 재무부의 통제 및 감사 기관에 의한 감사 및 감사 절차" 지침에 나와 있습니다. 2000년 42n호.

이 문서에 따르면 감사는 단일 제어 조치 또는 감사 대상 조직 활동의 특정 영역에서 업무 상태에 대한 연구로 구성됩니다. 검증은 제어 대상과 관련된 정보의 수집 및 평가로 구성된 이벤트로 이해될 수도 있습니다.

감사는 감사 대상 조직이 감사 기간 동안 수행한 비즈니스 및 금융 거래의 합법성과 유효성, 회계 및 보고에 대한 반영의 정확성, 책임자 및 수석 회계사 및 러시아 연방 법률 및 규범 적 행위에 따라 이행에 대한 책임이있는 기타 사람의 행동의 합법성.

분석에는 상호 연결, 상호 의존 및 상호 의존, 사회 경제적 효율성 및 이러한 개체 활동의 최종 재무 결과에서 제어 개체의 경제적 프로세스에 대한 연구가 포함되며, 이는 객관적이고 주관적인 사실의 영향으로 형성됩니다. 경제 정보 시스템.

독립적인 재무 통제는 독립적인 감사인과 감사 회사에 의해 수행됩니다.

신뢰할 수 있는 정보의 가용성을 보장하여 자본 시장의 효율성을 개선하고 다양한 경제적 결정의 결과를 평가하고 예측할 수 있게 합니다. 이는 2001년 8월 7일자 No. 119-FZ의 연방법에 명시되어 있습니다. 감사". 감사의 목적은 감사 대상 기관의 의견과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수를 표현하는 것입니다.

작업, 제어 방법, 정보 출처 및 결과적으로 제어 방법 및 기술의 공통성은 조직에 대한 방법론적 접근 방식의 연속성을 증명합니다.

재정 관리

그림 3 - 재정 관리 분류

3.2 감사 및 감사의 계획 및 구현

감사는 운영의 부정적인 측면을 식별하고 긍정적인 측면을 요약하기 위한 특별한 방법과 기술을 기반으로 합니다.

감사할 때 기록된 정보를 기반으로 완료된 비즈니스 트랜잭션만 연구합니다.

감사의 본질은 경영진, 경제 주체의 소유자 또는 상위 기관이 반드시 통제하는 여러 문제에 대한 문서화된 회계 및 경제 정보에 따라 (특수 지식을 적용하여) 확인하는 것입니다.

감사 작업:

재산의 안전과 조직의 경제 활동에서 재산 사용의 효율성을 확인합니다.

남용 식별, 발생 조건 및 남용 방지 조치 개발

집행부를 확인하고 조직 관리 인력의 효율성을 평가합니다.

· 내부 제어 시스템 연구, 병목 현상 식별 및 기능 효율성 향상.

감사 규칙:

1. 놀람. 감사인은 통제 대상자가 자신의 행동을 확인하기 위해 예상치 못한 수단과 방법을 적용해야 합니다. 감사의 갑작스러움을 달성하기 위한 가장 중요한 조건은 준비 및 시작 단계의 비공개입니다. 우리 지점의 금전 등록기를 확인하는 것과 같습니다.

2. 활동. 감사인은 검증의 방법과 수단을 찾는 데 솔선수범해야 하며 업무의 효율성이 높고 검증 기한을 준수해야 합니다. 경우에 따라 감사 속도가 느려 위반 사항을 숨길 수 있습니다 (누락 된 문서 작성, 귀중품 반입 및 반출, 설명되지 않은 입력 등) .).

3. 연속성. 감사인은 며칠 동안 감사 대상 조직을 떠날 수 없습니다. 시작된 감사 활동은 발견된 사실이 완전히 설명되고 확인된 피해가 보상되고 가해자가 책임을 질 때까지 적극적이고 지속적으로 수행되어야 합니다. 프로그램에 설명된 작업을 완료할 때까지.

4. 유효성. 감사의 밝혀진 사실과 결론은 문서화되어야 하며, 이는 이해 당사자가 자신을 변호하기 위해 인용한 모든 사실에 대한 추가 검증을 의미합니다. 이해 당사자의 감사 조치 수행 요청이 중요한 상황, 특히 이해 당사자를 정당화하는 데이터가 무시되는 경우 감사의 유효성에 대해 이야기하는 것은 불가능합니다. 개정의 편향성과 관련 일방성으로 인해 개별 위반 사항이 완전히 밝혀지지 않은 상태로 남아 있습니다. 유효성 규칙을 준수하지 않으면 반복 및 추가 감사, 회계 전문 지식, 조사 기관의 감사 자료 반환이 발생합니다.

5. 홍보. 감사는 널리 공개되어야 합니다. 감사가 시작되는 순간부터 감사자는 조직의 모든 구조 부서 직원과 연락을 취합니다. 조직의 모든 구조 부서 직원과의 연락을 발표하고 감사와 관련된 문제에 대해 이야기하고 싶은 사람의 접수 장소와 시간을 발표하십시오. 처음에는 감사 결과를 감사 조직의 경영진과 논의한 다음 이 작업의 고객(소유자, 상위 조직의 경영진)에게 직접 알려줍니다. 감사 공표 규칙은 감사자의 실수를 제거하고 자료에 대한 객관적인 평가를 하도록 안내합니다.

사무실은 금전 등록기에 대한 갑작스런 감사를 실시합니다. 명령에 의해 임명되고 승인된 사람이 수행합니다. 보통 매달 진행됩니다. 감사 후 모든 잉여 또는 부족이 발견되면 기록하는 행위가 작성됩니다. 감사 행위는 감사의 모든 구성원과 계산원 자신이 서명합니다.

또한 감사는 은행에서 할 수 있습니다. Ulyanovsk 지역의 러시아 은행 본부 GRCC 신용 부서 승인. 부서가 근무하는 Ulyanovsk시는 부서에서 수령하고 지출하는 자금에 대한 예정된 감사를 수행합니다. 감사 시 권한자는 업무일지 1호를 사용하고 최근 3개월 동안의 현금 규율도 확인한다.

감사 프로그램을 기반으로 감사 팀 구성원(컨트롤러-감사인)은 특정 감사 조치, 정보를 얻기 위한 방법 및 방법, 분석 절차, 감사 대상 모집단의 데이터 샘플 크기의 필요성과 적용 가능성을 결정합니다. , 필요한 정보와 증거를 수집할 수 있는 신뢰할 수 있는 기회를 제공합니다.

감사 결과는 감사 그룹장 (컨트롤러-감사인), 필요한 경우 감사 그룹 구성원, 감사 조직의 책임자 및 수석 회계사 (회계사)가 서명 한 행위로 문서화됩니다.

감사 그룹장(컨트롤러-감사인)이 서명한 완성된 감사 보고서 사본 1부는 수령 날짜가 표시된 수령 시 서명과 대조하여 감사 대상 조직의 장 또는 그가 승인한 사람에게 전달됩니다.

감사를 받는 조직의 책임자 및/또는 수석 회계사(회계사)의 요청에 따라 감사 그룹장(관리자-감사인)과 합의하여 감사를 검토하기 위해 최대 5영업일의 기간을 설정할 수 있습니다. 보고하고 서명하십시오.

해당 행위에 대한 이의나 의견이 있는 경우 피감기관의 서명담당자는 이에 대해 서명 전에 유보함과 동시에 첨부된 이의나 의견을 감사그룹장(관리자-감사)장에게 제출한다. 감사 자료에 대한 필수 부분입니다.

감사 그룹장(컨트롤러-감사인)은 근무일 최대 5일 이내에 명시된 이의 또는 의견의 유효성을 확인하고 이에 대한 서면 의견을 제시해야 하며, 이는 머리의 고려 및 승인 후 통제 및 감사 기관 또는 그에 의해 권한을 부여받은 사람이 감사 대상 조직으로 보내지고 감사 자료에 첨부됩니다.

합리적인 의견을 제시할 수 없는 경우 통제 및 감사 기관의 책임자 또는 그의 대리인은 러시아 재무부의 관련 부서 또는 이러한 문제를 포함하는 권한을 가진 조직에 설명 요청을 보냅니다.

서면 결론은 감사 보고서 전달을 위해 이 지침에 규정된 방식으로 감사 그룹장(컨트롤러-감사인)에 의해 전달됩니다.

피감기관의 관계자가 감사보고서 서명 또는 접수를 거부하는 경우 감사그룹장(통제관-감사)은 보고서 말미에 감사보고서 숙지 및 서명 또는 보고서 접수 거부를 기록한다. .

이 경우 감사 인증서는 우편 또는 수령일을 나타내는 다른 방법으로 감사 조직에 보낼 수 있습니다. 동시에 통제 및 감사 기관에 보관되어있는 행위의 사본에는 파견 사실 또는 행위의 이전 방법을 확인하는 문서가 첨부됩니다.

개정 행위는 소개 부분과 설명 부분으로 구성됩니다.

감사 보고서의 서론 부분에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

개정 주제의 이름;

감사 행위를 작성한 날짜와 장소;

감사를 수행한 사람과 기준(인증서의 번호와 날짜, 감사의 계획된 특성 표시 또는 작업에 대한 링크)

감사 기간 및 감사 시기

조직의 전체 이름 및 세부 정보, 납세자 식별 번호(TIN)

부서별 소속 및 모조직의 이름

설립자에 대한 정보;

조직의 주요 목표 및 활동;

조직은 특정 유형의 활동을 수행할 수 있는 면허를 가지고 있습니다.

· 연방 재무 기관에 개설된 개인 계좌뿐만 아니라 예금 계좌를 포함하여 신용 기관의 모든 계좌 목록 및 세부 정보;

검토 중인 기간에 누가 조직에서 첫 번째 서명 권한을 가졌고 누가 수석 회계사(회계사)였습니까?

이전 감사를 수행한 사람과 시기, 식별된 결점 및 위반 사항을 제거하기 위해 지난 기간 동안 조직에서 수행한 작업.

감사 보고서의 서론 부분에는 감사 대상과 관련된 기타 필요한 정보가 포함될 수 있습니다.

감사 보고서의 설명 부분은 감사 프로그램에 명시된 문제에 따라 섹션으로 구성되어야 합니다.

개정 행위에서 심사원은 프레젠테이션의 객관성과 타당성, 명확성, 간결성, 접근성 및 일관성을 관찰해야 합니다.

감사 결과는 검증 된 데이터 및 사실에 근거하여 법에 명시되며 감사 대상 및 기타 조직에서 사용할 수있는 문서, 교차 확인 결과 및 실제 제어 절차, 기타 감사 조치, 전문가의 결론 및 전문가, 공무원 및 재정적 책임자의 설명.

감사 중에 확인된 위반 사실에 대한 설명에는 다음과 같은 필수 정보가 포함되어야 합니다. 어떤 입법, 기타 규제 법적 행위 또는 개별 조항이 위반되었는지, 누가, 어떤 기간 동안, 언제, 어떤 형태로 위반이 표현되었는지, 이러한 위반에 대한 문서화된 손상 및 기타 결과의 양.

감사 행위에서 문서 또는 검사 결과, 법 집행 기관 자료의 정보 및 수사 기관에 제공된 증언에 대한 참조로 확인되지 않은 다양한 종류의 결론, 가정 및 사실을 포함하는 것은 허용되지 않습니다.

감사 행위는 그들의 행동, 의도 및 목표를 검증하기 위해 감사 대상 조직의 공무원 및 재정적으로 책임있는 사람의 행동에 대한 법적 및 도덕적 윤리적 평가를 제공해서는 안됩니다.

감사 보고서의 양은 제한되지 않지만 감사인은 감사 프로그램의 모든 질문에 대한 명확하고 완전한 답변을 의무적으로 반영하여 합리적으로 간결하게 제시하도록 노력해야 합니다.

식별된 위반 사항을 숨길 수 있거나 위반 사항을 제거하기 위해 긴급한 조치를 취하거나 공무원 및/또는 중요한 책임자를 책임져야 하는 경우 감사 중에 별도의 (임시) 행위가 작성되고 필요한 서면 이 사람들에게 문서를 요청합니다.

잠정 조치는 감사 프로그램의 특정 문제를 확인하는 감사 팀의 구성원과 감사 대상 조직의 관련 공무원 및 재무 책임자가 서명합니다.

임시법에 명시된 사실은 감사법에 포함됩니다.

감사 자료는 감사 보고서와 적절하게 실행된 부록으로 구성되며 감사 보고서에는 링크가 있습니다(문서, 문서 사본, 요약 증명서, 공무원 및 재무 책임자의 설명 등).

감사자료는 피감기관에서 서명 후 3영업일 이내에 감사기관의 장에게 제출한다. 감사 보고서의 마지막 페이지에서 통제 및 감사 기관의 책임자 또는 권한을 부여받은 사람은 "감사 자료가 승인되었습니다"라고 메모하고 날짜를 표시하고 서명합니다.

제어 및 감사 기관의 기록 관리에서 각 감사 자료는 해당 색인, 번호, 이름 및 이 파일의 볼륨 번호가 있는 별도의 파일이어야 합니다.

제출된 감사 자료를 기반으로 통제 및 감사 기관장은 10일 이내의 기간 내에 감사 자료 이행 절차를 결정합니다.

감사 결과에 따라 통제 및 감사 기관의 책임자는 감사를 받는 조직의 책임자에게 확인된 위반 사항을 억제하고 국가에 발생한 피해를 보상하며 가해자를 처벌하기 위한 조치를 취하라는 의견서를 보냅니다.

또한 통제 및 감사 기관의 책임자는 이러한 자료의 구현에 대한 작업을 조직하기 위해 연방 재무 기관에 규정된 방식으로 연방 예산 자금의 목표 사용에 대한 감사 자료를 제출해야 합니다.

러시아 재무부의 경제 및 통제 작업의 주요 문제 계획, 이사회의 결정 및 러시아 재무부의 명령, 지도부의 지시에 따라 수행된 감사 결과 재무통제감사부에서 요약하고 재무부의 권한 내에서 조치를 취하기 위한 제안과 함께 러시아 재무부 지도부에 서면으로 보고합니다. 확인된 위반 사항을 제거하고 확인된 피해를 보상하는 것을 목표로 하는 러시아 연방 재정.

합당한 결의, 법 집행 기관의 요구 사항 또는 본 지침 7항에 따라 러시아 연방 구성 기관 또는 지방 정부의 주 당국 요청에 따라 수행된 감사 결과는 다음 기관에 보고됩니다. 발견된 위반 사항을 제거하고 손해 배상을 하기 위한 조치를 취하기 위한 제안과 함께 통제 및 감사 기관의 책임자. 필요한 경우 감사 자료도 이들 기관으로 보내집니다.

법 집행 기관의 요구 사항 인 합리적인 결정에 따라 수행 된 감사 자료는 규정 된 방식으로 전달됩니다. 동시에 감사 보고서 사본, 감사로 식별 된 위반에 대해 유죄 인 감사 조직의 공무원에 대한 설명 및 이러한 위반을 확인하는 문서는 통제 및 감사 기관의 파일에 남겨 두어야합니다.

법 집행 기관은 또한 재정 규율 위반, 자금 부족 및 물질적 자산 부족이 밝혀진 사전 동기 부여 결정 없이 수행된 감사 자료를 보낼 수 있습니다. 규정된 방식으로 감사 자료를 구현하기 위한 기초입니다.

감리기관장 및 감사기관의 감사결과는 필요한 경우 상급기관 또는 피감기관의 활동을 총괄관리하는 기관에 보고하여 조치한다.

통제 및 감사 기관은 감사 자료의 구현에 대한 통제를 보장하고 필요한 경우 확인된 위반 사항을 제거하고 발생한 피해를 보상하기 위해 러시아 연방 법률에서 제공하는 기타 조치를 취합니다.

통제 및 감사 기관은 감사 자료를 체계적으로 연구하고 요약하며, 이를 바탕으로 필요한 경우 국가 재정 통제 시스템 개선, 입법 및 기타 규제 법률 행위의 추가, 변경 및 개정을 제안합니다. 러시아 연방에서.

이 지침에 의해 규제되지 않는 상황의 경우 통제 및 감사 기관의 직원은 러시아 연방 법률 및 기타 규제 법률 행위를 따라야 합니다.

러시아 연방 연금 기금의 내부(부서) 통제 기관은 감사 및 검사를 통해 PFR 예산을 희생하여 유지되는 기관의 재정 및 경제 활동에 대한 후속 재정 통제를 수행합니다.

PFR 감사 위원회의 기구는 다음을 수행합니다.

PFR 집행 이사회, PFR의 지역 기관 및 PFR에 종속된 기관의 재무 및 경제 활동에 대한 정기적인 감사 및 PFR 이사회를 대신하여 계획 외부에서 자체 이니셔티브로 감사

PFR 집행 이사회, PFR 지역 기관 및 PFR 이사회를 대신하여 PFR에 종속된 기관의 재정 및 경제 활동에 대한 특정 문제를 자체 이니셔티브로 확인합니다. PFR 지점의 통제 및 감사 부서는 다음을 수행합니다.

통합 연금 서비스가 있는 지역에서는 정기적으로 연금 수급자에게 연금 및 혜택을 제공하기 위해 부서 및 부서에 종속된 기관의 재무 및 경제 활동에 대한 감사와 부서 관리자를 대신하여 계획 외부에서 감사합니다. , RK PFR 및 자체 이니셔티브;

통합 연금 서비스가 있는 지역에서 RK PFR 부서 관리자를 대신하여 연금 수급자에게 연금 및 혜택을 전달하기 위해 부서 및 부서에 종속된 기관의 재정 및 경제 활동의 특정 문제를 확인하고 자체적으로 계획;

지점장과 PFR RK를 대신하여 PFR 지점의 특정 재정 및 경제 활동 문제를 확인합니다.

감사는 감사 기간 동안 감사 대상 기관이 수행한 비즈니스 및 금융 거래의 적법성, 편의성 및 효율성, 회계 반영의 정확성, 적법성 및 구현시 공무원의 행동의 정확성.

감사는 감사 대상 기관의 특정 활동 영역에서 업무 상태에 대한 통제 조치입니다.

감사의 목적은 기관 유지, 비용의 유효성 및 편의성, 재산 및 의무의 가용성 및 이동을 위해 PFR 자금을 사용할 때 러시아 연방 연금 기금의 법률 및 재정적 이익 준수를 통제하는 것입니다. 승인된 규범, 표준 및 견적에 따른 재료 및 노동 자원의 사용.

감사의 주요 목적은 예상 약속 계산의 타당성, 견적 및 주요 목표 실행, 의도 된 목적을위한 자금 사용, 자금 및 재료 자산의 경제적 사용 및 안전 보장, 재무 준수 여부를 확인하는 것입니다. 규율과 회계 및 보고의 정확성.

3.3 심사결과 등록 및 심사

현금 거래를 감사할 때 1993년 9월 22일자 러시아 은행 이사회의 결정 번호 40에 의해 승인된 러시아 연방 현금 거래 수행 절차 및 영구 방법론의 권장 사항을 따라야 합니다. PFR 집행이사회 산하 지역회계 및 지출부 협의회.

감사 시작 첫날 현금 잔고 목록과 현금 데스크에 보관된 현금 문서 목록이 수행됩니다. 목록을 작성할 때 1995년 6월 13일자 49호 러시아 재무부의 명령으로 승인된 "재산 및 재정적 의무 목록에 대한 지침"을 따라야 합니다.

금전 등록기 목록을 작성할 때 다음을 확인해야 합니다.

출납원을 임명하라는 명령이 있습니까, 출납원 및 유통업자(있는 경우)와 기존 형식의 완전한 개별 책임에 대한 계약이 있습니까?

은행에서 자금을 인도받을 때와 은행으로 인도할 때 자금의 안전을 보장하는 데 필요한 조건(보안, 차량 등)을 마련합니다.

은행에서 수표로 받은 돈을 게시하는 완전성과 적시성. 조정은 은행 명세서로 이루어집니다. 발췌본에서 정정, 삭제 등이 발견된 경우 은행에서 카운터 확인을 수행하거나 은행에 서면 요청을 해야 합니다.

기타 영수증 게시의 완전성. 조정은 회계 데이터에 따라 수행됩니다.

입금 및 출금 현금 주문 등록의 정확성, 현금 장부, 입금 및 출금 주문 등록 일지

수취서명 유무 지출지시서, 기타 서류(채용지원서, 근로계약서 등) 서명내역서의 수금서명 준수 여부를 선택적으로(필요시 지속적으로) 확인한다. 입금 금액을 지불할 때 서명의 일치에 특별한 주의를 기울여야 합니다.

현금 장부 유지의 정확성과 하루가 끝날 때 표시된 현금 잔액;

현금영수증에는 "수취" 스탬프가 찍혀 있고 지출 문서에는 날짜가 표시된 "지불" 스탬프가 찍혀 있습니다.

급여 총액 계산의 정확성

임금 입금 시 서류의 정확성

"더미 사람"을 식별하기 위해 급여의 이름이 다른 문서(취업 허가 명령, 노동 계약, 개인 급여 계정, 시간표, 작업 지시 등)와 일치하는지 선택적으로 확인합니다.

대리 금전 발행의 정확성;

현금 데스크에 현금을 보관하는 한도와 법인과의 현금 정산 절차를 준수합니까? 현금 데스크에 현금을 보관하는 한도는 기업이 서비스를 받는 은행 기관에서 설정합니다.

또한 1994년 5월 23일자 러시아 대통령령 제1006호는 설정된 최대 금액을 초과하는 다른 기업, 기관, 조직과의 현금 결제에 대한 책임을 설정한다는 점을 명심해야 합니다. 법인 간의 한 번의 지불에 대한 최대 현금 결제 금액은 30.06.93 -500,000 루블에서 설정됩니다. 94년 11월 25일 - 200만 루블; 29.09.97에서 - 3백만 루블; 7.10.98 - 10,000 루블에서. 위에서 언급한 러시아 대통령령은 현금 거래 조건 및 현금 거래 절차를 준수하지 않은 기업 및 관리자의 책임을 규정합니다.

현금 결제 - 다른 기업, 기관 및 조직과의 - 설정된 한도 초과 - 지불 금액의 2 배 벌금;

계산대에 현금 미수령(불완전한 자본화)의 경우-확인된 미수령 현금 금액의 3배에 해당하는 벌금;

무료 현금 보관에 대한 현재 절차를 준수하지 않고 정해진 한도를 초과하여 현금 데스크에 현금을 축적하는 경우-확인된 초과 현금 금액의 3배에 해당하는 벌금

이러한 위반을 저지른 기업의 대표에게는 러시아 연방 법률에 의해 정해진 월 최저 임금의 50배에 해당하는 과태료가 부과됩니다.

지불 주문에 대한 은행 운영 감사 중에 발생 비용의 편의성과 합법성, 비생산적인 비용 및 손실 사실이 확인됩니다.

보험료 납부자와 상호 상계 사실도 드러났다. 러시아 연방 세법은 세금, 수수료 및 기타 의무 지불 의무 이행의 독점적 금전적 성격을 확립했기 때문에 상쇄는 세법 위반입니다.

또한 다음 사항에 주의를 기울여야 합니다.

은행 명세서의 금액이 첨부된 기본 문서에 표시된 금액과 일치합니까?

명세서에 첨부된 기본 문서에 은행 직인이 있습니까? 은행 직인이없는 문서가 발견되면 수행 된 작업의 정확성을 확인하기 위해 은행에서 카운터 확인 (또는 서면 요청)을 수행해야합니다.

은행에 현금으로 예치된 자금 이체의 정확성 및 완전성

우체국을 통해 수락된 지불 주문에 의한 자금 이체의 유효성(예치된 임금, 위자료 등) 및 목록에 표시된 이체 수취인의 우편 주소의 신뢰성

은행 명세서 및 관련 문서의 완전성과 신뢰성. 은행 명세서의 완전성은 페이지 매김과 계정의 잔액 이체에 의해 결정됩니다. 계정의 이전 은행 명세서 기간 말 잔액은 다음 명세서 기간 시작 잔액과 같아야 합니다. 입출금 내역서에 명시되지 않은 정정 및 삭제가 발견되면 은행 기관에서 카운터 확인을 수행해야 합니다.

채무발생 시기와 원인을 정하여 보고일자에 대한 채권·채무 현황을 분석할 필요가 있습니다. 조직 및 기관과의 상호 합의 조정이 적시에 수행되는지 확인하십시오. 러시아 연방 민법에 따르면 일반적인 시효 기간은 3년입니다. 채무자가 채무 인정을 나타내는 조치를 취하면 제한 기간이 중단됩니다. 휴식 후 제한 기간이 새로 시작됩니다. 따라서 채무자가 3년 이내에 채무를 확인하고 상환하지 않으면 기관은 채무자에게 법정에서 채무 상환을 청구할 기회를 잃게 됩니다.

감사 시 공소시효가 만료된 미지급금을 타 기관의 채권을 상환하거나 개인의 계좌로 이전하는 과정에서 상계한 사례가 없는지 주의가 필요합니다. 기한이 지난 미청구 계정 금액이 적시에 PFR 예산으로 이전되었는가, 기관의 대차대조표에서 미수금 계정을 삭제하는 것이 합리적입니까?

확인할 때 채무자의 파산으로 인해 징수 할 수없는 부채 금액을 상각하는 정확성에 특별한주의를 기울이십시오. 징수 불가능한 부채는 채무자의 재산 상태가 변경되는 경우 징수 가능성을 모니터링하기 위해 잔액 계정에 반영 및 회계 처리됩니다.

하위 계정 209.01 "부족 계산"의 경우 각 금액을 확인해야 합니다. 확인 결과 인증서에 하위 계정 209.01의 성적표를 첨부해야 합니다. 부족분을 상환하기 위해 어떤 조치를 취하는지 설정하십시오. 민사 소송 제기를 위해 모든 자료를 조사 기관에 제출했으며 회계 부서에서이 문제에 대해 어떤 종류의 서신을 사용할 수 있습니까?

계정에 대한 자금 발행 및 책임자와의 정산에 대한 규칙은 1993년 9월 22일 No. 40, 2004년 8월 26일에 예산이 책정된 기관 및 조직의 회계 지침 No. 70n.

감사 과정에서 사전 발행 절차 준수, 사전 보고서 준비의 정확성, 기본 문서에 발생한 비용의 유효성, 책임 금액 잔액의 적시성, 발행된 선지급금의 용도.

여행 경비 상환 절차는 1988년 4월 7일자 제62호 소련 재무부의 지시에 의해 수립됩니다. 여행 경비 상환 비용 비율은 러시아 재무부가 정기적으로 검토합니다. 1995 년 12 월 29 일자 러시아 연방 연금 기금 이사회 결의 No. 190 "출장 비용 규범"은 예외적 인 경우 연금 기금 지도부의 허가를 받아 여행 경비를 상환합니다. 정해진 기준을 초과하는 비용. 1999 년 6 월 8 일자 러시아 연방 연금 기금 이사회의 결의 No. 72, 러시아 연금 기금 전무 이사 및 러시아 연방 연금 기금 지역 지점 관리자 추정에 따라 여행 경비로 제공되는 금액은 지방 정부 당국이 정한 여행 경비 상환 기준을 적용할 수 있습니다.

호텔 숙박 요금은 송장이 있는 경우 지불되며, 송장이 없는 경우 러시아 재무부가 정한 기준에 따라 지불됩니다.

기관 직원의 모스크바 출장은 PFR 경영진의 허가가 있어야만 가능합니다. 사전신고는 출장 귀국 후 3일 이내에 제출해야 하며, 미사용 금액은 동일한 기한 내에 반환됩니다.

감사 과정에서 재고 품목 및 고정 자산의 안전성, 수입 및 지출에 대한 서류의 정확성, 상각의 유효성, 고정 자산 및 재고 품목의 적시성 및 정확성이 확인됩니다. 고정 자산 및 재료 자산의 선별적인 재고 조사가 수행되며 그 결과는 법으로 문서화됩니다.

구매한 장비가 애플리케이션에서 제공하는 장비와 일치하는지 확인이 필요합니다. 1997년 4월 8일자 러시아 연방 대통령령 No. 305의 요구 사항은 재고 품목을 구매할 때 "부패를 방지하고 국가 필요에 따라 제품 구매를 조직할 때 예산 지출을 줄이기 위한 우선 조치"에 대한 것입니까? 이러한 목적으로 할당된 자금의 지출 금액을 분석합니다. 재고 항목이 설명되었는지 여부를 시기적절하고 완전하게 확인합니다. 중요 자산을 조기 상각하는 경우 그 원인을 규명하십시오.

또한 고정 자산에 대한 귀속 가치의 정확성, 회계에서 고정 자산 및 자재 자산 평가의 정확성, 고정 자산의 수령 및 처분을위한 운영 회계 등록 및 반영의 정확성을 확인해야합니다. 상각

재료 자산, 고정 자산의 감가 상각 회계에서 발생 및 반영의 정확성, 회계 및보고에서 고정 자산 및 재료 자산의 가용성 및 이동에 대한 데이터 반영의 정확성.

물질적 가치의 분석적 회계 상태 분석, 누적 진술 편집의 정확성 f. 438, 396. 분석 및 종합 회계의 데이터 여부를 확인하십시오.

또한 감사 과정에서 모든 물질적 자산이 부서장의 명령에 의해 임명된 사람의 관리하에 있는지 여부를 확인해야 합니다. 책임 계약의 존재. 물질적 가치의 회계가 올바르게 보관되고 (재무 책임자 및 회계 부서에서) 창고에서 이러한 가치를 수락하고 발행하기 위해 문서가 작성됩니다. 자재 재고 회계 장부의 정확성 확인 f. M-17.

감사법은 법령의 본문과 법령의 본문에서 인용한 부속서(서류, 문서의 사본, 공무원 및 중요 책임자의 설명문 등)로 구성되어 있습니다.

감사 결과는 검증된 데이터 및 사실에 기초하여 법률에 명시되며, 감사 대상 조직에서 사용할 수 있는 문서, 실제 통제 절차의 결과, 기타 감사 조치, 공무원 및 중요한 책임자의 설명으로 확인됩니다.

감사 중에 확인된 위반 사실에 대한 설명에는 다음과 같은 필수 정보가 포함되어야 합니다. 어떤 입법, 기타 규제 법적 행위 또는 개별 조항이 위반되었는지, 누가, 언제, 어떤 상황에서 위반이 표현되었는지, 문서화된 손상의 양.

문서 또는 검사 결과로 확인되지 않은 감사인 및 기타 사람의 결론, 가정 및 사실을 감사 보고서에 포함하는 것은 허용되지 않습니다.

감사 행위에서 감사인은 감사 대상 및 기타 조직의 공무원 및 물질적 책임자의 행동에 대한 법적, 도덕적 및 윤리적 평가를 제공해서는 안되며, 그들의 행동, 의도 및 목표를 한정하고, 의도적으로 평가하는 개념과 문구를 사용하십시오. 또는 비난의 의미.

감사 보고서의 범위는 제한되지 않지만 감사인은 승인된 프로그램의 모든 질문에 대한 명확하고 완전한 답변 또는 객관적인 이유의 표시를 의무적으로 반영하여 프리젠테이션의 합리적이고 가능한 간결성을 위해 노력해야 합니다. 프로그램에서 제기된 질문에 대한 명확한 답변을 공식화할 수 없음.

이 법은 감사가 수행된 기간과 지속적이고 선별적인 검증 대상이 된 문서를 나타냅니다.

이 행위는 감사인, 기관장 및 수석 회계사가 서명합니다. 감사법에 명시된 사실에 대해 확인 대상자가 동의하지 않는 경우에는 감사법에 서명한 사람이 서명과 함께 서명하기 전에 유보하고 서면 소명서와 문서를 제출합니다.

감사가 PFR의 감사 위원회를 대신하여 수행된 경우, 법령 사본 1부가 PFR의 감사 위원회에 제출됩니다.

결론

논문의 일부로 Ulyanovsk 지역의 러시아 연방 연금 기금 사무소 인 공공 기관의 현금 회계, 통제 및 감사 조직이 조사되었습니다. 연구 결과를 바탕으로 다음과 같은 결론을 내리는 것이 타당합니다.

자금 회계 이론 및 방법론은 자금 회계 회계사의 운영 순서, 등록을 설명하는 국내외 과학자들의 많은 과학 및 실제 작업으로 표현됩니다.

자금의 회계, 통제 및 감사에 대한 규범적 규제는 "회계에 관한" 법률, "러시아 연방의 회계 및 회계에 관한 규정 승인에 관한" 러시아 재무부의 명령, 규제 문서에 의해 규제됩니다. 러시아 중앙 은행, 감사 기준, 기타 문서;

부서는 적절한 회계 조직을 위해 필요한 조건을 만들고 모든 구조 부서 및 서비스, 부서 및 서비스 직원, 부서 직원이 처리 및 제출 절차 측면에서 수석 회계사의 요구 사항을 엄격히 준수하도록 보장했습니다. 회계 부서에 필요한 서류;

부서의 수석 회계사는 진행중인 모든 운영의 회계 계정에 대한 통제 및 반영을 보장하고 적시에 재무 제표를 작성하고 자금 발행의 기초가되는 문서에 서명합니다.

부서의 회계 작업은 자동화되어 조직 회계사의 작업 시간을 줄이고 줄입니다. 자동화된 회계 시스템은 모든 회계 등록부를 다루고 처리된 모든 기본 문서를 동원하며 이 처리 속도에서 약간의 조정을 하더라도 심각한 오류 없이 긍정적인 결과를 얻을 수 있습니다.

부서의 회계 서비스는 할당된 모든 작업을 수행합니다. 회계는 해당 규정에 따라 구성됩니다. 회계를 위해 부서는 현대 컴퓨터 기술의 광범위한 사용을 기반으로 회계 및 정보 처리의 고급 형식과 방법을 사용합니다. 시기적절하고 정확한 문서 실행과 거래의 적법성에 대한 통제가 이루어집니다. 예산에 대해 승인된 비용 견적에 따라 지정된 목적을 위해 지출 자금의 정확성, 합리성 및 주의를 제어합니다.

관리에서는 물질, 노동 및 재정 자원의 합리적이고 경제적 인 사용에 대해 엄격한 통제를 행사하고 관리 부실 및 낭비를 방지하고 경제 및 재무 활동의 부정적인 현상을 적시에 방지하기위한 조치를 취하고 내부 경제 준비금을 식별하고 동원합니다. 계정에는 특별 기금에 대한 지출과 수입은 물론 기타 예산 외 기금에 대한 거래가 보관됩니다. 부서 활동의 비즈니스 프로세스 및 결과에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성도 진행 중입니다. 적시에 조직된 급여;

재무부는 채무자 및 채권자와 엄격한 회계 및 결산을 유지합니다. 부서는 자금, 정산 및 재료 자산의 재고에 참여하고 재고 결과를 회계에 적시에 정확하게 반영합니다. 또한 회계 문제에 대해 재정적 책임이 있는 사람과 정기적으로 교육적인 작업을 수행하고 보관 중인 재고 품목 및 자금의 안전을 보장합니다. 적시에 부서는 재무 제표를 작성하고 관련 당국에 제공하여 보고서 및 대차 대조표의 신뢰성을 보장합니다.

사용된 소스 목록

1. 러시아 연방 예산 코드.

2. 러시아 연방 민법.

3. 러시아 연방 세법.

4. 1996년 11월 21일 No. 129-FZ 일자 "회계에 관한 연방법".

5. 1997년 4월 28일자 연방법 No. 70 - FZ에 의해 개정된 연방법 "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)".

6. 2000년 1월 28일자 연방법 No. 2064 "예산 조직의 회계 지침 승인".

7. 1994년 5월 23일자 러시아 연방 대통령령 No. 1006 "예산에 대한 세금 및 기타 의무 지불을 시기적절하고 완전하게 지불하기 위한 포괄적 조치의 이행에 관한 것"

8. 1998년 8월 18일자 러시아 연방 통계위원회 법령 No. 88은 현금 거래 회계 및 재고 결과 회계에 대한 기본 문서의 통합 형식에 관한 것입니다.

10. 1998년 1월 6일자 러시아 연방 예산 분류에 관한 러시아 연방 재무부 명령 1호.

11. 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차에 관한 1993년 10월 4일 No. 18 일자 러시아 중앙 은행의 지시.

12. 2004년 8월 26일자 예산 기관의 회계에 관한 러시아 연방 재무부 지침 No. 70 n.

13. "감사 및 통제 검증 절차에 대한 지침 -

러시아 재무부 감사 기관"

2000년 4월 14일부터. 42-n.

14. 예산 회계 지침: 재무부 26 08.2004 p.1-p.117.

15. 1995년 6월 13일자 49호 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재산 및 재정적 의무 목록에 대한 지침.

16. 1998년 5월 1일자 러시아 연방 중앙 은행 규정 No. 14-n "러시아 연방 영토 내 현금 유통 조직 규칙".

17. 2001년 11월 14일자 러시아 중앙 은행의 서한 No. 1050-U "러시아 연방에서 법인 간 최대 현금 결제 금액 설정".

18. 예산 조직의 새로운 계정과목표에 관한 2000년 3월 27일자 러시아 연방 재무부 No. 03-01-12/11-110의 서한.

19. Astakhov V. P. 회계(재무) 회계: 교과서.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu.A. 회계 이론: 대학 교과서. - 남: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A.M., Pavlova L.N. 금융, 화폐 유통, 신용. - M.: UNITI, 2000. - 385p.

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24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. 다이어그램 및 그림의 회계: 교과서. -M.: INFRA - M, 2002 -185 p.

25. Kozlova E. P. 조직의 회계. - M.: 재무 및 통계, 2001-352s.

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27. 콘드라코프 N.P. 회계 - M.: INFRA-M, 2005-716 p.

연방 재무부 개인 계정의 현금 흐름

개인 계정 유형

개인 계정에서 금전 거래를 수행하는 기능

예산 및 예산 외 활동에 대한 영수증 및 지출 반영 절차

현금 거래에 필요한 서류

예산 기관은 서비스 장소에서 연방 재무부의 영토 기관에 개설된 개인 계정의 자금을 설명합니다(2010년 5월 8일자 연방법 No. 83-FZ 제30조 2부, 2015년 11월 3일에 개정됨). . 연방 재무부의 영토 기관에 의한 개인 계좌 개설 및 유지 절차는 2012년 12월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 24n(2014년 12월 29일 개정)에 의해 승인되었습니다.

예산 조직은 예산 자금 조달을 위한 계좌 개설을 위한 은행 계좌 계약을 독립적으로 체결할 권리가 없습니다. 자금은 은행이 직접 일하는 연방 재무부의 단일 계좌에 적립됩니다. 은행은 연방 재무부에서 정산 문서를 수락하고 처리를위한 정산 문서 확인, 자금 반환시받은 정산 문서, 계정 명세서를 은행으로부터받습니다.

예산 조직은 연방 재무부 구조에 발행된 수표책을 사용하여 은행으로부터 현금을 받습니다. 연방 예산의 미사용 자금, 예산 조직도 은행의 현금 데스크에 인계합니다. 은행은 계좌를 개설한 연방 재무부의 구조에 현금 한도를 설정합니다. 현금 거래 및 현금 한도 준수 절차는 연방 재무부에서 관리합니다. 예산 조직에서 독립적으로 얻은 기업 활동 수입도 재무부 계정에 기록됩니다.

개인 계정 유형

연방 재무부의 영토 기관에서 기관에 대해 다음과 같은 유형의 개인 계정을 열 수 있습니다.

20 -예산 기관의 자금과의 거래를 설명하도록 설계되었습니다. 이 계정은 국가 과제를 수행하기 위해 받은 보조금(기타 목적, 자본 투자를 위한 보조금 제외), 기업 활동에서 받은 자금, 부동산 임대 수입, 조달 및 계약 이행 참여;

21 - 다른 목적 및 자본 투자를 위한 보조금 거래를 기록하도록 설계된 예산 기관의 별도 개인 계정(러시아 연방 예산법 78.1, 78.2조)

22 - 강제 의료 보험 기금과의 거래를 기록하도록 설계된 예산 기관의 개인 계정.

예카테린부르크 시의 "키로프스키 지역의 위생 및 역학 센터" 연방 예산 의료 기관의 의료 기관에 대한 운영 구현을 위한 연방 재무부에서 단일 계좌 개설적립되는 자금의 수령 및 지출 :

• 국가 과제 이행을 위한 보조금(예산 지출);
• 기타 소득 창출 활동에서 받은 소득.

이 기관은 또한 기업 활동에 참여하고 있습니다 (법인 및 개인, 개별 기업가와 계약을 체결 한 개인 기업에 대한 유료 위생 및 역학 서비스 제공).

다양한 자금 출처의 현금 흐름에 대한 별도의 회계, 활동 유형별 회계 운영 반영, 금융 보안 유형 코드(KFO)가 사용됩니다.

보조금 회계 절차는 주 당국 (주 기관), 지방 자치 기관, 주 추가 예산 기금 관리 기관, 주 과학 아카데미, 주에 대한 통합 계정 차트 적용 지침에 의해 결정됩니다. 지방) 기관, 2010년 1월 12일자 No. 157n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨(2015년 8월 6일 수정됨, 이하 - 지침 번호 157n). 이에 따라 활동 4(KFO 4)에 대한 재정 지원 유형 코드 "국가 과제 수행을 위한 보조금"을 적용해야 합니다.

기업 활동의 경우 활동 2(KFO 2) "유료 서비스 제공 소득"에 대한 재정 지원 유형 코드가 적용됩니다.

OFK의 개인 계정에서 금전 거래를 수행하는 기능

1. 금전적 의무 지불을 위한 비현금 지불을 구현하기 위한 기본 문서는 현금 흐름 신청서입니다.

현금수령을 위해서는 현금수령 신청을 합니다.

예산 기관은 2013년 7월 19일자 11n호 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 방식으로 자금과 현금 거래를 수행합니다.

2. 연방 재무부의 개인 계좌에서 자금을 인출하는 문서에는 현금 지출 신청서를 작성할 때 KFO가 표시됩니다. 현금 비용 회계 작업은 목표 자금 지출을 통제하는 것입니다.

3. 국가 과제(예산 책정) 및 기업 활동 수입, 기타 수입에 대한 보조금은 하나의 개인 계정에 적립됩니다. 회계에서 현금 흐름에 대한 별도의 분석 회계를 위해 오프 밸런스 계정 17 및 18이 사용되며 계정 0.201.11.000 "재무 기관의 개인 계정에 대한 기관 현금"으로 개설됩니다.

4. 연방 재무부는 수행된 활동(예산 또는 기타 소득 창출)에 관계없이 예산 분류 항목의 맥락에서 현금 지출을 통제합니다.

5. 현금은 승인된 수입 및 지출 추정치에 따라 의도된 목적을 위해 엄격하게 기록됩니다. 추정치의 지출 측면은 예산 분류 항목(KOSGU)별 분포와 함께 활동 유형별로 계획된 지출을 제공합니다.

FFBUZ는 SUFD를 사용하여 연방 재무부와 협력합니다.

S. S. Velizhanskaya,
연방 예산 보건 기관의 부회장 "예카테린부르크의 Oktyabrsky 및 Kirovsky 지구에 있는 Sverdlovsk 지역의 위생 및 역학 센터"

자료는 부분적으로 게시됩니다. 잡지에서 전체 내용을 읽을 수 있습니다.

모든 예산 기관은 조직 및 법적 형식에 따라 세 가지 유형으로 나뉩니다.
- 예산;
- 자율적;
- 정부.
가장 일반적인 유형의 기관은 예산 기관이므로 그 예를 사용하여 현금 흐름 운영 회계 문제를 고려할 것입니다.
그룹화 계정 020100000 "기관 자금"은 신용 기관 또는 연방 재무부 기관과 함께 개설된 기관 계정에 보관된 자금으로 운영을 기록하고 현금 및 통화 문서로 운영하는 데 제공됩니다.
2010년 12월 16일자 러시아 재무부 명령 N 174n(이하 지침 N 174n)에 의해 승인된 예산 기관용 계정과목표 적용 지침 70항에 따라 화폐로 정보를 생성합니다. 지정된 회계 개체를 변경하는 기관 및 비즈니스 거래의 자금 가용성에 대한 조건은 다음 계정 그룹이 사용됩니다.
- 020110000 "재무 기관에 있는 기관의 개인 계좌 현금";
- 020120000 "신용 기관이 있는 기관 계좌의 현금";
- 020130000 "기관 현금 데스크의 현금".
020110000 "재무부에 있는 기관의 개인 계좌에 현금." 연방 재무부 및 그 영토 기관의 개인 계정 개설 및 유지 절차는 2008년 10월 7일 N 7n 일자 러시아 연방 재무부 명령에 의해 설정됩니다.
러시아 연방 구성 기관의 재정 기관인 연방 재무부에 개설된 예산 기관의 개인 계정에서 수행되는 러시아 연방 통화로 비현금 자금에 대한 운영 회계(시 구성)의 경우 다음과 같습니다. 분석 회계 계정은 회계 목적 및 경제 운영 내용에 따라 사용됩니다.
- 020111000 "재무 기관의 개인 계정에 있는 기관 자금".
예산 기관의 개인 계정으로 자금을 수령하는 작업은 다음 회계 항목으로 이루어집니다.
박사 c. 4 201 11 510 "재무부의 개인 계좌로의 기관 자금 수령" Kt c. 4,205 81,660 "기타 소득에 대한 미수금 감소"-국가 (시) 과제 수행을 위해 제공된 보조금 수령;
박사 c. 5 201 11 510 "재무부의 개인 계좌로의 기관 자금 수령" Kt c. 5,205,81,660 "기타 소득에 대한 미수금 감소"-예산 기관의 별도 개인 계정에 다른 목적으로 보조금 수령;
박사 c. 6 201 11 510 "재무부의 개인 계좌로의 기관 자금 수령" Kt c. 6 205 81 660 "기타 소득에 대한 미수금 계정 감소"-예산 기관의 별도 개인 계정에 대한 예산 투자 수령;
박사 c. 0 201 11 510 "재무부의 개인 계좌로의 기관 자금 수령" Kt c. 0 210 03 660 "현금으로 금융 당국의 운영으로 인한 미수금 감소"-예산 기관의 현금 데스크에서 자금 수령 (개인 계정에서 추출한 현금 기부에 대한 발표를 기준으로 표시됨 예산 기관).

예 1. 예산 기관은 주 업무를 수행하기 위해 200,000 루블의 보조금을 받았습니다.

박사 c. 4 201 11 510 "재무부의 개인 계좌로의 기관 자금 수령" Kt c. 4,205 81,660 "기타 수입에서 미수금 계정 감소"-예산 기관의 개인 계정에 200,000 루블의 보조금 수령을 반영합니다.
박사 c. 4,205 81,560 "기타수익의 미수금 증가" Kt c. 4,401 10,180 "기타 소득"-기관의 국가 과제 수행을위한 보조금 금액의 누적 소득-200,000 루블.

예산 기관의 개인 계정에서 현금 인출 작업은 계정 0 206 00 000 "선급금 정산"의 분석 회계 계정에서 계정 0 201 11 610 "기관의 자금 처분에서 차변에서 실행됩니다. 다음과 같은 이유로 재무 기관의 개인 계정":
- 재고 공급자에게 선급금을 이체합니다.
- 기관의 필요에 대해 체결된 주(시) 계약에 따른 선급금 양도(물자 자산 취득, 업무 수행, 서비스 계약에 따른 선급금)
- 기타 선급금의 이행을 위해(지침 번호 174n의 73항).
선금을 재고 공급자에게 이전할 때 기관의 회계 기록에 다음 항목이 작성됩니다.
박사 c. 4,206 34,560 "재고자산취득선금에 대한 미수금의 증가" Kt c. 4 201 11 610 "재무부의 개인 계좌에서 기관 자금 처분";
분석 회계의 차변 계정 c. 0 302 00 000 "인정된 의무에 대한 해결" 0 201 11 610 "재무 기관의 개인 계좌에서 기관 자금 처분"- 인도된 (제조된) 재료 자산, 제공된 서비스, 필요에 대한 체결된 주(시) 계약에 따라 수행된 작업에 대한 지불로 자금 이체 예산 기관의 금전적 의무에 따라 기관 직원을 포함한 다른 채권자에게 자금을 이체합니다.
획득한 재고에 대해 공급자에게 자금을 이체할 때 회계에 다음과 같이 입력됩니다.
박사 c. 4,302 11,830 "재고자산 취득에 따른 매입채무의 감소" Kt sc. 4 201 11 610 "재무부의 개인 계좌에서 기관 자금 처분";
분석 회계의 차변 계정 c. 0 208 00 000 "발행된 대출에 대한 계산" 계정 집합. 0 201 11 610 "재무부의 개인 계좌에서 기관 자금 인출" - 이전에 발행된 대출에 대한 완전한 보고서에 따라 개인 신청에 따라 책임자에게 자금 이체, 대출 목적을 나타냄 및 발행 기간.
직원을 출장으로 보낼 때 여행 경비를 지불하기 위해 기관의 개인 계좌에서 자금을 이체하는 경우 다음 회계 항목이 작성됩니다.
박사 c. 4,208 22,560 "운송대금 미수금 증가" Kt c. 4 201 11 610 "재무 기관의 개인 계좌에서 기관 자금 처분".
- 020113000 "재무부에 있는 기관의 자금이 이동 중입니다."
자금이 다음 달에 해당 계좌로 입금될 기관으로 이체된 자금과 한 기관의 한 계좌에서 다른 계좌로 이체된 자금이 다음 금액 이상으로 이체(입금)된 경우, 현금 수송은 다음 달에 해당 기관의 계좌로 이체된 자금으로 인식된다는 점을 기억하십시오. 영업일 기준 1일(p. 162 주 당국(정부 기관), 지방 자치 기관, 주 추가 예산 기금 관리 기관, 주 과학 아카데미, 주(시) 기관에 대한 통합 계정과목표 적용 지침 (이하 - 지침 N 157n), 2010년 12월 1일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 157n).
도중에 재무 기관의 기관 자금 수령 작업은 다음 회계 기록에 의해 수행됩니다 (지침 N 174n의 74 항).
박사 c. 0 201 13 510 "재무부 기관의 자금 수령 중" 분석 회계 계좌의 신용 c. 0 304 04 000 "부서 간 결제" - 모기관, 별도의 세분(지점) 간의 결제의 일부로 루블 단위의 자금이 이체되었으며 다른 보고 기간에 예산 기관의 개인 계정에 적립됩니다.
박사 c. 2 201 13 510 "재무부에서 기관 자금 수령"Kt c. 2,201 26,610 "신용 기관에 있는 기관의 신용장 계좌에서 자금 인출" - 신용장 계좌에서 이체된 루블로 자금 회계를 수락했지만 같은 영업일에 받지 않았습니다.
박사 c. 0 201 13 510 "재무 기관의 기관 자금 수령" Kt c. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 기관 자금의 외화 인출" - 외화를 러시아 연방 통화(루블)로 변환하기 위해 이체된 자금.
020120000 "신용 기관의 기관 계정에 대한 현금". 다음 분석 회계 계정은 회계 대상 및 비즈니스 거래 내용에 따라 신용 기관에서 러시아 연방 법률에 따라 개설된 예산 기관 계정의 현금 거래에 대한 회계 기록을 유지하는 데 사용됩니다.
- 020123000 "신용 조직의 기관 자금이 이동 중입니다."
지침 N 174n의 77항에 따르면, 운송 중 자금 수령에 대한 거래는 다음 회계 항목으로 기록됩니다.
박사 c. 0 201 23 510 "신용 기관의 기관 자금 수령"Kt c. 0 201 26 610 "신용 기관이 있는 기관의 신용장 계정에서 기관 자금 인출"-예산 기관의 신용장 계정에서 이체된 외화 자금 수령, 송금일과 다른 영업일의 이 계정
박사 c. 0 201 23 510 "신용 기관의 기관 자금 수령"Kt c. 0 201 11 610 "재무부의 개인 계좌에서 기관 자금 인출"(계정 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 외화 기관 자금 인출") - 편지로 자금 이체 이전일 이외의 영업일에 신용이 적용되는 예산 기관의 신용 계정;
박사 c. 0 201 23 510 "신용 기관에서 기관 자금 수령 중" 계좌 번호 0 201 34 610 "기관 현금 데스크에서 자금 인출"-해외 기관 현금 데스크에서 자금 인출 현금 출자 공고에 따라 신용기관 계좌에 입금하기 위한 통화로서, 이체일 이외의 영업일에 예산기관 계좌에 입금되는 통화.
- 020126000 "신용 기관이 있는 기관 계정의 신용장".
일반적으로 받아들여지는 의미에서 신용장은 신용장에 따라 지급인을 대신하여 은행(발행 은행)이 승인한 조건부 금전적 의무로 이해되며, 신용장에 따라 자금 수취인에게 유리하게 지급됩니다. 후자가 신용장 본문에 명시된 조건에 따라 서류를 은행에 제출할 때 신용장에 명시된 금액의 신용.
러시아 연방의 신용장 결제를 관리하는 주요 규제 문서는 다음과 같습니다.
- 2012년 6월 19일자 러시아 은행이 승인한 자금 이체 규칙에 관한 규정 N 383-P;
- 러시아 연방 민법(Art. Art. 867 - 873).
계정 020126000은 재료 자산 공급 및 제공된 서비스에 대한 공급자와의 계약에 따라 러시아 연방 통화 및 외화로 된 신용장에 따른 현금 흐름을 설명하기 위한 것입니다(지침 번호 157n의 173조). 외화로 발행된 신용장 거래에 대한 회계는 외화 거래일의 러시아 은행 환율에 따라 러시아 연방 통화로 수행됩니다. 외화 자금의 재평가는 외화 거래일과 보고일에 수행됩니다.
다음은 신용 기관의 예산 기관의 신용장에 대한 자금 수령 계정의 대응입니다.
박사 c. 0 201 26 510 "신용 기관 내 기관의 신용장 계좌로 자금 수령" Kt sc. 0 201 11 610 "재무부의 개인 계좌에서 기관 자금 처분"-영업일 1일 이내에 자금 수령;
박사 c. 0 201 26 510 "신용 기관 내 기관의 신용장 계좌로 자금 수령" Kt sc. 0 201 23 610 "이동 중인 신용 기관의 기관 자금 수령"-이전 영업일에 이체된 자금 수령(대체);
박사 c. 0 201 26 510 "신용 기관 내 기관의 신용장 계좌로 자금 수령" Kt sc. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 기관 자금의 외화 인출" - 영업일 기준 1일 이내에 외화 자금 수령.
- 020127000 "신용 기관 계정의 외화 기관 자금".
지침 N 157n의 177항에 따르면 계정 020127000은 연방 재무부를 통해 이러한 작업이 수행되지 않는 경우 외화로 기관 자금 이동에 대한 작업을 설명하기 위한 것입니다.
예산 기관에서 외화로 신용 기관의 계좌로 자금을 수령하는 작업은 D-tu 계좌에 반영됩니다. 0 201 27 510 "신용기관 계좌로 외화로 된 기관 자금 입금" 및 K-tu 계좌:
- 0 201 236 10 "통과 중인 신용 기관의 기관 자금 처분" - 러시아 연방 통화가 변환된 후 신용 기관의 계좌로 외화 자금 수령
- 0 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 처분"(또는 계좌 0 201 23 610 "이동 중인 신용 기관의 기관 자금 처분") - 다음 계좌로 외화 현금 수령 기관 현금 데스크의 신용 기관;
- 0 201 26 610 "신용 기관이 있는 기관의 신용장 계좌에서 자금 인출" - 영업일 기준 1일 이내에 신용장 계좌에서 신용 기관 계좌로 외화 자금 수령;
- 0 401 10 171 "자산 재평가 소득" - 변환 시 긍정적인 환율 차이 반영.
신용 기관의 계정에서 외화로 예산 기관의 자금을 처분하는 작업은 다음 회계 항목으로 문서화됩니다 (지침 N 174n의 82 항).
박사 c. 0 201 13 510 "재무 기관의 기관 자금 수령" Kt c. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 외화로 된 기관 자금 인출"-외화를 루블로 전환하기 위한 자금 이체;
박사 c. 0 201 26 510 "신용 기관 내 기관의 신용장 계좌로 자금 수령" Kt sc. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 기관의 외화 자금 인출"-영업일 1일 이내에 예산 기관의 신용장 계좌로 외화 자금 이체;
박사 c. 0 201 34 510 "기관 현금 데스크로 자금 수령" Kt c. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 기관의 외화 자금 인출"-예산 기관의 현금 데스크에서 수령하기 위해 신용 기관 계좌에서 외화 자금 인출;
분석 회계의 해당 계정 차변 c. 0 206 00 000 "발행된 대출에 대한 계산" 계정 집합. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 외화로 된 기관 자금 인출"-기관의 필요에 따라 체결된 주(시) 계약에 따라 외화로 선급금 이체;
박사 c. 0 401 10 171 "자산 재평가 소득" Kt ac. 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 기관 자금의 외화 인출"은 마이너스 환율 차이를 반영합니다.

참고로. 거주자 사업체의 외화 매매 거래에 대한 법적 근거는 2003년 12월 10일 N 173-FZ "통화 규제 및 통화 통제"(이하 N 173-FZ 법률) 연방법의 조항에 의해 확립됩니다.

Art의 단락 1에 따라. 법률 N 173-FZ 11조에 따라 거주자의 외화 구매 및 판매는 공인 은행을 통해서만 수행되어야 합니다. 공인 은행은 러시아 연방 법률에 따라 설립되고 러시아 은행의 허가에 따라 신용 지점뿐만 아니라 외화 자금으로 은행 업무를 수행할 자격이 있는 신용 기관을 의미합니다. 외화 자금으로 은행 업무를 수행할 권리가 있는 외국 법률에 따라 설립된 러시아 연방에서 운영되는 기관.

예 2(숫자는 조건부임). 예산 기관의 이사는 4 일 동안 미국 출장을 보냈습니다. 보고서에 따르면 그는 출장 기간 동안 유료 항공권과 일당을 받았습니다. 호스트가 숙소를 제공했습니다. 조직의 단체 협약은 미국 출장에 대한 일일 수당 금액이 하루에 미화 70 달러라고 규정했습니다.
기관은 수입 창출 활동에서 $280를 구매하기로 결정했습니다. 통화 취득일에 러시아 은행의 환율이 31 루블 / 달러라고 가정합니다. 미국. 은행 수수료는 120 루블에 달했습니다. 따라서 기관은 은행 8800 루블로 이체되었습니다. [($280 x RUB 31) + RUB 120]. 기관 계좌에 외화 입금시 달러 환율이 변경되어 30 루블 / 달러에 달했습니다. 미국.
기관의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.
박사 c. 2 201 23 510 "신용 기관의 기관 자금 수령"Kt c. 2,201 11,610 "재무 기관의 개인 계좌에서 기관 자금 처분"-8,680 루블의 외화 구매를 위해 루블 자금이 이체되었습니다.
박사 c. 2 201 27 510 "신용 기관 계좌로 외화로 된 기관 자금 수령" Kt c. 2,201 23,610 "이동 중인 신용 기관에 있는 기관의 자금 처분" - 8,400 루블의 금액으로 계정에 입금된 외화. (USD 280 x RUB 30);
박사 c. 2 401 20 226 "기타 작업, 서비스 비용" Kt c. 2,201 27,610 "신용 기관 계좌에서 외화로 된 기관 자금 처분"-은행 수수료는 120 루블의 금액으로 상각되었습니다.
박사 c. 2,401 10,171 "자산재평가이익" Kt ac. 2,201 23,610 "이동 중인 신용 기관에 있는 기관의 자금 처분" - 280 루블의 통화 재평가와 마이너스 환율 차이를 반영합니다. [(31루블 - 30루블) x $280].
외화가 기관 계좌에 입금되었을 때 달러 환율이 33 루블 / 달러라고 가정합니다. 미국.
따라서 달러 환율의 증가로 인해 양의 환율 차이가 발생하며 이는 현재 회계 연도의 재무 결과 증가에 기인합니다.
박사 c. 2 201 27 510 "신용 기관 계좌로 외화로 된 기관 자금 수령" Kt c. 2,401 10,171 "자산 재평가 수입"-통화 재평가와 양의 환율 차이를 560 루블로 반영합니다. [(33루블 - 31루블) x $280].

소득세 과세상 외화취득(매각)거래결과 세무회계는 다음과 같이 반영됩니다.
1) 영업 외 비용의 일부:
- 외화 공식 환율의 변경과 관련하여 수행된 은행의 외화 계정을 포함하여 발행(수취)된 선수금을 제외하고 통화 가치의 재평가로 인해 발생하는 마이너스 환율 차이의 형태 단락에 따라 러시아 은행 루블에 대한 통화. 5면 1 예술. 러시아 연방 세법(TC RF) 265;
- 단락에 따라 외화 소유권 이전 날짜에 설정된 러시아 은행의 공식 환율과 외화 판매 (구매) 비율의 편차로 인해 발생하는 음의 (양의) 차액의 형태. 6면 1 예술. 러시아 연방 세법 265;
2) 영업외 수익의 일부로:
- 외국의 공식 환율 변경과 관련하여 수행된 은행의 통화 계정을 포함하여 발행(수취)된 선급금을 제외하고 통화 가치의 재평가로 인해 발생하는 긍정적인 환율 차이의 형태 Art 11 항에 따라 러시아 은행이 설립 한 러시아 루블에 대한 통화. 러시아 연방 세법 250;
- 단락에 따라 외화 소유권 이전일에 러시아 은행이 정한 공식 환율과 외화 판매(구매) 환율의 편차로 인한 플러스(마이너스) 환율 차이의 형태 예술의 2. 러시아 연방 세금 코드 250.
020130000 "기관 현금 데스크의 현금". 지침 N 174n의 83 단락에 따라 현금 회계, 예산 기관의 현금 데스크의 화폐 문서 및 이동을위한 비즈니스 운영을 위해 회계 대상 및 비즈니스 내용에 따라 분석 회계 계정이 사용됩니다. 거래:
- 020134000 "계산원".
예산 조직의 현금 데스크에서 자금 수령 작업은 다음 문서를 기반으로 작성됩니다.
- 1998년 8월 18일자 러시아 국가통계위원회 법령에 의해 승인된 기본 회계 문서의 통일된 형식 N KO-1 "입금 현금 주문"(OKUD 0310001에 따른 형식) N 88 "일차의 통합 형식 승인 시 현금 거래 회계, 재고 결과 회계 회계 문서"(이하 결의안 N 88));
- 영수증(2010년 12월 15일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 OKUD 0504510에 따른 양식 N 173n "국가 ​​당국(국가 기관), 지방 정부에서 사용하는 기본 회계 문서 및 회계 등록부 양식 승인 시, 주 예산 외 기금 관리 기관, 주 과학 아카데미, 주(시) 기관 및 적용 지침").
현금 데스크에서 자금 수령은 다음 회계 항목으로 이루어집니다.
계좌의 Dt 0 201 34 510 "기관의 현금 데스크로의 자금 수령" 계좌의 Kt. 0 210 03 660 "현금으로 재무 당국을 통한 미수금 감소"-재무 당국에 개설 된 기관의 개인 계좌에서 현금 데스크로 러시아 연방 통화로 현금 수령, 0 201 27 610 " 신용 기관 계좌에서 외화로 된 기관 자금 처분"-신용 기관 계좌에서 예산 기관의 현금 데스크에 외화 현금 수령
박사 c. 2 201 34 510 "기관의 현금 데스크로 자금 수령" 계정 2 205 00 000의 분석 회계의 해당 계정 신용 "소득 계산"-기관의 현금 데스크로 수입 수령;
박사 c. 0 201 34 510 "기관의 현금 데스크로의 자금 수령" 계정의 분석 회계의 관련 계정 신용 0 208 000 00 "책임자와의 결산"-책임 금액의 잔액 수령;
박사 c. 0 201 34 510 "기관의 현금 데스크로의 자금 수령" 분석 회계의 해당 계정 신용 c. 0 209 00 000 "재산 피해에 대한 합의"-예산 기관의 재산 피해에 대한 보상으로 현금 수령;
- 기타 회계 기록(지침 번호 174n의 84항).

예 3. 2013 년 1 월 예산 기관 A는 재고 조사를 실시한 결과 회계 데이터에 따르면 콘서트 의상 제조용 액세서리 부족이 밝혀졌으며 비용은 7,500 루블입니다. 피팅의 시장 가치도 7,500 루블에 달했습니다.
해당 기관의 직원은 유죄를 인정하고 분실물 시세를 기준으로 해당 기관의 계산대에 피해 금액을 변제했다.
기관의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.
박사 c. 2 401 10 172 "자산이 있는 영업 소득" Kt ac. 2,105 36,440 "기타 재고 비용 감소-기관의 기타 동산"-7,500 루블의 누락 된 피팅이 상각되었습니다.
박사 c. 2,209 74,560 "재고손실로 인한 미수금 증가" Kt c. 2,401 10,172 "자산 거래 수입"-손상 금액 (누락 된 피팅의 시장 가치)은 7500 루블에 반영됩니다.
박사 c. 2 201 34 510 "기관 현금 데스크로의 자금 수령" Kt c. 2,209 74,660 "재고 손상에 대한 미수금 감소"-손해는 유죄 인이 7500 루블의 금액으로 보상했습니다.

챕터의 목적을 위해. 러시아 연방 세법 25조, 직원이 인정하는 손해 배상 형태의 소득은 기관의 영업 외 소득입니다(러시아 연방 세법 250조 3항).
차변 현금 영장 (결의안 N 88에 의해 승인 된 OKUD 0310002에 따른 형식)을 기반으로 예산 기관의 현금 데스크에서 현금을 처분하는 작업은 다음 회계 항목으로 작성됩니다.
박사 c. 0 210 03 560 "현금 금융 권한이 있는 영업으로 인한 미수금 증가" Kt ac. 0 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 처리" - 재무 기관의 개인 계정에 입금하기 위해 기관의 현금 데스크에서 러시아 연방 통화로 자금을 인출합니다.
분석 회계의 해당 계정 차변 c. 0 206 00 000 "발행된 대출에 대한 계산" 계정 집합. 0 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 인출"-기관의 필요에 대한 주 (시) 계약에 따라 예비 지불 예산 기관의 현금 데스크에서 지불 (선불);
박사 c. 2,207 14,540 "채무자의 부채 증가, 대출" Kt c. 2 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 처분"-예산 기관의 현금 데스크에서 대출, 대출 허용;
박사 c. 0 209 81 560 "자금 부족으로 인한 미수금 증가" Kt sc. 0 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 처분"-확인 된 부족, 도난, 자금 손실 금액이 반영됩니다.
박사 c. 0 304 06 830 "다른 채권자와의 합의 감소" Kt. 0 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 처분"-의무를 이행하기 위해 끌어들인 다른 금융 보안 소스의 복원에 대한 미수금 회계.

예 4(예제 3의 조건을 사용합니다). 기관장은 현금창구에서 받은 자금(손해배상액)을 기관 개인계좌로 입금했다. 이 거래는 회계사에 의해 다음과 같이 기록되었습니다.
박사 c. 2 210 03 560 "금융 기관과의 현금 거래로 인한 미수금 증가" Kt sc. 2 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 자금 처분"-기금은 7500 루블의 금액으로 기관의 개인 계좌에 입금되었습니다.
박사 c. 2 201 11 510 "재무부의 개인 계좌로의 기관 자금 수령" Kt c. 2 210 03 660 "현금으로 재무 당국을 통한 운영에 대한 미수금 계정 감소"-기금은 7500 루블의 금액으로 기관의 개인 계정에 입금되었습니다.

020135000 "돈 문서".
지침 N 157n의 169항에 따르면 통화 문서는 다음과 같습니다.
- 연료 및 윤활유(POL)에 대한 유료 쿠폰
- 유료 푸드 스탬프
- 휴게소, 요양소, 캠프장에 대한 유료 바우처
-우편 주문, 우표, 우표 봉투 및 국세 우표 등에 대한 알림을 받았습니다.
현금 데스크에서의 수락 및 그러한 문서의 현금 데스크 발행은 다음 문서로 이루어집니다.
- 기록 "펀드"가 등록된 수신 현금 주문(OKUD 0310001에 따른 양식)
- 기록 "기금"이 등록된 지출 현금 주문(OKUD 0310002에 따른 양식).
이러한 현금주문서는 현금거래를 처리하는 입출금 주문서와는 별도로 출납금전표 등록저널에 등록됩니다. 통화 문서와의 거래에 대한 회계는 "Stock"이라는 항목이있는 기관의 Cash Book의 별도 시트에서 수행됩니다.
종종 고용주는 직원에게 휴가용 주택 바우처를 제공하고 자녀에게 건강 캠프 바우처를 제공합니다. 대부분의 경우 고용주가 투어 비용의 일부를 지불하고 나머지는 직원이 지불합니다. 예산 기관의 회계에 리조트 및 요양소 바우처와 같은 화폐 문서의 수령 및 발행을 반영하는 절차를 고려하십시오.

예 5. 예산 기관 A는 소득 창출 활동 자금을 사용하여 직원을 위해 20,000 루블 상당의 리조트 및 요양원 바우처를 구입했습니다. 고용 계약서에는 바우처를 제공할 때 직원이 비용의 17%를 기관에 상환해야 한다고 명시되어 있습니다. 직원은 바우처를 수령한 후 바우처 비용의 일부를 해당 기관의 현금 창구에 현금으로 지불했습니다.
기관의 회계에서 이러한 거래는 다음과 같이 반영됩니다.
박사 c. 2,206 26,560 "기타 업무, 용역 선지급금의 증가" Kt c. 2,201 11,610 "재무부의 개인 계좌에서 기관 자금 처분"-20,000 루블의 리조트 및 요양소 투어 비용 지불;
박사 c. 2 201 35 510 "기관 현금 데스크에서 금전 문서 수령" Kt c. 2,302 26,730 "다른 작업, 서비스에 대한 지불 계정 증가"-20,000 루블 금액의 바우처가 고려되었습니다.
박사 c. 2,302 26,830 "기타 업무, 용역에 대한 미지급금 감면" Kt c. 2,206 26,660 "다른 작업, 서비스에 대한 선급금 미수금 감소"-20,000 루블 금액의 요양소와의 정착에 대한 선급금이 상각되었습니다.
박사 c. 2,208 26,560 "기타 작업, 서비스에 대한 지불 책임이 있는 사람의 미수금 증가" Kt sc. 2 201 35 610 "기관의 현금 데스크에서 화폐 문서 폐기"-직원에게 20,000 루블의 바우처가 발행되었습니다.
박사 c. 2 201 34 510 "기관 현금 데스크로의 자금 수령" Kt c. 2,208 26,660 "다른 작업, 서비스 지불에 대한 책임있는 사람의 미수금 감소"-직원이 3400 루블 금액으로 지불 한 바우처 비용의 일부. (20,000 루블 x 17%).
직원이 요양원에서 돌아온 후:
박사 c. 2 401 20 226 "기타 작업, 서비스 비용" Kt c. 2,208 26,660 "다른 작업, 서비스 지불에 대한 책임있는 사람의 미수금 감소"-비용은 16,600 루블 금액의 기관 바우처 지불 조건에 반영됩니다. (20,000 루블 - 3400 루블).

러시아 연방 민법은 현금 및 비 현금의 두 가지 유형의 현금 지불을 제공합니다. 원칙적으로 공공 부문 기관은 비현금 유형의 지불을 사용합니다. 동시에 그들은 현금 지불 없이는 할 수 없습니다. 인구에 대한 상품 (작업, 서비스) 판매, 기관 직원에게 임금 지급, 사회적 혜택, 장학금, 여행 경비-이 모든 것은 현금 사용과 관련됩니다. 결제가 현금으로 이루어지면 현금 거래가 필요합니다.
현금 거래를 등록하고 회계 처리할 때 기관은 러시아 은행이 제정한 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차를 따라야 합니다(지침 N 157n의 167항).
러시아 영토에서 현금 유통을 조직하기 위해 러시아 연방 영토에서 현금 거래를 수행하는 절차는 러시아 영토에서 러시아 은행의 지폐 및 동전으로 현금 거래를 수행하는 절차에 관한 규정에 의해 결정됩니다. 2011년 10월 12일자 러시아 은행 N 373-P(이하 규정 N 373-P)의 승인을 받은 연맹.
기관은 현금거래를 하기 위하여 영업일 종료시 현금잔고를 현금장부에 입력한 후 현금창구에 보관할 수 있는 최대 허용현금금액(이하 “현금통장”이라 한다)을 설정하여야 한다. 한계). 이 요구 사항은 규정 N 373-P의 1.2절에 의해 설정됩니다. 이 한도는 기관장 또는 기타 권한이 있는 사람이 결정한 방식으로 관리 문서에 의해 결정되어야 합니다. 현금 잔액 한도 계산 절차는 규정 N 373-P의 부록에 설명되어 있습니다.
기관은 신용 기관 또는 러시아 은행의 은행 계좌에 설정된 한도를 초과하는 현금을 보관해야 합니다(규정 N 373-P의 1.4항).
기관의 공인 대표자는 은행 또는 러시아 은행 시스템의 일부인 조직에 현금을 예치하며, 그 헌장에 따라 현금 운송, 현금 수금 및 수령 및 현금 운용에 대한 권리가 부여됩니다. 기관 계좌로 입금, 이체 또는 이체하기 위해 현금을 처리합니다.
한도를 초과하는 금전 등록기의 자금 존재는 허용됩니다.
- 임금 지급일, 장학금 지급일, 연방 국가 통계 관찰 양식을 작성하기 위해 채택된 방법론에 따라 임금 기금에 포함된 지급금 및 사회적 성격의 지급일(현금 수령일 포함) 이러한 지불을 위한 은행 계좌. 이러한 지불금에 대한 현금 발행 기간은 책임자가 결정하지만 규정 N 373-P의 4.6항에 따라 영업일 기준 5일(이러한 지불금에 대해 은행 계좌에서 현금을 받는 날 포함)을 초과할 수 없습니다. ;
- 주말, 휴무일, 기관이 현금 거래를 하는 경우.
다른 경우에는 기관에서 정해진 현금 잔액 한도를 초과하여 현금 데스크에 현금을 축적하는 것을 허용하지 않습니다.
예산 기관에 의한 현금 결제 구현에 금전 등록기 (CCP) 사용. Art의 단락 1에 따르면. 2003 년 5 월 22 일자 연방법 2 N 54-FZ "현금 결제 및 / 또는 지불 카드를 사용한 지불에 금전 등록기 사용"(이하 - 법률 N 54-FZ) 예산 기관을 포함한 조직 , 현금 결제 또는 결제 카드를 사용한 결제, 상품 판매, 작업 수행 또는 서비스 제공 시 CCP 국가 등록부에 포함된 금전 등록기를 사용해야 합니다.
예술의 단락 3. 법률 N 54-FZ의 2는 활동의 특성 또는 위치의 특성으로 인해 기관이 현금 지불 및/또는 지불 카드를 사용하여 지불할 수 있는 구현 활동 목록을 설정합니다. 금전 등록기. 예를 들어, 교육 세션 동안 일반 교육 학교 및 동등한 교육 기관의 학생 및 직원에게 식사를 제공할 때 CCP를 사용하지 않을 가능성이 제공됩니다. 법률 N 54-FZ에 따라 금전 등록기를 사용할 수 없는 예산 기관은 기관의 회계 정책에 선택 사항을 반영해야 합니다.
또한 관련 엄격한 보고 양식의 기관 발행에 따라 인구에 서비스를 제공하는 경우 CCP가 적용되지 않을 수 있습니다.

예 6. 예산 기관에서 인벤토리가 수행되었으며 그 결과 회계 데이터에 따르면 2,000 루블의 스포츠 장비 부족이 나타났습니다. 재고의 시장 가치도 2000 루블에 달했습니다.
해당 기관의 직원은 자신의 잘못을 인정하고 분실물 시세를 기준으로 해당 기관의 현금창구에 피해액을 변제했다.
기관의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.
박사 c. 2 401 10 172 "자산이 있는 영업 소득" Kt ac. 2 105 36 440 "기타 재고 비용 감소-기관의 기타 동산"-2000 루블의 누락 된 스포츠 장비가 상각되었습니다.
박사 c. 2,209 74,560 "재고손실로 인한 미수금 증가" Kt c. 2,401 10,172 "자산 운영 수입"-2000 루블의 피해 반영 (누락 된 재고의 시장 가치);
박사 c. 2 201 34 510 "기관 현금 데스크로의 자금 수령" Kt c. 2,209 74,660 "재고 손상에 대한 미수금 감소"-피해는 유죄 인이 2000 루블로 보상했습니다.

서지

1. 회계: 연방법 06.12.2011 N 402-FZ.
2. 국가 (시) 예산 및 자치 기관의 연간 분기 재무 제표 작성, 제출 절차에 대한 지침 승인시 : 2011 년 3 월 25 일자 러시아 재무부 명령 N 33n.
3. 예산 기관 회계를 위한 계정과목표 승인 및 적용 지침: 2010년 12월 16일자 러시아 재무부 명령 N 174n.