Nekretnine koje podliježu oporezivanju. Koja imovina podliježe oporezivanju za ruske organizacije
Izračun poreza na imovinu uvijek izaziva mnoga pitanja među računovođama, jer ima puno nijansi. Koji objekti se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti, a koji po katastarskoj vrijednosti, kako obračunati porez i prijaviti ga? Sva ova pitanja obrađena su u našem članku.
Tko plaća porez na imovinu
Porezni zakon Ruske Federacije obvezuje sve organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja da plaćaju porez na imovinu (1. stavak, članak 373. Poreznog zakona Ruske Federacije). To uključuje ruske i strane tvrtke sa i bez predstavništava u Ruskoj Federaciji, ali posjeduju imovinu ovdje.
Tvrtke koje posluju prema pojednostavljenom poreznom sustavu također moraju platiti porez na imovinu. Istina, ne uvijek. Govorimo samo o onim situacijama kada pojednostavljeno trgovačko društvo posjeduje nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost. Istodobno, u odnosu na imovinu za koju se porezna osnovica utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost, nema potrebe plaćati porez (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je katastarska vrijednost zgrade utvrđena, ali u odnosu na određeni prostor nije naznačena, tada se porezna osnovica u odnosu na prostor utvrđuje kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi, odnosno na površinu prostora u ukupnoj površini građevine.
Nadalje, ako se pojedina zgrada ne nalazi na navedenom popisu, tada se porezna osnovica utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost nekretnine. Ovo potvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije (pismo od 17. lipnja 2015. br. 03-05-05-01/35000).
Treba napomenuti da se katastarska vrijednost nekretnine može promijeniti tijekom kalendarske godine. Činjenica je da su u razdoblju između rada na državnoj katastarskoj procjeni moguće promjene tržišnih uvjeta i metodoloških pristupa utvrđivanju katastarske vrijednosti.
Osim toga, osnova za reviziju rezultata katastarske procjene je nepouzdanost podataka o nekretnini korištenih pri utvrđivanju njezine katastarske vrijednosti. To može uzrokovati promjenu katastarske vrijednosti nekretnine koja se procjenjuje, kako prema gore tako i prema gore.
Savezni zakon br. 135-FZ od 29. srpnja 1998. utvrđuje da se u slučaju neslaganja s rezultatima katastarske vrijednosti oni mogu osporiti. To mogu učiniti i tvrtke i vlasti.
Od kojeg trenutka porezni obveznik mora primjenjivati promijenjenu katastarsku vrijednost nekretnine? Ako se navedena vrijednost korigira zbog utvrđene pogreške, tada se nova vrijednost može primijeniti počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.
Ako je ovaj pokazatelj promijenjen u vezi s odlukom nadležnog povjerenstva ili sudskim aktom, tada se ažurirana katastarska vrijednost mora uzeti u obzir počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne ranije od datuma upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina katastarske vrijednosti, koja je bila predmet spora.
Rokovi plaćanja poreza na nekretnine
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Iako je porez regionalni, subjekti nemaju pravo postavljati vlastita razdoblja izvješćivanja koja se razlikuju od onih navedenih u Poreznom zakoniku. Stopu poreza na imovinu određuju regionalne vlasti. No, ne smije prelaziti 2,2 posto.
Rokovi u kojima organizacija mora platiti porez na imovinu su sljedeći:
- do 30. travnja - I kvartal;
- do 30. srpnja - pola godine;
- do 30. listopada – 9 mjeseci;
- do 30. siječnja - godinu dana.
Prijava poreza na imovinu
Ako tvrtka ima imovinu koja podliježe porezu, dužna je to prijaviti Federalnoj poreznoj službi. KND obrazac 1152026 - Porezna prijava poreza na imovinu (Nalog Federalne porezne službe od 5. studenog 2013. br. MMV-7-11/478@). Izvješće o porezu na imovinu mora se podnijeti čak i ako je sva dugotrajna imovina amortizirana (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.02.2010. br. 3-3-05/128). Iznimka je nulta deklaracija, nije je potrebno podnositi (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. veljače 2013. br. 03-02-08/5904).
Organizacije podnose deklaraciju tek na kraju godine. Rok - najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (3. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tromjesečno poduzeća dužna su inspektoratu dostaviti obračun predujma poreza na imovinu. To se mora učiniti najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
Prilikom pripreme naslovne stranice izvješća u 2017., morate obratiti pozornost na popunjavanje polja „Šifra vrste gospodarske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru”. Postupak popunjavanja izvješća zahtijeva navođenje u ovom retku koda vrste gospodarske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED) OK 029-2001. Međutim, ovaj klasifikator je od 01.01.2017. Činjenica je da je Nalogom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st stupio na snagu OKVED2, koji se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2014., uz uspostavljanje prijelaznog razdoblja do 1. siječnja 2017. . Unatoč tome, nisu napravljene nikakve prilagodbe u postupku popunjavanja porezne prijave na imovinu.
Stoga se postavlja pitanje: koje kodove treba navesti prilikom podnošenja ažuriranih poreznih izvješća za prethodna izvještajna (porezna) razdoblja u 2017. - prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti OK 029-2001 ili OKVED2?
Webinari za računovođe u Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, značajke računovodstva i poreznog računovodstva, izvještavanje, plaće i osoblje, gotovinske transakcije.
podliježe porezu na imovinu poduzeća
Od 1. siječnja 2013. pokretna imovina registrirana kao dugotrajna imovina od navedenog datuma ne podliježe porezu na imovinu za organizacije (podtočka 8, točka 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova izmjena se prvenstveno odnosi na vozila. Podsjetimo, ranije je bilo problematično pitanje oporezivanja imovine istovremeno s porezom na imovinu i prometom. Ova situacija postala je predmetom razmatranja Ustavnog suda Ruske Federacije, koji je u presudi br. 451-O od 14. prosinca 2004. ukazao na zakonitost naplate dvaju poreza na vozilo. Sud je primijetio da u ovom slučaju ne dolazi do dvostrukog oporezivanja, jer se predmet i porezna osnovica svakog poreza utvrđuju na temelju različitih obilježja. Sada je ovo pitanje riješeno u korist poreznih obveznika.
Na temelju sub. 8. stavak 4. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na imovinu nije nametnut, uključujući i korištenu dugotrajnu imovinu stečenu temeljem ugovora o kupnji i prodaji. Ovo mišljenje izrazilo je i Ministarstvo financija Rusije u pismima od 03/11/2013 N 03-05-05-01/7108, od 02/07/2013 N 03-05-05-01/2767, od 02. /07/2013 N 03-05-05-01 /2766, od 02/05/2013 N 03-05-05-01/2422. Pokretna imovina primljena kao doprinos temeljnom kapitalu i registrirana kao dio dugotrajne imovine u 2013. također se ne priznaje kao predmet navedenog poreza (Pismo Ministarstva financija Rusije od 29. svibnja 2013. N 03-05-05- 01/19527).
Treba napomenuti da je odredba podč. 8. stavak 4. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije također se primjenjuje na imovinu iznajmljenu. Nije bitno tko točno (najmodavac ili najmoprimac) ima takvu imovinu evidentiranu kao dugotrajnu imovinu. Podsjetimo, dugotrajna imovina prenesena na primatelja leasinga temeljem ugovora o leasingu evidentira se u bilanci najmodavca ili primatelja leasinga sporazumno stranaka na računovodstvenim računima 01 „Dugotrajna imovina“ ili 03 „Unosna ulaganja u materijalnu imovinu“. Slijedom navedenog, ako su pokretnine bile uvrštene u bilancu tih osoba kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine, tada iste ne podliježu porezu na imovinu. Takva pojašnjenja dalo je Ministarstvo financija Rusije u pismima od 24. prosinca 2012. N 03-05-05-01/79, od 10. siječnja 2013. N 03-05-05-01/01.
Prema pods. 8. stavak 4. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na imovinu također se ne naplaćuje na pokretnu imovinu koja pripada pripojenoj pravnoj osobi, a koju je sljednik prihvatio za registraciju kao dugotrajnu imovinu počevši od 1. siječnja 2013. (Pisma Ministarstva financija Rusije od 3. srpnja 2013. N 03-05-05-01/25477 , od 22.5.2013. N 03-05-05-01/18084, od 20.5.2013. N 03-05-05-01/ 17585, od 14. svibnja 2013. N 03-05-05-01/16580). U pismu od 04/03/2013 N 03-05-05-01/10876, Ministarstvo financija Rusije objasnilo je da tvrtka stvorena tijekom procesa privatizacije (na primjer, državno unitarno poduzeće reorganizirano u LLC) ima pravo iskoristiti navedeno izuzeće u odnosu na pokretnine, koje su dio dugotrajne imovine stavljene u bilancu temeljem primopredajnog akta 2013. godine.
Ujedno, prilikom razmatranja mogućnosti primjene sub. 8. stavak 4. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na pokretnu imovinu registriranu prije 1. siječnja 2013., u smislu troškova njezine modernizacije (rekonstrukcije) provedene u tekućoj godini, financijski odjel je naveo da u ovom slučaju organizacija radi nemaju pravo primijeniti izuzeće od oporezivanja imovine. Troškovi modernizacije (rekonstrukcije) objekta nakon njegovog završetka povećavaju početni trošak dugotrajne imovine (vidi dopis Ministarstva financija Rusije od 1. ožujka 2013. N 03-05-05-01/6096).
Osim toga, od 2013. godine, sljedeći se također ne priznaju kao obveznici poreza na imovinu:
Objekti kulturne baštine saveznog značaja (podtočka 3, točka 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije);
U bilanci društva vode se sljedeća dugotrajna sredstva: Split sustav MHN-20 (-18) - pušten u rad 1. listopada 2012.; auto VIS 234900, Uređaj za brzo zamrzavanje SHOK-10-1/1, Rashladna vitrina PVV(N)-70KM-S-NSH inv.8014005 - puštena u rad 2013. Da li ova sredstva ulaze u poreznu osnovicu poreza na imovinu? Ako nisu, treba li ih onda uvrstiti u povlaštenu nekretninu? Je li trošak takvih operativnih sustava uključen u redak 210 odjeljka 2?
Split sustav podliježe porezu na nekretnine, jer puštena je u rad 2012. godine i pripada amortizacijskoj skupini 04. Preostale pokretnine stečene i stavljene u funkciju u 2013. godini oslobođene su plaćanja poreza na imovinu.
Činjenica je da nema potrebe plaćati porez na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, ali podliježe olakšicama predviđenim člankom 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, riječ je o oslobađanju od oporezivanja pokretnina registriranih 1. siječnja 2013. i kasnije. Ova pogodnost ne odnosi se na pokretnine koje su uknjižene kao rezultat:
Ovaj postupak utvrđen je stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odjeljak 2. prijave poreza na imovinu navodi preostalu vrijednost dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje, uključujući povlaštenu imovinu.
Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava
Što podliježe porezu na nekretnine?
Ruske organizacije nameću porez na imovinu na objekte koji su evidentirani na računima "Stalna imovina" i "Ulaganja u materijalnu imovinu". Ovo pravilo vrijedi i za nekretnine i za neke pokretne stvari. Posebno se porezom na imovinu oporezuju objekti koji:
- namijenjeni su prijenosu ili su već preneseni na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, povjereničko upravljanje, kao i zajedničke aktivnosti (uključujući inozemstvo);
- primljeno temeljem ugovora o koncesiji;
- kupljeni i stvarno korišteni u inozemstvu, čak i ako nikada nisu uvezeni u Rusiju.
Nekretnine na koje se plaća porez na nekretnine su: zgrade, strukture. Odnosno, oni objekti koji se ne mogu pomicati bez oštećenja njihove namjene. Pritom se ne plaća porez na zemljišne čestice i nedovršene građevinske objekte, iako se i oni svrstavaju u nekretnine. Objašnjenje je ovdje jednostavno. Za zemljište se plaća poseban porez. A nedovršeni građevinski projekti nisu dugotrajna imovina, što znači da se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na nekretnine.
Pokretnina se priznaje objekti koji ne potpadaju pod definiciju nekretnine.
Pri određivanju sastava imovine također se vodite Zakonom od 30. prosinca 2009. br. 384-FZ i Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine (OKOF), odobrenim Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. broj 359. Takva pojašnjenja nalaze se iu pismu Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01/5322.
Stambene zgrade i stambeni prostori priznaju se kao predmet oporezivanja imovine, bez obzira u koju skupinu imovine su računovodstveno razvrstani. Na primjer, ako je organizacija kupila stambene prostore za preprodaju, tada se u računovodstvu to može odraziti na računu 41 "Roba". Unatoč činjenici da ovo nije dugotrajna imovina, od 2015. takvi prostori također mogu podlijegati porezu na imovinu (podtočka 4, točka 1, članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali budući da je porezna osnovica za stambene zgrade (prostorije) katastarska vrijednost, u regionalnom zakonu o porezu na imovinu organizacija one moraju biti navedene kao dio predmeta oporezivanja. Ako takvo pravilo ne postoji u regionalnom zakonu, nema potrebe plaćati porez na imovinu za stambene nekretnine koje nisu uključene u dugotrajnu imovinu. Ovaj zaključak potvrđuje pismo Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 03-05-05-01/17315.
I drugo, nema potrebe plaćati porez na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, ali podliježe olakšicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Važno: uz industrijske ili socijalne beneficije, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje beneficije koje može koristiti bilo koja organizacija koja ima pokretnu imovinu u svojoj bilanci. Riječ je o oslobađanju od oporezivanja pokretnina registriranih 1. siječnja 2013. i kasnije. Ova pogodnost ne odnosi se na pokretnine koje su uknjižene kao rezultat:
– reorganizacija (likvidacija) organizacije;
– transakcije između povezanih osoba.
Sljedeća tablica pomoći će u određivanju sastava pokretnina na koje se porez plaća u 2015. godini:
| Osnova za uknjižbu vlasništva | Amortizacijske skupine u koje pokretnine spadaju prema Klasifikacije , odobreno rješenjem Vlada Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 | |
| Prvi ili drugi | ostalo | |
| Objekt je uknjižen do 01.01.2013 | ||
| Primanje imovine kao rezultat reorganizacije ili likvidacije organizacije prethodnika | Ne oporezuje se (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oporezivo (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
| Primitak imovine kao rezultat transakcije s povezanom stranom | Ne oporezuje se (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oporezivo (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
| Druge osnove | Ne oporezuje se (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oporezivo() |
| Objekt je upisan 1. siječnja 2013. ili kasnije | ||
| Primanje imovine kao rezultat reorganizacije ili likvidacije organizacije prethodnika. Reorganizacija ujedno znači i promjenu organizacijsko-pravnog oblika organizacije. Na primjer, kada zatvoreno dioničko društvo postane LLC (slova i). | Ne oporezuje se (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oporezivo (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
| Primitak imovine kao rezultat transakcije s međuovisnom stranom (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. siječnja 2015. br. 03-05-05-01/676 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11/503) | Ne oporezuje se (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Oporezivo (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
| Druge osnove | Ne oporezuje se (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Ne oporezuje se (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
Dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije ne podliježe porezu na imovinu, bez obzira na datum kada je registrirana (dopis Ministarstva financija Rusije od 7. travnja 2015. br. 03-05-05-01/ 19338). *
Situacija: je li potrebno platiti porez na imovinu na pokretninu koju je jedinstveno poduzeće primilo za gospodarsko upravljanje (kao doprinos temeljnom kapitalu) od općinske uprave
Ne, nema potrebe.
Činjenica je da se dugotrajna imovina prve ili druge amortizacijske skupine prema odobrenoj Klasifikaciji načelno ne oporezuje.
A za pokretnu imovinu iz drugih amortizacijskih skupina, jedinstveno poduzeće ima pravo iskoristiti pogodnosti utvrđene stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, nećete morati platiti ni porez.
Istodobno, iznimka predviđena ovim člankom za međusobno ovisne osobe (tj. kada se naknada ne primjenjuje) ne odnosi se na poduzeće i upravu. Uostalom, međuovisnost između njih nije određena, jer samo organizacije ili pojedinci mogu biti međuovisne osobe. Ali općinska uprava ne spada u te kategorije.
Situacija: treba li pojednostavljena organizacija plaćati porez na imovinu za parkirna mjesta koja se nalaze u upravnoj poslovnoj zgradi?
– nalazi li se upravno-poslovna zgrada u popisu objekata na koje se plaća porez na katastarsku vrijednost;
– je li organizacija vlasnik parkirnih mjesta.
Pojednostavljene organizacije plaćaju porez na imovinu samo na nekretnine, čija se osnovica izračunava na temelju katastarske vrijednosti. Sastav takvih objekata određuju regionalne vlasti. Možete ih vidjeti na popisima koji su objavljeni na službenim web stranicama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Ako je zgrada uvrštena na popis, tada ćete morati platiti porez na parkirno mjesto. Ali samo ako je u vlasništvu organizacije. Uostalom, samo vlasnici moraju plaćati porez na nekretnine prema katastarskoj vrijednosti nekretnine. To je utvrđeno stavkom 2. članka 346.11., stavkom 7. i stavkom 12. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na koju vrijednost trebam platiti porez? Uostalom, parking je samo dio zgrade.
Doista, parkirna mjesta sama po sebi nisu zasebne prostorije. Konkretno, u poslovnim zgradama obično se nalaze u podzemnim parkiralištima bez ikakvih pregrada. Međutim, i dalje morate platiti porez na svoje parkirno mjesto. Sastavni je dio podzemnog parkirališta, koje je pak dio zgrade kao zasebna i posebno opremljena prostorija (točka 5.2.1 Kodeksa pravila, odobrenog nalogom Ministarstva regionalnog razvoja Rusije od 29. prosinca , 2011. broj 635/9). Dakle, vlasništvo nad parkirnim mjestima uknjiženo je na zajedničkoj osnovi. Odnosno, ne prenosi se cijeli objekt u vlasništvo organizacije, već udio u njemu koji odgovara površini parkirnih mjesta. U računovodstvu se takvi objekti odražavaju kao dio dugotrajne imovine po izvornom trošku, proporcionalnom udjelu u zajedničkoj imovini.
Dakle, od idućeg mjeseca nakon uvrštenja parkirnih mjesta u dugotrajnu imovinu ona postaju predmet oporezivanja. Porez na imovinu za takve objekte obračunava se prema udjelu katastarske vrijednosti razmjerno veličini parkirnih mjesta u ukupnoj površini zgrade odnosno parkirnog mjesta. To proizlazi iz odredbi stavka 6. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Situacija: treba li plaćati porez na imovinu stečenu prije 1. siječnja 2013.? Organizacija koja posjeduje imovinu nalazi se na Krimu (Sevastopolj)
Da treba.
Pokretnine uključene u dugotrajnu imovinu prije 1. siječnja 2013. priznaju se kao obveznici poreza na imovinu. Jedina iznimka je ako je imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1.
Prije pripajanja teritorija Krima i Sevastopolja Rusiji, datumi prihvaćanja imovine za registraciju od strane organizacija smještenih u tim regijama bili su određeni prema ukrajinskom zakonodavstvu. Nakon unosa podataka o tim organizacijama u ruski Jedinstveni državni registar pravnih osoba, ne revidiraju se niti datumi registracije imovine niti vrijednost imovine. To proizlazi iz odredbi stavka 5.1 informacije Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2014. br. PZ-12/2014. Dakle, u svrhu izračuna poreza na imovinu prema ruskom zakonu, datumi registracije imovine stečene prije 1. siječnja 2013. ostaju isti.
Prema ruskom zakonodavstvu, pokretna imovina registrirana kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. izuzeta je od oporezivanja. Iznimka od ovog pravila je samo u odnosu na pokretninu koja je prenesena na organizaciju kao rezultat reorganizacije (likvidacije) prethodnika ili je stečena od međusobno ovisne osobe. Takva imovina podliježe porezu na imovinu bez obzira na datum registracije (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Unos podataka o organizaciji u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ne priznaje se kao reorganizacija (čl. 6, čl. 19 Zakona br. 52-FZ od 30. studenog 1994.). Stoga, u situaciji koja se razmatra, ponovna registracija organizacije prema ruskom zakonu ni na koji način ne utječe na postupak oporezivanja njezine pokretne imovine. Datum upisa podataka o organizaciji u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ne može se smatrati datumom upisa imovine.
Uzimajući u obzir gore navedeno, na pokretninu stečenu prije 1. siječnja 2013., organizacija koja se nalazi na Krimu (Sevastopolj) i registrirana je u ruskom Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba mora platiti porez na imovinu na općoj osnovi.
Pokretnine koje su prema ukrajinskom zakonodavstvu uknjižene 1. siječnja 2013. izuzete su od oporezivanja. Pogodnost predviđena stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju reorganizacije (likvidacije) također se primjenjuje bez obzira na datum unosa podataka o organizaciji u ruski Jedinstveni državni registar pravnih osoba.
Kao dio dugotrajne imovine, organizacije uzimaju u obzir kapitalna ulaganja u iznajmljenu dugotrajnu imovinu (klauzula 5 PBU 6/01, pismo Ministarstva financija Rusije od 11. ožujka 2009. br. 03-05-05-01/17) . To znači da se u računovodstvu najmoprimca trošak neodvojivih poboljšanja nekretnine u najmu priznaje kao samostalna inventarna stavka. Ako osnovno sredstvo koje je dano u najam podliježe porezu na imovinu (nije izuzeto od oporezivanja), tada najmoprimac također mora platiti ovaj porez na trošak neodvojivih poboljšanja. Nadalje, ako je porezna osnovica za iznajmljeno osnovno sredstvo katastarska vrijednost, porez na neodvojive poboljšanja mora se obračunati na temelju prosječnog (prosječnog godišnjeg) troška. Ovaj zaključak može se izvući iz pisama Ministarstva financija Rusije od 24. svibnja 2013. br. 03-05-05-01/18569 i od 3. rujna 2014. br. 03-05-05-01/44118.
Situacija: treba li platiti porez na imovinu na vrijednost dugotrajne imovine koja je namijenjena najmu (leasingu), a registrirana je prije 1. siječnja 2013.
Da, kao opće pravilo potrebno je. Jedina iznimka su dugotrajna imovina koja pripada prvoj ili drugoj skupini amortizacije prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1.
Objašnjenje je ovo.
stavak 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i stambene zgrade i stambene prostorije (podstavak 4. stavka 1. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, dugotrajna imovina izuzeta je od oporezivanja, koja, prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1, pripada prvoj ili drugoj skupini amortizacije.
Kako organizacija koristi imovinu - samostalno ili je iznajmljuje - nije važno. Glavna stvar je da se ta imovina uzima u obzir kao dugotrajna imovina i koristi za stvaranje prihoda. Dakle, nije bitno da li se to odražava na računu kada se imovina koristi izravno za potrebe poduzeća ili na računu kada se imovina prenosi na korištenje uz naknadu.
Dakle, ako su objekti namijenjeni najmu (leasingu) registrirani prije 1. siječnja 2013. godine, porez na imovinu na te objekte mora se platiti.
od 19. rujna 2006. godine broj: 03-06-01-04/175, od 14. travnja 2006. godine, broj: 03-06-01-04/86, od 08. veljače 2006. godine, broj: 03-06-01-04/11. . Legitimnost ovog stajališta potvrđuje sudska praksa (vidi, na primjer, presude Vrhovnog suda Ruske Federacije od 19. rujna 2006. br. KAS06-341, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 18. rujna 2007. br. 11326/07, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 17. svibnja 2007. br. A66-9223/2006).
Situacija: je li potrebno platiti porez na imovinu na vrijednost kupljene ili izgrađene zgrade koja nije upisana u državni katastar nekretnina. Zgrada je pogodna za korištenje
Da treba.
Porez se u pravilu plaća na vrijednost imovine upisane kao dugotrajna imovina. Pritom, činjenica upisa u državni katastar nekretnina nije bitna za uključivanje objekta u dugotrajnu imovinu (). Upis u katastar mjerodavan je samo ako je katastarska vrijednost osnovica za obračun poreza.
Općenito, objekt postaje glavno sredstvo:
- objekt se može koristiti u proizvodnji, za potrebe upravljanja ili za privremeno korištenje uz naknadu (najam, leasing i sl.) na razdoblje dulje od 12 mjeseci;
- imovina može generirati prihod u budućnosti;
- Nema planova za prodaju nekretnine.
Stoga, ako kupljena ili izgrađena zgrada ima sve navedene karakteristike, organizacija to mora prikazati u računovodstvu na računu 01 "Dugotrajna imovina". I kao rezultat toga, uzeti u obzir trošak takve dugotrajne imovine u izračunu porezne osnovice za porez na imovinu.
Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01/5317.
Situacija: je li potrebno platiti porez na imovinu na vrijednost dugotrajne imovine predane na konzervaciju?
Da, potrebno je ako se takva imovina priznaje kao predmet oporezivanja.
Imovina u naftanu ne prestaje biti glavna imovina. Stoga se pri obračunu poreza na nekretnine i dalje mora voditi računa o njenoj vrijednosti. Nema drugih pravila.
Postoji samo jedan izuzetak. Regionalno zakonodavstvo može omogućiti posebnu povlasticu za nekretninu u naftalin, koja vas u potpunosti oslobađa plaćanja poreza. Slično gledište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 15. svibnja 2006. br. 03-06-01-04/101.
Kako će to utjecati na obračun poreza? Sve ovisi o tome koliko dugo je imovina zatvorena.
Ako je rok konzervacije predmeta do tri mjeseca, nastavite obračunavati amortizaciju. U tom će se slučaju rezidualna vrijednost dugotrajne imovine smanjivati kvartalno, a istodobno će se smanjivati iznos plaćanja poreza na imovinu (članak 23. PBU 6/01, stavak 3. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Ako je rok čuvanja imovine duži od tri mjeseca, amortizacija u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu nije potrebno obračunavati. Nakon ponovnog otvaranja objekta, amortizaciju treba obračunavati prema istim pravilima kao i do sada. Tijekom trajanja konzervacije produljuje se vijek trajanja dugotrajnog sredstva. Stoga će se porez na imovinu morati plaćati dulje (klauzula 23 PBU 6/01, klauzula 3 članka 256 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Situacija: je li potrebno platiti porez na imovinu na vrijednost dugotrajne imovine koja se odnosi na dalekovode
Odgovor na ovo pitanje ovisi o dva faktora:
– kojim objektima pripadaju stalna sredstva – pokretninama ili nekretninama;
– kada su ti objekti uknjiženi.
Objašnjenje je ovo.
Porez na imovinu nametnut je svim objektima koji se u računovodstvu odražavaju kao dio dugotrajne imovine. Iznimka su objekti izravno navedeni u stavku 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, dugotrajna imovina je izuzeta od oporezivanja, koja, prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1, pripada prvoj ili drugoj skupini amortizacije.
U ovom slučaju, pokretnine koje su prihvaćene u knjigovodstvo nakon 31. prosinca 2012. ispunjavaju uvjete za naknadu. Takva dugotrajna imovina u pravilu je izuzeta od oporezivanja.
Situacija: da li je potrebno platiti porez na imovinu na troškove vanjske kanalizacijske i vodovodne mreže, evidentirane kao posebne inventurne stavke. Vlasništvo nad ovim objektima nije uknjiženo
Da treba.
Kanalizacijska i vodoopskrbna mreža (uključujući i vanjsku) zadovoljava kriterije za nekretninu. Oni predstavljaju dio infrastrukture potrebne za normalno funkcioniranje zgrada i građevina (podtočka 20. članka 2. Zakona od 30. prosinca 2009. br. 384-FZ).
Ako se komunikacije nalaze pod zemljom i strukturno su povezane s određenim zgradama, nemoguće ih je premjestiti na drugi teritorij i ponovno povezati s drugim objektima. Budući da su kanalizacijske mreže i vodovodi nekretnine, podliježu porezu na imovinu. To proizlazi iz odredbi stavka 1. članka 130. Građanskog zakona Ruske Federacije i stavka 1. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Činjenica da vlasništvo nad komunikacijskim mrežama nije registrirano nije razlog za isključivanje takvih objekata iz porezne osnovice (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2014. br. 03-05-05-01/12785). Nije važno je li organizacija sama postavila te mreže ili ih je nabavila od prethodnog vlasnika.
Također nije važno na koji se način te komunikacijske mreže odražavaju u računovodstvu: kao zasebni objekt inventara ili kao dio zgrade. Da, kada se vijek trajanja takvih mreža razlikuje od vijeka trajanja zgrada i građevina povezanih s njima, mogu se uzeti u obzir kao neovisni objekti inventara (klauzula 6 PBU 6/01). To se također odnosi na centralizirane komunikacijske mreže povezane s zgradama i građevinama različitih vlasnika (na primjer, gradski vodovod). No, bez obzira na odabranu metodu obračuna, ovi objekti u svakom slučaju spadaju u nekretnine. Stoga se njihov trošak mora uključiti u izračun porezne osnovice poreza na imovinu.
Valjanost ovog zaključka potvrđena je dopisima Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2012. br. 07-02-06/247 i Federalne porezne službe Rusije od 24. listopada 2013. br. BS-4-11/ 19151.
Štoviše, ako je porezna osnovica za zgradu njezina katastarska vrijednost, tada se komunikacije povezane s tom zgradom ne smatraju samostalnim predmetom oporezivanja imovine. Odnosno, nema potrebe obračunavati porez odvojeno od prosječnog godišnjeg troška vanjskih kanalizacijskih i vodoopskrbnih mreža. Čak i ako su u bilanci organizacije ove komunikacije navedene kao zasebne stavke inventara. U takvoj situaciji porez na imovinu treba obračunati za zgradu kao cjelinu prema katastarskoj vrijednosti na dan 1. siječnja tekućeg poreznog razdoblja. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 4. ožujka 2014. br. 03-05-05-01/9272.
Situacija: da li je potrebno platiti porez na imovinu na trošak nabavljene opreme koji se evidentira na kontu 07 “Oprema za montažu”
Ne, nema potrebe.
Prema općim pravilima porez na imovinu plaća se samo na dugotrajnu imovinu koja je evidentirana odn. Sve dok se imovina ne kapitalizira na tim računima, ne nastaje predmet oporezivanja. Izuzetak od ovog pravila su stambene zgrade i stambeni prostori.
Imovina koja se odražava na računu 07 "Oprema za instalaciju" nije dugotrajna imovina. Stoga nema potrebe uključivati njegovu vrijednost u izračun poreza na imovinu. To proizlazi iz odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavka "a" stavka 4. i stavka 3. stavka 5. PBU 6/01 i potvrđeno je pismom Ministarstva financija Rusije od 11. siječnja 2008. br. 03-05-05-01/3.
Nakon što se oprema - samostalna inventarna stavka - prihvati za računovodstvo kao dugotrajna imovina, njezin će trošak biti potrebno uključiti u izračun porezne osnovice poreza na imovinu:
– ako oprema ne pripada prvoj ili drugoj skupini amortizacije prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1;
– ako je oprema klasificirana kao pokretnina i uključena u dugotrajnu imovinu prije 1. siječnja 2013. godine.
U računovodstvu, trošak nedovršene izgradnje odražava se na računu 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu". I stoga ne plaćaju porez na imovinu na takve objekte. Usput, činjenica registracije prava na nekretnine u situaciji koja se razmatra nije bitna (članak 52. Metodoloških uputa odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n, pismo Ministarstvo financija Rusije od 24. ožujka 2014. br. 03-05-05 -01/12785).
Po završetku izgradnje, odnosno nakon što je nekretnina dovedena u stanje pogodno za uporabu, nekretninu prevesti u osnovna sredstva:
Debit 01 (03) Kredit 08
– nekretnina se vodi kao dio dugotrajne imovine.
Od sljedećeg mjeseca bit će moguće izračunati amortizaciju dugotrajne imovine (klauzula 21 PBU 6/01). Od 1. dana istog mjeseca, preostala vrijednost dugotrajne imovine treba biti uključena u poreznu osnovicu za porez na imovinu (1. stavak članka 374., stavak 4. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01/5317 od 25. lipnja 2012. br. 03-05-05-01/28 od 9. lipnja , 2009. Broj 03- 05-05-01/31.
Situacija: je li potrebno platiti porez na imovinu na troškove zgrada kupljenih zajedno s gradilištem. Objekti se ruše, a na njihovom mjestu udruga gradi novu zgradu za obavljanje djelatnosti
Ne, nema potrebe.
Uostalom, takvi objekti nisu uključeni u dugotrajnu imovinu. Objašnjenje je jednostavno. Ovi objekti se ne koriste i ne planiraju se koristiti za poslovne djelatnosti. Odnosno, ne zadovoljavaju sve kriterije za dugotrajnu imovinu. Slijedom toga, njihova se vrijednost ne uzima u obzir pri obračunu poreza na nekretnine. To proizlazi iz stavka 4. PBU 6/01 i članaka Poreznog zakona Ruske Federacije.
Troškovi stjecanja porušenih građevina ulaze u početnu cijenu novoizgrađene građevine. To jest, u konačnici, trošak srušenih zgrada bit će uzet u obzir prilikom formiranja nove imovine oporezive imovine (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2013. br. 03-03-06/1/18418).
Ako nabavljeni objekti nisu srušeni i koriste se u aktivnostima organizacije, uključiti ih u operativni sustav. Na primjer, kada iznajmljujete zgrade ili ih koristite za pružanje usluga itd. Zatim uzmite u obzir njihovu vrijednost pri izračunu poreza na imovinu (članak 4 PBU 6/01.
Dokument koji potvrđuje činjenicu krađe automobila može biti potvrda o krađi koju izdaje agencija za unutarnje poslove (OVD). Također će poslužiti kao osnova za ponovni izračun poreza na prijevoz (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2010. br. 3-3-07/475). Može poslužiti i ako porezna inspekcija od vas traži opravdanje za smanjenje porezne osnovice za porez na imovinu zbog krađe automobila.
OKTMO u svakoj deklaraciji bit će drugačiji. U jednom stavite šifru općine koja je podređena inspektoratu u kojem je organizacija registrirana na svom mjestu. A u drugom - prema položaju geografski udaljene imovine. To proizlazi iz odredaba stavaka 1.3, 1.6 Postupka za ispunjavanje deklaracije, koja se odobrava popunjavanjem zasebno u odnosu na:
- imovina na koju se porez plaća na mjestu ruske organizacije ili stalnog predstavništva strane (šifra vrste imovine - 3);
- imovina svakog zasebnog odjela ruske organizacije s zasebnom bilancom (šifra vrste imovine – 3);
- geografski udaljena nekretnina (šifra vrste nekretnine – 3);
- nekretnina za čije se oporezivanje primjenjuju različite porezne stope (šifra vrste nekretnine – 3);
- nekretnine uključene u Jedinstveni sustav opskrbe plinom (šifra vrste nekretnine – 1);
- svaka imovina koja se istodobno nalazi na području različitih sastavnih subjekata Ruske Federacije (šifra vrste nekretnine – 2);
- svaka imovina koja se istodobno nalazi na teritoriju konstitutivnog subjekta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije, epikontinentalnom pojasu ili isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije (šifra vrste imovine - 2);
- posjedovati imovinu ruske organizacije, ako se nalazi na teritoriju druge države gdje je porez na nju već prenesen (šifra vrste imovine - 4);
- imovine za koju je predviđena posebna porezna olakšica. Osim onih pogodnosti koje vas u potpunosti oslobađaju plaćanja poreza, kao i onih koje smanjuju poreznu stopu;
- imovina rezidenta posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti koju je stvorio ili stekao tijekom provedbe investicijskog projekta (šifra vrste nekretnine - 5);
- javne željezničke pruge, magistralni cjevovodi, vodovi za prijenos energije, kao i građevine koje su sastavni tehnološki dio tih objekata (šifra vrste dobra – 6).
Sergej Razgulin,
Stvarni državni vijećnik Ruske Federacije 3. klase
Oleg Horoshiy
Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije 2. ranga
Predmetima oporezivanja smatraju se: nekretnine, pokretnine (također imovina stavljena na privremeno raspolaganje, kada je prenesena na povjereničko upravljanje, stečena temeljem ugovora o koncesiji, uključena u opću djelatnost). Ova imovina mora biti u bilanci društva kao dugotrajna imovina u skladu s postupkom utvrđenim za računovodstvo, osim ako druge odredbe nisu predviđene ruskim poreznim zakonom (članci br. 378, 378/1, 378.2).
U ovom članku
Nekretnina podliježe oporezivanju
Ključni znak priznavanja materijalne imovine kao predmeta oporezivanja prema , je činjenica njenog stavljanja na račun 01 (bilančna sredstva), 03 (profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu).
Nekretnina
Predmet oporezivanja za porez na imovinu takva je za institucije ako je njihovo vlasništvo (ta činjenica potvrđuje oznaku o registraciji imovine u Rosreestru).
Zemljišne čestice koje se također nalaze u bilanci OS ne podliježu porezu na imovinu. Pri utvrđivanju troška poreza na zemljište uzima se u obzir njegova katastarska vrijednost.
Porez na imovinu ne naplaćuje se od nedovršenih građevinskih objekata. To je opravdano činjenicom da se nedovršeni objekti ne mogu knjižiti u bilancu poduzeća kao dugotrajna imovina dok se ne stave u funkciju. Sukladno tome, za takve nekretnine ne treba plaćati porez.
Pokretna imovina
Posebno je potrebno istaknuti postupak oporezivanja pokretnih materijalnih dobara, što uključuje: vozila, tehničku opremu i druge stvari koje se u bilanci poduzeća vode kao dugotrajna imovina, a nemaju obilježja nekretnine. Na pokretnu materijalnu imovinu poduzeća uključenu u bilancu dugotrajne imovine porezna stopa obračunava se isključivo u sljedećim slučajevima:
- ako je imovina ruskog poduzeća (oprema, tehnička sredstva itd.) kupljena i djelovala u inozemstvu;
- ako porezni obveznik raspolaže imovinom na temelju ugovora o koncesiji, onda ta imovina podliježe obveznom oporezivanju;
- ako se pokretna imovina predaje na privremeno korištenje, posjed.
U krajnjem slučaju, predmetom oporezivanja smatra se pokretna materijalna imovina organizacije koja je dana izvan ruskog carinskog područja na privremeno raspolaganje.
Nekretnine ne podliježu oporezivanju
Nekretnine pod povlaštenim porezom
Porezni zakonik Rusije i druge odredbe važećeg ruskog zakonodavstva također definiraju postupak povlaštenog oporezivanja imovine. Povlastice su, prema dokumentima, socijalne i industrijske naravi. Popust od 100% na oporezivanje imovine imaju znanstvene, medicinske, vjerske organizacije i osobe s invaliditetom.
| Organizacije koje imaju pravo na porezne olakšice | Opis |
| 1. Protetske i ortopedske tvrtke | Imovina primljena (kupljena) besplatno od strane društva za proizvodnju protetskih i ortopedskih proizvoda:
|
| 2. Istraživački centri | U slučaju kada je znanstveni centar državna ustanova (na temelju uredbe ruske vlade), imovina koja mu pripada ne podliježe porezu. Isto pravilo vrijedi i za sveučilišta ako posjeduju eksperimentalnu opremu, a rezultati istraživanja koje provodi obrazovna ustanova dobili su svjetsko priznanje. |
| 3. Zastupništvo i pravne organizacije | Svaka organizacija s pravnim statusom ima pravo na 100% oslobođenje od poreza na imovinu. Iznimka: odvjetnička društva neprofitne kategorije. |
| 4. Kazneno popravne ustanove | Kaznene popravne ustanove mogu podlijegati povlaštenom oporezivanju imovine samo ako se njihovom imovinom upravlja u svrhu ispunjavanja glavne svrhe organizacije. |
| 5. Organizacije osoba s invaliditetom | Sljedeće situacije ne podliježu oporezivanju:
Imovina pravnih osoba čiji temeljni kapital čine 100% ulaganja javnih organizacija osoba s invaliditetom ne podliježe oporezivanju. U ovom slučaju naknade se ne odnose na sljedeća materijalna sredstva:
|
| 6. Vjerske organizacije | Porezom se ne oporezuje imovina organizacija koje su dobrovoljno registrirane kao pravna osoba ili vjerska zajednica građana. |
| 7. Farmaceutska poduzeća | Imovina društava čija je djelatnost vezana uz proizvodnju/promet farmaceutskih proizvoda ne podliježe oporezivanju. U tom slučaju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
|
Važno! Pravo na oslobođenje od oporezivanja imovine izravno ovisi o poreznom režimu koji koristi pravna osoba. U odnosu na ruski porezni zakonik, porezni obveznici nisu pojedinačni poduzetnici čije se aktivnosti temelje na patentu, pojednostavljenom poreznom sustavu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu, UTII.
Opće informacije o porezu na imovinu poduzeća
Pravna osnova za oporezivanje porezom na imovinu organizacija je glava. 30 Poreznog zakona Ruske Federacije i lokalnih zakonodavnih akata, budući da je ovaj porez regionalni. Porez na imovinu organizacije moraju platiti tvrtke na posebne porezne svrhe, a na neku imovinu - službenici s posebnim režimom i pojedinačni poduzetnici. Dužnosnici na saveznoj i regionalnoj razini mogu odobriti nekim organizacijama potpuno ili djelomično oslobađanje od poreza na imovinu poduzeća. Na primjer, tvrtke uključene u pripreme za Svjetsko prvenstvo u nogometu 2018. (koje će se održati u Rusiji) ne plaćaju porez na imovinu.
Saznajte od koga ne plaćate porez na nekretnine .
Porezna osnovica poreza na imovinu obračunava se na temelju podataka o prosječnoj godišnjoj vrijednosti pokretnina i nekretnina društva. U ovom slučaju, prosječna vrijednost nekretnine izračunava se na temelju ostatka vrijednosti računovodstvenih objekata, odnosno vrijednost amortizacije oduzima se od izvornog troška imovine.
Primjer obračuna poreza na nekretnine prema prosječnoj godišnjoj vrijednosti vidi.
Za niz objekata porezna osnovica može se izračunati na temelju podataka katastarske procjene.
Detaljne upute za izračun "katastarskog" poreza na nekretnine dostupne su na.
VAŽNO! Ako se nekretnina vrednuje po prosječnoj godišnjoj vrijednosti, tada porezna stopa na nju ne može biti veća od 2,2%. Ali regionalne vlasti imaju pravo odrediti vlastitu poreznu stopu ispod te brojke, a ona se može razlikovati za različite kategorije imovine. Za objekte koji se oporezuju po katastarskoj vrijednosti maksimalna stopa poreza je 2%. A za strateške objekte, primjerice plinovode i postrojenja za proizvodnju plina, porezna stopa je potpuno nula.
Saznajte kako se stopa poreza na nekretnine mijenjala posljednjih godina.
Obveznici su dužni izvješćivati o porezu na imovinu trgovačkih društava tromjesečno - obračunom i doznakom akontacija (ako su predviđeni područnim zakonima). Jednom godišnje poduzeća podnose prijavu poreza na imovinu. Regionalne vlasti imaju pravo promijeniti rokove za plaćanje predujma i podnošenje izvješća. Na primjer, u sastavu Ruske Federacije može se dopustiti ne plaćanje predujmova poreza, ali plaćanje proračuna jednom godišnje - na temelju rezultata poreznog razdoblja.
Reći ćemo vam kome, kada i kako uplatiti akontacije poreza na nekretnine.
Osim drugih olakšica poreznog opterećenja na porez na imovinu organizacija, regionalni dužnosnici mogu izraditi popis organizacija s povlasticama ili povlaštene imovine.
Saznajte više o olakšicama poreza na imovinu.
I također iz publikacija:
- .
U posljednje 3 godine porez na imovinu poduzeća postao je možda porez o kojem se najviše raspravlja. U 2014. zakonodavci su odlučili naplatiti porez na niz objekata na temelju katastarske vrijednosti. Štoviše, one tvrtke koje su prethodno bile oslobođene plaćanja poreza na imovinu također su bile obvezne platiti ga: 2014. godine ovo je pravo oduzeto obveznicima UTII-a, a od 2015. porez na imovinu plaćaju i pojednostavljeni radnici. Naravno, to je moguće pod uvjetom da su regionalne vlasti sastavile popis katastarskih nekretnina i izdale nalog za naplatu poreza na takvu imovinu, s naznakom veličine stopa.
Predstavljene su novosti u porezu na nekretnine za 2017.
Predmet oporezivanja porezom na imovinu pravnih osoba
Predmet oporezivanja porezom na imovinu trgovačkih društava određen je čl. 374 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema zakonu, to su pokretnine i nekretnine koje se u bilanci poreznog obveznika vode kao dugotrajna imovina.
VAŽNO! Porez na imovinu također se mora platiti na imovinu koju je tvrtka prenijela na privremeno korištenje, povjereničko upravljanje ili pridonijela zajedničkim aktivnostima. Jedina nijansa je tko plaća ovaj porez.
Za inozemne organizacije koje posluju putem stalnih predstavništava predmet oporezivanja je imovina koju su dobile temeljem ugovora o koncesiji. Ako strana tvrtka nema stalno predstavništvo, tada se porezom naplaćuje imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije iu vlasništvu je strane tvrtke, kao i imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji.
Što se ne može oporezivati porezom na nekretnine? Zemljišta i drugi prirodni objekti (jezera, šume), objekti kulturne baštine, nuklearna postrojenja, ledolomci, svemirski objekti, vlasništvo nekih saveznih tijela. Također, dugotrajna imovina koja pripada amortizacijskim skupinama 1 i 2 ne podliježe oporezivanju. Primjer je skupi printer za računovodstvene potrebe.
Nekretnine u ovom slučaju su nešto što se ne može premjestiti: zgrade, građevine, objekti nedovršene gradnje. Transakcije nekretnina podliježu obveznom upisu u Jedinstveni državni registar prava na nekretnine i transakcije s njima. Pokretnine za potrebe poreza na imovinu - oprema, strojevi, automobili i teretni prijevoz.
VAŽNO! Zakonodavstva različitih zemalja mogu isti predmet u jednoj državi klasificirati kao nekretninu, au drugoj kao pokretninu. U takvim slučajevima primjenjuje se norma Građanskog zakonika (čl. 1205.) prema kojoj se pripadnost predmeta određenoj vrsti vlasništva utvrđuje prema zakonima zemlje u kojoj se predmet stvarno nalazi.
Za najnovije vijesti o olakšicama za pokretnine pogledajte.
U 2014.-2015. mnoge su tvrtke provele postupak reorganizacije: izmjene i dopune Građanskog zakonika Ruske Federacije dovele su do uklanjanja pojmova "zatvorenog dioničkog društva" i "otvorenog dioničkog društva" iz zakonodavstva. OJSC i CJSC preregistrirani su u LLC, JSC ili PJSC. Utječe li promjena imena na obvezu plaćanja poreza na pokretnine?
Brojna pitanja postavljaju se računovođama i odvjetnicima s pokretninama koje su prikupljene iz materijala kupljenog od ovisnog subjekta (primjerice, od poduzeća čiji temeljni kapital čini više od 25% udjela u vašem poduzeću).
U kojim slučajevima međuovisnost utječe na obračun poreza na nekretnine, a kada ne – pročitajte u materijalima:
- ;
Stručnjaci za naše web stranice pripremili su za vas brojne publikacije koje će vam pomoći u razjašnjavanju računovodstva međusobno ovisnih "pokretnina". Na primjer, osobna imovina izgrađena je od materijala koje ste kupili od uzdržavane strane. Trebam li platiti porez na nekretnine?
Stručnjaci stranice će vam reći može li poduzeće računati na koristi za imovinu iz amortizacijskih grupa 1 i 2, ali prikupljene iz materijala povezane osobe.
Zakonodavci stalno mijenjaju postupak oporezivanja pokretnina porezom na imovinu, stoga savjetujemo da redovito provjeravate važeće propise. A naša je stranica uvijek spremna pomoći vam u tome.
Nijanse oporezivanja nekretnina
Zakonodavstvo u pogledu plaćanja poreza na nekretnine također se značajno promijenilo u posljednje 3 godine. Glavna novost je obračun poreza od katastarske vrijednosti. Kako se katastarska procjena razlikuje od procjene imovine na temelju njene preostale vrijednosti?
Za procjenu nekretnine po ostatku vrijednosti, računovođa uzima izvorni trošak građevine i oduzima iznos amortizacije. Amortizacija se utvrđuje prema amortizacijskoj skupini dugotrajnog sredstva. A početni trošak odgovara podacima BTI-a i procjeni inventara zgrade.
Stručnjaci BTI procjenjuju nekretnine na temelju čisto objektivnih čimbenika: veličine zgrade, materijala zidova, krovova, broja prozora i vrata. Tržišni faktori nisu uzeti u obzir. Katastarska procjena uzima u obzir subjektivne čimbenike, kao što su prestiž područja u kojem se nalazi nekretnina, udaljenost zgrade od stanica javnog prijevoza, stambenih i komunalnih usluga i niz drugih. Odnosno, ista zgrada po popisnoj vrijednosti može biti nekoliko puta jeftinija nego po katastarskoj. Dakle, oporezivanje nekretnine po katastarskoj vrijednosti povećava prihode proračuna od ovog poreza.
Međutim, obračun poreza na katastarsku vrijednost nije uveden za sve nekretnine. Umjetnost. 378.2 određuje od kojih se zgrada i objekata naplaćuje takav porez: to su trgovački, administrativni, poslovni centri, ugostiteljski objekti, potrošačke usluge i neki drugi prostori.
Koje se nekretnine svrstavaju u poslovne zgrade - pročitajte.
I istaknimo nekoliko nijansi u vezi s nekretninama:
- Ako imate stambeni prostor, tada se porez na njega može izračunati i na temelju katastarske vrijednosti. Zašto - pročitajte .
- Od kojeg trenutka tvrtka koja je vlasnik zgrade mora plaćati porez na imovinu? Ako imate nedovršenu izgradnju, tada će vam materijal biti koristan .
- Je li potrebno platiti porez na imovinu ako tvrtka ima dozvolu za stavljanje zgrade u funkciju, a zapravo se ne koristi? .
- Ako organizacija još nije dobila dopuštenje za puštanje u rad, trebali biste se voditi materijalom .
- Ako tvrtka odluči obnoviti zgradu i prenese dugotrajnu imovinu na rekonstrukciju, treba li platiti porez na imovinu, budući da se zapravo zgrada ne koristi u djelatnosti tvrtke? Preporučujemo da se upoznate s kako ne bi napravili računovodstvene pogreške, ne bi podcijenili poreznu osnovicu i kako ne bi od inspektora dobili nalog za plaćanje kazni i penala za poreze tijekom revizije.
- Kod iznajmljivanja nekretnine postavlja se pitanje tko je dužan platiti porez na imovinu - najmoprimac ili vlasnik zgrade? Ali ako stanar poboljša zgradu koja je prepoznata kao neodvojiva, što učiniti u ovom slučaju? Odgovori na ova pitanja sadržani su u .
Predmet oporezivanja poreza na imovinu poduzeća reguliran je saveznim zakonodavstvom i regionalnim zakonodavnim aktima. Budući da su dužnosnici posljednjih godina unijeli mnoge izmjene u obračun poreza na imovinu, pokušajte redovito pratiti sve novosti i pojašnjenja državnih agencija. Naš odjeljak pomoći će vam da ne pogriješite u izračunima i zaštitite se u sporovima s poreznim inspektorima.