Koje će koristi uslijediti za organizaciju nakon pridruživanja Skolkovu?

Koje prednosti sudjelovanje u projektu Skolkovo daje tvrtki, koji su obrasci za izvješćivanje predviđeni u ovom slučaju. Više pročitajte u članku.

Pitanje: Našoj tvrtki se nudi da postane stanovnik Skolkova. Koje će koristi uslijediti za organizaciju nakon pridruživanja Skolkovu? Hoće li biti dodatnih obveza plaćanja poreza/doprinosa? Hoće li se promijeniti skup obrazaca za podnošenje izvješća poreznoj upravi i fondovima? A koje računovodstvene značajke možemo očekivati?

Odgovor: Dobit organizacija koje sudjeluju u projektu Skolkovo podliježe nultoj stopi.

Takve organizacije imaju pravo na oslobađanje od plaćanja PDV-a 10 godina od dana stjecanja statusa sudionika projekta. Postupak i uvjeti za dobivanje izuzeća utvrđeni su člankom 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo imaju pravo na primjenu sniženih tarifa 10 godina. Ovaj rok počinje se računati od 1. dana narednog mjeseca nakon mjeseca u kojem je organizacija dobila status sudionika projekta.

Sudionici projekta Skolkovo mogu izgubiti pravo na smanjene stope premije osiguranja. To se može dogoditi u dva slučaja: ako je osiguranik prijevremeno isključen iz članstva zbog prekršaja ili tijekom njegove reorganizacije (likvidacije); ako je ukupna dobit sudionika veća od 300 milijuna rubalja. u godini u kojoj je njegov prihod premašio milijardu rubalja.

Sudionici projekta Skolkovo oslobođeni su plaćanja poreza na imovinu. Za potvrđivanje prava na naknadu dužni su poreznoj upravi dostaviti dokumente koji potvrđuju njihov status, kao i podatke o obračunu prihoda (rashoda).

Nema dodatnih obveza plaćanja poreza i doprinosa. Ne postoje posebni obrasci za izvješćivanje. Voditi računovodstvene evidencije na opći način.

Po kojoj stopi trebam platiti porez na dohodak?

Osnovna stopa

Općenito je pravilo da stopa poreza na ukupnu dobit iznosi 20 posto. Štoviše, od 2017. u federalni proračun uplaćuje se iznos poreza na dohodak koji se obračunava po stopi od 3 posto. U regionalne proračune uplaćuju se iznosi poreza na dohodak koji se obračunavaju po stopi od 17 posto.

Dobit organizacija od aktivnosti vezanih uz proizvodnju ugljikovodika u novim offshore poljima oporezuje se po stopi od 20 posto bez raspodjele između proračuna različitih razina. Cjelokupni iznos poreza podliježe kreditu saveznog proračuna.

To je navedeno u stavcima 1.4 i 1.6 članka 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Snižene stope

Za određene vrste dohotka, kao i za dobit od određenih vrsta djelatnosti, stavci 1.1.-5.1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju smanjene stope poreza na dohodak. Takav prihod uključuje:

4. Dobit organizacija koje sudjeluju u projektu Skolkovo nakon prestanka korištenja prava na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak predviđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako je organizacija zadržala status sudionika projekta, tada se u onim poreznim razdobljima u kojima ukupna dobit nije premašila 300 milijuna rubalja primjenjuje porezna stopa od 0 posto. Ovaj postupak propisan je člankom 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako ostvariti oslobođenje od PDV-a

Sudionici projekta Skolkovo

Osim općeg postupka za oslobađanje od PDV-a, porezno zakonodavstvo predviđa posebna pravila za organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo. Takve organizacije imaju pravo na oslobađanje od PDV-a 10 godina od datuma primitka statusa sudionika projekta (). Postupak i uvjeti za dobivanje izuzeća utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Po kojoj stopi treba obračunati doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje?

Sudionici Skolkova

Organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo imaju pravo primijeniti snižene tarife. Na to imaju pravo 10 godina. Ovaj rok počinje se računati od 1. dana narednog mjeseca nakon mjeseca u kojem je organizacija dobila status sudionika projekta.

Sudionici projekta Skolkovo mogu izgubiti pravo na smanjene stope premije osiguranja. To se može dogoditi u dva slučaja:

• ako je osiguranik prijevremeno isključen iz članstva zbog prekršaja ili tijekom njegove reorganizacije (likvidacije);
• ako je ukupna dobit sudionika veća od 300 milijuna rubalja. u godini u kojoj je njegov prihod premašio milijardu rubalja.

U oba slučaja morat ćete platiti premije osiguranja po osnovnim cijenama od 1. dana u mjesecu u kojem se dogodio bilo koji od ovih događaja. Ako su tijekom tog razdoblja premije osiguranja već plaćene po smanjenim stopama, tada će ih trebati vratiti, obračunati kazne i ti će se iznosi prenijeti u izvanproračunske fondove.

Takva su pravila predviđena stavcima i člankom 427. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Povlastice saveznog poreza na imovinu u 2017

Kategorije korisnika (povlaštena imovina)

Živimo u razdoblju ubrzanog tehnološkog razvoja. Da bi se smatrala punopravnim igračem na svjetskom tržištu, Rusija mora izaći iz zastarjele tehnološke strukture i postići neku vrstu iskoraka. To će, naravno, biti popraćeno brojnim istraživanjima i razvojem u različitim područjima gospodarskog djelovanja, koji su osmišljeni da dovedu do značajnih znanstvenih rezultata u određenom području. Napomenimo da su glavni ciljevi znanstvenih istraživanja i razvoja kroz njihove specifične rezultate tehnološka obnova i borba protiv zastarjelih resursa.

Rusija je odabrala inovativni smjer razvoja, što potvrđuje stvaranje projekta Inovacijskog centra Skolkovo. Sudionicima u ovom projektu omogućene su brojne povlastice, uključujući i porezne, o čemu će biti riječi u ovom članku.

Zakonodavni akti koji reguliraju projekt Inovacijskog centra Skolkovo

Savezni zakon br. 244-FZ od 28. rujna 2010. „O Inovacijskom centru Skolkovo” (u daljnjem tekstu Zakon br. 244-FZ, projekt Skolkovo) usvojen je kako bi se regulirali odnosi koji nastaju tijekom provedbe ovog projekta.

Prema 2. dijelu čl. 1. Zakona br. 244-FZ, provedba projekta za stvaranje i osiguranje funkcioniranja projekta Skolkovo provodi se u cilju razvoja istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u područjima navedenim u dijelu 8. čl. 10. Zakona br. 244-FZ.

Ovaj zakon je temeljni. Konkretno definira pojmove kao što su "projekt", "sudionik u projektu", "istraživačka aktivnost".

Sukladno čl. 2. Zakona br. 244-FZ:

• projekt - skup aktivnosti usmjerenih na postizanje cilja stvaranja i osiguravanja funkcioniranja inovacijskog centra Skolkovo (1. dio);
• sudionik projekta je ruska pravna osoba stvorena isključivo u svrhu provođenja istraživačkih aktivnosti u skladu sa Zakonom br. 244-FZ i dobila je status sudionika u projektu u skladu sa Zakonom br. 244-FZ (dio 8).

Sukladno čl. 10. Zakona br. 244-FZ, pravna osoba dobiva status sudionika projekta od dana kada je uključena u registar sudionika projekta. Odluka o upisu pravne osobe u registar sudionika projekta donosi se na način koji odobri društvo za upravljanje (1. dio).

Prema 2. dijelu čl. 10. Zakona br. 244-FZ, odluka o uključivanju pravne osobe u registar sudionika projekta može se donijeti ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• pravna osoba je stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
• stalno izvršno tijelo pravne osobe, kao i druga tijela ili osobe ovlaštene djelovati u ime pravne osobe bez punomoći, stalno se nalaze na području Inovacijskog centra Skolkovo (2. dio članka 2. dolazi u na snazi ​​1. siječnja 2014. (članak 21. Zakona br. 244-FZ);
• konstitutivni dokumenti pravne osobe dopuštaju obavljanje isključivo istraživačkih aktivnosti u skladu sa Zakonom br. 244-FZ;
• pravna osoba obvezuje se provoditi istraživačke aktivnosti u skladu sa Zakonom br. 244-FZ i pridržavati se pravila projekta;
• istraživačka djelatnost - provedba istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata od strane sudionika projekta u područjima utvrđenim u skladu sa Zakonom br. 244-FZ, kao i druge vrste aktivnosti potrebnih za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihove rezultate (9. dio).

Društvo za upravljanje može utvrditi dodatne uvjete čije je poštivanje obavezno za donošenje odluke o upisu pravne osobe u registar sudionika projekta.

Društvo za upravljanje je ruska pravna osoba kojoj je povjerena provedba projekta u skladu s postupkom koji je utvrdio predsjednik Ruske Federacije (5. dio članka 2. Zakona br. 244-FZ); društvo za upravljanje, podružnica društva za upravljanje - osoba koja sudjeluje u provedbi projekta Skolkovo (10. dio, članak 2. Zakona br. 244-FZ).

Dio 8 čl. 10. Zakona br. 244-FZ definira provedbu istraživačkih aktivnosti u sljedećim područjima:

• energetsku učinkovitost i uštedu energije, uključujući razvoj inovativnih energetskih tehnologija;
• nuklearne tehnologije;
• svemirske tehnologije, prvenstveno u području telekomunikacija i navigacijskih sustava (uključujući i stvaranje odgovarajuće zemaljske infrastrukture);
• medicinske tehnologije u području razvoja opreme, lijekova;
• strateške računalne tehnologije i softver.

Zakon br. 244-FZ je glavni dokument koji regulira provedbu i rad projekta Skolkovo. Povlastice, uključujući porezne, utvrđene su uvođenjem dodatnih odredbi u određena poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF), u Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznog fonda za obvezno medicinsko osiguranje" (u daljnjem tekstu: Zakon br. 212-FZ). Objašnjenja pojedinih odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije daju se u pismima od strane financijskog odjela, a prema odredbama Zakona br. 212-FZ - od strane Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije.

Postupak vođenja računovodstvenih evidencija od strane sudionika projekta Skolkovo u 2012. godini i dalje je određen Saveznim zakonom br. 129-FZ od 21. studenog 1996. „O računovodstvu” (u daljnjem tekstu: Zakon br. 129-FZ). Od početka 2013., računovodstvo u Ruskoj Federaciji bit će regulirano Saveznim zakonom br. 402-FZ od 6. prosinca 2011. „O računovodstvu” (u daljnjem tekstu: Zakon br. 402-FZ).

Prije nego što prijeđemo na specifičnosti oporezivanja i poreznog računovodstva za sudionike projekta Skolkovo, definirajmo specifičnosti njihovog računovodstva.

Računovodstvo za sudionike projekta Skolkovo

Prema dijelu 4. čl. 4. Zakona br. 129-FZ, organizacije koje su dobile status sudionika u projektu za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizacije svojih rezultata, u skladu sa Zakonom br. 244-FZ, ako njihov godišnji prihod od prodaje roba (radova, usluga) ne prelazi milijardu rubalja ima pravo voditi evidenciju prihoda i rashoda na način utvrđen Poglavljem 26.2 „Pojednostavljeni sustav oporezivanja” Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 339-FZ od 28. studenog 2011.).

Članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije) utvrđuje da su porezni obveznici dužni voditi evidenciju prihoda i rashoda u svrhu izračuna porezne osnovice za poreze u knjizi prihoda i troškovi organizacija i samostalnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja, obrazac i postupak za ispunjavanje koje je odobrilo Ministarstvo financija Rusije.

Obrazac knjige računovodstva prihoda i rashoda organizacija i samostalnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja (u daljnjem tekstu: pojednostavljeni sustav oporezivanja) i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Odredbom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2008. br. 154n „O odobrenju obrazaca knjige obračuna prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, knjige prihoda pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta, i postupak njihovog popunjavanja.”

Valja napomenuti da, prema pojašnjenjima financijske službe u dopisu od 26. listopada 2011. br. 03-11-20/2 „O podnošenju izvješća organizacija koje su sudionice projekta Skolkovo“, podnošenje porezne prijave poreza plaćenih u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja , navedene organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo nisu dostavljene.

Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav oslobođeni su obveze vođenja računovodstvenih evidencija i vode samo evidenciju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu.

Tako u 2012. godini sudionici projekta Skolkovo imaju pravo voditi računovodstvene evidencije u cijelosti ili u mjeri predviđenoj za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav.

Istodobno, Zakon br. 129-FZ određuje da ako godišnji obujam prihoda od prodaje roba (radova, usluga) ovih organizacija prelazi milijardu rubalja od početka kalendarske godine koja slijedi nakon godine u kojoj je godišnji prekoračen obujam, nastaje obveza vođenja računovodstva u cijelosti.

U skladu s dijelom 4. čl. 6 Zakona br. 402-FZ, koji stupa na snagu 1. siječnja 2013., organizacije koje su dobile status sudionika u projektu Skolkovo imat će pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljena računovodstvena (financijska) izvješća utvrđena za mala poduzeća. Tako će od 1. siječnja 2013. u svakom slučaju sudionici projekta Skolkovo morati voditi računovodstvene evidencije i podnositi financijska izvješća.

Međutim, Zakon br. 402-FZ ne definira što postoje "pojednostavljene metode računovodstva" i što postoji "pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvješćivanje." Može se samo pretpostaviti da će financijski izvještaji nužno uključivati ​​bilancu i račun dobiti i gubitka; Podaci u izvješćima mogu se prikazati samo prema grupama članaka, tj. bez detaljiziranja pokazatelja po stavkama. Navodno se planira usvojiti dodatne dokumente kojima se uspostavlja pojednostavljena metoda računovodstva.

Porezno računovodstvo za sudionike projekta Skolkovo. Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS)

Stjecanje statusa sudionika u projektu Skolkovo i obavljanje aktivnosti kao sudionika u projektu Skolkovo ni na koji način nije povezano s obvezom primjene općeg ili pojednostavljenog poreznog sustava - izbor ostaje na poreznom obvezniku. Osim toga, dobivanje statusa sudionika u projektu Skolkovo ne podrazumijeva promjenu poreznog sustava koji je porezni obveznik prethodno primjenjivao.

Valja napomenuti da prema stavku 3. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav nemaju pravo prijeći na drugi režim oporezivanja prije kraja poreznog razdoblja, osim ako nije drugačije određeno određenim člankom Poreznog zakona Ruske Federacije. Federacija. Kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava, porezno razdoblje je kalendarska godina. Za sudionike projekta Skolkovo, mogućnost prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na drugačiji režim oporezivanja prije kraja poreznog razdoblja, čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije nije predviđeno.

Dakle, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav i koje su dobile status sudionika u projektu Skolkovo imaju pravo prijeći na opći režim oporezivanja od početka sljedeće kalendarske godine i od istog razdoblja ostvariti pravo na porez preferencije predviđene za drugačiji režim. Ova činjenica je potvrđena u pismima Ministarstva financija Rusije od 22. prosinca 2011. br. 03-03-10/124 „O postupku odbijanja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava od strane sudionika u projektu Skolkovo” i Federalnog Porezna služba Rusije od 17. siječnja 2012. br. ED-4-3/360 @ „O korištenju prava na izuzeće od obveza poreznih obveznika od strane sudionika projekta Skolkovo.”

Ako sudionik projekta Skolkovo primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, tada se porezno računovodstvo vodi u skladu sa zahtjevima poglavlja 26.2 „Pojednostavljeni sustav oporezivanja“ Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezno računovodstvo za sudionike projekta Skolkovo. Opći porezni sustav

Ako sudionik projekta Skolkovo primjenjuje opći porezni sustav (u daljnjem tekstu GTS), u skladu s određenim odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, ima sljedeće porezne povlastice:

• oslobođenje od obveze poreznog obveznika poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu - PDV);
• oslobađanje od obveze poreznog obveznika poreza na dobit;
• izuzeće od obveze poreza na imovinu poduzeća.

Razmotrimo postupak i uvjete oslobađanja za svaki od navedenih poreza zasebno.

Neizravni porezi. PDV. oslobođenje od plaćanja PDV-a

Prema stavku 1. čl. 145.1 Poglavlja 21 „Porez na dodanu vrijednost” Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja je dobila status sudionika u projektu Skolkovo ima pravo biti oslobođena od obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a za deset godina od dana kada je dobila status sudionika u projektu Skolkovo; korištenje prava na izuzeće daje se od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je stečen status sudionika u projektu Skolkovo (stavak 1. stavak 3. članak 145.1. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Sudionik projekta gubi pravo na izuzeće od obveza obveznika PDV-a u sljedećim slučajevima (članak 145.1. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• status sudionika projekta gubi se od trenutka gubitka tog statusa;
• ukupni iznos dobiti sudionika projekta, izračunat u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona Ruske Federacije na obračunskoj osnovi, počevši od 1. dana godine u kojoj je godišnji obujam prihoda od prodaje robe ( radovi, usluge, imovinska prava) koje je primio ovaj sudionik projekta premašio je milijardu rubalja, a obujam ukupne dobiti premašio je 300 milijuna rubalja, od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je navedena ukupna dobit premašena (vidi tablicu).

Uvjeti za ostvarivanje PDV olakšica

Iznos PDV-a za porezno razdoblje u kojem je došlo do gubitka statusa sudionika u projektu Skolkovo ili prekoračenja ukupnog iznosa dobiti podliježe povratu i uplati u proračun na propisani način uz naplatu pripadajućeg iznosa. iznose penala od sudionika projekta.

Korištenje prava na oslobođenje od PDV-a je notifikacijske prirode, tj. sudionik projekta Skolkovo dužan je najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon mjeseca od kojeg je sudionik projekta Skolkovo počeo koristiti pravo na izuzeće poslati poreznom tijelu u mjestu svoje registracije u pisanom obliku i sljedeće dokumente:

• dokumenti koji potvrđuju status sudionika u projektu Skolkovo;
• izvadak iz knjige prihoda i rashoda sudionika projekta kojim se potvrđuje godišnji obujam prihoda od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava);
• izračun ukupnog iznosa dobiti, izračunatog na obračunskoj osnovi, počevši od 1. dana godine u kojoj je godišnji prihod koji je primio ovaj sudionik projekta premašio 1 milijardu rubalja.

Obrazac obavijesti o korištenju prava na izuzeće (o produljenju roka valjanosti prava na izuzeće) odobren je Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2010. br. 196n.

Sudionik projekta Skolkovo ima pravo odbiti izuzeće slanjem obavijesti poreznom tijelu u mjestu svoje registracije kao sudionika projekta najkasnije 1. dana poreznog razdoblja od kojeg sudionik projekta namjerava odbiti izuzeće. Sudionik projekta Skolkovo koji odbije izuzeće neće ga ponovno dobiti.

Treba napomenuti da u skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2012. br. ED-4-3/8966@, organizacija koja je dobila status sudionika u projektu Skolkovo ima pravo biti oslobođen obveze obveznika PDV-a pri prodaji dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, dužan je podnijeti prijavu PDV-a u sljedećim slučajevima:

• obavljanje poslova poreznog agenta za PDV;
• izdavanje računa kupcima s dodijeljenim iznosom PDV-a;
• pri obavljanju oporezivih transakcija u skladu s ugovorom o jednostavnom društvu, ugovorom o investicijskom društvu, ugovorom o koncesiji ili ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 15. svibnja 2012. br. 03-07-15/45 poslano je poreznim obveznicima i nižim poreznim tijelima.)

Valja napomenuti da je ranije u pismu Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2011. br. 03-03-06/1/832 „O podnošenju poreznih izvješća od strane organizacije koja je dobila status sudionika u projektu provedbe istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata” pojašnjeno je da sudionici projekta Skolkovo, oslobođeni obveze obračunavanja i plaćanja PDV-a, moraju istovremeno ispunjavati i druge obveze poreznog obveznika, u posebno podnijeti prijavu PDV-a na opće propisani način.

Izravni porezi. Porez na dobit poduzeća. Oslobađanje od obveze obveznika poreza na dobit

Prema stavku 1. čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije koje su dobile status sudionika u projektu Skolkovo, u roku od deset godina od datuma kada su dobile status sudionika projekta, imaju pravo biti izuzete od ispunjavanja obveza korporativnog dohotka. porezni obveznici.

Porezni obveznik rezident ima pravo osloboditi se obveze poreznog obveznika poreza na dobit i ostvariti pravo na povlasticu odmah po stjecanju statusa sudionika projekta Skolkovo (čl. 246.1. st. 1. i st. 1. st. 4. Porezni zakonik Ruske Federacije), uključujući sredinu izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Oslobađanje od obveza poreznog obveznika rezidenta omogućuje vam:

• da ne obračunavaju i ne plaćaju porez na dobit (članak 1, stavak 1, članak 23, 286 i 287 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ne voditi porezne evidencije za formiranje porezne osnovice poreza na dobit sukladno čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije (3. stavak 1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, sudionici projekta Skolkovo dužni su podnijeti poreznu prijavu na temelju rezultata izvještajnog i poreznog razdoblja, budući da podnošenje izvješća nije povezano s obračunom i plaćanjem poreza (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2011. br. 03-03-06/1/832) .

Samo postojanje statusa sudionika u projektu Skolkovo ne daje pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika. Prema st. 2. stavak 4. čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, sudionik projekta koji je počeo koristiti pravo na izuzeće mora poslati poreznom tijelu u mjestu svoje registracije najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca pisanu obavijest i dokumente prema na popis (dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 14. travnja 2011., br. 16-15/036416):

• obavijest o korištenju prava na izuzeće (o produljenju razdoblja za korištenje prava na izuzeće tijekom sljedećeg poreznog razdoblja ili o odbijanju izuzeća) (obrazac odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2010. broj 196n). Na kraju poreznog razdoblja, sudionik projekta Skolkovo šalje obavijest poreznoj upravi najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca (točka 6. članka 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• dokumenti koji potvrđuju status sudionika u projektu Skolkovo;
• dokumenti koji potvrđuju da godišnji prihod nije premašio milijardu rubalja, tj. računovodstvena izvješća koja uključuju izvještaj o dobiti i gubitku (za sudionike koji vode potpunu računovodstvenu evidenciju) ili izvadak iz knjige prihoda i rashoda sudionika projekta Skolkovo.

Kao što smo već pisali, sudionicima projekta Inovacijskog centra Skolkovo omogućene su brojne povlastice, uključujući i porezne. Sudionici projekta Skolkovo koji su prešli na korištenje nulte stope poreza na dohodak moraju godišnje podnositi podatke o ukupnom iznosu dobiti uz prijavu poreza na dohodak (6. stavak 289. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Trenutačno izvješće se zove "Izračun ukupne dobiti (gubitka) sudionika projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacijskom centru Skolkovo". Ako sudionik projekta Skolkovo ne podnese dokumente na kraju poreznog razdoblja najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca ili podnese poreznom tijelu dokumente koji sadrže lažne podatke, iznos poreza na dobit podliježe obnovi i uplata u proračun na propisani način uz povrat od sudionika projekta odgovarajućih kazni (stavak 4, stavak 6, članak 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno stavku 2. čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, sudionik projekta Skolkovo gubi pravo na izuzeće od obveza poreznog obveznika u sljedećim slučajevima (članak 246.1. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• gubitkom statusa sudionika projekta od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je taj status izgubljen;
• ako je godišnji obujam prihoda od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava), koji je izračunao i primio ovaj sudionik projekta, premašio milijardu rubalja od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je došlo do navedenog viška.

Prema klauzuli 5.1 čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije, dobit koju primi organizacija koja je dobila status sudionika u projektu Skolkovo oporezuje se poreznom stopom od 0% u odnosu na dobit ostvarenu nakon što sudionik projekta prestane ostvarivati ​​pravo biti izuzeti od ispunjavanja obveza poreznog obveznika, sukladno st. 3 p. 2 čl. 246.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Nužan uvjet za primjenu stope od 0% je da iznos dobiti koju ostvari sudionik u projektu Skolkovo ne prelazi 300 milijuna rubalja; navedeni iznos dobiti utvrđuje se prema načelu nastanka događaja, ali ne od dana početka poslovanja, već od početka poreznog razdoblja u kojem je izgubljeno pravo na naknadu; Ukupni financijski rezultat utvrđuje se zbrajanjem godišnje obračunate dobiti ili gubitka.

Sudionici projekta Skolkovo koji su prešli na korištenje nulte stope poreza na dohodak moraju godišnje podnositi podatke o ukupnom iznosu dobiti uz prijavu poreza na dohodak (6. stavak 289. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Trenutačno važeće izvješće zove se „Izračun ukupne dobiti (gubitka) sudionika projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo“. Obrazac je odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2010. br. 196n „O odobrenju obrazaca dokumenata za organizaciju koja je dobila status sudionika u projektu za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacijskom centru Skolkovo".

Iznos poreza na dohodak za porezno razdoblje u kojem je došlo do gubitka statusa sudionika projekta ili je ukupni iznos dobiti koju je primio sudionik projekta premašio 300 milijuna rubalja podložan je obnovi i uplati u proračun na propisani način s naplata odgovarajućih iznosa kazni od sudionika projekta (članak 3. članak 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U poreznom razdoblju u kojem se ukupan iznos dobiti koju je sudionik projekta Skolkovo ostvario prema obračunskoj osnovi, počevši od 1. dana godine u kojoj je sudionik projekta Skolkovo prestao ostvarivati ​​pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika u skladu sa stavkom. 3 p. 2 čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, premašio 300 milijuna rubalja i (ili) u kojem je sudionik projekta Skolkovo izgubio status sudionika projekta, dobit koju je primio takav sudionik projekta podliježe oporezivanju po poreznoj stopi utvrđeno stavkom 1. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. po poreznoj stopi od 20%, s kaznama za zakašnjelo plaćanje poreza i predujmova na isti.

Osim toga, sudionik projekta Skolkovo gubi pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika nakon 10 (deset) godina ili dobrovoljnim odricanjem od prava na oslobođenje (vidi tablicu).

Uvjeti za ostvarivanje olakšica pri porezu na dohodak

Indeks	PDV korist	Trenutak gubitka beneficija
Prekoračenje obujma godišnjeg prihoda (RUB 1 milijarda) od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava) koju je izračunao i primio sudionik projekta	Korist je izgubljena Moguće je primijeniti nultu stopu	Počevši od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je prekoračen iznos godišnjeg prihoda
Ukupna dobit premašila je 300 milijuna rubalja.	Korist je izgubljena Nemoguće je primijeniti nultu stopu Iznos poreza na dohodak podliježe povratu i uplati u proračun	U poreznom razdoblju u kojem se ukupan iznos dobiti koju je sudionik projekta Skolkovo ostvario prema obračunskoj osnovi, počevši od 1. dana godine u kojoj je sudioniku projekta Skolkovo prestalo ostvarivati ​​pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika u skladu sa stavkom 3 p. .2 žlice. 246.1 Porezni zakon Ruske Federacije

PRIMJER

Od 2012. godine sudionik projekta Skolkovo oslobođen je obveza poreznih obveznika. U 2013. godini smatramo da će sudionik izgubiti pravo na oslobođenje te je iz tog razloga potrebno poreznu osnovicu utvrđivati ​​po načelu nastanka događaja. Financijski rezultati po godinama: 2013. - 500 milijuna rubalja. (dobit); 2014 - 110 milijuna rubalja. (dobit); 2015 - 180 milijuna rubalja. (lezija). Dobiveni pokazatelji financijskih rezultata po godinama su sumirani. Ukupan iznos financijskog rezultata (dobit) za 2013.-2015. iznosit će 430 milijuna rubalja. (500 milijuna rubalja + 110 milijuna rubalja + 180 milijuna rubalja), što premašuje graničnu vrijednost (300 milijuna rubalja), stoga bi na kraju 2015. porezni obveznik trebao platiti porez na dohodak po općoj stopi (20%) i kazne zbog kašnjenja plaćanja akontacija tijekom 2015. godine.

Najkasnije do 28. ožujka 2016. porezni obveznik treba doznačiti u proračun iznos poreza na dohodak i pripadajuće iznose kazni.

Porez na imovinu

Osim PDV-a i poreza na dohodak, sudionici projekta Skolkovo oslobođeni su plaćanja poreza na imovinu (čl. 20, čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ne postoji zahtjev da se primjena takvog izuzeća prijavi regulatornim tijelima.

Od poreza na imovinu izuzeti su:

• organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Zakonom br. 244-FZ;
• organizacije koje su dobile status sudionika u projektu Skolkovo.

Ove organizacije gube pravo na oslobađanje od poreza na imovinu u slučajevima predviđenim u stavku 2. čl. 145.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Kako bi potvrdile pravo na oslobođenje od plaćanja poreza, ove su organizacije dužne poreznoj upravi na mjestu registracije dostaviti dokumente koji potvrđuju njihov status sudionika u projektu Skolkovo, kao i podatke o računovodstvu prihoda (rashoda). Gubitak prava na oslobođenje od poreza na imovinu predviđen je i stavkom 2. čl. 145.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, organizacija koja je sudionik projekta Skolkovo, stvaranje i rad inovacijskog centra Skolkovo, ima pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza na imovinu, na temelju članka 20. Umjetnost. 381 Porezni zakon Ruske Federacije. Istodobno, organizacija je dužna pridržavati se ograničenja ukupnog iznosa dobiti predviđenih stavkom 2. čl. 145.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Organizacija gubi pravo na oslobađanje od poreza na imovinu poduzeća ako izgubi status sudionika u projektu Skolkovo ili premaši ukupni iznos dobiti, tj. od početka godine, u kojem će ukupna dobit za cijelo razdoblje postojanja premašiti 300 milijuna rubalja.

Ako godišnji obujam prihoda od prodaje robe (radova, usluga) ne prelazi milijardu rubalja, sudionici projekta Skolkovo, prilikom ispunjavanja prijave (obračuna) poreza na imovinu, ostatak vrijednosti dugotrajne imovine u odnosu na kojima je porezna olakšica predviđena klauzulom 20. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, ima pravo ne naznačiti (vidi pismo Ministarstva financija Rusije u pismu br. 03-05-04-01/35 od 19.10.11.).

Sukladno stavku 1. čl. 386 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza podnošenja obračuna poreza i prijava poreza na imovinu utvrđena je za obveznike ovog poreza.

Prema stavku 20. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, sudionici projekta, ako su ispunjeni potrebni uvjeti, oslobođeni su od oporezivanja imovine organizacija, odnosno od obveze plaćanja poreza, ali ne i od obveza poreznog obveznika.

Dakle, čak i nakon dobivanja statusa sudionika projekta, organizacije su dužne poreznim vlastima predati obračun akontacije i prijave poreza na imovinu. O utemeljenosti ovog stava posredno svjedoči i obrazac obračuna akontacije i obrazac prijave poreza na imovinu u čijim se posebnim redcima ispisuje vrijednost imovine za koju se ostvaruju povlastice sukladno čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porez na zemljište

Prema stavku 10. čl. 395 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Zakonom br. 244-FZ oslobođene su plaćanja poreza na zemljište - u odnosu na zemljišne čestice koje su dio teritorija inovacijskog centra Skolkovo i pod uvjetom (stečene ) za izravno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama u skladu s navedenim zakonodavnim aktom.

Pogodnosti za plaćanje državne pristojbe

Prema paragrafima. 2.1 - 2.3 stavak 3 čl. 333.35 Poreznog zakona Ruske Federacije, državna carina se ne plaća u sljedećim slučajevima:

• za izdavanje radne dozvole stranom državljaninu koji je s osobom koja sudjeluje u provedbi projekta sklopio ugovor o radu ili građanskopravni rad za obavljanje poslova (pružanje usluga) za obavljanje istraživanja, razvoja i komercijalizaciju svojih rezultata u u skladu sa Saveznim zakonom “O inovacijskom centru Skolkovo” , i stigao je na područje inovacijskog centra Skolkovo;
• za izdavanje poziva za ulazak u Rusku Federaciju stranom državljaninu koji je sklopio radni ili građanskopravni ugovor o obavljanju poslova (pružanju usluga) s osobom koja sudjeluje u provedbi projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacija njihovih rezultata, u skladu sa Saveznim zakonom o inovacijskom centru Skolkovo;
• za izdavanje ili produljenje vize stranom državljaninu koji je s osobom koja sudjeluje u provedbi projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije sklopio ugovor o radu ili građanskopravni ugovor o obavljanju poslova (pružanju usluga) njihovih rezultata, u skladu sa Saveznim zakonom „O Inovacijskom centru „Skolkovo“.

U skladu sa Saveznim zakonom od 10. srpnja 2012. br. 100-FZ „O izmjenama i dopunama članaka 333.36 i 333.37 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 8. Saveznog zakona „O inovacijskom centru Skolkovo“, autori rezultata intelektualne djelatnosti oslobođeni su državne pristojbe u slučaju žalbe pred sudovima opće nadležnosti.

Ova norma doprinosi razvoju instrumenta prisilne licencije ako nositelj autorskog prava ne koristi rezultate intelektualne djelatnosti.

Yana Bezdenezhnykh, Viši konzultant Odjela za računovodstvo, porezno i ​​pravno savjetovanje Grupe tvrtki VneshEconomAudit

Razvoj poslovanja uvijek je povezan s korištenjem inovacija. U današnjem konkurentskom okruženju inovacije igraju ključnu ulogu u napretku poduzeća. Jedan od oblika poticanja i potpore inovacijskoj djelatnosti je posebna porezna politika države. Razgovarat ćemo o prednostima u ovom području.

Razvoj poslovanja uvijek je povezan s korištenjem inovacija. U današnjem konkurentnom okruženju, inovacija igra ključnu ulogu u napretku poduzeća.

Inovativni poslovni sektor spaja različita područja, uključujući znanstvene, tehnološke, organizacijske, financijske i komercijalne aktivnosti. Njegova struktura može se prikazati na dijagramu:

Trenutno se inovativnim mogu nazvati inženjerske i dizajnerske tvrtke, stanovnici posebnih gospodarskih zona, sudionici projekta Skolkovo i organizacije informacijske tehnologije.

2. Porezne povlastice za inovativna poduzeća

Jedan od oblika poticanja i potpore inovacijskoj djelatnosti je posebna porezna politika države. O prednostima u ovom području govorit ćemo u ovom članku.

Olakšice od poreza na dohodak

1. Troškovi istraživanja i razvoja.

Inovativnost karakterizira visoka stopa promjene ideja i često ažuriranje resursa i opreme. Dakle, istraživanje i inovacije uvijek uključuju plaćanja velikih razmjera, investicije, investicije, takozvane troškove istraživanja i razvoja.
Za inovativne tvrtke posebno je važno da se izdaci za izume i eksperimentalne razvoje, bez obzira na rezultat, u potpunosti mogu uzeti u obzir kao rashodi koji umanjuju oporezivu dobit.

Kao što vidite, postoje posebne vrste istraživanja i razvoja, čije troškove je dopušteno ne samo uključiti u izračun poreza na dohodak, već ih i povećati za 1,5 puta. Važno je potvrditi zakonitost primjene povećavajućeg koeficijenta na kraju poreznog razdoblja. Za to se prijavi poreza na dohodak prilaže znanstveno ili tehničko izvješće za svaki projekt. Njegov oblik je proizvoljan.

Od 2012. godine rashodi istraživanja i razvoja se u poreznom knjigovodstvu priznaju kao paušalni iznos. Glavno je da su radovi ili njegove pojedinačne faze završeni, što znači da je potvrda o prihvaćanju potpisana.

2. Politika amortizacije.
Jedna kategorija poticajnih mjera odnosi se na obračun amortizacije u poreznom knjigovodstvu.

Kao rezultat korištenja ovih pogodnosti, tvrtka će moći 3 puta brže prenijeti trošak dugotrajne imovine na troškove. A kada amortizirate niz "inovativnih" nematerijalne imovine, nemojte se oslanjati na trajanje ugovora, što će omogućiti da čak i nematerijalna imovina pod 10-godišnjim ugovorima bude uključena u troškove unutar 25 mjeseci.

Investicijski porezni kredit

Među općim mehanizmima za poticanje inovacijske aktivnosti može se istaknuti investicijski porezni kredit (ITC). Predstavlja pogodnost u vidu promjene roka plaćanja poreza.

U tom slučaju organizacija dobiva pravo prenijeti svoje porezne uplate ne u cijelosti u određenom vremenskom razdoblju. Ovako odgođeni iznos porezne obveze je iznos porezne obveze.

Porezni kredit za investicije može se odobriti za porez na dobit poduzeća, kao i za regionalne i lokalne poreze. Moguće razdoblje odgode je od jedne do pet godina.

Tvrtke u sektoru inovacija imaju pravo podnijeti zahtjev za INC ako:

• provoditi istraživanje i razvoj ili možda izvršiti tehničku ponovnu opremu vlastite proizvodnje;
• sudjeluju u provedbenim aktivnostima;
• stvarati nove materijale i tehnologije ili poboljšavati postojeće;
• ulagati u izgradnju objekata koji imaju najviši razred energetske učinkovitosti ili visoku energetsku učinkovitost, u skladu s popisom koji je odobrila Vlada Ruske Federacije od 12. srpnja 2011. br. 562.

Algoritam za korištenje INC-a izgleda ovako:

1. Društvo s regulatornim tijelima sklapa ugovor o investicijskom poreznom kreditu i njime definira pojedinačni postupak smanjenja poreznih davanja.
2. Zatim, u svakom izvještajnom razdoblju, organizacija naplaćuje porez, ali ga istovremeno prenosi u smanjenom iznosu, ali ne manje od 50% dugovanog iznosa.
3. Smanjenje se vrši za svako plaćanje sve dok iznos odgođenog poreza ne postane jednak iznosu kredita predviđenom ugovorom.
4. Nakon čega slijedi postupna otplata poreznih obveza i otplata kamata za dane rate.

Iznos mogućeg poreznog kredita za ulaganje ovisi o razlogu primanja:

Razlozi za dobivanje INC	TINTA veličina	Norma Poreznog zakona Ruske Federacije
Istraživački ili razvojni rad ili tehničko preopremanje vlastite proizvodnje	100% troškova opreme koju je kupila organizacija, koja se koristi isključivo za ove svrhe	stavak 1. stavak 2. članka 67. Poreznog zakona Ruske Federacije
Implementacijske ili inovativne aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili poboljšanje korištenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala	Određuje se sporazumom između ovlaštenog tijela i organizacije	Podtočka 2. stavak 2. članak 67. Poreznog zakona Ruske Federacije

Za dobivanje investicijskog poreznog kredita, organizacija mora podnijeti zahtjev ovlaštenom tijelu i sklopiti INC ugovor, čiji je oblik utvrđen naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. studenog 2005. br. SAE- 3-19/622@.

Važno je zapamtiti da se za svaki od temelja za primanje beneficija dostavlja pojedinačni popratni paket dokumenata (nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 28. rujna 2010. br. MMV-7-8/469@) . Na primjer, prilikom provođenja istraživanja i razvoja ili tehničke ponovne opreme trebat će vam:

• potvrditi pravo na investicijski kredit,
• potvrditi činjenicu kupnje i trošak opreme koja se koristi isključivo u inovativne svrhe,
• dati poslovni plan za investicijski projekt.

Nijanse oporezivanja rezidenata posebnih gospodarskih zona

Jedna od kategorija poreznih olakšica u sektoru inovacija dodjeljuje se na teritorijalnoj osnovi. Takve se povlastice ostvaruju stvaranjem posebnih gospodarskih zona. U ovom slučaju oporezivanje tvrtke ovisi o njezinoj lokaciji.

Posebna gospodarska zona je dio teritorija na kojem postoji jedinstveni režim obavljanja djelatnosti koji se izražava posebnim pravnim, upravnim, poreznim i carinskim propisima.

Tvrtkama u inovacijskom sektoru, u cilju razvoja i implementacije znanstvenih proizvoda, kao i poticanja inovacijskog procesa, namijenjene su tehnološko-inovacijske posebne gospodarske zone (TVSEZ). U Rusiji se nalaze u Zelenogradu, Dubni, Sankt Peterburgu i Tomsku.

Za stanovnike tehnološko-inovacijske posebne gospodarske zone Postoje takve posebne porezne olakšice kao što su:

• porezni praznici;
• smanjena stopa poreza na dohodak;
• snižene stope za prometni porez i premije osiguranja;
• režim slobodne carinske zone;
• jamstva protiv nepovoljnih promjena zakonodavstva.

Porezni praznici

Pogledajmo detaljnije neke od prednosti. Dakle, porezne povlastice, trenutno karakteristične isključivo za TVOEZ poduzeća, jesu porezni praznici.

Suština povlastice je da rezidenti od trenutka kada dobiju takav status dobivaju djelomično ili potpuno oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu, zemljišta i prometa u razdoblju od pet godina.

1) Porezni praznici na prometni porez

To znači da su tvrtke oslobođene plaćanja poreza na kupljena i registrirana vozila.

Lokalne porezne olakšice neovisno utvrđuju zakonodavna tijela svakog subjekta. Rezidenti gotovo svih TVOEZ-a imaju pravo na porezno oslobođenje od poreza na prijevoz. Uvjeti i rokovi poreznog odmora razlikuju se ovisno o subjektu Ruske Federacije:

Pravo na naknadu potvrđuje se izvatkom iz registra rezidenata posebne gospodarske zone, koji izdaje tijelo upravljanja posebne gospodarske zone.

2) Porezno oslobođenje od poreza na zemljište

Porezno oslobođenje od poreza na zemljište moguće je ako je rezident TVOEZ-a pravna osoba, registrirana na propisani način, primjenjuje opći sustav oporezivanja i uvrštena je u jedinstveni registar rezidenata.

U tom slučaju, zemljišna parcela mora se nalaziti na području SEZ-a i pripadati rezidentu na pravu vlasništva ili pravu trajnog korištenja. I također ga koristi tvrtka za provedbu investicijskog projekta.

Početno razdoblje naknade je pet godina od trenutka nastanka vlasništva nad svakom zemljišnom parcelom (9. članak 395. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, pogodnost se može proširiti zakonima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

3) Porezno oslobođenje na porez na imovinu

Oni se izražavaju u činjenici da 10 godina od datuma registracije dugotrajne imovine rezident ne uzima u obzir njegovu vrijednost pri izračunu porezne osnovice poreza na imovinu. Istina, samo ako je ispunjen niz uvjeta:

• dugotrajna imovina stvorena ili nabavljena u svrhu obavljanja djelatnosti u SEZ-u,
• nalazi se na području SEZ-a;
• koristi se na ovom teritoriju u okviru sporazuma o stvaranju SEZ-ova;
• nalaze se u bilanci rezidenta.

Štoviše, ako se imovina istovremeno koristi i za tehnološke inovacije i za druge vrste aktivnosti, tada je također oslobođena poreza (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. veljače 2008. br. 03-05-04-01 /09).

Međutim, ako se pojedine nekretnine u bilanci rezidenta u cijelosti koriste za obavljanje druge djelatnosti, tada se porez plaća na uobičajeni način.

Olakšice od poreza na dohodak

Jedan od instrumenata mehanizma olakšica poreza na dohodak je porezna stopa. Dohodak rezidenata od aktivnosti tehnoloških inovacija u TVOEZ-u oporezuje se sniženom stopom poreza na dohodak. Ali samo u smislu poreza koji se upisuje u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Trenutno svi postojeći TVEPZ-i primjenjuju najnižu moguću stopu poreza na dohodak od 13,5%.

Porezna uprava

Još jedna pogodnost za stanovnike SEZ-a je jamstvo protiv nepovoljnih promjena u zakonodavstvu o porezima i naknadama.

To znači da tijekom trajanja sporazuma o obavljanju tehnoloških i inovacijskih aktivnosti tvrtke ne primjenjuju zakonodavne akte koji pogoršavaju njihov položaj (članak 38. Saveznog zakona od 22. srpnja 2005. br. 116-FZ „O posebnim gospodarskim zonama u Ruskoj Federaciji”).

Iznimka od ovog zakona je samo u odnosu na oporezivanje trošarinskih proizvoda.

Značajke oporezivanja stanovnika Skolkova

Skolkovo je ultramoderni znanstveno-tehnološki kompleks za razvoj i komercijalizaciju novih tehnologija koji se stvara nedaleko od Moskve.

Inovacijski centar nema status posebne gospodarske zone, ali ispunjava sve karakteristike iste. Možemo reći da su tvrtke koje su dobile status rezidenata ovog centra praktički oslobođene oporezivanja. No, nije lako postati sudionikom projekta.

Ako su istovremeno ispunjeni svi uvjeti, organizacija ima pravo na dobivanje statusa sudionika projekta koji se dodjeljuje od trenutka upisa organizacije u registar sudionika i vrijedi 10 godina.

Zadržimo se detaljnije na olakšicama za porez na dohodak, PDV i porez na imovinu.

Olakšice od poreza na dohodak

Sve dok godišnji prihod ne prelazi 1 milijardu rubalja, tvrtke koje posluju u Skolkovu mogu biti izuzete od obveze plaćanja poreza na dohodak u vezi s obračunom i plaćanjem poreza. Ova pogodnost omogućuje stanovnicima:

• ne obračunavati i ne plaćati porez na dohodak (čl. 1, st. 1, čl. 23, čl. 286, 287 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ne voditi porezne evidencije sukladno čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 3, klauzula 1, članak 23 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važno je zapamtiti da čak i nakon što su odlučili koristiti pogodnost, sudionici Skolkova dužni su podnijeti porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog i poreznog razdoblja, budući da dostava izvješća nije povezana s obračunom i plaćanjem poreza (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. prosinca 2011. br. 03-03-06/1/ 832).

Napominjemo da se ovo pravilo ne odnosi samo na porez na dohodak, već i na PDV i porez na imovinu.

Moguće je osloboditi se obveza poreznog obveznika i zatražiti pravo na beneficije odmah nakon dobivanja statusa sudionika u projektu Skolkovo (čl. 1, st. 1, čl. 4, čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da ako postanete rezident, čak ni usred obračunskog razdoblja, nećete morati čekati novi kvartal ili godinu organizacije.

Pritom treba uzeti u obzir da sama prisutnost statusa ne daje pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika. Da bi to učinio, sudionik projekta Skolkovo koji je odlučio početi koristiti povlasticu mora poslati niz dokumenata poreznoj upravi na mjestu registracije najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 14. travnja 2011. br. 16-15/ 036416).

Za naknadno korištenje prava na izuzeće, potrebno je jednom godišnje, najkasnije do 20. siječnja, poreznoj upravi u mjestu registracije dostaviti obavijest o produženju s prilaganjem gore navedenih dokumenata (6. stavak članka 246.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Imajte na umu da ako sudionik projekta Skolkovo ne podnese dokumente ili dostavi lažne podatke, porez i, kao rezultat toga, kazne za prošlo porezno razdoblje morat će se obračunati i uplatiti u proračun (stavak 4. stavak 6. , članak 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stanovnik Skolkova ima nekoliko načina da se vrati na plaćanje poreza na dohodak. Oni su prikazani na dijagramu:

Imajte na umu da čak i ako tvrtka izgubi ili odbije povlasticu, tvrtka može oporezivati ​​dobivenu dobit po stopi od 0%.

Da bi se to postiglo, potrebno je da ukupan iznos dobiti koju je ostvario sudionik projekta Skolkovo ne prelazi 300 milijuna rubalja. Ova obračunska vrijednost utvrđuje se kumulativno, ali ne od početka poslovanja, već od početka poreznog razdoblja u kojem je korist izgubljena. Ukupni financijski rezultat utvrđuje se zbrajanjem godišnje obračunate dobiti ili gubitka.

Algoritam za provjeru prava korištenja pogodnosti kako slijedi:

PRIMJER

Na primjer, 2011. godine organizacija istraživačkog instituta dobila je status sudionika u projektu Skolkovo i počela primjenjivati ​​izuzeće od obveza poreznih obveznika. Pretpostavimo da 2013. gubi pravo na otpust. Stoga, za cijelu 2013. godinu, organizacija mora utvrditi poreznu osnovicu po načelu nastanka događaja. Recimo da je financijski rezultat gubitak od 50 milijuna rubalja.

Također, na obračunskoj osnovi, organizacija će utvrditi poreznu osnovicu za svako sljedeće porezno razdoblje. Pretpostavimo da će za 2014. dobit biti 150 milijuna rubalja, a za 2015. - 210 milijuna rubalja.

Organizacija mora sažeti dobivene vrijednosti. Ukupna dobit za 2013.-2015 iznosit će 310 milijuna rubalja. (-50 milijuna rubalja + 150 milijuna rubalja + 210 milijuna rubalja).

Ova vrijednost premašuje graničnu vrijednost od 300 milijuna rubalja, stoga na kraju 2015. organizacija istraživačkog instituta mora platiti porez na dohodak po općoj stopi, kao i kazne za kašnjenje u plaćanju akontacija tijekom 2015. godine.

Najkasnije do 28. ožujka 2016. organizacija istraživačkog instituta mora prenijeti porez na dobit u proračun. Budući da tijekom 2015. nije izvršila akontacije, u istom roku moraju biti doznačene i pripadajuće kazne.

Sudionici projekta Skolkovo koji su prešli na korištenje nulte stope poreza na dohodak moraju godišnje podnositi podatke o njegovom ukupnom iznosu uz poreznu prijavu poreza na dohodak (6. stavak 289. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trenutačno važeće izvješće zove se „Izračun ukupne dobiti (gubitka) sudionika projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo“. Njegov obrazac odobren je nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. prosinca 2010. br. 196n.

PDV olakšice

Mehanizam ostvarivanja i korištenja olakšica u vezi s PDV-om sličan je oslobađanju isplatitelja od obveze poreza na dohodak. Najvažnije je imati dokumentiran status rezidenta Skolkova i prijaviti inspektoratu svoju želju da budete oslobođeni plaćanja PDV-a.

Obrazac obavijesti o korištenju prava na izuzeće (o produljenju roka valjanosti prava na izuzeće) odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije. Trenutno je na snazi ​​dokument uveden naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. prosinca 2010. br. 196n.

Ne zaboravite da je važno prijaviti svaki od poreza - porez na dohodak i PDV - posebno.

Napominjemo da ostvarivanje prava sudionika Skolkova na izuzeće od obveza poreznih obveznika za PDV i porez na dobit ne podrazumijeva automatski prijelaz tvrtki na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. studenoga 2011. broj 03-11-06/2/150) .

Olakšice od poreza na imovinu

Osim PDV-a i poreza na dohodak, organizacije Skolkovo automatski su oslobođene plaćanja poreza na imovinu (čl. 20, čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, nema potrebe prijavljivati ​​to regulatornim tijelima.

Pogodnost se gubi ili nakon gubitka statusa rezidenta, ili od početka godine, u kojoj će ukupna dobit za cijelo razdoblje postojanja biti 300 milijuna rubalja.

Olakšica omogućuje tvrtkama koje ne vode računovodstvene evidencije da prilikom ispunjavanja porezne prijave ili akontacije poreza na imovinu ne navedu ostatak vrijednosti dugotrajne imovine za koju se ostvaruje porezna olakšica (dopis Ministarstva financija od Ruske Federacije od 19. listopada 2011. br. 03-05-04-01 /35).

Imajte na umu da se možete odreći svih pogodnosti, ali neće biti ponovno izdane.

3. Pogodnosti za inovativna poduzeća vezane uz plaćanje doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove

Važan alat za podršku inovativnim tvrtkama je snižena stopa osiguranja za pojedinačne subjekte. Konkretno, trenutno su predviđene pogodnosti za sljedeće organizacije i pojedinačne poduzetnike:

Značajke primjene stopa osiguranja od strane organizacija koje rade u području informacijske tehnologije

Prije svega, shvatimo na koga se ovo pravilo odnosi: IT tvrtke su organizacije koje:

• razvijati i implementirati računalne programe ili baze podataka;
• pružanje usluga i rad na razvoju, prilagodbi, modificiranju računalnih programa i baza podataka,
• se bave instaliranjem, testiranjem i održavanjem računalnih programa i baza podataka.

No, čak i kao informatička tvrtka, organizacija ima pravo koristiti sniženu tarifu samo uz ispunjenje niza uvjeta.

Imajte na umu da se za novostvorene organizacije uzima u obzir prosječan broj zaposlenih za tekuće izvještajno razdoblje.

Razlika je u tome što u prosjeku zaposlenih nisu uključene osobe koje rade po ugovoru o djelu, kao ni vanjski honorarni radnici. No prosječni broj zaposlenih uključuje prosječan broj zaposlenih plus prosječan broj vanjskih honorarnih radnika, kao i zaposlenika koji su obavljali poslove po ugovoru o građanskom ugovoru.

Ako se informatičkoj tvrtki oduzme državna akreditacija ili prekorači ograničenja broja zaposlenih ili udjela u prihodu, gubi pravo na beneficije. Štoviše od početka razdoblja, u kojem je poništena državna akreditacija ili je otkriveno nepoštivanje nekog od kriterija.

Značajke tarifa osiguranja za inženjerske tvrtke

Nemaju sve inženjerske ili projektantske tvrtke pravo primijeniti sniženu tarifu. Organizacija koja pruža:

• Inženjerske i konzultantske usluge za pripremu procesa proizvodnje i prodaje;
• inženjerske i konzultantske usluge za pripremu izgradnje i rad industrijskih, infrastrukturnih, poljoprivrednih i drugih objekata;
• usluge predprojektiranja i projektiranja, primjerice izrada studija izvedivosti, razvoj dizajna i druge slične usluge.

Za ovu kategoriju, popust na stopu premija osiguranja vrijedi samo u razdoblju 2012.-2013. i namijenjen je povećanju konkurentske prednosti ruskih dizajnerskih organizacija. Ukupna tarifa iznosi 30% i podijeljena je po fondovima kako slijedi:

Mirovinski fond Ruske Federacije	FSS RF	FFOMS
22%	2,9%	5,1%

Sama tvrtka nije dužna obavijestiti regulatorna tijela o prisutnosti zaključka. Za nju će to učiniti posebno izvršno tijelo. Rok za ispunjenje ove obveze dodjeljuje mu se u roku od mjesec dana nakon izvještajnog mjeseca.

Značajke tarife osiguranja za stanovnike Skolkova

Stanovnicima Skolkova omogućene su olakšice ne samo u obračunu poreza, već i u plaćanju premija osiguranja. To je zbog potrebe da inovativna poduzeća privuku visoko plaćene, kvalificirane stručnjake.
Tarifa za tvrtke u Skolkovu smanjena je do maksimuma i iznosi 14% u mirovinskom fondu Ruske Federacije. Da biste ga mogli koristiti, važno je ispuniti dva uvjeta.

Prije svega, imati trenutni status sudionika u projektu Skolkovo. Istodobno, snižena tarifa može se primjenjivati ​​od 1. dana u mjesecu nakon što je dodijeljena. To znači da ako postanete rezident, čak ni usred obračunskog razdoblja, nećete morati čekati novi kvartal ili godinu organizacije.

Drugi parametar za korištenje pogodnosti je usklađenost s ograničenjem prihoda u iznosu od 1 milijarde i dobiti u iznosu od 300 milijuna rubalja.

Za provjeru usklađenosti s ovim kriterijem najprije se utvrđuje godina u kojoj prihod premašuje milijardu rubalja. Zatim se od početka tog razdoblja porezna dobit obračunava na obračunskoj osnovi iz godine u godinu, a čim njezina veličina dosegne 300 milijuna rubalja, rezident gubi pravo na naknadu od sljedećeg mjeseca.

Značajke stopa osiguranja za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav

Posebne povlastice daju se onim inovativnim tvrtkama koje su koncentrirane u malim poduzećima i koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Za niz takvih društava s posebnim vrstama djelatnosti predviđene su snižene stope premije osiguranja. Na primjer, ako organizacija provodi istraživanje i razvoj, radi u građevinarstvu ili proizvodnji ili koristi računalnu tehnologiju i informacijsku tehnologiju u svojim aktivnostima, ima pravo na naknadu. Glavni uvjet za njegovu primjenu je ostvarenje najmanje 70% svih prihoda od inovativne djelatnosti.

Ukupna tarifa u 2012. iznosi 20% iu cijelosti se uplaćuje u mirovinski fond Ruske Federacije.

4. Značajke računovodstva

Što se tiče računovodstva, tu inovativna poduzeća nemaju prednosti. Obveza vođenja evidencije dodijeljena je svim pravnim osobama, osim organizacija koje su prešle na pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ove godine samo sudionici Skolkova imaju posebne uvjete. Daje im se pravo izbora: voditi računovodstvo u cijelosti ili na način utvrđen za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav. Istina, nakon što su se odlučili za bilo koju od opcija, stanovnici ne bi trebali zaboraviti na računovodstvo dugotrajne imovine.

Unatoč činjenici da stanovnik Skolkova vodi evidenciju prema pojednostavljenim pravilima, on nije dužan podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. listopada 2011. br. 03-11-20 /2).
Moguće je koristiti pravo izbora dok godišnji prihod od prodaje ne dosegne 1 milijardu rubalja (čl. 4, čl. 4 Zakona br. 129-FZ). Nakon prekoračenja ograničenja, stanovnik Skolkova gubi mogućnost vođenja samo porezne evidencije.

Imajte na umu da su od 2013. i pojednostavljivači i sudionici projekta Skolkovo, u skladu s novim zakonom „O računovodstvu” (od 12/06/11 br. 402-FZ), lišeni svojih pogodnosti - obveze vođenja evidencije dodjeljuje se svim poslovnim subjektima. Istina, uz napomenu da bivši korisnici smiju voditi evidenciju i sastavljati financijska izvješća prema pravilima koja vrijede za mala poduzeća.

To znači da će financijski izvještaji nužno sadržavati dva oblika: bilancu i račun dobiti i gubitka. Istodobno, podaci u izvješćima mogu se odražavati samo po skupinama članaka, odnosno bez pojedinosti pokazatelja po članku.

Zaključak.

Tako je analiza postojećeg zakonodavstva pokazala da su poduzeća u području inovacija na posebnom računu kod države. A zakonodavstvo o porezima i naknadama već danas sadrži velik broj alata usmjerenih na potporu inovacijama i podupiranje aktivnosti poduzeća u ovom području. Uloga poreznih poticaja je održati potražnju za inovativnim proizvodima i privući ulaganja u nove tehnologije.

Sudionik projekta Inovacijskog centra Skolkovo- ruska pravna osoba stvorena isključivo u svrhu provođenja istraživačkih aktivnosti u skladu sa Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ „O inovacijskom centru Skolkovo” i dobila je status sudionika projekta.

Od 2017. više od 1600 organizacija registrirano je u registru sudionika projekta Skolkovo.

Kompleks Skolkovo nalazi se na području gradskog naselja Novoivanovskoye i gradskog naselja Odintsovo, u blizini sela Skolkovo, u istočnom dijelu Odintsovskog okruga Moskovske oblasti, 2 km zapadno od Moskovske obilaznice na Skolkovskoje. Autocesta.

Adresa Inovacijskog centra Skolkovo: 143026, Moskva, teritorij Inovacijskog centra Skolkovo, ul. Boljšoj bulevar, 42, bldg. 1.

Web stranica Fonda za razvoj Innograda u Skolkovu: sk.ru

Komentar

Sudionik projekta inovacijskog centra Skolkovo je ruska pravna osoba stvorena isključivo u svrhu provođenja istraživačkih aktivnosti u skladu sa Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ „O inovacijskom centru Skolkovo” i dobila je status sudionik projekta.

Organizacije koje su dobile status sudionika projekta imaju pravo na porezne olakšice. Porezne olakšice su značajne. Dakle, 10 godina takve organizacije ne plaćaju PDV, porez na dobit niti porez na imovinu. Sudionici projekta plaćaju premije osiguranja fondovima obveznog državnog osiguranja po sniženim cijenama.

Istodobno, samo organizacije koje provode istraživačke aktivnosti u sljedećim područjima mogu dobiti status sudionika u projektu Skolkovo:

2) nuklearne tehnologije;

6) biotehnologija u poljoprivredi i industriji.

Stopa premije osiguranja

Sudionici projekta plaćaju premije osiguranja po povlaštenoj stopi - 14% (klauzula 10, klauzula 1, klauzula 4, klauzula 2, klauzula 9, članak 427 Poreznog zakona Ruske Federacije). Općenito, ova tarifa iznosi 30%.

Povlaštena tarifa primjenjuje se 10 godina od dana stjecanja statusa sudionika projekta (počevši od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem su stekli status sudionika projekta).

Utvrđeno je ograničenje - sudioniku projekta oduzima se povlaštena tarifa od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem ukupna dobit sudionika projekta premašila je 300 milijuna rubalja.

Porez na dobit poduzeća

Organizacije koje su dobile status sudionika projekta, 10 godina (od dana stjecanja ovog statusa) imaju pravo na oslobađanje od ispunjavanja obveze poreznih obveznika poreza na dohodak (odnosno, ove organizacije ne plaćaju porez na dobit i ne podnose prijave za ovaj porez) . Postupak i uvjeti oslobađanja utvrđeni su člankom 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sudionik projekta ima pravo koristiti pravo na izuzeće od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je stekao status sudionika projekta.

Sudionik projekta koji je počeo koristiti pravo na oslobođenje dužan je najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon mjeseca od kojeg je počeo koristiti pravo na oslobođenje poslati pisanu obavijest poreznom tijelu u mjestu svog sjedišta. registracija (obrazac obavijesti odobren je Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 12.12.2011 N MMV-7-6/918@) i sljedeći dokumenti:

Dokumenti koji potvrđuju status sudionika projekta i predviđeni Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo” (razvijeno i odobreno od strane društva za upravljanje);

Izvadak iz knjige prihoda i rashoda ili izvještaj o dobiti i gubitku sudionika projekta, kojim se potvrđuje godišnji obujam prihoda od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava).

Primjer

Najkasnije do 20. svibnja porezni obveznik mora podnijeti pisanu obavijest i gore navedene dokumente poreznoj upravi na mjestu registracije (kako bi potvrdio svoje pravo na izuzeća).

Na kraju poreznog razdoblja (kalendarske godine), najkasnije do 20. siječnja, sudionik projekta koji je koristio pravo na oslobođenje iste dokumente šalje poreznom tijelu (radi potvrde prava na oslobođenje).

Sudionik projekta gubi pravo na izuzeće u sljedećim slučajevima:

Na gubitak statusa sudionika projekta od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je takav status izgubljen;

Ako je godišnji obujam prihoda od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava) koji je primio ovaj sudionik projekta premašio milijardu rubalja, od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je navedeno prekoračenje nastalo.

Iznos poreza za porezno razdoblje u kojem je nastao gubitak statusa sudionika projekta ili ukupan iznos dobiti koju je sudionik projekta ostvario, premašio 300 milijuna rubalja, podliježe obnovi i uplati u proračun na propisani način uz naplatu odgovarajućih iznosa penala od sudionika projekta.

Sudionici projekta Skolkovo oslobođeni su podnošenja prijava poreza na dohodak (članak 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, ako djeluju u nekoj ulozi (na primjer, prilikom isplate dividende), tada se u tom slučaju podnosi porezna prijava. Pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. kolovoza 2012. N ED-4-3/13704@ objašnjava:

„... organizacija koja je poreznom tijelu po mjestu registracije poslala obavijest i dokumente o korištenju prava na oslobođenje od poreza na dohodak za razdoblje od 1. dana u mjesecu od kojeg je, kao projekt, sudionik, počeo koristiti pravo na oslobođenje, porez na ne obračunava dobit i ne podnosi poreznu prijavu, osim u slučajevima ispunjavanja dužnosti poreznog agenta.

Ujedno, za sudionike projekta obveza podnošenja poreza deklaracije će biti utvrđuje se ovisno o tome u kojem je mjesecu izvještajnog razdoblja porezni obveznik ostvario pravo na oslobođenje od ispunjavanja obveza poreznog obveznika na način i pod uvjetima propisanim poglav. 25. Zakonika.

1. Oslobađanje od dužnosti poreznog obveznika počinje u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

U tom slučaju porezni obveznik ne podnosi poreznu prijavu za izvještajno (porezno) razdoblje u kojem je porezni obveznik ostvario pravo na oslobođenje.

Razmatran slučaj primjenjiv je i na porezne obveznike koji mjesečno podnose prijavu poreza na dobit.

2. Oslobađanje od obveze poreznog obveznika počinje u bilo kojem od zadnja dva mjeseca izvještajnog razdoblja (1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci).

U razmatranoj opciji porezni obveznik ne podnosi porezne prijave za izvještajna (porezna) razdoblja koja slijede nakon izvještajnog razdoblja u kojem je porezni obveznik ostvario pravo na oslobođenje od ispunjenja obveza poreznog obveznika.”

Porezna dodanu vrijednost

Organizacija koja je stekla status sudionika u projektu Skolkovo ima pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a deset godina od dana stjecanja statusa sudionika projekta.

Oslobađanje se ne odnosi na obveze koje proizlaze iz uvoza dobara koja podliježu oporezivanju na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.

Postupak primjene oslobođenja od plaćanja PDV-a uređen je člankom 145.1. Porezni zakonik Ruske Federacije "Izuzeće od dužnosti poreznog obveznika organizacije koja je dobila status sudionika u projektu za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizaciju njihovih rezultata."

Sudionik projekta gubi pravo na izuzeće ako ukupni iznos dobiti sudionika projekta (izračunat prema pravilima Poglavlja 25 „Porez na dohodak organizacije” Poreznog zakona Ruske Federacije) na obračunskoj osnovi počevši od 1. dana godine u kojoj je godišnji obujam prihoda od prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) koji je primio ovaj sudionik projekta premašio milijardu rubalja, premašio 300 milijuna rubalja, od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je navedeno ukupna dobit je premašena.

Sudionici projekta Skolkovo oslobođeni su podnošenja prijave PDV-a(Članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, ako djeluju u ulozi (primjerice, kada isplaćuju prihod stranoj organizaciji koja nije registrirana kod poreznih vlasti) ili obavljaju poslove u skladu s ugovorom o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkom ulaganju), ugovor o investicijskom partnerstvu , ugovor o povjereničkom upravljanju imovinom ili ugovor o koncesiji na teritoriju Ruske Federacije (članak 174.1. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada moraju podnijeti porezne prijave(vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 15. svibnja 2012. N 03-07-15/45, poslano dopisom Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2012. N ED-4-3/8966@).

Prema mišljenju Ministarstva financija Ruske Federacije, izraženom u pismu Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2012. N 03-07-09/129 sudionici projekta Skolkovo nisu oslobođeni izdavanja računa. Popis poreznih obveznika koji su oslobođeni umetanja računa naveden je u čl. 168 Porezni zakon Ruske Federacije. Sudionici projekta Skolkovo nisu uključeni u ovaj popis. Navedeno pismo Ministarstva financija Ruske Federacije objašnjava:

Uzimajući u obzir navedeno, sudionici projekta korištenjem sukladno čl. 145.1 Zakonika, pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a, računi trebaju biti sastavljeni na općenito utvrđeni način. Pritom ti porezni obveznici ne moraju iskazati porez na dodanu vrijednost kupcima. Dakle, u stupcu 7 „Porezna stopa” računa iu stupcu 8 „Iznos poreza predočen kupcu” računa upisuje se „bez PDV-a”.

Porez na imovinu organizacije

Organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo” (članak 381. članka 19. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Organizacije koje su dobile status sudionika projekta za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizacije svojih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo” (članak 381. članka 381. članka 20. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da gore navedene organizacije moraju podnijeti porezne prijave za porez na imovinu poduzeća i obračune poreza za akontacije (članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni nisu oslobođeni podnošenja ovih poreznih izvješća.

Odgovornost organizacije za nepodnošenje porezne prijave(izračun financijskog rezultata investicijskog partnerstva) utvrđen je člankom 119. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odgovornost službenika za kršenje rokova za podnošenje porezne prijave utvrđeno člankom 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije od 30. prosinca 2001. N 195-FZ.

Porez na zemljište

Izuzeto od oporezivanja:

Organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom "O Inovacijskom centru Skolkovo" - u odnosu na zemljišne čestice uključene u područje Inovacijskog centra Skolkovo i osigurane (stečene) za izravno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama u u skladu s navedenim saveznim zakonom (klauzula 10, članak 395 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo

Do 01.01.2013 utvrđena je mogućnost izuzeća od obveze vođenja računovodstvenih evidencija za sudionike projekta Skolkovo. Hoće li primijeniti ovo izuzeće ili ne, odluka je samog sudionika. Izuzeće od računovodstva moguće je ako godišnji obujam njihovih prihoda od prodaje robe (radova, usluga) ne prelazi milijardu rubalja.

Ako je porezni obveznik primijenio izuzeće od obveze vođenja računovodstvenih evidencija, tada je takav porezni obveznik bio dužan voditi evidenciju prihoda i rashoda na način propisan (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ujedno, takvi porezni obveznici dužni su voditi knjigovodstvene evidencije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Takva pravila utvrđena su stavkom 4. čl. 4 Saveznog zakona od 21. studenog 1996. N 129-FZ “O računovodstvu”.

Od 1. siječnja 2013. god Na snagu je stupio Savezni zakon br. 402-FZ od 6. prosinca 2011. „O računovodstvu“, koji je promijenio pravila računovodstva za sudionike projekta Skolkovo.

Utvrđeno je da sudionici projekta Skolkovo imaju pravo koristiti pojednostavljene metode računovodstva, uključujući pojednostavljene računovodstvene (financijske) izvještaje uspostavljene za mala poduzeća (članak 6. stavak 4.).

Istodobno, pojednostavljene metode računovodstva, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvješćivanje, za mala poduzeća trebaju biti uspostavljene saveznim standardima (klauzula 10, klauzula 3, članak 21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, promijenit će se postupak računovodstva i izvješćivanja sudionika u projektima Skolkovo, ali u kojoj mjeri bit će jasno tek nakon usvajanja relevantnih standarda.

Definicije iz propisa

Sudionik projekta je ruska pravna osoba stvorena isključivo u svrhu provođenja istraživačkih aktivnosti u skladu sa Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ „O inovacijskom centru Skolkovo” i dobila je status sudionika projekta (članak 2. ovog zakona).

Specifičnosti aktivnosti sudionika projekta određene su člankom 10. Saveznog zakona od 28. rujna 2010. N 244-FZ „O inovacijskom centru Skolkovo”:

1. Pravna osoba stječe status sudionika projekta danom upisa u registar sudionika projekta. Odluka o upisu pravne osobe u registar sudionika projekta donosi se na način koji odobri društvo za upravljanje.

2. Odluka o upisu pravne osobe u registar sudionika projekta može se donijeti ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

1) pravna osoba je stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

2) stalno izvršno tijelo pravne osobe, kao i druga tijela ili osobe koje bez punomoći djeluju u ime pravne osobe imaju stalno sjedište na području Centra;

3) osnivački dokumenti pravne osobe dopuštaju obavljanje isključivo istraživačke djelatnosti u skladu s ovim Saveznim zakonom;

4) pravna osoba se obvezuje obavljati istraživačke aktivnosti u skladu s ovim saveznim zakonom i pridržavati se pravila projekta.

3. Društvo za upravljanje može utvrditi dodatne uvjete čije je poštivanje obavezno za donošenje odluke o uključivanju pravne osobe u registar sudionika projekta. Društva za upravljanje ne mogu biti osnivači (sudionici) sudionika projekta.

4. Pravna osoba gubi svojstvo sudionika projekta protekom deset godina od dana upisa pravne osobe u registar sudionika projekta ili od dana prijevremenog isključenja pravne osobe iz registra sudionika projekta, likvidacije odn. reorganizacija pravne osobe u skladu s zakonodavstvo Ruska Federacija (osim reorganizacije u obliku pretvorbe ili spajanja ako svaka pravna osoba koja sudjeluje u spajanju ima status sudionika projekta na dan državne registracije pravnog sljednika reorganiziranih pravnih osoba). Odluka o prijevremenom isključenju pravne osobe iz registra sudionika projekta donosi se na način koji odobri društvo za upravljanje.

5. Odluka o prijevremenom isključenju pravne osobe iz registra sudionika projekta donosi se u sljedećim slučajevima:

1) kršenje pravila projekta od strane sudionika projekta;

2) neispunjavanje zahtjeva ovog saveznog zakona od strane sudionika projekta;

3) odbijanje sudionika projekta da sudjeluje u projektu.

6. Postupak vođenja registra sudionika projekta i obrasce dokumenata koji se podnose tijelima državne vlasti, jedinicama lokalne samouprave, kao i tijelima koja prate plaćanje premija osiguranja za potvrdu statusa sudionika projekta izrađuje i odobrava uprava društvo.

7. Sudionik projekta obavlja istraživačku djelatnost na način i pod uvjetima koje odredi društvo za upravljanje u skladu s ovim Saveznim zakonom.

8. Istraživačka djelatnost provodi se u sljedećim područjima:

1) energetsku učinkovitost i uštedu energije, uključujući razvoj inovativnih energetskih tehnologija;

2) nuklearne tehnologije;

3) svemirske tehnologije, prvenstveno u području telekomunikacija i navigacijskih sustava (uključujući i stvaranje odgovarajuće zemaljske infrastrukture);

4) medicinske tehnologije u području razvoja opreme i lijekova;

5) strateške računalne tehnologije i softver.

9. U smislu ovog Saveznog zakona, aktivnosti koje su u suprotnosti s ciljevima projekta, pravilima projekta i zahtjevima ovog Saveznog zakona ne priznaju se kao istraživačke aktivnosti. Provođenje aktivnosti od strane sudionika projekta koje nisu prepoznate kao istraživačke aktivnosti predstavlja kršenje pravila projekta.

10. Društvo za upravljanje neovisno prati usklađenost istraživačkih aktivnosti s ciljevima projekta, pravilima projekta i zahtjevima ovog Saveznog zakona.

1 GT bilten Najvažnije promjene u ruskom zakonodavstvu, 10. listopada 2010. propisi i pojašnjenja odjela objavljeni u listopadu 2010. Sadržaj 02 Porez na dodanu vrijednost 04 Porez na dohodak 05 Inovacijski centar Skolkovo 06 Porez na osobni dohodak 07 Premije osiguranja 08 Ostalo

2 Porez na dodanu vrijednost Ministarstvo financija razjasnilo je proceduru vraćanja PDV-a na kapitalnu izgradnju Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu br. podliježe PDV-u i ne podliježe ovom porezu. U pismu se napominje da iznosi PDV-a koji su poreznom obvezniku prezentirani tijekom kapitalne izgradnje nekretnina (dugotrajne imovine) od strane izvođača, prihvaćeni za odbitak na način propisan Poglavljem 21. Zakonika, podliježu povratu ako je navedena nekretnina naknadno korištena za obavljanje poslova iz članka 170. stavka 2. Zakona, osim dugotrajne imovine koja je u potpunosti amortizirana ili je od trenutka stavljanja u pogon za određenog poreznog obveznika prošlo najmanje 15 godina. U ovom slučaju, izračun iznosa PDV-a koji podliježe obnovi i uplati u proračun treba se izvršiti bez uzimanja u obzir veličine površine nekretnine na kojoj se obavljaju operacije koje ne podliježu Porezna dodanu vrijednost. Nije potrebno naznačiti naziv valute u fakturama. U tom smislu, Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu N / 46 od navodi da, kako je izmijenjeno Saveznim zakonom od 27. srpnja 2010. N 229-FZ , koji je stupio na snagu 2. rujna 2010., utvrđeno je da obrazac računa i postupak za njihovo popunjavanje utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Dakle, dok Vlada Ruske Federacije ne odobri obrazac računa koji predviđa pokazatelj „naziv valute” i postupak popunjavanja ovog pokazatelja, naziv valute nije potrebno navesti na računima. Istodobno, navođenje dodatnih podataka na računima Kodeksom nije zabranjeno. Stoga se navođenje naziva valute od strane poreznih obveznika nakon 2. rujna 2010. na računima može smatrati davanjem dodatnih podataka, što nije osnova za odbijanje prihvata iznosa PDV-a za odbitak. PDV pri prodaji prethodno korištene opreme za izvoz Pismo Ministarstva financija Rusije od N/301 Pri prodaji za izvoz opreme koja je korištena u Rusiji u transakcijama koje podliježu PDV-u, iznosi poreza koji su prethodno prihvaćeni za odbitak vraćaju se razmjerno ostatku (knjigovodstvenu) vrijednost ove opreme. Povrat PDV-a provodi se najkasnije u poreznom razdoblju u kojem su pripremljene carinske deklaracije za izvoz ove opreme. Ispunjavanje zahtjeva za uvoz robe Pismo Federalne porezne službe Rusije od N Postupak popunjavanja odjeljka. 3 izjave o uvozu robe i plaćanju neizravnih poreza utvrđenih zakonodavstvom carinske unije. GT bilten 10, listopad 2010. 2

3 Porez na dodanu vrijednost Postupak određivanja mjesta prodaje usluga dizajnerskog nadzora Prema Saveznom zakonu br. 384-FZ "Tehnički propisi o sigurnosti zgrada i građevina", dizajnerski nadzor je kontrola osobe koja je izradila projektnu dokumentaciju prekoračenje usklađenosti sa zahtjevima projektne dokumentacije tijekom procesa građenja. Prema Ministarstvu financija, usluge projektantskog nadzora su pomoćne usluge u odnosu na usluge izrade projektne dokumentacije. Klauzula 3 čl. 148 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje poseban postupak za određivanje mjesta prodaje pomoćnih usluga, na temelju kojeg se mjesto prodaje takvih usluga priznaje kao mjesto prodaje glavnog rada (usluga). S tim u vezi, usluge koje jedna ruska organizacija pruža drugoj ruskoj tvrtki za arhitektonski nadzor izgradnje zgrade koja se nalazi u inozemstvu podliježu PDV-u. (Pismo Ministarstva financija Rusije od N /298) PDV na špediterske usluge pružene članicama carinske unije Dopis Ministarstva financija Rusije od N /299 Zbog činjenice da popis dokumenata koji potvrđuju zakonitost o primjeni nulte stope poreza na dodanu vrijednost na usluge špedicije obavljene u odnosu na robu koja se izvozi s područja Ruske Federacije na područje država članica carinske unije, a za koju se ne provodi carinjenje, čl. 165 Kodeksa nije predviđen; prijevoz robe iz Rusije u zemlje carinske unije podliježe PDV-u po stopi od 18 posto. O primjeni PDV-a pri uvozu dobara koja ne potječu s područja država članica carinske unije. Dopis Ministarstva financija Rusije od N/260 članice carinske unije s područja druge države - članice carinske unije, porez na dodanu vrijednost naplaćuju porezna tijela države uvoznice, s izuzetkom dobara koja, sukladno zakonodavstvu država članica carinske unije, ne podliježu oporezivanju pri uvozu na njezino područje. Sporazum, kao i Protokol o postupku ubiranja neizravnih poreza i mehanizmu nadzora nad njihovim plaćanjem pri izvozu i uvozu robe u carinskoj uniji, koji je potpisan i koji je njegov sastavni dio, ne sadrži odredbe da se ovi međunarodni ugovori primjenjuju. samo na robu podrijetlom s područja država članica carinske unije. U vezi s navedenim, zakonodavstvo Carinske unije o nametanju neizravnih poreza na kretanje robe također se primjenjuje na robu koja potječe s područja drugih država. Prema čl. 3 Sporazum o načelima naplate neizravnih poreza pri izvozu i uvozu dobara, obavljanju radova, pružanju usluga u carinskoj uniji iz (u daljnjem tekstu: Sporazum) pri uvozu dobara na područje jedne države - GT bilten 10, listopad 2010. 3

4 Porez na dohodak Ministarstvo financija je razjasnilo postupak računovodstva prihoda tijekom dugog proizvodnog ciklusa robe.U skladu s člankom 271. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod se priznaje u razdoblju u kojem je nastao, bez obzira na stvarni primitak novčanih sredstava, druge imovine (rad, usluge) ili imovinskih prava prema obračunskoj metodi. Pod proizvodnjom s dugim (više od jednog poreznog razdoblja) tehnološkim ciklusom, ako uvjeti sklopljenih ugovora ne predviđaju faznu isporuku radova (usluga), prihod od prodaje navedenih radova (usluga) raspoređuje porezni obveznik samostalno prema načelu formiranja izdataka za navedene radove (usluge). Uzimajući u obzir gore navedeno, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa ravnomjernu raspodjelu prihoda od prodaje radova i usluga. Istodobno, pri proizvodnji proizvoda (robe) s dugim ciklusom proizvodnje ne provodi se raspodjela prihoda od njihove prodaje. Takva pojašnjenja daje Ministarstvo financija Ruske Federacije u dopisu N /1/615 Ministarstva financija razjašnjava postupak računovodstva prihoda od prodaje dijelova rastavljene opreme Trošak viška zaliha i druge identificirane imovine kao rezultat inventure uključuje se u neoperativne prihode. Nadalje, od 1. siječnja 2010. godine, za potrebe obračuna poreza na dobit, prihodi od prodaje materijala primljeni prilikom demontaže rashodovane opreme umanjuju se za iznos koji je uključen u izvanposlovne prihode. Takva pojašnjenja daje Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu N /1/621 iz Obračun razlika iznosa prilikom vraćanja jamstvene isplate Pismo Ministarstva financija Rusije od N /1/652 Ako jamstveno plaćanje, izraženo u konvencionalnim jedinicama, najmodavac uzima u obzir kao predujam, razlika između procjene ove novčane obveze u rubljima na datum primitka ove uplate i na datum njenog povrata nakon raskida ugovora o najmu nije prihod . Dobavljač uključuje popuste, bonuse i nagrade za trgovačko poduzeće u neposlovne troškove. Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu N /1/643 pojašnjava postupak računovodstva za popuste i bonuse koje plaća LLC pod opskrbom ugovor poslovnom subjektu koji obavlja trgovačku djelatnost. Savezni zakon 381-FZ „O osnovama državne regulacije trgovačkih aktivnosti u Ruskoj Federaciji” ne koristi koncepte „popusta”, „premije” ili „bonusa”. Ministarstvo financija u svom pismu objašnjava da je koncept "naknade" identičan pojmu "Premija (popust)." Naknada isplaćena u skladu sa stavkom 4. članka 9. Saveznog zakona 381-FZ uzima se u obzir za svrhe oporezivanja dobiti i uzima se u obzir kao dio izvanposlovnih rashoda za na temelju klauzule cl. 1 žlica. 265 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju nije važno kako se ta naknada naziva u ugovoru o nabavi. GT bilten 10, listopad 2010. 4

5 Inovacijski centar "Skolkovo" Opće odredbe U skladu sa Saveznim zakonom br. 243-FZ i Saveznim zakonom br. 243-FZ "O Inovacijskom centru "Skolkovo" Porezne olakšice ostvaruju se samo organizacijama koje su dobile status sudionika u projekt Skolkovo; Do sada je na snazi ​​eksteritorijalno načelo stjecanja statusa sudionika projekta. Porez na dohodak Savezni zakon 243-FZ uveo je članak u Porezni zakon Ruske Federacije koji predviđa olakšicu poreza na dohodak za sudionike u inovacijskom projektu Skolkovo. Olakšica poreza na dohodak je izuzeće od plaćanja poreza na dohodak na 10 godina. Sudioniku projekta oduzima se pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak ako: - izgubi status sudionika projekta Skolkovo. Ako je ovo ograničenje prekoračeno, sudionik ima pravo primijeniti nultu stopu poreza na dobit sve dok ukupna dobit ne premaši 300 milijuna rubalja. na kumulativnoj osnovi od 1. dana godine koja slijedi nakon godine u kojoj je iznos prihoda premašio 1 milijardu rubalja PDV-a. U skladu s člankom Poreznog zakona Ruske Federacije, sudionik projekta ima pravo prijaviti izuzeće od obveza platitelja 10 godina. Sudionik u projektu gubi pravo na izuzeće ako: - izgubi status sudionika u projektu - ukupni iznos dobiti sudionika u projektu, obračunat po načelu nastanka događaja počevši od 1. dana godine u kojoj je ostvaren godišnji obujam prihoda. od prodaje robe (radovi, usluge, imovinska prava) koju je primio ovaj sudionik projekta premašio milijardu rubalja, premašio 300 milijuna rubalja, od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je navedena ukupna dobit premašena. Premije osiguranja U skladu sa stavkom 2. stavkom 2. Saveznog zakona 212-FZ, sudionici projekta Skolkovo u 2010. godini također imaju pravo korištenja smanjenih stopa premija osiguranja u mirovinskom fondu od 14% (ne plaćaju se doprinosi na druge fondovi). Porez na imovinu Prema stavku 19. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, sudionici projekta Skolkovo oslobođeni su obveze plaćanja poreza na imovinu. Sudionik projekta se lišava prava na oslobođenje od plaćanja poreza u istim slučajevima kao i kod oslobođenja od plaćanja PDV-a. - njegov godišnji prihod od prodaje robe (radovi, usluge, imovinska prava) prelazi 1 milijardu rubalja. (članak Poreznog zakona Ruske Federacije); GT bilten 10, listopad 2010. 5

6 Porez na osobni dohodak Pri prodaji dionica u Ruskoj Federaciji, nerezident plaća porez na osobni dohodak po stopi od 30% Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu br. 04-05/2-578 daje pojašnjenja o pitanje obračuna i plaćanja poreza na dohodak od poslova s ​​vrijednosnim papirima. U dopisu se napominje da se dohodak poreznog obveznika koji nije porezni rezident Ruske Federacije, ostvaren od prodaje vrijednosnih papira u Ruskoj Federaciji, odnosi na dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji i podliježe porezu na dohodak po stopi od 30%. U tom slučaju financijski rezultat po poslovima s vrijednosnim papirima i po poslovima s financijskim instrumentima terminskih poslova utvrđuje se kao prihodi iz poslova umanjeni za pripadajuće rashode iz stavka 10. članka Zakonika. GT bilten 10, listopad 2010. 6

7 Premije osiguranja Registracija u Fondu za socijalno osiguranje Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije u svom pismu N / P od pojašnjava postupak registracije pravnih osoba kao osiguravatelja na lokaciji zasebnih odjela, naime, registraciju zasebnih odjela kod teritorijalnih tijela Fonda za obje vrste osiguranja (obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti i obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u vezi s majčinstvom) može se provoditi na temelju jedne prijave. Nove tarife za premije osiguranja za organizacije koje djeluju u području informacijske tehnologije Saveznim zakonom br. 272-FZ izmijenjeni su Savezni zakon br. 212-FZ i Savezni zakon br. 167-FZ; izmjene su stupile na snagu 19. listopada 2010. U sukladno klauzuli 4, dio 2, čl. 57 Saveznog zakona br. 212-FZ, ruske tvrtke priznate su kao organizacije koje djeluju u području informacijske tehnologije: one koje razvijaju i implementiraju računalne programe i baze podataka (i na fizičkim medijima iu elektroničkom obliku putem komunikacijskih kanala); pružanje usluga prilagodbe i izmjene računalnih programa i baza podataka (softver i informacijski proizvodi računalne tehnologije); Pružanje usluga instalacije, testiranja i održavanja računalnih programa i baza podataka. Da bi iskoristile sniženu tarifu, ove organizacije moraju ispunjavati sljedeće uvjete (dio 2.1 članka 57 Saveznog zakona br. 212-FZ): moraju imati državnu akreditaciju (postupak za njezino dobivanje odobren je Uredbom Vlade Ruska Federacija br. 758); udio prihoda od djelatnosti iz područja informacijskih tehnologija za devet mjeseci godine koja prethodi godini prelaska na sniženu tarifu mora iznositi najmanje 90 posto svih prihoda. Dohodak se utvrđuje prema podacima poreznog knjigovodstva sukladno čl. 248 Porezni zakon Ruske Federacije; prosječan broj zaposlenih za navedeno razdoblje mora biti najmanje 50 osoba. Prema uvedenim izmjenama, organizacije čija je djelatnost vezana uz informacijsku tehnologiju mogu plaćati premije osiguranja za 2010. godinu po sniženoj tarifi - 14 posto. Obvezna plaćanja prenose se samo u mirovinski fond. Odgovarajuće izmjene odnose se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2010. godine. Tako organizacije mogu izvršiti ponovni obračun uplaćenih doprinosa podnošenjem obračuna za posljednje izvještajno razdoblje ove godine Sukladno st. 3 žlice. 58 Saveznog zakona br. 212-FZ, tijekom godina, premije osiguranja za organizacije koje djeluju u području informacijske tehnologije iznosit će 14% (s različitim raspodjelama između fondova), u % i u %. GT bilten 10, listopad 2010. 7

8 Ostalo Uvodi se novi postupak za odobravanje odgode, obročnog plaćanja i investicijskog poreznog kredita za obvezna plaćanja Nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od br. „O odobrenju Postupka za promjenu roka plaćanja poreza i naknade, kao i kazne i novčane kazne od strane poreznih vlasti." Novi "Postupak" uzima u obzir promjene koje su uvedene Saveznim zakonom br. 229-FZ u Poglavlje 9 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje određuje postupak za promjenu rokova plaćanja poreza i pristojbi. Podsjetimo vas da sada, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, posebno: može se odobriti odgoda ili obročni plan u odnosu na iznose kazni i kazni; isključena je mogućnost promjene vremena plaćanja poreznom agentu; utvrđeno je pravo da se, uz zahtjev za odgodu ili obročnu otplatu obvezne uplate, podnese i zahtjev za porezni kredit na investicije; proširen je popis osnova koje isključuju mogućnost promjene roka plaćanja poreza; utvrđen je popis dokumenata koji se moraju priložiti uz zahtjev za odgodu ili obročnu otplatu. Ministarstvo financija je razjasnilo postupak povrata preplaćenih poreza nakon reorganizacije. Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu N /1-485 od daje postupak povrata pravnom sljedniku iznosa preplaćenih poreza od strane reorganizirane organizacije . U dopisu se napominje da je za povrat pravnom sljedniku iznosa preplaćenih poreza od strane reorganizirane organizacije potrebno poreznom tijelu dostaviti razdjelnu bilancu, akt o zajedničkom obračunu plaćenog poreza, ako je takvo zajedničko poravnanje je provedena, kao i drugi dokumenti koji potvrđuju prekomjerno plaćanje poreza od strane reorganizirane organizacije. Alexander Sidorenko Partner u poreznoj i pravnoj praksi Ako imate bilo kakvih pitanja u vezi s predstavljenim materijalima, obratite se stručnjacima naše tvrtke ili pošaljite poruku e-poštom na: GT Bulletin Grant Thornton CJSC Sva prava pridržana Grant Thornton CJSC je ruski član Grant Thornton International Ltd Grant Thornton International je jedna od vodećih međunarodnih organizacija koja ujedinjuje neovisne revizorske i konzultantske tvrtke GT bilten 10, listopad 2010 8