Ang depreciation ay isang hindi direktang gastos. Pag-uuri ng mga gastos bilang direkta at hindi direktang Pagbawas ng mga kagamitan sa produksyon ay inuri bilang mga gastos

Ang Kodigo sa Buwis ay nagbigay sa mga organisasyon ng karapatan na malayang bumuo. Kasabay nito, ang ilang mga kumpanya, para sa layunin ng pag-optimize ng buwis, ay lubos na pinaliit ang mga listahan ng kanilang mga direktang gastos, na, natural, ay hindi nasiyahan sa mga inspektor ng buwis. Bilang resulta, nagsimulang lumitaw ang mga pagtatalo sa buwis. Tingnan natin ang pinakakaraniwan sa kanila.

Ang pag-uuri ng mga gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya

Clause 1 ng Art. Ang 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy sa listahan ng mga direktang gastos na nauugnay sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Ang Tax Code ay nagbibigay lamang ng tinatayang listahan ng mga direktang gastos, na nagsisilbing isang uri ng patnubay para sa mga organisasyon.
Ang mekanismo para sa paglalaan ng mga gastos para sa produksyon at pagbebenta ay dapat maglaman ng matipid na mga tagapagpahiwatig na tinutukoy ng teknolohikal na proseso.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, para sa mga layunin ng buwis, na uriin ang mga indibidwal na gastos na nauugnay sa paggawa ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) bilang hindi direktang mga gastos, na ibinigay para sa tinukoy na pamamaraan sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Kasabay nito, ang pagpili ng nagbabayad ng buwis hinggil sa mga gastusin na bumubuo sa halaga ng mga ginawa at naibentang produkto sa accounting ng buwis ay dapat na makatwiran sa ekonomiya. Ang mga konklusyong ito ay ginawa sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 30, 2013 N 03-03-06/1/35755.
Ayon sa mga financier, kapag bumubuo ng komposisyon ng mga direktang gastos sa accounting ng buwis, maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang listahan ng mga direktang gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), na ginagamit para sa mga layunin ng accounting. Ang pananaw na ito ay makikita sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 30, 2012 N 03-03-06/1/283.

Paano isaalang-alang ang mga gastos sa materyal

Ayon sa talata 1 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga direktang gastos ay maaaring kabilang, bukod sa iba pa, ang mga materyal na gastos na tinutukoy alinsunod sa mga talata. 1 at 4 na talata 1 art. 254 Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, sa pagsasagawa, ang mga hindi pagkakasundo ay lumitaw sa isyu kung aling mga materyal na gastos ang dapat kilalanin bilang mga direktang gastos.

Ilarawan natin ito sa sumusunod na halimbawa mula sa pagsasanay sa arbitrasyon. Batay sa mga resulta ng on-site na pag-audit ng buwis, tinasa ng inspektorate ang karagdagang buwis sa kita sa organisasyon dahil sa pagsasama ng mga gastos para sa pagbili ng mga produkto: mga bote, mga label, pandikit, mga takip para sa sealing - bilang mga direktang gastos.

Ang organisasyon ay isang tagagawa ng mga produktong alkohol at alkohol at gumagawa ng parehong mga produktong alkohol (espiritu, vodka, balms, liqueur, alak, tincture) at mga produktong pagkain (natural na suka, mineral at inuming tubig). Kasabay nito, ang lahat ng mga produktong gawa ay nakabote at may label.

Ang patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis ay kinabibilangan ng mga hilaw na materyales at materyales na direktang kasangkot sa paggawa ng mga produkto, na siyang materyal na batayan o isang kinakailangang bagay, bilang mga direktang gastos.

Ayon sa kumpanya, ang mga materyales tulad ng bote, label, pandikit at mga pagsasara ay hindi kinakailangang bahagi sa paggawa ng mga inuming may alkohol, ngunit ginagamit para sa packaging at iba pang paghahanda bago ang pagbebenta, kaya may karapatan itong uriin ang pinagtatalunang gastos bilang hindi direktang mga gastos.

Samantala, nagpasya ang korte na ang mga gastos ng mga bote, pandikit, mga label, mga takip para sa pag-cap ay mga materyal na gastos na tinukoy sa mga talata. 4 na talata 1 art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan kung saan ang inspektorate ay makatwirang inuri ang mga ito bilang mga direktang gastos.

Mula sa talata 1 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na ang mga gastos sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales na ginamit sa paggawa ng mga kalakal (pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo) at (o) pagbuo ng batayan o pagiging isang kinakailangang bahagi sa paggawa ng mga kalakal (mga sugnay 1 at 4 ng sugnay 1 ng Artikulo 254 ng Tax Code RF) ay inuri bilang mga direktang gastos.

Ang teknolohikal na proseso para sa paggawa ng mga produktong naglalaman ng alkohol ay kinabibilangan ng mga sumusunod na yugto: pagtanggap ng alkohol, paghahanda ng tubig, paghahanda ng isang may tubig-alkohol na solusyon, pag-filter, paggamot na may aktibong carbon, pag-filter ng vodka, pagdaragdag ng mga sangkap at pagsasaayos ng lakas, kontrolin ang pagsasala bago ang pagbote, pagbobote. , label at imbakan ng mga natapos na produkto .

Ang mga alak, vodka at iba pang mga inuming nakalalasing ay ginawa na nakaboteng sa mga bote ng salamin na may mga marka at nilagyan ng mga takip (corks) ng mga naaangkop na uri. Ang mga produkto ay kinuha ang kanilang natapos na anyo bilang isang resulta ng sunud-sunod na pagpasa ng mga yugto ng produksyon, sa bawat isa kung saan ang produkto ay pupunan ng ipinahiwatig na mga kinakailangang sangkap.

Ang tapos na produkto ng negosyo ay isang bote ng salamin na naglalaman ng kaukulang inumin, na may isang pagmamarka (label) na inilapat dito sa pamamagitan ng gluing, nilagyan ng takip o takip ng isang tiyak na uri.

Kaya, ang mga gastos sa pagbili ng mga materyales na ginamit para sa produksyon ng mga produktong ito ay inuri bilang mga direktang gastos na tinutukoy sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 254 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga konklusyong ito ay ginawa sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 2, 2010 N 8617/10 kung sakaling N A40-40695/08-35-148.

Ang halimbawa sa itaas ay nagpapakita na kapag nag-uuri ng mga gastos, mahalagang isaalang-alang ang mga detalye ng produksyon at ang mga tampok ng teknolohikal na proseso. Ang artipisyal na pagpapaliit sa listahan ng mga direktang gastos ay puno ng mga negatibong kahihinatnan.

Sa ibang sitwasyon, ang negosyo at ang awtoridad sa buwis ay hindi magkasundo sa kung paano isasaalang-alang ang mga gastos ng mga produkto ng packaging.

Ang nagbabayad ng buwis ay nagpasiya sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ng isang listahan ng mga direktang gastos na nauugnay sa produksyon ng mga kalakal (papel at karton), katulad ng listahan na ibinigay para sa talata. 6 - 8 pp. 1 sugnay 1 sining. 318 Tax Code ng Russian Federation.

Kapag nagpapasya kung pag-uri-uriin ang ilang mga gastos bilang mga direktang gastos, isinasaalang-alang ng negosyo ang mga detalye ng produksyon, ang mga tampok ng proseso ng teknolohikal, ang mga uri ng mga hilaw na materyales na bumubuo sa batayan ng mga produkto at isang kinakailangang sangkap para sa kanilang produksyon, bilang pati na rin ang iba pang makabuluhang salik.

Isinasaalang-alang ng inspektor na ang packaging ng mga manufactured na produkto ay kasama sa ikot ng produksyon at isang mahalagang bahagi nito, samakatuwid ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa materyal sa packaging (mga pakete ng papel at mga kahon) ay dapat ding mauri bilang mga direktang gastos.

Kasabay nito, ayon sa mga teknolohikal na regulasyon, ang proseso ng paggawa ng papel at karton ay nakumpleto sa sandaling ang tapos na web ng papel, na nasugatan sa mga rolyo, ay lumabas sa makinang gumagawa ng papel.

Paghahanda ng packaging at pre-sale, i.e. pag-iimpake ng mga rolyo (kapag ibinebenta sa mga rolyo), ang pagputol at pag-iimpake ng papel sa mga bundle at mga kahon (kapag ibinebenta sa mga bundle) ay nangyayari kapag natapos ang produksyon ng tapos na produkto.

Ang mga produkto sa mga bodega ay binibilang ng negosyo sa tonelada ayon sa netong timbang, i.e. nang walang bigat ng packaging, dahil ang packaging ay hindi bahagi ng tapos na produkto, hindi mapaghihiwalay mula sa mga kalakal na nakapaloob dito, ngunit pinoprotektahan lamang ito mula sa pinsala sa panahon ng transportasyon. Ang mga produkto ay ibinebenta din sa tonelada ayon sa netong timbang.

Ayon sa mga talata. 2 p. 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa packaging at iba pang pre-sale na paghahanda ng mga kalakal ay itinuturing na materyal na mga gastos. Ang mga naturang materyal na gastos ay hindi direkta at ganap na isinasaalang-alang sa kasalukuyang panahon ng buwis (Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dahil hindi napatunayan ng awtoridad sa buwis na ang pag-iimpake ng mga produktong ginawa ng negosyo ay ang kinakailangang bahagi nito, nalaman ng korte na ang negosyo ay may karapatang sumasalamin sa accounting ng buwis sa halaga ng mga materyales na ginamit sa packaging ng mga natapos na produkto bilang hindi direktang mga gastos. Ang posisyon ng hukuman ay ibinigay sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Hunyo 20, 2011 sa kaso No. A56-46595/2010, ang Ruling ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 19 , 2011 No. VAS-13628/11 sa kaso No. A56-46595/2010.

Ayon sa departamento ng pananalapi, kung ang mga gastos para sa pagbili ng mga materyales sa packaging para sa mga produktong pagkain, disposable tableware at napkin, alinsunod sa patakaran sa accounting ng nagbabayad ng buwis, ay direktang gastos at isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ng kita ng organisasyon bilang bahagi ng materyal mga gastos, pagkatapos kapag nagbebenta ng mga produkto, ang mga gastos para sa pagbili ng mga materyales na ito ay dapat isaalang-alang sa halaga ng mga produkto habang sila ay ibinebenta. Ito ay ipinahiwatig sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 11, 2013 N 03-03-06/1/6.

Mga gastos para sa pagbili ng mga gawa at serbisyo na ginawa ng mga third party

Ayon sa mga financier, ang mga gastos sa pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon, na isinagawa ng mga third-party na organisasyon o mga indibidwal na negosyante, pati na rin para sa pagganap ng mga gawaing ito (probisyon ng mga serbisyo) ng mga istrukturang dibisyon ng nagbabayad ng buwis, na ibinigay para sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring nauugnay sa mga hindi direktang gastos. Ang puntong ito ng pananaw ay ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 13, 2010 N 03-03-05/251.

Ang isang katulad na diskarte sa paglutas ng isyu na isinasaalang-alang ay makikita sa mga desisyon ng korte. Sa partikular, sa panahon ng pag-audit, natuklasan ng awtoridad sa buwis na inuri ng organisasyon bilang hindi direktang gastos ang mga gastos na nauugnay sa pagproseso at pagproseso ng mga hilaw na materyales para sa paggawa ng mga produkto.

Itinuring ng inspektor na nilabag ng nagbabayad ng buwis ang mga probisyon ng Art. 318 at mga talata. 1 sugnay 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ang mga pinagtatalunang gastos ay direktang materyal na gastos at ang pamamaraan para sa accounting para sa mga ito para sa mga layunin ng buwis ay naiiba.

Gayunpaman, nagpasya ang korte na ang mga pinagtatalunang gastos ay legal na isinasaalang-alang ng organisasyon alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 254 at talata 2 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation bilang hindi direktang mga gastos para sa mga serbisyong ibinigay ng mga ikatlong partido sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Ang nagbabayad ng buwis (customer) at ang kontratista ay pumasok sa isang kontrata para sa pagproseso, alinsunod sa mga tuntunin kung saan ang customer ay nagtuturo sa kontratista na magsagawa ng mga aksyon para sa pagproseso ng mga hilaw na materyales at materyales na ibinigay ng customer sa mga natapos na produkto. Ang mga gastos na ito ay hindi kasama sa patakaran sa accounting ng nagbabayad ng buwis bilang mga direktang gastos.

Batay sa mga probisyon ng mga talata. 1 sugnay 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, sinusunod nito na ang mga direktang gastos sa materyal na ibinigay ng pamantayang ito ay kinabibilangan ng mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga hilaw na materyales at (o) mga materyales na ginamit sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) at (o) bumubuo ng kanilang batayan o pagiging isang kinakailangang bahagi sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Hindi inilapat ng korte ang panuntunang ito kapag isinasaalang-alang ang kaso, dahil ang mga pinagtatalunang gastos ay hindi nauugnay sa pagbili ng mga hilaw na materyales. Ang mga gastos ng customer (ang tagapagtustos ng mga hilaw na materyales) para sa pagbabayad para sa mga serbisyo para sa pagproseso ng mga hilaw na materyales ay kwalipikado ng korte bilang mga gastos para sa pagkuha ng trabaho at mga serbisyo ng isang likas na produksyon, na isinagawa ng mga third-party na organisasyon.

Sa mga tinukoy na gastos alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat, kasama. pagganap ng mga indibidwal na operasyon para sa produksyon (paggawa) ng mga produkto, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, pagproseso ng mga hilaw na materyales (mga materyales).

Dahil alinsunod sa talata 1 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga hindi direktang gastos ay kasama ang lahat ng iba pang mga halaga ng mga gastos (bilang karagdagan sa mga direktang at hindi pagpapatakbo na mga gastos), ang korte ay nagpasiya na ang nagbabayad ng buwis ay lehitimong isinasaalang-alang ang mga pinagtatalunang gastos bilang hindi direktang gastos. Ang posisyon ng hukuman ay ibinibigay sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Agosto 4, 2010 N KA-A41/8345-10 kung sakaling N A41-33343/09.

Sa isa pang kaso, natuklasan ng inspeksyon na ang kumpanya ay pumasok sa mga kontrata sa mga subcontractor para magsagawa ng civil works at pontoon installation work. Ang inspeksyon ay dumating sa konklusyon na ang mga gastos na ito ay dapat na inuri hindi bilang hindi direktang mga gastos, ngunit bilang mga direktang, at, samakatuwid, dapat na tinanggap ang mga ito habang ang natapos na trabaho ay naibenta (tinanggap) sa mga customer.

Ang hukuman ng arbitrasyon, na kinikilala ang mga argumento ng inspektorate bilang hindi naaayon sa batas sa buwis, ay nagpatuloy sa katotohanan na ang mga pinagtatalunang gastos ay legal na isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 254 at talata 2 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga hindi direktang gastos para sa gawaing produksyon na isinagawa ng mga third-party na organisasyon sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Ang mga pinagtatalunang gastos ay hindi nauugnay sa pagbili ng mga hilaw na materyales, materyales, bahagi at semi-tapos na mga produkto. Ang kumpanya ay pumasok sa mga kontrata sa mga subcontractor para magsagawa ng civil works at pontoon installation work. Ang ganitong uri ng gastos ay ibinibigay sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi pinangalanan sa listahan ng mga direktang gastos na nakalista sa talata 1 ng Art. 318 Tax Code ng Russian Federation.

Ang patakaran sa accounting ng kumpanya ay nagsasaad na ang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho ng mga subcontractor ay inuri bilang hindi direktang mga gastos at isinulat bilang mga gastos sa kasalukuyang panahon sa halaga ng aktwal na mga gastos na natamo. Kaugnay ng nasa itaas, napagpasyahan ng korte na ang nagbabayad ng buwis ay lehitimong itinuring ang mga pinagtatalunang gastos bilang hindi direktang mga gastos (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Oktubre 26, 2012 sa kaso No. A40-135476/11-99-580 ).

Mga gastos sa paggawa: direkta o hindi direktang mga gastos

Ang mga direktang gastos ay maaaring kabilang ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, pati na rin ang mga premium ng seguro (sugnay 1 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ipinapayong uriin ang sahod ng mga manggagawa na direktang kasangkot sa proseso ng produksyon bilang mga direktang gastos. Ang hustisya ng nasabi ay kinumpirma ng sumusunod na desisyon ng korte. Ang awtoridad sa buwis ay nagpasya na ang enterprise, kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa income tax, hindi makatwiran na kasama sa hindi direktang gastos ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon.

Para sa mga layunin ng accounting ng buwis, inuri ng negosyo ang mga pangunahing materyales bilang mga direktang gastos para sa paggawa ng mga sasakyan, na isinasaalang-alang ang mga paglihis sa gastos ng mga materyales, mga gastos sa transportasyon at pagkuha at maibabalik na basura, mga biniling bahagi at semi-tapos na mga produkto ng sarili nitong produksyon. Kasama sa nagbabayad ng buwis ang pamumura ng mga kagamitan, sahod, at mga premium ng insurance bilang hindi direktang gastos.

Kasabay nito, hindi isinasaalang-alang ng negosyo na, habang binibigyan ang nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na independiyenteng matukoy ang mga patakaran sa accounting, kabilang ang pagbuo ng komposisyon ng mga direktang gastos, hindi isinasaalang-alang ng Code ang prosesong ito bilang depende lamang sa kalooban. ng nagbabayad ng buwis. Sa kabaligtaran, ang mga probisyon ng Art. Art. Ang 318 at 319 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-uuri bilang mga direktang gastos sa gastos na direktang nauugnay sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, para sa mga layunin ng buwis, na uriin ang mga materyal na gastos bilang hindi direktang mga gastos lamang kung walang tunay na posibilidad na isama ang mga ito sa mga direktang gastos, gamit ang mga tagapagpahiwatig na makatwiran sa ekonomiya.

Ang hukuman ng arbitrasyon ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang karapatang independiyenteng matukoy ang listahan ng mga direkta at hindi direktang mga gastos nang sabay-sabay ay nangangailangan ng nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran ang desisyon batay sa mga detalye ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at ang teknolohikal na proseso, dahil ang naturang pamamahagi ay dapat na makatwiran sa ekonomiya.

Sa panahon ng pagsusuri, ang organisasyon ay nagtipon, gumawa at nagbebenta ng mga kotse.

Ang teknolohikal na proseso ng pag-assemble, paggawa at pagbebenta ng mga kotse ay imposible kung wala ang mga manggagawa na kasangkot sa produksyon nito, samakatuwid ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ay direktang nauugnay sa mga ginawang produkto. Kasabay nito, ang organisasyon ay may karapatan, para sa mga layunin ng buwis, na uriin ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ng mga kalakal bilang hindi direktang mga gastos lamang kung walang tunay na posibilidad na uriin ang mga gastos na ito bilang mga direktang gastos, gamit ang matipid. makatwirang mga tagapagpahiwatig.

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbigay ng katibayan ng kawalan ng isang tunay na posibilidad ng pag-uuri ng mga gastos ng suweldo ng mga manggagawa na direktang kasangkot sa proseso ng produksyon bilang mga direktang gastos, pati na rin ang pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran para sa pag-uuri sa kanila bilang hindi direktang mga gastos. Samakatuwid, ang korte ay dumating sa konklusyon na ang organisasyon ay labag sa batas na ibinukod ang mga naturang gastos mula sa mga direktang gastos nang walang anumang pang-ekonomiyang katwiran.

Bilang resulta, nagpasya ang korte na ang sahod ng mga manggagawa na direktang kasangkot sa proseso ng produksyon, kabilang ang mga pagbabawas para dito, ay hindi maiiwasang nauugnay sa proseso ng produksyon at, ayon sa kanilang likas na katangian, ay dapat isama sa mga direktang gastos (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Oktubre 15, 2013 sa kaso No. A56-63786/2012).

Ang mga katulad na konklusyon ay ginawa sa isa pang hatol ng korte. Kaya, itinuring ng tax inspectorate na labag sa batas para sa nagbabayad ng buwis na isama ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ng mga kalakal bilang hindi direktang gastos.

Nalaman ng korte na ang kumpanya, na sinamantala ang karapatang ipinagkaloob dito, sa mga patakaran sa accounting nito batay sa sugnay 1 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay inuri ang mga gastos sa paggawa bilang hindi direktang mga gastos.

Samantala, ang karapatang independiyenteng matukoy ang listahan ng mga gastos kapag pumipili ng pamamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos nang sabay-sabay ay nangangailangan ng nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran ang desisyon batay sa mga detalye ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at ang teknolohikal na proseso, at ang naturang pamamahagi ay dapat na makatwiran sa ekonomiya.

Gumagawa at nagbebenta ng mga produktong alkohol ang organisasyon. Inuri bilang hindi direktang gastos ang sahod ng mga empleyado ng mga sumusunod na departamento: pagawaan ng transportasyon ng motor, pagawaan ng vodka, departamento ng alak, bodega ng materyal, departamento ng mekanikal, departamento ng dispensing, departamento ng paglilinis, laboratoryo ng produksyon, laboratoryo ng produksyon at teknikal, lugar ng pagtanggap ng alkohol.

Dahil imposible ang teknolohikal na proseso ng paggawa ng mga produktong alkohol kung wala ang mga manggagawa na kasangkot sa paggawa nito, ipinahiwatig ng korte ng arbitrasyon na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ay direktang iniuugnay sa mga ginawang produkto.

Ang Artikulo 318 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi maaaring bigyang-kahulugan bilang nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na independyente at walang anumang katwiran na magpasya sa isyu ng pag-uuri ng mga natamo bilang hindi direkta o direktang mga gastos. Sa pamamagitan ng pagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na nakapag-iisa na matukoy ang patakaran sa accounting, kabilang ang pagbuo ng komposisyon ng mga direktang gastos, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang ang prosesong ito bilang depende lamang sa kalooban ng nagbabayad ng buwis. Sa kabaligtaran, ang mga pamantayang ito ay nag-uuri bilang mga direktang gastos na direktang nauugnay sa produksyon ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) (Kahulugan ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Mayo 13, 2010 N VAS-5306/10) . Ang posisyon ng hukuman ay ibinibigay sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Abril 23, 2012 sa kaso No. A27-7287/2011.

Kaya, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ay dapat isama sa mga direktang gastos. Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito. Ilarawan natin ito sa isang halimbawa mula sa pagsasagawa ng mga hukuman sa arbitrasyon.

Kasama sa organisasyon sa mga hindi direktang gastos ang sahod ng mga empleyado na nakikibahagi sa pangunahing produksyon at mga pagbabawas mula sa sahod ng naturang mga empleyado.

Inakusahan ng tax inspectorate ang nagbabayad ng buwis ng hindi wastong pagbubukod ng mga gastos sa paggawa mula sa mga direktang gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Ang hukuman ng arbitrasyon ay hindi sumang-ayon sa mga argumento ng mga inspektor, binanggit ang mga sumusunod. Dahil sa mga detalye ng produksyon ng negosyo, ang mga manggagawa ay napipilitang patuloy na lumipat sa loob ng yunit ng istruktura, kaya't hindi sila mahigpit na nakatali sa trabaho sa alinmang kagamitan o sa paggawa ng isang tiyak na uri ng produkto.

Samakatuwid, imposibleng matukoy ang bahagi ng sahod ng isang partikular na empleyado (grupo ng mga empleyado) sa halaga ng bawat partikular na naibentang batch ng mga produkto.

Ang teknolohikal na cycle ng paggawa ng isang produkto kung minsan ay tumatagal ng ilang buwan; isang malaking bilang ng mga empleyado mula sa ilang mga departamento ang kasangkot sa paggawa nito, at ang sahod ng bawat empleyado ay kinakalkula batay sa kanilang katuparan ng pamantayan (plano) sa panahon ng pag-uulat.

Kasabay nito, ang katuparan ng empleyado sa mga pamantayan ng produksyon ay bahagi lamang ng isang mahabang proseso ng paggawa ng produkto, kapag ang pagkumpleto ng isang yugto ay ang batayan para sa simula ng bawat kasunod na operasyon sa kadena hanggang sa paglabas ng tapos na produkto.

Ang mga karagdagang pagbabayad sa mga empleyado (kabayaran para sa mga bakasyon, mga oras ng kagustuhan para sa mga tinedyer, mga pahinga sa trabaho para sa mga nanay na nagpapasuso, oras na ginugol sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng estado at publiko, mga medikal na eksaminasyon) ay hindi rin maaasahang maiugnay sa proseso ng produksyon. Ang posisyon ng hukuman ay makikita sa Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Marso 30, 2012 sa kaso No. A44-1866/2011, ang Ruling ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Agosto 16 , 2012 Blg. VAS-9792/12 kung sakaling Blg. A44-1866/2011.

Kung ang kwalipikasyon ng mga gastos sa paggawa para sa mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ng mga kalakal ay nagdudulot ng mainit na talakayan, kung gayon ang isang pare-parehong diskarte ay binuo sa accounting para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga tauhan ng pamamahala.

Ayon sa mga financier, ang mga suweldo ng mga tauhan ng pamamahala, mga gastos sa paglalakbay at entertainment ay maaaring iuri bilang hindi direktang mga gastos na kinikilala para sa mga layunin ng buwis sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 20, 2011 N 03-03-06/1 /578).

Ang pananaw na ito ay ibinabahagi ng mga hukuman ng arbitrasyon. Halimbawa, kinilala ng awtoridad sa buwis bilang labag sa batas ang kabiguan ng nagbabayad ng buwis na isama ang mga direktang gastos sa produksyon at pagbebenta noong 2010 at 2011. mga gastos para sa sahod (mga kontribusyon sa insurance) ng mga tauhan ng pamamahala.

Sa istraktura ng organisasyon at talahanayan ng staffing ng organisasyon, ang mga tauhan ng pamamahala ay kinabibilangan ng mga posisyon ng workshop manager, secretary-inspector para sa mga tauhan, deputy workshop manager para sa equipment, deputy workshop manager para sa production technology, workshop electrician, workshop mechanic, equipment engineer, shift supervisor .

Nabanggit ng korte ng arbitrasyon na ang mga tauhan ng pamamahala ay namamahala hindi lamang sa proseso ng produksyon, kundi pati na rin sa proseso ng pagbibigay ng mga serbisyo, ang porsyento nito ay hindi posibleng matukoy.

Dahil hindi kasangkot ang mga tauhan ng pamamahala sa paggawa ng mga produkto, nagpasya ang korte na ang mga sahod at mga premium ng insurance para sa mga tauhan ng pamamahala ay kinikilala bilang hindi direktang mga gastos. Ang mga konklusyong ito ay ginawa sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Agosto 27, 2013 sa kaso No. A27-19013/2012.

Ang isang katulad na diskarte sa isyu na isinasaalang-alang ay makikita sa isa pang desisyon ng korte. Nagpasya ang tax inspectorate na labag sa batas na isinama ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos sa pagbabayad ng mga empleyado, engineering at teknikal na tauhan ng planta ng pagmimina at pagpoproseso sa pangkalahatang (hindi direktang) mga gastos.

Ang nasabing mga gastos sa paggawa sa pamamagitan ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat isama sa mga direktang gastos batay sa mga responsibilidad sa trabaho at mga pag-andar na isinagawa ng mga empleyado at makikita sa account 20 "Pangunahing produksyon" bilang mga gastos na nauugnay sa pangunahing produksyon (pagmimina ng brilyante).

Ang patakaran sa accounting ng nagbabayad ng buwis ay nagsasaad na ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng mga gastos na naitala sa mga account 20, 23, 25, 97 at nauugnay sa pagkuha ng mga hilaw na materyales at materyales na ginagamit sa produksyon ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) at (o) pagbuo ang kanilang batayan o pagiging isang kinakailangang bahagi sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kasama sa negosyo ang mga gastos na may kaugnayan sa pamamahala at organisasyon ng produksyon, na naitala sa account 26, na hindi nakikilahok sa pagbuo ng halaga ng asset ng pamumuhunan, mga produkto, gawa, serbisyo at ganap na nauugnay sa mga gastos ng kasalukuyang pag-uulat ( buwis), bilang hindi direktang gastos.

Tinukoy ng inspektor ang katotohanan na ang patakaran sa accounting ay hindi partikular na nagpapahiwatig ng mga posisyon ng mga empleyado (mga espesyalista), na ang sahod ay maaaring isama sa direkta o hindi direktang mga gastos.

Ang apendiks sa ulat ng inspeksyon ay nagpapahiwatig ng mga empleyado na ang mga tungkulin sa paggawa ay hindi nauugnay sa direktang pakikilahok sa proseso ng teknolohikal na produksyon (halimbawa, mga empleyado ng departamento ng accounting, departamento ng seguridad sa ekonomiya, departamento ng teknikal na kontrol, serbisyo ng enerhiya). Dahil dito, makatwirang iniugnay ng kumpanya ang mga gastos sa pagbabayad para sa kanilang paggawa sa mga gastos sa administratibo at pamamahala.

Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, kinilala ng korte na ang mga gastos sa paggawa ay hindi direktang mga gastos at ganap na nauugnay sa mga gastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District na may petsang Marso 14, 2011 kung sakaling No. A05-4762/2010).

Sa aling pangkat ng gastos dapat isama ang mga halaga ng naipon na pamumura?

Sa loob ng kahulugan ng talata 1 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga direktang gastos ay maaaring kabilang ang mga halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset na ginamit sa paggawa ng mga kalakal, gawa, at serbisyo. Ang pag-uuri sa mga gastos na ito bilang mga direktang gastos ay nauugnay sa mataas na panganib sa buwis. Ito ay kinumpirma ng hudisyal na kasanayan. Sa partikular, itinuro ng mga inspektor na ang kumpanya ay hindi makatwiran na kasama sa mga hindi direktang gastos sa mga gastos na nauugnay sa pagbaba ng halaga ng mga nakapirming asset na ginamit sa paggawa ng mga kotse.

Ang mga gastos na nauugnay sa pamumura ng mga fixed asset na direktang ginagamit sa paggawa ng mga sasakyan, ayon sa korte, ay hindi kasama sa mga direktang gastos.

Kaya, napagpasyahan ng korte na ang pagbaba ng halaga ng mga fixed asset na direktang kasangkot sa produksyon ng mga produkto ay hindi maiiwasang nauugnay sa proseso ng produksyon at, ayon sa likas na katangian nito, ay napapailalim sa pagsasama sa mga direktang gastos (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District na may petsang Oktubre 15, 2013 sa kaso No. A56 -63786/2012).

Sa ibang sitwasyon, itinuring ng awtoridad sa buwis na labag sa batas na ibukod mula sa mga direktang gastos ang mga gastos sa pagbaba ng halaga ng isang bahagi ng mga fixed asset.

Tulad ng natagpuan ng korte, ang negosyo ay kasama sa hindi direktang gastos (tax accounting) ang halaga ng pamumura ng mga nakapirming asset na hindi direktang kasangkot sa proseso ng produksyon (mga gusali ng tindahan, mga gusali kung saan matatagpuan ang mga kagamitan sa produksyon, mga lugar ng trabaho - mga talahanayan).

Tungkol sa pagtatayo ng mga gusali ng pagawaan, mga gusali kung saan matatagpuan ang mga kagamitan, mga lugar ng trabaho (mga talahanayan), ipinaliwanag ng negosyo na ang lugar ng mga workshop ay inookupahan ng mga kagamitan na hindi hihigit sa 30 - 50%, at samakatuwid ang pagpapatakbo ng mga nakapirming ito Ang mga asset ay hindi direktang nakakaapekto sa produksyon ng mga produkto ng negosyo.

Kasabay nito, na may kaugnayan sa mga fixed asset na direktang ginagamit sa produksyon (press, furnaces, machine tool, kagamitan, mill, drying drums), ang depreciation ay inuri bilang direktang gastos.

Isinasaalang-alang ang mga kakaiba ng proseso ng produksyon ng negosyo, kinilala ng korte ang napatunayang pangangailangan na isaalang-alang ang pagbaba ng halaga ng mga fixed asset na hindi direktang kasangkot sa proseso ng produksyon bilang hindi direktang mga gastos. Ang mga konklusyong ito ay ginawa sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Marso 30, 2012 sa kaso No. A44-1866/2011, ang Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Agosto 16, 2012 No. . VAS-9792/12 sa kaso No. A44-1866/2011.

Mga konklusyon

Sa konklusyon, tandaan namin na ang batas ay hindi naglalaman ng mga direktang probisyon na naglilimita sa nagbabayad ng buwis sa pag-uuri ng ilang mga gastos bilang direkta o hindi direkta.

Habang binibigyan ang nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na independiyenteng matukoy ang patakaran sa accounting, kabilang ang pagbuo ng komposisyon ng mga direktang gastos, hindi isinasaalang-alang ng Kodigo ang prosesong ito na nakasalalay lamang sa kagustuhan ng nagbabayad ng buwis (Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation. Federation na may petsang Mayo 13, 2010 No. VAC-5306/10 sa kaso No. A71-8082/2009).

Kaugnay nito, ang pagpili ng nagbabayad ng buwis hinggil sa mga gastos na bumubuo sa halaga ng mga ginawa at naibentang mga produkto sa accounting ng buwis ay dapat na makatwiran.

Bukod dito, sa Art. Ang 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumasalamin sa isang pamantayan na nagbibigay para sa pagsasama sa mga direktang gastos ng tiyak na mga gastos na "... ay nauugnay sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)."

Nangangahulugan ito na ang mekanismo para sa paglalaan ng mga gastos sa produksyon at pagbebenta ay dapat maglaman ng matipid na mga tagapagpahiwatig na tinutukoy ng teknolohikal na proseso.

Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, para sa mga layunin ng buwis, na uriin ang mga indibidwal na gastos na nauugnay sa produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) bilang hindi direktang gastos lamang kung walang tunay na posibilidad na uriin ang mga gastos na ito bilang direktang gastos, gamit ang matipid. makatwirang mga tagapagpahiwatig.

Batay sa itaas, ang karapatang independiyenteng matukoy ang listahan ng mga gastos ay nangangailangan ng nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran ang ginawang desisyon.

Ang kapangyarihang ito ay maaaring gamitin ng nagbabayad ng buwis upang isaalang-alang ang mga katangiang katangian ng iba't ibang industriya.

Binibigyang pansin ito sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 24, 2011 N KE-4-3/2952@ "Sa pamamaraan para sa pamamahagi ng mga gastos sa produksyon at pagbebenta sa direkta at hindi direkta para sa mga layunin ng buwis sa kita."

Transport at iba pang mamahaling asset. Malapit na nauugnay sa fixed capital ang mga konsepto tulad ng depreciation. Madalas silang nalilito, kaya titingnan natin ang kanilang mga pangunahing pagkakaiba, pati na rin ang mga tungkulin na ginagampanan nila sa mga aktibidad ng negosyo.

Paghahambing ng pagsusuot at pamumura

Pangkalahatang impormasyon

Ang lahat ng ari-arian na binili ng kumpanya ay napapailalim sa pagkasira. Nangangahulugan ito ng unti-unting pagkawala (OS) ng kanilang mga orihinal na katangian at function.

Mayroong dalawang uri ng pagsusuot:

pisikal, na nagpapahiwatig ng pisikal na pagkasira ng mga bagay sa ilalim ng impluwensya o pwersa ng kalikasan;
moral nauugnay sa pagbuo ng mga bagong teknolohiya sa paggawa ng mga kagamitan at.

Ang kanilang pangunahing pagkakaiba ay na, dahil sa kumpletong pisikal na pagkasira, ang mga bagay ay hindi na maaaring gumana nang maayos, at sa pagkaluma, ang OS ay magagamit pa rin sa mga aktibidad, ngunit ito ay hindi na nagiging may-katuturan at nagbabanta na mahuhuli sa kumpetisyon.

Ito ay ang pagkamaramdamin ng ari-arian sa iba't ibang uri ng pagkasira ang dahilan kung bakit kinakailangang ilapat ang proseso ng depreciation sa mga fixed asset. Sa tulong nito, ang isang negosyo ay maaaring unti-unting ibalik ang mga pondo na ginugol sa pagkuha o pagtatayo ng mga bagay sa pamamagitan ng pagsasama ng mga ito sa maliit na halaga sa halaga ng mga ginawang produkto o serbisyo, o sa mga gastos sa kaso ng mga kumpanya ng kalakalan. Ang pangangailangan na ito ay lumitaw dahil sa ang katunayan na ang gastos ng operating system ay medyo mataas, at ang isang beses na pagsasama nito sa gastos o mga gastos ay hindi posible.

Ang mga konsepto ng depreciation at amortization ay malapit na nauugnay sa isa't isa din dahil nang walang pagtatasa ng rate ng pagkasira, imposibleng kalkulahin ang buwanang mga singil sa pamumura. ay batay sa ari-arian, na tumutukoy sa panahon ng pagpapatakbo ng mga bagay hanggang sa sila ay ganap na maubos.

Mga pagkakaiba sa pagitan nila

Ang pagkakaiba sa pagitan ng wear at depreciation ay ang mga sumusunod:

Ang kanilang mga pag-andar ay ganap na kabaligtaran. Sa ilalim ng impluwensya nawalan sila ng halaga, ngunit ang pamumura, sa kabaligtaran, ay nagpapahintulot sa kanilang halaga na maibalik.
Hindi pinapayagan ng depreciation ang muling pamamahagi ng nawalang halaga, at sa proseso ng depreciation, ang halagang isinulat sa mga bahagi ay kasama sa halaga ng mga produkto o serbisyo.
Ang mga konseptong ito ay inilalapat sa iba't ibang larangan. Ang depreciation ay isang mahalagang bahagi ng at, at ang depreciation ay kinakalkula upang masuri ang mga aktibidad ng kumpanya, gayundin upang masuri ang halaga ng mga asset na ibinebenta.

Kaya, sa kabila ng malapit na koneksyon ng mga konseptong ito, hindi sila mapapalitan. Susunod, isasaalang-alang namin ang iba pang mahahalagang nuances tungkol sa accounting para sa depreciation sa isang enterprise.

Kalikasan ng mga gastos sa pamumura

Tulad ng nabanggit nang higit sa isang beses, ang buwanang pagbabayad ng pamumura ay dapat isama sa halaga ng produksyon. Sa pagsasaalang-alang na ito, maaari silang maiuri sa parehong paraan tulad ng iba pang mga gastos sa produksyon.

Ayon sa unang pag-uuri, na sumasalamin sa pag-asa ng mga gastos sa dami ng produksyon, mayroong:

mga variable, ang laki nito ay tumataas sa proporsyon sa dami ng output;
permanente, na hindi apektado ng dami ng output sa anumang paraan.

Ang likas na katangian ng mga gastos sa pamumura ay depende sa. Kapag ginagamit ang paraan ng pagwawasto ng mga gastos sa proporsyon sa mga volume ng produksyon, ang mga ito ay magiging mga variable na gastos, dahil ang halaga ng mga singil sa depreciation ay muling kinakalkula buwan-buwan batay sa bilang ng mga yunit na ginawa ng negosyo. Kapag ginagamit ang lahat ng iba pang paraan ng accrual, ang mga pagbabayad para sa depreciation ay pareho ang laki bawat buwan, at samakatuwid ay inuri bilang mga nakapirming gastos.

Ang isa pang pag-uuri ay nagpapahintulot sa iyo na hatiin ang mga gastos batay sa kung nauugnay ang mga ito sa paggawa ng isang partikular na uri ng produkto o nauugnay sa mga aktibidad ng kumpanya sa kabuuan. Ito ang mga sumusunod na uri ng mga gastos:

tuwid nauugnay sa halaga ng isang partikular na uri ng produkto;
hindi direkta na hindi maaaring direktang isama sa gastos.

Dito, ang uri ng mga gastos sa pamumura ay nakasalalay sa papel na ginagampanan ng pinababang kagamitan sa produksyon. Kung ang halaga ng isang makina na ginagamit para lamang sa isang partikular na uri ng produkto ay mababawi, ito ay isang direktang gastos. Kung ang pangkalahatang kagamitan sa pagawaan ay pinababa ng halaga, ang mga gastos na ito ay kailangang ipamahagi sa proporsyon sa ilang iba pang mga gastos, halimbawa, ang mga kita ng mga manggagawa sa pagawaan. Ang ganitong mga gastos ay magiging hindi direkta sa kalikasan.

Mga Panuntunan sa Pagninilay

Ang depreciation ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng pag-kredito sa mga account na "02" at "05", ayon sa kung saan ang unti-unting pagwawalang halaga ng mga fixed asset at asset ay naiipon. Passive ang mga account na ito, ngunit hindi ito nangangahulugan na dapat ipakita ang depreciation sa panig ng pananagutan ng balanse.

Ang mga patakaran para sa pagpapakita ng mga gastos sa pamumura sa balanse ay tinukoy sa PBU4/99. Ang talata 35 ng regulasyon ay nagtatatag na ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay dapat isama sa balanse lamang sa isang netong pagtatasa, iyon ay, kinakailangan na ibawas ang mga halaga ng regulasyon mula sa kanila. Kaya, hindi ito makikita nang hiwalay sa balanse. Ginagamit lang ito upang bawasan ang halaga ng mga fixed asset na kasama sa asset (account 01 at 04).

Kasama ang depreciation sa income statement

Ang pamumura, tulad ng iba pang mga uri ng gastos, ay dapat na maipakita sa pahayag ng kita. Ang form ng ulat ay nagsasangkot ng paghahati ng mga gastos sa ilang mga kategorya. Maaaring mahulog ang mga singil sa depreciation sa alinman sa mga ito, depende sa uri ng paggamit ng ari-arian kung saan sinisingil ang mga ito:

Kung ang mga depreciable na bagay ay direktang nagsisilbi para sa mga layunin ng produksyon, ang depreciation ay dapat na maipakita sa linyang "Halaga ng mga benta" (clause 5 ng PBU 10/99).
Kapag kinakalkula ang pamumura para sa mga fixed asset at asset na ginagamit sa mga aktibidad sa pangangalakal, ang mga halagang ito ay makikita sa linyang "Mga gastos sa negosyo".
Ang pamumura sa ari-arian na ginamit para sa pangkalahatang layunin ng negosyo ay inilagay sa linyang "Mga gastusin sa pangangasiwa" (clause 7 ng PBU1/2008).
Para sa mga pasilidad na kasangkot sa mga hindi pangunahing aktibidad, ang pamumura ay makikita sa linyang "Iba pang mga gastos" (sugnay 11 ng PBU 10/99).

Ang pagkakaroon ng mga halaga ng pamumura sa mga pahayag sa pananalapi, kahit na hindi direkta, tulad ng kaso sa sheet ng balanse, ay isa pang natatanging tampok na nagpapahintulot sa amin na makilala sa pagitan ng mga konsepto ng pamumura at pamumura. Muli nitong pinatutunayan ang mga pagkakaiba sa saklaw ng kanilang aplikasyon at ang hindi katanggap-tanggap na paghahalo ng mga terminong ito.

Ang mga kita bago ang interes, mga buwis, depreciation at amortization ay inilarawan sa video na ito:

Tinutukoy mismo ng nagbabayad ng buwis ang listahan ng mga direkta at hindi direktang gastos (sugnay 1 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pagtukoy dito, inuri ng kumpanya ang lahat ng mga singil sa pamumura bilang hindi direkta. At natalo siya sa argumento sa korte, na nagpapaalala sa kanya na ang mga aksyon ng organisasyon ay kailangang makatwiran sa ekonomiya. Sa kaso na pinag-aaralan, ang kagamitan ay direktang ginagamit sa proseso ng produksyon. Samakatuwid, ang pamumura ay isang direktang gastos.

Ang pahayag na ito ay maaaring hamunin kapag ang kagamitan ay ginamit upang makagawa ng ilang uri ng mga produkto at imposibleng malaman ang halaga ng mga pagbabawas na maiuugnay sa isang partikular na uri ng produkto (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang 02/ 04/14 Blg. A82-12003/2012). Kasama sa mga direktang gastos lamang ang mga gastos na maaaring maiugnay sa isang partikular na produkto ay isang kinakailangan na nagmula sa talata 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon dito, binabawasan lamang ng mga direktang gastos ang kita pagkatapos maibenta ang mga produkto. Nang hindi nalalaman ang halaga ng mga singil sa pamumura para sa isang partikular na produkto, hindi namin maaasahang kalkulahin ang halaga ng mga direktang gastos na ibinawas mula sa kita. Samakatuwid, ang pamumura, na hindi maaaring maiugnay sa mga partikular na produkto, ay itinuturing ng arbitrasyon bilang mga hindi direktang gastos.

Gamit ang halimbawa

Gumagawa ang kumpanya ng ilang uri ng mga produkto (na may kaugnayan sa mga materyales sa thermal insulation), sa paggawa kung saan ginagamit ang parehong mga fixed asset. Kasabay nito, ang ilang mga uri ng mga produkto ay sumasailalim sa ilang mga yugto ng pagproseso - kasama ang paggawa ng mga intermediate na semi-tapos na mga produkto. Ang huli ay maaaring in demand para sa produksyon ng iba't ibang mga produkto. Ang lahat ng ito ay hindi nagpapahintulot sa amin na matukoy ang halaga ng pamumura na maiuugnay sa bawat uri ng mga produktong ginawa. Nangangahulugan ito na ang mga singil sa pamumura sa mga kagamitan sa produksyon ay nararapat na ipapawalang-bisa bilang hindi direktang gastos. Ito ang iniulat ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District (resolution na may petsang Hulyo 31, 2013 No. F09-6579/13).

Hindi lahat ng depreciation ay kasama sa mga direktang gastos.

Minsan tinatawag ng mga inspektor ang lahat ng pagbabawas ng depreciation na direktang gastos. Maaaring suportahan ng arbitrasyon ang inspektorate, ngunit sa mga kaso lamang kung saan nagkakamali ang mga nagbabayad ng buwis.

Gamit ang halimbawa

Sa patakaran sa accounting, hindi katanggap-tanggap ang mga pananalitang tulad nito: isasama ng mga direktang gastos ang mga singil sa pamumura. Dahil dito, ang pagbaba ng halaga ng mga gusali ng opisina, mga fixed asset ng pamamahala at iba pang ari-arian na hindi direktang kasangkot sa produksyon ay kailangang direktang ipawalang-bisa.

Ang patakaran sa accounting ay dapat magsaad na ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng pamumura ng mga fixed asset na direktang kasangkot sa produksyon ng mga kalakal, pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo. Kung mayroong ganoong paglilinaw (tungkol sa pag-uuri lamang ng pamumura ng mga kagamitan sa produksyon bilang mga direktang gastos), pagkatapos ay pinapayagan ng mga awtoridad sa buwis ang pamumura ng iba pang mga ari-arian na maiuri bilang hindi direktang mga gastos. Mayroong ilang mga pagbubukod na humahantong sa mga hindi pagkakaunawaan, ngunit sinusuportahan ng arbitrasyon ang kumpanya. Ang isang halimbawa ay ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hulyo 12, 2012 No. A65-20465/2011. Kinilala niya ang legalidad ng pagtaas ng hindi direktang mga gastos para sa pamumura ng mga bagay na ginagamit para sa mga pangangailangan ng pamamahala.

Ang korte ay nagpapaalala rin: sa mga sitwasyon ng salungatan, ang inspektorate ay obligadong patunayan ang katwiran ng mga karagdagang singil.

Gamit ang halimbawa

Ayon sa mga opisyal ng buwis, ang organisasyon ay hindi makatwirang inuri bilang hindi direktang gastos ang pamumura ng ilang mga fixed asset na ginagamit sa paggawa ng mga natapos na produkto. Ngunit hindi napatunayan ng mga opisyal na ang ari-arian ay bahagi ng mga pangunahing linya ng produksyon. Mula sa mga dokumentong ipinakita ng nagbabayad ng buwis (mga gawa ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset, mga card ng imbentaryo...), ito ay malinaw: ang ari-arian ay ginagamit para sa pag-iimbak ng mga hilaw na materyales, pagproseso ng basura, atbp. Ito ay nagpapabuti sa mga kondisyon at kahusayan ng trabaho , ngunit hindi kinakailangan para sa produksyon ng mga produkto at inuri bilang auxiliary fixed asset. Ang kanilang depreciation ay nararapat na kasama sa hindi direktang mga gastos (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang 02/04/14 No. A27-6103/2013).

Tungkol sa dibisyon sa mga rehistro ng accounting

Ang isang karagdagang argumento na pabor sa kumpanya ay ang paghihiwalay ng mga singil sa pamumura sa mga rehistro ng accounting.

Gamit ang halimbawa

Ang negosyo ay hindi nagtatago ng hiwalay na mga talaan ng mga singil sa pamumura, at ang kanilang halaga ay dapat na maiugnay lamang sa mga direktang gastos. Iyan ang sabi ng mga inspektor.

Ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumang-ayon sa kanila, na ipinakita ang Mga Regulasyon sa pamamaraan para sa accounting para sa mga nakapirming asset. Alinsunod dito, sa pagtanggap ng isang nakapirming asset, ito ay itinalaga ng isang code para sa uri ng kagamitan - 0 (para sa mga direktang kasangkot sa proseso ng produksyon) o 1. Ang pagbawas ng mga kagamitan na may zero code sa accounting ay isinusulat sa account 20, at para sa mga layunin ng buwis ito ay inuri bilang mga direktang gastos. Hindi ito pinagtatalunan ng inspectorate.

Para naman sa property na may code 1, ang depreciation nito ay isinusulat sa debit ng accounts 23, 25, 29... Ito ay mga gastos. hindi direktang maiuugnay sa pangunahing produksyon at kasama sa mga di-tuwiran. Hindi pinatunayan ng Federal Tax Service na nagkamali ang nagbabayad ng buwis kapag nagtatalaga ng mga code. Nangangahulugan ito na obligado itong tanggapin ang mga argumento ng organisasyon. Ang Federal Antimonopoly Service ng Ural District ay dumating sa isang katulad na konklusyon (resolution na may petsang Hulyo 19, 2013 No. F09-7324/13).

Bukod pa rito, binanggit ng korte na ang mga hindi direktang gastos ay kinabibilangan ng pamumura ng mga pagawaan at iba pang mga gusaling pang-industriya. Gumagawa sila ng maraming uri ng mga produkto at imposibleng matukoy ang mga singil sa pamumura na maiuugnay sa mga partikular na produkto.

Ang arbitrasyon ay nagpapaalala rin: ang isang organisasyon ay may karapatang magtatag ng iba't ibang mga patakaran para sa accounting at tax accounting. Ang isang sitwasyon ay katanggap-tanggap kapag ang mga singilin sa pamumura ay isinulat bilang debit sa account 20, ngunit ang ari-arian mismo ay hindi direktang ginagamit upang makagawa ng mga partikular na uri ng mga produkto. Pagkatapos, sa accounting ng buwis, ang mga gastos ay nararapat na kasama sa hindi direktang mga gastos (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Marso 30, 2012 No. A44-1866/2011, atbp.).

Ang lahat ng impormasyon sa itaas ay hindi nalalapat sa pamumura ng bonus. Maaari itong isama sa mga hindi direktang gastos anuman ang pangkat ng mga fixed asset. Ito ang konklusyon mula sa talata 3 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation, na kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 15, 2012 No. 03-03-06/1/85. Ang mga awtoridad sa buwis na humihiling ng pagtaas sa mga direktang gastos ay natatalo sa pagtatalo sa korte (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang 01.02.10 No. A45-8602/2009, FAS Volga District na may petsang 31.05.12 No. A55- 21063/2011, atbp.).

Kung ito ay itinatag na ang mga fixed asset ay direktang kasangkot sa produksyon at ang halaga ng mga pagbabawas para sa mga partikular na produkto ay kilala, kung gayon ang hukuman ay karaniwang inuuri ang pamumura bilang mga direktang gastos. Halimbawa, sumangguni tayo sa mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Hulyo 09, 2013 No. A27-12297/2012, ang Moscow District Federal Antimonopoly Service na may petsang Enero 29, 2014 No. A40-150130/12 -140-1084 at ang Northwestern District Federal Antimonopoly Service na may petsang Oktubre 15, 2013 No. A56 -63786/2012. Tinanggap sila pabor sa inspeksyon.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa OSN, ang isa sa mga uri ng pinahihintulutang gastos ay ang mga gastos para sa pagbili ng ari-arian, na mauuri bilang mga fixed asset. Ang kakaiba ng accounting para sa pera na ginugol sa naturang ari-arian ay hindi ito isinasaalang-alang sa base ng buwis sa isang pagkakataon, ngunit unti-unting binabawasan ang halaga habang ang itinatag na kapaki-pakinabang na buhay ng naturang bagay ay naubusan. Ang unti-unti at pinahabang pagsasalamin ng halaga ng isang asset sa mga gastusin sa buwis ay tinatawag na depreciation.

Kita at pamumura sa mga pagkalkula ng buwis sa kita

Ang depreciation ay isa sa mga pangunahing uri ng mga gastos sa buwis sa kita sa loob ng balangkas ng produksyon at pagbebenta. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa produksyon kung saan ang isang malaking bilang ng mga makinarya at kagamitan, mga mamahaling kasangkapan at iba pang mga mamahaling fixed asset ay maaaring nakalista sa sheet ng balanse, kung gayon ang mga pagbabawas ng depreciation sa accounting ng buwis ay magiging isang medyo kahanga-hangang item sa gastos na nagpapababa sa base ng buwis.

Alalahanin natin na kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang depreciation, na nagpapababa sa parehong buwis na ito, ay tinutukoy buwan-buwan bilang isang tiyak na bahagi ng paunang halaga ng mga fixed asset na binili at inilagay ng kumpanya sa operasyon. Kapag tinutukoy ang halaga ng pagbabayad ng pamumura, ang kapaki-pakinabang na buhay ng bagay ay isinasaalang-alang din. At ito naman, ay depende sa kung saang grupo nabibilang ang bagay.

Sa kabuuan, mayroong 10 tulad ng mga pangkat ng pamumura ayon sa listahan ng talata 3 ng Artikulo 258 ng Kodigo sa Buwis Ito ay depende sa grupo kung ano ang magiging kapaki-pakinabang na buhay ng asset, at ito ay mula sa 1 taon hanggang 30 o higit pang mga taon. . At ang mga partikular na bagay ay ipinamahagi sa pagitan ng ilang mga grupo, ayon sa tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Enero 1, 2002 No. ay hindi nabanggit sa classifier na ito.

Mayroong dalawang paraan mismo na ginamit upang kalkulahin ang halaga ng pagbabayad ng pamumura sa accounting ng buwis: linear at nonlinear. Alin ang iyong gagamitin ay dapat na tinukoy sa patakaran sa accounting ng organisasyon kaugnay ng lahat ng fixed asset sa balance sheet.

Ang linear na paraan ng pagtukoy ng depreciation sa tax accounting ay ang pinakasimple at samakatuwid ay popular sa karamihan ng mga kumpanya. Bukod dito, ang isang katulad na paraan ng pagtanggal sa halaga ng mga fixed asset ay ginagamit din sa accounting, samakatuwid, kapag sumasalamin sa parehong mga halaga ng mga gastos na isinulat para sa isang naibigay na item sa gastos, ang kumpanya ay walang anumang mga pagkakaiba sa data ng accounting at accounting. Ang buwanang pagbabayad ng pamumura, kung gagamitin natin ang paraan ng straight-line na depreciation, ay kinakalkula sa pamamagitan ng paghahati sa orihinal na halaga ng bagay sa bilang ng mga buwan ng kapaki-pakinabang na buhay nito. Sa opsyong ito, ang halaga ng depreciation bawat buwan ay palaging magiging pareho.

Ang non-linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation sa NU ay nagsasangkot ng pagkalkula ng halaga ng buwanang write-off ng bahagi ng halaga ng mga fixed asset batay sa kabuuang balanse para sa isang pangkat ng mga partikular na bagay sa kabuuan.

Ang sumusunod na formula ay ginagamit para sa pagkalkula:

A = B x k/100,

kung saan ang A ay ang halaga ng buwanang pamumura para sa isang hiwalay na pangkat ng pamumura;

B - kabuuang balanse ng pangkat;

k ay ang rate ng depreciation, ang halaga nito ay tinukoy sa talata 5 ng Artikulo 259.2 ng Tax Code para sa isang partikular na pangkat ng pamumura ng mga fixed asset.

Kaya, tulad ng sumusunod mula sa formula, ang kabuuang tagapagpahiwatig ng balanse ay bumababa dahil sa halaga ng pamumura na naipon buwan-buwan sa nakaraang buwan, o, sa kabaligtaran, ay tumataas kung ang isang bagong pasilidad ay inilagay sa operasyon sa buwan ng pag-uulat.

Depreciation bonus

May mga kakaibang pagbubukod sa mga pangkalahatang tuntunin ng pagtatrabaho sa dalawang paraan ng pagkalkula ng pamumura, linear o nonlinear. Ang una sa kanila ay ang paggamit ng tinatawag na depreciation bonus (clause 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang benepisyong ito para sa kumpanya ay nagbibigay ng karapatang bawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa halagang hanggang 10% ng orihinal na halaga ng mga fixed asset mula sa 1-2 at 8-10 depreciation group, at hanggang 30% ng gastos ng fixed asset na nauugnay sa 3-7 depreciation group. Ang depreciation bonus ay kailangang isaalang-alang sa panahon kung saan ang iyong fixed asset ay inilagay sa operasyon.

Espesyal na rate ng pamumura sa accounting ng buwis

Ang pangalawang kondisyon na pagbubukod sa mga pangkalahatang tuntunin para sa pagkalkula ng mga singil sa pamumura ay ang paggamit ng pagtaas o pagbaba ng mga salik sa rate ng depreciation.

Ayon sa Artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation, mayroong dalawang una (iyon ay, pagtaas) na mga coefficient na magpapataas ng halaga ng pamumura. Ang isang espesyal na koepisyent na hindi hihigit sa 2 ay inilalapat sa mga nakapirming asset na ginagamit sa mga agresibong kondisyon o sa ilalim ng mga kondisyon ng mas mataas na paggamit (mga pagtaas ng pagbabago), at kapag gumagamit ng isang non-linear na paraan ng depreciation, ang naturang mga fixed asset ay hindi dapat nabibilang sa 1-3 pangkat ng depreciation . Ang parehong koepisyent ay inilalapat ng pang-industriyang-uri ng mga organisasyong pang-agrikultura, mga residente ng mga turista at libangan na SEZ at mga kalahok sa SEZ kaugnay sa mga nakapirming asset na iyon na pag-aari nila bilang mga karapatan sa pag-aari. Ang sitwasyon ay katulad ng mga pasilidad na may mataas na kahusayan sa enerhiya ayon sa listahan ng pamahalaan.

Ang isang espesyal na koepisyent ng hanggang sa 3 ay maaaring ilapat sa mga nakapirming asset, muli lamang mula sa 4-10 mga grupo ng pamumura, kung sila ay paksa ng isang kasunduan sa pagpapaupa, sa mga bagay na eksklusibong ginagamit para sa mga aktibidad na pang-agham at teknikal, pati na rin ang mga depreciable na pag-aari ng mga organisasyon na ang aktibidad ay hydrocarbon production raw na materyales sa isang bagong offshore field.

Tulad ng nakikita mo, ang paggamit ng pagtaas ng mga kadahilanan na nagpapahintulot sa iyo na isulat ang gastos ng kagamitan sa isang pinabilis na paraan ay mahigpit na kinokontrol. Ang pagbabawas ng mga espesyal na coefficient na nagbabawas sa mga posibleng gastos sa buwis sa kita ay isang bagay na para lamang sa organisasyon mismo. Walang mga paghihigpit sa pagtatrabaho sa mga naturang coefficient mula sa legal na pananaw. Kaya ang kumpanya ay may karapatan na matukoy ang pamamaraan para sa pakikipagtulungan sa kanila kapag gumuhit ng patakaran sa accounting nito para sa mga layunin ng buwis.

Mga hindi direktang gastos: mga detalye para sa isang accountant

Tungkol sa kung paano hindi ibinahagi ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos sa nagbabayad ng buwis
Direkta at hindi direktang gastos sa buwis
Pangalawa, ang pag-uuri ng "buwis" ng direkta at hindi direktang mga gastos (at, nang naaayon, isang listahan ng mga ito... Ang mga gastos na ito ay nauugnay sa mga nakapirming (di-tuwirang) mga gastos na hindi bumubuo sa direktang gastos ng produksyon... ang ilegalidad ng accounting para sa mga gastos bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos: hindi sila humiling ng impormasyon, hindi... kagamitan (mga lugar ng produksyon) na kasama sa mga hindi direktang gastos ay batay sa mga subjective na pagpapalagay, hindi... responsibilidad ng nagbabayad ng buwis na aprubahan ang listahan ng mga hindi direktang gastos Ang pamamaraan para sa pag-uuri ng mga gastos bilang...
Ang karapatang independiyenteng matukoy ang komposisyon ng mga direktang gastos ay dapat gamitin nang maingat
panahon ng pag-uulat (buwis), ay kinikilala bilang hindi direktang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) na ito at... sinuportahan ang nagbabayad ng buwis, na isinasaalang-alang bilang hindi direktang mga gastos para sa pagbabayad para sa trabahong ginawa... mga gastos kapag namamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos sa parehong oras na kinakailangan mula sa kumpanya... Sinuportahan ang isang nagbabayad ng buwis na isinasaalang-alang ang mga gastos sa elektrikal at init bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos... mga gastos kapag namamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos nang sabay-sabay na nangangailangan ng nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran...
Anong mga gastos ang pinipili ng mga awtoridad sa buwis (bahagi 1)?
Ang mga matataas na hukom ay nagsalita tungkol sa paraan ng pamamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos na itinatag ng kumpanya mismo, pagkatapos... ang independiyenteng pagbuo ng isang listahan ng direkta at hindi direktang mga gastos. Gaya ng nabanggit... ang kakayahang independiyenteng matukoy ang direkta at hindi direktang mga gastos, na nakasaad sa batas sa buwis, ay hindi nangangahulugang... ang mga kalakal (gawa, serbisyo) ay kasama lamang sa mga hindi direktang gastos kung walang tunay na pagkakataon... patungkol sa labag sa batas na pagsasama ng mga gastos para sa pagsasagawa ng pagsusuri...
Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis sa kita (Kasanayan ng Korte Suprema ng Russian Federation para sa 2018)
Ang karapatang uriin ang mga materyal na gastos bilang hindi direktang mga gastos lamang kung walang tunay... pagbabarena at pagpapasabog na mga operasyon ay hindi tumutugma sa konsepto ng hindi direktang mga gastos na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Kahulugan... karakter). Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa pamamaraan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos ay nagresulta sa isang labis na pagtatantya ng mga direktang gastos at... ang bubong ng inuupahang gusali bilang bahagi ng hindi direktang mga gastos, dahil ang obligasyon sa kapital... mapanatili ang mga rehistro ng buwis para sa komposisyon ng mga hindi direktang gastos , dahil sa ilegal na accounting...
Depreciation at depreciation bonus sa mga nakuhang asset na kasangkot sa pagtatayo ng pasilidad
Ang mga pamumuhunan sa kapital ay kinikilala bilang hindi direktang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis)... bagay. Kasama ng Kumpanya ang... depreciation bilang bahagi ng hindi direktang gastos ng produksyon at benta, at ang depreciation bonus ay kinikilala bilang di-tuwirang mga gastos na hindi nakikilahok sa pagbuo ng halaga... ang halaga ng depreciation bonus bilang hindi direktang gastos ng iyon panahon ng pag-uulat (buwis), ... ang depreciation bonus ay dapat isaalang-alang sa mga hindi direktang gastos pagkatapos ng construction project...
Mga account sa pagsasara ng gastos: 20, 23, 25, 26
Ang mga direktoryo ay pinupunan din: mga pamamaraan para sa pagtukoy ng mga hindi direktang gastos at isang listahan ng mga direktang gastos. Para sa... produksyon ayon sa isang partikular na pangkat ng produkto. Ang mga hindi direktang gastos ay walang subconto na "Pangkat ng nomenclature... gastos ng mga produkto, gawa, serbisyo", pagkatapos ay ipapawalang-bisa ang mga hindi direktang gastos sa pagtatapos ng buwan... para i-set up ang rehistrong "Mga pamamaraan para sa pagtukoy ng mga hindi direktang gastos" . Ang rehistrong ito ay pinupunan taun-taon ng... mga opsyon para sa pagpili ng base ng pamamahagi para sa mga hindi direktang gastos: Dami ng isyu - account 25 ...
Mga Nuances ng paggamit ng bonus depreciation
Isinasaalang-alang ang mga depreciation bonus bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis), anuman ang... ang mga fixed asset ay makikita bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos. Ang pagbuo ng diskarte na ito ay pinadali ng mga liham... mula sa mga mababang hukuman: ang halaga ng depreciation bonus ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng hindi direktang mga gastos, ... walang mga halaga ng depreciation bonus bilang bahagi ng hindi direktang gastos. Kaya, ... kinikilala nila bilang hindi makatwiran ang pagsasama ng mga halaga ng depreciation bonus sa mga hindi direktang gastos ng kasalukuyang panahon ...
Buwis sa kita sa 2017. Mga paliwanag mula sa Russian Ministry of Finance
Produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), sa hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng isang tunay na posibilidad... produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), sa hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng tunay na posibilidad... produksyon ng mga kalakal ( trabaho, serbisyo), sa hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng isang tunay na pagkakataon...
Paano isasaalang-alang ang mga gastos hanggang sa magkaroon ng kita ang organisasyon?
Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng mga hindi direktang gastos para sa produksyon at pagbebenta na isinagawa... ang mga gastos ay nauugnay, bilang panuntunan, sa mga hindi direktang gastos at maaaring isaalang-alang sa... sa panahon ng buwis ng kita, ang mga hindi direktang gastos na isinasaalang-alang ay bubuo ng isang pagkawala para sa kasalukuyang buwis... produksyon at benta. Direkta at hindi direktang mga gastos sa accounting ng buwis; - Encyclopedia ng mga solusyon...
Sa kontratista sa accounting para sa kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita
Mga dibisyon (kasama ang mga gastos sa hindi direktang gastos ng kasalukuyang buwan); ibinigay nang walang bayad (mga gastos... ang mga halimbawa ay ipinapakita sa talahanayan. Buwan Di-tuwirang mga gastos, kuskusin. Direktang gastos, kuskusin. Setyembre... ng taon ay maaaring isaalang-alang hindi lamang hindi direktang mga gastos sa halagang 350,000 rubles. .. ng taon ay maaari ding isaalang-alang bilang di-tuwirang mga gastos sa halagang 400,000 rubles... ang accounting para sa mga gastos ay ang mga sumusunod: ang hindi direktang gastos ay binabawasan ang kita ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat...
Mga opsyon para sa pagkalkula ng gastos sa "1C: Accounting 8", ed. 3.0
Mula sa itinatag na pagkakasunud-sunod ng pagsasara ng mga dibisyon. Ang mga hindi direktang gastos ay ibinahagi ayon sa mga patakarang itinatag... sa pamamagitan ng paunang pagtatakda ng "Mga pamamaraan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos ng isang organisasyon", na inilarawan sa itaas... ang pagkakasunud-sunod ng pagsasara ng mga dibisyon, na isinasaalang-alang ang mga hindi direktang gastos. Pagsasaayos ng mga gastos sa produkto at... Pagkalkula ng gastos"; reference-calculation "Pamamahagi ng mga hindi direktang gastos"; reference-calculation "Gastos ng produkto". Karaniwan...

Mga premium ng insurance, bahagi ng transportasyon at hindi direktang mga gastos). Ang huli ay walang proporsyonal na relasyon... ang pagbubuwis ng tubo ay kahawig ng mga direktang at hindi direktang gastos. Independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa accounting..., na nagtatatag ng pangangailangang paghiwalayin ang ilang mga fixed (indirect) na gastos sa pagitan ng gastos ng produksyon (direktang gastos...

Accounting ng buwis ng mga ahensya ng gobyerno sa 1C mula noong 2017.
Para sa hiwalay na accounting ng direkta at hindi direktang mga gastos sa produksyon alinsunod sa Art. 318 Tax Code..., na tinukoy sa form na "Mga pamamaraan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos". Sa tab na "Buwis sa Kita"...
Practice ng Korte Suprema ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis para sa Oktubre 2018
Tauhan). Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa pamamaraan para sa paglalaan ng mga hindi direktang gastos ay nagresulta sa labis na pagtatantya ng mga direktang gastos at... kalikasan). Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa pamamaraan para sa paglalaan ng mga hindi direktang gastos ay nagresulta sa labis na pagtatantya ng mga direktang gastos at...