Төсөвт байгууллагуудын мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ цэнэ

Тодорхойлолт 1

Төсвийн байгууллагуудад хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл нь зарласан төсвийн дагуу бүх хөрөнгийн орлого, зарцуулалтын тусгал юм.

Төсвийн байгууллагуудын хөрөнгө нь ихэвчлэн төсвийн хөрөнгөөс бүрддэг тул төсвийн хөрөнгийг хууль бусаар эргэлтэд оруулсан тохиолдолд албан тушаалын эрх мэдлээ урвуулан ашиглах нь эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг тул нягтлан бодох бүртгэлд тусад нь анхаарч, анхаарал хандуулдаг.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх онцлог

Төсөвт аж ахуйн нэгжүүдийн нягтлан бодох бүртгэлд дансны схемийг ашигладаг бөгөөд бүх үйл ажиллагааг бүртгэхийн тулд 0 201 00 000 "Байгууллагын бэлэн мөнгө" дансыг ашигладаг. Энэ данс нь хэд хэдэн дэд данстай бөгөөд янз бүрийн гүйлгээг тусад нь бүртгэдэг.

Жишээлбэл, 1 201 01 000 дансыг төсөвт аж ахуйн нэгжүүдийн тооцооны дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөнийг бүртгэхдээ, хэрэв энэ байгууллагын орлогын эх үүсвэрээс мөнгөн гүйлгээ хийдэг бол ашигладаг. Мөн энэ дансанд зээлийн компаниудад нээсэн дансны хөрөнгийг харгалзан үздэг.

2 201 01 000, 3 201 01 000 дансыг бусад эх үүсвэрээс (төсвөөс гадуурх) хүлээн авсан мөнгөнд ашигладаг. Төсөвт байгууллага мөнгө хүлээн авсан бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансны дебит эргэлтээр бүртгэнэ. Мөн тэдгээрийг устгах үед харгалзах дансны кредит дээр бичилт хийдэг. Мөнгөний орох, гарах урсгалын дансны корреспондент нь дараахь шаардлагыг хангасан байх ёстой.

• мөнгөн урсгалын эх үүсвэр;
• мөнгө хүлээн авагч.

Тайлбар 1

Санхүүгийн дансны захидал харилцаа нь ийм хөрөнгийг зарцуулах төсөвтэй тохирч байх, өөрөөр хэлбэл энэ байгууллагын төсвийн гүйцэтгэлд нийцэж байх нь чухал юм.

Жишээлбэл, хэрэв төсөвт байгууллага байраа засварлахад зориулж төсвөөс мөнгө авсан бол ийм хөрөнгийн зарцуулалт нь ийм зардлын урьдчилан боловсруулсан тооцоотой яг тохирч байх ёстой.

Төсвийн байгууллагуудын бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн нэг онцлог шинж чанар нь мөнгөн гүйлгээг балансаас гадуурх дансанд нэгэн зэрэг тусгах явдал юм. Тиймээс, бүх хөрөнгийн урсгалыг 17-р дансанд, ийм хөрөнгийн бүх гадагш урсгалыг 18-р дансанд тусгана.

Төсвийн байгууллагууд түр ашиглалтын мөнгийг авч болно. Ийм хөрөнгийг тооцоолохын тулд 0 201 02 000 дансыг ашигладаг. Эдгээр нь дараахь хөрөнгө байж болно.

• хураан авсан (мөрдөн байцаалтын ажиллагаа, хэрэг бүртгэлтийн явцад гэх мэт);
• хадгалуулахаар төсөвт байгууллагад илгээсэн.

Байгууллага бүрийн хувьд Төрийн сан тодорхой хязгаар тогтоодог бөгөөд түүнээс дээш хэмжээний хөрөнгийг тэнд хадгалах боломжгүй.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээг баримтжуулах онцлог

Төсвийн байгууллагын мөнгөн гүйлгээ бүрийг зохих төрлийн баримт бичгийн хамт зөв гүйцэтгэх ёстой.

Жишээлбэл, байгууллагын дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи бүх үйл ажиллагааг бэлэн бус мөнгөтэй хийсэн гүйлгээний сэтгүүлд тусгах ёстой. Банкны хуулгад хавсаргасан эдгээр баримт бичгийн үндсэн дээр бичилт хийдэг. Өөрөөр хэлбэл, энэ сэтгүүлийн мэдээлэл нь тухайн байгууллагын банкны тайлангийн мэдээлэлтэй тохирч байх ёстой.

Төсвийн байгууллагуудад бэлэн мөнгийг бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын дагуу олгодог. Өөрөөр хэлбэл, үйл ажиллагаа бүрт бэлэн мөнгөний анхан шатны баримтуудыг бөглөнө.

Жишээлбэл, мөнгө хүлээн авсны дараа төлбөрийн баримт, бэлэн мөнгөний захиалгад бичилт хийдэг. Эрх бүхий хүмүүс ажлын өдөр бүрийн төгсгөлд бэлэн мөнгө хүлээн авсан баримтын хуулбарын хамт бөглөсөн Баримт бичгийн хүргэлтийн бүртгэлийн хамт хүлээлгэн өгнө.

Санхүүжилтийг зарцуулахдаа цалин хөлс, цэргийн албан хаагчдын тэтгэмж, тэтгэлэг олгоход зориулж мөнгө тараагчдад олгосон нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт бичилт хийдэг.

Мөн хөрөнгийн зарцуулалт бүрт зарлагын кассын тушаал гаргаж, бүх мөнгөн гүйлгээг төсөвт байгууллагын кассын дэвтэрт бүртгэдэг.

Тайлбар 2

Зарим байгууллагад бэлэн мөнгөөр ​​гадаад валютаар гүйлгээ хийдэг. Ийм санг бүртгэхийн тулд мөнгөн тэмдэгтийн төрлөөс хамааран бэлэн мөнгөний дэвтэрийн тусдаа хуудсыг бөглөнө.

Байгууллагын сангийн төсвийн нягтлан бодох бүртгэл нь санхүүгийн хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, тэдгээрийн аюулгүй байдал, зөв ​​ашиглалтыг хянах, үнэн зөв баримтжуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд цаг тухайд нь тусгах ёстой.

020100000 "Байгууллагын бэлэн мөнгө" данс нь банкны данс, касс дахь мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөнийг нягтлан бодох бүртгэлд хамруулах, мөн мөнгөний баримт бичгийн хөдөлгөөнийг бүртгэх зориулалттай.

Мөнгөн гүйлгээг бүртгэхэд дараах дансуудыг ашигладаг.

• 020101000 "Байгууллагын дансанд байгаа мөнгөн хөрөнгө";
• 020102000 "Түр захиран зарцуулсан байгууллагын хөрөнгө";
• 020103000 "Байгууллагын хөрөнгө замд орсон";
• 020104000 "Касс";
• 020105000 "Мөнгөний баримт бичиг";
• 020106000 "Аккредитив";
• 020107000 "Байгууллагын гадаад валют дахь хөрөнгө".

020101000 "Банкны дансанд байгаа байгууллагын сан" дансны үйл ажиллагааг хоёр бүлэгт хувааж болно.

• 1) тухайн байгууллага төрийн санд хувийн дансгүй, санхүүжилт нь банкны данс руу мөнгө шилжүүлэх замаар хийгддэг мөнгөн гүйлгээний үйл ажиллагаа;
• 2) орлого бий болгох үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээ.

25n тоот зааврын текстээс харахад 020101000 дансанд тухайн байгууллага төрийн санд тусгай данстай байсан ч аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан хөрөнгийн гүйлгээг харгалзан үздэг.

020101000 "Банкны дансанд байгаа байгууллагын бэлэн мөнгө" данснаас мөнгө хүлээн авах, хасах нь энэ дансны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бүртгэл болох хувийн дансны хуулбарт тусгагдсан болно. Уг мэдэгдэлд үйл ажиллагааны өдрийн гүйлгээг тусгасан бөгөөд:

• - төсвөөс гадуурх хөрөнгийн өдрийн эхэнд орж ирсэн, өдрийн эцэст гарч байгаа үлдэгдэл;
• - үйл ажиллагаа тус бүрээр тухайн ажлын өдөрт хүлээн авсан төсвөөс гадуурх хөрөнгийн хэмжээ;
• ОХУ-ын төсвийн зарлагын эдийн засгийн ангиллын холбогдох үзүүлэлтүүдийн дагуу гүйлгээ тус бүрээр тухайн ажлын өдрийн мөнгөн зардлын хэмжээ, нөхөн олговор;
• - бусад төлбөр (ОХУ-ын төсвийн орлогын ангиллын дагуу янз бүрийн түвшний төсөвт татвар, хураамж төлөх, зөвшөөрөлд заасан зардалд хамаарахгүй бусад шилжүүлэг);
• - заасан үйл ажиллагаанд харгалзах тооцоо, бэлэн мөнгө, төлбөрийн баримт бичгийн дугаар, огноо.

Хувийн дансны хуулга, тэдгээрийн хавсралтыг энэ дансанд эхний эсвэл хоёр дахь гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүс эсвэл итгэмжлэлийн дагуу ажилладаг өөр этгээдэд хүлээн авсны дараа олгоно.

MBUK MTsRDK нь дүрмийн дагуу орлого олох үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгөөр ​​үйл ажиллагаа явуулдаг.

Эдгээр санг хоёр бүлэгт хувааж болно.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас авсан бэлэн мөнгө, өөрөөр хэлбэл бэлэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ борлуулсны төлөө хүлээн авсан мөнгө.

MBUK MTsRDK нь нэмэлт төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэхээс мөнгө авдаг. Эдгээр сангууд нь төсвөөс гадуурх сангууд юм.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас үүссэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн данс нээх зөвшөөрөл авах журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 21-ний өдрийн 46n тоот тушаалаар зохицуулдаг. Ийм хувийн данс нээх үндэслэл нь:

• - Холбооны төрийн сангийн захирагчдад Холбооны төрийн сангаас олгосон холбооны төсвийн сангийн ерөнхий захирагч, түүний харьяа байгууллагуудад Холбооны сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад хувийн данс нээх ерөнхий зөвшөөрөл;
• Холбооны төсвийн сангийн үндсэн захирагч, захиран зарцуулагчдаас мөнгө хүлээн авагчдад олгосон ерөнхий зөвшөөрлийн дагуу Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад хувийн данс нээх зөвшөөрөл.

Лопатинскийн дүүргийн соёлын байгууллагуудын аж ахуйн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдлыг хангах, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээг мэргэшсэн боловсон хүчинээр хангах, түүнчлэн Лопатинскийн дүүргийн төрийн соёлын өмч, төсвийн хөрөнгийн ашиглалтад тавих хяналтыг бэхжүүлэх зорилгоор шийдвэр гаргав. харьяа байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийг төвлөрүүлж, нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах эрх мэдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн хэлтэст шилжүүлэх.

Тиймээс Лопатинскийн дүүргийн MBUK MTsRDK холбооны төсвийн сангийн гол менежер нь Лопатинскийн дүүргийн захиргааны санхүүгийн байгууллага юм.

MBUK MTsRDK-ийн төсвөөс гадуурх санг бүртгэх хувийн дансыг Холбооны төрийн санд нээж, холбооны төсвийн хөрөнгөөр ​​хийсэн гүйлгээг бүртгэх хувийн данс нээдэг.

Санхүүгийн жилийн хугацаанд төсвийн гадуурх сангийн орлого, зарлагын батлагдсан тооцоог сангийн ерөнхий менежерийн тогтоосон журмаар шинэчилж болно.

Холбооны төрийн сангийн байгууллага нь үйлчлүүлэгчээс төлбөрийн баримт бичгийг хэрэгжүүлэхээр хүлээн авдаг.Төлбөр төлөгчдийн тооцоо, бэлэн мөнгөний баримтын үндсэн дээр Холбооны төрийн сангийн дансанд орж ирсэн төсвөөс гадуурх хөрөнгийг орлогын ангиллын дагуу үйлчлүүлэгчдийн хувийн дансанд тусгадаг. ОХУ-ын төсвийн тухай.

төсвөөс гадуурх хөрөнгийг бүртгэхийн тулд түүний хувийн дансанд тусгагдсан хөрөнгийн чөлөөт үлдэгдлийн хүрээнд мөнгөн гүйлгээ. 020101000 дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг банкны хуулгад хавсаргасан баримт бичгийн үндсэн дээр бэлэн бус мөнгөөр ​​хийсэн гүйлгээний журналд хийдэг.

Мөнгө хүлээн авсан үйл ажиллагааг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтэд бүртгэнэ.

Төсвийн жагсаалтын дагуу үндсэн менежер, менежер, хүлээн авагчаас мөнгө хүлээн авсан нь 020101510 "Байгууллагын мөнгөн дүнг банкны дансанд хүлээн авах" дансны дебет болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны кредитэд тусгагдсан болно. 030404000 дансны "Үндсэн менежерүүд (менежерүүд) болон хүлээн авагчдын хөрөнгө хоорондын дотоод төлбөр тооцоо";

Төсвийн зээлийг буцаан олгохтой холбогдсон хөрөнгийн орлогыг 020101510 "Байгууллагын дансанд орсон мөнгөн орлого" дансны дебет, 020701640 "Төсвийн зээл, хуулийн этгээд, иргэд, оршин суугчдын зээлийн өрийн бууралт" дансны кредитэд тусгана. ОХУ-ын, 020702640 "Төсвийн зээлийн өрийн бууралт, ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны бусад төсөв", 020703640 "Гадаадын засгийн газарт олгосон төрийн зээлийн өрийг бууруулах", 020704640 "Төрийн гадаадад олгосон зээлийн өрийг бууруулах" хуулийн этгээд", 020705640 "Олон улсын санхүүгийн байгууллагад төрөөс олгосон зээлийн өрийг бууруулах тухай";

өрийн үүрэг үүссэнтэй холбоотой мөнгөн хөрөнгийн орлогыг 020101510 "Байгууллагын банкны дансанд орсон мөнгөн орлого" дансны дебет, 030101710 "Дотоодын өрийн өрийн өсөлт", 030102720 "Өсөх" дансны кредитэд тусгагдана. гадаад өрийн үүргийн өр";

020101510 "Байгууллагын мөнгөн дүнг банкны дансанд хүлээн авах" дансны дебет болон 040101200 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны кредитэд авлагыг барагдуулах зардлыг нөхөн сэргээхэд зориулж тайлант жилийн хөрөнгийн хүлээн авалтыг тусгана. "Байгууллагын зардал", 020104610 "Кассаас гаргах" данс, 020600000 "Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" 8660, 020619660, 020620660, 020620660, 606602, 60602, 020600000 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэл, 660, 020624660), аналитикийн харгалзах данс 020900000 "Дутлын төлбөр тооцоо" дансны нягтлан бодох бүртгэл (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), 021003660 "Төсвийн дансны дансны харгалзах хөрөнгийн бууралт", 030300000 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд "Төсөвт төлөх төлбөрийн тооцоо" (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

Байгууллагын удирдаж буй орлогыг шилжүүлэхтэй холбоотой хөрөнгийн хүлээн авалтыг 020101510 "Байгууллагын мөнгөн дүнг банкны дансанд хүлээн авах" дансны дебет, 020500000 "Орлогын өртэй этгээдтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансны харгалзах аналитик дансны кредитэд тусгана. " (020501660, 020502660, 020503660, 0205046 60, 020505660 .

Төсвийн байгууллага орлого зарлагын тооцооны дагуу мөнгө зарцуулдаг.

Байгууллагын хөрөнгийг дараахь зорилгоор ашиглаж болно.

• - бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх;
• - нийлүүлсэн материаллаг хөрөнгийн (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчдийн нэхэмжлэхийг төлөхийн тулд мөнгө шилжүүлэх;
• - байгууллагаас хийсэн бусад төлбөр (татвар шилжүүлэх, аккредитив олгох, гүйцэтгэх захирамжийн дагуу шилжүүлэх гэх мэт).

Дансан дахь хөрөнгийг захиран зарцуулах үйл ажиллагааг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр гүйцэтгэнэ.

Ерөнхий менежерийн (менежер) харьяалагдах байгууллагуудад мөнгө шилжүүлэхийг 020101610 "Банкны данснаас тухайн байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредитэд, 030404000 "Үндсэн байгууллагуудын хоорондын дотоод төлбөр тооцоо" дансны харгалзах аналитик дансны дебет дээр тусгагдсан болно. менежерүүд (менежерүүд), мөнгө хүлээн авагчид";

Материаллаг эд хөрөнгө олж авах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бусад төлбөр хийх гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхийг 020101610 "Банкны данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредит, харгалзах дансны дебет дээр тусгана. 020600000 "Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэл ( 020604660 020605660 020606660 020607660 020608660 020609660 0206060606060606 20619660 020621660, 020622660, 020623660, 020624660);

Хүргүүлсэн материаллаг үнэ цэнэ, үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгчдийн нэхэмжлэхийн төлбөрт шилжүүлсэн мөнгийг 020101610 "Банкны данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредитэд, 030200000 "Төлбөр тооцоо" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны дебетэд тусгана. ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830 030208830 030209830 030210830 030211830 030204830, 030205830, 030206830 30215830 030216830 030217830 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0302238322, 03030);

Төсвийн зээлийн олголтыг 020101610 "Банкны данснаас гарсан хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредитэд, 020700000 "Төсвийн зээлийн өртэй этгээдтэй хийсэн тооцоо" дансны харгалзах аналитик дансны дебет (020701540, 020701540, 0200305, 020704540, 02070 5540);

Батлан ​​даагчаас хариуцагчийн эсрэг түүнтэй адилтгах нэхэмжлэл үүссэн улсын болон хотын баталгааны дүнгийн шилжүүлгийг 020101610 "Банкны данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредитэд, аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансны дебетэд тусгагдсан болно. 020700000 "Төсвийн зээлийн өр төлбөртэй хийсэн тооцоо" дансны ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

өрийн үүргийн эргэн төлөлтийг 020101610 "Банкны данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредитэд, 030100000 "Өрийн үүргийн зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" (0301018102, 030100000) дансны харгалзах аналитик дансны дебетэд тусгагдсан болно;

Байгууллагын хийсэн бусад төлбөрийг 020101610 "Банкны данснаас мөнгө гаргах" дансны кредит, 020106510 "Аккредитив дансны орлого", 020401550 "Хадгаламжийн дансны орлого" дансны дебетэд тусгагдсан болно. 040101100 "Байгууллагын орлого" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансууд 030300000 "Төсөвт төлөх төлбөр тооцоо" дансны аналитик бүртгэлийн харгалзах дансууд (030301830, 030302830, 0303038030, 030303830, 030303830, 030306830), 030403830 "Өглөгийг бууруулах" данс. цалингаас суутгал хийх тухай";

байгууллагын кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авсан тухай 020101610 "Банкны данснаас тухайн байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредит, 020104510 "Касс дахь орлого" дансны дебет дээр тусгагдсан;

Байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр хүлээн авсан хөрөнгийг төсвийн гүйцэтгэлд кассын үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагад нээлгэсэн хувийн данс, орлого олох үйл ажиллагаанаас авсан мөнгөн гүйлгээ, төсөв бүртгэх дансанд шилжүүлэх. 021002000 "Төсвийн гүйцэтгэлийг зохион байгуулж буй байгууллагатай төсвийн орлогын тооцоо" (021002410, 021002420, 021002430,2020, 021002420, 021002000" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансны дебетэд тусгагдсан зээлийн байгууллагад нээсэн хөрөнгө. 02130 (хэрэв мөнгөн хөрөнгийн дутагдлыг нөхөх зорилгоор буцаан олгоно), 040101100 "Байгууллагын орлого" болон 020101610 "Банкны данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредит.

Нэмэлт төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэхээс хүлээн авсан мөнгийг эхлээд тухайн байгууллагын кассанд хийж, дараа нь банкны данс руу шилжүүлдэг. Үүний зэрэгцээ энэ байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд захидал харилцааг бүрдүүлдэг.

Байгууллагын кассанд төлбөртэй арга хэмжээ зохион байгуулахад зориулж мөнгө хүлээн авсан;

Төлбөртэй арга хэмжээ зохион байгуулснаас олсон мөнгийг тус байгууллагын хувийн дансанд шилжүүлсэн.

MBUK MTsRDK дахь 020101000 "Банкны дансанд байгаа байгууллагын хөрөнгө" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг Мультиграф картанд (Хавсралт No 3) явуулдаг.

Дансан дахь мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөний гүйлгээний бүртгэлийг дансны хуулгад хавсаргасан баримт бичгийн үндсэн дээр Банкны дансны үйл ажиллагааны сэтгүүлд хөтөлдөг.

Дамжин өнгөрөх мөнгө гэдэг нь тухайн байгууллагад шилжүүлсэн мөнгө, гэхдээ дараагийн сард хүлээн авсан мөнгө, мөн нэг данснаас нөгөө данс руу шилжүүлсэн мөнгө юм. Ийм дүнг 020103000 "Зам дахь байгууллагын бэлэн мөнгө" дансанд тооцно.

Дансан дахь мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөний бүртгэлийг Банкны дансны үйл ажиллагааны сэтгүүлд хөтөлдөг.

020104000 "Касс" данс нь байгууллагын касс дахь бэлэн мөнгөний бүртгэлд зориулагдсан.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, нягтлан бодох бүртгэл хийхдээ байгууллагууд ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг (ОХУ-ын Төв банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот шийдвэрээр баталсан) баримталдаг. дараах онцлогуудыг харгалзан үзнэ.

Бэлэн мөнгийг дараахь баримт бичгийг ашиглан кассанд хүлээн авна.

• - Баримт бичиг (f. 0504510);
• - Оруулсан бэлэн мөнгөний захиалга (f. 0310001).

Кассын машин ашиглахгүйгээр иргэдээс тогтоосон журмын дагуу бэлэн мөнгө хүлээн авах тохиолдолд баримтыг ашигладаг. Хэрэв үүнийг тухайн байгууллагаас эрх бүхий хүмүүс хийсэн бол тэд өдөр бүр Баримт бичгийг хүргэлтийн бүртгэлээс бүрдүүлсэн, хүлээн авсан мөнгөө (хуулбар) хавсаргаж кассанд хүлээлгэн өгөх ёстой.

Хэд хэдэн хүний ​​дансаар кассаас мөнгө гаргаж байгаа бол бие даасан мөнгөн гүйлгээний ордер (f. 0310002) биш харин кассаас хариуцлагатай хүмүүст мөнгө олгох тухай мэдэгдлийг (f. 0504501) ашиглана. Ийм мэдэгдлийг цалин, өрхийн зардал болон бусад хэрэгцээнд тусад нь гаргаж болно. Дууссан тайлан бүрийг зардлын бэлэн мөнгөний баталгаа болгон гаргадаг.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэлийг Бэлэн мөнгөний дэвтэрт (f. 0504514) хийдэг. Энэ нь бэлэн мөнгөний бүртгэлд ашиглагддаг.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хийх нийтээр тогтоосон дүрмийн дагуу MBUK MTsRDK дахь бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх. Үүний зэрэгцээ бэлэн мөнгөний хүлээн авалт, зарцуулалтыг тус тусад нь орж ирсэн болон гарах бэлэн мөнгөний гүйлгээгээр баримтжуулдаг (Хавсралт No4, 5). Бэлэн мөнгөний анхан шатны баримтын үндсэн дээр бэлэн мөнгөний дэвтэр (Хавсралт No6) бүрдүүлдэг. Холбогдох үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийг "Касс" дансны үйл ажиллагааны сэтгүүлд бэлэн мөнгөний тайлангийн үндсэн дээр хийдэг.

Байгууллагаас банкнаас хүлээн авсан бэлэн мөнгийг чекэд заасан зориулалтаар зарцуулдаг.

MTsRDK нь ирэх улирлын бэлэн мөнгөний өргөдлийг Холбооны төрийн сангаас тогтоосон хугацаанд нэг хувь гаргаж өгдөг.

Өргөдөл гаргахтай зэрэгцэн MBUK MTsRDK нь бэлэн мөнгөний чекийг Холбооны төрийн санд илгээдэг.

Холбооны Төрийн сангийн эрх бүхий ажилтан өргөдөл, чекийг зөв бөглөсөн эсэхийг шалгадаг. Чекийн нүүрэн талд Холбооны төрийн сангийн гарын үсгийн картанд орсон хүмүүсийн тамга, гарын үсэг дарагдсан байна. Үүний дараа чекийг мөнгө хүлээн авагчид буцааж өгнө.

Энэ шалгалтын дагуу төсвийн байгууллагын эрх бүхий ажилтан банкны кассаас бэлэн мөнгө авдаг.

Бэлэн мөнгө авах журамд үндэслэн өргөдөл гаргах, бэлэн мөнгөний чек бэлтгэх, тухайн байгууллагын кассанд шууд мөнгө байршуулах хооронд хугацааны зөрүү гардаг. 25n тоот зааврын дагуу энэ тохиолдолд 021003000 "Төсвийн мөнгө хүлээн авагчийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний төлбөр тооцоо" дансыг ашиглах шаардлагатай.

21003000 данс шинэ.

21003000 дансанд дараах дансууд байна.

• 21003560 - төсвийн мөнгө хүлээн авагчийн мөнгөн гүйлгээний авлагын өсөлт;
• 21003660 - төсвийн мөнгө хүлээн авагчийн мөнгөн хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээний авлагыг бууруулах.

Хэрэв мөнгө хүлээн авах үйл ажиллагаа нь төсвийн байгууллагын аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоотой бөгөөд холбооны төрийн сан дахь төсвөөс гадуурх хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн дансаар дамжуулан хийдэг бол нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь арай өөр байх болно. Нэгдүгээрт, үйл ажиллагааны код өөрчлөгдөнө. Хоёрдугаарт, 030405000 "Төсвийн гүйцэтгэлийг зохион байгуулах байгууллагатай төсвөөс төлсөн төлбөрийн тооцоо" дансны оронд 020101000 "Банкны дансанд байгаа байгууллагын хөрөнгө" дансыг ашиглана.

Байгууллагын кассаас бэлэн мөнгийг дараахь байдлаар зарцуулж болно.

• - байгууллагын дансанд бэлэн мөнгө байршуулах;
• - төсвийн гүйцэтгэлд бэлэн мөнгөний үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагад хувийн данстай байгууллага (төрийн сан) бэлэн мөнгө байршуулах;
• - тайлангийн дагуу бэлэн мөнгө олгох;
• - цалин, мөнгөн тэтгэмж олгох;
• Иргэний хуулийн гэрээгээр тухайн байгууллагын ажилтангүй хүмүүст цалин хөлс олгох;
• - хадгаламжийн өр гаргах.

MBUK MTsRDK нь бэлэн мөнгө оруулах зарын үндсэн дээр банкны кассанд бэлэн мөнгө төлдөг.

Банкнаас хүлээн авсан бэлэн мөнгийг Холбооны Төрийн сангийн дансанд шилжүүлж, тухайн байгууллагад мөнгөн хандив өгөх тухай мэдэгдлийн баримтыг өгдөг.

Ашиглагдаагүй бэлэн мөнгийг буцааж өгөхдөө банкинд мөнгө буцаах, энэ өгөөжийг төрийн сан дахь хувийн дансанд тусгах хооронд хугацааны зөрүү үүсдэг. Энэ гүйлгээг тусгахдаа 021003000 "Төсвийн мөнгө хүлээн авагчийн бэлэн мөнгөний гүйлгээний тооцоо" дансыг ашиглах ёстой.

MBUK MTsRDK, 2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн дагуу кассын машин ашигладаггүй бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын зохион байгуулалт, техникийн хэсэгт тусгагдсан болно.

Кассын чектэй адилтгах хатуу тайлагнах маягтын маягтыг батлах журам, түүнчлэн тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэл, хадгалах, устгах журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2005 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 171 тоот тогтоолоор тогтоосон болно.

MBUK MTsRDK-ийн кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авах үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр хийдэг.

Дебет 120104510 "Касс дээрх баримт"

Зээл 220503660 "Бэлэн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний зах зээлийн борлуулалтаас олсон орлогын дансны авлагыг бууруулах"

Байгууллагын кассанд төлбөртэй хичээл явуулахад зориулж мөнгө хүлээн авсан;

Дебет 120104510 "Касс дээрх баримт"

Кредит 130405000 "Төсвийн гүйцэтгэлийг зохион байгуулах байгууллагатай төсвөөс төлсөн төлбөрийн тооцоо" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 132040)

Дебет 120104510 "Касс дээрх баримт"

Кредит 120900000 "Дутлын тооцоо" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

хомсдолын улмаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан;

Дебет 120104510 "Касс дээрх баримт"

Credit 120800000 "Settlements with accountable persons" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Хариуцлагатай хүнээс бэлэн мөнгө авсан.

MBUK MTsRDK-ийн кассаас бэлэн мөнгө захиран зарцуулах үйл ажиллагааг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр хийдэг.

Дебет 220101510 "Байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн дансанд орсон орлого"

Зээл 120104610 "Кассаас гаргах"

Төлбөртэй үйлчилгээний мөнгийг тухайн байгууллагын хувийн дансанд шилжүүлсэн.

Дебет 120800000 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 1208212602, 1208212602602)

Зээл 120104610 "Кассаас зайлуулах".

Мөнгөний баримт бичиг - бензин, хоол хүнс гэх мэт төлбөртэй купон, шуудангийн захиалгын мэдэгдэл, шуудангийн марк, улсын хураамжийн тэмдэг гэх мэт. - 020105000 "Мөнгөний баримт бичиг" дансанд тооцно. Бэлэн мөнгөний баримт бичгийг байгууллагын кассанд хадгалах.

Кассанд хүлээн авах, кассаас ийм баримт бичгийг олгох нь бэлэн мөнгөний орлого, дебит ордероор хийгддэг. Тэд бэлэн мөнгөний гүйлгээнээс тусад нь орж ирж буй болон гарах бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бүртгэх сэтгүүлд (f. 0310003) бүртгэгдсэн.

Мөнгөний баримт бичгийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг сан, төлбөр тооцооны картанд тэдгээрийн төрлүүдийн дагуу явуулдаг. Мөнгөний баримт бичигтэй хийсэн гүйлгээний бүртгэлийг бусад гүйлгээний сэтгүүлд хөтөлдөг.

Кассанд байгаа мөнгөний баримтыг 020105510 "Мөнгөний баримт бичгийн хүлээн авалт" дансны дебет, 030200000 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны аналитик бүртгэлийн харгалзах дансны кредитээр нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр тус тус хийнэ. 030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 0302157 30, 030216730, 030217730, 030218730, 03022230).

Кассаас мөнгөний баримт олгох нь 020800000 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" 818560, 020822560) дансны харгалзах аналитик дансны дебет, 020105610 "Мөнгөний баримтыг захиран зарцуулах" дансны кредитэд тусгагдсан болно.

Холбооны боловсролын агентлаг

Ульяновск улсын техникийн их сургууль

ТӨГСӨГЧИЙН АЖИЛ

Сэдэв: Бэлэн мөнгөний бүртгэл

төсвийн байгууллагад

(Ульяновск мужийн UPF-ийн жишээн дээр)

Оюутан Савичева Марина Константиновна _____________________

(гарын үсэг)

Дарга Романова Ирина Борисовна ______________________

(гарын үсэг)

Шүүмжлэгч Камалова Равиля Фатклисламовна _______________________

(гарын үсэг)

SAC-ийн хамгаалалтад хүлээн зөвшөөр

Хэлтсийн дарга

____________________

(БҮТЭН НЭР.)

"____" ___________2006 он

Ульяновск 2006 он

Оршил
1-р бүлэг Бэлэн мөнгөний бүртгэл ба хяналтын онолын үндэс
1.2 Төсвийн байгууллагад бэлэн болон бэлэн бус төлбөр тооцооны үндсэн хэлбэрүүд
1.3 Байгууллага дахь хөрөнгийн бүртгэл, хяналтын зорилго, зорилт
2-р бүлэг Төсөвт байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт
2.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл
2.2 Харилцах дансны гүйлгээний бүртгэл
2.3 Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны бүртгэл
3-р бүлэг Төсөвт байгууллагуудын хөрөнгийн аудит, аудит
3.1 Байгууллага дахь хяналтын төрөл, хэлбэр
3.2 Аудит, аудитын төлөвлөлт, хэрэгжилт
3.3 Аудит, аудитын үр дүнг бүртгэх
Дүгнэлт
Ашигласан эх сурвалжуудын жагсаалт
Хэрэглээ

Оршил

Зах зээлийн эдийн засгийн хөгжлийн өнөөгийн шатанд сан нь ерөнхий биржийн үүргийг гүйцэтгэж, аж ахуйн нэгж, байгууллагуудад ажилтнуудад цалин хөлс олгох, эсрэг талуудтай харилцах, төсөвт төлбөр хийх, бизнесийн бусад үйл ажиллагаа явуулах боломжийг олгодог.

Төсвийн санхүүжилт тасарсан нөхцөлд төсөвт байгууллагуудыг санхүүгийн эх үүсвэрээр хангахад нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын үүрэг нэмэгдэж, түүнийг зохистой ашиглах асуудал хурцдаж байна.

Төгсөлтийн ажлын гол зорилго нь төсөвт байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоо, бэлэн мөнгөний хяналтыг судлах явдал юм. Зорилгодоо үндэслэн дараахь ажлуудыг дэвшүүлж, шийдвэрлэв.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээ, харилцах дансны гүйлгээ, хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн төлбөр тооцоог баримтжуулах журмыг судалсан;

Төсөвт аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, хянан шалгах, аудит хийх онол арга зүйг судалсан;

Хөрөнгө, төлбөр тооцооны тооллогын үр дүнд дүн шинжилгээ хийсэн;

Судалгааны сэдэв нь төсвийн байгууллагын бэлэн мөнгөний гүйлгээг баримтжуулах, нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой зохион байгуулалт, эдийн засгийн харилцаа юм.

Судалгааны объект нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн захиргаа (төрийн байгууллага) юм. Тус хэлтэс нь төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу батлагдсан тооцооны дагуу зарцуулж, санхүү, төсвийн сахилга бат, материаллаг үнэт зүйлс, мөнгийг дээд зэргээр хэмнэдэг.

Тус хэлтэст нягтлан бодох бүртгэл нь зардлын тооцооны гүйцэтгэл, аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага, хувь хүмүүстэй хийсэн тооцооны байдал, хөрөнгө, материаллаг үнэт зүйлсийн аюулгүй байдалд системтэй хяналт тавих замаар хангадаг. Бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт нь нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий системд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд аж ахуйн нэгж дэх бэлэн мөнгөний эргэлтийн хууль ёсны байдал, үр ашгийг баталгаажуулдаг.

Энэхүү баримт бичигт төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны нэгдмэл байдалд дүн шинжилгээ хийж, санхүүгийн тайлан гаргах журмын бүтэц, дансны төлөвлөгөөг ашиглах дүрмийг тусгасан, зардлын тооцоог гүйцэтгэх зэрэг болно. Бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, тусгай зориулалтын сангийн аналитик ба синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг тайлбарласан болно. Санхүүгийн тайлангийн төрөл, зорилго, бүтэц, түүнийг бэлтгэх зарчмуудыг тодорхойлсон болно.

Төгсөлтийн ажлын бүх хэсэгт нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи тодорхой материалууд, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүдийн жагсаалтыг багтаасан болно. Норматив баримт бичгийн жагсаалтыг хавсаргав.

Судалгааны онол, арга зүйн үндэс нь бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах асуудал, төрийн байгууллагын зохицуулалтын талаархи дотоод, гадаадын эрдэмтдийн бүтээлийг судлах явдал байв.

Мэдээллийн баазыг жилийн тайлан, анхан шатны баримт бичиг, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн 2005 оны нэгдсэн бүртгэлд үндэслэн бүрдүүлдэг.

Судалгааны явцад диалектик, монографи, дедуктив, хийсвэр-логик, эдийн засаг-статистик, харьцуулсан дүн шинжилгээ, индуктив, нэгэн төрлийн баримтыг харьцуулах арга, анализ, синтез гэсэн аргуудыг ашигласан.

1-р бүлэг Нягтлан бодох бүртгэл ба хяналтын онолын үндэс

Мөнгө

1.1 Эдийн засгийн ангилал болох бэлэн мөнгө

Мөнгө бол бусад бүх барааны үнэ цэнийг илэрхийлдэг бүх нийтийн эквивалентын үүрэг гүйцэтгэдэг бараа юм.

Цаас, зээлийн мөнгөний асуудал орчин үеийн нөхцөлд төрийн монополь болсон. Төрийн өмчид байдаг Төв банк заримдаа мөнгөний нийлүүлэлтийг нэмэгдүүлэх замаар мөнгөний хуримтлалгүй байдлаа нөхөхийг оролдож, илүүдэл үнэ цэнийн тэмдэг гаргаж өгдөг. Мөнгөний нийлүүлэлт гэдэг нь хувь хүн, байгууллага, төрийн өмчид байдаг үндэсний эдийн засагт бараа, үйлчилгээний эргэлтийг хангах бэлэн болон бэлэн бусаар худалдан авах, төлбөрийн хэрэгслийн цогц юм.

МӨНГӨНИЙ НИЙЛҮҮЛЭЛТ

бэлэн бус бэлэн мөнгө

гэсэн үг

зээлийн цаасны өөрчлөлтийг шалгах

хадгаламжийн карт мөнгөн зоос

электрон үнэт

мөнгөн металл, ембүү

Зураг 1 - Мөнгөний нийлүүлэлтийн төрлүүд

Мөнгөний нийлүүлэлтэд цаасан мөнгөний эзлэх хувь маш бага (25% -иас бага) бөгөөд бизнес эрхлэгчид болон байгууллагуудын хоорондын гүйлгээний дийлэнх нь зах зээлийн эдийн засаг хөгжингүй үед банкны данс ашиглан хийгддэг. Үүний үр дүнд банкны мөнгө, чек, зээлийн карт, "цахим мөнгө" -ийн эрин үе ирж, компьютерийн үйлдлээр дамжуулан нэг данснаас нөгөө данс руу шилжүүлэх боломжтой болсон. Эдгээр төлбөр тооцооны хэрэгслүүд нь бэлэн мөнгөний хадгаламжийг удирдах боломжийг олгодог, i.e. бэлэн бус мөнгө. Бэлэн бус төлбөр тооцоо - төлбөр төлөгчийн харилцах данснаас хүлээн авагчийн данс руу банкаар дамжуулан мөнгө шилжүүлэх замаар хувь хүн, хуулийн этгээдийн хооронд бэлэн мөнгө ашиглахгүйгээр хийгддэг төлбөр тооцоо юм.

Ийнхүү бид судалгааны сэдвийн хүрээнд эдийн засгийн үндсэн ангиллыг авч үзэж, хөрөнгийн мөн чанарын тодорхойлолтыг өгсөн. Судалгааны үр дүнг товч дүгнэж, ОХУ-ын мөнгөний тогтолцооны эрх зүйн зохицуулалтын талуудыг авч үзье.

Тэгэхээр мөнгө нь өөрийн өвөрмөц шинж чанараараа улс орон, хувь хүн аж ахуйн нэгжийн түвшинд зохион байгуулалт, эдийн засгийн олон асуудлыг шийдэж чадна гэдгийг бид олж мэдсэн.

Мөнгөний үүрэг нь юуны түрүүнд барааны үнийг тогтооход мөнгөний оролцооны үр дүнд илэрдэг. Бүтээгдэхүүний үнэд эрэлт нийлүүлэлтийн харьцаа, өрсөлдөөн нөлөөлдөг бөгөөд энэ нь бүтээгдэхүүний үнийг бууруулах боломжтой болгодог. Гэсэн хэдий ч бага зардалтай үйлдвэрлэгчид бага зардлыг зөвшөөрч болно. Үүний эсрэгээр, өртөг өндөртэй үйлдвэрлэгчид зардлаа бууруулах, эсвэл ийм төрлийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийг багасгах эсвэл зогсоохыг шаарддаг. Үнийн механизм нь үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх, зардлын түвшинг бууруулахад чиглэгддэг.

Мөнгө нь гүйлгээний хэрэгсэл эсвэл төлбөрийн хэрэгслийн үүргийг гүйцэтгэх үед мөнгөний эргэлтийн үйл явцад ихээхэн ач холбогдолтой юм. Худалдан авагч нь олж авсан үнэ цэнэ эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээнийхээ төлбөрийг төлөхдөө үнийн түвшин, бараа, үйлчилгээний чанарыг хянадаг бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэгчдийг үнийг бууруулж, бүтээгдэхүүнийхээ чанарыг сайжруулахад хүргэдэг. Үүний үр дүнд энэ нь үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх зорилготой юм.

Мөнгө нь аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа, төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагаа, үйлдвэрлэлийн үр ашгийг хөгжүүлэх, сайжруулах, нөөцийг хэмнэлттэй ашиглах хүмүүсийн сонирхлыг нэмэгдүүлэхэд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Мөнгөний тусламжтайгаар зөвхөн бүтээгдэхүүний төрөл бүрийн үйлдвэрлэлийн нийт өртөг, тэдгээрийн нийт хэмжээг тодорхойлохоос гадна үйлдвэрлэлийн үр дүнг бие даасан нэр төрлийн бүтээгдэхүүний үнэ, нийт хэмжээ, хэмжээ зэргээр тодорхойлох боломжтой. ашиг авсан.

Хувь хүн аж ахуйн нэгжийн түвшинд хөрөнгө нь хөрөнгийн хамгийн чухал хэсэг болох өндөр хөрвөх чадвартай эргэлтийн хөрөнгө юм. Эдгээр нь ОХУ-д болон гадаадад аж ахуйн нэгж, хувь хүмүүсийн хооронд бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах, борлуулах, ашиг олох харилцааг хангах боломжийг олгодог. Бэлэн мөнгө нь аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд, харилцагч талуудтай тооцоо хийх гол эх үүсвэр юм.

Төсвийн байгууллагын хүсэлтээр байгууллагын дансыг баривчлах үед хариуцлагатай хүмүүсээр дамжуулан эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх эх үүсвэр болдог бэлэн мөнгө онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг.

Тиймээс бид бэлэн мөнгийг эдийн засгийн чухал ангилал гэж үздэг. Үүнтэй холбогдуулан судалгааны ажилд онцгой анхаарал хандуулж байгаа зүйл бол ажлын дараагийн хэсэгт танилцуулсан Орос болон гадаадад бэлэн мөнгөний зохицуулалтын зохицуулалт юм.

Санхүүгийн тогтолцооны чухал холбоос бол улсын төсвөөс гадуурх сангууд юм. Энэ нь тодорхой зорилготой төв болон орон нутгийн эрх бүхий байгууллагын мэдэлд байгаа санхүүгийн эх үүсвэрийн багц юм. Тэдгээрийг бүрдүүлэх, ашиглах дарааллыг санхүүгийн хуулиар зохицуулдаг.

Төсвөөс гадуурх сангууд нь улсын үндэсний орлогыг хүн амын тодорхой нийгмийн бүлгүүдийн ашиг тусын тулд дахин хуваарилах аргуудын нэг юм. Төр хүн амын орлогын тодорхой хэсгийг үйл ажиллагаагаа санхүүжүүлэх санд төвлөрүүлдэг. Төсвөөс гадуурх сангуудаар нийгэмшүүлсэн хөрөнгийг нөхөн үржихүйд зарцуулдаг. Төсвөөс гадуурх сангууд нь эдийн засгийн тэргүүлэх чиглэлүүдэд нэмэлт санхүүжилт олгох, хүн амын нийгмийн үйлчилгээг өргөжүүлэх гэсэн хоёр чухал зорилтыг шийддэг.

Анх төсвөөс гадуурх сангууд нь төсөв үүсэхээс өмнө тусгай сан, тусгай данс хэлбэрээр гарч ирсэн. Үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэхийн хэрээр төрийн эрх мэдэлд илүү их шинэ зардал шаардлагатай болж, өөрийгөө нөхөхөд илүү их хөрөнгө шаардагдана. Эдгээр хөрөнгийг тусгай зориулалтын тусгай санд төвлөрүүлсэн. Ийм сан нь дүрмээр бол түр зуурынх байсан. Төрөөс төлөвлөсөн арга хэмжээг хэрэгжүүлснээр тэд оршин тогтнохоо зогсоосон. Үүнтэй холбоотойгоор сангийн тоо байнга өөрчлөгдөж байсан ч ерөнхийдөө хөрөнгийн тоо, хэмжээг нэмэгдүүлэх хандлагатай байсан. Төвлөрсөн төр бэхжсэнээр тусгай сангуудыг нэгтгэх үе эхэлдэг. Төрөл бүрийн сангуудыг нэгтгэсний үндсэн дээр улсын төсөв бий болсон.

Зах зээлд шилжсэнээр улс орны эдийн засгийн механизмын агуулга, түүний бие даасан хэсгүүдийн зохион байгуулалтын бүтэц, тэр дундаа санхүүгийн тогтолцооны шинэчлэл өөрчлөгдсөн. Оросын эдийн засгийг засаг захиргаа-командлалын тогтолцооноос зах зээлийн тогтолцоонд шилжүүлсэн нь практикт төвлөрлийг сааруулж, төрийн үүрэг сулрахад хүргэсэн бөгөөд үүний нэг илрэл нь төрийн санхүүжилтийн тогтолцооны шинэчлэл байв. Төсвөөс гадуурх сангууд ар араасаа бий болж, төсвийн тогтолцооноос салж, заримыг нь дахин төсөвт нэгтгэж, зорилтот сангийн хэлбэрт оруулсан.

Өмнө нь байсан эдийн засгийн тогтолцоо нь улсын бараг бүх санхүүгийн эх үүсвэрийг улсын төсөвт төвлөрүүлдэг байв. Санхүүгийн өндөр төвлөрөл, төвлөрөл нь давуу талтай байсан бөгөөд тэдгээрийн гол нь тодорхой нутаг дэвсгэр, салбар, үйлдвэрүүд эсвэл салбар хоорондын цогцолборуудын хүрээнд дэлхийн үндэсний асуудлыг шийдвэрлэхэд ихээхэн хэмжээний санхүүгийн эх үүсвэрийг дайчлах боломж байв. Гэсэн хэдий ч санхүүгийн эх үүсвэрийг ийм төвлөрүүлэх сул тал нь эдийн засгийн бүхэл бүтэн систем, санхүүжилтийн бие даасан объектын хэмжээнд үр ашиггүй ашиглах явдал байв.

Нэг эдийн засгийн тогтолцооноос нөгөөд шилжих түүхэн шилжилтийн үеэр Орос улс бие биенээ нөхөж буй олон тооны хямралын үзэгдлүүдэд өртсөн. Эдийн засаг, санхүүгийн хямрал нь хүн амын дийлэнх олонхийн амьжиргааны түвшин, ажилгүйдэл огцом буурахад хүргэсэн. Улсын хэмжээнд төрийн эрх мэдэлтнүүдийн идэвхгүй байдалтай хавсарч олон сараар цалин, тэтгэвэр, нийгмийн халамжийн мөнгө олгохгүй байх зэрэг үзэгдэл өнөөг хүртэл үргэлжилсээр байна.

Ийм нөхцөлд нэг талаас нийгмийн ерөнхий эдийн засгийн нэн яаралтай хэрэгцээг хангахын тулд хязгаарлагдмал санхүүгийн эх үүсвэрийг төрийн түвшинд төвлөрүүлэх шаардлагатай байна. Нөгөөтэйгүүр, санхүүгийн эх үүсвэрийн хомсдол үүсгэсэн санхүүгийн хямралын нөхцөлд төв засгийн газар нийгмийн хэрэгцээг ач холбогдлоор нь эрэмбэлж, хамгийн яаралтай хангах, бүхэл бүтэн мөнгөний санг бүрдүүлэх шаардлагатай байна. их хэмжээний дутуу санхүүжилтийн хэрэгцээ. Энэ арга хэмжээ нь төсөвт хамгаалагдсан зүйлүүдийг хуваарилахтай адил юм.

ОХУ-ын төсвөөс гадуурх сангууд нь РСФСР-ын 1991 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн "РСФСР дахь төсвийн бүтэц, төсвийн үйл явцын үндэс", "РСФСР дахь нутгийн өөрөө удирдах ёсны тухай" хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан. 1991 оны 6-р сарын 6; 1991 оны 10-р сарын 17-ны өдрийн "РСФСР-ын төсвийн бүтэц, төсвийн үйл явцын үндэсийн тухай" ОХУ-ын "Төсвийн эрх, төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх, ашиглах эрхийн үндсэн тухай хууль, ОХУ-ын төлөөлөгчийн болон гүйцэтгэх байгууллагуудын тухай". Төрийн эрх мэдэл, ОХУ-ын бүрэлдэхүүнд багтдаг Бүгд Найрамдах Улс, Автономит муж, Автономит дүүрэг, нутаг дэвсгэр, бүс нутаг, Москва, Гэгээн Холбооны хотууд" 1997 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 1999 оны 10 дугаар сарын 23-ны өдөр.

Төрийн төсвийн бус санг бүрдүүлэх шийдвэрийг ОХУ-ын Холбооны Хурал, түүнчлэн Холбооны бүрдүүлэгч байгууллагуудын төлөөллийн байгууллагууд, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага гаргадаг. Төрийн төсвийн бус сангийн бүтэц ОХУ-ын Төсвийн тухай хуульд төсвөөс гадуур бүрдүүлсэн, иргэдийн тэтгэвэр, нийгмийн даатгал, нийгмийн хамгааллын үндсэн хуулиар олгогдсон эрхийг хэрэгжүүлэхэд зориулагдсан хөрөнгийн санг хязгаарлагдмал байдлаар тайлбарладаг. ажилгүйдэл, эрүүл мэндийг хамгаалах, эмнэлгийн тусламж үйлчилгээ. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 144-р зүйлд зөвхөн ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын сан зэрэг бусад сангуудыг холбооны эрх баригчид бүрдүүлдэг. , тэдний удирдлагад байдаг бөгөөд орлогынхоо нэг хэсэг болох төсвийн хөрөнгөтэй.

Ийм төсвөөс гадуурх сангууд нь ялангуяа муж улсад байрладаг боловч бие даасан, хатуу зорилготой бөгөөд үндэсний, бүс нутаг, орон нутгийн ач холбогдол бүхий тодорхой хөтөлбөрүүдэд зориулж байгуулагдсан бөгөөд хэрэгжүүлэхэд төсвийн хөрөнгө хангалтгүй, нэмэлт санхүүгийн эх үүсвэр бий болдог. шаардлагатай байгаа бөгөөд бүс нутагт болон түүний гадна талд дайчлагдсан.

Төрийн төсвийн бус сангууд нь тэдгээрийн үйл ажиллагааг зохицуулж, үүсэх эх үүсвэрийг зааж, мөнгөн хөрөнгийг ашиглах журам, чиглэлийг тодорхойлсон дээд эрх мэдлийн холбогдох актыг үндэслэн байгуулдаг.

ОХУ-ын санхүүгийн тогтолцооны салшгүй хэсэг болох төсвөөс гадуурх нийгмийн сангууд нь хэд хэдэн онцлог шинж чанартай байдаг.

улсын төсвөөс гадуурх сангийн төсвийн төслийг дараагийн санхүүгийн жилийн холбогдох төсвийн төсөлтэй нэгэн зэрэг өргөн мэдүүлдэг;

Улсын төсвөөс гадуурх сангийн төсвийг дараагийн санхүүгийн жилийн холбооны төсвийн тухай холбооны хуулийг батлахтай зэрэгцэн холбооны хууль тогтоомжийн хэлбэрээр хэлэлцэн батална;

Төсвөөс гадуурх сангууд нь хатуу зорилтот чиг баримжаатай байдаг; тэдгээрийн зарцуулалтыг зөвхөн ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон зорилгоор, холбооны хууль тогтоомж эсвэл ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор батлагдсан сангийн төсвийн дагуу хийж болно;

Төрийн төсвийн бус сангийн орлогыг заавал суутгал, түүнчлэн хувь хүн, хуулийн этгээдийн сайн дурын шимтгэлийн зардлаар бүрдүүлдэг;

Сангийн даатгалын шимтгэл, түүнийг төлөхөөс үүсэх харилцаа нь татварын шинж чанартай байдаг. Шимтгэлийн хувь хэмжээг төрөөс тогтоосон бөгөөд заавал дагаж мөрдөх ёстой;

Мөнгөний нөөц бол төрийн өмч; тэдгээрийг төсөв, түүнчлэн бусад сангийн бүрэлдэхүүнд оруулаагүй бөгөөд хуульд шууд заагаагүй аливаа зорилгоор татан авах боломжгүй;

Төсвөөс гадуурх сангаас зарцуулах хөрөнгийг Засгийн газар эсвэл тусгай эрх бүхий байгууллагын (сангийн зөвлөл) тушаалаар гүйцэтгэдэг.

ОХУ-ын төсвийн бус нийгмийн сангууд нь улсын тэтгэврийн хамгийн чухал баталгааг хэрэгжүүлэх, тахир дутуу болсон тохиолдолд үнэ төлбөргүй эмнэлгийн тусламж үзүүлэх, нийгмийн дэмжлэг үзүүлэх, жирэмсний амралт, сувиллын үйлчилгээ гэх мэт хөрөнгийг хуримтлуулдаг.

Төрийн төсвөөс гадуурх нийгмийн сангийн хөрөнгө нь төрийн өмч юм. Тэдний гол эх үүсвэр нь заавал төлөх төлбөр юм. Төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийн зайлшгүй шинж чанар, тариф, төлөгчдийн ангиллыг хууль тогтоомжоор тогтоосон нь эдгээр төлбөрийг татвартай тодорхойлоход хүргэдэг.

1.2 Төсвийн байгууллагад бэлэн болон бэлэн бус төлбөр тооцооны үндсэн хэлбэрүүд

Бүс нутаг дахь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн салбаруудыг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн тогтоолоор тэтгэврийн хангамжийн төрийн санхүүгийн удирдлагыг хэрэгжүүлэх зорилгоор байгуулсан.

Салбарууд нь хуулийн этгээд бөгөөд холбооны өмчтэй, бие даасан баланстай, харилцах болон бусад данстай, эд хөрөнгийн болон эд хөрөнгийн бус эрх олж авах, хэрэгжүүлэх, үүрэг хүлээх, шүүхэд нэхэмжлэгч, хариуцагч байх боломжтой.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн салбарууд нь ОХУ-ын Төрийн сүлд, тэдгээрийн нэр бүхий тамга, хэвлэмэл хуудас, тамга тэмдэгтэй байна.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн салбарууд үйл ажиллагаандаа ОХУ-ын Үндсэн хууль, ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомж, ОХУ-ын зохицуулалтын эрх зүйн актууд, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн шийдвэрийг дагаж мөрддөг. ОХУ, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн Гүйцэтгэх захиргаа, эдгээр журам.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн салбарууд нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын Дээд Зөвлөлийн 12-р сарын 27-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн тухай журмын дагуу үйл ажиллагаагаа явуулдаг. 1991 оны № 2122-1. PFR-ийн төсвийг жил бүр PFR төсвийн тухай холбооны хуулиар баталдаг.

Одоогийн байдлаар ОХУ-д бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохицуулж байгаа гол баримт бичиг нь 1998 оны 1-р сарын 5-ны өдрийн № 14-П тоот ОХУ-д бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах журмын тухай журам (цаашид Дүрэм гэх) ба бэлэн мөнгө хийх журам юм. ОХУ-ын Төв банкны 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40 тоот (цаашид журам гэх) баталсан ОХУ-ын гүйлгээ. Дүрэм, журам нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллагуудад заавал байх ёстой гэдгийг анхаарна уу.

Бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр тооцоо хийхийн тулд байгууллага бүр касстай байх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн касс нь эдгээр аж ахуйн нэгжийн дарга нартай тохиролцсоны дагуу тэдэнд үйлчилдэг банкны байгууллагаас тогтоосон хязгаарт бэлэн мөнгө хадгалах боломжтой.

Касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, үйл ажиллагааны чиглэлээс үл хамааран касстай, бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоо хийдэг бүх аж ахуйн нэгжийн хувьд банкны байгууллагууд жил бүр тогтоодог.

Байгууллагын хийсэн бүх бэлэн мөнгөний гүйлгээг анхан шатны баримт бичигт баримтжуулсан байх ёстой. ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот "Мөнгөний гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай, бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай" тогтоол нь бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн маягтуудыг тусгасан болно.

ОХУ-ын Төв банкны 2003 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 23 тоот "Валютын зохицуулалтын асуудлаар ОХУ-ын Банкны зохицуулалтыг хэрэглэх практикийг нэгтгэх" захидлыг үндэслэн гүйлгээг бүртгэхийн тулд тогтоосон байна. Байгууллагын кассаар дамжуулан албан томилолтоор үйлчлүүлж байгаа гадаад валютаар тухайн байгууллага нь аялал жуулчлалын зардлыг төлөхийн тулд банкны данснаас хүлээн авсан бэлэн мөнгөн валют олгох, хүлээн авах гүйлгээг бүртгэх боломжтой.

ОХУ-ын Төв банкны 1997 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 62 тоот "Аялал жуулчлалын зардлыг төлөх зорилгоор гадаад валют худалдан авах, гаргах журам"-ын дагуу энэхүү захидлыг тогтоосон онцлогийг харгалзан хэрэглэнэ. ОХУ-ын Төв банкны 1998 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 383-U дугаартай "ОХУ-ын дотоод зах зээл дээр гадаад валют худалдаж авах, дахин худалдах гүйлгээний оршин суугчид болох хуулийн этгээдийг хийх журмын тухай", Бэлэн мөнгөний дэвтэрт рублийн бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх журамтай ижил төстэй байдлаар. Үүний зэрэгцээ бэлэн мөнгөтэй гадаад валютаар хийсэн бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг тусдаа бэлэн мөнгөний дэвтэрт хийх ёстой.

Тиймээс бид ОХУ-ын Төрийн статистикийн хорооны тогтоол, захидал болон бусад захиргааны баримт бичгийн үндсэн дээр аж ахуйн нэгж, байгууллагын мөнгөн гүйлгээний зохицуулалтыг авч үзсэн.

Бэлэн мөнгөний зохицуулалт нь юуны түрүүнд улсын эдийн засгийн аюулгүй байдлыг хангах хэрэгцээ, ОХУ-ын далд эдийн засагт бэлэн мөнгө ашиглах практикийг хязгаарлах хүсэл эрмэлзэлтэй холбоотой болохыг тогтоожээ.

Судалгааны энэ үе шатанд олон тооны хууль тогтоомжид дүн шинжилгээ хийсэн. Гэсэн хэдий ч эдгээр баримт бичиг нь зөвхөн судалгааны сэдэвтэй холбоотой ерөнхий асуудлыг зохицуулдаг. Энэ шалтгааны улмаас нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгөний хяналтыг зохицуулах зохицуулалтын баримт бичгүүдийг судалж, аж ахуйн нэгжийн холбогдох хэлтэст тулгарч буй зорилго, зорилтуудыг тодорхойлох шаардлагатай байна.

Ульяновск муж дахь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн Тамгын газрын төлбөр тооцооны дансанд хүлээн авсан мөнгө нь холбооны өмч бөгөөд төсөв, бусад санд ороогүй бөгөөд татан авах боломжгүй.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу салбарууд нь банкинд түр хугацаагаар чөлөөтэй мөнгө (тогтоосон хязгаарт байгаа бэлэн мөнгөнөөс бусад) хадгалдаг.

Байгууллагын бүртгэлийн газарт банк харилцах данс нээлгэх ёстой бөгөөд энэ дансанд тухайн байгууллагыг арчлахад шаардагдах төсвийн хөрөнгийг хуримтлуулдаг.

Салбарууд болон банк хоорондын харилцаа нь харилцах дансны гэрээгээр албан ёсоор бүрддэг. Энэхүү гэрээний дагуу банк нь харилцах данс болон бусад данс нээлгэх, харилцагчийн хүлээн авсан дүнг тэдэнд кредитлэх, харилцагчийн нэрийн өмнөөс зээлдүүлэгчдийн дансанд шилжүүлэхэд холбогдох удирдлагын дүнг хасч, бэлэн мөнгө хүлээн авах үүрэгтэй. Үйлчлүүлэгчээс болон түүнийг гаргах гэх мэт. Эхний харилцах данс нь улсын тэтгэвэр, даатгалын шимтгэлийг цуглуулахад төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн төлбөрийг санхүүжүүлэхэд үйлчилдэг бөгөөд хоёр дахь харилцах данс нь орлогын хэрэгжилтэд зориулж UPF RF-ийг санхүүжүүлэхэд ашиглагддаг. зардлын тооцоо.

Төсвийн мөнгөн хөрөнгийн орлогыг Салбаруудын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн харилцах дансанд бүртгэж, 201.01 "Төлбөр тооцооны данс" гэсэн идэвхтэй дэд дансны дебет болон 304.04 "Үндсэн менежер ба хүлээн авагч хоорондын дотоод төлбөр тооцоо" дансны кредитэд тусгана. төсвийн хөрөнгө".

Энэхүү дэд дансны кредитэд янз бүрийн төлбөр тооцоо, мөнгө олгох, шилжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааг 201.04 "Нярав", 302.00 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 303.02 "Нийгмийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо" дансны дебеттэй харгалзуулан тусгана. ОХУ-ын Холбооны Улс, "ОХУ-ын заавал эмнэлгийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо", "ОХУ-ын Тэтгэврийн сантай хийсэн төлбөр тооцоо". Дансанд байгаа мөнгөн хөрөнгийн хүрээнд энэхүү журмын шаардлагын дагуу бүрдүүлсэн төлбөрийн болон бусад тооцооны баримт бичгүүдээр данснаас мөнгө хийдэг. Харилцах дансны хөдөлгөөний гүйлгээний бүртгэлийг 2-р үйл ажиллагааны журналын хуримтлалын тайланд хөтөлдөг. Дууссаны дараа үр дүнг сэтгүүл - Нүүр ном руу шилжүүлнэ. Салбарууд гэрээний дагуу урьдчилгаагаа бусад байгууллагад шилжүүлэх эрхтэй. Гэрээнд урьдчилгаа төлбөрийн эхэнд 30%, үйлчилгээ үзүүлсний дараа үлдсэн 70% -ийг бүрэн төлөх тухай заалт байх ёстой. Бүх урьдчилгаа төлбөрийг 302.00 дэд дансны дебет 201.01 кредитэд тусгана.

Салбарууд нь хүлээн авсан бараа, үйлчилгээ нийлүүлэгчидтэй хийсэн бүх төлбөр тооцоог банкны байгууллагуудаар дамжуулан төлбөр тооцооны баримт бичгийн дагуу бэлэн бус хэлбэрээр хийдэг. Төв банк нь хуулийн этгээдийн хооронд бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээг 10,000 рубль гэж тогтоосон.

Төлбөрийн хэлбэрийг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу талуудын гэрээнд тусгасан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажилтнууд төлбөр тооцооны бүх үйл ажиллагааг үнэн зөв, цаг тухайд нь анхаарч, хатуу хяналт тавьж, төлбөр тооцоог хурдасгах, төлбөр тооцооны сахилга батыг зөрчихөөс урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ авах ёстой. Төлбөр тооцооны баримт бичгийг зөв, нэн даруй бүрдүүлэх, төлбөр тооцоо хийх зорилгоор банкинд цаг тухайд нь өгөх, төлбөрийн бүрэн, цаг тухайд нь хяналт тавих нь чухал юм.

Төлбөрийн даалгаврыг төлбөрийн баримт гэж үздэг - энэ нь төлбөр төлөгчөөс банкинд өгсөн үүрэг хариуцлагыг төлөхийн тулд данснаас хүлээн авагчийн данс руу тодорхой дүнг хасуулах тушаал юм. Мөн төлбөрийн хүсэлт - нийлүүлэгчээс худалдан авагчид төлбөр төлөгчид үйлчилдэг банкинд илгээсэн тооцооны баримт бичгийн үндсэн дээр төлөх захиалга, гэрээний дагуу үзүүлсэн үйлчилгээний өртөг эсвэл гүйцэтгэсэн ажил. Төлбөр төлөгч төлбөрөө төлөхөөс татгалзаагүй бол "Хүлээн авах" гэж хүлээн зөвшөөрнө, энэ нь төлбөр төлөгчийн бараа, материаллаг хөрөнгө, үйлчилгээний төлбөр тооцооны баримт бичгийг төлөхийг зөвшөөрсөн гэсэн үг юм. Бүх төлбөр тооцооны ажил гүйлгээ нь мэдээллийн аюулгүй байдлын хэрэгслийг ашиглан цахим баримт солилцох журмыг тодорхойлдог ОХУ-ын Банкны дүрэм журмаар зохицуулагддаг. Салбаруудад мэдээлэл хамгаалах алба байдаг бөгөөд түүний үүрэг нь ирж буй мэдээлэлд хяналт тавьж, бүгдийг нь Антивирусаар шалгадаг.

Хэлтсүүд тооцооны баримт бичгийг цаасан дээр бэлтгэсэн - эдгээр нь ихэвчлэн хар фонтоор автоматаар хэвлэгдсэн төлбөрийн даалгавар байв. Төлбөр тооцооны баримт бичигт гарын үсгийг хар, хөх, нил ягаан өнгийн бэхээр наасан байна. Баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ төлбөр тооцооны бичиг баримт дээрх тамганы дардас, маркны дардас нь үргэлж тодорхой, тамга дээрх бүх үгсийг сайтар уншдаг байхыг онцгой анхаарч үзсэн. Мөн данснаас мөнгө хүлээн авагчийн данс руу шилжүүлэх үндэслэл болсон төлбөр тооцооны зориулалт, төлбөр тооцооны зориулалт, данснаас мөнгө шилжүүлэх үндэслэл болох, төлбөрийн дараалал зэрэгт мөн анхаарсан. Банкны тогтоолоор батлагдсан журмын дагуу заасан, жишээлбэл, татвар - 3-р, үйлчилгээний төлбөр - 6 тэргүүлэх зэрэг. Харилцах данснаас мөнгө татан авалт 3 хоногийн дотор явагдсан. Шуудангийн ажилтан төлбөрийн баримт бичгийг авах шаардлагатай байсан бөгөөд зөвхөн дараагийн өдөр нь банкны хуулгаас данснаас мөнгө хасагдсан эсэхийг харах боломжтой байсан ч энэ нь мөнгө хүлээн авагчийн дансанд аль хэдийн орсон гэсэн үг биш юм. Тэд хүлээн авагчийн данс руу орохын тулд маш их замыг туулсан хэвээр байгаа бөгөөд Бакийн мөнгө Сбербанкны дансанд ордог бөгөөд үүний дараа л 3 дахь өдөр нь хүлээн авагчийн дансанд орно. Төлбөр тооцооны баримт бичгийг мөнгөн дүнгээс үл хамааран банкаар хүлээн авч, гүйцэтгэхээр хүлээн зөвшөөрсөн. Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, журмын энэ хэсэгт заасан шаардлагад нийцүүлэн төлбөрийн баримт бичгийг бөглөхдөө банк зөрчил илрүүлбэл тэдгээрийг буцаан олгох бөгөөд төлбөрийг хийхгүй. Захиалга гаргасан өдрөөс хойш арав хоногийн хугацаанд хүчинтэй байна (гаргасан өдрийг тооцохгүй). PFR-ийн санхүүжилтийг цаг тухайд нь үйлдвэрлэдэг. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн хэлтэс нь балансаас гадуурх дансны шүүгээгээр төлбөр тооцоо хийдэггүй бөгөөд энэ тохиолдолд төлбөрийг хойшлуулдаггүй. Банк нь тогтоосон хугацаанд нийлүүлсэн бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээнийхээ мөнгийг хасдаг.

Өнөөдрийг хүртэл RF-ийн PF сангийн салбаруудад "Банк-Клиент" програм хангамжийг ашиглан харилцагч талуудтай төлбөр тооцоо хийж байна. Энэхүү программыг анх тус банкны програмистууд эмхэтгэсэн. Тодорхой хүмүүс банктай ажиллах боломжтой бөгөөд зааврын дагуу энэ програмын нууц түлхүүрийг ашиглахад шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлсэн болно. Энэ бүхэн нь тэтгэвэр, одоогийн бүх төлбөрийг санхүүжүүлэх ажлыг хурдан, үр дүнтэй шийдвэрлэхэд тусалдаг. Төлбөрийн данснаас мөнгө хүлээн авагчийн тооцооны данс руу шилжүүлэх хугацааг багасгаж байгаа бөгөөд өнөөдөр ердөө 1 хоног болж байна. Ажлын урсгал багасч, шилжүүлгийн зардал багасна. Салбарууд нь төлбөрийн бүх анхан шатны баримт бичгийг хавсаргасан банкны хуулгад хяналт тавьж, харилцах дансны үлдэгдэлд үндэслэн зардлыг тооцдог. Гэсэн хэдий ч шуудан зөөгч үлдэгдлийг баталгаажуулахын тулд Банкнаас хуулбарыг хүлээн авсаар байна. Цахим хэлбэрээр илгээсэн хэдий ч төлбөрийн баримт бичгийг гүйцэтгэхэд ижил шаардлага хэвээр байна. "Банк - үйлчлүүлэгч" инноваци нь бүх талаараа маш тохиромжтой, орчин үеийн, хэмнэлттэй байдаг.

1.3 Байгууллага дахь хөрөнгийн бүртгэл, хяналтын зорилго, зорилт

Нягтлан бодох бүртгэлд тавигдах үндсэн шаардлагыг хэд хэдэн журамд тусгасан болно. Жишээлбэл, "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" холбооны хуулийн зарим заалтыг мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд хамааруулж болно.

Тиймээс байгууллагуудын өмч хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт - рублиэр хийдэг.

Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны ажлын төлөвлөгөөнд тусгагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн харилцан уялдаатай дансуудад давхар бичилт хийх замаар эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтөлдөг.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл нь синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдэлтэй тохирч байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай холбооны хуулийн 9-р зүйлийн II бүлэгт нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг гүйцэтгэхэд тавигдах шаардлагыг тусгайлан тодорхойлсон.

Мөнгөн хөрөнгийн хөдөлгөөнтэй холбоотой бизнесийн гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зорилгоор Сангийн яамны 2000 оны 10 дугаар сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалын дагуу 201.00 "Касс" дансыг нээв. Данс нь байгууллагын касс дахь мөнгөн хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой юм.

201.00 "Касс" дансанд дараахь дэд дансуудыг нээж болно.

201.04 "Байгууллагын касс",

201.05 "Мөнгөний баримт бичиг" гэх мэт.

ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмын 2-р хэсгийн 9-д байгууллагууд нь нягтлан бодох бүртгэлийн ажлын төлөвлөгөөнд орсон нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн давхар бичилтээр өмч хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний (эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт) бүртгэлийг хөтөлдөг гэж заасан байдаг. нягтлан бодох бүртгэл.

Ингээд нягтлан бодох бүртгэл, бэлэн мөнгөний хяналтын онол арга зүйг судалсан. Мөнгө нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд түүнийг бараа, үйлчилгээ солилцох ерөнхий үйл явцад оруулах боломжийг олгодог нь тогтоогдсон. Төр нь эргээд эдийн засгийн харилцааны энэ чиглэлийг хатуу зохицуулахыг эрмэлздэг бөгөөд үүнд объектив шалтгаан бий.

Санхүүгийн бүртгэлийг хууль тогтоомжид бүрэн тусгасан болно. Анхан шатны баримт бичиг, аналитик болон синтетик бүртгэлийн нэгдсэн хэлбэрүүд байдаг. Бэлэн мөнгөний гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд зориулж тусгай үлдэгдэл данс гаргаж, бараа материалын бүртгэлийн журмыг тайлбарласан болно. Сонирхолтой нь аудитын үндсэн дээр бизнесийн үйл ажиллагааны хууль ёсны бие даасан баталгаа юм.

Үүний зэрэгцээ эдгээр хэм хэмжээ практикт хэрхэн хэрэгжиж байгааг судлахын тулд тодорхой аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах туршлагыг судлах шаардлагатай бөгөөд үүнийг дараагийн бүлэгт хийх болно.

Хэлтсийн тайлангийн онцлог нь тодорхой хугацааны ажлын нөхцөл, үр дүнг тодорхойлдог үзүүлэлтүүдийн систем юм. Тайлан нь нягтлан бодох бүртгэлийн эцсийн шат юм. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэл, статистик, үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу эмхэтгэсэн. Энэ нь тайлангийн агуулгад зөвхөн зардлыг төдийгүй тоон болон чанарын шинж чанарыг үнэлэх, нэгтгэх байгалийн үзүүлэлтүүдийг оруулах боломжийг олгоно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн олон улсын стандартад нягтлан бодох бүртгэлийн нэг үйл явцад дөрвөн үе шатыг тодорхойлсон: бизнесийн гүйлгээг баримтжуулах, синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан өгөгдлийг нэгтгэх; байгууллагын үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх тайлангийн маягтыг бүрдүүлэх.

Санхүүгийн тайланд байгууллагын өмч, санхүүгийн байдал, тайлант хугацааны эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг аккруэл суурь дээр тусгасан болно. ОХУ-ын бүгд найрамдах улсын төсөвт харьяалагддаг үйлдвэрлэлийн бус байгууллагуудад үйлчилдэг байгууллага, байгууллагууд, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн төвлөрсөн хэлтэсүүд, ОХУ-ын улсын төсвийн болон засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн нэгжүүд жил, улирал, сар бүр нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргадаг. зардлын тооцооны гүйцэтгэл.

Санхүүгийн тайланг бүрдүүлэх, гаргахдаа хэлтэс нь 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль (Собрание Законодательства Российской Федераци, 1996, 48 дугаар зүйл, 5369-р зүйл), нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Нягтлан бодох бүртгэлийн төр"-ийг удирддаг. Байгууллагын "PBU 4/99 болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад заалтууд. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх заавар (ОХУ-ын Хууль зүйн яамны 11-р сарын 9-ний өдрийн дүгнэлтийн дагуу). , 2000 N 9558-YUD, энэ тушаалыг улсын бүртгэлд бүртгэх шаардлагагүй ).

Санхүүгийн тайланд өгөгдлийг тусгахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу холбогдох өгөгдлийг (завсрын, эцсийн гэх мэт) тооцоолохдоо тухайн үзүүлэлтийг холбогдох үзүүлэлтээс (өгөгдөл) хасах шаардлагатай гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. ) эсвэл сөрөг утгатай бол нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд энэ үзүүлэлтийг хаалтанд (үйл ажиллагааны зардал, мөнгөн гүйлгээ, үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах гэх мэт) харуулав.

Бүх аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагуудын тайлант жил нь 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ийг багтаасан хугацаа юм. Жилийн тайланг 1-р сарын 1-ний байдлаар, улирлын тайланг 7-р сарын 1, 10-р сарын 1-ний байдлаар, сарын тайланг тайлант сараас хойшхи сарын эхний өдөр гаргадаг. Шинээр байгуулагдсан байгууллагуудын эхний тайлангийн жил нь улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойшхи хугацаа юм. хуулийн этгээдийн эрхийг олж авах, 12-р сарын 31 хүртэл, 10-р сарын 1-ээс хойш байгуулагдсан аж ахуйн нэгжийн хувьд - дараа оны 12-р сарын 31 хүртэл.

Тайланг бүрдүүлэх, ирүүлэх журмыг ОХУ-ын 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34n тоот Нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмаар зохицуулдаг; Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU No 4/96), ОХУ-ын Сангийн яамны 1996 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 10 тоот тушаалаар батлагдсан, түүнчлэн Сангийн яамны захидал. ОХУ-ын 1993 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн № 12 (1993 оны 8-р сарын 3, 1994 оны 7-р сарын 25, 6-р сарын 27-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Төсөвт байгаа байгууллага, байгууллагуудын жилийн, улирал, сар бүр санхүүгийн тайлан гаргах журмын тухай" 1995, 1997 оны 8-р сарын 26)

Тамгын газрын жил, улирал, сарын тайлангийн загвар маягт, тэдгээрийн агуулгыг ОХУ-ын Сангийн яам тогтоож, тэдгээрт заасан шалгуур үзүүлэлтийн дагуу нарийн бөглөнө. Жил, улирал, сарын тайланг автоматжуулсан маягтаар гаргаж болно.

Жил, улирал, сар бүрийн тайлангийн маягтын тооцоолсон үзүүлэлтүүд нь ОХУ-ын Сангийн яамнаас тогтоосон журмын дагуу боловсруулсан тайлант хугацаанд хийсэн өөрчлөлтийг харгалзан батлагдсан зардлын тооцоо, орлого, зарлагын тооцоололд нийцсэн байх ёстой. Холбоо.

Тус газрын жилийн тайланд дараах хэлбэрүүд багтсан байна.

0503130 "Төсвийн хөрөнгө хүлээн авагч, үндсэн менежерийн төсвийн гүйцэтгэлийн тэнцэл";

0503125 "Дотоод тооцооны тусламж";

0503126 "Төсвийн мөнгө хүлээн авагчдын дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийн талаарх мэдээлэл";

0503121 "Санхүүгийн гүйцэтгэлийн тайлан"

0503127 "Үндсэн менежер, төсвийн хөрөнгө хүлээн авагч, хүлээн авагчийн төсвийн гүйцэтгэлийн тайлан";

0503169 "Авлага, өглөгийн мэдээлэл";

Тайлант санхүүгийн жилийн төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дүгнэлтийн тухай 0503130 "Балансын лавлагаа";

050168 "Санхүүгийн бус хөрөнгийн хөдөлгөөний талаарх мэдээлэл";

0503174 "Байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээлэл";

0503176 "Мөнгөний хомсдол, хулгайн тухай мэдээлэл."

Тус газрын санхүүгийн тайланд зөвхөн өөрийн төдийгүй бүтцийн нэгжийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно.

Тус хэлтэс нь үндсэн байгууллагынхаа сар, улирал, жилийн санхүүгийн тайланг Ульяновск хотын бүсийн тэтгэврийн санд цаг тухайд нь өгдөг.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу төрийн нууцад хамаарах үзүүлэлтүүдийг агуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг энэ хууль тогтоомжийн шаардлагыг харгалзан гаргаж өгдөг.

Ерөнхий нягтлан бодогч нь байгууллагуудын орлого, зардлын тооцооны гүйцэтгэлийн талаархи хураангуй, улирал, жилийн санхүүгийн тайланг тогтоосон хугацаанд гаргаж өгдөг. Санхүүгийн нэгдсэн тайланд дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна.

Санхүүгийн нэгдсэн тайланд гарын үсэг зурсан хүмүүсийн хариуцлагыг одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу тодорхойлно. Тус хэлтэс нь нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулсан бөгөөд үүний дагуу нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүх хэсгүүдийн баримт бичгийг боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн төлөвлөгөөнд заасны дагуу тайлан тэнцэл гаргах нэг харилцан уялдаатай, технологийн процесс дээр суурилдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн автоматжуулалтын заавар, дизайны стандарт шийдэл. Тиймээс синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашигласан програм хангамжийн багцын мэдээллийн санд бүрдүүлж, сар бүр цаасан дээр - баримт бичгийн гаралтын хэлбэр (дурсамж, карт, тайлан, ерөнхий дэвтэр, тайлан гэх мэт) харуулдаг. Үүний зэрэгцээ баримт бичгийн гаралтын маягт дахь үзүүлэлтүүдийн агуулга нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд зориулсан энэхүү зааварт заасан шаардлагад нийцсэн байх ёстой.

Санхүүгийн тайланд алдаа илэрсэн тохиолдолд холбогдох мэдээллийн санд залруулга хийж, алдааны залруулга зэргийг харгалзан гаралтын маягтуудыг авах шаардлагатай. Ямар нэгэн залруулгыг баталгаажуулах бичиг баримтгүйгээр шинэ өгөгдлийг маягтанд оруулахгүй.

Тайлбар бичигт тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа (ердийн үйл ажиллагаа; одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаа), тайлант жилийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнд нөлөөлсөн гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлт, хүчин зүйлс, түүнчлэн гаргасан шийдвэрийн талаар товч танилцуулсан байх ёстой. жилийн санхүүгийн тайланг авч үзсэн үр дүн, өөрөөр хэлбэл e. Байгууллагын санхүүгийн байдал, тайлант үеийн санхүүгийн гүйцэтгэл, санхүүгийн байдалд гарсан өөрчлөлтийн талаар илүү бүрэн гүйцэд, бодитой дүр зургийг олж авахад хэрэгтэй холбогдох мэдээлэл.

Тайлбар бичигт эд хөрөнгийн болон санхүүгийн байдлын чанарын өөрчлөлтийг тодорхойлсон гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлтүүд, тэдгээрийн шалтгаан, шаардлагатай бол аналитик үзүүлэлтийг тооцоолох хүлээн зөвшөөрөгдсөн журмыг зааж өгөх ёстой.

Төлбөрийн чадварыг тодорхойлохдоо банкны данс, байгууллагын касс дахь мөнгө байгаа эсэх зэрэг үзүүлэлтүүдэд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэл нь мөнгөний эргэлтийг зөв зохион байгуулах, санхүүгийн эх үүсвэрийг үр ашигтай ашиглахад чухал ач холбогдолтой. Мөнгийг чадварлаг хуваарилах нь байгууллагад нэмэлт орлого авчрах боломжтой. Тиймээс та түр зуурын үнэгүй бэлэн мөнгөний оновчтой хөрөнгө оруулалтын талаар байнга бодож байх хэрэгтэй.

Ульяновск муж дахь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн хэлтэст нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу явагддаг бөгөөд эдгээр нь:

ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль 12.08.98;

ОХУ-ын 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-р Холбооны хууль - FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай";

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн тухай журам 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2122-1;

ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 107 n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн заавар.

ОХУ-д 1998 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журам, 34 n.

ЗХУ-ын Сангийн яамны 1983 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 105-р баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, ажлын урсгалын тухай журам;

ОХУ-ын Сангийн яамны 13.06.95, 49-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамж;

PFR-ийн Удирдах зөвлөлийн 01/30/95 18-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан PFR төсвийн гүйцэтгэлийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах заавар, ОХУ-ын Сангийн яамтай уялдуулан;

ОХУ-ын Банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн 40-ийн шийдвэрээр батлагдсан ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам;

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн ТУЗ-ийн 1992 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 11-р тогтоолоор батлагдсан ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн бүс нутгийн салбараас мөнгө хүлээн авах, зарцуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн тухай журам;

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн одоогийн заавар, арга зүйн бусад материалууд.

Энэхүү заавар нь төсвийн байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн журмыг тогтоодог. Зааварт дараахь ойлголтыг хэрэглэнэ.

Төсвийн байгууллага нь арилжааны бус байгууллагын удирдлагын, нийгэм-соёлын, шинжлэх ухаан-техникийн болон бусад чиг үүргийг хэрэгжүүлэх зорилгоор ОХУ-ын төрийн эрх баригчид, ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн төрийн эрх баригчид, орон нутгийн засаг захиргаанаас байгуулагдсан байгууллага юм. орлого, зарлагын тооцоог үндэслэн тухайн албан тушаалыг холбогдох төсөв буюу улсын төсвийн бус сангийн төсвөөс санхүүжүүлдэг мөн чанар;

Төсвийн сангийн үндсэн менежер (цаашид үндсэн менежер гэх) нь ОХУ-ын төрийн байгууллага, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага эсвэл ОХУ-ын төсвийн хөрөнгөөр ​​тогтоосон бусад шууд хүлээн авагч юм. дараагийн санхүүгийн жилийн төсвийн тухай болон энэ хууль (хууль)-аар тогтоосон чиглэлээр төсвийг хуваарилах эрхтэй холбогдох хууль (хуулийн акт)-ыг харьяалах төсвийн хөрөнгийг захирагч, хүлээн авагчийн дагуу;

Төсвийн үүргийн хязгаар - холбогдох төсвийн хөрөнгөөс төлсөн мөнгөн үүргийг хүлээн авах хүлээн авагчийн эрхийн дээд хэмжээ;

Төсвийн хөрөнгийн зардлаар мөнгөн үүрэг хүлээн авах - хүлээн авагч нь төсвийн үүргийн хүрээнд ажил (үйлчилгээ) гүйцэтгэгчидтэй гүйцэтгэх (үйлчилгээ) гэрээ (гэрээ, акт) байгуулах;

Зардлын санхүүжилтийн хэмжээ - төсвийн зардлаар тогтоосон журмаар хүлээн авсан мөнгөн болон бусад үүргийг хүлээн авагчийн нэрийн өмнөөс төсвийн зардлаар гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагуудын мөнгөн хөрөнгийн хэмжээ;

Бэлэн мөнгөний зарлага - хүлээн авагчийн тогтоосон журмаар хүлээсэн үүргийн төлбөрийг холбогдох төсвийн зардлаар төлж, төрийн сангийн байгууллага эсвэл зээлийн байгууллагын данснаас хасах үйл ажиллагаа;

Хувийн данс - үндсэн менежерүүд, менежерүүд, хүлээн авагчдын төсвийг хэрэгжүүлдэг төсвийн үүрэг, хүлээн зөвшөөрөгдсөн мөнгөн үүрэг, санхүүжилтийн хэмжээ, мөнгөн зардлын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зорилготой төрийн сангийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

Байгууллагууд "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу төсвийн хөрөнгө, төсвөөс гадуурх эх үүсвэрээс авсан хөрөнгийн орлого, зардлын тооцоог гүйцэтгэх нягтлан бодох бүртгэлийг явуулдаг (ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга, 1996 оны No 48, 5369-р зүйл; 1998 оны №30, 3619-р зүйл) болон энэхүү заавар.

Энэхүү зааварт заасан байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журамд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

· Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схем;

нягтлан бодох бүртгэлийн журналын хэлбэр;

· Төсвийн болон төсвөөс гадуурх эх үүсвэрээс орж ирсэн хөрөнгийн орлого, зарлагын тооцоог гүйцэтгэх үйл ажиллагааг дансны бүдүүвчийн дэд дансанд ашиглах арга;

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягт;

· хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэлгээний арга;

Нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн үйл ажиллагааны дэд дансны захидал харилцаа;

нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын бусад асуудал.

Тус газрын удирдлагыг Ульяновск мужийн захиргаатай тохиролцсоны дагуу ХБНГУ-ын Удирдах зөвлөлөөс албан тушаалд томилогдсон дарга гүйцэтгэдэг.

Төрийн сангийн хэлтэс нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн бүс нутгийн хэлтсийн бүтцийн хэлтэс бөгөөд Ульяновск муж дахь RF UPF-ийн Ерөнхий газрын даргад шууд харьяалагддаг.

Тус хэлтэс нь үйл ажиллагаандаа ОХУ-ын Үндсэн хууль, холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомж, ОХУ-ын Сангийн яамны дүрэм журам, холбооны хуулиар нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах эрх бүхий байгууллагуудыг удирдан чиглүүлдэг. , ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн тухай журам, PFR-ийн Удирдах зөвлөлийн тогтоол, PFR-ийн Гүйцэтгэх газрын тогтоолууд, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангаас боловсруулсан дүрэм, заавар, журам, Тэтгэврийн сангийн даргын тушаал, заавар. хэлтэс, түүнчлэн энэхүү журам.

Төрийн сангийн хэлтэс нь дараахь бүлгүүдээс бүрдэнэ.

Санхүүгийн бүлэг;

Тамгын газрын орлого, зардлын тооцооны гүйцэтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүлэг;

Тэтгэвэр олгох зардлын талаархи санхүүгийн тайлангийн багц, PFR байгууллагуудыг хадгалахад зориулсан орлого, зардлын тооцоо;

Бэлэн мөнгөний орлогыг урьдчилан таамаглах бүлэг.

Тус газрыг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн ТУЗ-ийн дарга томилж, чөлөөлдөг Ерөнхий нягтлан бодогч - Төрийн сангийн хэлтсийн дарга удирддаг.

Төрийн сангийн газрын ажил нь улирлын ажлын төлөвлөгөө, газрын даргын баталсан Төрийн сангийн газрын тухай журмын дагуу баригдаж байна.

Төрийн сангийн хэлтсийн мэргэжилтнүүдийн ажлын байрны тодорхойлолтыг 10/20-ны өдрийн PFR-ийн захидалд заасан хөрөнгийн хүлээн авалт, зарцуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүс нутгийн хэлтсийн арга зүйн зөвлөлийн арга зүйн зөвлөмжийн дагуу ерөнхий нягтлан бодогч бүрдүүлдэг. /1997. No EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Ерөнхий нягтлан бодогч нь СМА-аас баримт бичгийг хүлээн авснаар нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудтай заавар, зохицуулалтын баримт бичгүүдийг судлах хичээл явуулдаг.

Хууль тогтоомжийн баримт бичгийн өөрчлөлтийг цаг тухайд нь судлахын тулд Төрийн сангийн ажилтнууд практик ажилдаа Зөвлөх Plus хөтөлбөр, "Төсвийн болон арилжааны байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл", "Главбух" сэтгүүл, "Эдийн засаг ба амьдрал" сонины мэдээллийг ашигладаг.

2-р бүлэг Төсөвт байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт

2.1 Бэлэн мөнгөний гүйлгээний бүртгэл

ОХУ-ын 1992 оны 9-р сарын 25-ны өдрийн N 3537-1 "ОХУ-ын мөнгөний системийн тухай" хуулийн дагуу (15-р зүйл), ОХУ-ын Банкны Төлөөлөн Удирдах Зөвлөлийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн N. 40 "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам" -ыг баталсан.

Ульяновск муж дахь Тэтгэврийн сангийн хэлтсийн даргын 2000 оны 7-р сарын 05-ны өдрийн 37 тоот тушаалаар Ульяновск муж дахь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай журмыг баталсан. "Ерөнхий журам" гэсэн зүйл нь Ульяновск муж дахь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн газрын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх, ил тод болгох үндэслэлийг тогтоож, тэтгэврийн сангийн төрийн удирдлагыг хэрэгжүүлэх зорилгоор байгуулагдсан. Ульяновск муж.

Өмнө нь 1.1.2-т дурдсанчлан тус газар нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын Дээд зөвлөлийн шийдвэрээр батлагдсан ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн тухай журмын дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг бие даасан хуулийн этгээд юм. 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн ОХУ-ын Дээд Зөвлөлийн шийдвэрээр батлагдсан Холбоо. 2122-1, ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль 08/12/1998. Түүний үйл ажиллагаанд GU - Ульяновск муж дахь UPF RF, Ульяновск дахь ОХУ-ын Бүс нутгийн тэтгэврийн санд харьяалагддаг. Тус хэлтэс нь даатгалын шимтгэлийн зорилтот зарцуулалт, хуримтлал, түүнчлэн улсын тэтгэвэр, тэтгэмж олгох, хэлтсийн үйл ажиллагаатай холбоотой бусад үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх, материал, техникийн дэмжлэг үзүүлэх зардлыг санхүүжүүлдэг. хэлтэс.

Ульяновск муж дахь GU - UPF RF-ийн нягтлан бодох бүртгэлийг зааврын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн журналын маягтын дагуу явуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлд шалгаж, хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээний огноогоор (он цагийн дарааллаар) системчилсэн бөгөөд төсвөөс гадуурх эх үүсвэрээс хүлээн авсан төсвийн хөрөнгийн зардлаар гүйлгээ хийх тусдаа журналд гаргаж, дараахь байнгын дугаарыг өгдөг.

Үйл ажиллагааны сэтгүүл No1 - бэлэн мөнгөний хуримтлагдсан тайлан

үйл ажиллагаа;

Үйл ажиллагааны журнал №2 - хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи хуримтлалын тайлан;

Үйл ажиллагааны сэтгүүл No4 - бусад зээлдэгч-зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны хуримтлалын тайлан;

Үйл ажиллагааны сэтгүүл No6 - цалин хөлсний хуримтлалын тайлан;

Үйл ажиллагааны сэтгүүл No3 - хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн төлбөр тооцооны хуримтлалын мэдэгдэл;

Үйл ажиллагааны сэтгүүл №7 - үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах, шилжүүлэх тухай хуримтлагдсан мэдэгдэл.

Тус хэлтсийн бүх санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийг "1-C Enterprise" програмыг ашиглан автоматжуулсан. Энэ нь эргээд нягтлан бодогчийн ажлыг хөнгөвчлөх, бүх анхан шатны баримт бичгийг цаг тухайд нь боловсруулах: өрхийн зардал, аялалын зардал, шуудан, санхүүгийн хариуцлагатай хүн эсвэл хэлтсийн ажилтны төлөөлөгчийн талаархи урьдчилсан тайлан.

Мөн кассын бүртгэлийг бэлэн мөнгөний өдөр бүр хийдэг. Бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, бүртгэхдээ Ульяновск муж дахь GU - UPF RF нь ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг баримталдаг. Ирж буй болон гарах бүх захиалгыг өмнөх шиг гараар биш автоматаар гаргадаг. KO - 1 (0310001) ба КО -2 (0310002) кредит ба дебит захиалгад тэдгээрийг бэлтгэх үндэслэлийг зааж, түүнд хавсаргасан баримт бичгүүдийг жагсаасан болно. Ирж буй болон гарсан захиалгыг нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан ирж, гарсан захиалгын бүртгэлд бүртгэнэ f KO -3. (0310003) кассанд гүйцэтгэхээр шилжүүлэхээс өмнө.

Үйл ажиллагааны бүртгэлд ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл орлогч гарын үсэг зурна. Дараа нь бүх гүйлгээний бүртгэлийг он цагийн дарааллаар сонгосон баримт бичгийн хамт сарын эцэст гаргадаг. Хэрэв тийм олон бичиг баримт байхгүй бол та нэг дор 3 сарын хугацаанд гаргаж болно. Хавтасан дээр тайлангийн холбогдох үеийн бичлэг байна. Бүх баримт бичгийг төрийн архивын зохион байгуулалтын журмын дагуу таван жил хадгална. Хугацаа дууссаны дараа хэргийг тогтоосон журмаар устгадаг.

Төрийн байгууллага - Ульяновск муж дахь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн алба нь банкны байгууллагуудад үнэгүй бэлэн мөнгө хадгалах үүрэгтэй. Тус хэлтэс нь Ульяновск дахь OSB 8588-д үйлчилдэг бөгөөд бусад аж ахуйн нэгжүүдтэй хүлээсэн үүргийнхээ төлбөрийг дүрмээр бол бэлэн бус хэлбэрээр хийдэг эсвэл бид бэлэн мөнгөний төлбөрийн хэлбэрийг ашигладаг бол эдгээр дүрмийг хууль тогтоомжийн дагуу банк тогтоодог. ОХУ-ын. Бэлэн мөнгөний төлбөрийн хувьд.

Удирдлага нь касстай бөгөөд тогтоосон хэлбэрээр бэлэн мөнгөний дэвтэр хөтөлдөг. Бэлэн мөнгөний хүлээн авалт, зарцуулалтыг хадгалах журмыг ОХУ-ын Банкны ТУЗ-ийн 04.10.93-ны өдрийн 18 дугаар тогтоолоор баталсан "ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам" -аар тогтоогддог. Тус хэлтэс нь нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулсан бөгөөд бэлэн мөнгөний гүйлгээг бэлэн мөнгөний дэвтэр хөтлөх тогтоосон дүрмийг дагаж мөрддөг. Номыг нэхсэн, дугаарлаж, лав (мастик) лацаар битүүмжилсэн, бүх зүйл нь тухайн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсгээр улирал бүр баталгааждаг.

Бэлэн мөнгөний дэвтэрт бичилтийг бэлэн мөнгөний захиалга эсвэл түүнийг орлуулсан бусад баримт бичиг бүрт мөнгө хүлээн авсны дараа шууд хийдэг.

Бэлэн мөнгө хүлээн авах

Тус хэлтэс нь бэлэн мөнгөний захиалгаар бэлэн мөнгө хүлээн авдаг. Ажилтан кассанд бэлнээр төлсөн тохиолдолд овог нэр, зардлыг нөхөн төлсөн зүйлийг хүлээн авах захиалгад заасан болно. Хэмжээ нь үгээр бичигдсэн бөгөөд бэлэн мөнгө хүлээн авсан огноо юм. Захиалга өөрөө урагдсан баримтын хамт ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл түүний итгэмжлэгдсэн хүн гарын үсэг зурж, тамга дарж, кассчин гарын үсэг зурна. Хүлээн авсан захиалгын бүх өгөгдөл нь бэлэн мөнгөний дэвтэрт байрлуулсан дүнтэй арифметик байдлаар тохирч байх ёстой. Тамгын газрын ажилтанд тайлагдах баримтыг өгөх бөгөөд Банкнаас ирсэн төлбөрийн баримтаас банкны хуулгад шифрлэгдсэн чекийг хавсаргасан болно.

Харилцах данснаас бэлэн мөнгийг чекийн дэвтэрээр хүлээн авдаг. Энэ нь Банкнаас үйлчлүүлэгчид ашиглагдаж байгаа тул олгодог. Чекийн дэвтэр авах зөвшөөрөл хүссэн өргөдлийг бөглөж, хэлтсийн дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Ашигласан чекийн дэвтрийг кассын сейфэнд он, сараар нь дарааллаар нь нугалан таван жилийн турш хадгална. Тамгын газрын кассанд хүлээн авсан мөнгийг төсөвт байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схемийн дагуу 201.04 дэд дансны 201 "Касс" идэвхтэй дансанд бүртгэнэ. Дебет нь Тамгын газрын кассанд хүлээн авсан мөнгөний хэмжээг, кредитэд олгосон мөнгөний хэмжээг тусгана. Кассчин өдөр бүр Үйл ажиллагааны сэтгүүлийн 1-р бичилт хийдэг.

Аж ахуйн нэгжүүдийн хүлээн авсан бэлэн мөнгийг чек дээр заасан зориулалтаар зарцуулдаг. Касс нь мөнгөн хөрөнгийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийг хөтөлдөг бөгөөд үүнд кассчин тухайн хөрөнгийг ямар зорилгоор хүлээн авсан, юунд зарцуулсан талаар дэлгэрэнгүй тайлбарладаг. Энэ нь эргээд бэлэн мөнгөний өдрийн төгсгөлд зардал, үлдэгдлийг өөрөө хянадаг тул кассчинд ямар ч хязгаарлалт байхгүй бөгөөд түүнд тохиромжтой гэдгийг хянадаг. Улирлын эцэст бэлэн мөнгөний үлдэгдэл байх ёсгүй, энэ дүрэм Тамгын газарт хэрэгжиж байна. ААНБ нь хэлтсийн даргатай тохиролцсоны үндсэн дээр банкнаас тогтоосон хязгаарт багтаан кассандаа бэлэн мөнгөтэй байж болно. Шаардлагатай бол бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарлалтыг хянана. Хэлтсийн кассанд 4500 рублийн бэлэн мөнгөний хязгаар байдаг бөгөөд тус хэлтэст үйлчилдэг банкнаас баталгаажуулж, зөвшөөрөгдсөн байдаг. Үүнийг дараах байдлаар тооцоолно: гурван сарын бүх зардлыг арифметик байдлаар нэмж, ажлын өдрийн дундаж тоонд хувааж, дундаж коэффициентийг харуулсан бөгөөд энэ нь хязгаарын үзүүлэлт юм. Бүх зардлыг ОХУ-ын Сангийн яамны KRO хянадаг. Шаардлагатай бол эдгээр хязгаарлалтыг өөрчилж болно.

Бэлэн мөнгөний дүнгийн чекийг цэнхэр бэхээр бал үзэгээр цэвэрхэн, алдаагүй, тодорхой бөглөнө. Чек дээр дарга, ерөнхий нягтлан бодогч эсвэл хоёр дахь гарын үсэг зурах эрхтэй орлогч нар гарын үсэг зурна. Гарын үсгийн дээжийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн төв оффис баталж, баталгаажуулсны дараа төлбөрийн баримт бичигт гарын үсгийг баталгаажуулахын тулд банкинд хүргүүлнэ. Урвуу талд байгаа чек дээр чекийн урд талд заасан дүнгийн декодчилолыг бөглөнө. Эдгээр нь бизнес аялал, бизнесийн болон бусад зорилго, урамшуулал, өвчний чөлөө олгох, цалин хөлс, урьдчилгаа төлбөр гэх мэт байж болно. Дараа нь чек дээрх дүнг хүлээн авсан иргэний үнэмлэхийг харуулсан багануудыг бөглөнө.

Харилцах данснаас кассанд мөнгө хүлээн авахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

D-201.04 K-201.01

Шатах тослох материалын тайлангийн дагуу гаргах

D 105.03.1 Кт 208.22.1 Σ 212692-13

Тус хэлтсийн кассчин нь хувь хүнээс ирсэн бүх бэлэн мөнгийг, ялангуяа эдгээр үлдэгдэл тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд банкинд хүлээлгэн өгөх үүрэгтэй. Тэрээр зөвхөн кассандаа бэлэн мөнгө хадгалах эрхтэй, цалингийн тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн, өвчний чөлөө олгох тэтгэмжийг ажлын 3 хоногоос илүүгүй хугацаагаар, тэр дундаа банкинд мөнгө хүлээн авсан өдөр.

Эдийн засаг, үйл ажиллагааны зардал, аялал жуулчлал, шуудан, төлөөлөгчийн зардлын тайлангийн эсрэг бэлэн мөнгө олгох нь захиалга, мөнгө хүссэн өргөдлийн үндсэн дээр хийгддэг. Цалин, амралтын төлбөрийг тооцоолуур эмхэтгэсэн тайлангийн дагуу хийдэг. Бүх кредит, дебит захиалгыг бүртгэлийн дэвтэрт бүртгэсэн е. JO 2

302.01 дэд дансанд бүх төрлийн цалин хөлс, урамшуулал, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмж, жирэмслэлт, төрөлт, хүүхэд төрөх, нас хүртэл нь асрах зэрэгт хамрагдсан байгууллагын ажилтнуудтай хийсэн тооцоог харгалзан үздэг. 1.5 жилийн хугацаа болон бусад төрлийн хуримтлагдсан орлого.

Цалин, тэтгэмжийг сард нэг удаа тооцож, тухайн сарын сүүлийн өдөр нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.

Цалингийн тооцооны баримт бичиг нь: батлагдсан тамга тэмдэг, цалингийн хувь хэмжээний дагуу ажилчдыг элсүүлэх, ажлаас халах, шилжүүлэх тухай байгууллагын даргын тушаал, ажлын цаг, цалингийн хуудсыг ашиглах цагийн хуудас, бусад баримт бичиг.

Цалингийн хуудсыг үндэслэн ажил гүйлгээний журнал No6 эмхэтгэсэн.Цалин тооцох үндэслэл болсон бүх баримт бичгийг (хуудас, аккруэл, ажлаас халах тушаалын хуулбар гэх мэт) журналд хавсаргасан байх ёстой.

Бүх өрийг (цалин) бэлнээр төлөхийн тулд данснаас хүлээн авсан мөнгийг кассчинд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

D-302.01 "Цалин"

K-201.04 "Касс"

Өвчний амралтын төлбөрийг төлөхийн тулд кассаас мөнгө гаргаж, дансны захидал харилцааг ашигладаг.

Өдөр бүр ажлын өдрийн төгсгөлд кассчин тухайн өдрийн гүйлгээний үр дүнг тооцож, дараагийн өдөр бэлэн мөнгөний бүртгэлд байгаа мөнгөний үлдэгдлийг харуулж, хоёр дахь сул хуудас (бэлэн мөнгөний дэвтэрт оруулсан бичилтийн хуулбар) илгээдэг. өдөр) кассын тайлан болгон нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст кассын дэвтэрт хүлээн авсан эсрэг орлого, зарлагын баримт бичиг .

Бүх бэлэн мөнгөний гүйлгээг Үйл ажиллагааны журнал No1-д тусгасан бөгөөд энэ нь бүх мөнгөн гүйлгээг хянах боломжийг олгодог.

Бүртгүүлсэн бэлэн мөнгөний тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс шалгаж, үүний үндсэн дээр өдөр бүр бэлэн мөнгөний гүйлгээ болон бусад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн хуримтлалын тайланд бичилт хийдэг. "Сэтгүүл - үндсэн" гүйлгээний журналын 1-р номонд бүртгэхдээ тухайн сарын нийт эргэлтийн дүн нь зээлийн байгууллагуудад нээсэн данснаас бэлнээр хүлээн авсан хөрөнгийн эргэлтийг оруулаагүй болно.

Мөнгөнөөс гадна кассын дансанд амрах газар, ажлын дэвтэр, жишээлбэл, эрхийн бичиг багтаж болно. хатуу тайлагнах маягтууд. Маягт, ваучерын нягтлан бодох бүртгэлийг 201.05 "Хатуу тайлагнах маягт", "Аялал" дансанд хөтөлдөг.

201.05 "Мөнгөний баримт" дансанд: бензин, тос, хоол хүнс гэх мэт төлбөртэй талон, амрах газар, сувилал, зуслангийн газруудад төлбөртэй ваучер, шуудангийн захиалгын хүлээн авсан мэдэгдэл, шуудангийн марк, марк зэрэг янз бүрийн мөнгөн баримт бичгүүдийг харгалзан үзнэ. үүрэг, ажлын дэвтрийн маягт, тэдгээрийн хавсралт.

Тамгын газрын мөнгөн хөрөнгийн аюулгүй байдал, зарцуулалтад хяналт тавих зорилгоор кассанд гэнэтийн шалгалт хийж байна. Кассын аудит хийх хугацааг хэлтсийн дарга тогтооно. Дадлагаас харахад гэнэтийн хяналт шалгалтыг сард дор хаяж нэг удаа хийх ёстой. Кассын аудитыг хэлтсийн даргын тушаалаар томилогдсон комисс гүйцэтгэдэг. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам нь бэлэн мөнгөний бүртгэлд гэнэтийн шалгалт хийж, бүх мөнгийг нэг хуудас бүрээр нь дахин тоолж, кассын бусад үнэт зүйлсийг шалгах боломжийг олгодог.

Комисс нь бэлэн мөнгөний бодит үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулж, хомсдол, илүүдэл байгаа эсэхийг тодорхойлсон акт гаргадаг. Актыг кассанд шалгалт хийсэн өдөр үйлдэж, комиссын гишүүд гарын үсэг зурна. Комисс нь кассчинаас илэрсэн дутагдал, илүүдэл үүссэн шалтгааныг бичгээр тайлбарлахыг шаардах ёстой.

Кассанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэлд хязгаарлалт байдаг бөгөөд үүнийг тус хэлтэст үйлчилдэг банк баталгаажуулдаг.

2. 2 Харилцах дансны гүйлгээний бүртгэл

Бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх ажлыг 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129 FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" ОХУ-ын Холбооны хуулийн үндсэн дээр, Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн зааварчилгааны дагуу явуулдаг. болон RF-ийн яамны 2004 оны 8-р сарын 26-ны өдрийн 70-n тоот тушаалаар батлагдсан төсөвт байгаа байгууллагууд.

Хэлтсийн аппаратын засвар үйлчилгээний зардлын тооцоог хийх явцад янз бүрийн байгууллагад мөнгө шилжүүлэхтэй холбоотой төлбөр тооцооны үйл ажиллагаа явагддаг: бараа материалын нэг удаагийн нийлүүлэлт, ажил, үйлчилгээний гүйцэтгэлийн төлбөр тооцоо үзүүлсэн, төлбөрийн даалгавраар төлсөн гэх мэт.

Төрийн хэрэгцээнд зориулж бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах ажлыг зохион байгуулах журмын дагуу (ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1997 оны 4-р сарын 08-ны өдрийн 305 тоот зарлигаар батлагдсан) төрийн хэрэгцээнд зориулж бүтээгдэхүүн худалдан авах үндсэн арга нь. нээлттэй өрсөлдөөнт тендер. Төсвийн хөрөнгийг үр ашигтай зарцуулахад бүх ач холбогдол, ач холбогдлыг үл харгалзан худалдан авалтын энэ аргын зарим сул талыг олж харахгүй байх аргагүй юм. Үүнд, юуны өмнө дараахь зүйлс орно: өрсөлдөөнт тендерийн журмын үргэлжлэх хугацаа;

Тендерийг төлөвлөх, тендерийн баримт бичгийг бэлтгэх, тендерийн саналыг авч үзэх, ялагчийг тодруулах зэрэгт захиалагчийн их хэмжээний зардал;

Тендер бэлтгэхэд оролцогчдын ихээхэн зардал, тендерийн баримт бичгийг худалдан авах, шаардлагатай баталгааг олж авахтай холбоотой шууд санхүүгийн зардал нь ОХУ-ын арилжааны банкууд нэлээд тодорхой хураамж авдаг.

Тус хэлтэст төлбөр тооцооны бүртгэлийг 302.00 “Гүйцэтгэсэн ажил, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний хөлсний ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч, захиалагчтай хийсэн тооцоо”, 302.00 “Бэлтгэн нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо”, 302.02 “Гүйцэтгэсэн ажлын хөлсний худалдан авагч, захиалагчтай хийсэн тооцоо” дансанд хөтөлнө. болон үзүүлсэн үйлчилгээ." 302.00 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дэд дансанд төсвийн хөрөнгөөр ​​худалдан авсан барилгын материал, хийц, эд анги, угсралтын тоног төхөөрөмж гэх мэтийн нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо, зорилтот хөрөнгө, үнэ төлбөргүй орлого, хөрөнгийн барилгын ажлын тооцоо зэргийг харгалзан үзнэ. . Нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны хувьд 302.00 дансны дебет дээр барилгын материал, бүтэц, эд ангиудын төлсөн нэхэмжлэхийн дүнг бүртгэж, 201.01 дэд дансны кредитэд оруулна. Ханган нийлүүлэгчдээс агуулахад хүлээн авсан үнэт зүйлийг гэрээлэгч рүү шилжүүлсэн бол агуулахыг тойрч 105.00 буюу 302.00 дэд дансны дебет, 302.00 дэд дансны кредитэд бичнэ. Гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцооны хувьд 302.00 дэд дансны дебет дээр гүйцэтгэсэн барилга угсралтын ажилд шилжүүлсэн дүн, гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн бүтэц, эд анги, барилгын ажилд барилгын материалын өртөг, 201.01 дэд дансны кредитэд тусгагдсан болно. Гүйцэтгэгчээс гүйцэтгэсэн барилга угсралтын ажлын дүнгийн хувьд 401.00 дэд дансны дебет, 302.01 кредитэд бичилт хийнэ.

Тухайн жилийн Тамгын газрын төсвийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн зөвлөл баталдаг. Ульяновск мужийн Захиргааны оффисын засвар үйлчилгээний зардлыг Ульяновск мужийн захиргааны төсвийн зардлын хэсэгт оруулсан болно. СМА-аас удирддаг, төсөв мөнгө авах эрхтэй төсвийн байгууллага. Төсвөөс авсан бүх хөрөнгийг харьяаллын үндсэн захиргаа, захирагч, хүлээн авагчдын хооронд санхүүжүүлэх, түүнчлэн санхүүжилтийн хөдөлгөөний гүйлгээний явцад үүссэн 304.00 "Төсвийн хөрөнгөөр ​​санхүүжүүлэх хэлтэс доторх тооцоо" дансанд хуримтлагддаг. орлого, зарлагын тооцооллын дагуу хүлээн авагч.

304.00 дэд дансны дебет дээр дараахь зүйлийг бичнэ.

- үндсэн менежер, менежер нь хуваарилагдсан санхүүжилтийн эзэлхүүнтэй байх;

- хүлээн авагчийн хувьд - жилийн хугацаанд гарсан зардлын хэмжээ, түүнчлэн тогтоосон журмаар цуглуулах боломжгүй бол тогтоосон дутагдлын хэмжээ, байгууллагын зардлаар хүлээн авсан бусад хасалт, санхүүжилтийг татан авах;

304.00 дэд дансны кредитэд дараахь зүйлийг бүртгэнэ.

- үндсэн менежер, менежерээс - ирүүлсэн тайлангийн үндсэн дээр харьяа байгууллагуудын жилийн хугацаанд гаргасан зардлын хэмжээ, харьяа байгууллагуудын санхүүжилтийг эргүүлэн татах;

- хүлээн авагчид, түүнчлэн үндсэн менежерийн хувьд хүлээн авагчийн хувьд - түүний зардлыг санхүүжүүлэх, санхүүжилтийг нэмэгдүүлэх бусад үйл ажиллагааны хэмжээ.

Нэгдсэн тайлан балансыг бүрдүүлэхдээ үндсэн менежер, менежерийн хөрөнгийн үлдэгдэл дэх 304.00 дэд дансны үлдэгдэл, тэдгээрийн удирдлагад байгаа байгууллагын балансын пассив дахь эдгээр дэд дансны үлдэгдлийг харилцан хасна.

ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн №1 тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай зааврын дагуу. 107-n, 1991.02.08-ны PFR-ийн салбарын тухай журам. 1; ОХУ-д 1998 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 34-n-ийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журам; ОХУ-ын Холбооны хууль 1996 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн 129 тоот - FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай"; 1998 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, тус хэлтэс нь удирддаг.

"Өөр өөр зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" нь дараахь дэд дансуудад хуваагдана.

209.00 "Дутлын тооцоо"

303.04 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"

302.07 "Бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо"

302.07 “Бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо” дэд дансанд нийлүүлсэн бараа, үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоог оруулан бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоог бүртгэнэ.

302.07 дэд дансны тооцооны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны хуримтлалын тайланд (гүйлгээний журнал №4) хөтөлдөг бөгөөд үүнд хариуцагч эсвэл зээлдүүлэгч бүрийн хувьд нэг сарын дотор үйл ажиллагаанд тусгагдсан болно.

Баримт бичиг тус бүрд дараах дарааллаар оруулгад оруулав. Сар бүрийн эхээр өмнөх сарын хуримтлалын тайлангаас өртэй, зээлдүүлэгч бүрийн хувьд материаллаг үнэт зүйлийг хүлээн аваагүй, үйлчилгээ үзүүлээгүй дансны мэдээллийг бүртгэдэг.

Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхийг төлбөрийн даалгаврын үндсэн дээр төлдөг тул хариуцагч, зээлдүүлэгч тус бүрээр хийдэг.

Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхийг төлбөрийн даалгаврын үндсэн дээр төлдөг тул хариуцагч, зээлдүүлэгч тус бүрээр хийдэг. Гэрээний дагуу шилжүүлсэн урьдчилгаа дүнгийн бичилтийг хийдэг. Хүлээн авсан материаллаг хөрөнгө, үзүүлсэн үйлчилгээний дүнг 302.07 дансны кредитэд өртэй ижил мөрөнд, харгалзах дансны дебет дээр тус тус бүртгэнэ. Сарын эцэст үр дүнг тооцоолж, "Сэтгүүл - үндсэн" номонд тэмдэглэнэ.

Байрлал бүрийн хувьд сарын эцсийн үлдэгдэл харагдана. Бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг картанд хөтөлж болно.

Үйлчилгээний төлбөрийг харилцах данснаас шилжүүлсэн. Худалдан авалт хийгдсэн, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийгдсэн:

Барааг агуулахад шилжүүлж, суурилуулсан болно.

Бараа материалын эд зүйлсийг хүлээн авахын тулд хэлтсийн ажилтанд М -2а стандарт маягтын итгэмжлэл олгоно.

Энэ хэлтэст ажилладаггүй хүмүүст итгэмжлэл олгохыг хориглоно. Ашиглагдаагүй итгэмжлэлийг итгэмжлэлийн хугацаа дууссаны дараа дараагийн өдөр нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст буцааж өгөх ёстой, итгэмжлэлийн бүртгэлд тэмдэглэл хийнэ.

Сарын эцэст нийт дүнг тооцоолж, өгөгдлийг "Сэтгүүл - үндсэн" номны "Захиалгын дүн" баганад бүртгэнэ.

Харилцах данстай хийсэн бүх гүйлгээ нь гүйлгээ хийсний дараа дараагийн өдөр нь банкны хуулгад тусгагдсан болно. Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоог банкны шилжүүлгээр болон бэлэн мөнгөөр ​​хийх боломжтой. Тус хэлтэс нь төлбөрийн нэхэмжлэхийг хүлээн авч, түүнийг дарга баталгаажуулж, дараа нь заасан хэмжээний мөнгийг данснаас төлбөрийн даалгавраар ханган нийлүүлэгчийн тооцооны данс руу шилжүүлнэ. Төлбөрийг кредитэд оруулсны дараа ханган нийлүүлэгч нь бараа, нэхэмжлэхийн баримт бичгийг илгээдэг бөгөөд энэ нь барааны нэр, тоо хэмжээ, нэгжид ногдох дүнг тусгасан болно. Энэхүү төлбөрийн баримтын үндсэн дээр бараа хүлээн авсан баримтыг агуулахад тооцож, очих газрын дагуу агуулахаас аль хэдийн бүртгэлээ хассан байна.

Төсвөөс гадуурх болон төсвийн бүх сангуудад оруулсан шимтгэлийн төлбөрийг тооцоолохын тулд дараахь дэд дансуудыг ашигладаг.

303.02,303.06 "ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо"

303.02 "ОХУ-ын заавал эмнэлгийн даатгалын сантай хийсэн төлбөр тооцоо"

303.02 "ОХУ-ын Тэтгэврийн сантай даатгалын шимтгэлийн төлбөр тооцоо"

Сангийн мөнгөн дүнгийн хуримтлалыг хуримтлагдсан цалингийн дансны дебет, 303.02 дансны кредитэд хийнэ. Энэ нь дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг үүсгэдэг.

Дебет данс 401.01 "Байгууллагын засвар үйлчилгээ болон бусад үйл ажиллагааны төсвийн зардал"

Нийгмийн даатгалын сан, Тэтгэврийн санд хуримтлагдсан мөнгөн дүнгийн нэг хэсгийг тухайн байгууллага тухайн ажилтан, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны, жирэмслэлт, төрөлт, хүүхэд, хүүхдийн тэтгэмж гэх мэт холбогдох тэтгэмжид зарцуулна."Нийгмийн нэгдсэн албан татварын" 24 дүгээр бүлэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн (хоёрдугаар хэсэг) улсын төсвөөс гадуурх сангууд - ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын заавал эмнэлгийн даатгалын санд шилжүүлсэн. . Ульяновск муж дахь ОХУ-ын UPF нь UST - 26.2% (PFR - 20.0%, ОХУ-ын FSS - 2.9%, MHIF - 1.1%, MHIF-ийн нутаг дэвсгэрийн сан 2.0% цалинтай) төсвөөс гадуурх санд шимтгэл төлдөг. o) Хувь хүний ​​татвар - 13%, Осол - 0.2%. (зураг 2)

Зураг 2 - УСТ-ийн татварын төлбөрийн бүтэц

Төлбөрийг төлбөрийн баримтаар аппаратын засвар үйлчилгээний тооцооны дагуу зардлыг санхүүжүүлэх данс ашиглан банкны шилжүүлгээр хийдэг.

Байгууллагын ажилтнуудад эдгээр тэтгэмжийн хуримтлалыг дараахь бичилтээр хийсэн болно.

Дэд дансны дебет 302.13;

302.01 "Ажилчид, ажилчидтай хийсэн тооцоо" дансны кредит.

Нийгмийн даатгалын шимтгэлийн үлдсэн дүнг Нийгмийн даатгалын санд, Тэтгэврийн санд төлсөн шимтгэлийг заасан санд, эрүүл мэндийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийг холбогдох санд шилжүүлдэг.

Шилжүүлгийг дараах байдлаар гүйцэтгэнэ.

Дебит дэд данс 303.02;

Зээлийн дансны мөнгөн хөрөнгийн бүртгэл 302.01.

2. 3 Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны бүртгэл

"ОХУ-ын төсвийн зарлагын эдийн засгийн ангиллын холбогдох зүйл, дэд зүйлд нийцүүлэн зардлыг хуваарилах журам" -ын дагуу төсвийн зарлага, төсвөөс гадуурх эх үүсвэрээс гарах зардлыг урсгал ба хөрөнгийн гэж ангилдаг. зарлага, түүнчлэн төсвийн зээл (төсвийн зээл) олгох (өрөнгөлөх)тэй холбоотой зардал.

Дэд тайланд гаргасан дүн нь: шатах тослох материал (бензин, тос гэх мэт) худалдан авах зардал орно.

Мөн худалдан авах зардал багтана: тавилга, бараа материал, наалт, ширээний хэрэгсэл, гал тогооны хэрэгсэл, багаж хэрэгсэл гэх мэт, тоног төхөөрөмж, цахилгаан хэрэгсэл, түүний дотор суурилуулах, тохируулах зардал; бие даасан амьсгалын замын болон арьсыг хамгаалах хэрэгсэл, гал унтраагч; бүх төрлийн тээвэр, тоног төхөөрөмж, механизм, багаж, төхөөрөмж, төхөөрөмж, харилцаа холбооны хэрэгсэл, компьютер, зохион байгуулалтын тоног төхөөрөмжийн сэлбэг хэрэгсэл худалдан авах зардал. Бичиг хэргийн хэрэгсэл, бичгийн хэрэгсэл, факс, хувилагч, принтер, хэвлэх ажилд зориулсан цаас, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, тайлангийн баримт бичгийн хэлбэр: ном, карт, маягт, тусгай хавтас, архивын материал хадгалах хайрцаг, дискет, хайрцаг, хор, эм гэх мэт. Хангамж. Гэр ахуйн химийн бодис, эд зүйлс, хувийн ариун цэврийн хэрэгсэл. Төлбөрийн зардал: лац үйлдвэрлэх; товхимол, баримт бичгийн хавтас.

Хариуцлагатай дүнгээс гадна бизнес аялал, ажилчдыг шилжүүлэхэд гарах зардал (төлбөр, өдөр тутмын төлбөр, орон сууц, өргөх), ажилчдын аялалын зардал, өргөлтийн тэтгэмж, үйлчилгээнд шилжих үеийн өдрийн тэтгэмж орно.

Бизнес аялалын зардалд дараахь зүйлс орно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу дотоод болон гадаадад бизнес аялал хийх зардал (орон сууцны зардал, бизнес аялал хийх газар руу буцах, байнгын ажил хийх газар руу буцах зардал, урьдчилгаа үйлчилгээний төлбөр). аялалын бичиг баримт худалдах (комиссын хураамж), өдөр тутмын тэтгэмж, ор дэрний цагаан хэрэглэл бүхий галт тэрэг ашиглах зардлыг нөхөн төлөх, зорчигч тээврийн албан журмын даатгалын шимтгэл төлөх)

Чуулган, их хурал, хурал, бага хурал, шинжлэх ухааны зорилгоор аялал хийх; эрдэм шинжилгээний байгууллагын ажилчдын ажлын аялалд явахдаа машин, багаж хэрэгслийн туршилт, гадаад паспорт болон бусад визний баримт бичиг олгох зардал.

"Харилцаа холбооны үйлчилгээний төлбөр"Зардлын энэ зүйлд орлого, зардлын тооцооны дагуу санхүүждэг байгууллага, байгууллагуудын зардал орно.

утас, телеграф харилцаа холбооны суваг, мэдээлэл дамжуулах сувгийг ашиглах нөхцөлийг хангах; техникийн утас, баримтат холбоо (телеграф, мэдээлэл дамжуулах, телепатик үйлчилгээ), холбох, тусгай болон шууд холбооны шугам түрээслэх; үүрэн холбоо, ИНТЕРНЭТ, түүнчлэн ашиглах захиалгын төлбөр; алсын зайн харилцаа холбоо, утасны сүлжээнд нэвтрэх (оффисын утас суурилуулах) болон бусад холбооны хэрэгслийг суурилуулах; орон нутгийн холболт; телефакс, цахилгаан утас; шуудангийн илгээмж, шуудангийн болон тусгай харилцаа холбоо, шуудангийн мөнгө шилжүүлэх; шуудангийн хайрцаг; радиограмм; радио цэгүүд.

"Төлөөлөх зардал"Эдгээр нь "Бусад урсгал зардал"-д багтсан зардал юм. Энэ дэд зүйлд хэлтсийн бус аюулгүй байдлын гэрээний төлбөрийг төлөх зардал; төрийн хөтөлбөрийн хүрээнд арга хэмжээ зохион байгуулах; байгалийн гамшгийг арилгах; зар сурталчилгааны төлбөр; амь нас, эд хөрөнгийн даатгал; урлагийн түр үзэсгэлэн зохион байгуулах зардал; тасралтгүй боловсролын сургалтын төлбөр.

Хариуцлагатай хүмүүстэй төлбөр тооцоо хийхдээ тус хэлтэс нь 1998 оны ажлын төлөвлөгөөнд тусгагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн зарим асуудлын талаархи зааврыг ашигладаг бөгөөд үүнд хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоог холбогдох байгууллага, байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэлийн зааварчилгааны дагуу хийдэг гэж заасан байдаг. төсөв, ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 8-р сарын 26-ны өдрийн 70н тоот тушаалаар батлагдсан.

Тамгын газрын ажилтнуудад гэр, шатах тослох материалын зардал, зочломтгой байдал, шуудангийн зардлын тайлангийн эсрэг кассаас бэлэн мөнгө (урьдчилгаа) өгч болно. Тус хэлтэс нь бэлэн мөнгөний үйлчилгээ үзүүлж буй банктай тохиролцсоны дагуу даргын тогтоосон хэмжээ, хугацаанд тайлангийн дагуу бэлэн мөнгө олгодог. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Банкны Ульяновск мужийн дээрх захидлаар батлагдсан ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг баримтлах хэрэгтэй. Ульяновск.

Идэвхтэй данс 208.00 “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо” дансанд бэлэн мөнгөөр ​​хийх боломжгүй зардлын төлбөрийг хариуцагч этгээдэд олгосон урьдчилгаа төлбөр тооцоог хийнэ.

Захирамжаар материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийн бүрэлдэхүүнийг тогтоож, зөвхөн тус хэлтэст ажиллаж байгаа эдгээр хүмүүст шуудангийн зардал, өрхийн, төлөөлөгчийн, шатах тослох материалын тайлангийн эсрэг мөнгө олгоно.

Тайлангийн дагуу урьдчилгаа урьдчилгааг (аялал, бизнес - үйл ажиллагааны, төлөөлөгчийн хэрэгцээнд) заасан ажилтны бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр хэлтсийн даргын тушаалаар олгоно. Тайлангийн дагуу мөнгөн дүнг гаргах тухай өргөдөлд тухайн зардалд хамаарах төсвийн ангиллын кодыг хавсаргана.хариуцлагатай этгээд урьд урьдчилгаа төлбөрт өргүй болохыг тэмдэглэнэ.

Тайлангийн дагуу олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг аялал, томилолтын зардал, орон сууц, бусад зардлын урьдчилсан тооцооны үндсэн дээр тогтооно.

Тайлангийн дагуу олгосон мөнгийг зөвхөн гаргахад заасан зорилгоор зарцуулж болно. Урьдчилгаа мөнгөн дүнгийн зарцуулалтын талаар хариуцагч нар урьдчилгаа тайлан гаргах е. гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргасан 286. Урьдчилсан тайланд хавсаргасан баримт бичгүүдийг тайланд тусгагдсан дарааллаар нь хариуцагч дугаарлана.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст урьдчилгаа тайланг арифметик аргаар шалгаж, бичиг баримтын үнэн зөв, зориулалтын дагуу зарцуулсан хөрөнгийг шалгадаг. Урьдчилгаа тайлангийн шалгалтын үр дүнг баталгаажуулах дүнг харуулсан тэмдэглэл хийдэг. Урьдчилсан тайланг газрын дарга батална. "Гэтэлгэсэн" гэсэн тамгаар эргэн төлөхөө мартуузай.

ОХУ-ын Төв банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 40-р шийдвэрээр батлагдсан ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын 11 дэх хэсэгт заасны дагуу дансанд бэлэн мөнгө хүлээн авсан хүмүүс. олгосон хугацаа дууссанаас хойш ажлын 3-аас доошгүй хоногийн дотор эсвэл бизнес аялалаас буцаж ирсэн өдрөөс хойш зарцуулсан дүнгийн тайланг тус газрын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст гаргаж, эцсийн тооцоог хийх. . Хариуцлагатай этгээдэд урьдчилгаа шинээр олгохдоо өмнө нь олгосон урьдчилгааг эргүүлэн төлж болно.

Хариуцагч нь тогтоосон хугацаанд байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст урьдчилгаа тайлан гаргаж өгөөгүй эсвэл зарцуулагдаагүй мөнгөө буцааж өгөөгүй бол менежер энэ өрийг хуулийн дагуу мөнгө хүлээн авсан хүний ​​цалингаас хасах эрхтэй. тайлан.

Урьдчилсан төлбөрийн хамгийн чухал хэсэг нь аялалын зардал юм. ОХУ-ын Сангийн яамны 1996 оны 5-р сарын 27-ны өдрийн 1996 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 48 тоот захидал. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах байгууллагын ажилтнуудад бизнес аялал хийхтэй холбоотой зардлыг нөхөн төлөх дараахь нормыг тогтоосон болно. :

Орон сууц түрээслэх төлбөр - холбогдох баримт бичгээр баталгаажуулсан бодит зардлын дагуу, гэхдээ 800 рубльээс ихгүй байна. өдөрт, зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг байхгүй тохиолдолд - 12 рубль. өдөрт;

Өдөр тутмын тэтгэмж - 100 рубль. аяллын өдөр бүрийн хувьд.

Бизнес аялал хийх газар руу явах, буцах зардлыг холбогдох баримт бичгээр баталгаажуулсан бодит зардлын дагуу (зохих тээврийн хэрэгслийг ашиглах зорилгоор байгуулагдсан байгууллагуудыг харгалзан) төлдөг.

Тус газрын дарга нь онцгой тохиолдолд бизнес аялалтай холбоотой нэмэлт төлбөрийг тогтоосон хэмжээнээс хэтрүүлэхийг зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ, тогтоосон нормоос илүү төлсөн аялалын зардал нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах ажилчдын орлогод багтдаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Хариуцлагатай этгээдэд олгосон мөнгөн дүнг 208.00 дэд дансны дебет, 201.04 дэд дансны кредитийг бичнэ.

Урьдчилгаа зарцуулсан дүн болон хариуцах дүнгийн буцаан олголтыг 208.00 дэд дансны кредит, 105.00, 106.00, 401.00 дансны харгалзах дэд дансны дебетэд тус тус бүртгэнэ.

208.00 “Хариуцлагатай этгээдтэй хийсэн тооцоо” дэд дансны зээлийн үлдэгдлийг балансын пассив хэсэгт “Бусад зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо” гэсэн хэсэгт харуулна.

Хүсэлтийн дагуу Тамгын газрын ажилтанд дараахь дансны захидал харилцааг ашиглан аялалын зардлын мөнгийг өгсөн.

D- 208.00

K -201.04

Аялал жуулчлалын зардлын үлдэгдлийг кассанд буцааж, дараа нь Тамгын газрын төлбөр тооцооны дансанд нөхөн сэргээж, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

D - 201.04

K - 208.00

D-201.04

K - 208.00

Эдгээр гүйлгээг тусгасан болно Үйл ажиллагааны бүртгэл No3-д"Хариуцлагатай хүмүүстэй тооцоо хийх". 208.00 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн төлбөр тооцоо" дэд дансны үлдэгдлийг "Журнал - үндсэн" дэвтэрт өргөтгөсөн зардлын тооцоог гүйцэтгэх тайлангийн балансад үзүүлэв: дебет - "Бусад өр төлбөртэй хийсэн төлбөр тооцоо" гэсэн нэрийн дор хөрөнгө, болон зээлдүүлэгчид - "Бусад зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" нэрийн дор өр төлбөрт. Ондоо багтаан өртэй хүмүүстэй тооцоо хийгдэх ёстой. Авлагыг бүрэн бүрдүүлсэн байх ёстой, өглөгийг төлөх ёстой.

Мэдэгдэлд дурдсанаар жолооч нарт шатах тослох материалын бэлэн мөнгө олгосон, жолооч нар мэдүүлсэн хэмжээгээрээ бэлэн мөнгө авсан, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийсэн байна.

D 208.00

201.04

Дэд данс 208.14 - шатах тослох материал, 201.04 (Нярав) тайлангийн дагуу кассаас хүлээн авсан мөнгө, эмхэтгэсэн тайлангийн дагуу санхүүгийн хариуцлагатай хүн (жолооч) бүрт тодорхой хугацаанд төлбөр төлж, замын хуудас, урьдчилгаа тайланг тус бүрд ирүүлнэ. ажлын долоо хоногийн эцэст нягтлан бодогч. Жолооч өмнө нь авсан мөнгөө тайлагнаагүй бол дахин мөнгө авах эрхгүй.

Эдийн засгийн хэрэгцээнд зориулж санхүүгийн хариуцлагатай хүн өргөдөл бөглөсний дараа кассаас мөнгө авдаг. Энэхүү өргөдлийг хэлтсийн дарга баталж, нягтлан бодогч үлдэгдлийг бичдэг (хэрэв мөнгө байгаа бол мэдэгдээгүй бол), зөвхөн кассчин мөнгөө банкинд тушаана. Хэрэв хариуцлагатай хүн зах зээл дээр хүн амаас материаллаг хөрөнгийг худалдаж авсан бол дурын хэлбэрээр гаргасан акт (гэрчилгээ) нь тайлангийн үндэс болж болно. Акт (гэрчилгээ) нь барааны үнэ, тоо хэмжээг хоёуланг нь тодорхойлдог. Уг актад худалдагчийн паспортын мэдээлэл, автомашины улсын дугаар болон татварын албаныханд баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгах боломжийг олгох бусад мэдээллийг тусгасан байх ёстой. Уг актыг байгууллагын дарга батална.

Санхүүжилтийг эдийн засгийн хэрэгцээнд зориулж данс хэлбэрээр олгосон бөгөөд санхүүгийн хариуцлагатай хүн эдийн засгийн хэрэгцээнд зориулж кассаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан.

D 208.00

201.04

Хэрэв хөрөнгийг бүрэн ашиглаагүй бол хариуцагч нь урьдчилгаа тайланг бүрдүүлэхдээ үлдэгдлийг арифметик байдлаар харуулж, кассанд төлж, хөрөнгийн үлдэгдэлтэй хамт тайлагнадаг бөгөөд энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

D 201.04

208.00 гэхэд

Хариуцагчаас дутуу зарцуулсан хөрөнгийг (208.00) кассанд буцаан өгсөн (201.04)

Зааварт заасны дагуу кассчин нь "Мэдэгдэл" бөглөж ашиглагдаагүй мөнгийг банкинд буцааж өгөх үүрэгтэй бөгөөд кассчин нь кассаас банк руу мөнгө шилжүүлэх бөгөөд энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

D 201.01

201.04

Кассаас гарсан бэлэн мөнгөний зардлыг (201.04) харилцах дансанд (201.04) шилжүүлэв.

Бэлэн мөнгө нь шуудангийн тайлангийн эсрэг кассаас гарсан бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийнэ.

D 208.00

201.04

Батлагдсан зардлын тайлангийн дагуу хариуцлагатай хүмүүсийн гаргасан бодит зардлын дүнгийн хувьд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 401.00 "Байгууллагын засвар үйлчилгээ болон бусад үйл ажиллагааны төсвийн зардал" эсвэл харгалзах данс 208.00.

Дансны кредит 208.00 “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо”

Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг хариуцлагатай хүн бүр, олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, гарсан зардлын хэмжээ, түүнчлэн үйл ажиллагааны журналын 3 дугаарт ашиглагдаагүй урьдчилгаа - хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны хуримтлалын тайланд тус тус хийдэг. . Дээр дурдсанчлан манай хэлтэст боловсруулалт автоматаар явагддаг бөгөөд энэ нь хариуцлагатай хүн бүрийн эргэлтийн хуудсыг хурдан боловсруулахад тусалдаг. Хэлтсийн ажилтанд байнгын код - хэлтсийн дараагийн серийн дугаарыг өгдөг. Дараа нь урьдчилгаа тайлангийн мэдээллийг оруулсны дараа үр дүнд үндэслэн гүйлгээний бүртгэл No3-ыг бүрдүүлж, бодит болон мөнгөн зардлыг нэгтгэнэ.

3-р бүлэг Төсөвт байгууллагуудын хөрөнгийн аудит, аудит

3.1 Байгууллага дахь хяналтын төрөл, хэлбэр

Зах зээлийн эдийн засагт хяналтын чиг үүрэг төрийн удирдлагын тэргүүлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. Эдийн засгийн өргөн цар хүрээтэй бие даасан байдлыг олж авсны дараа санхүүгийн эх үүсвэрийг татах, олсон орлогыг хуваарилах эх үүсвэрийг шийдэж, аж ахуйн нэгжүүд үйл ажиллагааныхаа хууль ёсны байдал, санхүүгийн үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд найдвартай тусгах үүрэгтэй.

Төр, түүний хяналтын байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьж, иргэдээ бизнес эрхлэгчид, менежерүүдийн хууль бус үйлдлээс хамгаалах; Иргэдийн эд хөрөнгийн аюулгүй байдал, өмчлөгч нь ажилчид, аж ахуйн нэгжүүд төрийн болон бие биенийхээ өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхийг төр баталгаажуулдаг.

Хяналт нь хууль эрх зүйн, захиргааны шинж чанартай байж болно; техник, игтисади вэ умуми тэсэрруфат нэзарэти чох муЬумдур. Санхүүгийн хяналт нь хяналтын чиг үүргийн тогтолцоонд онцгой байр суурь эзэлдэг.

Санхүүгийн хяналтын мөн чанарыг ойлгохын тулд түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн онцлог шинж чанарыг тодруулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь түүний бие даасан байдлыг тогтоох, бусад холбогдох ойлголтуудын дунд үүрэг, байр суурийг тодорхойлох боломжийг олгоно.

Шинжлэх ухаан, практик үйл ажиллагаанд "хяналт" гэсэн нэр томъёог ихэвчлэн ашигладаг. Нийгмийн удирдлага, эрх зүйн асуудлын олон судлаачид хяналтын байгууллагын зорилго, зорилт, чиг үүрэг, хяналтын механизм, эрх мэдлийн чиглэлийг тодорхой хэмжээгээр хамарсан хяналтыг зохион байгуулах, явуулах асуудлыг авч үздэг.

Хяналтыг янз бүрийн аргаар тодорхойлдог: арга хэрэгсэл, хүчин зүйл, хэлбэр, элемент, чиг үүрэг, үйл ажиллагааны төрөл, систем, санал хүсэлт, нөхцөл байдал, зохицуулагч, батлан ​​даагч, үзэгдэл, байгууллага, арга, эрх мэдэл, шинж чанар гэх мэт.

Удирдлагын онолын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүд удирдлагын үйл ажиллагааны гурван үе шатыг (зорилгыг боловсруулах, тодорхойлох; гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтийг зохион байгуулах; гүйцэтгэлийн хяналт) онцолж, хяналтыг удирдлагын мөчлөгийн тусгай үе шат гэж тайлбарладаг. Хяналтыг удирдлагын үйл ажиллагааны эцсийн шат гэж үзэх нь хүрсэн үр дүнг төлөвлөсөн үр дүнтэй харьцуулах боломжийг олгодог шинжлэх ухааны уран зохиолд сайн батлагдсан үзэл бодол гэж Е.А.Кочерин тэмдэглэв.

Зарим эрдэмтэд хяналтыг бие даасан үйл явц гэж тодорхойлдог. Н.П.Ефимова өргөн утгаараа хяналт гэдэг нь зорилгодоо амжилттай хүрэхэд чиглэсэн батлагдсан удирдлагын шийдвэрийн дагуу объектын үйл ажиллагааг хангах үйл явц гэж үздэг. Н.Д.Погосян хяналтыг тэдний оролцогчид төрийн секторын үр дүнтэй үйл ажиллагаа, түүнчлэн өмчийн хэлбэрээс үл хамааран бусад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хууль ёсны хэлбэрээр баталгаажуулдаг тогтмол бөгөөд тасралтгүй үйл явцын цогц гэж тодорхойлсон.

санхүүгийн хяналт- энэ нь санхүү, мөнгө, зээл, валютын гүйлгээнд оролцогчдын хууль тогтоомжийн шаардлагыг төр, өмчлөгчөөс тогтоосон хэм хэмжээ, дүрмийг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг тусгай эрх бүхий байгууллагаас шалгах явдал юм. Иймээс төрийн санхүүгийн хяналт гэдэг нь төрийн санхүүгийн нэгдсэн бодлого, төр, иргэдийн санхүүгийн ашиг сонирхлыг хангах зорилгоор төрийн байгууллага буюу төрийн нэрийн өмнөөс хэрэгжүүлэх санхүүгийн хяналт юм. Санхүүгийн хяналтын ерөнхий зарчим: хууль ёсны байдал, хараат бус байдал, ил тод байдал.

Нийгмийн ашиг сонирхлын үүднээс хийгддэг санхүүгийн хяналтын үндсэн чиг үүрэг нь төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих явдал юм, учир нь сүүлийнх нь санхүүгийн нэгдсэн үйл ажиллагаа явуулах эрх бүхий байгууллагын үйл ажиллагааг хангах зорилгоор төсвийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, зарцуулах хэлбэр юм. , улс орны зээл, мөнгөний бодлого, ОХУ-ын санхүүгийн ашиг сонирхлыг хамгаалах.

ОХУ-ын төсвийн тогтолцоо нь өмчийн янз бүрийн хэлбэрийн төсвөөс бүрддэг. Тиймээс холбооны төсөв, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв нь төрийн өмч юм.

Төсвийг өмчийн хэлбэрийн дагуу хуваахтай холбогдуулан тэдгээрийн гүйцэтгэлд тавих санхүүгийн хяналтыг ОХУ-ын хэмжээнд болон ОХУ-ын субьект бүрт гүйцэтгэдэг төрийн хяналт, хотын санхүүгийн хяналт гэж хуваадаг. орон нутгийн засаг захиргааны түвшинд.

ОХУ-д төрийн болон хотын хяналтын мөн чанарыг хуулиар тогтоогоогүй байна. ОХУ-д төрийн санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах агуулга, асуудлыг ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1996 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 1095 тоот "ОХУ-д төрийн санхүүгийн хяналтыг хангах арга хэмжээний тухай" зарлигаар тодруулсан болно. Энэхүү баримт бичигт зааснаар ОХУ-д төрийн хяналт нь холбооны төсөв, төсвөөс гадуурх сангийн гүйцэтгэл, мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах, зээлийн эх үүсвэрийг ашиглах, улсын дотоод болон гадаад өрийн төлөв байдал, улсын нөөц, санхүүгийн болон татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлт үзүүлэх. Энэ бүхэн нь төрийн санхүүгийн хяналтын үндсэн ажлуудын жагсаалт бөгөөд энэ нь мэдээжийн хэрэг түүний мөн чанарыг илчлэхэд хангалтгүй юм.

Тиймээс, төрийн хяналт- энэ бол хууль тогтоох, зохион байгуулалт, захиргааны болон хууль сахиулах арга хэмжээний системээр дамжуулан төрийн санхүүгийн ашиг сонирхол, иргэдийн санхүүгийн ашиг сонирхлыг хууль ёсны аргаар хамгаалах эрхийг хэрэгжүүлэх хяналт юм.

Төрийн хяналтОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын Тооцооны танхим, ОХУ-ын Төв банк, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн хяналтын ерөнхий газар, Сангийн яамнаас тогтоосон чиг үүрэг, бүрэн эрхийг хязгаарлах дагуу. ОХУ-ын болон түүний бүтцийн хэлтэс (Холбооны сангийн ерөнхий газар, Төрийн санхүүгийн хяналт, аудитын газар, тэдгээрийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагууд), ОХУ-ын Татвар, татварын яам, ОХУ-ын Төрийн гаалийн хороо. , ОХУ-ын Валют, экспортын хяналтын холбооны алба.

2000 онд ОХУ-ын Сангийн яамнаас "Холбооны яамны хяналт, аудитын байгууллагуудаас аудит, шалгалт хийх тухай зааврыг" баталсан бөгөөд үүнд аудитын ойлголт, зорилго, зорилт, аудит хийх журам, тэдгээрийн гүйцэтгэл, аудитын үр дүнгийн хэрэгжилт.

Төрийн болон хотын санхүүгийн хяналтыг дотоод ба гадаад гэж хуваадаг.

Гадаад санхүүгийн хяналтгүйцэтгэх эрх мэдлээс хараат бусаар байгуулагдаж, үйл ажиллагаа явуулдаг тусгай байгууллагууд гүйцэтгэдэг.

Дотоод санхүүгийнхяналтыг гүйцэтгэх засаглалын байгууллагууд өөрсдөө бий болгосон гүйцэтгэх эрх мэдэлтнүүд хэрэгжүүлдэг. Төсвийн ангиллын харьяаллын дагуу хуваарилагдсан төсвийн хөрөнгийн зарцуулалт, зарцуулалтыг шалгах зорилгоор харьяа байгууллага, байгууллагуудын яам, газрын хяналт, аудитын хэлтсээс хэрэгжүүлдэг хэлтсийн хяналтыг багтааж болно. төсвөөс янз бүрийн төрлийн санхүүгийн тусламж.

Аудит ба аудитын тухай ойлголтыг ОХУ-ын Сангийн яамны 4-р сарын 14-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан "ОХУ-ын Сангийн яамны хяналт, аудитын байгууллагуудын аудит, аудитын журмын тухай" зааварт тусгасан болно. 2000 оны № 42н.

Энэхүү баримт бичгийн дагуу аудит нь нэг хяналтын арга хэмжээ эсвэл аудит хийлгэж буй байгууллагын үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлээр үйл ажиллагааны төлөв байдлыг судлахаас бүрдэнэ. Баталгаажуулалтыг хяналтын субъектуудтай холбоотой мэдээллийг цуглуулах, үнэлэх үйл явдал гэж ойлгож болно.

Аудит гэдэг нь аудитад хамрагдсан байгууллагаас аудит хийлгэсэн хугацаанд хийсэн аж ахуйн нэгж, санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, хүчин төгөлдөр байдал, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд зөв тусгагдсан эсэхийг баримтжуулж, баримтаар баталгаажуулах хяналтын арга хэмжээний тогтолцоо юм. ОХУ-ын хууль тогтоомж, норматив актуудын дагуу дарга, ерөнхий нягтлан бодогч болон бусад хүмүүсийн үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, тэдгээрийн хэрэгжилтийг хариуцах.

Шинжилгээ нь хяналтын объектуудын эдийн засгийн үйл явцыг харилцан уялдаа, харилцан хамаарал, харилцан хамаарал, нийгэм-эдийн засгийн үр ашиг, эдгээр объектын үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг судлахад оршино. эдийн засгийн мэдээллийн систем.

Санхүүгийн хараат бус хяналтыг бие даасан аудиторууд болон аудитын компаниуд гүйцэтгэдэг.

Энэ нь найдвартай мэдээллийн хүртээмжийг баталгаажуулж, улмаар хөрөнгийн зах зээлийн үр ашгийг дээшлүүлж, янз бүрийн эдийн засгийн шийдвэрийн үр дагаврыг үнэлэх, урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог бөгөөд үүнийг 2001 оны 8-р сарын 07-ны өдрийн 119-ФЗ "Холбооны тухай" хуульд тусгасан болно. Аудит". Аудитын зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх, аудитын байгууллагуудын санал бодлыг илэрхийлэх явдал юм.

Даалгавар, хяналтын арга, мэдээллийн эх сурвалж, үүний үр дүнд хяналтын арга, техникийн нийтлэг байдал нь түүнийг зохион байгуулах арга зүйн хандлагын тасралтгүй байдлыг гэрчилдэг.

САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТ

Зураг 3 - Санхүүгийн хяналтын ангилал

3.2 Аудит, аудитын төлөвлөлт, хэрэгжилт

Аудит нь үйл ажиллагааны сөрөг талыг олж тогтоох, эерэг талуудыг нэгтгэн дүгнэх тусгай арга, аргачлалд тулгуурладаг.

Аудит хийхдээ бүртгэгдсэн мэдээллийн үндсэн дээр зөвхөн дууссан бизнесийн гүйлгээг судалдаг.

Аудитын мөн чанар нь аж ахуйн нэгжийн удирдлага, өмчлөгчид эсвэл дээд байгууллагын хяналтанд байдаг хэд хэдэн асуудлыг нягтлан бодох бүртгэл, эдийн засгийн баримтжуулсан мэдээллийн дагуу шалгах (тусгай мэдлэгийг ашиглах замаар) юм.

Аудитын даалгавар:

Эд хөрөнгийн аюулгүй байдал, байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ашиглах үр нөлөөг шалгах;

Хүчирхийллийг тодорхойлох, тэдгээрийн үүсэх нөхцөл, зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг боловсруулах;

Гүйцэтгэх захирлыг шалгах, байгууллагын удирдлагын боловсон хүчний үр нөлөөг үнэлэх;

· дотоод хяналтын тогтолцоог судалж, хүндрэлийг илрүүлж, үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх.

Аудитын дүрэм:

1. Гайхах. Аудитор нь хяналтанд байгаа хүмүүсийн үйлдлийг шалгахын тулд гэнэтийн арга хэрэгсэл, аргыг ашиглах ёстой. Аудитын гэнэтийн байдалд хүрэх хамгийн чухал нөхцөл бол түүнийг бэлтгэх, эхлүүлэх үе шатыг задруулахгүй байх явдал юм. Манай Салбарын кассын машиныг шалгах шиг.

2. Үйл ажиллагаа. Аудитор нь шалгах арга, хэрэгслийг олоход санаачлагатай байх, ажлын өндөр үр ашигтай байх, баталгаажуулах эцсийн хугацааг дагаж мөрдөх ёстой. Аудитын удаашрал нь зарим тохиолдолд зөрчлийг нуух боломжийг олгодог (дутсан баримт бичгийг бүрдүүлэх, үнэт зүйлийг авчрах, гаргах, тооцоогүй оруулах гэх мэт).

3. Тасралтгүй байдал. Аудиторууд аудит хийлгэсэн байгууллагаас хэд хоног гарч болохгүй. Илэрсэн баримтыг бүрэн тайлбарлах, илэрсэн хохирлыг барагдуулах, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх хүртэл аудитын эхлүүлсэн үйл ажиллагааг идэвхтэй, тасралтгүй явуулах ёстой. хөтөлбөрт тусгагдсан ажлуудыг дуусгах хүртэл.

4. Хүчин төгөлдөр байх. Илэрсэн баримт, аудитын дүгнэлтийг баримтжуулсан байх ёстой бөгөөд энэ нь сонирхогч талуудын хамгаалалтад дурдсан аливаа баримтыг нэмэлт баталгаажуулах гэсэн үг юм. Үүний үр дүнд чухал нөхцөл байдал, ялангуяа сонирхогч талуудыг зөвтгөх мэдээллийг бий болгож болох аливаа аудитын үйл ажиллагаа явуулах сонирхогч этгээдийн хүсэлтийг үл тоомсорлож байгаа тохиолдолд аудитын хүчинтэй байдлын талаар ярих боломжгүй юм. Шинэчилсэн найруулгын өрөөсгөл байдал, нэг талыг барьсан байдал нь хувь хүний ​​зөрчлийг бүрэн тодруулаагүй байхад хүргэж байна. Хүчин төгөлдөр байх дүрмийг дагаж мөрдөхгүй байх нь мөрдөн байцаалтын байгууллагаас давтан болон нэмэлт шалгалт хийх, нягтлан бодох бүртгэлийн туршлага, аудитын материалыг буцааж өгөх шалтгаан болдог.

5. Олон нийтэд сурталчлах. Аудитын талаар олон нийтэд сурталчлах хэрэгтэй. Аудит эхэлсэн цагаас эхлэн аудиторууд байгууллагын бүх бүтцийн хэлтсийн ажилтнуудтай холбоо тогтоодог. Байгууллагын бүх бүтцийн хэлтсийн ажилтнуудтай холбоо тогтоох, аудиттай холбоотой асуудлаар ярилцах хүсэлтэй хүмүүсийг хүлээн авах газар, цагийг зарлах. Эхлээд аудитын үр дүнг аудит хийлгэж буй байгууллагын удирдлагатай ярилцаж, дараа нь энэ ажлын захиалагч (эзэмшигч, дээд байгууллагын удирдлага) энэ талаар шууд мэдэгдэнэ. Аудитын сурталчилгааны дүрэм нь аудиторуудын гаргасан аливаа алдааг арилгахад тусалж, материалыг бодитой үнэлэхэд чиглүүлдэг.

Тус газраас кассын машинд гэнэтийн шалгалт хийдэг. Үүнийг тушаалаар томилогдсон, батлагдсан хүмүүс гүйцэтгэдэг. Энэ нь ихэвчлэн сар бүр болдог. Аудитын дараа бүх илүүдэл, дутагдал илэрсэн тохиолдолд акт үйлддэг. Аудитын актад аудитын бүх гишүүд, кассчин өөрөө гарын үсэг зурна.

Мөн аудит нь Банкнаас байж болно. Ульяновск муж дахь ОХУ-ын Банкны Ерөнхий газрын ГБХЗГ-ын Зээлийн хэлтэс. Тус хэлтэст үйлчилдэг Ульяновск хот нь тус газрын хүлээн авч зарцуулсан хөрөнгийн төлөвлөгөөт аудитыг хийдэг. Шалгалтын явцад эрх бүхий этгээд нь үйл ажиллагааны №1 журналыг ашигладаг бөгөөд сүүлийн гурван сарын хугацаанд бэлэн мөнгөний сахилга батыг шалгадаг.

Аудитын хөтөлбөрийн үндсэн дээр аудитын багийн гишүүд (хянагч - аудитор) аудитын тодорхой арга хэмжээ авах хэрэгцээ, боломж, мэдээлэл олж авах арга, арга, аналитик журам, аудитад хамрагдсан хүн амын тооноос авсан мэдээллийн түүврийн хэмжээг тодорхойлдог. , шаардлагатай мэдээлэл, нотлох баримтыг цуглуулах найдвартай боломжоор хангах.

Шалгалтын үр дүнг аудитын бүлгийн дарга (хянагч - аудитор), шаардлагатай бол аудитын бүлгийн гишүүд, аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) гарын үсэг зурсан актаар баримтжуулна.

Аудитын бүлгийн дарга (хянагч - аудитор) гарын үсэг зурсан аудитын тайлангийн нэг хувийг хүлээн авсан огноог зааж, хүлээн авсан гарын үсгийн эсрэг аудит хийлгэж буй байгууллагын дарга эсвэл түүний эрх бүхий этгээдэд хүлээлгэн өгнө.

Аудит хийгдэж буй байгууллагын дарга ба (эсвэл) ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) -ийн хүсэлтээр аудитын бүлгийн дарга (хянагч-аудитор) -тай тохиролцсоны дагуу аудитыг шалгах ажлын 5 хүртэл хоногийн хугацааг тогтоож болно. тайлан гаргаж, гарын үсэг зурна.

Хэрэв актад эсэргүүцэл, санал байгаа бол аудит хийлгэж буй байгууллагын гарын үсэг зурсан албан тушаалтнууд гарын үсэг зурахаасаа өмнө энэ талаар тайлбар хийж, аудитын бүлгийн дарга (хянагч - аудитор) -д бичгээр эсэргүүцэл, тайлбарыг хавсаргана. аудитын материалд хамаарах ба тэдгээрийн салшгүй хэсэг юм.

Аудитын бүлгийн дарга (хянагч-аудитор) ажлын 5 хүртэл хоногийн дотор гаргасан эсэргүүцэл, саналын үндэслэлтэй эсэхийг шалгаж, даргаар хэлэлцэн баталсны дараа бичгээр дүгнэлт өгөх үүрэгтэй. хяналт, аудитын байгууллага, эсхүл түүнээс эрх олгосон этгээдийн саналыг аудит хийлгэж буй байгууллагад илгээж, аудитын материалд хавсаргана.

Үндэслэлтэй дүгнэлт гаргах боломжгүй бол хяналт, аудитын байгууллагын дарга эсвэл түүний орлогч нь ОХУ-ын Сангийн яамны холбогдох хэлтэс, эдгээр асуудлыг бүрэн эрхт нь багтаасан байгууллагуудад тодруулга авах хүсэлтийг илгээдэг.

Бичгээр гаргасан дүгнэлтийг аудитын тайланг гаргахдаа энэхүү зааварт заасан журмын дагуу аудитын бүлгийн дарга (хянагч - аудитор) гардуулна.

Аудитын байгууллагын албан тушаалтнууд аудитын тайланд гарын үсэг зурах, хүлээн авахаас татгалзвал тайлангийн төгсгөлд аудитын бүлгийн дарга (хянагч - аудитор) тайлантай танилцаж, гарын үсэг зурах, хүлээн авахаас татгалзсан тухай тэмдэглэл үйлддэг. .

Энэ тохиолдолд аудитын гэрчилгээг аудит хийлгэж буй байгууллагад шуудангаар болон хүлээн авсан огноог заасан өөр хэлбэрээр илгээж болно. Үүний зэрэгцээ, актыг илгээсэн эсвэл шилжүүлэх өөр аргыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хяналт, аудитын байгууллагад хадгалагдаж байгаа актын хуулбарт хавсаргасан болно.

Засвар хийх үйлдэл нь танилцуулга, тайлбар хэсгээс бүрдэнэ.

Аудитын тайлангийн оршил хэсэг нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

засварын сэдвийн нэр;

аудитын актыг боловсруулсан огноо, газар;

Аудитыг хэн, ямар үндэслэлээр хийсэн (гэрчилгээний дугаар, огноо, түүнчлэн аудитын төлөвлөсөн шинж чанарыг харуулсан шинж тэмдэг эсвэл даалгаврын холбоос);

аудит хийх хугацаа, аудит хийх хугацаа;

байгууллагын овог нэр, дэлгэрэнгүй мэдээлэл, татвар төлөгчийн дугаар (TIN);

Хэлтсийн харьяалал, толгой байгууллагын нэр;

үүсгэн байгуулагчдын талаархи мэдээлэл;

байгууллагын үндсэн зорилго, үйл ажиллагаа;

байгууллага нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй;

· Зээлийн байгууллагуудын бүх данс, түүний дотор хадгаламжийн данс, түүнчлэн холбооны төрийн сангийн байгууллагад нээсэн хувийн дансны жагсаалт, дэлгэрэнгүй мэдээлэл;

хянан үзэж буй хугацаанд тухайн байгууллагад анхны гарын үсэг зурах эрхтэй байсан бөгөөд ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) байсан;

Өмнөх шалгалтыг хэн хэзээ хийсэн, өнгөрсөн хугацаанд тухайн байгууллагад илэрсэн дутагдал, зөрчлийг арилгуулах чиглэлээр ямар ажил хийсэн.

Аудитын тайлангийн оршил хэсэгт аудитын сэдэвтэй холбоотой бусад шаардлагатай мэдээллийг агуулж болно.

Аудитын тайлангийн тайлбар хэсэг нь аудитын хөтөлбөрт заасан асуудлын дагуу хэсгүүдээс бүрдэнэ.

Хяналтын акт хийхдээ аудиторууд танилцуулгын бодит байдал, үнэн зөв, ойлгомжтой, товч, хүртээмжтэй байдал, тууштай байдлыг ажиглах ёстой.

Шалгалтын үр дүнг баталгаажуулсан мэдээлэл, баримтад үндэслэн актад тусгагдсан бөгөөд аудит хийлгэсэн болон бусад байгууллагад байгаа баримт бичиг, хөндлөнгийн шалгалтын үр дүн, бодит хяналтын журам, аудитын бусад арга хэмжээ, мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт, шинжээч, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбар.

Аудитын явцад илэрсэн зөрчлийн баримтуудын тайлбар нь дараахь заавал байх ёстой мэдээллийг агуулсан байх ёстой: ямар хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын эрх зүйн акт, тэдгээрийн бие даасан заалтыг зөрчсөн, хэн, ямар хугацаанд, хэзээ, ямар хэлбэрээр зөрчигдсөн, эдгээр зөрчлийн баримтжуулсан хохирлын хэмжээ болон бусад үр дагаврын .

Аудитын актад баримт бичиг, шалгалтын үр дүнгээр нотлогдоогүй янз бүрийн дүгнэлт, таамаглал, баримт, хууль сахиулах байгууллагын материалын мэдээлэл, мөрдөн байцаах байгууллагад өгсөн мэдүүлгийн лавлагааг оруулахыг хориглоно.

Аудитын акт нь аудит хийлгэж буй байгууллагын албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн үйл ажиллагаа, зорилго, зорилгыг тодорхойлоход чиглэсэн үйл ажиллагаанд хууль эрх зүй, ёс суртахууны үнэлгээ өгөх ёсгүй.

Аудитын тайлангийн хэмжээ хязгаарлагдмал биш боловч аудиторууд аудитын хөтөлбөрийн бүх асуултад тодорхой, бүрэн хариултыг заавал тусгаж, боломжийн товч танилцуулахыг хичээх ёстой.

Илрүүлсэн зөрчлийг нуун дарагдуулах буюу арилгах яаралтай арга хэмжээ авах, албан тушаалтан ба (эсвэл) материаллаг хариуцлага хүлээлгэх шаардлагатай тохиолдолд аудитын явцад тусдаа (завсрын) акт гаргаж, шаардлагатай бичгээр бичнэ. эдгээр хүмүүсээс баримт бичгийг гаргуулж.тайлбар.

Завсрын актад аудитын хөтөлбөрийн тодорхой асуудлыг шалгах үүрэг бүхий аудитын багийн гишүүн, аудит хийлгэж буй байгууллагын холбогдох албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс гарын үсэг зурна.

Завсрын актад заасан баримтуудыг аудитын актад тусгана.

Аудитын материал нь аудитын тайлан, зохих ёсоор гүйцэтгэсэн хавсралтаас бүрдэх бөгөөд үүнд аудитын тайлангийн холбоосууд (баримт бичиг, баримт бичгийн хуулбар, хураангуй гэрчилгээ, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбар гэх мэт) байдаг.

Аудитын материалыг аудит хийлгэж буй байгууллагад гарын үсэг зурснаас хойш ажлын 3-аас доошгүй хоногийн дотор аудитын байгууллагын даргад ирүүлнэ. Аудитын тайлангийн сүүлчийн хуудсан дээр хяналт, аудитын байгууллагын дарга эсвэл түүний эрх бүхий этгээд "Аудитын материалыг хүлээн зөвшөөрсөн" гэсэн тэмдэглэл хийж, огноог зааж, гарын үсэг зурна.

Хяналт, аудитын байгууллагын албан хэрэг хөтлөлт дэх аудит бүрийн материал нь тухайн файлын зохих индекс, дугаар, нэр, боть бүхий тусдаа файл байх ёстой.

Ирүүлсэн аудитын материалд үндэслэн аудитын материалыг хэрэгжүүлэх журмыг хуанлийн 10 хоногоос илүүгүй хугацаанд хяналт, аудитын байгууллагын дарга тогтооно.

Хяналт, аудитын байгууллагын дарга нь шалгалтын дүнг үндэслэн илэрсэн зөрчлийг таслан зогсоох, улсад учруулсан хохирлыг барагдуулах, гэм буруутай этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх арга хэмжээ авах тухай актыг аудитын байгууллагын даргад хүргүүлнэ.

Түүнчлэн, хяналтын болон аудитын байгууллагын дарга нь эдгээр материалыг хэрэгжүүлэх ажлыг зохион байгуулахын тулд холбооны төсвийн хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах аудитын материалыг тогтоосон журмаар холбооны төрийн сангийн байгууллагад хүргүүлнэ.

ОХУ-ын Сангийн яамны эдийн засаг, хяналтын ажлын үндсэн асуудлын төлөвлөгөө, зөвлөлийн шийдвэр, ОХУ-ын Сангийн яамны тушаал, удирдлагын зааврын дагуу хийсэн шалгалтын үр дүн. ОХУ-ын Сангийн яамны Төрийн санхүүгийн хяналт, аудитын газраас нэгтгэн дүгнэж, ОХУ-ын Сангийн яамны удирдлагуудад ОХУ-ын Сангийн яамны бүрэн эрхэд хамаарах арга хэмжээ авах саналын хамт бичгээр мэдэгдэнэ ОХУ-ын санхүү нь илэрсэн зөрчлийг арилгах, илэрсэн хохирлыг нөхөн төлөхөд чиглэгддэг.

Эдгээр зааврын 7 дахь хэсэгт заасны дагуу хууль сахиулах байгууллагуудын үндэслэл бүхий тогтоол, шаардлагын дагуу хийсэн шалгалтын үр дүнг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж, орон нутгийн засаг захиргааны хүсэлтийн дагуу эдгээр байгууллагад мэдээлнэ. илэрсэн зөрчлийг арилгах, хохирлыг нөхөн төлүүлэхэд чиглэсэн арга хэмжээ авах тухай саналын хамт хяналт, аудитын байгууллагын дарга. Шаардлагатай тохиолдолд аудитын материалыг эдгээр байгууллагад илгээдэг.

Хууль сахиулах байгууллагын үндэслэл бүхий шийдвэр, шаардлагын дагуу хийсэн шалгалтын материалыг тогтоосон журмаар шилжүүлнэ. Үүний зэрэгцээ аудитын дүгнэлтийн хуулбар, аудитаар илэрсэн зөрчилд буруутай аудитын байгууллагын албан тушаалтны тайлбар, эдгээр зөрчлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг хяналт, аудитын байгууллагын хавтаст хэрэгт үлдээнэ.

ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу санхүүгийн сахилга батыг зөрчсөн, хөрөнгө мөнгө, материаллаг хөрөнгийн хомсдол илэрсэн тохиолдолд хууль сахиулах байгууллагад урьдчилан үндэслэлтэй шийдвэр гаргалгүйгээр хийсэн шалгалтын материалыг илгээж болно. аудитын материалыг тогтоосон журмаар хэрэгжүүлэх үндэслэл болно.за.

Хяналт, аудитын байгууллагын даргын хийсэн шалгалтын үр дүнг шаардлагатай бол дээд байгууллага, эсхүл аудит хийгдэж буй байгууллагын үйл ажиллагаанд ерөнхий удирдлагыг хэрэгжүүлэгч байгууллагад тайлагнаж, арга хэмжээ авна.

Хяналт, аудитын байгууллага нь аудитын материалын хэрэгжилтэд хяналт тавьж, шаардлагатай бол ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан зөрчлийг арилгах, учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх зорилгоор бусад арга хэмжээг авдаг.

Хяналт, аудитын байгууллага нь шалгалтын материалыг системтэйгээр судалж, нэгтгэн дүгнэж, үүний үндсэн дээр шаардлагатай бол төрийн санхүүгийн хяналтын тогтолцоог боловсронгуй болгох, хууль тогтоомжийн болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, шинэчлэн найруулах талаар санал гаргадаг. ОХУ-д.

Энэхүү зааварт заагаагүй нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд хяналт, аудитын байгууллагын ажилтнууд ОХУ-ын хууль тогтоомж болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудыг дагаж мөрдөх үүрэгтэй.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн дотоод (газар) хяналтын байгууллагууд нь аудит, шалгалтаар дамжуулан PFR төсвийн зардлаар хадгалагдаж буй байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дараагийн санхүүгийн хяналтыг гүйцэтгэдэг.

PFR-ийн аудитын комиссын аппарат нь дараахь зүйлийг хийдэг.

PFR-ийн Гүйцэтгэх газар, PFR-ийн бүс нутгийн байгууллагууд, PFR-д харьяалагддаг байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тогтмол хугацаанд, түүнчлэн төлөвлөгөөнөөс гадуур PFR-ийн Удирдах зөвлөлийн нэрийн өмнөөс болон өөрсдийн санаачилгаар аудит хийх;

PFR-ийн Удирдах зөвлөлийн нэрийн өмнөөс болон өөрсдийн санаачилгаар PFR-ийн Гүйцэтгэх газар, PFR-ийн бүс нутгийн байгууллагууд, PFR-д харьяалагддаг байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны зарим асуудлыг шалгах. PFR салбаруудын хяналт, аудитын хэлтэс нь дараахь зүйлийг гүйцэтгэдэг.

Тэтгэврийн нэгдсэн албатай бүс нутгуудад тус газрын харьяа байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт шалгалт хийж, тэтгэвэр авагчдад тэтгэвэр, тэтгэмжийг тогтмол хугацаанд, түүнчлэн төлөвлөгөөнөөс гадуур олгох ажлыг хэлтсийн даргын нэрийн өмнөөс хийдэг. , РК PFR болон өөрсдийн санаачилгаар;

Тэтгэврийн нэгдсэн албатай бүс нутгуудад тус газрын харьяа байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой асуудлуудыг ОХУ-ын Холбооны Улсын ХНХ-ийн менежерийн нэрийн өмнөөс тэтгэвэр авагчдад тэтгэвэр, тэтгэмж олгох хэлтэс, хэлтэст шалгаж байна. санаачлага;

Салбарын дарга ба РК-ын PFR-ийн нэрийн өмнөөс PFR салбаруудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны зарим асуудлыг шалгах.

Аудит гэдэг нь аудитад хамрагдсан байгууллагаас аудит хийлгэсэн хугацаанд хийсэн аж ахуйн нэгж, санхүүгийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, оновчтой, үр дүнтэй байдлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зөв эсэх, хууль ёсны болон бодит байдлыг баталгаажуулах зайлшгүй шаардлагатай хяналтын үйл ажиллагааны систем юм. тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд албан тушаалтнуудын үйл ажиллагааны зөв байдал.

Аудит гэдэг нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлээр үйл ажиллагааны төлөв байдалд хяналт тавих арга хэмжээ юм.

Аудитын зорилго нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн хууль тогтоомж, санхүүгийн ашиг сонирхлыг дагаж мөрдөх, тухайн байгууллагыг хадгалахад зориулж PFR хөрөнгийг зарцуулах, зардлын үндэслэл, үндэслэл, эд хөрөнгө, үүргийн бэлэн байдал, хөдөлгөөнд хяналт тавих явдал юм. материал, хөдөлмөрийн нөөцийг батлагдсан норм, стандарт, тооцооны дагуу ашиглах.

Шалгалтын гол зорилго нь тооцоолсон томилгооны тооцоо, тооцоо, үндсэн зорилтуудын биелэлт, хөрөнгийг зориулалтын дагуу зарцуулсан эсэх, хөрөнгө, материаллаг хөрөнгийн хэмнэлттэй зарцуулалт, аюулгүй байдлыг хангах, санхүүгийн хууль тогтоомжид нийцсэн эсэхийг шалгах явдал юм. сахилга бат, нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн зөв байдал.

3.3 Аудит, аудитын үр дүнг бүртгэх

Бэлэн мөнгөний гүйлгээг шалгахдаа ОХУ-ын Банкны ТУЗ-ийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 40-р шийдвэрээр батлагдсан ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, байнгын ажиллагаатай арга зүйн зөвлөмжийг дагаж мөрдөх ёстой. PFR-ийн Гүйцэтгэх газрын дэргэдэх Бүс нутгийн нягтлан бодох бүртгэл, зарцуулалтын хэлтсийн зөвлөл.

Шалгалтын эхний өдөр бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн тооллого, мөн кассанд хадгалагдаж буй бэлэн мөнгөний баримт бичгийн бүртгэлийг хийдэг. Тооллого хийхдээ ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан "Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх заавар" -ыг дагаж мөрдөх ёстой.

Кассын тооллого хийхдээ дараахь зүйлийг шалгах шаардлагатай.

Нярав томилох тушаал байгаа эсэх, кассчин, борлуулагч нартай (хэрэв байгаа бол) тогтоосон хэлбэрийн хувь хүний ​​бүрэн хариуцлагын талаар тохиролцсон эсэх;

Банкнаас хүргэх, банкинд хүргэх үед мөнгөн хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлэх (хамгаалалт, тээврийн хэрэгсэл гэх мэт);

Банкнаас чекээр хүлээн авсан мөнгийг байршуулах бүрэн, цаг тухайд нь. Банкны хуулгаар тооцоо нийлдэг. Хандлалтад засвар, арилгасан гэх мэт илэрсэн тохиолдолд банкинд эсрэг шалгалт хийх шаардлагатай (эсвэл банкинд бичгээр хүсэлт гаргах);

Бусад баримтыг байршуулах бүрэн байдал. Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу эвлэрүүлэх ажлыг гүйцэтгэдэг.

Орж, гарах бэлэн мөнгөний ордер, кассын дэвтэр, бэлэн мөнгөний орлуулалт, бэлэн мөнгөний ордерыг бүртгэх журналын зөв эсэх;

Мөнгө хүлээн авахдаа гарын үсэг байгаа эсэхээс үл хамааран (шаардлагатай бол тасралтгүй) зарлагын тушаал, мэдэгдэлд мөнгө хүлээн авах гарын үсэг нь бусад баримт бичигт (хөдөлмөрлөх өргөдөл, хөдөлмөрийн гэрээ гэх мэт) гарын үсэгтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгана. Хадгаламжийн мөнгийг төлөхдөө гарын үсгийн тохиролд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Бэлэн мөнгөний дэвтрийг зөв хөтлөх, өдрийн эцэст түүнд харуулсан мөнгөний үлдэгдэл;

Бэлэн мөнгөний баримтыг “Хүлээн авсан” дардас, зарлагын баримтыг “Төлсөн” тамгатай огноог нь төлсөн эсэх;

Цалингийн жагсаалт дахь нийт дүнгийн тооцооны зөв байдал;

Цалингаа байршуулахдаа баримт бичгийн үнэн зөв байх;

"Хөгжилгүй хүмүүс" -ийг тодорхойлохын тулд цалингийн жагсаалт дахь нэрсийн бусад баримт бичигтэй (ажилд элсэх захиалга, хөдөлмөрийн гэрээ, хувийн цалингийн данс, цагийн хуудас, ажлын тушаал гэх мэт) тохирч байгаа эсэхийг сонгон шалгана уу;

Төлөөлөгчөөр мөнгө олгох зөв эсэх;

Кассанд бэлэн мөнгө хадгалах хязгаарлалт, түүнчлэн хуулийн этгээдтэй бэлэн мөнгө хийх журам ажиглагдаж байна уу. Кассанд бэлэн мөнгө хадгалах хязгаарыг тухайн аж ахуйн нэгжид үйлчилдэг банкны байгууллага тогтоодог.

Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1994 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн 1006 тоот зарлигаар бусад аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагатай бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоог тогтоосон дээд хэмжээнээс хэтрүүлсэн хариуцлагыг тогтоосон гэдгийг санах нь зүйтэй. Хуулийн этгээдийн хооронд нэг төлбөрийн бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээг тогтоосон: 30.06.93-аас 500 мянган рубль; 11/25/94 - 2 сая рубль; 29.09.97 - 3 сая рубль; 7.10.98 - 10 мянган рубль. Дээр дурдсан ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлигаар бэлэн мөнгөтэй ажиллах нөхцөл, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд аж ахуйн нэгж, тэдгээрийн менежерүүдэд хариуцлага хүлээлгэх болно.

Бэлэн мөнгөөр ​​бусад аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллагатай тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн төлбөр тооцооны хувьд - хийсэн төлбөрийн дүнг 2 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний торгууль;

Бэлэн мөнгийг кассанд аваагүй (бүрэн бус капиталжуулалт) - хүлээн аваагүй мөнгөн дүнг 3 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох;

Чөлөөт бэлэн мөнгө хадгалах одоогийн журмыг дагаж мөрдөөгүй, түүнчлэн тогтоосон хэмжээнээс хэтрүүлэн кассанд бэлэн мөнгө хуримтлуулсан бол - тогтоосон илүүдэл бэлэн мөнгөний дүнг 3 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох;

Эдгээр зөрчил гаргасан аж ахуйн нэгжийн даргад ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон нэг сарын хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 50 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний захиргааны торгууль ногдуулдаг.

Төлбөрийн даалгаврын дагуу банкны үйл ажиллагаанд аудит хийх явцад гарсан зардлын үндэслэл, хууль ёсны байдал, үр ашиггүй зардал, алдагдлын баримтуудыг шалгадаг.

Даатгалын шимтгэл төлөгчидтэй харилцан тооцоо хийсэн баримтууд мөн илчлэгдсэн. ОХУ-ын Татварын тухай хуульд татвар, хураамж болон бусад заавал төлөх үүргийн биелэлтийг зөвхөн мөнгөн хэлбэрээр тогтоосон тул нөхөн төлбөр хийх нь татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн үйлдэл юм.

Та мөн дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Банкны хуулга дээрх дүн нь түүнд хавсаргасан анхан шатны баримт бичигт заасан дүнтэй тохирч байгаа эсэх;

Хуулгад хавсаргасан анхан шатны баримт дээр банкны тамга байна уу. Банкны тамга тэмдэггүй баримт бичиг олдвол гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны зөв эсэхийг тодорхойлохын тулд банкинд эсрэг шалгалт хийх (эсвэл бичгээр хүсэлт гаргах) шаардлагатай;

Банкинд байршуулсан мөнгийг бэлнээр шилжүүлэх зөв, бүрэн гүйцэд байх;

Шуудангийн салбаруудаар дамжуулан хүлээн зөвшөөрсөн төлбөрийн даалгавраар мөнгө шилжүүлэх хүчинтэй байдал (хадгалсан цалин, тэтгэлэг гэх мэт), түүнчлэн жагсаалтад заасан шилжүүлгийг хүлээн авагчдын шуудангийн хаягийн найдвартай байдал;

Банкны хуулга, холбогдох баримт бичгийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдал. Банкны хуулганы иж бүрэн байдал нь тэдгээрийн хуудас, дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдлийг шилжүүлэх замаар тодорхойлогддог. Дансан дээрх өмнөх банкны хуулга дахь хугацааны эцсийн үлдэгдэл нь дараагийн тайлангийн хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэлтэй тэнцүү байх ёстой. Банкны хуулгад тодорхойгүй залруулга, баллуур олдвол банкны байгууллагад эсрэг шалгалт хийх шаардлагатай.

Өрийн үүсэх цаг хугацаа, шалтгааныг тогтоохын тулд тайлант хугацааны авлага, өглөгийн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай. Байгууллага, байгууллагуудтай хийсэн харилцан тооцоо нийлбэрийг цаг тухайд нь хийж байгаа эсэхийг тогтоох. ОХУ-ын Иргэний хуулийн дагуу хөөн хэлэлцэх ерөнхий хугацаа 3 жил байна гэдгийг санах нь зүйтэй. Хэрэв хариуцагч өрийг хүлээн зөвшөөрсөн үйлдэл хийсэн бол хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдана. Завсарлага авсны дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа шинээр эхэлнэ. Тиймээс, хэрэв хариуцагч 3 жилийн дотор өр төлбөрөө баталгаажуулж, төлөөгүй бол тухайн байгууллага хариуцагчаас хүлээсэн үүргээ шүүхэд нэхэмжлэх боломжоо алддаг.

Шалгалтын явцад хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өглөг, бусад байгууллагаас авсан авлагыг барагдуулах, иргэдийн данс руу шилжүүлсэн тохиолдол гарсан эсэхийг анхаарах хэрэгтэй. Хугацаа хэтэрсэн нэхэмжлээгүй өглөгийн дүнг PFR төсөвт цаг тухайд нь шилжүүлсэн эсэх, авлагыг тухайн байгууллагын балансаас хасах нь үндэслэлтэй юу.

Шалгахдаа өр төлбөр төлөгчийн төлбөрийн чадваргүйн улмаас барагдуулах боломжгүй байгаа өрийн дүнг зөв тооцоход онцгой анхаарах хэрэгтэй. Нэхэмжлэх боломжгүй өрийг хариуцагчийн эд хөрөнгийн байдал өөрчлөгдсөн тохиолдолд түүнийг цуглуулах боломжийг хянах зорилгоор балансын бус дансанд тусгаж, нягтлан бодох бүртгэлд хамруулна.

209.01 "Дутлын тооцоо" дэд дансны хувьд дүн бүрийг шалгах шаардлагатай. Шалгалтын үр дүнгийн гэрчилгээнд 209.01 дэд дансны хуулбарыг хавсаргана. Дутууг нөхөхийн тулд ямар арга хэмжээ авч байгааг тогтоох. Иргэний нэхэмжлэл гаргахын тулд бүх материалыг мөрдөн байцаах байгууллагад хүргүүлсэн эсэх, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст энэ асуудлаар ямар төрлийн захидал байдаг.

Дансанд мөнгө гаргах, хариуцлагатай хүмүүстэй төлбөр тооцоо хийх журмыг ОХУ-ын Банкны Төлөөлөн Удирдах Зөвлөлийн 1993 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 2013 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн № 10 шийдвэрээр батлагдсан ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмаар зохицуулдаг. 40, 2004 оны 8-р сарын 26-ны өдрийн 70n тоот төсөвлөгдсөн байгууллага, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн заавар.

Шалгалтын явцад урьдчилгаа олгох журмыг дагаж мөрдөж байгаа эсэх, урьдчилгаа тайланг зөв бэлтгэсэн эсэх, анхан шатны баримт бичигт гарсан зардлын үндэслэл, хариуцах дүнгийн үлдэгдлийг цаг тухайд нь төлсөн эсэхийг шалгах шаардлагатай. болон олгосон урьдчилгааг ашиглах зориулалт.

Аялал жуулчлалын зардлыг нөхөн олгох журмыг ЗХУ-ын Сангийн яамны 1988 оны 4-р сарын 7-ны өдрийн 62 тоот тушаалаар тогтоосон. Аялал жуулчлалын зардлыг нөхөн төлөх зардлын хувь хэмжээг ОХУ-ын Сангийн яам үе үе хянадаг. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн 1995 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 190-р "Ажил аялалд гарах зардлын нормативын тухай" тогтоолд онцгой тохиолдолд Тэтгэврийн сангийн удирдлагын зөвшөөрлөөр аялалын зардлыг нөхөн төлүүлэхээр заасан байдаг. тогтоосон нормоос хэтэрсэн зардал. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн ТУЗ-ийн 1999 оны 6-р сарын 8-ны өдрийн 72 тоот тогтоол, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн гүйцэтгэх захирал, ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн бүс нутгийн салбаруудын менежер, хүрээнд. Тооцооллын дагуу аялалын зардалд заасан хэмжээгээр орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагаас тогтоосон аялалын зардлыг нөхөн олгох нормыг хэрэглэхийг зөвшөөрнө.

Зочид буудалд байрлах төлбөрийг нэхэмжлэх байгаа тохиолдолд хийдэг бөгөөд тэдгээр нь байхгүй тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яамнаас тогтоосон стандартын дагуу төлбөрийг хийдэг.

Байгууллагын ажилтнуудын Москвад бизнес аялалыг зөвхөн PFR-ийн удирдлагын зөвшөөрлөөр хийж болно. Урьдчилсан тайланг бизнес аялалаас буцаж ирснээс хойш гурав хоногийн дотор ирүүлэх ёстой бөгөөд зарцуулагдаагүй дүнг тухайн хугацаанд буцааж өгнө.

Шалгалтын явцад бараа материал, үндсэн хөрөнгийн аюулгүй байдал, орлого, зарлагын бичиг баримтын үнэн зөв, бүртгэлээс хассан эсэх, үндсэн хөрөнгө, бараа материалын бүртгэлийг цаг тухайд нь, үнэн зөв хийсэн эсэхийг шалгадаг. Үндсэн хөрөнгө, материаллаг хөрөнгийн сонгомол тооллогыг явуулж, үр дүнг актаар баримтжуулна.

Худалдан авсан тоног төхөөрөмж нь өргөдөлд заасан төхөөрөмжтэй тохирч байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай. Бараа материалыг худалдан авахдаа ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1997 оны 4-р сарын 8-ны өдрийн 305 тоот "Улсын хэрэгцээнд зориулж бүтээгдэхүүн худалдан авах ажлыг зохион байгуулахдаа авлигаас урьдчилан сэргийлэх, төсвийн зардлыг бууруулах нэн тэргүүний арга хэмжээний тухай" зарлигийн шаардлагыг хангаж байна уу? Эдгээр зорилгоор хуваарилсан хөрөнгийн зарцуулалтын хэмжээнд дүн шинжилгээ хийх. Бараа материалын бүртгэлд хамрагдсан эсэхийг цаг тухайд нь, бүрэн. Материаллаг хөрөнгийг эрт хассан тохиолдолд түүний шалтгааныг тогтооно.

Мөн үндсэн хөрөнгөд үнэ цэнийг тооцох, нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгө, материаллаг хөрөнгийн үнэлгээний зөв эсэх, үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх, тусгах зөв эсэхийг шалгах шаардлагатай. хасалт

материаллаг хөрөнгө, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх, тусгах зөв эсэх, үндсэн хөрөнгө, материаллаг хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгах зөв эсэх.

Материаллаг үнэт зүйлийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн байдал, хуримтлалын тайлангийн эмхэтгэлийн зөв байдалд дүн шинжилгээ хийх е. 438, 396. Аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл байгаа эсэхийг шалгах.

Түүнчлэн, шалгалтын явцад бүх материаллаг хөрөнгө нь газрын даргын тушаалаар томилогдсон хүмүүсийн хадгалалтад байгаа эсэхийг шалгах; хариуцлагын гэрээ байгаа эсэх. Материаллаг үнэт зүйлсийн нягтлан бодох бүртгэлийг (санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс болон нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст) зөв хийж, эдгээр үнэт зүйлийг агуулахаас хүлээн авах, гаргах баримт бичгийг бүрдүүлсэн эсэх; материалын бараа материалын бүртгэлийн дэвтрийн үнэн зөвийг шалгах е. М-17.

Аудитын акт нь актын текстэд иш татсан акт, түүний хавсралтаас (баримт бичиг, баримт бичгийн хуулбар, албан тушаалтан, материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбар гэх мэт) бүрдэнэ.

Шалгалтын үр дүнг баталгаажуулсан мэдээлэл, баримтад үндэслэн, аудит хийлгэж буй байгууллагад байгаа баримт бичиг, бодит хяналтын журмын үр дүн, аудитын бусад арга хэмжээ, албан тушаалтан, материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийн тайлбарыг үндэслэн актад тусгасан болно.

Аудитын явцад илэрсэн зөрчлийн тухай мэдэгдэлд хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын эрх зүйн акт, тэдгээрийн бие даасан заалтыг зөрчсөн, хэн, хэзээ, ямар нөхцөл байдалд, ямар зөрчлийг илэрхийлсэн, хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд, тэдгээрийн бие даасан заалтууд зөрчигдсөн тухай заавал байх ёстой мэдээллийг агуулсан байх ёстой. баримтжуулсан хохирлын хэмжээ.

Аудитын тайланд аудитор болон бусад этгээдийн дүгнэлт, баримт бичиг, шалгалтын үр дүнгээр нотлогдоогүй таамаглал, баримтыг тусгахыг хориглоно.

Аудитын актад аудиторууд нь шалгагдаж буй болон бусад байгууллагын албан тушаалтан, эд материалын хариуцлагатай хүмүүсийн үйл ажиллагаанд хууль эрх зүй, ёс суртахууны болон ёс зүйн үнэлгээ өгөхгүй байх, тэдний үйлдэл, зорилго, зорилгыг цэгцлэх, зориудаар дүгнэсэн ойлголт, хэллэг ашиглахгүй байх. эсвэл буруутгах утга.

Аудитын тайлангийн хамрах хүрээ хязгаарлагдмал биш боловч аудиторууд батлагдсан хөтөлбөрийн бүх асуултад тодорхой, бүрэн хариултыг заавал тусгаж, танилцуулгыг үндэслэлтэй, боломжтой товч болгохыг хичээх ёстой. хөтөлбөрт тавигдсан асуултуудад хоёрдмол утгагүй хариулт өгөх боломжгүй.

Уг актад аудитыг ямар хугацаанд хийж, ямар баримт бичгийг тасралтгүй, сонгон шалган баталгаажуулсаныг зааж өгсөн болно.

Энэ актад аудиторууд, түүнчлэн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна. Шалгагдаж байгаа хүмүүс аудитын актад заасан баримттай санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд актад гарын үсэг зурсан этгээд гарын үсэг зурахын хамт гарын үсэг зурахын өмнө тайлбар хийж, тайлбар, баримт бичгийг ирүүлнэ.

Шалгалтыг ХБНГУ-ын Хяналтын комиссын нэрийн өмнөөс хийсэн тохиолдолд актын нэг хувийг ХБХ-ны Хяналтын комисст хүргүүлнэ.

Дүгнэлт

Дипломын ажлын хүрээнд ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн Ульяновск муж дахь төрийн байгууллага дахь мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, аудитын зохион байгуулалтыг судалж үзэв. Судалгааны үр дүнд үндэслэн дараахь дүгнэлтийг хийх нь хууль ёсны юм.

хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн онол, арга зүйг нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны дарааллыг тодорхойлсон дотоод, гадаадын эрдэмтдийн олон тооны шинжлэх ухаан, практик бүтээлүүдээр төлөөлдөг;

Сангийн нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, аудитын норматив зохицуулалтыг "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны "ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн журам батлах тухай" тушаал, зохицуулалтын баримт бичгүүдээр зохицуулдаг. оХУ-ын Төв банк, аудитын стандарт, бусад баримт бичиг;

Тус хэлтэс нь нягтлан бодох бүртгэлийг зохих ёсоор зохион байгуулахад шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлж, бүх бүтцийн хэлтэс, албад, хэлтэс, үйлчилгээний ажилтнууд, хэлтсийн ажилтнууд ерөнхий нягтлан бодогчийн шаардлагыг боловсруулж, ирүүлэх журмын дагуу чанд мөрдөж ажиллахыг баталгаажуулсан. нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шаардлагатай бичиг баримт;

Хэлтсийн ерөнхий нягтлан бодогч нь бүх явагдаж буй үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хяналт, тусгал хийх, санхүүгийн тайланг цаг тухайд нь гаргах, мөнгө гаргах үндэслэл болох баримт бичигт гарын үсэг зурах;

Тус хэлтэс дэх нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг автоматжуулсан бөгөөд энэ нь байгууллагын нягтлан бодогчдын ажлын цагийг багасгаж, багасгадаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан систем нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүх бүртгэлийг хамарч, бүх боловсруулсан анхан шатны баримт бичгийг дайчлах бөгөөд энэ боловсруулалтын хурдаар та ноцтой алдаа гаргахгүйгээр эерэг үр дүнд хүрч, зарим тохируулга хийх боломжтой болно;

Тус газрын нягтлан бодох бүртгэлийн алба нь түүнд өгсөн бүх ажлыг гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийг холбогдох журмын дагуу зохион байгуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд тус хэлтэс нь орчин үеийн компьютерийн технологийг өргөнөөр ашиглахад суурилсан нягтлан бодох бүртгэл, мэдээлэл боловсруулах дэвшилтэт хэлбэр, аргыг ашигладаг. Баримт бичгийг цаг тухайд нь, зөв ​​гүйцэтгэх, гүйлгээний хууль ёсны байдалд хяналт тавьдаг. Төсвийн батлагдсан зардлын тооцооны дагуу хөрөнгийг зориулалтын дагуу зарцуулж байгаа эсэхэд хяналт тавих;

удирдлагад материаллаг, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг оновчтой, хэмнэлттэй ашиглахад хатуу хяналт тавьж, зохисгүй менежмент, үрэлгэн байдалтай тэмцэж, эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд гарч буй сөрөг үзэгдлээс цаг тухайд нь урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ авч, эдийн засгийн дотоод нөөцийг илрүүлж, дайчлан ажиллаж байна. Тусгай сангийн зардал, орлого, бусад төсвөөс гадуурх сангуудын гүйлгээний данс хөтөлдөг. Мөн хэлтсийн үйл ажиллагааны бизнесийн үйл явц, үр дүнгийн талаарх бүрэн, найдвартай мэдээллийг бүрдүүлэх ажил хийгдэж байна. Цалингийн тооцоог цаг тухайд нь зохион байгуулах;

Тамгын газрын Төрийн сангийн хэлтэс нь хариуцагч, зээлдүүлэгчидтэй нягтлан бодох бүртгэл, тооцоо хийж байна. Тус хэлтэс нь хөрөнгө, төлбөр тооцоо, материаллаг хөрөнгийн бүртгэлд оролцож, бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, зөв ​​тусгадаг. Санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүстэй нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, тэдгээрийн хадгалалтад байгаа бараа материал, хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах чиглэлээр зааварчилгааны ажлыг үе үе явуулдаг. Тус газар нь санхүүгийн тайланг цаг тухайд нь гаргаж, холбогдох байгууллагад хүргүүлж, тайлан балансын найдвартай байдлыг ханган ажиллаж байна.

Ашигласан эх сурвалжуудын жагсаалт

1. ОХУ-ын төсвийн тухай хууль.

2.ОХУ-ын Иргэний хууль.

3.ОХУ-ын татварын хууль.

4. Холбооны хууль "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ.

5. 1997 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 70 тоот Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан "ОХУ-ын Төв банк (ОХУ-ын Банк)" Холбооны хууль - FZ.

6. 2000 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн 2064 тоот Холбооны хууль "Төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн зааварчилгааг батлах тухай".

7. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1994 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн 1006 тоот "Татвар болон төсөвт төлөх бусад төлбөрийг цаг тухайд нь, бүрэн төлөх цогц арга хэмжээг хэрэгжүүлэх тухай" зарлиг.

8. ОХУ-ын Статистикийн улсын хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88 тоот тогтоолоор бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, бараа материалын үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэр.

10. ОХУ-ын Сангийн яамны ОХУ-ын төсвийн ангилалын тухай 01/06/1998 оны 1 тоот тушаал.

11. ОХУ-ын Төв банкны 1993.10.04-ны өдрийн 18 тоот ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тухай заавар.

12. Төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2004.08.26-ны өдрийн 70 н тоот заавар.

13. "Хяналт шалгалт хийх, шалгах журмын тухай заавар -

ОХУ-ын Сангийн яамны аудитын байгууллагууд"

2000.04.14. № 42-n.

14. Төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн заавар: Сангийн яам 26 2004.08.1-х.117.

15. ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамж.

16. ОХУ-ын Төв банкны 1998.01.05-ны өдрийн 14-н тоот "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бэлэн мөнгөний эргэлтийг зохион байгуулах журмын тухай" журам.

17. ОХУ-ын Төв банкны 2001 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн 1050-U тоот "Хуулийн этгээдийн хооронд ОХУ-д бэлэн мөнгөний тооцооны дээд хэмжээг тогтоох тухай" захидал.

18. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-01-12 / 11-110 тоот төсвийн байгууллагуудын дансны шинэ төлөвлөгөөний тухай захидал.

19. Астахов V. P. Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг.-М.: PRIOR, 2000-467s.

20. Бабаев Ю.А. Нягтлан бодох бүртгэлийн онол: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. - М: НЭГДЭЛ-ДАНА, 2003. -304с.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Санхүү, мөнгөний эргэлт, зээл. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 385 х.

22. Баян I. N. Нягтлан бодох бүртгэл. - Ростов - Дон дээр: Финикс, 2002. -410-аад он.

23. Вифлиемский A. B., Chirkina O. V. Төсөвт байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл”, 2002. – 220х.

24. Каморджанова Н.А., Карташов И.В. Диаграмм ба зураг дээрх нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. -М.: ИНФРА - М, 2002 -185 х.

25. Козлова E. P. Байгууллага дахь нягтлан бодох бүртгэл. - М.: Санхүү, статистик, 2001-352 он.

26. Кондраков N. P. Төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл. -М.: INFRA-M, 2003. - 315с.

27. Кондраков Н.П. Нягтлан бодох бүртгэл - М.: INFRA-M, 2005-716 х.

Холбооны төрийн сан дахь хувийн дансны мөнгөн гүйлгээ

Хувийн дансны төрлүүд

Хувийн дансанд мөнгөний гүйлгээ хийх онцлог

Төсвийн болон төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого, зарлагыг тусгах журам

Бэлэн мөнгөний гүйлгээнд шаардагдах бичиг баримт

Төсвийн байгууллагууд нь үйлчилгээний газар дахь Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад нээсэн хувийн дансанд байгаа хөрөнгийг бүртгэдэг (2010 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн 83-ФЗ Холбооны хуулийн 30-р зүйлийн 2-р хэсэг; 2015 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт). . Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын хувийн данс нээх, хөтлөх журмыг ОХУ-ын Төрийн сангийн 2012 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 24n тоот тушаалаар баталсан (2014 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).

Төсвийн байгууллагууд төсвийн санхүүжилтийн нягтлан бодох бүртгэлийн данс нээлгэх банкны дансны гэрээг бие даан байгуулах эрхгүй - мөнгийг банкууд шууд ажилладаг холбооны төрийн сангийн нэг дансанд шилжүүлдэг. Банк нь холбооны улсын сан хөмрөгөөс төлбөр тооцооны баримт бичгийг хүлээн авдаг, мөн банкнаас төлбөр тооцооны баримт бичгийг боловсруулах, буцаан олгосны дараа хүлээн авсан тооцооны баримт бичиг, дансны хуулга зэргийг хүлээн авдаг.

Төсвийн байгууллагууд нь холбооны төрийн сангийн бүтцэд олгосон чекийн дэвтэр ашиглан банкнаас бэлэн мөнгө авдаг; Холбооны төсвийн ашиглагдаагүй хөрөнгийг төсвийн байгууллага нь банкны кассанд шилжүүлдэг. Банк нь данс нээсэн Холбооны Төрийн сангийн бүтцэд бэлэн мөнгөний хязгаарыг тогтоодог. Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, бэлэн мөнгөний хязгаарыг дагаж мөрдөх журмыг Холбооны төрийн сангийн байгууллагууд хянадаг. Төсвийн байгууллагын бие даан олсон аж ахуйн нэгжийн орлогыг төрийн сангийн дансанд бүртгэдэг.

Хувийн дансны төрлүүд

Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад дараахь төрлийн хувийн дансыг байгууллагад нээж болно.

20 - төсвийн байгууллагуудын хөрөнгөөр ​​хийсэн гүйлгээг бүртгэх зориулалттай. Энэ дансанд улсын даалгаврыг биелүүлэхийн тулд хүлээн авсан татаасын хөрөнгө (бусад зориулалтын татаас, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад), аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлого, түүнчлэн өргөдлийг хангах зорилгоор хүлээн авсан хөрөнгийг тусгана. худалдан авалт, гэрээний гүйцэтгэлд оролцох;

21 - бусад зорилгоор татаас, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтаар хийсэн гүйлгээг бүртгэх зориулалттай төсвийн байгууллагын тусдаа хувийн данс (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 78.1, 78.2-р зүйл);

22 - заавал эмнэлгийн даатгалын сантай хийсэн гүйлгээг бүртгэх зориулалттай төсвийн байгууллагын хувийн данс.

Екатеринбург хотын "Кировский дүүргийн эрүүл ахуй, халдвар судлалын төв" Холбооны төсвийн эрүүл мэндийн байгууллагын эрүүл мэндийн байгууллагад үйл ажиллагаа явуулах зорилгоор Холбооны төрийн сангийн байгууллагад. нэг данс нээсэндансанд орсон хөрөнгийн хүлээн авалт, зарцуулалтын талаар:

• улсын даалгаврыг хэрэгжүүлэхэд зориулсан татаас (төсвийн төсөв);
• орлого бий болгох бусад үйл ажиллагаанаас авсан орлого.

Тус байгууллага нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг (хуулийн этгээд, хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд төлбөртэй үндсэн дээр ариун цэврийн болон халдвар судлалын үйлчилгээ үзүүлэх, тэдэнтэй гэрээ байгуулсан).

Санхүүжилтийн янз бүрийн эх үүсвэрээс мөнгөн гүйлгээг тусад нь бүртгэхийн тулд үйл ажиллагааны төрлөөр нягтлан бодох бүртгэлд тусгах, санхүүгийн аюулгүй байдлын төрлийн код (KFO) ашиглагддаг.

Татаасыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг төрийн эрх бүхий байгууллага (төрийн байгууллага), нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллага, төрийн төсвөөс гадуурх сангийн удирдлагын байгууллагууд, Улсын шинжлэх ухааны академи, улсын (Төрийн байгууллага) дансны нэгдсэн схемийг хэрэглэх заавраар тодорхойлно. Хотын) Байгууллага, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.01.12-ны өдрийн 157н тоот тушаалаар батлагдсан (2015 оны 08-р сарын 06-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт; цаашид - Заавар No 157n). Үүний дагуу "Улсын даалгаврыг хэрэгжүүлэхэд олгох татаас" 4 (KFO 4) үйл ажиллагааны санхүүгийн дэмжлэгийн төрлийн кодыг дагаж мөрдөх ёстой.

Бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны хувьд "Төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлсний орлого" 2 (KFO 2) үйл ажиллагааны санхүүгийн дэмжлэгийн төрлийн кодыг хэрэглэнэ.

OFK дахь хувийн дансанд мөнгөний гүйлгээ хийх онцлог

1. Мөнгөний үүргийг төлөхөд бэлэн бус төлбөр тооцоог хэрэгжүүлэх үндсэн баримт бичиг нь мөнгөн гүйлгээний өргөдөл юм.

Бэлэн мөнгө авахын тулд бэлэн мөнгө авах өргөдөл гаргадаг.

Төсвийн байгууллагууд нь ОХУ-ын Төрийн сангийн 2013 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн 11n тоот тушаалаар батлагдсан журмаар мөнгөөр ​​бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийдэг.

2. Холбооны Төрийн сан дахь хувийн данснаас мөнгө гаргах баримт бичигт бэлэн мөнгөний зардлын өргөдөл гаргахдаа KFO-г зааж өгсөн болно. Бэлэн мөнгөний зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн даалгавар бол хөрөнгийн зорилтот зарцуулалтыг хянах явдал юм.

3. Улсын даалгаврын биелэлтийн татаас (төсвийн хуваарилалт), аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлого, бусад орлогыг нэг хувийн дансанд шилжүүлнэ. Нягтлан бодох бүртгэл дэх мөнгөн гүйлгээний тусдаа аналитик нягтлан бодох бүртгэлд 0.201.11.000 "Төрийн сангийн нэрийн дансанд байгаа байгууллагын бэлэн мөнгө" дансанд нээгдсэн үлдэгдэл 17, 18-р дансуудыг ашигладаг.

4. Холбооны төрийн сан нь төсвийн болон бусад орлого бий болгох үйл ажиллагаанаас үл хамааран төсвийн ангиллын зүйлийн хүрээнд бэлэн мөнгөний зардлыг хянадаг.

5. Орлого, зарлагын батлагдсан тооцооны дагуу мөнгөн хөрөнгийг зориулалтын дагуу хатуу хасна. Тооцооллын зардлын тал нь төсвийн ангиллын зүйлээр (KOSGU) хуваарилах үйл ажиллагааны төрлөөр төлөвлөсөн зардлыг тусгасан болно.

FFBUZ нь SUFD ашиглан холбооны төрийн сантай хамтран ажилладаг.

С.С.Велижанская,
"Екатеринбургийн Октябрьский, Кировский дүүргийн Свердловск мужийн эрүүл ахуй, халдвар судлалын төв" Холбооны төсвийн эрүүл мэндийн байгууллагын ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч.

Материалыг хэсэгчлэн нийтэлсэн. Та сэтгүүлээс бүрэн эхээр нь унших боломжтой.

Бүх төсвийн байгууллагуудыг зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээр нь гурван төрөлд хуваадаг.
- төсөв;
- бие даасан;
- засгийн газар.
Төсвийн байгууллагуудын хамгийн түгээмэл хэлбэрүүд байдаг тул бид тэдгээрийн жишээн дээр мөнгөн гүйлгээний үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлыг авч үзэх болно.
020100000 "Байгууллагын сан" группын данс нь зээлийн байгууллага эсвэл Холбооны төрийн сангийн байгууллагад нээлгэсэн байгууллагуудын дансанд байгаа мөнгөн хөрөнгийн үйл ажиллагааг бүртгэх, түүнчлэн бэлэн мөнгө, мөнгөний баримт бичигтэй холбоотой үйл ажиллагааг бүртгэх зориулалттай.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн N 174n тушаалаар батлагдсан Төсвийн байгууллагуудын дансны схемийг хэрэглэх зааврын 70-р зүйлд заасны дагуу (цаашид - заавар N 174n) мөнгөн хэлбэрээр мэдээлэл бий болгох. Нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой объектыг өөрчилдөг байгууллагуудын хөрөнгийн бэлэн байдал, бизнесийн гүйлгээний нөхцөлийг харгалзан дараахь бүлэг дансуудыг ашигладаг.
- 020110000 "Төрийн сангийн байгууллага дахь байгууллагын нэрийн дансанд байгаа бэлэн мөнгө";
- 020120000 "Зээлийн байгууллагатай байгууллагын дансанд байгаа бэлэн мөнгө";
- 020130000 "Байгууллагын касс дахь бэлэн мөнгө".
020110000 "Төрийн сан дахь байгууллагын нэрийн дансны бэлэн мөнгө." Холбооны төрийн сан, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын хувийн данс нээх, хөтлөх журмыг ОХУ-ын Холбооны төрийн сангийн 2008 оны 10-р сарын 07-ны өдрийн N 7n тушаалаар тогтоосон болно.
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байгууллага (хотын бүтэц) Холбооны төрийн санд нээсэн төсвийн байгууллагын хувийн дансанд хийгдсэн ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр хийсэн бэлэн бус хөрөнгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг хийнэ. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг нягтлан бодох бүртгэлийн объект, эдийн засгийн үйл ажиллагааны агуулгын дагуу ашигладаг.
- 020111000 "Төрийн сангийн нэрийн дансанд байгаа байгууллагын хөрөнгө".
Төсвийн байгууллагын хувийн дансанд мөнгө хүлээн авах ажиллагааг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр хийдэг.
Доктор в. 4 201 11 510 "Төрийн сан дахь хувийн дансанд байгууллагын мөнгөн орлого" Кт c. 4,205 81,660 "Бусад орлогын авлагыг бууруулах" - улсын (хотын) даалгаврыг хэрэгжүүлэхэд олгосон татаасыг хүлээн авах;
Доктор в. 5 201 11 510 "Төрийн сан дахь хувийн дансанд байгууллагын мөнгөн орлого" Кт c. 5,205,81,660 "Бусад орлогын авлагыг бууруулах" - төсвийн байгууллагын тусдаа нэрийн дансанд бусад зорилгоор татаас хүлээн авах;
Доктор в. 6 201 11 510 "Төрийн сан дахь хувийн дансанд байгууллагын мөнгөн орлого" Кт c. 6 205 81 660 "Бусад орлогын дансны авлагыг бууруулах" - төсвийн хөрөнгө оруулалтыг төсвийн байгууллагын тусдаа хувийн дансанд хүлээн авах;
Доктор в. 0 201 11 510 "Төрийн сан дахь хувийн дансанд байгууллагын мөнгөн орлого" Кт c. 0 210 03 660 "Санхүүгийн байгууллагад бэлэн мөнгөөр ​​хийсэн үйл ажиллагааны авлагын бууралт" - төсвийн байгууллагын кассаас мөнгө хүлээн авсан баримт (хувийн дансны хуулбарыг хавсаргасан мөнгөн шимтгэлийн зарын үндсэн дээр харуулав. төсвийн байгууллага).

Жишээ 1. Төсвийн байгууллага улсын даалгаврыг биелүүлэхийн тулд 200,000 рублийн татаас авсан.

Доктор в. 4 201 11 510 "Төрийн сан дахь хувийн дансанд байгууллагын мөнгөн орлого" Кт c. 4,205 81,660 "Бусад орлогын дансны авлагын бууралт" - төсвийн байгууллагын хувийн дансанд 200,000 рублийн татаас хүлээн авсныг тусгасан болно;
Доктор в. 4,205 81,560 "Бусад орлогын дансны авлагын өсөлт" Кт c. 4,401 10,180 "Бусад орлого" - байгууллагаас улсын даалгаврыг хэрэгжүүлэхэд татаасын хэмжээгээр хуримтлагдсан орлого - 200,000 рубль.

Төсвийн байгууллагын нэрийн данснаас бэлэн мөнгө авах ажиллагааг 0 206 00 000 "Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет дээр 0 201 11 610 "Байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" дансны кредитэд гүйцэтгэдэг. Төрийн сан дахь хувийн данс" гэж дараахь үндэслэлээр:
- бараа материал нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх;
Байгууллагын хэрэгцээнд зориулж байгуулсан улсын (хотын) гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх (материал хөрөнгө олж авах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний урьдчилгаа төлбөр);
- бусад урьдчилгаа төлбөрийг хэрэгжүүлэхэд (174n-р зааврын 73-р зүйл).
Урьдчилгааг бараа материал нийлүүлэгчид шилжүүлэхдээ тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Доктор в. 4,206 34,560 "Бараа материалын худалдан авалтын урьдчилгаа авлагын өсөлт" Кт c. 4 201 11 610 "Төрийн сан дахь нэрийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах";
Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дебит данс c. 0 302 00 000 "Хүлээсэн үүргийн төлбөр тооцоо" 0 201 11 610 "Төрийн сангийн хувийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - хэрэгцээнд зориулж байгуулсан (үйлдвэрлэсэн) материаллаг хөрөнгө, үзүүлсэн үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрт мөнгө шилжүүлэх. Төсвийн байгууллага, түүнчлэн бусад зээлдүүлэгчид, түүний дотор тухайн байгууллагын ажилтнуудтай холбоотой хүлээсэн мөнгөн үүргийн дагуу мөнгө шилжүүлэх.
Худалдан авсан бараа материалд зориулж нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.
Доктор в. 4,302 11,830 "Бараа материалын худалдан авалтын өглөгийн бууралт" Kt sc. 4 201 11 610 "Төрийн сан дахь нэрийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах";
Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дебит данс c. 0 208 00 000 "Өгөгдсөн урьдчилгаа тооцоо" Дансны багц. 0 201 11 610 "Төрийн сан дахь хувийн данснаас байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг гаргах" - урьдчилгаа төлбөрийн зорилгыг харуулсан урьдчилгаа төлбөрийн талаархи бүрэн тайлангийн үндсэн дээр тэдний хувийн өргөдлийн үндсэн дээр хариуцлагатай хүмүүст шилжүүлэх. болон түүнийг гаргасан хугацаа.
Ажилтныг бизнес аялалд явуулахдаа аялалын төлбөрийг байгууллагын хувийн данснаас шилжүүлэхдээ дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг хийнэ.
Доктор в. 4,208 22,560 "Тээврийн үйлчилгээний төлбөрийг хариуцах хүмүүсийн авлагын өсөлт" Кт c. 4 201 11 610 "Төрийн сангийн нэрийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах".
- 020113000 "Төрийн сан дахь байгууллагын хөрөнгө замд."
Сануулахад, дамжин өнгөрөх бэлэн мөнгө нь тухайн байгууллагын данс руу дараагийн сард шилжүүлсэн мөнгө, түүнчлэн тухайн байгууллагын нэг данснаас нөгөө данс руу шилжүүлсэн мөнгөн хөрөнгө, хэрэв түүнээс дээш хугацаанд шилжүүлсэн (тооцуулсан) бол хүлээн зөвшөөрнө. ажлын нэг өдөр (х. 162 Төрийн эрх бүхий байгууллага (төрийн байгууллага), нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллага, төрийн төсвөөс гадуурх сангийн удирдах байгууллага, Улсын шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагуудын дансны нэгдсэн схемийг хэрэглэх заавар. (цаашид - заавар N 157n), ОХУ-ын Сангийн яамны 01.12.2010 N 157n тушаалаар батлагдсан).
Замдаа төрийн сангийн байгууллагад байгууллагын мөнгийг хүлээн авах ажиллагааг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээр хийдэг (N 174n зааврын 74-р зүйл).
Доктор в. 0 201 13 510 "Төрийн сан дахь байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн орлого замдаа" Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредит c. 0 304 04 000 "Тасгийн доторх төлбөр тооцоо" - өөр тайлангийн хугацаанд төсвийн байгууллагын хувийн дансанд орох үндсэн байгууллага, тусдаа хэлтэс (салбар) хоорондын төлбөр тооцооны нэг хэсэг болгон рублийн мөнгөн хөрөнгийг шилжүүлсэн;
Доктор в. 2 201 13 510 "Зам дахь төрийн сангийн байгууллагад байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг хүлээн авах" Кт в. 2,201 26,610 "Зээлийн байгууллага дахь байгууллагын аккредитивын данснаас мөнгө гаргах" - аккредитивын данснаас шилжүүлсэн рублийн мөнгөн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах, гэхдээ тухайн ажлын өдөр хүлээн аваагүй;
Доктор в. 0 201 13 510 "Төрийн сангийн байгууллага дахь байгууллагын хөрөнгийн орлого" Кт c. 0 201 27 610 "Зээлийн байгууллага дахь данснаас байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг гадаад валютаар авах" - гадаад валютыг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт (рубль) болгон хөрвүүлэхэд зориулж шилжүүлсэн мөнгө.
020120000 "Байгууллагын зээлийн байгууллага дахь дансанд байгаа бэлэн мөнгө". Нягтлан бодох бүртгэлийн объект, бизнесийн гүйлгээний агуулгын дагуу ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу зээлийн байгууллагад нээгдсэн төсвийн байгууллагуудын дансны мөнгөн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтлөхөд дараахь аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудыг ашигладаг.
- 020123000 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгө замд байна."
N 174n зааварчилгааны 77-р зүйлд заасны дагуу дамжин өнгөрөх мөнгө хүлээн авах гүйлгээг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр бүртгэнэ.
Доктор в. 0 201 23 510 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийн хүлээн авалт" Kt c. 0 201 26 610 "Зээлийн байгууллагатай байгууллагын аккредитивийн данснаас байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг гаргах" - төсвийн байгууллагын аккредитив данснаас шилжүүлсэн гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийг дансанд шилжүүлсэн тохиолдолд хүлээн авах. шилжүүлгийн өдрөөс өөр ажлын өдөр энэ данс;
Доктор в. 0 201 23 510 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийн хүлээн авалт" Kt c. 0 201 11 610 "Төрийн сан дахь нэрийн данснаас байгууллагын мөнгийг гаргах" (данс 0 201 27 610 "Зээлийн байгууллага дахь данснаас байгууллагын гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийг гаргах") - мөнгөн хөрөнгийг захидал руу шилжүүлэх. Төсвийн байгууллагын зээлийн дансыг шилжүүлсэн өдрөөс бусад ажлын өдөр шилжүүлсэн тохиолдолд;
Доктор в. 0 201 23 510 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг замдаа хүлээн авах" Дансны дугаар 0 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө гаргах" - гадаад дахь байгууллагын кассаас мөнгө авах. мөнгөн шимтгэлийн зарын дагуу зээлийн байгууллагын дансанд шилжүүлэх мөнгөн тэмдэгтийг төсвийн байгууллагын дансанд шилжүүлсэн өдрөөс бусад ажлын өдөр оруулсан тохиолдолд.
- 020126000 "Зээлийн байгууллагатай байгууллагын дансны аккредитив".
Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн утгаар аккредитив гэдэг нь аккредитивын дагуу төлбөр төлөгчийн нэрийн өмнөөс банк (эмитгэн гаргагч) хүлээн зөвшөөрсөн, захидлын дагуу мөнгө хүлээн авагчийн талд төлбөр хийх нөхцөлт мөнгөн үүрэг гэж ойлгогддог. Аккредитивын текстэнд заасан аккредитивийн нөхцлийн дагуу банкинд баримт бичгийг ирүүлсний дараа аккредитивд заасан дүнгийн аккредитив.
ОХУ-д аккредитивын төлбөр тооцоог зохицуулах үндсэн зохицуулалтын баримт бичиг нь:
- ОХУ-ын Банкны 2012 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн N 383-P тоотоор батлагдсан хөрөнгө шилжүүлэх журмын тухай журам;
- ОХУ-ын Иргэний хууль (Art. Art. 867 - 873).
020126000 данс нь ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр хийгдсэн аккредитивын мөнгөн гүйлгээг болон материаллаг эд хөрөнгө нийлүүлэх, үзүүлсэн үйлчилгээний талаар ханган нийлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээний дагуу гадаад валютаар мөнгөн гүйлгээг бүртгэх зориулалттай (157n-р зааврын 173-р зүйл). Гадаад валютаар олгосон аккредитивын дагуу хийсэн гүйлгээний бүртгэлийг гадаад валютаар гүйлгээ хийсэн өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр хийдэг. Валют дахь хөрөнгийн дахин үнэлгээг гадаад валютаар гүйлгээ хийсэн өдөр болон тайлант өдөр хийдэг.
Зээлийн байгууллага дахь төсвийн байгууллагын аккредитивын дансанд мөнгө хүлээн авах дансны захидал харилцааг энд харуулав.
Доктор в. 0 201 26 510 "Зээлийн байгууллага дахь байгууллагын аккредитив дансанд мөнгө хүлээн авах" Kt sc. 0 201 11 610 "Төрийн сан дахь нэрийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - ажлын нэг өдрийн дотор мөнгө хүлээн авах;
Доктор в. 0 201 26 510 "Зээлийн байгууллага дахь байгууллагын аккредитив дансанд мөнгө хүлээн авах" Kt sc. 0 201 23 610 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн хүлээн авалт" - өмнөх ажлын өдөр шилжүүлсэн мөнгийг хүлээн авах (тооцуулах);
Доктор в. 0 201 26 510 "Зээлийн байгууллага дахь байгууллагын аккредитив дансанд мөнгө хүлээн авах" Kt sc. 0 201 27 610 "Зээлийн байгууллага дахь данснаас тухайн байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг гадаад валютаар авах" - ажлын нэг өдөрт багтаан гадаад валютын эх үүсвэрийг хүлээн авах.
- 020127000 "Зээлийн байгууллага дахь дансанд байгаа гадаад валютаар байгууллагын хөрөнгө".
N 157n зааврын 177-р зүйлд заасны дагуу 020127000 данс нь эдгээр үйл ажиллагааг Холбооны төрийн сангийн байгууллагаар дамжуулан хийгээгүй тохиолдолд гадаад валютаар байгууллагын хөрөнгийн хөдөлгөөнийг бүртгэх зориулалттай.
Төсвийн байгууллагаас гадаад валютаар зээлийн байгууллагын дансанд мөнгө хүлээн авах үйл ажиллагааг D-tu дансанд тусгана. 0 201 27 510 "Байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн зээлийн байгууллагын дансанд гадаад валютаар орсон орлого" болон K-tu данс:
- 0 201 236 10 "Дамжин өнгөрөх зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтийг хөрвүүлсний дараа зээлийн байгууллагын дансанд гадаад валютаар мөнгө хүлээн авах;
- 0 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө захиран зарцуулах" (эсвэл 0 201 23 610 "Дамжин өнгөрөх зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" данс) - гадаад валютаар дансанд бэлэн мөнгө хүлээн авах. байгууллагын кассаас зээлийн байгууллага;
- 0 201 26 610 "Зээлийн байгууллагатай байгууллагын аккредитивийн данснаас мөнгө гаргах" - ажлын нэг өдөрт багтаан аккредитивын данснаас гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийг зээлийн байгууллагын дансанд хүлээн авах;
- 0 401 10 171 "Хөрөнгийн дахин үнэлгээний орлого" - хөрвүүлэлтийн үед эерэг ханшийн зөрүүний тусгал.
Төсвийн байгууллагын хөрөнгийг зээлийн байгууллага дахь данснаас гадаад валютаар захиран зарцуулах үйл ажиллагааг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр баримтжуулна (N 174n зааврын 82-р зүйл).
Доктор в. 0 201 13 510 "Төрийн сангийн байгууллага дахь байгууллагын хөрөнгийн орлого" Кт c. 0 201 27 610 "Зээлийн байгууллага дахь данснаас гадаад валютаар байгаа байгууллагын хөрөнгийг гаргах" - гадаад валютыг рубль болгон хөрвүүлэх хөрөнгийг шилжүүлэх;
Доктор в. 0 201 26 510 "Зээлийн байгууллага дахь байгууллагын аккредитив дансанд мөнгө хүлээн авах" Kt sc. 0 201 27 610 "Байгууллагын гадаад валютын хөрөнгийг зээлийн байгууллага дахь данснаас гаргах" - ажлын нэг өдөрт багтаан төсвийн байгууллагын аккредитив данс руу гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийг шилжүүлэх;
Доктор в. 0 201 34 510 "Байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авсан баримт" Кт c. 0 201 27 610 "Байгууллагын гадаад валютын хөрөнгийг зээлийн байгууллага дахь данснаас гаргах" - төсвийн байгууллагын кассанд хүлээн авах зорилгоор зээлийн байгууллагын данснаас гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийг гаргах;
Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны дебет c. 0 206 00 000 "Өгөгдсөн урьдчилгаа тооцоо" Дансны багц. 0 201 27 610 "Байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг зээлийн байгууллага дахь данснаас гадаад валютаар гаргах" - байгууллагын хэрэгцээнд зориулж байгуулсан улсын (хотын) гэрээний дагуу гадаад валютаар урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх;
Доктор в. 0 401 10 171 "Хөрөнгийн дахин үнэлгээний орлого" Kt ac. 0 201 27 610 "Зээлийн байгууллага дахь данснаас тухайн байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг гадаад валютаар авах" нь ханшийн сөрөг зөрүүг илэрхийлдэг.

Лавлах зорилгоор. Оршин суугч аж ахуйн нэгжүүдийн гадаад валют худалдан авах, худалдах гүйлгээний эрх зүйн үндсийг 2003 оны 12-р сарын 10-ны N 173-ФЗ "Валютын зохицуулалт, валютын хяналтын тухай" Холбооны хуулийн заалтаар (цаашид - хууль N 173-FZ) тогтоосон болно.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. N 173-FZ хуулийн 11-д зааснаар оршин суугчид гадаад валют худалдаж авах, худалдах үйл ажиллагааг зөвхөн эрх бүхий банкаар дамжуулан хийх ёстой. Эрх бүхий банк гэдэг нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан, ОХУ-ын Банкны тусгай зөвшөөрлийн үндсэн дээр гадаад валютаар банкны үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй зээлийн байгууллага, түүнчлэн зээлийн салбарыг хэлнэ. ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж байгаа, гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан, гадаад валютаар банкны үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй байгууллага.

Жишээ 2 (тоо нь нөхцөлт байна). Төсвийн байгууллагын захирлыг АНУ руу 4 хоногийн хугацаатай томилолтоор явуулав. Мэдээллийн дагуу түүнд нислэгийн тийз, албан томилолтын хугацаанд өдрийн тэтгэмж өгсөн. Байрыг гэрийн эзэн өгсөн. Тус байгууллагын хамтын гэрээнд АНУ-д албан томилолтоор зорчих өдрийн тэтгэмжийн хэмжээ 70 ам.доллар байхаар тогтоосон.
Тус байгууллага орлого олох үйл ажиллагаанаас 280 доллар худалдаж авахаар шийджээ. Валют худалдаж авсан өдөр ОХУ-ын Банкны ханш 31 рубль / доллар байсан гэж бодъё. АНУ. Банкны шимтгэл нь 120 рубль байв. Тиймээс тус байгууллага банкинд 8800 рубль шилжүүлсэн. [($280 x 31 рубль) + 120 рубль]. Байгууллагын дансанд гадаад валют оруулах үед долларын ханш өөрчлөгдөж, 30 рубль / доллар болжээ. АНУ.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
Доктор в. 2 201 23 510 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийн хүлээн авалт" Kt c. 2,201 11,610 "Төрийн сангийн хувийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - 8,680 рубльтэй тэнцэх хэмжээний гадаад валют худалдан авахад зориулж рублийн мөнгөн хөрөнгийг шилжүүлсэн;
Доктор в. 2 201 27 510 "Байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг зээлийн байгууллага дахь дансанд гадаад валютаар хийсэн баримт" Кт c. 2,201 23,610 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - дансанд 8,400 рубль оруулсан гадаад валют. (280 доллар х 30 рубль);
Доктор в. 2 401 20 226 "Бусад ажил, үйлчилгээний зардал" Кт c. 2,201 27,610 "Зээлийн байгууллага дахь данснаас гадаад валютаар байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - банкны комиссыг 120 рублийн хэмжээгээр хассан;
Доктор в. 2,401 10,171 "Хөрөнгийн дахин үнэлгээний орлого" Kt ac. 2,201 23,610 "Зээлийн байгууллагад байгаа байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - валютын дахин үнэлгээнээс 280 рубльтэй тэнцэх ханшийн сөрөг зөрүүг тусгасан болно. [(31 рубль - 30 рубль) x 280 доллар].
Тухайн байгууллагын дансанд гадаад валют орох үед долларын ханш 33 рубль / доллар байсан гэж бодъё. АНУ.
Ийнхүү долларын ханшийн өсөлтийн үр дүнд ханшийн эерэг зөрүү үүсч, энэ нь тухайн санхүүгийн жилийн санхүүгийн үр дүнгийн өсөлттэй холбоотой юм.
Доктор в. 2 201 27 510 "Байгууллагын мөнгөн хөрөнгийг зээлийн байгууллага дахь дансанд гадаад валютаар хийсэн баримт" Кт c. 2,401 10,171 "Хөрөнгийн дахин үнэлгээний орлого" - 560 рублийн мөнгөн тэмдэгтийн дахин үнэлгээний эерэг ханшийн зөрүүг тусгасан болно. [(33 рубль - 31 рубль) x 280 доллар].

Орлогын албан татвар ногдуулах зорилгоор гадаад валют худалдан авах (худалдах) гүйлгээний үр дүнгийн татварын бүртгэлийг дараахь байдлаар тусгана.
1) үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон:
- гадаад валютын албан ханшийн өөрчлөлттэй холбогдуулан олгосон (хүлээн авсан), тэр дундаа банк дахь гадаад валютын дансанд хийсэн урьдчилгааг эс тооцвол валютын үнэ цэнийг дахин үнэлснээс үүссэн сөрөг ханшийн зөрүү хэлбэрээр. догол мөрийн дагуу ОХУ-ын Банкны рублийн эсрэг валют. 5 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 (ТС RF);
-д заасны дагуу гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр тогтоосон ОХУ-ын Банкны албан ёсны ханшаас гадаад валют худалдах (худалдан авах) ханшийн зөрүүгээс үүссэн сөрөг (эерэг) зөрүү хэлбэрээр. 6 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265;
2) үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон:
- гадаад валютын албан ханшийн өөрчлөлттэй холбогдуулан олгосон (хүлээн авсан), тэр дундаа банк дахь валютын дансанд хийсэн урьдчилгааг эс тооцвол валютын үнэ цэнийг дахин үнэлснээс үүссэн эерэг ханшийн зөрүү хэлбэрээр. Урлагийн 11 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Банкнаас байгуулсан ОХУ-ын рубльтэй харьцах мөнгөн тэмдэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250;
-д заасны дагуу гадаад валютыг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх өдөр ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон албан ёсны ханшаас гадаад валют худалдах (худалдан авах) ханшийн зөрүүгээс үүссэн эерэг (сөрөг) ханшийн зөрүү хэлбэрээр. Урлагийн 2. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.
020130000 "Байгууллагын касс дахь бэлэн мөнгө". 174n-р зааврын 83-р зүйлд заасны дагуу төсвийн байгууллагын касс дахь бэлэн мөнгө, мөнгөн баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн хөдөлгөөний бизнесийн үйл ажиллагаанд зориулж аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг нягтлан бодох бүртгэлийн объект, бизнесийн агуулгад нийцүүлэн ашигладаг. гүйлгээ:
- 020134000 "Касс".
Төсвийн байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авах үйл ажиллагааг дараахь баримт бичгийн үндсэн дээр боловсруулдаг.
- ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн N 88 "Анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн маягтыг батлах тухай" тогтоолоор батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэр N KO-1 "Орж буй бэлэн мөнгөний захиалга" (OKUD 0310001-ийн дагуу маягт). бэлэн мөнгөний гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэл" (цаашид - тогтоол N 88));
- төлбөрийн баримт (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн N 173n тушаалаар батлагдсан OKUD 0504510-ийн дагуу "Төрийн эрх бүхий байгууллага (төрийн байгууллага), орон нутгийн засаг захиргаа ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтыг батлах тухай, улсын төсвөөс гадуурх сан, улсын шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагуудын удирдлагын байгууллагууд, тэдгээрийг хэрэглэх заавар").
Кассанд мөнгө хүлээн авахдаа дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр хийгддэг.
Дансны Дт 0 201 34 510 "Байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авах" дансны Кт. 0 210 03 660 "Санхүүгийн байгууллагатай хийсэн үйл ажиллагааны авлагыг бэлнээр бууруулах" - Төрийн сангийн байгууллагад нээсэн байгууллагын хувийн данснаас ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр бэлэн мөнгө хүлээн авах, 0 201 27 610 " Зээлийн байгууллага дахь данснаас тухайн байгууллагын гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийг захиран зарцуулах" - зээлийн байгууллага дахь данснаас төсвийн байгууллагын кассанд бэлэн мөнгө хүлээн авах;
Доктор в. 2 201 34 510 "Байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авсан баримт" 2 205 00 000 "Орлогын тооцоо" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны кредит - байгууллагын кассанд орлогыг хүлээн авах;
Доктор в. 0 201 34 510 "Байгууллагын кассанд орсон мөнгөний орлого" 0 208 000 00 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" дансны аналитик бүртгэлийн холбогдох дансны кредит - хариуцах дүнгийн үлдэгдлийг хүлээн авах;
Доктор в. 0 201 34 510 "Байгууллагын кассанд орсон мөнгөн орлого" Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны кредит c. 0 209 00 000 "Эд хөрөнгийн хохирлын төлбөр" - төсвийн байгууллагын эд хөрөнгөд учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх бэлэн мөнгө хүлээн авах;
- нягтлан бодох бүртгэлийн бусад бүртгэл (174n-р зааврын 84-р зүйл).

Жишээ 3. 2013 оны 1-р сард төсвийн байгууллага А тооллого явуулсан бөгөөд үүний үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр 7500 рублийн өртөгтэй концертын хувцас үйлдвэрлэхэд шаардагдах дагалдах хэрэгслийн хомсдол илэрсэн. Холбох хэрэгслийн зах зээлийн үнэ мөн 7500 рубль байв.
Тус байгууллагын ажилтан гэм буруугаа хүлээн зөвшөөрч, алга болсон эд хөрөнгийн зах зээлийн үнийг үндэслэн тухайн байгууллагын кассанд учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлжээ.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
Доктор в. 2 401 10 172 "Хөрөнгийн үйл ажиллагааны орлого" Кт ак. 2,105 36,440 "Бусад бараа материалын өртгийн бууралт - байгууллагын бусад хөдлөх эд хөрөнгө" - 7,500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний дутуу холбох хэрэгслийг хассан;
Доктор в. 2,209 74,560 "Бараа материалд учирсан хохирлын авлагын өсөлт" Кт c. 2,401 10,172 "Хөрөнгөтэй хийсэн гүйлгээний орлого" - хохирлын хэмжээ (дугасан холбох хэрэгслийн зах зээлийн үнэ) 7500 рублийн дүнгээр тусгагдсан;
Доктор в. 2 201 34 510 "Байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авсан баримт" Кт c. 2,209 74,660 "Бараа материалд учирсан хохирлын авлагыг бууруулах" - хохирлыг буруутай этгээдээс 7500 рублийн хэмжээгээр нөхөн төлсөн.

Бүлгийн зорилгоор. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-д зааснаар ажилтны хүлээн зөвшөөрсөн хохирлыг нөхөн төлүүлэх хэлбэрээр орлого нь байгууллагын үйл ажиллагааны бус орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Төсвийн байгууллагын кассаас бэлэн мөнгө гаргах үйл ажиллагааг дебит бэлэн мөнгөний баталгааны үндсэн дээр (88-р тогтоолоор батлагдсан OKUD 0310002 маягт) дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр хийсэн болно.
Доктор в. 0 210 03 560 "Санхүүгийн эрх бүхий байгууллагатай бэлэн мөнгөөр ​​хийсэн үйл ажиллагааны авлагын өсөлт" Кт ac. 0 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгөн хөрөнгийг захиран зарцуулах" - төрийн сангийн хувийн дансанд шилжүүлэх зорилгоор байгууллагын кассаас ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр мөнгө гаргах;
Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах дансны дебет c. 0 206 00 000 "Өгөгдсөн урьдчилгаа тооцоо" Дансны багц. 0 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө гаргах" - тухайн байгууллагын хэрэгцээнд зориулж улсын (хотын) гэрээний дагуу урьдчилсан төлбөрийг төсвийн байгууллагын касснаас хийх төлбөр (урьдчилгаа төлбөр);
Доктор в. 2,207 14,540 "Зээл, зээлээр зээлдэгчийн өрийн өсөлт" Кт c. 2 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө захиран зарцуулах" - төсвийн байгууллагын кассаас зээл, зээл олгох;
Доктор в. 0 209 81 560 "Хөрөнгийн хомсдолын дансны авлагын өсөлт" Кт ск. 0 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө захиран зарцуулах" - илэрсэн хомсдол, хулгай, алдагдсан хөрөнгийн хэмжээг тусгасан болно;
Доктор в. 0 304 06 830 "Бусад зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны бууралт" Кт. 0 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө захиран зарцуулах" - үүргээ биелүүлэхийн тулд татсан санхүүгийн аюулгүй байдлын өөр эх үүсвэрийг сэргээхэд зориулж авлагын бүртгэл.

Жишээ 4 (бид жишээ 3-ын нөхцлийг ашиглах болно). Байгууллагын дарга кассанд хүлээн авсан мөнгийг (нөхөн нөхөн төлсөн хохирлын хэмжээ) байгууллагын хувийн дансанд байршуулсан. Энэ гүйлгээг нягтлан бодогч дараах байдлаар бүртгэсэн.
Доктор в. 2 210 03 560 "Санхүүгийн байгууллагатай бэлэн мөнгөөр ​​хийсэн гүйлгээний авлагын өсөлт" Kt sc. 2 201 34 610 "Байгууллагын кассаас мөнгө захиран зарцуулах" - 7500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг байгууллагын хувийн дансанд байршуулсан;
Доктор в. 2 201 11 510 "Төрийн сан дахь хувийн дансанд байгууллагын мөнгөн хөрөнгийн орлого" Кт c. 2 210 03 660 "Санхүүгийн байгууллагад бэлнээр хийсэн үйл ажиллагааны авлагын бууралт" - 7500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг тухайн байгууллагын хувийн дансанд шилжүүлсэн.

020135000 "Мөнгөний баримт".
N 157n зааврын 169-д заасны дагуу мөнгөний баримт бичиг нь:
- шатах тослох материалын төлбөртэй купон (POL);
- төлбөртэй хүнсний талон;
амрах газар, сувилал, зуслангийн газруудад төлбөртэй ваучер;
- шуудангийн захиалга, шуудангийн марк, марк, улсын хураамжийн тэмдэг бүхий дугтуй зэрэгтэй холбоотой мэдэгдэл хүлээн авсан.
Кассанд хүлээн авах, кассаас ийм баримт бичгийг олгох нь дараахь баримт бичгүүдээр хийгддэг.
- орж ирж буй бэлэн мөнгөний захиалга (OKUD 0310001-ийн дагуу маягт), тэдгээрт "Сан" гэсэн бүртгэлийг бүртгэх;
- "Сан" гэсэн бүртгэлийг бүртгэсэн бэлэн мөнгөний зарлагын захиалга (OKUD 0310002-ийн дагуу маягт).
Ийм бэлэн мөнгөний захиалгыг бэлэн мөнгөний гүйлгээг боловсруулдаг бэлэн мөнгөний ордероос тусад нь орж, гарах бэлэн мөнгөний баримт бичгийг бүртгэх журналд бүртгэдэг. Мөнгөний баримт бичигтэй хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг "Хувьцаа" гэсэн бичилт бүхий байгууллагын бэлэн мөнгөний дэвтрийн тусдаа хуудсан дээр хийдэг.
Ихэнхдээ ажил олгогчид ажилчдаа амралтын гэрт, хүүхдүүддээ эрүүл мэндийн зусланд явах эрхийн бичиг өгдөг. Ихэнх тохиолдолд ажил олгогч нь аяллын зардлын нэг хэсгийг төлдөг бол нөгөөг нь ажилтан төлдөг. Амралтын газар, сувиллын эрхийн бичиг гэх мэт мөнгөн баримт бичгийг хүлээн авах, олгохыг төсвийн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журмыг авч үзье.

Жишээ 5. Төсвийн байгууллага А нь орлого бий болгох үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөө ашиглан ажилчиндаа 20,000 рублийн үнэ бүхий амралтын газар, сувиллын эрхийн бичиг худалдаж авсан. Хөдөлмөрийн гэрээнд ваучер олгохдоо ажилтан тухайн байгууллагад зардлынхаа 17 хувийг нөхөн төлөх ёстой гэж заасан байдаг. Ваучерыг хүлээн авсны дараа ажилтан ваучерын зардлын тодорхой хэсгийг тухайн байгууллагын кассанд бэлнээр төлсөн.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр гүйлгээг дараахь байдлаар тусгана.
Доктор в. 2,206 26,560 "Бусад ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа авлагын өсөлт" Кт c. 2,201 11,610 "Төрийн сан дахь хувийн данснаас байгууллагын хөрөнгийг захиран зарцуулах" - амралтын газар, сувиллын аялалын төлбөрийг 20,000 рубль төлсөн;
Доктор в. 2 201 35 510 "Байгууллагын касс дахь мөнгөний баримтыг хүлээн авах" Кт c. 2,302 26,730 "Бусад ажил, үйлчилгээний өглөгийн дансны өсөлт" - 20,000 рубльтэй тэнцэх эрхийн бичгийг харгалзан үзсэн;
Доктор в. 2,302 26,830 "Бусад ажил, үйлчилгээний өглөгийг бууруулах" Кт c. 2,206 26,660 "Бусад ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийн авлагыг бууруулах" - 20,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний сувиллын газартай хийсэн төлбөр тооцооны урьдчилгаа төлбөрийг хассан;
Доктор в. 2,208 26,560 "Бусад ажил, үйлчилгээний төлбөрийг хариуцагч этгээдийн авлагын өсөлт" Кт ск. 2 201 35 610 "Байгууллагын кассаас мөнгөн бичиг баримтыг устгах" - ажилтанд 20,000 рублийн дүнтэй ваучер олгосон;
Доктор в. 2 201 34 510 "Байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авсан баримт" Кт c. 2,208 26,660 "Бусад ажил, үйлчилгээний төлбөрийг хариуцах хүмүүсийн авлагыг бууруулах" - 3400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний ажилтан төлсөн эрхийн бичгийн зардлын нэг хэсэг. (20,000 рубль x 17%).
Ажилтан сувиллын газраас буцаж ирсний дараа:
Доктор в. 2 401 20 226 "Бусад ажил, үйлчилгээний зардал" Кт c. 2,208 26,660 "Бусад ажил, үйлчилгээний төлбөрийг хариуцах хүмүүсийн авлагыг бууруулах" - зардлыг байгууллага нь 16,600 рублийн эрхийн бичгийн төлбөрийн хувьд тусгасан болно. (20,000 рубль - 3400 рубль).

ОХУ-ын Иргэний хуульд бэлэн болон бэлэн бус гэсэн хоёр төрлийн бэлэн мөнгөөр ​​​​төлбөр хийх боломжтой. Дүрмээр бол төрийн байгууллагууд бэлэн бус төлбөр тооцооны төрлийг ашигладаг. Үүний зэрэгцээ тэд бэлэн мөнгөгүйгээр хийж чадахгүй. Хүн амд бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) худалдах, байгууллагын ажилчдад цалин хөлс олгох, нийгмийн тэтгэмж, тэтгэлэг, аялалын зардал - энэ бүхэн бэлэн мөнгөний хэрэглээг хамардаг. Хэрэв төлбөр тооцоог бэлнээр хийж байгаа бол бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх шаардлагатай болно.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, бүртгэхдээ байгууллагууд ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон ОХУ-д бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг дагаж мөрдөх ёстой (N 157n зааврын 167-р зүйл).
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бэлэн мөнгөний гүйлгээг зохион байгуулах зорилгоор ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-ын Банкны мөнгөн тэмдэгт, зоосоор бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын журмаар тогтоодог. Холбоо, ОХУ-ын Банкны 2011 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн N 373-P (цаашид - журам N 373-P) баталсан.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хийхийн тулд байгууллагууд ажлын өдрийн эцсийн бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг кассын дэвтэрт (цаашид гэх) оруулсны дараа кассанд хадгалах боломжтой бэлэн мөнгөний зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тогтоох ёстой. хязгаар). Энэхүү шаардлагыг N 373-P журмын 1.2-т заасан болно. Энэ хязгаарыг байгууллагын дарга эсвэл бусад эрх бүхий этгээдийн тогтоосон журмын дагуу захиргааны баримт бичгээр тогтоосон байх ёстой. Бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн хязгаарыг тооцоолох журмыг N 373-P журмын хавсралтад тусгасан болно.
Байгууллагууд зээлийн байгууллага эсвэл ОХУ-ын Банкны дансанд тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн бэлэн мөнгө хадгалах шаардлагатай (N 373-P журмын 1.4-р зүйл).
Байгууллагын итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч нь ОХУ-ын Банкны системийн нэг хэсэг болох банк эсвэл байгууллагад бэлэн мөнгө байршуулдаг бөгөөд дүрэмд нь бэлэн мөнгө тээвэрлэх, бэлэн мөнгө цуглуулах, түүнчлэн хүлээн авах, бэлэн мөнгөний үйл ажиллагаа явуулах эрхийг олгодог. бэлэн мөнгө боловсруулах, тэдгээрийг тухайн байгууллагын дансанд шилжүүлэх, шилжүүлэх.
Бэлэн мөнгөний бүртгэлд хязгаараас хэтэрсэн мөнгө байхыг зөвшөөрнө.
- Холбооны улсын статистикийн ажиглалтын маягтыг бөглөх аргачлалын дагуу цалин, тэтгэлэг, төлбөр, цалингийн санд оруулсан төлбөр, нийгмийн шинж чанартай төлбөр, түүний дотор бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдөр. эдгээр төлбөрийг хийх банкны данс. Эдгээр төлбөрт бэлэн мөнгө олгох хугацааг дарга тодорхойлдог боловч N 373-P журмын 4.6-д заасны дагуу ажлын 5 хоногоос (эдгээр төлбөрийг банкны данснаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрийг оруулаад) хэтрэхгүй гэдгийг анхаарна уу. ;
- амралтын өдрүүд, ажлын бус амралтын өдрүүдэд, хэрэв байгууллага эдгээр өдрүүдэд бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийдэг бол.
Бусад тохиолдолд кассанд бэлэн мөнгөний үлдэгдлийн тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн бэлэн мөнгө хуримтлуулахыг байгууллага зөвшөөрөхгүй.
Төсвийн байгууллагуудын бэлэн мөнгөний тооцоог хэрэгжүүлэхэд бэлэн мөнгөний машин (CCP) ашиглах. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 2003 оны 5-р сарын 22-ны N 54-FZ Холбооны хуулийн 2 "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөний тооцоо хийх ба (эсвэл) төлбөр тооцоог хэрэгжүүлэхэд бэлэн мөнгөний машин ашиглах тухай" (цаашид - N 54-FZ хууль) байгууллагууд, түүний дотор төсвийн байгууллагууд. , Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөний тооцоо, төлбөр тооцоо хийх, бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхдээ ХКН-ын улсын бүртгэлд орсон кассын машин ашиглах шаардлагатай.
Урлагийн 3 дахь хэсэг. 54-ФЗ хуулийн 2-т байгууллага нь үйл ажиллагааныхаа онцлог, байршлын онцлогоос шалтгаалан төлбөрийн картыг ашиглахгүйгээр бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийх, (эсвэл) төлбөр хийх боломжтой үйл ажиллагааны жагсаалтыг тогтоосон болно. кассын машин. Жишээлбэл, ерөнхий боловсролын сургууль, түүнтэй адилтгах боловсролын байгууллагын сурагчид, ажилчдыг сургалтын үеэр хооллохдоо ХКН ашиглахгүй байх боломжийг тусгасан болно. N 54-FZ хуулийн дагуу кассын машин ашиглаж болохгүй төсвийн байгууллагууд өөрсдийн сонголтоо тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.
Түүнчлэн, байгууллагуудаас зохих хатуу тайлагнах маягтыг гаргасан тохиолдолд хүн амд үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдолд ХКН-ыг хэрэглэхгүй.

Жишээ 6. Төсвийн байгууллагад тооллого явуулсан бөгөөд үр дүнд нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр 2000 рублийн үнэтэй спортын тоног төхөөрөмжийн хомсдол илэрсэн. Бараа материалын зах зээлийн үнэ мөн 2000 рубль байв.
Тус байгууллагын ажилтан гэм буруугаа хүлээн зөвшөөрч, алга болсон эд хөрөнгийн зах зээлийн үнээр тус байгууллагын кассанд учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлсэн байна.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.
Доктор в. 2 401 10 172 "Хөрөнгийн үйл ажиллагааны орлого" Кт ак. 2 105 36 440 "Бусад бараа материалын өртөг буурах - байгууллагын бусад хөдлөх эд хөрөнгө" - дутуу спортын хэрэгслийг 2000 рублийн дүнгээр хассан;
Доктор в. 2,209 74,560 "Бараа материалд учирсан хохирлын авлагын өсөлт" Кт c. 2,401 10,172 "Хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагааны орлого" - 2000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хохирол (дутсан бараа материалын зах зээлийн үнэ) тусгагдсан;
Доктор в. 2 201 34 510 "Байгууллагын кассанд мөнгө хүлээн авсан баримт" Кт c. 2,209 74,660 "Бараа материалд учирсан хохирлын авлагыг бууруулах" - хохирлыг буруутай этгээдээс 2000 рублийн хэмжээгээр нөхөн төлсөн.

Ном зүй

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай: Холбооны хууль 06.12.2011 N 402-FZ.
2. Төрийн (хотын) төсөвт болон бие даасан байгууллагуудын жилийн, улирлын санхүүгийн тайланг бүрдүүлэх, гаргах журмын тухай зааврыг батлах тухай: ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн N 33n тушаал.
3. Төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай: ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн N 174n тушаал.