Wartość rachunkowości kasowej w organizacjach budżetowych

Definicja 1

Rozliczanie środków w organizacjach budżetowych jest odzwierciedleniem otrzymania wszystkich środków i ich wydatków zgodnie z zadeklarowanym budżetem.

Biorąc pod uwagę, że fundusze w organizacjach budżetowych zwykle pochodzą ze środków budżetowych, ich rachunkowości poświęca się odrębną i zwiększoną uwagę, ponieważ nadużycie władzy publicznej w zakresie nielegalnego obiegu środków budżetowych pociąga za sobą odpowiedzialność karną.

Specyfika ewidencji transakcji gotówkowych

W rachunkowości przedsiębiorstw budżetowych stosuje się plan kont, w którym konto 0 201 00 000 „Gotówka instytucji” służy do rozliczania wszystkich operacji. To konto ma kilka subkont, na których oddzielnie rozliczane są różne transakcje.

Na przykład konto 1 201 01 000 jest używane do rozliczania przepływu środków na rachunkach rozliczeniowych przedsiębiorstw budżetowych, jeżeli wpływy pieniężne są dokonywane ze źródeł dochodów tej organizacji. Rachunek ten uwzględnia również środki na rachunkach otwartych w firmach kredytowych.

Konta 2 201 01 000, 3 201 01 000 przeznaczone są na środki otrzymane z innych źródeł (pozabudżetowych). Wszystkie transakcje, w których organizacja budżetowa otrzymuje środki, są rejestrowane jako obroty debetowe odpowiednich kont księgowych. A kiedy są one usuwane, dokonuje się wpisów na koncie odpowiednich kont. Korespondencja rachunków wpływów i rozchodów środków musi być zgodna z:

• źródło wpływów pieniężnych;
• odbiorca środków.

Uwaga 1

Ważne jest, aby korespondencja rachunków funduszy odpowiadała budżetom wydatkowania takich środków, to znaczy, aby istniała zgodność z wykonaniem budżetów dla tej organizacji.

Na przykład, jeśli organizacja budżetowa otrzymała środki z budżetu na remont lokalu, wówczas wydatek takich środków musi dokładnie odpowiadać wstępnie opracowanemu szacunkowi takich kosztów.

Cechą rachunkowości kasowej w organizacjach budżetowych jest jednoczesne odzwierciedlenie przepływów pieniężnych na rachunkach pozabilansowych. Tak więc wszystkie wpływy środków są odzwierciedlane na koncie 17, a wszystkie odpływy takich środków są odzwierciedlane na koncie 18.

Organizacje budżetowe mogą otrzymać środki na czasowe wykorzystanie. Do rozliczenia takich środków służy konto 0 201 02 000. Mogą to być środki:

• które zostały zatrzymane (podczas śledztwa, dochodzenia itp.);
• które zostały przesłane do organizacji budżetowej na przechowanie.

Dla każdej indywidualnej organizacji Skarb Państwa wyznacza pewien limit, powyżej którego nie można tam przechowywać środków.

Specyfika dokumentowania transakcji gotówkowych

Każda transakcja przepływów pieniężnych w organizacji budżetowej musi być poprawnie wykonana z odpowiednimi typami dokumentów.

Na przykład wszystkie operacje dotyczące przepływu środków na rachunkach organizacji powinny znaleźć odzwierciedlenie w Dzienniku operacji środkami bezgotówkowymi. Wpisów dokonuje się na podstawie tych dokumentów, które dołączane są do wyciągów bankowych. Oznacza to, że informacje w tym dzienniku muszą odpowiadać informacjom z wyciągów bankowych organizacji.

Gotówka w organizacjach budżetowych jest wydawana zgodnie z zasadami przeprowadzania transakcji gotówkowych. Oznacza to, że dla każdej operacji wypełniane są podstawowe dokumenty gotówkowe.

Na przykład po otrzymaniu środków wpisy są tworzone na paragonach i przychodzących zleceniach gotówkowych. Upoważnione osoby na koniec każdego dnia roboczego przekazują gotówkę wraz z wypełnionym Rejestrem Doręczeń Dokumentów wraz z kopiami wystawionych pokwitowań.

Podczas wydatkowania środków dokonuje się wpisów w księdze rachunkowej wydawanej dystrybutorom pieniędzy na wypłatę wynagrodzeń, dodatków dla personelu wojskowego i stypendiów.

Ponadto przy każdej wypłacie środków wydawane jest polecenie zapłaty wydatków, a wszystkie transakcje gotówkowe są rejestrowane w księdze kasowej organizacji budżetowej.

Uwaga 2

W niektórych organizacjach dochodzi do transakcji z gotówką w obcej walucie. W celu rozliczenia takich środków wypełnia się osobne strony Księgi kasowej zgodnie z rodzajem waluty.

Rachunkowość budżetowa środków instytucji powinna zapewniać prawidłowe dokumentowanie i terminowe odzwierciedlenie w rejestrach księgowych przyjmowania i rozporządzania aktywami finansowymi, kontrolę nad ich bezpieczeństwem i prawidłowym wykorzystaniem.

Konto 020100000 „Gotówka instytucji” jest przeznaczone do rozliczania przez instytucję przepływu środków na rachunkach bankowych, w kasie, a także do rozliczania przepływu dokumentów pieniężnych.

Do ewidencji transakcji przepływów pieniężnych służą następujące konta:

• 020101000 „Środki instytucji na rachunkach bankowych”;
• 020102000 „Środki instytucjonalne w dyspozycji czasowej”;
• 020103000 „Środki instytucji są w drodze”;
• 020104000 „Kasjer”;
• 020105000 „Dokumenty pieniężne”;
• 020106000 „Akredytywy”;
• 020107000 „Środki instytucji w walucie obcej”.

Operacje na rachunku 020101000 „Środki instytucjonalne na rachunkach bankowych” można podzielić na dwie grupy:

• 1) operacje przepływowe, gdy instytucja nie posiada rachunku osobistego w skarbcu, a finansowanie odbywa się poprzez przelew środków pieniężnych na rachunek bankowy;
• 2) transakcje środkami otrzymanymi z działalności zarobkowej.

Z treści instrukcji nr 25n wynika, że ​​\u200b\u200bna koncie 020101000 uwzględniane są transakcje środkami otrzymanymi z działalności przedsiębiorczej, nawet jeśli instytucja ma specjalne konto osobiste w skarbcu.

Przyjęcie i odpisanie środków z konta 020101000 „Gotówka instytucji na rachunkach bankowych” znajduje odzwierciedlenie w wyciągu z konta osobistego, które jest głównym rejestrem księgowym dla tego rachunku. Wyciąg odzwierciedla transakcje z dnia operacyjnego oraz:

• - przychodzące na początek dnia i wychodzące na koniec dnia salda środków pozabudżetowych;
• - wysokość otrzymanych środków pozabudżetowych na dany dzień roboczy dla każdej operacji;
• - kwota wydatków gotówkowych i ich odzyskanie na dany dzień operacyjny dla każdej transakcji zgodnie z odpowiednimi wskaźnikami ekonomicznej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej;
• - inne płatności (wpłacanie podatków i opłat do budżetów różnych szczebli zgodnie z klasyfikacją dochodów budżetowych Federacji Rosyjskiej oraz inne transfery przewidziane zezwoleniem i niezwiązane z wydatkami);
• - numery i daty dokumentów rozliczeniowych, kasowych i płatniczych odpowiadających określonym operacjom.

Wyciągi z rachunku osobistego i załączniki do nich wydawane są za pokwitowaniem osobom uprawnionym do pierwszego lub drugiego podpisu na tym rachunku lub innej osobie działającej na podstawie pełnomocnictwa.

MBUK MTsRDK zgodnie ze Statutem prowadzi operacje ze środków pochodzących z działalności zarobkowej.

Fundusze te można podzielić na dwie grupy:

Środki pieniężne otrzymane z działalności przedsiębiorczej, to znaczy środki otrzymane ze sprzedaży gotowych produktów, wykonanej pracy i świadczonych usług.

MBUK MTsRDK otrzymuje pieniądze z tytułu świadczenia dodatkowych płatnych usług. Są to fundusze pozabudżetowe.

Procedurę uzyskiwania zezwoleń na otwieranie rachunków osobistych w celu rozliczania środków pochodzących z działalności przedsiębiorczej reguluje rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 czerwca 2001 r. Nr 46n. Podstawą do otwarcia takich kont osobistych są:

• - ogólne zezwolenia na otwieranie rachunków osobistych w jednostkach terytorialnych Skarbu Federalnego dla głównego dysponenta federalnych środków budżetowych i podległych mu instytucji, wydawane przez Skarb Federalny głównym dysponentom federalnych środków budżetowych;
• - zezwolenia na otwieranie kont osobistych w terytorialnych organach Skarbu Federalnego, wydawane zgodnie z ogólnymi zezwoleniami przez głównych administratorów i dysponentów środków budżetu federalnego odbiorcom środków.

W celu zapewnienia rzetelnego rozliczania działalności gospodarczej instytucji kulturalnych Obwodu Łopatyńskiego oraz wyposażenia służb księgowych w wykwalifikowany personel, a także wzmocnienia kontroli nad wykorzystaniem państwowych dóbr kultury i środków budżetowych Obwodu Łopatyńskiego podjęto decyzję dokonano centralizacji księgowości podległych instytucji i przeniesienia uprawnień do organizowania księgowości do scentralizowanego działu księgowości.

Stąd głównym zarządcą funduszy budżetu federalnego MBUK MTsRDK Rejon Łopatyński jest organem finansowym administracji Rejonu Łopatyńskiego.

Konto osobiste do rejestrowania środków pozabudżetowych MBUK MTsRDK jest również otwierane w Skarbie Federalnym, gdzie otwierane jest konto osobiste do rejestrowania transakcji z federalnymi środkami budżetowymi.

Zatwierdzony preliminarz dochodów i wydatków na środki pozabudżetowe w ciągu roku budżetowego może być aktualizowany w trybie określonym przez głównego zarządzającego funduszami.

Organ Skarbu Federalnego przyjmuje dokumenty płatnicze od klienta do realizacji Środki pozabudżetowe otrzymane na rachunek organu Skarbu Federalnego na podstawie dokumentów rozliczeniowych i gotówkowych płatników znajdują odzwierciedlenie na rachunkach osobistych klientów zgodnie z klasyfikacją dochodów budżetów Federacji Rosyjskiej.

przepływy pieniężne tylko w granicach wolnego salda środków odzwierciedlonego na jego koncie osobistym do ewidencji środków pozabudżetowych. Rozliczanie transakcji dotyczących przepływu środków na koncie 020101000 odbywa się w Dzienniku transakcji środkami bezgotówkowymi na podstawie dokumentów dołączonych do wyciągów bankowych.

Operacje związane z otrzymaniem środków są rejestrowane w następujących zapisach księgowych:

otrzymanie środków przez głównego kierownika, kierownika, odbiorcę za dokonywanie płatności zgodnie z listą budżetową znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 020101510 „Wpływy środków instytucji na rachunki bankowe” oraz uznaniu odpowiednich rachunków rachunkowości analitycznej rachunku 030404000 „Rozliczenia wewnętrzne między głównymi zarządzającymi (kierownikami) a odbiorcami środków”;

otrzymanie środków związanych ze zwrotem pożyczek budżetowych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 020101510 „Wpływy środków instytucji na rachunki bankowe” oraz uznaniu rachunków 020701640 „Zmniejszenie zadłużenia z tytułu pożyczek budżetowych, osób prawnych i osób fizycznych, mieszkańców Federacji Rosyjskiej”, 020702640 „Zmniejszenie zadłużenia z tytułu pożyczek budżetowych, inne budżety systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej”, 020703640 „Zmniejszenie zadłużenia z tytułu pożyczek państwowych dla obcych rządów”, 020704640 „Zmniejszenie zadłużenia z tytułu pożyczek państwowych dla zagranicznych osoby prawne”, 020705640 „Redukcja zadłużenia z tytułu pożyczek państwowych dla międzynarodowych organizacji finansowych”;

otrzymanie środków związanych z powstaniem zobowiązań dłużnych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 020101510 „Wpływy środków instytucji na rachunki bankowe” oraz uznaniu rachunków 030101710 „Wzrost zadłużenia z tytułu zobowiązań z tytułu zadłużenia krajowego”, 030102720 „Wzrost zadłużenie z tytułu zewnętrznych zobowiązań dłużnych”;

otrzymanie środków w roku sprawozdawczym na przywrócenie wydatków na spłatę należności znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 020101510 „Wpływy środków instytucji na rachunki bankowe” oraz uznaniu odpowiednich rachunków księgowości analitycznej rachunku 040101200 „Wydatki instytucji”, konto 020104610 „Utylizacja z kasy”, odpowiednie konta rachunkowość analityczna konta 020600000 „Obliczenia dotyczące zaliczek” 8660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624 660), odpowiednie rachunki analityczne księgowanie rachunku 020900000 „Rozliczenia z tytułu niedoborów” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), rachunek 021003660 „Zmniejszenie należności z tytułu operacji środkami pieniężnymi odbiorcy środków budżetowych”, odpowiednie rachunki księgowości analitycznej rachunku 030300 000 „Obliczenia dotyczące wpłat do budżetów” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

otrzymanie środków związanych z przekazaniem dochodów administrowanych przez instytucję znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 020101510 „Wpływy środków instytucji na rachunki bankowe” oraz uznaniu odpowiednich kont analitycznych rachunku 020500000 „Rozliczenia z dłużnikami z tytułu dochodów "(020501660, 020502660, 020503660, 0205046 60, 020505660.

Instytucja budżetowa wydaje pieniądze zgodnie z preliminarzem dochodów i wydatków.

Środki instytucji mogą być wykorzystane na następujące cele:

• - przelew zaliczek zgodnie z zawartymi umowami zakupu towarów (robót budowlanych, usług);
• - przekazanie środków na opłacenie faktur dostawców za dostarczone dobra materialne (wykonane prace, wykonane usługi);
• - inne płatności dokonywane przez instytucję (przelew podatków, wystawienie akredytywy, przelew pod tytuł egzekucyjny itp.).

Operacje dysponowania środkami z rachunku dokonywane są za pomocą następujących zapisów księgowych:

przekazanie środków do instytucji podlegających jurysdykcji głównego kierownika (kierownika) znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Dyspozycja środkami instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu odpowiednich kont analitycznych rachunku 030404000 „Rozliczenia wewnętrzne między głównym zarządzający (kierownicy) i odbiorcy środków”;

przekazanie zaliczki zgodnie z zawartymi umowami na nabycie aktywów materialnych, wykonanie pracy, usług, innych płatności znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Rozporządzanie środkami instytucji z rachunków bankowych” i obciążeniu odpowiednich rachunków księgowości analitycznej rachunku 020600000 „Rozliczenia z tytułu zaliczek” ( 020604660 020605660 020606660 020607660 020608660 020609660 020615660 020616660 020618660 0206196 60 020621660, 020622660, 020623660, 020624660);

przekazanie środków w płatności faktur dostawców za dostarczone wartości materialne, świadczone usługi znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Dyspozycja środkami instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu odpowiednich rachunków księgowości analitycznej rachunku 030200000 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (030204830, 030205830, 030206830, 030207830 030208830 030209830 030210830 030211830 030212830 030213830 030214830 03 0215830 030216830 030217830 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830);

udzielanie pożyczek budżetowych znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Dyspozycja środków instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu odpowiednich kont analitycznych rachunku 020700000 „Rozliczenia z dłużnikami z tytułu pożyczek budżetowych” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 02070 5540);

przeniesienie kwot z tytułu gwarancji państwowych i komunalnych, z tytułu których gwarant wysuwa równoważne roszczenia wobec dłużnika, znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Rozporządzanie środkami instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu odpowiednich rachunków rachunkowości analitycznej konta 020700000 „Rozliczenia z dłużnikami z tytułu pożyczek budżetowych” ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

spłata zobowiązań dłużnych znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Dyspozycja środków instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu odpowiednich kont analitycznych rachunku 030100000 „Rozliczenia z wierzycielami z tytułu zobowiązań dłużnych” (030101810, 030102820);

inne płatności dokonane przez instytucję znajdują odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Dyspozycja środków instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu rachunków 020106510 „Wpływy na rachunek akredytywy”, 020401550 „Wpływy na rachunek depozytowy”, kont odpowiadających rachunków analitycznych rachunku 040101100 „Dochody instytucji” rachunków odpowiadających rachunków analitycznych rachunków 030300000 „Rozliczenia z wpłat do budżetów” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), rachunków 030403830 „Redukcja należności z tytułu potrąceń z wynagrodzenia”;

odbiór gotówki w kasie instytucji znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 020101610 „Dyspozycja środków instytucji z rachunków bankowych” oraz obciążeniu rachunku 020104510 „Dochód do kasy”;

przekazanie do budżetu środków otrzymanych tytułem naprawienia szkody wyrządzonej instytucji na rachunek osobisty, do operacji środkami uzyskanymi z działalności zarobkowej, otwarty przy organie świadczącym obsługę kasową wykonania budżetu lub na rachunek ewidencyjny budżetu środki otwarte w instytucji kredytowej, odzwierciedlone w obciążeniu odpowiednich rachunków rachunkowości analitycznej rachunku 021002000 „Rozliczenia dochodów budżetowych z organami organizującymi wykonanie budżetów” (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (przy refundacji kwot rekompensujących brak środków), 040101100 „Przychody instytucji” oraz uznanie rachunku 020101610 „Rozporządzanie środkami instytucji z rachunków bankowych”.

Środki otrzymane z tytułu świadczenia dodatkowych płatnych usług są początkowo kierowane do kasy instytucji, a dopiero potem przekazywane na rachunki bankowe. Jednocześnie prowadzona jest korespondencja w księgowości tej instytucji:

Otrzymane środki na zorganizowanie płatnych wydarzeń w kasie instytucji;

Środki z organizowania płatnych imprez trafiały na konta osobiste instytucji.

Rachunkowość analityczna na koncie 020101000 „Środki instytucji na rachunkach bankowych” w MBUK MTsRDK prowadzona jest na karcie Multigraph (załącznik nr 3).

Rozliczanie transakcji dotyczących przepływu środków na rachunku jest prowadzone w Dzienniku operacji na rachunkach bankowych na podstawie dokumentów dołączanych do wyciągów z rachunku.

Pieniądze w tranzycie to pieniądze przekazane instytucji, ale otrzymane przez nią w następnym miesiącu, a także środki przeniesione z jednego konta bankowego na drugie. Takie kwoty są brane pod uwagę na koncie 020103000 „Gotówka instytucji w drodze”.

Rachunkowość operacji dotyczących przepływu środków na rachunku jest prowadzona w Dzienniku operacji na rachunkach bankowych.

Konto 020104000 „Kasjer” służy do rozliczania gotówki w kasie instytucji.

Przy rejestracji i rozliczaniu transakcji gotówkowych instytucje kierują się Procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej (zatwierdzoną decyzją Rady Dyrektorów Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 1993 r. Nr 40), biorąc pod uwagę następujące cechy.

Gotówka jest przyjmowana w kasie na podstawie następujących dokumentów:

• - Paragon (f. 0504510);
• - Przychodzące zlecenie gotówkowe (f. 0310001).

Paragony są używane, gdy gotówka jest przyjmowana w określony sposób od osób fizycznych bez użycia kas fiskalnych. Jeżeli robią to osoby upoważnione przez instytucję, muszą codziennie przekazywać kasjerowi otrzymane pieniądze, sporządzone przez Rejestr Doręczeń Dokumentów, z załączonymi pokwitowaniami (kopiami).

Jeżeli pieniądze są wydawane z kasy na rachunek kilku osób, zamiast pojedynczych Dyspozycji Wypływu Pieniędzy (nr 0310002) stosuje się Wyciąg do wydania pieniędzy z kasy osobom rozliczającym (nr 0504501). Takie zestawienia można sporządzić osobno dla wynagrodzeń, wydatków domowych i innych potrzeb. Każde wypełnione zestawienie sporządzane jest jako nakaz zapłaty wydatku.

Rozliczanie transakcji gotówkowych odbywa się w księdze kasowej (f. 0504514). Służy do rozliczania gotówki.

Rozliczanie transakcji gotówkowych w MBUK MTsRDK zgodnie z ogólnie przyjętymi Zasadami przeprowadzania transakcji gotówkowych. Jednocześnie dokumentuje się wpływy i wypłaty gotówki odpowiednio transakcjami gotówkowymi przychodzącymi i wychodzącymi (załączniki nr 4, 5). Na podstawie pierwotnych dokumentów kasowych sporządzana jest Księga kasowa (załącznik nr 6). Rachunkowość odpowiednich operacji jest również prowadzona w Dzienniku operacji na koncie „Kasjer” na podstawie raportów kasowych.

Środki pieniężne otrzymane przez instytucje z banku są wydawane na cele wskazane w czeku.

MTsRDK składa do niego wniosek gotówkowy na nadchodzący kwartał w jednym egzemplarzu w terminach określonych przez Skarb Federalny.

Równocześnie z wnioskiem MBUK MTsRDK przekazuje wypełniony czek kasowy do Skarbu Federalnego.

Upoważniony pracownik Skarbu Federalnego sprawdza poprawność wypełnienia wniosku i czeku. Na przedniej stronie czeku umieszcza się pieczęć i podpisy osób znajdujących się na karcie podpisów organu Skarbu Federalnego. Następnie czek jest zwracany odbiorcy środków.

Zgodnie z tym czekiem upoważniony pracownik instytucji budżetowej odbiera gotówkę z kasy banku.

W oparciu o procedurę uzyskiwania gotówki istnieje przerwa czasowa pomiędzy złożeniem wniosku a przygotowaniem czeku kasowego i bezpośrednim zaksięgowaniem środków w kasie instytucji. Zgodnie z Dyspozycją nr 25n w tym przypadku konieczne jest korzystanie z rachunku 021003000 „Rozliczenia transakcji gotówkowych odbiorcy środków budżetowych”.

Konto 21003000 jest nowe.

Konto 21003000 ma następujące konta:

• 21003560 - zwiększenie należności z tytułu transakcji gotówkowych odbiorcy środków budżetowych;
• 21003660 - zmniejszenie należności z tytułu operacji środkami pieniężnymi odbiorcy środków budżetowych.

Jeżeli operacje otrzymywania środków są związane z działalnością przedsiębiorczą instytucji budżetowej i są przeprowadzane za pośrednictwem konta osobistego do rozliczania środków pozabudżetowych w skarbcu federalnym, zapisy księgowe będą nieco inne. Najpierw zmieni się kod czynności. Po drugie, zamiast rachunku 030405000 „Rozliczenia w zakresie wpłat z budżetu z organami organizującymi wykonanie budżetów” zostanie wykorzystany rachunek 020101000 „Środki instytucjonalne na rachunkach bankowych”.

Gotówkę można wydać z kasy instytucji na następujące sposoby:

• - wpłaty gotówki na rachunek bankowy instytucji;
• - wpłacanie środków pieniężnych przez instytucję posiadającą rachunek osobisty w organie świadczącym obsługę gotówkową w zakresie wykonywania budżetów (skarbowych);
• - wydanie środków pieniężnych w ramach raportu;
• - wydawanie wynagrodzeń i zasiłków pieniężnych;
• - wydawanie wynagrodzeń osobom niebędącym pracownikami instytucji na podstawie umów cywilnoprawnych;
• - emisja długu depozytowego.

MBUK MTsRDK wpłaca gotówkę do kasy banku na podstawie Obwieszczenia o wkład pieniężny.

Gotówka zaakceptowana przez bank jest przekazywana na konto Skarbu Federalnego, a instytucji wydaje się pokwitowanie ogłoszenia o wniesieniu wkładu pieniężnego.

Przy zwrocie niewykorzystanej gotówki powstaje również przerwa czasowa między zwrotem środków do banku a odzwierciedleniem tego zwrotu na koncie osobistym w skarbcu. Odzwierciedlając tę ​​transakcję, należy również użyć konta 021003000 „Rozliczenia transakcji gotówkowych odbiorcy środków budżetowych”.

MBUK MTsRDK, który zgodnie z ustawą federalną z dnia 22 maja 2003 r. Nr 54-FZ nie korzysta z kas fiskalnych, znajduje to odzwierciedlenie w części organizacyjno-technicznej polityki rachunkowości.

Procedurę zatwierdzania formularzy ścisłych formularzy sprawozdawczych zrównanych z czekami kasjerskimi, a także procedurę ich księgowania, przechowywania i niszczenia określa dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2005 r. Nr 171.

Operacje odbioru gotówki w kasie MBUK MTsRDK dokonywane są za pomocą zapisów księgowych:

Debet 120104510 „Paragony w kasie”

Pożyczka 220503660 „Zmniejszenie należności z tytułu przychodów ze sprzedaży rynkowej wyrobów gotowych, robót, usług”

Otrzymane środki na prowadzenie płatnych zajęć w kasie instytucji;

Debet 120104510 „Paragony w kasie”

Kredyt 130405000 „Rozliczenia w sprawie wypłat z budżetu z organami organizującymi wykonanie budżetów” (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)

Debet 120104510 „Paragony w kasie”

Kredyt 120900000 „Obliczenia niedoborów” (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Otrzymane środki pieniężne z tytułu braków;

Debet 120104510 „Paragony w kasie”

Kredyt 120800000 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Otrzymano gotówkę od osoby odpowiedzialnej.

Operacje dysponowania gotówką z kasy MBUK MTsRDK dokonywane są za pomocą następujących zapisów księgowych:

Obciążenie 220101510 „Wpływy środków instytucji na rachunki bankowe”

Pożyczka 120104610 „Utylizacja z kasy”

Środki z płatnych usług trafiały na konta osobiste instytucji.

Obciążenie 120800000 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Pożyczka 120104610 „Utylizacja z kasy”.

Dokumenty pieniężne - opłacone kupony na benzynę, żywność itp., Otrzymane zawiadomienia o przekazach pocztowych, znaczki pocztowe i państwowe znaczki celne itp. - weź pod uwagę na koncie 020105000 „Dokumenty pieniężne”. Przechowuj dokumenty gotówkowe w kasie instytucji.

Odbiór w kasie i wydawanie takich dokumentów z kasy odbywa się za pomocą paragonów pieniężnych i poleceń zapłaty. Są one rejestrowane w Dzienniku rejestracji dokumentów kasowych przychodzących i wychodzących (f. 0310003) oddzielnie od transakcji gotówkowych.

Analityczne rozliczanie dokumentów pieniężnych odbywa się według ich rodzajów w Karcie rozliczeń środków i rozliczeń. Rachunkowość transakcji z dokumentami pieniężnymi jest prowadzona w Dzienniku dla innych transakcji.

Przyjęcie dokumentów pieniężnych w kasie odbywa się poprzez zapisy księgowe na obciążeniu rachunku 020105510 „Pokwitowania dokumentów pieniężnych” oraz na uznaniu odpowiednich rachunków księgowości analitycznej rachunku 030200000 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” ( 030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 0302157 30, 030216730, 030217730, 030218730, 030222730).

Wydanie dokumentów pieniężnych z kasy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu odpowiednich kont analitycznych rachunku 020800000 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” 818560, 020822560) oraz uznaniu rachunku 020105610 „Utylizacja dokumentów pieniężnych”.

Federalna Agencja Edukacji

Uljanowski Państwowy Uniwersytet Techniczny

PRACA DYPLOMOWA

Temat: Księgowość kasowa

w organizacji budżetowej

(na przykładzie UPF w obwodzie uljanowskim)

Student Savicheva Marina Konstantinovna ______________________

(podpis)

Głowa Romanowa Irina Borysowna ____________________________________

( podpis)

Recenzent Kamalova Ravilya Fatklislamovna _______________________

(podpis)

Przyjąć pod opiekę NSA

Kierownik działu

____________________

(PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO.)

„____” ____________2006

Uljanowsk 2006

Wstęp
Rozdział 1 Teoretyczne podstawy rachunkowości i kontroli środków pieniężnych
1.2 Główne formy rozliczeń gotówkowych i bezgotówkowych w organizacjach budżetowych
1.3 Cele i zadania rachunkowości i kontroli funduszy w organizacji
Rozdział 2 Organizacja rachunkowości kasowej w organizacjach budżetowych
2.1 Rozliczanie transakcji gotówkowych
2.2 Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym
2.3 Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi
Rozdział 3 Audyt i audyt funduszy w organizacjach budżetowych
3.1 Rodzaje i formy kontroli w organizacjach
3.2 Planowanie i realizacja audytów i audytów
3.3 Rejestracja wyników audytu i audytu
Wniosek
Lista wykorzystanych źródeł
Aplikacje

Wstęp

Na obecnym etapie rozwoju gospodarki rynkowej fundusze pełnią funkcję powszechnej wymiany, umożliwiając przedsiębiorstwom i organizacjom wypłacanie wynagrodzeń pracownikom, rozliczanie się z kontrahentami, dokonywanie wpłat do budżetu oraz wykonywanie innych operacji gospodarczych.

W kontekście cięć finansowania budżetowego rośnie rola rachunkowości i kontroli w dostarczaniu środków finansowych organizacjom budżetowym i pogłębia się problem ich racjonalnego wykorzystania.

Głównym celem pracy jest zbadanie systemu rachunkowości organizacji budżetowej i kontroli gotówki. Na podstawie celu postawiono i rozwiązano następujące zadania:

Zbadano procedurę dokumentowania transakcji gotówkowych, transakcji na rachunku bieżącym, rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi;

Zbadano teorię i metodologię rachunkowości, rewizji i kontroli funduszy przedsiębiorstwa budżetowego;

Analizowałem wyniki inwentaryzacji funduszy i rozliczeń;

Przedmiotem opracowania są powiązania organizacyjno-gospodarcze związane z dokumentacją i rozliczaniem obrotu gotówkowego organizacji budżetowej.

Przedmiotem badania jest Administracja Funduszy Emerytalnych (instytucja rządowa) Federacji Rosyjskiej. Departament wydaje środki publiczne, ściśle przestrzegając zamierzonego celu zgodnie z zatwierdzonym preliminarzem, dyscypliną finansową i budżetową oraz maksymalnymi oszczędnościami w wartościach materialnych i pieniądzach.

Rachunkowość w Wydziale zapewniana jest poprzez systematyczny monitoring wykonania kosztorysów, stanu rozliczeń z przedsiębiorstwami, organizacjami, instytucjami i osobami fizycznymi, bezpieczeństwa środków i wartości materialnych. Organizacja rachunkowości kasowej odgrywa ważną rolę w całym systemie księgowym i zapewnia legalność i efektywność obiegu gotówki w przedsiębiorstwie.

Artykuł przedstawia analizę systemu rachunkowości budżetowej w jej jedności, strukturę procedury sporządzania sprawozdań finansowych, określa zasady stosowania planu kont, wykonywania kosztorysów. Opisuje analityczne i syntetyczne księgowanie środków pieniężnych i rozliczeń, fundusze celowe. Scharakteryzowano rodzaje, cel, skład sprawozdań finansowych oraz zasady ich sporządzania.

Wszystkie rozdziały pracy zawierają szczegółowe materiały dotyczące rachunkowości, a także zestawienia podstawowych zapisów księgowych. W załączeniu wykaz dokumentów normatywnych.

Teoretyczną i metodologiczną podstawą badania było badanie prac naukowców krajowych i zagranicznych na temat problemów organizacji rachunkowości kasowej, regulacji organów państwowych.

Baza informacji tworzona jest na podstawie rocznych raportów, dokumentów pierwotnych, skonsolidowanych rejestrów Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej za rok 2005.

W procesie badawczym zastosowano następujące metody: dialektyczną, monograficzną, dedukcyjną, abstrakcyjno-logiczną, ekonomiczno-statystyczną, analizę porównawczą, indukcyjną, metodę porównywania faktów jednorodnych, analizę, syntezę.

Rozdział 1 Teoretyczne podstawy rachunkowości i kontroli

Pieniądze

1.1 Gotówka jako kategoria ekonomiczna

Pieniądz jest towarem, który działa jako uniwersalny ekwiwalent, odzwierciedlający wartość wszystkich innych towarów.

Emisja pieniądza papierowego i kredytowego okazała się w nowoczesnych warunkach zmonopolizowana przez państwo. Bank centralny, którego właścicielem jest państwo, czasami stara się zrekompensować brak oszczędności pieniężnych, zwiększając podaż pieniądza, emitując nadwyżki bonów wartościowych. Podaż pieniądza to zbiór gotówkowych i bezgotówkowych środków zakupowych i płatniczych, zapewniających obieg dóbr i usług w gospodarce narodowej, których właścicielami są osoby prywatne, właściciele instytucjonalni i państwo.

DOSTAWA PIENIĘDZA

bezgotówkowe środki pieniężne

Środki Środki

sprawdź zmianę papieru kredytowego

depozyty karty pieniądze monety

cenny elektroniczny

metale pieniężne, sztabki

Rysunek 1 – Rodzaje podaży pieniądza

Udział pieniądza papierowego w podaży pieniądza jest bardzo niski (poniżej 25%), a większość transakcji między przedsiębiorcami a organizacjami dokonywana jest w rozwiniętej gospodarce rynkowej za pośrednictwem rachunków bankowych. W rezultacie nadeszła era pieniądza bankowego, czeków, kart kredytowych, „pieniędzy elektronicznych”, którymi za pomocą operacji komputerowych można dokonywać przelewów z jednego konta na drugie. Te narzędzia rozliczeniowe pozwalają zarządzać lokatami gotówkowymi, tj. pieniądze bezgotówkowe. Rozliczenia bezgotówkowe – rozliczenia dokonywane między osobami fizycznymi i prawnymi bez użycia gotówki poprzez przekazanie środków za pośrednictwem banku z rachunku bieżącego płatnika na rachunek odbiorcy.

Tym samym rozważyliśmy główne kategorie ekonomiczne w ramach przedmiotu badań oraz podaliśmy definicję istoty funduszy. Podsumujmy pokrótce wyniki badania i rozważmy aspekty regulacji prawnej systemu monetarnego w Federacji Rosyjskiej.

Stwierdziliśmy więc, że pieniądz dzięki swoim unikalnym właściwościom może rozwiązać wiele problemów organizacyjnych i ekonomicznych na poziomie kraju i pojedynczego przedsiębiorstwa.

Rola pieniądza przejawia się przede wszystkim w skutkach udziału pieniądza w ustalaniu ceny towaru. Na cenę produktu ma wpływ stosunek podaży do popytu oraz konkurencja, co umożliwia obniżenie ceny produktu. Jednak producenci o niższych kosztach mogą pozwolić sobie na niższe koszty. Natomiast producenci o wyższych poziomach kosztów zmuszeni są albo do obniżenia kosztów, albo do ograniczenia lub zaprzestania produkcji takich towarów. Mechanizm cenowy ma więc na celu zwiększenie efektywności produkcji, obniżenie poziomu kosztów.

Pieniądz ma ogromne znaczenie w procesie obiegu pieniądza, gdy pełni funkcję środka obiegu lub środka płatniczego. Płacąc za nabyte wartości lub świadczone usługi, nabywca kontroluje poziom cen oraz jakość towarów i usług, co zmusza producentów do obniżania cen i podnoszenia jakości swoich produktów. W efekcie ma to na celu zwiększenie efektywności produkcji.

Pieniądz odgrywa ważną rolę w działalności gospodarczej przedsiębiorstw, funkcjonowaniu organów państwowych, we wzmacnianiu zainteresowania ludzi rozwojem i poprawą efektywności produkcji oraz oszczędnym wykorzystaniem zasobów. Za pomocą pieniędzy można określić nie tylko całkowity koszt produkcji każdego rodzaju produktu i jego całkowitą wielkość, ale także wyniki produkcji poprzez cenę poszczególnych rodzajów produktów, ich całkowitą wielkość, ilość otrzymany zysk.

Na poziomie pojedynczego przedsiębiorstwa fundusze należą do najważniejszej części aktywów – wysoce płynnego kapitału obrotowego. Pozwalają one zapewnić relacje między przedsiębiorstwami i osobami fizycznymi zarówno w Rosji, jak i za granicą w zakresie nabywania i sprzedaży towarów, robót i usług oraz zapewniać zysk. Gotówka jest głównym źródłem rozliczeń z kontrahentami, personelem przedsiębiorstwa.

Szczególną rolę odgrywa gotówka, która jest źródłem uzupełnienia kapitału obrotowego przez osoby odpowiedzialne, w okresie zatrzymania kont organizacji na żądanie władz skarbowych.

Dlatego uważamy, że gotówka jest ważną kategorią ekonomiczną. W tym względzie szczególnie interesująca dla opracowania jest regulacja regulacyjna gotówki w Rosji i za granicą, przedstawiona w dalszej części pracy.

Ważnym ogniwem systemu finansowego są pozabudżetowe fundusze państwa. Jest to zespół środków finansowych, które są do dyspozycji władz centralnych lub samorządowych na określony cel. Kolejność ich powstawania i wykorzystania reguluje prawo finansowe.

Fundusze pozabudżetowe są jednym ze sposobów redystrybucji dochodu narodowego państwa na rzecz określonych grup społecznych ludności. Państwo mobilizuje część dochodów ludności na fundusze na finansowanie swojej działalności. W procesie reprodukcji wykorzystywane są środki uspołecznione przez fundusze pozabudżetowe. Fundusze pozabudżetowe rozwiązują dwa ważne zadania: dofinansowania priorytetowych obszarów gospodarki oraz rozszerzenia usług socjalnych dla ludności.

Początkowo środki pozabudżetowe pojawiały się w postaci funduszy specjalnych i kont specjalnych na długo przed powstaniem budżetu. W miarę rozszerzania swojej działalności władza państwowa potrzebowała coraz więcej nowych wydatków, wymagając coraz większych środków na pokrycie. Środki te były skoncentrowane w funduszach specjalnych przeznaczonych na cele specjalne. Fundusze te miały z reguły charakter tymczasowy. Wraz z wdrożeniem przez państwo planowanych działań zakończyły swoje istnienie. Pod tym względem liczba funduszy stale się zmieniała, ale generalnie istniała tendencja do zwiększania liczby i wolumenu funduszy. Wraz ze wzmocnieniem scentralizowanego państwa rozpoczyna się okres unifikacji funduszy specjalnych. W oparciu o fuzję różnych funduszy powstał budżet państwa.

Przejście na rynek zmieniło treść mechanizmu gospodarczego w kraju, struktury organizacyjne poszczególnych jego części, w tym unowocześnienie systemu finansowego. Przekształcenie rosyjskiej gospodarki z systemu administracyjno-kadrowego na rynkowy doprowadziło w praktyce do decentralizacji i osłabienia roli państwa, czego przejawem była reforma systemu finansowania państwa. Po kolei powstawały i wyodrębniały się z systemu budżetowego środki pozabudżetowe, z których część została ponownie skonsolidowana w budżetach w postaci funduszy celowych.

Dotychczasowy system gospodarczy skupiał praktycznie wszystkie środki finansowe państwa w budżecie państwa. Wysoki stopień koncentracji i centralizacji finansów miał swoje zalety, z których głównym była możliwość mobilizowania znacznych środków finansowych do rozwiązywania ogólnoświatowych problemów narodowych w ramach określonych terytoriów, sfer, branż czy kompleksów międzysektorowych. Wadą takiej centralizacji środków finansowych było jednak ich nieefektywne wykorzystanie w skali całego systemu gospodarczego i poszczególnych przedmiotów finansowania.

Podczas historycznego przejścia z jednego systemu gospodarczego do drugiego, Rosję dotknęło wiele zjawisk kryzysowych, które wzajemnie się warunkują. Kryzysy gospodarcze i finansowe doprowadziły do ​​gwałtownego spadku poziomu życia zdecydowanej większości ludności, bezrobocia. W połączeniu z letargiem władz państwowych w kraju zaobserwowano takie zjawiska jak wielomiesięczne niewypłacanie wynagrodzeń, emerytur i innych świadczeń socjalnych, które trwa do dziś.

W tych warunkach z jednej strony istnieje potrzeba koncentracji ograniczonych środków finansowych na poziomie państwa w celu zaspokojenia najpilniejszych potrzeb społeczno-gospodarczych. Z drugiej strony, w kontekście kryzysu finansowego, który spowodował niedobór środków finansowych, rząd centralny musi uszeregować potrzeby społeczne według ważności i zaspokoić najpilniejsze z nich, tworząc całe fundusze pieniężne, chroniąc w ten sposób te potrzeby ze znacznego niedofinansowania. Środek ten jest podobny do przydziału pozycji chronionych w budżecie.

Fundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej zostały utworzone zgodnie z ustawami RFSRR „O podstawach struktury budżetowej i procesie budżetowym w RSFSR” z 10 października 1991 r., „O samorządzie lokalnym w RSFSR” 6 czerwca 1991; „O podstawach struktury budżetu i procesu budżetowego w RFSRR” z 17 października 1991 r. Ustawy Federacji Rosyjskiej „O podstawach praw budżetowych oraz prawach do tworzenia i korzystania z funduszy pozabudżetowych, organów przedstawicielskich i wykonawczych Władza państwowa, republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, Obwód Autonomiczny, Obwody Autonomiczne, Terytoria, Obwody, Miasta Moskwy i Świętej Federacji” z dnia 23 września 1997 r.

Decyzję o utworzeniu państwowych funduszy pozabudżetowych podejmuje Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej, a także organy przedstawicielskie podmiotów wchodzących w skład Federacji i samorząd lokalny. Skład państwowych funduszy pozabudżetowych Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej interpretuje adres w sposób restrykcyjny, jako fundusze środków generowanych poza budżetami i przeznaczonych na realizację konstytucyjnych praw obywateli do emerytur, ubezpieczeń społecznych, zabezpieczenia społecznego na wypadek bezrobocie, ochrona zdrowia i opieka medyczna. Artykuł 144 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej obejmuje tylko Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego, pomimo faktu, że władze federalne tworzą szereg innych funduszy , są przez nich zarządzane i posiadają środki budżetowe jako część swoich dochodów.

Takie fundusze pozabudżetowe są zlokalizowane zwłaszcza w państwie, ale są autonomiczne, mają ściśle określony cel i są tworzone dla określonych programów o znaczeniu krajowym, regionalnym lub lokalnym, na realizację których nie wystarczają środki budżetowe i dodatkowe środki finansowe są potrzebne, zmobilizowane zarówno w regionie, jak i poza nim.

Państwowe fundusze pozabudżetowe tworzone są na podstawie odpowiednich aktów najwyższych władz, które regulują ich działalność, wskazując źródła powstawania, określają tryb i kierunek wykorzystania środków pieniężnych.

Pozabudżetowe fundusze społeczne, będące integralną częścią systemu finansowego Federacji Rosyjskiej, mają szereg cech:

Projekty budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych są składane jednocześnie z projektami odpowiednich budżetów na kolejny rok budżetowy;

Budżety stanowych funduszy pozabudżetowych są rozpatrywane i zatwierdzane w formie ustaw federalnych jednocześnie z przyjęciem ustawy federalnej o budżecie federalnym na następny rok budżetowy;

Fundusze pozabudżetowe mają ściśle ukierunkowany cel; ich wydatki mogą być dokonywane wyłącznie na cele określone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, zgodnie z budżetami funduszy zatwierdzonymi przez ustawy federalne lub ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej;

Dochody państwowych funduszy pozabudżetowych są tworzone kosztem obowiązkowych odliczeń, a także dobrowolnych składek osób fizycznych i prawnych;

Składki ubezpieczeniowe do funduszy i relacje wynikające z ich opłacania mają charakter podatkowy. Stawki składek są ustalane przez państwo i są obowiązkowe;

Zasoby pieniężne są własnością państwa; nie są ujęte w składzie budżetów, a także innych funduszy i nie podlegają wycofaniu w jakimkolwiek celu, który nie jest wyraźnie przewidziany przez prawo;

Wydatkowanie środków pochodzących ze środków pozabudżetowych odbywa się na zlecenie Rządu lub specjalnie do tego upoważnionego organu (zarządu funduszu).

Państwowe pozabudżetowe fundusze socjalne Federacji Rosyjskiej gromadzą środki na realizację najważniejszych gwarancji państwowych emerytur, zapewnienie bezpłatnej opieki medycznej i pomocy społecznej w przypadku niepełnosprawności, w okresie urlopu macierzyńskiego, usług sanatoryjnych itp.

Środki państwowych pozabudżetowych funduszy socjalnych są własnością państwa. Ich głównym źródłem są obowiązkowe płatności. Obowiązkowy charakter wpłat na państwowe fundusze pozabudżetowe, legislacyjne ustalenie taryf i kategorii płatników powoduje, że wpłaty te utożsamiane są z podatkami.

1.2 Główne formy rozliczeń gotówkowych i bezgotówkowych w organizacjach budżetowych

Oddziały Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w regionach są tworzone uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w celu wdrożenia państwowego zarządzania finansami emerytalnymi.

Oddziały są osobami prawnymi, mają własność federalną w zarządzaniu operacyjnym, niezależny bilans, rachunki bieżące i inne rachunki bankowe, mogą nabywać i wykonywać prawa majątkowe i niemajątkowe, zaciągać zobowiązania, być powodem i pozwanym w sądzie.

Oddziały Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej posiadają pieczęć z wizerunkiem godła państwowego Federacji Rosyjskiej i ich nazwą, a także papier firmowy, pieczęcie.

W swojej działalności Oddziały Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej kierują się Konstytucją Federacji Rosyjskiej, obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, regulacyjnymi aktami prawnymi Federacji Rosyjskiej, decyzjami Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Dyrekcji Wykonawczej Funduszu Emerytalnego Rosji, niniejszy Regulamin.

Oddziały Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej wykonują swoją działalność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i Regulaminem Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonym dekretem Rady Najwyższej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia, 1991 nr 2122-1. Budżet PFR jest corocznie zatwierdzany przez federalną ustawę o budżecie PFR.

Głównymi dokumentami regulującymi obecnie obrót gotówkowy w Federacji Rosyjskiej są Rozporządzenie w sprawie zasad organizacji obrotu gotówkowego w Federacji Rosyjskiej z dnia 05 stycznia 1998 r. Nr 14-P (zwane dalej Regulaminem) oraz Procedura przeprowadzania obrotu gotówkowego transakcje w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone przez Bank Centralny RF z dnia 22 września 1993 r. Nr 40 (zwane dalej Procedurą). Należy pamiętać, że Regulamin i Procedura są obowiązujące dla organizacji, przedsiębiorstw i instytucji na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Aby dokonywać płatności gotówkowych, każda organizacja musi posiadać kasę. Kasy przedsiębiorstw mogą przechowywać gotówkę w granicach ustalonych przez obsługujące je instytucje bankowe w porozumieniu z kierownikami tych przedsiębiorstw.

Limit stanu środków pieniężnych w kasie ustalany jest corocznie przez instytucje bankowe dla wszystkich przedsiębiorstw, niezależnie od formy organizacyjno-prawnej i przedmiotu działalności, które posiadają kasę i prowadzą rozliczenia gotówkowe.

Wszystkie transakcje gotówkowe przeprowadzane przez organizacje muszą być udokumentowane w dokumentach podstawowych. Dekret Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88 „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rozliczania transakcji gotówkowych, do rozliczania wyników inwentaryzacji” przewiduje ujednolicone formy rozliczania transakcji gotówkowych.

Ustalono, że na podstawie pisma Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 maja 2003 r. Nr 23 „Uogólnienie praktyki stosowania przepisów Banku Rosji w kwestiach regulacji walutowej” w celu rozliczania transakcji w gotówce w walucie obcej przeprowadzanej za pośrednictwem kasy organizacji przy rozliczaniu się z podróżującymi służbowo, organizacja może rejestrować transakcje wydawania i przyjmowania gotówki w walucie obcej otrzymanej z rachunku bankowego na pokrycie kosztów podróży.

Zgodnie z Rozporządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 1997 r. Nr 62 „W sprawie procedury zakupu i wydawania walut obcych na pokrycie kosztów podróży”, niniejsze pismo stosuje się z uwzględnieniem ustalonych cech Instrukcją Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 października 1998 r. Nr 383-U „W sprawie procedury zawierania osób prawnych - rezydentów transakcji kupna i odsprzedaży walut obcych na rynku krajowym Federacji Rosyjskiej”, analogicznie do procedury rozliczania rublowych transakcji gotówkowych w księdze kasowej. Jednocześnie rozliczanie transakcji gotówkowych w walucie obcej w gotówce powinno odbywać się w osobnej księdze kasowej.

W związku z tym rozważyliśmy normatywną regulację przepływów pieniężnych przedsiębiorstw i organizacji na podstawie uchwał, pism i innych dokumentów administracyjnych Banku Centralnego, Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej.

Ustalono, że regulacja pieniądza gotówkowego wiąże się przede wszystkim z koniecznością zapewnienia bezpieczeństwa ekonomicznego państwa, chęcią ograniczenia praktyki posługiwania się gotówką w szarej strefie Federacji Rosyjskiej.

Na tym etapie badania dokonano analizy dużej liczby przepisów. Dokumenty te regulują jednak tylko ogólne kwestie przedmiotu badań. Z tego powodu konieczne jest przestudiowanie dokumentów regulacyjnych regulujących procedurę księgowości i kontroli środków pieniężnych, aby określić cele i zadania stojące przed odpowiednimi działami przedsiębiorstwa.

Środki otrzymane na rachunkach rozliczeniowych Biura Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w obwodzie uljanowskim są własnością federalną, nie są uwzględniane w budżetach, innych funduszach i nie podlegają wycofaniu.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami Oddziały przechowują czasowo wolne środki (z wyjątkiem gotówki w kasie w ramach ustalonego limitu) w banku.

Rachunek bieżący musi być otwarty przez bank w miejscu rejestracji instytucji, na tym rachunku gromadzone są środki budżetowe na utrzymanie instytucji.

Relację Oddziałów z bankiem formalizuje umowa rachunku bieżącego. Na mocy tej umowy bank zobowiązuje się do otwarcia rachunku bieżącego i innych rachunków, uznania na nie kwot otrzymanych przez klienta i w imieniu klienta odpisania odpowiednich kwot zarządzania w celu zaksięgowania ich na rachunkach wierzycieli, przyjęcia gotówki od klienta i wydania mu itp. Pierwszy rachunek bieżący służy zapewnieniu finansowania wypłaty emerytur państwowych i planowanych wskaźników do poboru składek ubezpieczeniowych, a drugi rachunek bieżący służy finansowaniu UPF RF na realizację dochodów i szacunki wydatków.

Otrzymanie środków z budżetu ewidencjonowane jest na rachunku bieżącym w dziale księgowości Oddziałów i odzwierciedlone na aktywnym subkoncie 201.01 „Rachunek rozliczeniowy” w obciążeniu i uznaniu rachunku 304.04 „Rozliczenia wewnętrzne między głównym kierownikiem a odbiorcą środki budżetowe".

Uznanie tego subkonta odzwierciedla operacje związane z różnymi płatnościami, wydawaniem i transferem środków, w korespondencji z obciążeniem rachunków 201.04 „Kasjer”, 302.00 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 303.02 „Rozliczenia z FUS Federacji Rosyjskiej”, „Rozliczenia z Funduszem Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej”, „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym Federacji Rosyjskiej”. Środki z rachunku realizowane są za pomocą dokumentów płatniczych i innych dokumentów rozliczeniowych sporządzonych zgodnie z wymogami niniejszego Regulaminu, w granicach środków dostępnych na rachunku. Rozliczanie transakcji dotyczących ruchu na rachunku bieżącym jest prowadzone w zestawieniu zbiorczym do dziennika operacji nr 2. Po zakończeniu wyniki są przenoszone do księgi Journal - Home. Oddziały mają prawo przekazywać zaliczki innym organizacjom na podstawie umów. W umowach powinna znaleźć się klauzula o wpłacie na początek zaliczki w wysokości 30%, a po wykonaniu usług wpłacie całości pozostałej części 70%. Wszystkie zaliczki są odzwierciedlone w obciążeniu subkonta 302.00 kredyt 201.01.

Oddziały dokonują wszelkich rozliczeń z dostawcami za otrzymane towary i świadczone usługi, co do zasady, bezgotówkowo na podstawie dokumentów rozliczeniowych za pośrednictwem instytucji bankowych. Bank centralny ustalił maksymalną kwotę rozliczeń pieniężnych między osobami prawnymi na 10 000 rubli.

Formy płatności są określone w umowach stron zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Pracownicy działu księgowości muszą dokładnie i terminowo uwzględniać i ściśle kontrolować wszystkie operacje rozliczeniowe, podejmować działania w celu przyspieszenia rozliczeń oraz zapobiegania naruszeniom dyscypliny rozliczeniowej. Ważne jest, aby poprawnie i terminowo sporządzać dokumenty rozliczeniowe, terminowo przesyłać je do banku w celu rozliczenia, monitorować kompletność i terminowość płatności.

Zlecenie płatnicze jest uważane za dokument płatniczy - jest to polecenie płatnika skierowane do banku w celu odpisania określonej kwoty z rachunku na rachunek odbiorcy w celu spłaty jego zobowiązań. Również wezwania do zapłaty - polecenia od dostawcy do kupującego zapłaty na podstawie dokumentów rozliczeniowych przesłanych do banku obsługującego płatnika, kosztu usług świadczonych w ramach umowy lub wykonanej pracy. Akceptuje się, jeżeli płatnik nie odmówił zapłaty, „Akceptacja”, co oznacza zgodę płatnika na opłacenie dokumentów rozliczeniowych za towary i dobra materialne oraz usługi. Wszystkie transakcje rozliczeniowe podlegają regulaminom Banku Rosji, które określają procedurę wymiany dokumentów elektronicznych z wykorzystaniem narzędzi bezpieczeństwa informacji. W Oddziałach działa dział ochrony informacji, którego zadaniem jest kontrola informacji przychodzących i wychodzących, wszystko jest sprawdzane przez program antywirusowy.

Wydziały sporządzały dokumenty rozliczeniowe w formie papierowej – były to głównie polecenia zapłaty, które były drukowane automatycznie czarną czcionką. Podpisy na dokumentach osadniczych składano długopisem z pastą lub tuszem czarnym, niebieskim lub fioletowym. Przy sporządzaniu dokumentu zwracano szczególną uwagę na to, aby odcisk pieczęci i odcisk stempla na dokumentach rozliczeniowych był zawsze wyraźny, wszystkie słowa na pieczęci były dobrze odczytane. Zwrócono również uwagę na wypełnienie danych, cel wpłaty, w którym koniecznie wskazany był rachunek, czy też umowa będąca podstawą przelewu kwoty pieniężnej z rachunku na rachunek beneficjenta, polecenie zapłaty została wskazana zgodnie z zasadami zatwierdzonymi uchwałą Banku, np. podatki - 3. priorytet, opłaty za usługi - 6. priorytet. Wypłata środków z rachunków bieżących nastąpiła w ciągu 3 dni. Konieczne było, aby kurier zabrał dokumenty płatnicze i dopiero następnego dnia na wyciągu bankowym można było zobaczyć, czy środki zostały pobrane z konta, ale nie oznacza to, że pieniądze są już na koncie odbiorcy. Nadal przeszli długą drogę, aby dostać się na konto odbiorcy, pieniądze z Bucka trafiają na konto Sbierbanku, a dopiero potem, trzeciego dnia, trafiają na konto odbiorcy. Dokumenty rozliczeniowe były przyjmowane i przyjmowane przez bank do realizacji, niezależnie od ich wysokości. W przypadku wykrycia przez bank naruszeń przy wypełnianiu dokumentów płatniczych, zgodnie z ustalonymi wymogami zasad rachunkowości i niniejszej części Regulaminu, zostaną one zwrócone, a płatność za nie nie zostanie zrealizowana. Zamówienia są ważne przez dziesięć dni od daty wystawienia (dzień wystawienia nie jest brany pod uwagę). Finansowanie PFR produkuje terminowo. Departament Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej nie dokonuje rozliczeń za pośrednictwem szafki na akta konta pozabilansowego, w tym przypadku płatności nie są opóźniane. Bank dokonuje odpisów środków za dostarczone towary, wykonane prace, wykonane usługi w ustalonym terminie.

Do tej pory w oddziałach funduszu PF RF rozliczenia z kontrahentami dokonywane są za pomocą oprogramowania „Bank-Klient”. Program ten został pierwotnie skompilowany przez programistów Banku. Konkretne osoby mają dostęp do pracy z bankiem, zgodnie z instrukcją podane są wszystkie warunki niezbędne do korzystania z tajnych kluczy tego programu. Wszystko to pomaga szybko i sprawnie poradzić sobie z zadaniami finansowania emerytur i wszystkich bieżących płatności. Terminy odpisu środków z rachunku rozliczeniowego na rachunki rozliczeniowe odbiorcy ulegają skróceniu, dziś jest to tylko 1 dzień. Zredukowany przepływ pracy, mniejsze koszty transferu. Oddziały same kontrolują wyciąg bankowy, do którego dołączone są wszystkie podstawowe dokumenty do zapłaty, obliczają wydatki na podstawie sald na rachunku bieżącym. Jednak kurier nadal otrzymuje wyciąg z Banku potwierdzający saldo. Te same wymagania pozostały przy realizacji dokumentów płatniczych, mimo że są przesyłane drogą elektroniczną. Innowacja „Bank – Klient” jest bardzo wygodna, nowoczesna i ekonomiczna pod każdym względem.

1.3 Cele i zadania rachunkowości i kontroli funduszy w organizacji

Główne wymagania dotyczące rachunkowości znajdują odzwierciedlenie w wielu przepisach. Na przykład część przepisów ustawy federalnej „O rachunkowości” można przypisać rachunkowości przepływów pieniężnych.

Tak więc rozliczanie majątku, zobowiązań i operacji biznesowych organizacji odbywa się w walucie Federacji Rosyjskiej - w rublach.

Organizacja prowadzi ewidencję księgową majątku, pasywów i transakcji handlowych poprzez podwójny zapis na powiązanych ze sobą rachunkach księgowych zawartych w roboczym planie kont księgowych.

Analityczne dane księgowe muszą odpowiadać obrotom i saldom syntetycznych kont księgowych.

Artykuł 9 rozdział II federalnej ustawy o rachunkowości szczegółowo opisuje wymagania dotyczące wykonywania podstawowych dokumentów księgowych.

W celu odzwierciedlenia w księgowaniu transakcji gospodarczych związanych z przepływem środków pieniężnych, zgodnie z zarządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, otwarto konto 201.00 „Kasjer”. Konto ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i ruchu środków w kasach organizacji.

Do rachunku 201.00 można otworzyć subkonta „Kasjer”:

201.04 „Kasa organizacji”,

201.05 „Dokumenty pieniężne” itp.

Klauzula 9 części II rozporządzenia w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej stanowi, że organizacje prowadzą ewidencję księgową majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych (faktów działalności gospodarczej) poprzez podwójny zapis na powiązanych kontach księgowych zawartych w roboczym planie kont księgowość.

W ten sposób przestudiowaliśmy teorię i metodologię rachunkowości i kontroli gotówki. Ustalono, że pieniądz odgrywa kluczową rolę w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa i pozwala na włączenie go w ogólny proces wymiany towarów i usług. Państwo z kolei dąży do ścisłego uregulowania tego obszaru stosunków gospodarczych i ma ku temu obiektywne powody.

Rachunkowość funduszy jest w pełni opisana w aktach prawnych. Istnieją ujednolicone formy dokumentacji pierwotnej, rejestrów analitycznych i syntetycznych. Do rozliczania transakcji gotówkowych przewidziano specjalne konto bilansowe oraz opisano procedurę inwentaryzacji. Na uwagę zasługuje niezależne potwierdzenie legalności prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie audytu.

Jednocześnie, aby zbadać, w jaki sposób te normy są wdrażane w praktyce, konieczne jest zbadanie doświadczenia w organizacji rachunkowości w konkretnym przedsiębiorstwie, co zostanie zrobione w następnym rozdziale.

Cechą sprawozdawczości Departamentu jest system wskaźników charakteryzujących warunki i wyniki pracy za określony okres. Raportowanie jest ostatnim etapem procesu księgowego. Jest opracowywany zgodnie z rachunkowością, statystyką i rachunkowością operacyjną. Pozwala to na uwzględnienie w treści raportowania nie tylko kosztów, ale także naturalnych wskaźników oceny i podsumowania zarówno cech ilościowych, jak i jakościowych.

W międzynarodowych standardach rachunkowości w ramach jednego procesu księgowego wyróżnia się cztery etapy: dokumentowanie transakcji gospodarczych, zestawienie poszczególnych danych księgowych na podstawie syntetycznych i analitycznych kont księgowych; tworzenie formularzy sprawozdawczych do analizy działalności organizacji.

Sprawozdanie finansowe odzwierciedla memoriałowo sytuację majątkową i finansową instytucji, wyniki działalności gospodarczej za okres sprawozdawczy. Instytucje i organizacje, a także scentralizowane działy księgowości obsługujące instytucje nieprodukcyjne, które znajdują się w republikańskim budżecie Federacji Rosyjskiej, budżetowych narodowo-państwowych i administracyjno-terytorialnych jednostkach Federacji Rosyjskiej, przygotowują roczne, kwartalne i miesięczne raporty księgowe dotyczące wykonanie kosztorysów.

Przy sporządzaniu i składaniu sprawozdań finansowych Departament kieruje się ustawą federalną nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r. „O rachunkowości” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, nr 48, art. 5369), przepisami dotyczącymi rachunkowości „Wyciągi księgowe organizacji” PBU 4/99 oraz inne przepisy o rachunkowości. Plan kont do rachunkowości w organizacjach budżetowych, instrukcja jego stosowania zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. N 94n (zgodnie z wnioskiem Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej z dnia 9 listopada , 2000 N 9558-YUD, to zamówienie nie wymaga rejestracji państwowej).

Odzwierciedlając dane w sprawozdaniach finansowych, należy pamiętać, że jeśli zgodnie z dokumentami regulacyjnymi dotyczącymi rachunkowości wskaźnik należy odjąć od odpowiednich wskaźników (danych) przy obliczaniu odpowiednich danych (śródokresowych, końcowych itp. ) lub ma wartość ujemną, to w sprawozdawczości księgowej wskaźnik ten jest pokazany w nawiasach (koszty operacyjne, przepływy pieniężne, zbycie środków trwałych itp.).

Rokiem sprawozdawczym dla wszystkich przedsiębiorstw, instytucji i organizacji jest okres od 1 stycznia do 31 grudnia włącznie. Sprawozdania roczne sporządzane są od 1 stycznia, kwartalne – 1 lipca i 1 października, miesięczne – pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Pierwszym rokiem sprawozdawczym dla nowo utworzonych instytucji jest okres od dnia rejestracji państwowej, tj. nabycie praw osoby prawnej do 31 grudnia włącznie, a dla przedsiębiorstw powstałych po 1 października - do 31 grudnia następnego roku włącznie.

Zasady sporządzania i składania raportów reguluje Regulamin rachunkowości i rachunkowości w Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n; Rozporządzenie w sprawie rachunkowości „Sprawozdania rachunkowe organizacji” (PBU nr 4/96), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lutego 1996 r. Nr 10, a także pismo Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska „O procedurze sporządzania rocznych, kwartalnych i miesięcznych sprawozdań finansowych instytucji i organizacji budżetowych” z dnia 15 lutego 1993 r. Nr 12 (ze zmianami z dnia 3 sierpnia 1993 r., 25 lipca 1994 r., 27 czerwca 1994 r., 1995, 26 sierpnia 1997)

Wzory formularzy sprawozdań rocznych, kwartalnych i miesięcznych dla Urzędu oraz ich treść są ustalane przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i są wypełniane ściśle według przewidzianych w nich wskaźników. Raporty roczne, kwartalne i miesięczne mogą być składane w formie zautomatyzowanych formularzy.

Szacunkowe wskaźniki formularzy sprawozdań rocznych, kwartalnych i miesięcznych muszą być zgodne z zatwierdzonymi kosztorysami, preliminarzami dochodów i wydatków, z uwzględnieniem zmian dokonanych w okresie sprawozdawczym, sporządzonymi w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej Federacja.

Sprawozdanie roczne Departamentu zawiera następujące formularze:

0503130 „Saldo wykonania budżetu głównego kierownika, odbiorcy środków budżetowych”;

0503125 „Pomoc w obliczeniach wewnętrznych”;

0503126 „Informacja o stanie środków na rachunkach bankowych odbiorców środków budżetowych”;

0503121 „Sprawozdanie z wyników finansowych”

0503127 „Sprawozdanie z wykonania budżetu głównego kierownika, odbiorcy, odbiorcy środków budżetowych”;

0503169 „Informacje o należnościach i zobowiązaniach”;

0503130 „Odniesienie do bilansu” w sprawie zawarcia rozliczeń do celów rachunkowości budżetowej sprawozdawczego roku budżetowego;

050168 „Informacja o przepływie aktywów niefinansowych”;

0503174 „Informacja o wyniku finansowym instytucji”;

0503176 „Informacja o brakach i kradzieży środków”.

Sprawozdania finansowe Zakładu zawierają wskaźniki efektywności nie tylko samego Zakładu, ale również pionów strukturalnych.

Departament dostarcza terminowo miesięczne, kwartalne i roczne sprawozdania finansowe swojej macierzystej organizacji Regionalnemu Funduszowi Emerytalnemu miasta Uljanowsk.

Sprawozdania księgowe zawierające wskaźniki stanowiące tajemnicę państwową na mocy obowiązujących przepisów są składane z uwzględnieniem wymogów tych przepisów.

Główny księgowy składa zbiorcze, kwartalne, roczne sprawozdania finansowe z wykonania preliminarza dochodów i wydatków instytucji, w ustalonych terminach. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe podpisywane jest przez głównego księgowego i głównego księgowego.

Odpowiedzialność osób podpisujących skonsolidowane sprawozdanie finansowe jest określona zgodnie z obowiązującymi przepisami. W Departamencie księgowość jest zautomatyzowana i zgodnie z tym księgowość opiera się na jednym połączonym, technologicznym procesie przetwarzania dokumentacji dla wszystkich działów księgowości wraz z przygotowaniem bilansu zgodnie z planem kont przewidzianym w niniejszym Instrukcja i standardowe rozwiązania projektowe dla zintegrowanej automatyzacji księgowości. W ten sposób dane księgowości syntetycznej i analitycznej są tworzone w bazach danych używanego pakietu oprogramowania i są co miesiąc wyświetlane na papierowych formularzach wyjściowych dokumentów (nakazy pamiątkowe, karty, wyciągi, księga główna, raport itp.). Jednocześnie treść wskaźników w formularzach wyjściowych dokumentów musi być zgodna z wymaganiami przewidzianymi w niniejszej instrukcji dotyczącej rejestrów księgowych.

W przypadku stwierdzenia błędów w sprawozdaniach finansowych konieczne jest dokonanie korekt w odpowiednich bazach danych i uzyskanie formularzy wyjściowych z uwzględnieniem korekty błędów. Bez dokumentów potwierdzających dokonanie poprawek nowe dane nie są wprowadzane do formularzy.

Nota wyjaśniająca powinna zawierać krótki opis działalności organizacji (działalność zwykła; działalność bieżąca, inwestycyjna i finansowa), główne wskaźniki efektywności i czynniki, które wpłynęły na wyniki finansowe działalności organizacji w roku sprawozdawczym, a także decyzje podjęte na podstawie wyniki rozpatrzenia rocznego sprawozdania finansowego, tj. istotne informacje przydatne do uzyskania pełniejszego i bardziej obiektywnego obrazu sytuacji finansowej organizacji, wyników finansowych organizacji za okres sprawozdawczy oraz zmian w jej sytuacji finansowej.

Przedstawiając w uzasadnieniu główne wskaźniki efektywności charakteryzujące zmiany jakościowe sytuacji majątkowej i finansowej, ich przyczyny, w razie potrzeby należy wskazać przyjętą procedurę obliczania wskaźników analitycznych.

Charakteryzując wypłacalność, należy zwrócić uwagę na takie wskaźniki, jak dostępność środków na rachunkach bankowych, w kasie organizacji.

Rachunkowość jest ważna dla właściwej organizacji obiegu pieniądza, w efektywnym wykorzystaniu zasobów finansowych. Umiejętne rozdysponowanie środków samo w sobie może przynieść organizacji dodatkowe dochody. Dlatego trzeba stale myśleć o racjonalnym inwestowaniu chwilowo wolnej gotówki.

Organizacja rachunkowości w instytucji państwowej - Urzędzie Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w obwodzie uljanowskim odbywa się zgodnie z podstawowymi dokumentami regulacyjnymi dotyczącymi rachunkowości, są to:

Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej z dnia 12.08.98;

Ustawa federalna Federacji Rosyjskiej z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129 - FZ „O rachunkowości”;

Przepisy dotyczące funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r., 2122-1;

Instrukcje dotyczące rachunkowości w organizacjach budżetowych” zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 1999 r. Nr 107 n.

Rozporządzenie w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej z dnia 27 lipca 1998 r., 34 n.

Regulamin dokumentów i obiegu dokumentów w rachunkowości, zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów ZSRR z dnia 29 lipca 1983 r., 105;

Wytyczne dotyczące spisu majątku i zobowiązań finansowych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13.06.95, 49;

Instrukcja Rachunkowości i Sprawozdawczości Wykonania Budżetu PFR, zatwierdzona Uchwałą Zarządu PFR z dnia 30.01.95 18, koordynacja z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej;

Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona decyzją Rady Dyrektorów Banku Rosji z dnia 22 marca 1993 r. 40;

Regulamin działu rozliczania otrzymywania i wydatkowania środków z oddziału regionalnego Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 1992 r. 11;

Inne aktualne materiały instruktażowe i metodyczne Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej.

Niniejsza instrukcja ustanawia jednolitą procedurę rachunkowości w instytucjach budżetowych. W instrukcjach zastosowano następujące pojęcia:

Instytucja budżetowa to organizacja utworzona przez władze państwowe Federacji Rosyjskiej, władze państwowe podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, samorządy terytorialne w celu realizacji funkcji kierowniczych, społeczno-kulturalnych, naukowo-technicznych i innych funkcji niekomercyjnych charakter, którego pozycja jest finansowana z właściwego budżetu lub budżetu państwowego funduszu pozabudżetowego na podstawie preliminarza dochodów i wydatków;

Głównym zarządcą środków budżetowych (zwanym dalej głównym zarządcą) jest organ państwowy Federacji Rosyjskiej, organ państwowy podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, organ samorządu terytorialnego lub inny bezpośredni odbiorca środków budżetowych określony przez odpowiednią ustawę (akt prawny) w sprawie budżetu na następny rok budżetowy i posiadający prawo do podziału środków w obszarach określonych tą ustawą (aktem prawnym), według zarządców i odbiorców środków budżetowych podlegających jego właściwości;

Limit zobowiązań budżetowych – maksymalna kwota uprawnień odbiorcy do przyjęcia zobowiązań pieniężnych opłacanych ze środków właściwego budżetu;

Przyjmowanie zobowiązań pieniężnych kosztem środków budżetowych - zawieranie przez odbiorcę umów (umów, aktów) o wykonanie (usług) z wykonawcami pracy (usług) w granicach zobowiązań budżetowych;

Kwota finansowania wydatków - kwota praw odbiorcy do spłaty zobowiązań pieniężnych i innych zobowiązań przyjętych w ustalony sposób na koszt budżetu, w ramach których organy wykonujące budżety dokonują wydatków pieniężnych w imieniu odbiorcy;

Wydatek gotówkowy - operacja umorzenia środków z rachunku organu skarbowego lub w instytucji kredytowej w celu zapłaty za zobowiązania przyjęte w określony sposób przez odbiorcę, płatna na koszt odpowiedniego budżetu;

Konto osobiste - rejestr rachunkowości analitycznej organu skarbowego, mający na celu odzwierciedlenie w limitach księgowych zobowiązań budżetowych, przyjętych zobowiązań pieniężnych, kwot finansowania i wydatków pieniężnych, które wykonują budżet przez głównych kierowników, kierowników i odbiorców;

Instytucje prowadzą księgowość w celu wykonania szacunków dochodów i wydatków na środki budżetowe i środki otrzymane ze źródeł pozabudżetowych, zgodnie z ustawą federalną „O rachunkowości” (ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 1996 nr 48, art. 5369; 1998, nr 30, art. 3619) oraz niniejszą Instrukcję.

Procedura prowadzenia rachunkowości w instytucjach, ustanowiona niniejszą instrukcją, przewiduje:

· plan kont rachunkowości w zakładach;

dziennikowa forma księgowości;

· sposób wykorzystania subkont planu kont do odzwierciedlenia operacji służących wykonaniu preliminarza dochodów i wydatków zarówno środków budżetowych, jak i środków otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych;

Formularze podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych;

· metody wyceny aktywów i pasywów;

Korespondencja subkont dotyczących głównych operacji księgowych;

inne zagadnienia organizacji rachunkowości.

Kierownictwo Wydziału sprawuje kierownik, powoływany na to stanowisko przez Zarząd PFR w porozumieniu z administracją obwodu uljanowskiego.

Departament Skarbu jest strukturalnym oddziałem regionalnego oddziału Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i podlega bezpośrednio szefowi Głównej Dyrekcji - UPF RF w obwodzie uljanowskim.

Departament w swojej pracy kieruje się Konstytucją Federacji Rosyjskiej, ustawami federalnymi, ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, rozporządzeniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej oraz organami, którym ustawy federalne przyznają prawo do regulowania rachunkowości , Regulamin Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, uchwały Zarządu PFR i Dyrekcji Wykonawczej PFR, zasady, instrukcje i regulaminy opracowane przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, zarządzenia i instrukcje szefa Departamentu, jak również niniejszy Regulamin.

Departament Skarbu składa się z następujących grup:

grupa finansowa;

Grupa księgowa do wykonywania preliminarzy dochodów i wydatków Urzędu;

Zespołu ds. kompletu sprawozdań finansowych z kosztów wypłaty emerytur oraz preliminarzy dochodów i wydatków na utrzymanie organów PFR;

Grupa prognozowania wpływów pieniężnych.

Departamentem kieruje Główny Księgowy - Szef Departamentu Skarbu, który jest powoływany i odwoływany przez Prezesa Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej.

Praca Departamentu Skarbu budowana jest zgodnie z kwartalnym planem pracy oraz Regulaminem Departamentu Skarbu, zatwierdzonym przez Kierownika Departamentu.

Opisy stanowisk dla specjalistów departamentu skarbu są opracowywane przez głównego księgowego zgodnie z zaleceniami metodycznymi Rady Metodologicznej oddziałów regionalnych do rozliczania przyjmowania i wydatkowania środków, określonymi w piśmie PFR z dnia 10/20 /1997. Nr EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Główny księgowy, po otrzymaniu dokumentów z JAF, prowadzi zajęcia z pracownikami księgowymi w celu przestudiowania dokumentów instruktażowych i regulacyjnych.

Aby na czas przestudiować zmiany w dokumentach legislacyjnych, pracownicy Departamentu Skarbu w swojej praktycznej pracy korzystają z programu Consultant Plus, informacji z czasopism Rachunkowość w organizacjach budżetowych i handlowych, Glavbukh oraz gazety Economics and Life.

Rozdział 2 Organizacja rachunkowości kasowej w organizacjach budżetowych

2.1 Rozliczanie transakcji gotówkowych

Zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 25 września 1992 r. N 3537-1 „O systemie monetarnym Federacji Rosyjskiej” (art. 15), Rada Dyrektorów Banku Rosji decyzją z dnia 22 września 1993 r. N 40 zatwierdził „Procedurę przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej” .

Zarządzeniem kierownika Departamentu Funduszy Emerytalnych w obwodzie uljanowskim z dnia 05 lipca 2000 r. Nr 37 zatwierdzono Regulamin polityki rachunkowości Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w obwodzie uljanowskim. Paragraf „Przepisy ogólne” stanowi podstawę do kształtowania i ujawniania polityki rachunkowości Biura Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w obwodzie uljanowskim, Biuro zostało utworzone w celu prowadzenia państwowego zarządzania finansami świadczeń emerytalnych w regionie Uljanowsk.

Jak wspomniano wcześniej w punkcie 1.1.2, Departament jest niezależnym podmiotem prawnym, który działa zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i Regulaminem Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonym decyzją Rady Najwyższej Federacji Rosyjskiej Federacji, zatwierdzony decyzją Rady Najwyższej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r 2122-1, Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej z dnia 12.08.1998 r. W swojej działalności GU - UPF RF w obwodzie uljanowskim podlega Regionalnemu Funduszowi Emerytalnemu Federacji Rosyjskiej w Uljanowsku. Departament zapewnia celowe wydatkowanie i gromadzenie składek ubezpieczeniowych, a także finansowanie wydatków na wypłatę emerytur i świadczeń państwowych, na finansowanie i wsparcie rzeczowe i techniczne bieżącej działalności Departamentu, na inną działalność związaną z działalnością Departamentu Dział.

Rachunkowość w GU - UPF RF w regionie Uljanowsk prowadzona jest zgodnie z dziennikową formą księgowości zgodnie z Instrukcjami. Podstawowe dokumenty księgowe sprawdzone i przyjęte do rozliczenia są usystematyzowane według dat transakcji (w porządku chronologicznym) i są wydawane w oddzielnych dziennikach dla transakcji kosztem środków budżetowych otrzymanych ze źródeł pozabudżetowych, którym przypisano następujące stałe numery:

Dziennik Operacyjny nr 1 - zestawienie zbiorcze dla środków pieniężnych

operacje;

Dziennik operacji nr 2 - zestawienie zbiorcze dotyczące przepływu środków;

Dziennik Operacyjny nr 4 - zestawienie zbiorcze do rozliczeń z innymi dłużnikami-wierzycielami;

Dziennik operacji nr 6 - zbiorcze zestawienie wynagrodzeń;

Dziennik Operacyjny nr 3 - zestawienie zbiorcze do rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi;

Dziennik operacji nr 7 - zbiorcze zestawienie zbycia i przemieszczenia środków trwałych.

Cała księgowość finansowa w dziale jest zautomatyzowana za pomocą programu „1-C Enterprise”. To z kolei ułatwia pracę księgowego, przeprowadzane jest terminowe przetwarzanie wszystkich podstawowych dokumentów: zaliczek na wydatki domowe, kosztów podróży, poczty, przedstawiciela dla określonej osoby odpowiedzialnej finansowo lub pracownika działu.

Księgowanie w kasie jest również dokonywane w każdym dniu kasowym. Podczas rejestracji i rozliczania transakcji gotówkowych GU - UPF RF w regionie Uljanowsk kieruje się procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych ustanowioną przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Wszystkie zlecenia przychodzące i wychodzące są wydawane automatycznie, a nie ręcznie, jak to było wcześniej. W poleceniach uznania i obciążenia KO - 1 (0310001) i KO -2 (0310002) wskazana jest podstawa ich sporządzenia oraz wymienione są dołączone do nich dokumenty. Zlecenia przychodzące i wychodzące rejestrowane są przez pracownika księgowości w rejestrze zleceń przychodzących i wychodzących f KO -3. (0310003) przed ich przekazaniem do realizacji w kasie.

Dzienniki operacji podpisuje główny księgowy lub zastępca. Następnie na koniec miesiąca archiwizowane są wszystkie dzienniki transakcji wraz z wybranymi w porządku chronologicznym dokumentami. Jeśli nie ma tak wielu dokumentów, możesz je złożyć na 3 miesiące jednocześnie. Na okładce znajduje się zapis odpowiedniego okresu raportu. Wszystkie dokumenty są przechowywane przez pięć lat zgodnie z zasadami organizacji archiwów państwowych. Po upływie terminów sprawy są niszczone w przepisany sposób.

Instytucja państwowa - Biuro Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w obwodzie uljanowskim jest zobowiązana do przechowywania wolnej gotówki w instytucjach bankowych. Oddział jest obsługiwany w OSB 8588 w Uljanowsku, gdzie dokonuje rozliczeń swoich zobowiązań z innymi przedsiębiorstwami, z reguły bezgotówkowo lub korzystamy z formy płatności gotówkowych, zasady te są ustalane przez Bank zgodnie z przepisami prawa Federacji Rosyjskiej. Do płatności gotówkowych.

Kierownictwo posiada kasę i prowadzi książeczkę kasową w wymaganej formie. Zasady przechowywania wpływów i wydatków gotówkowych określa „Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzona Uchwałą Rady Dyrektorów Banku Rosji z dnia 04.10.93 nr 18. Od Dział ma zautomatyzowaną księgowość, prowadzenie transakcji gotówkowych jest zapewnione przez przestrzeganie ustalonych zasad prowadzenia księgi kasowej. Księga jest splatana, numerowana i opieczętowana pieczęcią lakową (mastyksową), wszystko jest poświadczone podpisami kierownika instytucji i głównego księgowego kwartalnie.

Wpisów w księdze kasowej dokonuje się niezwłocznie po otrzymaniu lub wydaniu pieniędzy za każdy przekaz kasowy lub inny dokument zastępujący go.

Akceptacja gotówkowa

Oddział przyjmuje gotówkę za pomocą przekazów gotówkowych przychodzących. Nazwisko jest wskazane na paragonie, jeśli pracownik wpłaca go do kasy gotówką, oraz przedmiot, za który zwracane są wydatki. Kwota jest zapisana słownie i data otrzymania gotówki. Samo zlecenie wraz z odrywanym paragonem podpisuje główny księgowy lub osoba przez niego upoważniona, naklejana jest pieczęć i podpis kasjera. Wszystkie dane w zleceniu odbioru muszą arytmetycznie odpowiadać kwocie zaksięgowanej w księdze kasowej. Pracownikowi Urzędu wydaje się paragon zrywalny, a od zlecenia paragonowego z Banku dołączany jest czek z odszyfrowaniem do wyciągu bankowego.

Gotówka w gotówce z rachunku bieżącego jest odbierana książeczką czekową. Jest wydawany w miarę wykorzystywania go przez Bank dla klienta. Wypełnia się wniosek o zezwolenie na odbiór książeczki czekowej, podpisują go Kierownik Zakładu i główny księgowy. Zużyte książeczki czekowe są przechowywane w sejfie kasjera, złożone w porządku chronologicznym według roku i miesiąca przez pięć lat. Środki otrzymane przez kasę Urzędu są rejestrowane na aktywnym koncie 201 „Kasjer” na subkoncie 201.04 zgodnie z planem kont do rachunkowości w organizacjach budżetowych. Obciążenie odzwierciedla kwotę pieniędzy otrzymanych w kasie Urzędu, uznanie pokazuje kwotę wydanych pieniędzy. Każdego dnia kasjer dokonuje wpisu w Dzienniku Operacji nr 1.

Otrzymane przez przedsiębiorców środki pieniężne są wydawane na cele wskazane na czeku. Kasa prowadzi księgę rachunkową do analitycznego księgowania środków, w której kasjer szczegółowo opisuje, na jakie cele środki zostały otrzymane i na jakie zostały wydane. To z kolei kontroluje brak przekroczenia limitu i jest wygodne dla samego kasjera, ponieważ on sam kontroluje wydatek i saldo na koniec dnia kasowego. Na koniec kwartału nie powinno być salda gotówkowego, taka zasada jest wdrażana w Urzędzie. Przedsiębiorstwo może posiadać gotówkę w swoich kasach w ramach limitu ustalonego przez Bank w porozumieniu z Kierownikiem Departamentu. W razie potrzeby dokonuje się przeglądu limitów sald środków pieniężnych. W kasie Oddziału obowiązuje limit gotówkowy w wysokości 4500 rubli, potwierdzony i autoryzowany przez Bank, w którym Oddział jest obsługiwany. Oblicza się go w następujący sposób: wszystkie wydatki za trzy miesiące są sumowane arytmetycznie i dzielone przez średnią liczbę dni roboczych, wyświetlany jest średni współczynnik, który jest wskaźnikiem limitu. Wszystkie wydatki są kontrolowane przez KRO Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej. W razie potrzeby limity te można zmienić.

Czek na kwotę gotówki jest wypełniony długopisem niebieskim atramentem, starannie, wyraźnie, bez błędów. Czek podpisują Kierownik i główny księgowy lub zastępcy, którym przysługuje prawo do drugiego podpisu. Wzorowe podpisy są zatwierdzane przez centralę Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i dopiero po potwierdzeniu są przekazywane do Banku w celu weryfikacji podpisów na dokumentach płatniczych. W czeku na odwrocie wypełnia się dekodowanie kwoty wskazanej na przedniej stronie czeku. Mogą to być wyjazdy służbowe, cele służbowe lub inne, premie, świadczenia chorobowe, wynagrodzenia, zaliczki itp. Następnie kolumny są wypełniane, wskazując dokument tożsamości otrzymujący kwotę na czeku.

Po otrzymaniu środków w kasie z rachunku bieżącego dokonywany jest zapis księgowy:

D-201.04 K-201.01

Wydanie w ramach raportu o paliwach i smarach

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Kasjer Oddziału jest zobowiązany do przekazania bankowi wszystkich środków pieniężnych pochodzących od osoby fizycznej, zwłaszcza jeśli salda te przekraczają ustalone limity. Ma on prawo jedynie do trzymania w kasie gotówki przekraczającej ustalone limity wynagrodzeń, świadczeń chorobowych nie dłużej niż przez 3 dni robocze, łącznie z dniem wpływu pieniędzy do banku.

Wydanie środków pieniężnych pod zaświadczenie o wydatkach gospodarczo-eksploatacyjnych, podróżach, opłatach pocztowych, wydatkach reprezentacyjnych następuje na podstawie zlecenia lub wniosku o środki. Wypłata wynagrodzenia, wynagrodzenie urlopowe następuje zgodnie z zestawieniem, które jest opracowywane przez kalkulator. Wszystkie polecenia uznania i obciążenia rejestrowane są w księgach ewidencyjnych f. JO 2

Subkonto 302.01 uwzględnia rozliczenia z pracownikami instytucji znajdującymi się na liście płac z tytułu wszelkiego rodzaju wynagrodzeń, premii, rent czasowych, z tytułu ciąży i porodu, przy urodzeniu dziecka, z tytułu opieki nad dzieckiem do osiągnięcia przez niego pełnoletności 1,5 roku, i tak lub inne rodzaje rozliczeń międzyokresowych biernych.

Wynagrodzenia i świadczenia naliczane są raz w miesiącu i ujmowane w księgach ostatniego dnia miesiąca.

Dokumentami do listy płac są: zarządzenie kierownika instytucji o przyjęciu, zwolnieniu i przeniesieniu pracowników zgodnie z zatwierdzonymi stemplami i stawkami płac, karta czasu pracy i lista płac oraz inne dokumenty.

Na podstawie listy płac tworzony jest dziennik transakcji nr 6. Wszystkie dokumenty, które służyły jako podstawa do obliczenia wynagrodzeń (arkusze, wyciągi z nakazów rozliczenia, zwolnienia itp.) Należy dołączyć do dziennika.

Pieniądze otrzymane z konta na spłatę wszystkich długów (płac) w gotówce, kasjerowi dokonuje się wpisu księgowego:

D-302.01 „Lista płac”

K-201.04 „Kasjer”

Z kasy wydawane są pieniądze na opłacenie zwolnienia chorobowego, wykorzystywana jest korespondencja rachunków:

Każdego dnia na koniec dnia roboczego kasjer oblicza wyniki transakcji na dany dzień, wyświetla stan pieniędzy w kasie w kolejnym terminie i przesyła drugie arkusze luźne (kopie wpisów w księdze kasowej za dany dzień) wraz z paragonami i dokumentami wydatków za pokwitowaniem w księdze kasowej do działu księgowości jako raport kasjera.

Wszystkie transakcje gotówkowe znajdują odzwierciedlenie w Dzienniku Operacyjnym nr 1, który pozwala kontrolować wszystkie przepływy pieniężne.

Przedłożony raport kasowy jest sprawdzany przez dział księgowości i na jego podstawie codziennie dokonywany jest wpis w zestawieniu zbiorczym transakcji gotówkowych i innych rejestrach księgowych. Podczas rejestrowania w księdze „Dziennik - główny” dziennik transakcji nr 1, łączna kwota obrotu za miesiąc nie obejmuje obrotu środkami otrzymanymi w gotówce z rachunków otwartych w instytucjach kredytowych.

Oprócz pieniędzy na koncie kasjera mogą znajdować się bony do domów spokojnej starości, książeczki pracy, czyli tzw. ścisłe formularze sprawozdawcze. Rachunkowość formularzy i kuponów jest prowadzona na koncie 201.05 „Formy ścisłego raportowania”, „Wycieczki”.

Konto 201.05 „Dokumenty pieniężne” uwzględnia różne dokumenty pieniężne, takie jak: opłacone kupony na benzynę i olej, żywność itp., opłacone bony do domów wypoczynkowych, sanatoriów, kempingów, otrzymane zawiadomienia o przekazach pocztowych, znaczki pocztowe i znaczki państwowe dyżurów, formularzy zeszytów ćwiczeń i wkładów do nich.

W celu kontroli bezpieczeństwa i wykorzystania środków w Urzędzie przeprowadzany jest nagły audyt kasy. Termin kontroli kasy ustala Kierownik Oddziału. Praktyka pokazuje, że niezapowiedziane kontrole powinny być przeprowadzane co najmniej raz w miesiącu. Kontrolę kasy przeprowadza komisja powołana zarządzeniem Naczelnika Wydziału. Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych przewiduje nagłe audyty kasy z pełnym przeliczeniem arkusz po arkuszu wszystkich pieniędzy i weryfikacją innych kosztowności w kasie.

Komisja sporządza akt, w którym porównuje rzeczywiste stany środków pieniężnych z danymi księgowymi, stwierdza brak lub nadwyżkę środków. Akt sporządzany jest w dniu kontroli kasy i podpisywany przez członków komisji. Komisja musi zażądać od kasjera pisemnego wyjaśnienia przyczyn stwierdzonego niedoboru lub nadwyżki.

W kasie obowiązuje limit środków, który potwierdza Bank, w którym Oddział jest obsługiwany.

2.2 Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym

Organizacja i prowadzenie rachunkowości rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami odbywa się na podstawie ustawy federalnej Federacji Rosyjskiej „O rachunkowości” nr 129 FZ z dnia 21 listopada 1996 r. oraz zgodnie z instrukcją rachunkowości w instytucjach oraz Organizacje, które są w budżecie, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa RF z dnia 26 sierpnia 2004 r. Nr 70-n.

W trakcie wykonywania kosztorysu utrzymania aparatury działu przeprowadzane są operacje rozliczeniowe związane z przekazaniem środków do różnych organizacji: rozliczenia za jednorazowe dostawy elementów inwentarza, za wykonanie pracy i usług świadczone, opłacane zleceniami płatniczymi itp.

Zgodnie z Regulaminem organizacji zamówień na towary, roboty i usługi na potrzeby państwowe (zatwierdzony dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 08 kwietnia 1997 r. Nr 305) główną metodą zakupu produktów na potrzeby państwowe jest otwarta licytacja konkurencyjna. Jednak przy całym ich znaczeniu i znaczeniu dla zapewnienia efektywności wydatkowania środków budżetowych nie można nie dostrzec pewnych wad tej metody udzielania zamówień. Należą do nich przede wszystkim: czas trwania postępowań przetargowych;

Znaczące koszty klienta związane z planowaniem przetargów, przygotowaniem dokumentacji przetargowej, rozpatrzeniem ofert przetargowych i wyłonieniem zwycięzcy;

Znaczne koszty uczestników na przygotowanie ofert, ich bezpośrednie koszty finansowe związane z zakupem dokumentacji przetargowej i uzyskaniem niezbędnych gwarancji, za które banki komercyjne w Rosji pobierają dość namacalną opłatę.

Rozliczenia w Dziale prowadzone są na koncie 302.00 „Rozliczenia z dostawcami, kontrahentami i klientami za wykonaną pracę i wykonaną usługę” oraz subkoncie 302.00 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 302.02 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami za wykonaną pracę i świadczonych usług”. Subkonto 302,00 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” uwzględnia rozliczenia z dostawcami materiałów budowlanych, konstrukcji i części, sprzętu do instalacji itp. Zakupionych kosztem środków budżetowych, funduszy celowych i nieodpłatnych wpływów, obliczenia na budowę kapitału . Dla rozliczeń z dostawcami obciążenie rachunku 302.00 rejestruje kwoty zapłaconych faktur za materiały budowlane, konstrukcje, części, natomiast subkonto 201.01 jest uznawane. Subkonta 105,00 lub 302,00 są obciążane wartością kosztowności przyjętych od dostawców do magazynu, jeżeli kosztowności są przekazywane kontrahentowi z pominięciem magazynu, a subkonta 302,00 są uznawane. Dla rozliczeń z kontrahentami w ciężarze subkonta 302,00 ewidencjonowane są kwoty przekazane za wykonane roboty budowlano-montażowe oraz koszt konstrukcji i części przekazanych wykonawcy, materiałów budowlanych do robót budowlanych, natomiast subkonto 201,01 jest uznawane. Na kwotę robót budowlano-montażowych wykonanych przez wykonawcę dokonuje się wpisów w obciążeniu subkonta 401,00 i uznaniu 302,01.

Budżet Urzędu na bieżący rok jest zatwierdzany przez Zarząd Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. Wydatki na utrzymanie biura administracji w obwodzie uljanowskim są ujęte w części wydatkowej budżetu administracji w obwodzie uljanowskim. Instytucja budżetowa zarządzana przez FIU i uprawniona do otrzymywania środków. Wszystkie środki otrzymane z budżetu są gromadzone na koncie 304,00 „Rozliczenia międzyresortowe o finansowanie z budżetu”, powstające w procesie finansowania między głównymi dysponentami, dysponentami i odbiorcami podlegającymi ich właściwości, a także transakcje dotyczące przemieszczania finansowania odbiorcy zgodnie z jego szacunkami dochodów i wydatków.

W obciążeniu subkonta 304,00 napisano:

– główny menedżer, menedżer ma wolumeny rozproszonego finansowania;

- dla odbiorcy - kwotę wydatków poniesionych w ciągu roku, a także kwotę stwierdzonych braków w przypadku niemożności zebrania w przewidziany sposób oraz inne odpisy przyjęte na koszt instytucji, cofnięcie dofinansowania;

Na uznaniu subkonta 304,00 odnotowuje się:

- od głównego kierownika, kierownika - wysokość wydatków poniesionych w ciągu roku przez podległe im placówki, na podstawie przedłożonych sprawozdań, cofnięcia dofinansowania dla podległych im placówek;

- dla odbiorców, jak również dla głównego kierownika, jako odbiorcy - finansowanie jego wydatków, kwoty innych operacji zwiększających finansowanie.

Przy sporządzaniu skonsolidowanego bilansu salda na subkoncie 304,00 w saldzie aktywów głównego zarządzającego, zarządzającego oraz na tych subkontach po stronie pasywów bilansu administrowanej przez nich instytucji są wzajemnie wykluczane.

Zgodnie z instrukcją rachunkowości w organizacjach budżetowych, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 1999 r. 107-n, Regulamin Oddziału PFR z dnia 08.02.1991r. 1; Przepisy dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej z dnia 27 lipca 1998 r., 34-n; Ustawa federalna Federacji Rosyjskiej z dnia 21 stycznia 1996 r. Nr 129 - FZ „O rachunkowości”; Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej z dnia 12 sierpnia 1998 r., którym kieruje się Departament.

„Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” podzielone są na następujące subkonta:

209,00 „Obliczenia niedoborów”

303.04 „Podatek od wartości dodanej”

302.07 „Ugody z innymi dłużnikami i wierzycielami”

Subkonto 302.07 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami” rejestruje rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami, w tym rozliczenia z dostawcami za dostarczone towary i wykonane usługi.

Analityczne rozliczenia rozrachunków na subkoncie 302.07 prowadzone są w zestawieniu zbiorczym rozrachunków z innymi dłużnikami i wierzycielami (dziennik transakcji nr 4), w którym dla każdego dłużnika lub wierzyciela znajduje to odzwierciedlenie w operacji w ciągu miesiąca.

Wpisy w nim są tworzone dla każdego dokumentu w następującej kolejności. Na początku każdego miesiąca, z zestawienia zbiorczego za miesiąc poprzedni, dla każdego dłużnika i wierzyciela rejestrowane są dane rachunków, dla których nie otrzymano wartości materialnych lub nie wykonano usług.

Ponieważ faktury dostawcy są opłacane na podstawie polecenia zapłaty, wystawiane są za każdego dłużnika lub wierzyciela.

Ponieważ faktury dostawcy są opłacane na podstawie polecenia zapłaty, wystawiane są za każdego dłużnika lub wierzyciela. Wpisy dokonywane są na kwoty przekazywanych zaliczek zgodnie z umowami. Kwoty otrzymanych aktywów materialnych i świadczonych usług są rejestrowane na uznaniu konta 302.07 w tej samej linii co dług oraz w obciążeniu odpowiednich kont. Na koniec miesiąca wyniki są obliczane i zapisywane w księdze „Dziennik – główny”.

Dla każdej pozycji wyświetlane są salda na koniec miesiąca. Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami mogą być prowadzone na kartach.

Pieniądze zostały przelane z rachunku bieżącego za wykonane usługi. Dokonywany jest zakup, dokonywany jest zapis księgowy:

Towary są zaksięgowane na magazynie i zainstalowane:

Aby otrzymać pozycje inwentarza, pracownikowi działu wydawane jest pełnomocnictwo na standardowym formularzu nr M -2a.

Udzielanie pełnomocnictw osobom niepracującym w tym dziale jest niedozwolone. Niewykorzystane pełnomocnictwo należy zwrócić do działu księgowości następnego dnia po wygaśnięciu pełnomocnictwa, dokonuje się wzmianki w Rejestrze udzielonych pełnomocnictw.

Na koniec miesiąca sumy są obliczane, a dane zapisywane w księdze „Dziennik - główny” w kolumnie „Kwota według zamówienia”.

Wszystkie transakcje z rachunku bieżącego są odzwierciedlane na wyciągu bankowym następnego dnia po transakcji. Rozliczenia z dostawcami mogą być dokonywane zarówno przelewem, jak i gotówką. Dział otrzymuje fakturę do zapłaty, jest ona indosowana przez Kierownika, następnie środki w określonej kwocie przelewane są z rachunku zleceniem płatniczym na rachunek rozliczeniowy dostawcy. Po zaksięgowaniu kwoty dostawca przesyła towar oraz dokument faktury, na którym widnieje nazwa towaru i jego ilość, kwota jednostkowa. Na podstawie tego dokumentu płatności przyjęcie towaru zostaje zaksięgowane na magazynie i jest już wyrejestrowane z magazynu zgodnie z jego przeznaczeniem.

Do rozliczenia wpłat z tytułu składek na wszystkie fundusze pozabudżetowe i budżetowe wykorzystywane są subkonta:

303.02.303.06 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej”

303.02 „Rozliczenia z Funduszem Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej”

303.02 „Rozliczenia składek ubezpieczeniowych z funduszami emerytalnymi Federacji Rosyjskiej”

Naliczenie kwoty do Funduszy obciąża rachunki, do których przypisane są naliczone wynagrodzenia, oraz uznanie rachunków 303.02. Spowoduje to utworzenie następującego wpisu księgowego:

Konto debetowe 401.01 „Wydatki budżetowe na utrzymanie instytucji i inne działania”

Część kwot naliczonych na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Emerytalny jest wykorzystywana przez organizację na rzecz pracownika, odpowiednich świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, ciąży i porodu, zasiłków na dzieci i dzieci itp. Zgodnie z rozdziałem 24 „Ujednolicony podatek socjalny” (składka) Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (część druga), zaksięgowana na państwowe fundusze pozabudżetowe - Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej oraz fundusze obowiązkowego ubezpieczenia medycznego Federacji Rosyjskiej . UPF Federacji Rosyjskiej w regionie Uljanowsk wpłaca do funduszy pozabudżetowych UST - 26,2% (PFR - 20,0%, FSS Federacji Rosyjskiej - 2,9%, MHIF - 1,1%, Fundusz Terytorialny MHIF 2,0% z wynagrodzeniem o) Podatek od osób fizycznych - 13%, Wypadek - 0,2%. (zdjęcie 2)

Rysunek 2 - Struktura płatności podatków dla UST

Płatność dokonywana jest przelewem bankowym z konta finansowania kosztów według kosztorysu konserwacji aparatu dokumentami płatniczymi.

Naliczanie tych świadczeń pracownikom organizacji dokonuje się poprzez następujący wpis:

Obciążenie subkont 302.13;

Uznanie rachunku 302.01 „Rozliczenia z pracownikami i pracownikami”.

Pozostała część składek na ubezpieczenia społeczne przekazywana jest do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, składki na Fundusz Emerytalny - do określonego funduszu, a składki na ubezpieczenie zdrowotne - do odpowiednich funduszy.

Przelewy realizowane są w następujący sposób:

Subkonto debetowe 303.02;

Kasa rachunku kredytowego 302.01.

2.3 Rozliczanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi

Zgodnie z „Procedurą podziału wydatków według odpowiednich pozycji przedmiotowych i podpozycji ekonomicznej klasyfikacji wydatków budżetów Federacji Rosyjskiej” wydatki budżetowe i wydatki ze źródeł pozabudżetowych są klasyfikowane jako bieżące i kapitałowe wydatki, a także wydatki związane z udzielaniem (spłatą) pożyczek budżetowych (pożyczek budżetowych) .

Kwoty wykazane w podraporcie obejmują wydatki na: zakup paliw i smarów (benzyny, oleje itp.).

Uwzględniane są również koszty zakupu: mebli, inwentarza, żaluzji, zastawy stołowej i kuchennej, narzędzi itp., sprzętu i urządzeń wraz z kosztami ich montażu i regulacji; środki indywidualnej ochrony dróg oddechowych i skóry, gaśnice; wydatki na zakup części zamiennych do wszelkiego rodzaju środków transportu, sprzętu, mechanizmów, przyrządów, urządzeń, urządzeń, środków łączności, sprzętu komputerowego i organizacyjnego. Materiały piśmienne, papiery do faksów, kserokopiarek, drukarek, papiery do prac poligraficznych, druki zasad rachunkowości i dokumentacji sprawozdawczej: książki, karty, formularze, teczki specjalne, pudełka do przechowywania materiałów archiwalnych, dyskietki, kartridże, tonery, lekarstwa itp. Zaopatrzenie. Środki chemii gospodarczej, przedmioty i środki higieny osobistej. Koszty płatności: produkcja uszczelek; broszury i oprawa dokumentów.

Oprócz kwot podlegających rozliczeniu obejmują wydatki na podróże służbowe, przy przeprowadzce pracowników (taryfa, diety, mieszkanie, podnoszenie), diety dla pracowników, dodatki na koszty podnoszenia i diety dzienne podczas przemieszczania się przez usługę.

Koszty podróży służbowych obejmują:

Wydatki na opłacenie podróży służbowych w kraju i za granicą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (koszty lokalu mieszkalnego, opłata za dojazd do miejsca podróży służbowej iz powrotem do miejsca stałej pracy, opłata za usługi za zaliczkę sprzedaż dokumentów podróży (prowizja), diety, zwrot kosztów za przejazd pociągami wraz z pościelą, opłacanie składek ubezpieczeniowych z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia pasażerów w transporcie)

Na sesjach, kongresach, spotkaniach, konferencjach, wyjazdach w celach naukowych; na wyjazdy służbowe pracowników instytucji badawczych związane z testowaniem maszyn, przyrządów, wydatki na wydanie paszportów zagranicznych i innych dokumentów wizowych podczas podróży służbowych.

„Płatność za usługi komunikacyjne” Ta pozycja wydatków obejmuje wydatki instytucji i organizacji finansowanych według preliminarza dochodów i wydatków na wypłatę:

za udostępnienie do korzystania z telefonicznych i telegraficznych kanałów komunikacji, kanałów transmisji danych i informacji); dzierżawa środków technicznych łączności telefonicznej, dokumentowej (telegraf, transmisja danych i usługi telepatyczne), łączy łączniczych, łączności specjalnej i bezpośredniej; komórkowy, INTERNET, a także abonament za korzystanie; łączność na odległość, zapewnianie dostępu do sieci telefonicznej (instalacja telefonów biurowych) oraz instalacja innych środków komunikacji; połączenie lokalne; telefaksy, telegramy; przekazywanie przesyłek pocztowych, przesyłek kurierskich i specjalnych, pocztowych przekazów pieniężnych; skrzynki pocztowe; radiogramy; punkty radiowe.

„Koszty reprezentacji” Są to wydatki ujęte w pozycji „Pozostałe wydatki bieżące”. Podpozycja ta obejmuje koszty opłacenia kontraktów na ochronę pozawydziałową; organizacja imprez w ramach Programu Państwowego; eliminacja klęsk żywiołowych; płatność za reklamę; ubezpieczenia na życie i majątek; wydatki na organizację czasowych wystaw sztuki; opłaty za kursy dokształcające.

Przy dokonywaniu rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi Departament stosuje się do instrukcji dotyczących niektórych zagadnień księgowych przewidzianych w planie pracy z 1998 r., który stanowi, że rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi przeprowadzane są zgodnie z Instrukcją o rachunkowości w instytucjach i organizacjach znajdujących się na budżet zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 26 sierpnia 2004 r. Nr 70n.

Pracownicy Urzędu mogą otrzymać gotówkę (zaliczki) z kasy na poczet sprawozdania z wydatków na gospodarstwo domowe, paliwa i smarów, gościnności, wydatków pocztowych. Departament wydaje środki pieniężne na podstawie protokołu w wysokości i terminach ustalonych przez Kierownika w porozumieniu z bankiem obsługującym kasę. W takim przypadku należy kierować się Procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzoną powyższym pismem Banku Rosji dla obwodu uljanowskiego. Uljanowsk.

Rachunek aktywny 208,00 Rachunek „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” do rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi z tytułu wydanych im zaliczek na pokrycie wydatków, których nie można zrealizować w gotówce.

Zarządzenie określa skład osób odpowiedzialnych materialnie i tylko tym osobom pracującym w Wydziale przyznawane są środki na poczet sprawozdania na wydatki pocztowe, domowe, przedstawicielskie, paliwo i smary.

Zaliczki z tytułu raportu wydawane są zarządzeniem Kierownika Zakładu na podstawie pisemnego wniosku pracownika wskazującego cel zaliczki (podróż, służbowe - operacyjne, potrzeby reprezentacyjne). Na wniosku o wydanie kwot objętych protokołem umieszcza się kod klasyfikacji budżetowej, do której wydatek należy zaliczyć, adnotację, że osoba rozliczająca nie posiada zadłużenia z tytułu wcześniejszych zaliczek.

Wysokość zaliczki wydawanej na poczet sprawozdania ustalana jest na podstawie wstępnej kalkulacji kosztów podróży, diet, zakwaterowania i innych wydatków.

Pieniądze wydane na podstawie raportu można wydać tylko na cele przewidziane w momencie ich wydania. W sprawie wydatkowania kwot zaliczkowych osoby odpowiedzialne przedkładają sprawozdanie zaliczkowe f. 286 wraz z załączeniem dokumentów potwierdzających poniesione wydatki. Dokumenty dołączone do raportu zaliczkowego są numerowane przez osobę odpowiedzialną w kolejności, w jakiej zostały zapisane w raporcie.

W dziale księgowości raporty zaliczkowe są sprawdzane arytmetycznie, sprawdzana jest również poprawność dokumentacji i wydatkowanie środków zgodnie z ich przeznaczeniem. Z wyników kontroli raportu zaliczkowego sporządza się protokół, w którym wskazuje się kwotę do zatwierdzenia. Sprawozdanie zaliczkowe zatwierdza Kierownik Zakładu. Pamiętaj, aby spłacić z pieczęcią „Odkupiony”.

Osoby, które otrzymały gotówkę na rachunek, zgodnie z paragrafem 11 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej decyzją Rady Dyrektorów Banku Centralnego Rosji z dnia 22 października 1993 r. Nr 40, są zobowiązane nie później niż w ciągu 3 dni roboczych po upływie okresu, na jaki zostały wystawione, lub od dnia powrotu z podróży służbowej, złożyć sprawozdanie z wydanych kwot do działu księgowości Działu i dokonać ich ostatecznego rozliczenia . Wydanie nowej zaliczki osobie odpowiedzialnej może być uzależnione od zwrotu zaliczki wystawionej poprzednio.

Jeżeli osoba odpowiedzialna nie złoży w wyznaczonym terminie raportu zaliczkowego do działu księgowości instytucji lub nie zwróci niewydanych pieniędzy, wówczas Kierownik ma prawo potrącić tę należność z wynagrodzenia osoby, która otrzymała pieniądze na podstawie art. raport.

Najważniejszą częścią kwot zaliczkowych są koszty podróży. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 maja 1996 r. Nr 48 z dnia 1 czerwca 1996 r. Ustanawia się następujące normy zwrotu kosztów związanych z podróżą służbową dla pracowników organizacji znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej :

Opłata za wynajem mieszkania - według rzeczywistych wydatków, potwierdzonych odpowiednimi dokumentami, ale nie więcej niż 800 rubli. dziennie, aw przypadku braku dokumentów potwierdzających wydatki - w wysokości 12 rubli. na dzień;

Dieta dzienna - 100 rubli. za każdy dzień podróży.

Koszty podróży do miejsca podróży służbowej iz powrotem są pokrywane według rzeczywistych wydatków, potwierdzonych odpowiednimi dokumentami (z uwzględnieniem ustalonych organizacji do korzystania z odpowiedniego transportu).

Kierownik Zakładu dopuszcza w drodze wyjątku dopłaty związane z wyjazdami służbowymi przekraczające ustaloną nr. Jednocześnie należy mieć na uwadze, że koszty podróży poniesione ponad ustalone normy są zaliczane do dochodów pracowników podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Subkonto 208.00 jest obciążane kwotami wydanymi osobom odpowiedzialnym, a subkonto 201.04 jest uznawane.

Wydane kwoty zaliczki i zwrócone salda kwot rozliczeniowych są rejestrowane na uznaniu subkonta 208,00 i obciążeniu odpowiednich subkont kont 105,00, 106,00, 401,00.

Salda kredytów na subkoncie 208,00 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” wykazywane są po stronie pasywów bilansu w pozycji „Rozliczenia z innymi wierzycielami”.

Na wniosek pracownika Urzędu wydawane były pieniądze na pokrycie kosztów podróży, korzystając z korespondencji rachunków:

D-208,00

K-201.04

Saldo środków na pokrycie kosztów podróży zwracane jest do kasy, a następnie zwracane na rachunek rozliczeniowy Urzędu, dokonywany jest zapis księgowy:

D - 201.04

K - 208,00

D-201.04

K - 208,00

Te transakcje są odzwierciedlone w dzienniku operacji nr 3„Rozliczenie z osobami odpowiedzialnymi”. Salda subkonta 208,00 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” wykazywane są w księdze „Dziennik - główny” w bilansie do wykonania kosztorysów rozszerzonych: debet - w aktywie pod nazwą „Rozliczenia z innymi dłużnikami”, i wierzycieli – w zobowiązaniu pod nazwą „Ugody z innymi wierzycielami”. Rozliczenia z dłużnikami powinny zakończyć się do końca roku. Należności muszą być w pełni pobrane, zobowiązania muszą zostać spłacone.

Zgodnie z oświadczeniem wydano kierowcom gotówkę za paliwo i smary, każdy kierowca otrzymał gotówkę na zadeklarowaną kwotę, dokonuje się zapisu księgowego:

D 208,00

Do 201.04

Subkonto 208.14 - paliwa i smary, środki otrzymane z kasy w ramach raportu 201.04 (Kasjer), zgodnie ze sporządzonym wyciągiem, płatność jest dokonywana na rzecz każdej osoby odpowiedzialnej finansowo (kierowcy) za określony czas, listy przewozowe, raporty zaliczkowe są składane do księgowy na koniec tygodnia roboczego. Kierowcy nie są uprawnieni do ponownego otrzymania środków, jeżeli nie zgłosili wcześniej otrzymanych środków.

Na potrzeby gospodarcze osoba odpowiedzialna finansowo otrzymuje środki z kasy po wypełnieniu wniosku. Wniosek ten zatwierdza Kierownik Oddziału, księgowy spisuje saldo (jeżeli nie ma pieniędzy) i dopiero po tym kasjer przekazuje pieniądze do banku. Jeżeli osoba odpowiedzialna nabyła aktywa materialne na rynku, od ludności, podstawą raportu może być akt (zaświadczenie) sporządzony w dowolnej formie. Ustawa (świadectwo) określa zarówno cenę, jak i ilość towaru. Akt musi również wskazywać dane paszportowe sprzedawcy, państwową tablicę rejestracyjną samochodu oraz inne dane, które pozwoliłyby urzędnikom podatkowym zweryfikować autentyczność przedstawienia dokumentu. Ustawę zatwierdza kierownik placówki.

Środki wydawane były jako rachunek na potrzeby gospodarcze, osoba odpowiedzialna finansowo otrzymała gotówkę z kasy na potrzeby gospodarcze:

D 208,00

Do 201.04

Jeżeli środki nie są w pełni wykorzystane, wówczas osoba odpowiedzialna, sporządzając raport zaliczkowy, wykazuje arytmetycznie saldo i wpłaca je do kasy, zgłoszonej wraz z saldem środków, w tym przypadku dokonuje się zapisu księgowego:

D 201.04

Do 208.00

Niecałkowicie wydane środki od osoby rozliczającej (208,00) zostały zwrócone do kasy (201,04)

Następnie zgodnie z Dyspozycją kasjer zobowiązany jest do zwrotu niewykorzystanych środków do Banku poprzez wypełnienie „Komunikatu”, kasjer przekazuje pieniądze z kasy do banku, w takim przypadku dokonywany jest zapis księgowy:

D 201.01

Do 201.04

Wydatki gotówkowe z kasy (201.04) zostały zwrócone na rachunek bieżący (201.04).

Gotówka została wydana z kasy na podstawie raportu pocztowego, dokonywany jest zapis księgowy:

D 208,00

Do 201.04

Dla kwot rzeczywistych wydatków poniesionych przez osoby odpowiedzialne zgodnie z zatwierdzonymi zestawieniami wydatków dokonuje się następującego wpisu:

Obciążenie 401,00 „Wydatki budżetowe na utrzymanie instytucji i inne działania” lub odpowiednie konto 208,00

Uznanie konta 208,00 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”

Analityczne rozliczanie rozrachunków z osobami odpowiedzialnymi przeprowadza się dla każdej osoby odpowiedzialnej, kwoty wydanej zaliczki i kwoty poniesionych wydatków, a także niewykorzystanych zaliczek w dzienniku operacji nr 3 - zestawienia zbiorcze do rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi . Jak wspomniano powyżej, w naszym Dziale przetwarzanie odbywa się automatycznie, co pozwala na szybkie przetworzenie arkuszy obrotów dla każdej osoby odpowiedzialnej. Pracownikowi Działu nadawany jest stały kod - kolejny numer porządkowy dla Działu. Następnie po wprowadzeniu danych z raportu zaliczkowego na podstawie wyników tworzony jest dziennik transakcji nr 3 i następuje uzgodnienie wydatków rzeczywistych z wydatkami pieniężnymi.

Rozdział 3 Audyt i audyt funduszy w organizacjach budżetowych

3.1 Rodzaje i formy kontroli w organizacjach

W gospodarce rynkowej funkcja kontrolna staje się wiodącą w administracji publicznej. Otrzymawszy szeroką samodzielność gospodarczą, decydując o źródłach pozyskiwania środków finansowych i podziale uzyskanych dochodów, podmioty gospodarcze odpowiadają za legalność swojej działalności i rzetelne odzwierciedlenie swoich wyników finansowych w sprawozdaniach księgowych (finansowych).

Państwo i jego organy kontrolne, sprawując kontrolę nad działalnością podmiotów gospodarczych, zapewniają ochronę swoich obywateli przed bezprawnymi działaniami przedsiębiorców i menedżerów; państwo gwarantuje bezpieczeństwo mienia obywateli i wypełnianie zobowiązań, jakie właściciele biorą na siebie w stosunku do pracowników, a podmioty gospodarcze w stosunku do państwa i siebie nawzajem.

Kontrola może mieć charakter prawny, administracyjny; ogromne znaczenie ma kontrola techniczna, ekonomiczna i ogólnogospodarcza. Szczególne miejsce w systemie funkcji kontrolnych zajmuje kontrola finansowa.

Aby zrozumieć istotę kontroli finansowej, konieczne jest podkreślenie charakterystycznych cech jej elementów składowych, co pozwoliłoby na ustalenie jej indywidualności oraz określenie roli i miejsca wśród innych powiązanych pojęć.

Termin „kontrola” w działalności naukowej i praktycznej jest używany dość często. Wielu badaczy problematyki zarządzania społecznego i prawa podejmuje problematykę organizowania i prowadzenia kontroli, obejmując w pewnym stopniu cele, zadania, funkcje, mechanizm kontroli oraz obszary kompetencji organów kontrolnych.

Kontrola jest definiowana w różny sposób: jako środek, czynnik, forma, element, funkcja, rodzaj działania, system, sprzężenie zwrotne, warunek, regulator, gwarant, zjawisko, instytucja, metoda, autorytet, atrybut itp.

Specjaliści teorii zarządzania, podkreślając trzy etapy działania kierownictwa (projektowanie i określanie celu; organizacja wykonania podjętej decyzji; kontrola wykonania), interpretują kontrolę jako szczególny etap cyklu zarządzania. E. A. Kocherin zauważa, że ​​w literaturze naukowej ugruntowany jest pogląd na kontrolę jako ostatni etap działalności gospodarowania, który pozwala na porównanie osiągniętych wyników z planowanymi.

Niektórzy naukowcy charakteryzują kontrolę jako niezależny proces. Tak więc N. P. Efimova uważa, że ​​​​sterowanie w szerokim znaczeniu to proces, który zapewnia funkcjonowanie obiektu zgodnie z przyjętymi decyzjami zarządczymi, mającymi na celu pomyślne osiągnięcie celów. N. D. Poghosyan definiuje kontrolę jako zespół regularnych i ciągłych procesów, poprzez które ich uczestnicy w legalnej formie zapewniają efektywne funkcjonowanie sektora publicznego, a także działania innych podmiotów gospodarczych, niezależnie od własności.

kontrola finansowa- jest to kontrola przez specjalnie upoważnione organy przestrzegania przez uczestników transakcji finansowych, monetarnych, kredytowych, walutowych wymogów ustawodawstwa, norm i zasad ustanowionych przez państwo i właścicieli. Zgodnie z tym państwowa kontrola finansowa to kontrola finansowa sprawowana przez organy państwowe lub w imieniu państwa w celu zapewnienia jednolitej polityki finansowej państwa oraz interesów finansowych państwa i jego obywateli. Ogólne zasady kontroli finansowej: legalność, niezależność, jawność.

Głównym celem funkcjonalnym kontroli finansowej, realizowanej w interesie społeczeństwa, jest kontrola nad wykonaniem budżetu, gdyż ta ostatnia jest formą tworzenia i wydatkowania środków publicznych w celu zapewnienia działania władz w celu prowadzenia jednolitego systemu finansowego. , polityki kredytowej i pieniężnej w kraju, w celu ochrony interesów finansowych Federacji Rosyjskiej.

System budżetowy Federacji Rosyjskiej składa się z budżetów o różnych formach własności. Tak więc budżet federalny i budżety podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej są własnością państwa.

W związku z podziałem budżetów według form własności kontrola finansowa nad ich wykonaniem dzieli się na kontrolę państwową, prowadzoną zarówno w skali Federacji Rosyjskiej, jak i w każdym podmiocie Federacji Rosyjskiej, oraz gminną kontrolę finansową, prowadzoną na szczeblu samorządowym.

W Federacji Rosyjskiej istota kontroli państwowej i gminnej nie jest prawnie zdefiniowana. Treść i kwestie organizacji państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej określa Dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lipca 1996 r. Nr 1095 „O środkach zapewnienia państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej”. Zgodnie z tym dokumentem w Federacji Rosyjskiej kontrola państwowa obejmuje kontrolę wykonania budżetu federalnego i budżetowych środków pozabudżetowych, organizację obiegu pieniężnego, wykorzystanie zasobów kredytowych, stan zadłużenia wewnętrznego i zagranicznego państwa, rezerwy państwowe, udzielanie korzyści i korzyści finansowych i podatkowych. Wszystko to jest listą głównych zadań państwowej kontroli finansowej, co oczywiście nie wystarczy, aby ujawnić jej istotę.

Zatem, kontrola państwa- jest to kontrola, która realizuje prawa państwa za pomocą środków prawnych chroniących jego interesy finansowe i interesy finansowe jego obywateli poprzez system środków legislacyjnych, organizacyjnych, administracyjnych i egzekwowania prawa.

Kontrola państwa zgodnie z podziałem funkcji i uprawnień ustanowionym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, Główna Dyrekcja Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i jej jednostek strukturalnych (Główna Dyrekcja Skarbu Federalnego, Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu oraz ich organy terytorialne), Ministerstwo Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej, Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej , Federalna Służba Rosji ds. Waluty i Kontroli Eksportu.

W 2000 r. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej zatwierdziło Instrukcję przeprowadzania audytu i inspekcji przez organy kontrolne i kontrolne Ministerstwa Federacji, która wyjaśnia pojęcia, cel i cele audytów, procedurę przeprowadzania audytów, ich wykonanie i wdrożenie wyników audytów.

Państwowa i gminna kontrola finansowa dzieli się na wewnętrzną i zewnętrzną.

Zewnętrzna kontrola finansowa realizowane przez specjalne organy utworzone i działające niezależnie od władzy wykonawczej.

Finanse wewnętrzne kontrolę sprawują organy władzy wykonawczej utworzone przez samą władzę wykonawczą. Może również obejmować kontrolę resortową, prowadzoną przez departamenty kontroli i audytu ministerstw oraz departamenty w podległych im organizacjach i instytucjach w celu weryfikacji wydatkowania środków budżetowych alokowanych według jurysdykcyjnej podstawy klasyfikacji budżetowej, a także wykorzystanie różnego rodzaju pomocy finansowej z budżetu.

Koncepcje audytu i audytu podano w instrukcji „W sprawie procedury audytu i audytu przez organy kontrolne i audytowe Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 kwietnia, 2000 nr 42n.

Zgodnie z tym dokumentem audyt polega na jednorazowym działaniu kontrolnym lub badaniu stanu rzeczy w określonym obszarze działalności kontrolowanej organizacji. Weryfikacja może być również rozumiana jako zdarzenie polegające na zebraniu i ocenie informacji związanych z podmiotami kontroli.

Audyt to system obowiązkowych czynności kontrolnych w celu dokumentacyjnej i faktycznej weryfikacji legalności i zasadności transakcji gospodarczych i finansowych przeprowadzonych w badanym okresie przez audytowaną organizację, prawidłowości ich odzwierciedlenia w rachunkowości i sprawozdawczości, a także legalność działań głównego i głównego księgowego oraz innych osób, dla których zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i aktami normatywnymi ustalono odpowiedzialność za ich wykonanie.

Analiza obejmuje badanie procesów ekonomicznych obiektów kontrolnych w zakresie wzajemnych powiązań, współzależności i współzależności, efektywności społeczno-ekonomicznej oraz ostatecznych wyników finansowych działalności tych obiektów, które kształtują się pod wpływem obiektywnych i subiektywnych faktów odzwierciedlanych poprzez system informacji gospodarczej.

Niezależna kontrola finansowa jest przeprowadzana przez niezależnych biegłych rewidentów i firmy audytorskie.

Zapewnia dostępność rzetelnych informacji, poprawiając w ten sposób efektywność rynku kapitałowego oraz umożliwia ocenę i przewidywanie konsekwencji różnych decyzji gospodarczych, jest to zapisane w ustawie federalnej z dnia 07 sierpnia 2001 r. Nr 119-FZ „O Audyt". Celem badania jest wyrażenie opinii badanych podmiotów oraz zgodności postępowania księgowego z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Wspólność zadań, metod kontroli, źródeł informacji, a co za tym idzie metod i technik kontroli, świadczy o ciągłości metodologicznych podejść do jej organizacji.

KONTROLA FINANSOWA

Rysunek 3 – Klasyfikacja kontroli finansowej

3.2 Planowanie i realizacja audytów i audytów

Audyt opiera się na specjalnych metodach i technikach identyfikacji negatywnych i podsumowujących pozytywnych aspektów działalności.

Podczas audytu na podstawie zarejestrowanych informacji badane są tylko zakończone transakcje biznesowe.

Istotą audytu jest weryfikacja (poprzez zastosowanie specjalistycznej wiedzy) na podstawie udokumentowanych informacji rachunkowo-gospodarczych szeregu zagadnień kontrolowanych niezawodnie przez kierownictwo, właścicieli podmiotu gospodarczego lub organ nadrzędny.

Zadania audytowe:

Sprawdzanie bezpieczeństwa mienia i efektywności jego wykorzystania w działalności gospodarczej organizacji;

Identyfikacja nadużyć, przesłanek ich występowania oraz opracowanie środków przeciwdziałania nadużyciom;

Sprawdzanie dyrekcji wykonawczej i ocena skuteczności kadry kierowniczej organizacji;

· badanie systemu kontroli wewnętrznej, identyfikacja jego wąskich gardeł i poprawa efektywności jego funkcjonowania.

Zasady audytu:

1. Niespodzianka. Audytor musi zastosować środki i metody, które są nieoczekiwane dla osób kontrolowanych w celu sprawdzenia ich działań. Najważniejszym warunkiem uzyskania szybkości audytu jest nieujawnianie etapów jego przygotowania i rozpoczęcia. Jak sprawdzenie kasy w naszym Oddziale.

2. Aktywność. Audytor musi wykazywać inicjatywę w poszukiwaniu metod i środków weryfikacji, wysoką efektywność pracy oraz przestrzegać terminów weryfikacji. Powolność w audycie w niektórych przypadkach pozwala ukryć naruszenia (sporządzić brakujące dokumenty, wnieść i wyjąć kosztowności, wprowadzić nieuwzględnione itp.).

3. Ciągłość. Audytorzy nie mogą opuszczać audytowanej organizacji na kilka dni. Rozpoczęte czynności kontrolne należy prowadzić aktywnie i nieprzerwanie do czasu pełnego wyjaśnienia stwierdzonych faktów, naprawienia stwierdzonej szkody, pociągnięcia sprawców do odpowiedzialności, tj. do czasu zakończenia zadań określonych w programie.

4. Ważność. Ujawnione fakty i wnioski z kontroli muszą zostać udokumentowane, co wiąże się z dodatkową weryfikacją każdego faktu, na który powołują się zainteresowane strony w swojej obronie. Nie można mówić o zasadności audytu, jeśli ignoruje się prośby zainteresowanych o dokonanie jakichkolwiek czynności kontrolnych, w wyniku których można ustalić istotne okoliczności, w szczególności dane uzasadniające zainteresowanych. Stronniczość i związana z nią jednostronność rewizji prowadzą do tego, że poszczególne naruszenia nie pozostają w pełni wyjaśnione. Nieprzestrzeganie zasady ważności jest powodem powtarzających się i dodatkowych kontroli, ekspertyz księgowych, zwrotów materiałów kontrolnych przez organy prowadzące postępowanie.

5. Reklama. Audyt powinien być szeroko nagłośniony. Od momentu rozpoczęcia audytu audytorzy nawiązują kontakt z pracownikami wszystkich pionów strukturalnych organizacji. Zapowiedz kontakt z pracownikami wszystkich pionów strukturalnych organizacji, poinformuj o miejscu i czasie przyjęć osób chcących porozmawiać na tematy związane z audytem. Wstępnie wyniki audytu omawiane są z kierownictwem audytowanej organizacji, następnie klient tej pracy (właściciel, kierownictwo organizacji nadrzędnej) jest o nich bezpośrednio informowany. Zasada jawności audytu pomaga wyeliminować wszelkie błędy popełniane przez audytorów i ukierunkowuje ich na obiektywną ocenę materiałów.

Urząd przeprowadza doraźne kontrole kasy. Wykonują ją osoby powołane i zatwierdzone zarządzeniem. Zwykle odbywa się co miesiąc. Po audycie sporządzany jest akt, w którym odnotowuje się wszelkie nadwyżki lub niedobory, o ile takie zostaną stwierdzone. Akt audytu podpisują wszyscy członkowie audytu i sam kasjer.

Również audyt może pochodzić od Banku. Autoryzowany Departament Kredytowy GRCC Głównej Dyrekcji Banku Rosji dla regionu Uljanowsk. Miasto Uljanowsk, w którym działa Departament, przeprowadza planową kontrolę środków otrzymywanych i wydatkowanych przez Departament. W trakcie kontroli osoba upoważniona korzysta z dziennika operacji nr 1, a także sprawdza dyscyplinę kasową w ciągu ostatnich trzech miesięcy.

Na podstawie programu audytu członkowie zespołu audytowego (kontroler – audytor) określają potrzebę i możliwość zastosowania określonych czynności audytowych, metod i metod pozyskiwania informacji, procedur analitycznych, wielkości próby danych z audytowanej populacji , zapewniając wiarygodną możliwość zebrania wymaganych informacji i dowodów.

Wyniki audytu są dokumentowane w akcie podpisywanym przez kierownika grupy audytowej (kontrolera - audytora) oraz, w razie potrzeby, członków grupy audytowej, kierownika i głównego księgowego (księgowego) kontrolowanej organizacji.

Jeden egzemplarz wypełnionego raportu z audytu, podpisany przez kierownika grupy audytowej (kontroler - audytor), przekazuje się kierownikowi audytowanej organizacji lub osobie przez niego upoważnionej, za podpisem przy odbiorze, ze wskazaniem daty odbioru.

Na wniosek kierownika i (lub) głównego księgowego (księgowego) kontrolowanej organizacji, w porozumieniu z kierownikiem grupy audytowej (kontroler-audytor), można wyznaczyć okres do 5 dni roboczych na przegląd audytu zgłosić i podpisać.

W przypadku zastrzeżeń lub komentarzy do aktu podpisujący urzędnicy kontrolowanej organizacji zgłaszają w tej sprawie zastrzeżenie przed podpisaniem i jednocześnie przedkładają kierownikowi grupy audytowej (kontrolerowi - audytorowi) pisemne zastrzeżenia lub uwagi, które są załączone do materiałów badania i stanowią ich integralną część.

Kierownik grupy audytowej (kontroler-audytor) w terminie do 5 dni roboczych jest obowiązany zweryfikować zasadność zgłoszonych zastrzeżeń lub uwag i wydać w ich sprawie pisemną opinię, która po rozpatrzeniu i zatwierdzeniu przez kierownika organu kontrolno-audytowego lub osoby przez niego upoważnionej, przesyłane są do kontrolowanej organizacji i dołączane do materiałów kontrolnych.

Jeżeli nie jest możliwe sformułowanie uzasadnionej opinii, kierownik organu kontroli i audytu lub jego zastępca kieruje prośbę o wyjaśnienia do odpowiednich wydziałów Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej lub organizacji, których kompetencje obejmują te kwestie.

Pisemne wnioski przekazuje kierownik grupy audytowej (kontroler - audytor) w sposób określony w niniejszej instrukcji dostarczania protokołu z audytu.

Jeżeli urzędnicy audytowanej organizacji odmówią podpisania lub odebrania protokołu audytu, kierownik grupy audytowej (kontroler - audytor) na końcu raportu odnotowuje zapoznanie się z raportem i odmowę podpisania lub otrzymania raportu .

W takim przypadku zaświadczenie z audytu może zostać przesłane do audytowanej organizacji pocztą lub w inny sposób ze wskazaniem daty jego otrzymania. Jednocześnie dokumenty potwierdzające fakt wysłania lub inny sposób przekazania aktu załącza się do odpisu aktu znajdującego się w przechowywaniu w organie kontrolno-audytowym.

Akt rewizji składa się z części wprowadzającej i opisowej.

Wstępna część sprawozdania z audytu powinna zawierać następujące informacje:

nazwa tematu rewizji;

datę i miejsce sporządzenia aktu rewizji;

kto i na jakiej podstawie przeprowadził audyt (numer i data zaświadczenia, a także wskazanie planowanego charakteru audytu lub link do zadania);

okres audytu i harmonogram audytu;

pełna nazwa i dane organizacji, numer identyfikacji podatkowej (NIP);

Przynależność do departamentów i nazwa organizacji macierzystej;

informacje o założycielach;

główne cele i działania organizacji;

organizacja posiada licencje na prowadzenie określonych rodzajów działalności;

· wykaz i szczegóły wszystkich rachunków w instytucjach kredytowych, w tym kont depozytowych, a także kont osobistych otwartych w federalnych organach skarbowych;

kto w badanym okresie miał prawo pierwokupu w organizacji i kto był głównym księgowym (księgowym);

Kto i kiedy przeprowadził poprzedni audyt, co zostało zrobione w organizacji w minionym okresie w celu wyeliminowania stwierdzonych niedociągnięć i naruszeń.

Część wstępna sprawozdania z kontroli może zawierać inne niezbędne informacje związane z przedmiotem kontroli.

Część opisowa raportu z audytu powinna składać się z rozdziałów zgodnych z zagadnieniami określonymi w programie audytu.

W akcie rewizji audytorzy muszą zachować obiektywizm i ważność, jasność, zwięzłość, przystępność i spójność prezentacji.

Wyniki audytu są podawane w ustawie na podstawie zweryfikowanych danych i faktów, potwierdzonych dokumentami dostępnymi w kontrolowanych i innych organizacjach, wynikami kontroli krzyżowych i faktycznymi procedurami kontrolnymi, innymi czynnościami kontrolnymi, wnioskami specjalistów i ekspertów, wyjaśnień urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo.

Opis faktów naruszeń stwierdzonych podczas kontroli musi zawierać następujące obowiązkowe informacje: jakie akty prawne, inne regulacyjne akty prawne lub ich poszczególne przepisy zostały naruszone, przez kogo, przez jaki okres, kiedy i w jakiej formie zostały wyrażone naruszenia, wysokość udokumentowanej szkody i inne skutki tych naruszeń.

W akcie kontroli niedopuszczalne jest umieszczanie w akcie kontroli różnego rodzaju wniosków, przypuszczeń i faktów, które nie znajdują potwierdzenia w dokumentach lub wynikach oględzin, informacji z materiałów organów ścigania oraz powoływania się na zeznania składane organom ścigania.

Akt audytu nie powinien dawać prawnej i moralno - etycznej oceny działań urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo kontrolowanej organizacji w celu zakwalifikowania ich działań, intencji i celów.

Objętość raportu z audytu nie jest ograniczona, ale audytorzy powinni dążyć do rozsądnej zwięzłości prezentacji, z obowiązkowym odzwierciedleniem w nim jasnych i pełnych odpowiedzi na wszystkie pytania programu audytu.

W przypadkach, w których stwierdzone naruszenia można ukryć lub konieczne jest podjęcie pilnych działań w celu ich wyeliminowania lub pociągnięcia urzędników i (lub) osób odpowiedzialnych materialnie do odpowiedzialności, podczas kontroli sporządzany jest odrębny (tymczasowy) akt, a niezbędne pisemne od tych osób wymagane są dokumenty, wyjaśnienia.

Akt tymczasowy podpisuje członek zespołu audytowego odpowiedzialny za sprawdzenie określonej kwestii programu audytu oraz właściwi urzędnicy i osoby odpowiedzialne finansowo organizacji audytowanej.

Fakty określone w ustawie przejściowej są ujęte w ustawie o rewizji.

Na materiały z kontroli składa się protokół z audytu oraz prawidłowo sporządzone załączniki do niego, do których odsyłacze znajdują się w protokole z audytu (dokumenty, kopie dokumentów, zaświadczenia zbiorcze, wyjaśnienia urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo itp.).

Materiały z audytu są przekazywane kierownikowi jednostki audytującej nie później niż 3 dni robocze po ich podpisaniu w audytowanej organizacji. Na ostatniej stronie protokołu kontroli kierownik jednostki kontrolno-audytowej lub osoba przez niego upoważniona dokonuje adnotacji: „Materiały kontroli zostały przyjęte”, zaznacza datę i podpisuje.

Materiały z każdego audytu w ewidencji ewidencji organu kontrolno-audytowego powinny stanowić odrębną teczkę z odpowiednim indeksem, numerem, nazwą i liczbą tomów tej akt.

Na podstawie przedłożonych materiałów kontrolnych kierownik organu kontrolno-audytowego określa tryb realizacji materiałów kontrolnych w terminie nie dłuższym niż 10 dni kalendarzowych.

Na podstawie wyników kontroli kierownik organu kontrolno-audytowego kieruje wniosek do kierownika kontrolowanej organizacji o podjęcie działań w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń, naprawienia szkody wyrządzonej państwu i pociągnięcia sprawców do odpowiedzialności.

Ponadto szef organu kontroli i audytu przekazuje materiały kontrolne dotyczące ukierunkowanego wykorzystania federalnych środków budżetowych w określony sposób federalnym organom skarbowym w celu zorganizowania prac nad wdrożeniem tych materiałów.

Wyniki audytu przeprowadzonego zgodnie z Planem głównych zagadnień pracy gospodarczej i kontrolnej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, decyzjami zarządu i zarządzeniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, instrukcjami kierownictwa Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, są podsumowywane przez Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu i przekazywane na piśmie kierownictwu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wraz z propozycjami podjęcia działań wchodzących w zakres kompetencji Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej Finanse Federacji Rosyjskiej mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń i zrekompensowanie stwierdzonych szkód.

Wyniki audytu przeprowadzonego zgodnie z uzasadnionymi uchwałami, wymogami organów ścigania lub na wniosek organów państwowych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej lub samorządów lokalnych zgodnie z paragrafem 7 niniejszej instrukcji są przekazywane tym organom przez kierownika organu kontroli i audytu wraz z propozycjami podjęcia działań zmierzających do usunięcia stwierdzonych naruszeń i naprawienia szkody. W razie potrzeby do tych organów przesyłane są również materiały z audytu.

Materiały z kontroli przeprowadzonej zgodnie z uzasadnionymi decyzjami, wymaganiami organów ścigania, są im przekazywane w określony sposób. Jednocześnie kopie protokołu kontroli, wyjaśnienia urzędników kontrolowanej organizacji winnych naruszeń stwierdzonych podczas kontroli oraz dokumenty potwierdzające te naruszenia należy pozostawić w aktach organu kontrolnego i audytowego.

Organom ścigania można również przesyłać materiały z audytów przeprowadzonych bez uprzedniej wydanej przez nie umotywowanej decyzji, podczas których ujawniono naruszenia dyscypliny finansowej, braki funduszy i aktywów materialnych, które zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, stanowią podstawę do realizacji materiałów audytowych w przewidziany sposób ok.

Wyniki audytu przez kierownika organu kontrolno-audytowego, w razie potrzeby, przekazywane są organizacji nadrzędnej lub organowi sprawującemu ogólny nadzór nad działalnością audytowanej organizacji w celu podjęcia działań.

Organ kontrolno-audytowy zapewnia kontrolę nad wdrażaniem materiałów kontrolnych iw razie potrzeby podejmuje inne środki przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń i naprawienia wyrządzonych szkód.

Organ kontroli i audytu systematycznie bada i podsumowuje materiały z audytów i na tej podstawie, w razie potrzeby, przedstawia propozycje ulepszenia systemu państwowej kontroli finansowej, uzupełnień, zmian i rewizji obowiązujących aktów prawnych i innych regulacyjnych aktów prawnych w Federacji Rosyjskiej.

W przypadku sytuacji nieuregulowanych niniejszą Instrukcją pracownicy organu kontrolnego i audytowego są zobowiązani kierować się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi.

Organy kontroli wewnętrznej (departamentalnej) Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej przeprowadzają późniejszą kontrolę finansową działalności finansowej i gospodarczej instytucji utrzymywanych na koszt budżetu PFR, poprzez audyty i inspekcje.

Aparat Komisji Rewizyjnej PFR prowadzi:

Audyty działalności finansowo-gospodarczej Dyrekcji Wykonawczej PFR, organów terenowych PFR oraz instytucji podległych PFR w regularnych odstępach czasu, a także poza planem w imieniu Zarządu PFR iz własnej inicjatywy;

Kontrole niektórych spraw działalności finansowo-gospodarczej Dyrekcji Wykonawczej PFR, organów terenowych PFR oraz instytucji podległych PFR w imieniu Zarządu PFR iz własnej inicjatywy. Działy kontroli i audytu Oddziałów PFR przeprowadzają:

W regionach z Jednolitą Służbą Emerytalną audyty działalności finansowo-gospodarczej instytucji podległych Departamentowi i oddziałów w zakresie dostarczania emerytur i świadczeń emerytom i rencistom w regularnych odstępach czasu, a także poza planem w imieniu kierownika Departamentu , RK PFR oraz z własnej inicjatywy;

W regionach z Jednolitą Służbą Emerytalną weryfikacja niektórych zagadnień działalności finansowo-gospodarczej instytucji podległych Departamentowi i oddziałów do spraw dostarczania emerytur i świadczeń emerytom i rencistom w imieniu kierownika Departamentu, RK PFR i we własnym zakresie inicjatywa;

Kontrole niektórych spraw działalności finansowo-gospodarczej Oddziałów PFR w imieniu Kierownika Oddziału i PFR RK.

Audyt to system obowiązkowych czynności kontrolnych służących dokumentacyjnej i faktycznej weryfikacji legalności, celowości i skuteczności transakcji gospodarczych i finansowych przeprowadzonych przez badaną instytucję w badanym okresie, prawidłowości ich odzwierciedlenia w rachunkowości, a także legalności i poprawność działań urzędników w ich realizacji.

Audyt to czynność kontrolna stanu rzeczy w określonym obszarze działalności kontrolowanej instytucji.

Celem audytu jest kontrola zgodności z ustawodawstwem i interesami finansowymi Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej przy wydawaniu środków PFR na utrzymanie instytucji, zasadności i celowości wydatków, dostępności i przemieszczania majątku i zobowiązań, wykorzystanie zasobów materiałowych i robocizny zgodnie z zatwierdzonymi normami, standardami i szacunkami.

Głównymi celami audytu są weryfikacja zasadności kalkulacji szacunkowych terminów, wykonanie szacunków i głównych celów, wykorzystanie środków finansowych zgodnie z ich przeznaczeniem, zapewnienie oszczędnego wykorzystania i bezpieczeństwa środków i aktywów materialnych, przestrzeganie dyscyplina i poprawność prowadzenia księgowości i sprawozdawczości.

3.3 Rejestracja wyników audytu i audytu

Podczas kontroli transakcji gotówkowych należy kierować się Procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzoną Decyzją nr 40 Rady Dyrektorów Banku Rosji z dnia 22 września 1993 r., Oraz zaleceniami stałego Komitetu Metodologicznego Rada Regionalnych Wydziałów Rachunkowości i Wydatków przy Dyrekcji Wykonawczej PFR.

W pierwszym dniu rozpoczęcia kontroli przeprowadzana jest inwentaryzacja stanu środków pieniężnych oraz inwentaryzacja dokumentów kasowych znajdujących się w kasie. Przy przeprowadzaniu inwentaryzacji należy kierować się „Wytycznymi dotyczącymi inwentaryzacji majątku i zobowiązań finansowych”, zatwierdzonymi zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 czerwca 1995 r. Nr 49.

Podczas inwentaryzacji kasy należy sprawdzić:

Czy istnieje nakaz wyznaczenia kasjera, czy istnieje umowa z kasjerem i dystrybutorami (jeśli istnieją) w sprawie pełnej indywidualnej odpowiedzialności ustalonej formy;

Mieć stworzone warunki niezbędne do zapewnienia bezpieczeństwa środków w momencie ich dostarczenia z banku i dostarczenia do banku (zabezpieczenia, środki transportu itp.);

Kompletność i terminowość księgowania pieniędzy otrzymanych czekami z banku. Uzgodnienie odbywa się za pomocą wyciągów bankowych. W przypadku wykrycia poprawek, wymazań itp. w wyciągach konieczne jest przeprowadzenie czeku w banku (lub złożenie pisemnego wniosku do banku);

Kompletność księgowania innych wpływów. Uzgodnienie odbywa się według danych księgowych.

Poprawność rejestracji zleceń kasowych przychodzących i wychodzących, książeczka kasowa, dziennik rejestracji zleceń kasowych przychodzących i wychodzących;

Czy są podpisy przy przyjmowaniu pieniędzy, wybiórczo (w razie potrzeby w sposób ciągły) sprawdzaj zgodność podpisów przy przyjmowaniu pieniędzy w poleceniach wydatkowych i oświadczeniach z podpisami w innych dokumentach (podanie o zatrudnienie, umowy o pracę itp.). Szczególną uwagę należy zwrócić na zgodność podpisów przy wypłacaniu zdeponowanych kwot,

Poprawność prowadzenia księgi kasowej i wykazywanych w niej sald pieniężnych na koniec dnia;

Czy wpływy gotówkowe są spłacane stemplem „Otrzymano”, a dokumenty wydatkowe stemplem „Zapłacono” z datą;

Poprawność naliczania sum na listach płac;

Poprawność dokumentów przy deponowaniu wynagrodzenia;

W celu identyfikacji „osób fikcyjnych” należy wybiórczo sprawdzać zgodność nazwisk na listach płac z innymi dokumentami (poleceniami przyjęcia do pracy, umowami o pracę, osobistymi kontami płacowymi, kartami czasu pracy, zleceniami pracy itp.);

Prawidłowość wydawania pieniędzy przez pełnomocnika;

Czy przestrzegany jest limit przechowywania gotówki w kasie oraz procedura rozliczeń pieniężnych z osobami prawnymi. Limit przechowywania gotówki w kasie ustala instytucja bankowa, w której przedsiębiorstwo jest obsługiwane.

Ponadto należy pamiętać, że dekret Prezydenta Rosji nr 1006 z dnia 23 maja 1994 r. ustanawia odpowiedzialność za rozliczenia pieniężne z innymi przedsiębiorstwami, instytucjami, organizacjami - przekraczające ustalone kwoty maksymalne. Ustala się maksymalne kwoty rozliczeń pieniężnych dla jednej płatności między osobami prawnymi: od 30.06.93 -500 tysięcy rubli; od 25.11.94 - 2 miliony rubli; od 29.09.97 - 3 miliony rubli; od 7.10.98 - 10 tysięcy rubli. Wspomniane dekret Prezydenta Rosji określa odpowiedzialność przedsiębiorstw i ich kierowników za nieprzestrzeganie warunków pracy z gotówką i procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych:

Za rozliczenia pieniężne – z innymi przedsiębiorstwami, instytucjami i organizacjami – przekraczające ustalone limity – kara grzywny w wysokości 2-krotności dokonanej wpłaty;

Za nieotrzymanie (niepełną kapitalizację) gotówki do kasy - kara w wysokości 3-krotności kwoty stwierdzonej nieotrzymanej gotówki;

Za nieprzestrzeganie obowiązującej procedury przechowywania wolnej gotówki, a także za gromadzenie gotówki w kasach powyżej ustalonych limitów - grzywna w wysokości 3-krotności kwoty stwierdzonej nadwyżki gotówki;

Na kierownika przedsiębiorstwa, który dopuścił się tych naruszeń, nakłada się karę administracyjną w wysokości 50-krotności minimalnego miesięcznego wynagrodzenia ustalonego przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Podczas audytu operacji bankowych na zleceniach płatniczych sprawdza się celowość i legalność poniesionych wydatków, fakty dotyczące nieproduktywnych kosztów i strat.

Ujawniane są również fakty wzajemnych kompensat z płatnikami składek ubezpieczeniowych. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustaliła wyłącznie pieniężny charakter wypełniania zobowiązań do zapłaty podatków, opłat i innych obowiązkowych płatności, a zatem kompensacja jest naruszeniem przepisów podatkowych.

Należy również zwrócić uwagę na następujące kwestie:

Czy kwoty na wyciągach bankowych odpowiadają kwotom wskazanym w załączonych do nich dokumentach pierwotnych;

Czy na dokumentach podstawowych dołączanych do wyciągów znajduje się pieczęć banku? W przypadku znalezienia dokumentów bez stempla bankowego konieczne jest przeprowadzenie kontroli w banku (lub złożenie pisemnego wniosku) w celu ustalenia prawidłowości wykonanej operacji;

Poprawność i kompletność przelewu środków zdeponowanych w banku w gotówce;

Ważność przelewu środków przyjętych zleceń płatniczych za pośrednictwem urzędów pocztowych (deponowane wynagrodzenie, alimenty itp.), a także wiarygodność adresów pocztowych odbiorców przelewów wskazanych w wykazie;

Kompletność i wiarygodność wyciągów bankowych i powiązanych dokumentów. O kompletności wyciągów bankowych decyduje ich paginacja oraz przekazanie salda środków na rachunku. Saldo na koniec okresu na poprzednim wyciągu bankowym na rachunku musi być równe saldu na początek okresu na następnym wyciągu. W przypadku stwierdzenia nieokreślonych poprawek i wymazań na wyciągu bankowym należy przeprowadzić kontrolę kontr w instytucji bankowej.

Konieczna jest analiza stanu należności i zobowiązań na daty sprawozdawcze wraz z ustaleniem terminów i przyczyn powstania zadłużenia. Ustalenie, czy uzgodnienia wzajemnych rozliczeń z organizacjami i instytucjami są przeprowadzane terminowo. Należy pamiętać, że zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej ogólny termin przedawnienia wynosi 3 lata. Bieg przedawnienia ulega przerwaniu, jeżeli dłużnik dokona czynności wskazujących na uznanie długu. Po przerwie bieg przedawnienia biegnie na nowo. Tym samym, jeśli dłużnik nie potwierdził i nie spłacił swojego zadłużenia w ciągu 3 lat, instytucja traci możliwość dochodzenia spłaty swoich zobowiązań przez dłużnika na drodze sądowej.

Podczas kontroli należy zwrócić uwagę, czy nie zdarzały się przypadki kompensowania zobowiązań, dla których upłynął termin przedawnienia, w spłacie należności od innych organizacji, a także przelewania takich długów na rachunki osób fizycznych. Czy kwoty przeterminowanych nieodebranych zobowiązań są terminowo przekazywane do budżetu PFR, czy zasadne jest odpisywanie należności z bilansu instytucji.

Podczas sprawdzania zwróć szczególną uwagę na poprawność odpisania kwot długów, które są nieściągalne z powodu niewypłacalności dłużników. Dług nieściągalny podlega rozpatrzeniu i księgowaniu na koncie pozabilansowym w celu monitorowania możliwości jego ściągnięcia w przypadku zmiany stanu majątkowego dłużnika.

Dla subkonta 209.01 „Obliczenia braków” należy zaznaczyć każdą kwotę. Do zaświadczenia o wynikach kontroli należy dołączyć odpis subkonta 209.01. Ustal, jakie środki zostaną podjęte, aby spłacić niedobór. Czy wszystkie materiały zostały przekazane do organów ścigania w celu wniesienia powództwa cywilnego i jaka jest dostępna korespondencja w tej sprawie w dziale księgowości.

Zasady wpłacania środków na konto i rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi reguluje Procedura przeprowadzania operacji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona decyzją Rady Dyrektorów Banku Rosji z dnia 22 września 1993 r. 40, Instrukcja o rachunkowości w instytucjach i organizacjach budżetowanych w dniu 26 sierpnia 2004 r. Nr 70n.

W toku kontroli należy zweryfikować przestrzeganie procedury wydawania zaliczek, prawidłowość sporządzenia raportów zaliczkowych, zasadność poniesionych wydatków z dokumentów pierwotnych, terminowość spłat sald kwot rozliczeniowych, oraz przeznaczeniem wydanych zaliczek.

Procedurę zwrotu kosztów podróży określa instrukcja Ministerstwa Finansów ZSRR z dnia 7 kwietnia 1988 r. Nr 62. Stawki zwrotu kosztów podróży są okresowo przeglądane przez Ministerstwo Finansów Rosji. Uchwała Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 1995 r. Nr 190 „w sprawie norm wydatków na podróże służbowe” przewiduje, w wyjątkowych przypadkach, za zgodą kierownictwa Funduszu Emerytalnego, zwrot kosztów podróży wydatki przekraczające ustalone normy. Uchwała Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 8 czerwca 1999 r. Nr 72, Dyrektora Wykonawczego Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i kierownika oddziałów regionalnych Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, w ramach kwot przewidzianych na pokrycie kosztów podróży zgodnie z kosztorysem, mogą stosować normy dotyczące zwrotu kosztów podróży ustanowione przez władze samorządowe.

Płatność za zakwaterowanie w hotelach jest dokonywana na podstawie faktur, aw przypadku ich braku płatność jest dokonywana zgodnie ze standardami ustanowionymi w tym celu przez Ministerstwo Finansów Rosji.

Wyjazdy służbowe pracowników instytucji do Moskwy mogą odbywać się wyłącznie za zgodą kierownictwa PFR. Raporty zaliczkowe należy składać nie później niż trzy dni po powrocie z podróży służbowej, niewydane kwoty są zwracane w tym samym terminie.

W toku kontroli sprawdzane jest bezpieczeństwo składników inwentarza i środków trwałych, poprawność dokumentacji przychodów i rozchodów, zasadność ich odpisów, terminowość i poprawność inwentaryzacji środków trwałych i składników inwentarza. Przeprowadza się inwentaryzację selektywną środków trwałych i rzeczowych, której wyniki dokumentuje się ustawą.

Konieczne jest sprawdzenie, czy zakupiony sprzęt odpowiada temu, który jest podany we wnioskach. Czy wymagania Dekretu Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 8 kwietnia 1997 r. Nr 305 „O priorytetowych środkach zapobiegania korupcji i ograniczania wydatków budżetowych przy organizacji zakupu produktów na potrzeby państwa” są spełnione przy zakupie pozycji inwentarzowych? Przeanalizuj wysokość wydatkowania środków przeznaczonych na te cele. Terminowe i pełne rozliczanie pozycji zapasów. W przypadku przedterminowego odpisu rzeczowych aktywów, ustal jego przyczyny.

Konieczne jest również sprawdzenie poprawności przypisywania wartości do środków trwałych, poprawności wyceny środków trwałych i aktywów materialnych w rachunkowości, poprawności rejestracji i odzwierciedlenia w rachunkowości operacji przyjęcia i zbycia środków trwałych oraz odpisy

materialne aktywa, poprawność naliczania i odzwierciedlenia w rozliczaniu amortyzacji środków trwałych, poprawność odzwierciedlenia danych o dostępności i ruchu środków trwałych i rzeczowych w księgowaniu i sprawozdawczości.

analizować stan księgowości analitycznej wartości materialnych, poprawność zestawienia zestawień zbiorczych f. 438, 396. Sprawdź, czy dane rachunkowości analitycznej i syntetycznej.

Ponadto w toku kontroli należy sprawdzić, czy wszystkie dobra materialne znajdują się pod opieką osób powołanych zarządzeniem kierownika Wydziału; istnienie umów odpowiedzialności. Czy prawidłowo prowadzona jest księgowość wartości materialnych (przez osoby odpowiedzialne finansowo oraz w dziale księgowości) oraz czy sporządzane są dokumenty przyjęcia i wydania tych wartości z magazynu; sprawdzić poprawność prowadzenia księgi inwentaryzacyjnej materiałów f. M-17.

Akt kontroli składa się z tekstu aktu i załączników do niego, do których odwołuje się tekst aktu (dokumenty, kopie dokumentów, wyjaśnienia urzędników i osób odpowiedzialnych materialnie itp.)

Wyniki kontroli stwierdza się w ustawie na podstawie zweryfikowanych danych i faktów, potwierdzonych dokumentami dostępnymi w kontrolowanej organizacji, wynikami faktycznych postępowań kontrolnych, innych czynności kontrolnych, wyjaśnień urzędników i osób odpowiedzialnych materialnie.

Oświadczenie o faktach naruszeń stwierdzonych podczas kontroli powinno zawierać następujące obowiązkowe informacje: jakie akty prawne, inne regulacyjne akty prawne lub ich poszczególne przepisy zostały naruszone, przez kogo, kiedy, w jakich okolicznościach, w czym naruszenie zostało wyrażone, wysokość udokumentowanej szkody.

Niedozwolone jest umieszczanie w protokole kontroli wniosków biegłych rewidentów i innych osób, założeń i faktów, które nie są potwierdzone dokumentami lub wynikami kontroli.

W akcie kontroli audytorzy nie powinni dokonywać prawnej i moralnej i etycznej oceny działań urzędników i osób odpowiedzialnych materialnie kontrolowanych i innych organizacji, kwalifikować ich działania, intencje i cele, używać pojęć i zwrotów, które mają celowo oceniający lub oskarżycielskiego znaczenia.

Zakres sprawozdania z audytu nie jest ograniczony, ale audytorzy powinni dążyć do rozsądnej i możliwie zwięzłej prezentacji, z obowiązkowym odzwierciedleniem w nim jasnych i pełnych odpowiedzi na wszystkie pytania zatwierdzonego programu lub wskazaniem obiektywnych przyczyn niemożność sformułowania jednoznacznych odpowiedzi na postawione w programie pytania.

Ustawa wskazuje za jaki okres przeprowadzono kontrolę oraz jakie dokumenty zostały poddane ciągłej i wybiórczej weryfikacji.

Ustawę podpisują audytorzy, a także kierownik instytucji i główny księgowy. W przypadku niezgody sprawdzanych ze stanem faktycznym określonym w ustawie o kontroli, osoby, które podpisały ustawę, wraz z jej podpisaniem składają zastrzeżenie przed ich podpisaniem oraz składają pisemne wyjaśnienia i dokumenty.

W przypadkach, gdy kontrola została przeprowadzona w imieniu Komisji Rewizyjnej PFR, jeden egzemplarz ustawy składa się Komisji Rewizyjnej PFR.

Wniosek

W ramach pracy zbadano organizację księgowości, kontroli i audytu środków pieniężnych w instytucji publicznej - Urzędzie Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w obwodzie uljanowskim. Na podstawie wyników badania uzasadnione jest wyciągnięcie następujących wniosków:

teoria i metodologia rozliczania funduszy jest reprezentowana przez dużą liczbę prac naukowych i praktycznych naukowców krajowych i zagranicznych opisujących sekwencję operacji księgowego do rozliczania funduszy, ich rejestrację;

regulacje normatywne dotyczące rachunkowości, kontroli i audytu funduszy są regulowane przez ustawę „O rachunkowości”, rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej „O zatwierdzeniu rozporządzenia w sprawie rachunkowości i rachunkowości w Federacji Rosyjskiej”, dokumenty regulacyjne z Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, standardy audytu, inne dokumenty;

Dział stworzył warunki niezbędne do prawidłowej organizacji księgowości, zapewnił ścisłe przestrzeganie przez wszystkie działy strukturalne i służby, pracowników działów i służb, pracowników Działu wymagań głównego księgowego w zakresie procedury przetwarzania i składania niezbędne dokumenty do działu księgowości;

główny księgowy Departamentu zapewnia kontrolę i refleksję na rachunkach księgowych wszystkich bieżących operacji, terminowe sporządzanie sprawozdań finansowych, podpisywanie dokumentów stanowiących podstawę do wydania środków;

praca księgowa w Dziale jest zautomatyzowana, co skraca i skraca czas pracy księgowych organizacji. Zautomatyzowany system księgowy obejmuje wszystkie rejestry księgowe, mobilizuje całą przetworzoną podstawową dokumentację, a przy tej szybkości przetwarzania można uzyskać pozytywny wynik bez poważnych błędów, nawet dokonując pewnych korekt;

Służba księgowa Departamentu realizuje wszystkie powierzone jej zadania. Rachunkowość zorganizowana jest zgodnie z obowiązującymi przepisami. W księgowości Departament stosuje zaawansowane formy i metody księgowania oraz przetwarzania informacji oparte na powszechnym wykorzystaniu nowoczesnych technologii informatycznych. Kontrola sprawowana jest nad terminowością, prawidłowym wykonywaniem dokumentów oraz legalnością zawieranych transakcji. Kontroluje prawidłowość, racjonalność i staranność wydatkowania środków na wyznaczone cele zgodnie z zatwierdzonymi kosztorysami budżetu;

w zarządzaniu sprawowana jest ścisła kontrola nad racjonalnym i ekonomicznym wykorzystaniem zasobów materialnych, pracy i środków finansowych, zwalczane jest niegospodarność i marnotrawstwo, podejmowane są działania w celu terminowego zapobiegania negatywnym zjawiskom w działalności gospodarczej i finansowej, identyfikowane i mobilizowane są wewnętrzne rezerwy gospodarcze. Prowadzone są rachunki wydatków i wpływów na fundusze celowe oraz transakcje na innych funduszach pozabudżetowych. Trwa również tworzenie pełnej i rzetelnej informacji o procesach biznesowych i wynikach działalności Departamentu. Terminowa organizacja listy płac;

Departament Skarbu Urzędu prowadzi ścisłą księgowość i rozliczenia z dłużnikami i wierzycielami. Dział uczestniczy w inwentaryzacji środków, rozliczeń i majątku rzeczowego, terminowo i prawidłowo odzwierciedla wyniki inwentaryzacji w księgowości. Okresowo prowadzone są również prace instruktażowe z osobami odpowiedzialnymi finansowo w kwestiach rachunkowości i zapewnienia bezpieczeństwa przechowywanych przez nie pozycji inwentarza i środków finansowych. Departament w odpowiednim czasie sporządza sprawozdania finansowe i przekazuje je właściwym organom, zapewniając rzetelność sprawozdań i bilansów.

Lista wykorzystanych źródeł

1. Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej.

2. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej.

3. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

4. Ustawa federalna „O rachunkowości” z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ.

5. Ustawa federalna „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” zmieniona ustawą federalną z dnia 28 kwietnia 1997 r. Nr 70 - FZ.

6. Ustawa federalna nr 2064 z dnia 28 stycznia 2000 r. „O zatwierdzeniu instrukcji rachunkowości w organizacjach budżetowych”.

7. Dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 23 maja 1994 r. Nr 1006 „O wdrożeniu kompleksowych środków w celu terminowego i pełnego wpłacania podatków i innych obowiązkowych wpłat do budżetu”.

8. Dekret Państwowego Komitetu Federacji Rosyjskiej ds. Statystyki z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88 w sprawie ujednoliconych form podstawowej dokumentacji do rozliczania transakcji gotówkowych i rozliczania wyników inwentaryzacji.

10. Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie klasyfikacji budżetu w Federacji Rosyjskiej z dnia 01.06.1998 r. Nr 1.

11. Instrukcja Centralnego Banku Rosji z dnia 04.10.1993 nr 18 w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej.

12. Instrukcja Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie rachunkowości w instytucjach budżetowych z dnia 26.08.2004 nr 70 n.

13. Instrukcja „W sprawie trybu przeprowadzania audytu i weryfikacji kontroli –

Organy kontrolne Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej”

od 14.04.2000r. nr 42-n.

14. Instrukcja rachunkowości budżetowej: Ministerstwo Finansów 26 08.2004 s.1-s.117.

15. Wytyczne dotyczące spisu majątku i zobowiązań finansowych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1995 r. Nr 49.

16. Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 05.01.1998 nr 14-n „W sprawie zasad organizacji obrotu gotówką na terytorium Federacji Rosyjskiej”.

17. Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 listopada 2001 r. Nr 1050-U „O ustaleniu maksymalnej kwoty rozliczeń pieniężnych w Federacji Rosyjskiej między osobami prawnymi”.

18. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-01-12/11-110 z dnia 27 marca 2000 r. w sprawie nowego planu kont w organizacjach budżetowych.

19. Astakhov V. P. Rachunkowość (finansowa): Podręcznik.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu A. Teoria rachunkowości: Podręcznik dla uniwersytetów. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Finanse, obieg pieniądza, kredyt. - M.: UNITI, 2000. - 385 s.

22. Rich I. N. Rachunkowość. - Rostów - nad Donem: Phoenix, 2002. -410s.

23. Vifliemsky A.B., Chirkina O.V. Rachunkowość w organizacjach budżetowych”, 2002. – 220p.

24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. Rachunkowość w schematach i rysunkach: Podręcznik. -M.: INFRA - M, 2002 -185 s.

25. Kozlova E. P. Rachunkowość w organizacjach. - M.: Finanse i statystyka, 2001-352s.

26. Kondrakov N. P. Rachunkowość w organizacjach budżetowych. -M.: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Kondrakow N.P. Rachunkowość - M.: INFRA-M, 2005-716 s.

Przepływy pieniężne na rachunkach osobistych w skarbcu federalnym

Rodzaje kont osobistych

Funkcje przeprowadzania transakcji pieniężnych na koncie osobistym

Procedura odzwierciedlania wpływów i wydatków na działalność budżetową i pozabudżetową

Dokumenty wymagane przy transakcjach gotówkowych

Instytucje budżetowe rozliczają środki na rachunkach osobistych otwartych w organie terytorialnym Skarbu Federalnego w miejscu doręczenia (część 2, art. 30 ustawy federalnej nr 83-FZ z 8 maja 2010 r.; zmieniona 3 listopada 2015 r.) . Procedura otwierania i prowadzenia kont osobistych przez terytorialne organy Skarbu Federalnego została zatwierdzona Zarządzeniem Skarbu Rosji nr 24n z dnia 29 grudnia 2012 r. (z późniejszymi zmianami z dnia 29 grudnia 2014 r.).

Organizacje budżetowe nie mają prawa samodzielnie zawierać umowy rachunku bankowego w celu otwierania rachunków w celu rozliczania finansowania budżetu - środki są przekazywane na jedno konto skarbu federalnego, z którym bezpośrednio współpracują banki. Bank przyjmuje dokumenty rozliczeniowe ze skarbu federalnego, otrzymuje również od banku potwierdzenie dokumentów rozliczeniowych do przetworzenia, dokumenty rozliczeniowe otrzymane po zwrocie środków, wyciągi z konta.

Organizacje budżetowe otrzymują gotówkę z banku za pomocą książeczki czekowej wystawionej na struktury skarbu federalnego; niewykorzystane środki budżetu federalnego organizacja budżetowa przekazuje również do kas banku. Bank ustala limit gotówkowy w strukturze Skarbu Federalnego, który otworzył rachunek. Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych i przestrzeganie limitu gotówkowego są kontrolowane przez organy Skarbu Federalnego. Dochód z działalności przedsiębiorczej, niezależnie uzyskany przez organizację budżetową, jest również rejestrowany na rachunkach w skarbcu.

Rodzaje kont osobistych

W organie terytorialnym Skarbu Federalnego dla instytucji można otworzyć następujące rodzaje kont osobistych:

20 - przeznaczony do rozliczania transakcji środkami instytucji budżetowych. Na rachunku tym ujmowane są operacje środkami dotacyjnymi otrzymanymi na realizację zadania państwowego (z wyjątkiem dotacji na inne cele, inwestycje kapitałowe), środkami otrzymanymi z działalności przedsiębiorczej, dochodami z wynajmu nieruchomości, a także środkami otrzymanymi na zabezpieczenie wniosku o udział w zakupach i realizacji kontraktów;

21 - oddzielne konto osobiste instytucji budżetowej, przeznaczone do rejestrowania transakcji z dotacjami na inne cele i inwestycje kapitałowe (art. 78 ust. 1, 78 ust. 2 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej);

22 - rachunek osobisty instytucji budżetowej, przeznaczony do ewidencjonowania transakcji z funduszami obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

W organie Skarbu Federalnego w celu realizacji operacji w zakładzie opieki zdrowotnej Federalnego Budżetowego Zakładu Opieki Zdrowotnej „Centrum Higieny i Epidemiologii w Obwodzie Kirowskim” miasta Jekaterynburg otwarte jedno konto w sprawie otrzymania i wydatkowania środków, na które zalicza się:

• dotacje na realizację zadania państwowego (środki budżetowe);
• dochód uzyskany z innej działalności generującej dochód.

Instytucja zajmuje się również działalnością przedsiębiorczą (odpłatne świadczenie usług sanitarno-epidemiologicznych osobom prawnym i fizycznym, indywidualnym przedsiębiorcom, którzy zawarli z nimi umowy).

Do oddzielnego rozliczania przepływów pieniężnych z różnych źródeł finansowania, odzwierciedlenia operacji w rachunkowości według rodzaju działalności, stosuje się kod rodzaju zabezpieczenia finansowego (KFO).

Tryb rozliczania dotacji określa Instrukcja stosowania Jednolitego Planu Kont do Rozliczania Organów Państwowych (Organów Rządowych), JST, Organów Zarządzających Państwowymi Funduszami Pozabudżetowymi, Państwowych Akademii Nauk, Instytucje państwowe (miejskie), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.12.2010 r. Nr 157n (zmienione w dniu 06.08.2015 r.; dalej - instrukcja nr 157n). Zgodnie z nim należy zastosować kod rodzaju wsparcia finansowego dla działań 4 (KFO 4) „Dotacje na realizację zadania państwowego”

Dla działalności przedsiębiorczej stosuje się kod rodzaju wsparcia finansowego dla działalności 2 (KFO 2) „Dochód ze świadczenia usług płatnych”.

Cechy przeprowadzania transakcji pieniężnych na koncie osobistym w OFK

1. Podstawowym dokumentem do realizacji płatności bezgotówkowych z tytułu spłaty zobowiązań pieniężnych jest wniosek o przepływ środków pieniężnych.

Aby otrzymać gotówkę, składany jest wniosek o odbiór gotówki.

Instytucje budżetowe przeprowadzają transakcje gotówkowe z funduszami w sposób zatwierdzony Rozporządzeniem Skarbu Państwa Rosji z dnia 19 lipca 2013 r. Nr 11n.

2. W dokumentach dotyczących obciążenia środków z konta osobistego w Skarbie Federalnym, przy składaniu wniosku o wydatki gotówkowe, wskazany jest KFO. Zadaniem rozliczania wydatków gotówkowych jest kontrola ukierunkowanego wydatkowania środków.

3. Dotacje na realizację zadania państwowego (środki budżetowe) oraz dochody z działalności gospodarczej, inne dochody wpisywane są na jedno konto osobiste. Do oddzielnego rozliczania analitycznego przepływów pieniężnych w rachunkowości stosuje się konta pozabilansowe 17 i 18 otwarte na rachunek 0.201.11.000 „Gotówka instytucji na rachunkach osobistych w organie skarbowym”.

4. Skarb Federalny kontroluje wydatki pieniężne w ramach pozycji klasyfikacji budżetowej, niezależnie od prowadzonej działalności - budżetowej lub innej dochodowej.

5. Środki pieniężne odpisuje się wyłącznie zgodnie z przeznaczeniem, zgodnie z zatwierdzonym preliminarzem dochodów i wydatków. Strona wydatkowa preliminarza zawiera planowane wydatki w podziale na rodzaje działalności z podziałem na pozycje klasyfikacji budżetowej (KOSGU).

FFBUZ współpracuje ze skarbem federalnym za pomocą SUFD.

S. S. Velizhanskaya,
Zastępca głównego księgowego Federalnej Budżetowej Instytucji Zdrowia „Centrum Higieny i Epidemiologii w obwodzie swierdłowskim w okręgach Oktyabrsky i Kirovsky w Jekaterynburgu”

Materiał jest publikowany w części. Całość można przeczytać w gazecie.

Wszystkie instytucje budżetowe dzielą się na trzy typy w zależności od ich formy organizacyjno-prawnej:
- budżet;
- autonomiczny;
- rząd.
Ponieważ najczęstszym rodzajem instytucji są instytucje budżetowe, rozważymy kwestie rozliczania operacji przepływów pieniężnych na ich przykładzie.
Rachunek grupowy 020100000 „Środki instytucjonalne” jest przeznaczony do rejestrowania operacji ze środkami zgromadzonymi na rachunkach instytucji otwartych w instytucjach kredytowych lub organach Skarbu Federalnego, a także operacji z gotówką i dokumentami pieniężnymi.
Zgodnie z klauzulą ​​​​70 Instrukcji stosowania planu kont dla instytucji budżetowych, zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2010 r. N 174n (dalej - Instrukcja N 174n), w celu generowania informacji w walutach warunki dotyczące dostępności środków instytucji i transakcji biznesowych, które zmieniają określone obiekty rachunkowości, stosuje się następujące grupy rachunków:
- 020110000 „Gotówka na rachunkach osobistych instytucji w organie skarbowym”;
- 020120000 „Środki na rachunkach instytucji z instytucją kredytową”;
- 020130000 „Gotówka w kasie instytucji”.
020110000 „Gotówka na rachunkach osobistych instytucji w skarbcu”. Procedurę otwierania i prowadzenia kont osobistych przez Skarb Federalny i jego organy terytorialne określa rozporządzenie Skarbu Federalnego Rosji z dnia 07.10.2008 N 7n.
Do rozliczania operacji na środkach bezgotówkowych w walucie Federacji Rosyjskiej, przeprowadzanych na rachunkach osobistych instytucji budżetowej otwartej w Skarbie Federalnym, organie finansowym podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (formacja municypalna), następujące analityczne konta rachunkowe są stosowane zgodnie z przedmiotem rachunkowości i treścią operacji gospodarczych:
- 020111000 „Środki instytucji na kontach osobistych w organie skarbowym”.
Operacje odbioru środków na konta osobiste instytucji budżetowej są dokonywane za pomocą następujących zapisów księgowych:
dr c. 4 201 11 510 „Wpływy środków instytucji na konta osobiste w skarbcu” Kt c. 4 205 81 660 „Pomniejszenie należności z innych dochodów” - otrzymanie dotacji przewidzianej na wykonanie zadania państwowego (miejskiego);
dr c. 5 201 11 510 „Wpływy środków instytucji na rachunki osobiste w skarbcu” Kt c. 5.205.81.660 „Zmniejszenie należności z tytułu pozostałych dochodów” – otrzymanie dotacji na inne cele na wydzielone konto osobiste instytucji budżetowej;
dr c. 6 201 11 510 „Wpływy środków instytucji na rachunki osobiste w skarbcu” Kt c. 6 205 81 660 „Zmniejszenie należności z tytułu pozostałych dochodów” - wpływ inwestycji budżetowych na wyodrębnione konto osobiste instytucji budżetowej;
dr c. 0 201 11 510 „Wpływy środków instytucji na konta osobiste w skarbcu” Kt c. 0 210 03 660 „Zmniejszenie należności z tytułu operacji z organem finansowym w gotówce” – wpływ środków z kasy instytucji budżetowej (wykazany na podstawie ogłoszenia o wniesieniu wkładu pieniężnego załączonego do wyciągu z rachunku osobistego instytucja budżetowa).

Przykład 1. Instytucja budżetowa otrzymała dotację w wysokości 200 000 rubli na realizację zadania państwowego.

dr c. 4 201 11 510 „Wpływy środków instytucji na konta osobiste w skarbcu” Kt c. 4205 81660 „Spadek należności z innych dochodów” - odzwierciedla otrzymanie dotacji w wysokości 200 000 rubli na konto osobiste instytucji budżetowej;
dr c. 4 205 81 560 „Zwiększenie stanu należności z tytułu pozostałych przychodów” Kt c. 4 401 10 180 „Inne dochody” - naliczone dochody w wysokości dotacji na realizację zadania państwowego przez instytucję - 200 000 rubli.

Operacje wypłaty gotówki z kont osobistych instytucji budżetowej realizowane są w ciężar rachunków analitycznych rachunku 0 206 00 000 „Rozliczenia z tytułu zaliczek” na uznanie rachunku 0 201 11 610 „Rozporządzanie środkami instytucji z rachunków osobistych w organie skarbowym” z następujących powodów:
- przekazanie zaliczki dostawcy zapasów;
- przekazanie zaliczki zgodnie z zawartymi umowami państwowymi (gminnymi) na potrzeby instytucji (zaliczki z tytułu umów nabycia aktywów materialnych, wykonania pracy, usług);
- za dokonanie innych zaliczek (punkt 73 Dyspozycji nr 174n).
Przy przekazywaniu zaliczki dostawcy zapasów w ewidencji księgowej instytucji zostanie dokonany następujący wpis:
dr c. 4 206 34 560 „Zwiększenie stanu należności z tytułu zaliczek na zakup zapasów” Kt c. 4 201 11 610 „Rozporządzanie środkami instytucji z kont osobistych w skarbcu”;
Konta debetowe rachunkowości analitycznej c. 0 302 00 000 „Rozliczenia za przejęte zobowiązania” 0 201 11 610 „Rozporządzanie środkami instytucji z kont osobistych w organie skarbowym” - przekazanie środków tytułem zapłaty za dostarczone (wytworzone) dobra materialne, świadczone usługi, wykonane prace zgodnie z zawartymi umowami państwowymi (gminnymi) na potrzeby instytucji budżetowej, a także przekazanie środków innym wierzycielom, w tym pracownikom instytucji, zgodnie z zaciągniętymi w stosunku do nich zobowiązaniami pieniężnymi.
Przy przekazywaniu środków dostawcy za nabyte zapasy w księgowości zostanie dokonany następujący wpis:
dr c. 4 302 11 830 „Zmniejszenie zobowiązań z tytułu nabycia zapasów” Kt sc. 4 201 11 610 „Rozporządzanie środkami instytucji z kont osobistych w skarbcu”;
Konta debetowe rachunkowości analitycznej c. 0 208 00 000 „Naliczenia wystawionych zaliczek” Zbiór rachunków. 0 201 11 610 „Wypłata środków instytucji z kont osobistych w skarbcu” - przekazanie środków osobom rozliczającym na podstawie ich imiennego wniosku, pod warunkiem kompletnego raportu z wcześniej wystawionej zaliczki ze wskazaniem celu zaliczki oraz okres, na jaki została wydana.
Podczas przelewania środków z konta osobistego instytucji na opłacenie podróży podczas wysyłania pracownika w podróż służbową zostanie dokonany następujący zapis księgowy:
dr c. 4 208 22 560 „Zwiększenie stanu należności osób odpowiedzialnych za zapłatę za usługi przewozowe” Kt c. 4 201 11 610 „Rozporządzanie środkami instytucji z kont osobistych w organie skarbowym”.
- 020113000 „Środki instytucji w drodze do Skarbu Państwa”.
Przypomnijmy, że środki pieniężne w drodze są uznawane za środki przekazane instytucji w celu uznania jej rachunków w następnym miesiącu, a także środki przeniesione z jednego rachunku instytucji na inny, pod warunkiem, że środki są przekazywane (uznawane) na więcej niż jeden dzień roboczy (s. 162 Instrukcja stosowania jednolitego planu kont dla organów państwowych (organów rządowych), jednostek samorządu terytorialnego, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (miejskich) (dalej - Instrukcja N 157n), zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.12.2010 N 157n).
Operacje związane z otrzymaniem środków instytucji w organie skarbowym po drodze są dokonywane za pomocą następujących zapisów księgowych (klauzula 74 instrukcji N 174n):
dr c. 0 201 13 510 „Wpływy środków instytucji w organie skarbowym w drodze” Uznanie rachunku księgowości analitycznej c. 0 304 04 000 „Rozliczenia międzywydziałowe” - środki w rublach zostały przekazane w ramach rozliczeń między jednostką macierzystą, wyodrębnionymi jednostkami (oddziałami), które zostaną zaksięgowane na kontach osobistych instytucji budżetowej w innym okresie sprawozdawczym;
dr c. 2 201 13 510 „Odbiór środków instytucji w organie skarbowym w drodze” Kt c. 2 201 26 610 „Wypłaty środków z rachunku akredytywy instytucji w instytucji kredytowej” - akceptacja do rozliczenia środków w rublach przeniesionych z rachunku akredytywy, ale nieotrzymanych tego samego dnia roboczego;
dr c. 0 201 13 510 „Wpływy środków instytucji w organie skarbowym” Kt c. 0 201 27 610 „Wypłaty walutowe środków instytucji z rachunku w instytucji kredytowej” - przelewane środki na przeliczenie waluty obcej na walutę Federacji Rosyjskiej (ruble).
020120000 „Gotówka na rachunkach instytucji w instytucji kredytowej”. Następujące analityczne konta księgowe służą do prowadzenia ewidencji księgowej transakcji gotówkowych na rachunkach instytucji budżetowych otwartych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w instytucji kredytowej zgodnie z przedmiotem rachunkowości i treścią transakcji biznesowej:
- 020123000 „Środki instytucji w organizacji kredytowej są w drodze”.
Zgodnie z paragrafem 77 instrukcji N 174n transakcje odbioru środków w tranzycie są rejestrowane z następującymi zapisami księgowymi:
dr c. 0 201 23 510 „Wpływy środków instytucji w instytucji kredytowej w drodze” Kt c. 0 201 26 610 „Wypłaty środków instytucji z rachunku akredytywy instytucji w instytucji kredytowej” - otrzymanie środków w walucie obcej przekazanych z rachunku akredytywy instytucji budżetowej, pod warunkiem uznania ich na tego rachunku w inny dzień roboczy niż dzień przelewu;
dr c. 0 201 23 510 „Wpływy środków instytucji w instytucji kredytowej w drodze” Kt c. 0 201 11 610 „Wypłaty środków instytucji z kont osobistych w skarbcu” (konto 0 201 27 610 „Wypłaty środków instytucji w walucie obcej z rachunku w instytucji kredytowej”) - przelew środków na list rachunku kredytowego instytucji budżetowej, z zastrzeżeniem ich uznania w dniu roboczym innym niż dzień przelewu;
dr c. 0 201 23 510 „Odbiór środków instytucji w instytucji kredytowej w drodze” Numer rachunku 0 201 34 610 „Wypłata środków z kasy instytucji” - wypłata środków z kasy instytucji w walutach obcych waluty zasilenia rachunku w instytucji kredytowej zgodnie z ogłoszeniem o wniesieniu wkładu pieniężnego, pod warunkiem uznania ich na rachunku instytucji budżetowej w innym dniu roboczym niż dzień wykonania przelewu.
- 020126000 „Akredytywy na rachunkach instytucji z instytucją kredytową”.
W ogólnie przyjętym znaczeniu przez akredytywę rozumie się warunkowe zobowiązanie pieniężne przyjęte przez bank (bank wystawiający) w imieniu płatnika na podstawie akredytywy, do dokonania płatności na rzecz odbiorcy środków z tytułu akredytywy akredytywy na kwotę określoną w akredytywie po złożeniu przez nią w banku dokumentów zgodnych z warunkami akredytywy w określonych w tekście warunkach akredytywy.
Główne dokumenty regulacyjne regulujące rozliczenia akredytyw w Federacji Rosyjskiej to:
- Regulamin dotyczący zasad przekazywania środków, zatwierdzony przez Bank Rosji z dnia 19 czerwca 2012 r. N 383-P;
- Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (Art. Art. 867 - 873).
Konto 020126000 jest przeznaczone do rozliczania przepływów pieniężnych z tytułu akredytyw w walucie Federacji Rosyjskiej oraz w walucie obcej na podstawie umów z dostawcami na dostawę aktywów materialnych i świadczonych usług (klauzula 173 instrukcji nr 157n). Rozliczanie transakcji na podstawie wystawionych akredytyw w walutach obcych odbywa się w walucie Federacji Rosyjskiej według kursu Banku Rosji z dnia transakcji w walucie obcej. Przeszacowania środków w walutach obcych dokonuje się na dzień zawarcia transakcji w walutach obcych oraz na dzień sprawozdawczy.
Oto korespondencja rachunków do odbioru środków na rachunek akredytywy instytucji budżetowej w instytucji kredytowej:
dr c. 0 201 26 510 „Wpływ środków na rachunek akredytywy instytucji w organizacji kredytowej” Kt sc. 0 201 11 610 „Dyspozycje środków instytucji z rachunków osobistych w skarbcu” - odbiór środków w ciągu jednego dnia roboczego;
dr c. 0 201 26 510 „Wpływ środków na rachunek akredytywy instytucji w organizacji kredytowej” Kt sc. 0 201 23 610 „Wpływy środków instytucji w tranzytowej instytucji kredytowej” - odbiór (uznanie) środków przekazanych w poprzednim dniu roboczym;
dr c. 0 201 26 510 „Wpływ środków na rachunek akredytywy instytucji w organizacji kredytowej” Kt sc. 0 201 27 610 „Wypłata walutowa środków instytucji z rachunku w instytucji kredytowej” - odbiór środków walutowych w ciągu jednego dnia roboczego.
- 020127000 „Środki instytucji w walutach obcych na rachunkach w instytucji kredytowej”.
Zgodnie z paragrafem 177 instrukcji N 157n konto 020127000 jest przeznaczone do rozliczania operacji dotyczących przepływu środków instytucji w walucie obcej w przypadku, gdy operacje te nie są przeprowadzane za pośrednictwem organów Skarbu Federalnego.
Operacje otrzymania środków z instytucji budżetowej w walucie obcej na rachunek w instytucji kredytowej są odzwierciedlane na rachunku D-tu. 0 201 27 510 „Wpływ środków instytucji w walucie obcej na rachunek w instytucji kredytowej” oraz rachunek K-tu:
- 0 201 236 10 „Rozporządzanie środkami instytucji w tranzytowej instytucji kredytowej” - otrzymanie środków w walucie obcej na rachunek w instytucji kredytowej po przeliczeniu waluty Federacji Rosyjskiej;
- 0 201 34 610 „Dyspozycja środków z kasy instytucji” (lub rachunek 0 201 23 610 „Dyspozycja środków instytucji w tranzycie instytucji kredytowej”) - wpływ gotówki w walucie obcej na rachunek w instytucja kredytowa z kasy instytucji;
- 0 201 26 610 „Wypłaty środków z rachunku akredytywy instytucji w instytucji kredytowej” - wpływ środków w walucie obcej z rachunku akredytywy na rachunek w instytucji kredytowej w ciągu jednego dnia roboczego;
- 0 401 10 171 „Przychody z aktualizacji wyceny aktywów” - odzwierciedlenie dodatniej różnicy kursowej po przeliczeniu.
Operacje dysponowania środkami instytucji budżetowej w walutach obcych z rachunku w instytucji kredytowej dokumentuje się następującymi zapisami księgowymi (pkt 82 instrukcji N 174n):
dr c. 0 201 13 510 „Wpływy środków instytucji w organie skarbowym” Kt c. 0 201 27 610 „Wypłata środków instytucji w walucie obcej z rachunku w instytucji kredytowej” - przelew środków na przeliczenie waluty obcej na ruble;
dr c. 0 201 26 510 „Wpływ środków na rachunek akredytywy instytucji w organizacji kredytowej” Kt sc. 0 201 27 610 „Wypłata środków walutowych instytucji z rachunku w instytucji kredytowej” - przelew środków w walutach obcych na rachunek akredytywy instytucji budżetowej w ciągu jednego dnia roboczego;
dr c. 0 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Kt c. 0 201 27 610 „Wypłata środków walutowych instytucji z rachunku w instytucji kredytowej” - wypłata środków w walutach obcych z rachunku w instytucji kredytowej do odbioru w kasie instytucji budżetowej;
Obciążenie odpowiednich kont rachunkowości analitycznej c. 0 206 00 000 „Naliczenia wystawionych zaliczek” Zbiór rachunków. 0 201 27 610 „Wypłaty środków instytucji w walucie obcej z rachunku w instytucji kredytowej” - przelew zaliczki w walucie obcej zgodnie z zawartymi umowami państwowymi (gminnymi) na potrzeby instytucji;
dr c. 0 401 10 171 „Przychody z aktualizacji wyceny majątku” Kt ac. 0 201 27 610 „Wypłaty walutowe środków instytucji z rachunku w instytucji kredytowej” odzwierciedla ujemną różnicę kursową.

Na przykład. Podstawę prawną transakcji zakupu i sprzedaży walut obcych przez podmioty gospodarcze będące rezydentami stanowią przepisy ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 2003 r. N 173-FZ „O regulacji walutowej i kontroli walutowej” (dalej - ustawa N 173-FZ).

Zgodnie z ust. 1 art. 11 ustawy N 173-FZ kupno i sprzedaż waluty obcej przez rezydentów powinno odbywać się wyłącznie za pośrednictwem upoważnionych banków. Upoważniony bank oznacza instytucję kredytową utworzoną zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i uprawnioną na podstawie licencji Banku Rosji do przeprowadzania operacji bankowych środkami w walutach obcych, a także oddział banku instytucja działająca w Federacji Rosyjskiej, utworzona zgodnie z ustawodawstwem obcego państwa, mająca prawo do przeprowadzania operacji bankowych środkami w walutach obcych.

Przykład 2 (liczby są warunkowe). Dyrektor instytucji budżetowej został wysłany w podróż służbową do Stanów Zjednoczonych na okres 4 dni. Zgodnie z raportem otrzymał opłacony bilet lotniczy oraz diety na czas podróży służbowej. Zakwaterowanie zapewniał gospodarz. W układzie zbiorowym organizacji ustalono, że wysokość dziennej diety na wyjazdy służbowe do Stanów Zjednoczonych wynosi 70 USD dziennie.
Instytucja zdecydowała się na zakup 280 dolarów z działalności generującej dochód. Załóżmy, że w dniu nabycia waluty kurs Banku Rosji wynosił 31 rubli / dolarów. USA. Prowizja banku wyniosła 120 rubli. W ten sposób instytucja przekazała bankowi 8800 rubli. [(280 USD x 31 rubli) + 120 rubli]. W momencie zaksięgowania waluty obcej na koncie instytucji kurs dolara zmienił się i wyniósł 30 rubli / dolarów. USA.
W księgach rachunkowych instytucji dokonano następujących wpisów:
dr c. 2 201 23 510 „Wpływy środków instytucji w instytucji kredytowej w drodze” Kt c. 2201 11610 „Rozporządzanie środkami instytucji z kont osobistych w organie skarbowym” - przekazano środki w rublach na zakup waluty obcej w kwocie 8680 rubli;
dr c. 2 201 27 510 „Wpływy środków instytucji w walutach obcych na rachunek w instytucji kredytowej” Kt c. 2201 23610 „Rozporządzanie środkami instytucji w tranzytowej instytucji kredytowej” - waluta obca zaksięgowana na rachunku w wysokości 8400 rubli. (280 USD x 30 RUB);
dr c. 2 401 20 226 „Koszty innych robót, usług” Kt c. 2 201 27 610 „Rozporządzanie środkami instytucji w walucie obcej z rachunku w instytucji kredytowej” - odpisano prowizję bankową w wysokości 120 rubli;
dr c. 2 401 10 171 „Przychody z aktualizacji wyceny majątku” Kt ac. 2201 23610 „Zbycie środków instytucji w tranzytowej instytucji kredytowej” - odzwierciedla ujemną różnicę kursową z przeszacowania waluty w wysokości 280 rubli. [(31 RUB - 30 RUB) x 280 USD].
Załóżmy, że w momencie zaksięgowania waluty obcej na koncie instytucji kurs dolara wynosił 33 ruble / dolary. USA.
Tym samym w wyniku wzrostu kursu dolara powstaje dodatnia różnica kursowa, która przypisywana jest wzrostowi wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego:
dr c. 2 201 27 510 „Wpływy środków instytucji w walutach obcych na rachunek w instytucji kredytowej” Kt c. 2 401 10 171 „Dochód z przeszacowania aktywów” - odzwierciedla dodatnią różnicę kursową z przeszacowania waluty w wysokości 560 rubli. [(33 RUB - 31 RUB) x 280 USD].

Dla celów podatku dochodowego rozliczanie podatkowe wyników transakcji nabycia (sprzedaży) waluty obcej odzwierciedla się w następujący sposób:
1) w ramach kosztów nieoperacyjnych:
- w postaci ujemnej różnicy kursowej wynikającej z przeszacowania wartości walut, z wyjątkiem zaliczek wydanych (otrzymanych), w tym na rachunki walutowe w bankach, realizowanych w związku ze zmianą oficjalnego kursu walut obcych waluta w stosunku do rubla Banku Rosji zgodnie z ust. 5 pkt 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (TC RF);
- w postaci ujemnej (dodatniej) różnicy wynikającej z odchylenia kursu sprzedaży (kupna) waluty obcej od oficjalnego kursu Banku Rosji ustalonego w dniu przeniesienia własności waluty obcej zgodnie z ust. 6 pkt 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
2) w ramach przychodów nieoperacyjnych:
- w postaci dodatniej różnicy kursowej wynikającej z przeszacowania wartości walut, z wyjątkiem zaliczek wydanych (otrzymanych), w tym na rachunki walutowe w bankach, realizowanych w związku ze zmianą oficjalnego kursu waluty obcej waluta w stosunku do rubla Federacji Rosyjskiej, ustanowiona przez Bank Rosji zgodnie z ust. 11 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
- w postaci dodatniej (ujemnej) różnicy kursowej wynikającej z odchylenia kursu sprzedaży (kupna) waluty obcej od oficjalnego kursu ustalonego przez Bank Rosji w dniu przeniesienia własności waluty obcej zgodnie z ust. 2 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
020130000 „Gotówka w kasie instytucji”. Zgodnie z paragrafem 83 instrukcji N 174n, do księgowania gotówki, dokumentów pieniężnych w kasie instytucji budżetowej i operacji biznesowych w celu ich przemieszczania, analityczne konta księgowe są wykorzystywane zgodnie z przedmiotem rachunkowości i treścią działalności transakcja:
- 020134000 "Kasjer".
Operacje odbioru środków w kasie organizacji budżetowej są sporządzane na podstawie następujących dokumentów:
- ujednolicona forma podstawowej dokumentacji księgowej N KO-1 „Przychodzące zlecenie gotówkowe” (formularz zgodnie z OKUD 0310001), zatwierdzona dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. N 88 „O zatwierdzeniu ujednoliconych form podstawowej dokumentacja księgowa do rozliczania transakcji gotówkowych, do rozliczania wyników inwentaryzacji” (dalej - Uchwała N 88));
- paragony (formularz według OKUD 0504510, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. N 173n „W sprawie zatwierdzenia formularzy podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych stosowanych przez władze państwowe (organy państwowe), samorządy lokalne, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (miejskich) oraz wytyczne dotyczące ich stosowania”).
Przyjęcie środków w kasie odbywa się za pomocą następujących zapisów księgowych:
Dt rachunku 0 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Kt rachunku. 0 210 03 660 „Zmniejszenie należności z tytułu operacji z organem finansowym w gotówce” - odbiór gotówki w walucie Federacji Rosyjskiej do kasy z konta osobistego instytucji otwartego w urzędzie skarbowym, 0 201 27 610 „Rozporządzanie środkami instytucji w walucie obcej z rachunku w instytucji kredytowej” - odbiór gotówki w walucie obcej w kasie instytucji budżetowej z rachunku w instytucji kredytowej;
dr c. 2 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Uznanie odpowiednich rachunków księgowości analitycznej rachunku 2 205 00 000 „Obliczenia dochodów” - wpływ dochodów do kasy instytucji;
dr c. 0 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Uznanie odpowiednich rachunków księgowości analitycznej rachunku 0 208 000 00 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” - wpływ sald kwot rozliczeniowych;
dr c. 0 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Uznanie odpowiednich rachunków rachunkowości analitycznej c. 0 209 00 000 „Zadośćuczynienie za szkody majątkowe” - otrzymanie środków pieniężnych z tytułu odszkodowania za szkodę wyrządzoną w mieniu instytucji budżetowej;
- inne dowody księgowe (pkt 84 Instrukcji nr 174n).

Przykład 3. W styczniu 2013 r. instytucja budżetowa A przeprowadziła inwentaryzację, w wyniku której ujawniono brak akcesoriów do produkcji kostiumów koncertowych, kosztujących według danych księgowych 7500 rubli. Wartość rynkowa okuć również wyniosła 7500 rubli.
Pracownik instytucji przyznał się do winy i dokonał zwrotu kwoty szkody do kasy instytucji na podstawie ceny rynkowej zaginionego mienia.
W księgach rachunkowych instytucji dokonano następujących wpisów:
dr c. 2 401 10 172 „Przychody z operacji na aktywach” Kt ac. 2105 36440 „Zmniejszenie kosztów innych zapasów – innego majątku ruchomego instytucji” – odpisano brakujące wyposażenie w kwocie 7500 rubli;
dr c. 2 209 74 560 „Zwiększenie stanu należności z tytułu szkód w zapasach” Kt c. 2401 10172 „Przychody z transakcji majątkiem” - wysokość szkody (wartość rynkowa brakujących okuć) odzwierciedla się w kwocie 7500 rubli;
dr c. 2 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Kt c. 2209 74660 „Zmniejszenie należności za szkody w inwentarzach” - szkoda została naprawiona przez winnego w wysokości 7500 rubli.

Na potrzeby rozdz. 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochód w formie odszkodowania za szkody uznane przez pracownika jest dochodem nieoperacyjnym instytucji (ust. 3 art. 250 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Operacje dysponowania gotówką z kasy instytucji budżetowej na podstawie nakazów zapłaty gotówki (formularz zgodnie z OKUD 0310002, zatwierdzony uchwałą nr 88), są dokonywane przez następujące zapisy księgowe:
dr c. 0 210 03 560 „Zwiększenie stanu należności z tytułu operacji z upoważnieniem finansowym w gotówce” Kt ac. 0 201 34 610 „Wypłata środków z kasy instytucji” - wypłata środków w walucie Federacji Rosyjskiej z kasy instytucji w celu zaksięgowania rachunku osobistego w organie skarbowym;
Obciążenie odpowiednich kont rachunkowości analitycznej c. 0 206 00 000 „Naliczenia wystawionych zaliczek” Zbiór rachunków. 0 201 34 610 „Wypłata środków z kasy instytucji” - wpłata z kasy instytucji budżetowej przedpłat w ramach umów państwowych (miejskich) na potrzeby instytucji (zaliczki);
dr c. 2207 14540 „Zwiększenie zadłużenia dłużników z tytułu kredytów, pożyczek” Kt c. 2 201 34 610 „Dyspozycja środków z kasy instytucji” – udzielenie pożyczki, pożyczki z kasy instytucji budżetowej;
dr c. 0 209 81 560 „Zwiększenie należności z tytułu braku środków” Kt sc. 0 201 34 610 „Dyspozycja środków z kasy instytucji” - odzwierciedlają kwoty stwierdzonych braków, kradzieży, utraty środków;
dr c. 0 304 06 830 „Zmniejszenie rozrachunków z innymi wierzycielami” Kt. 0 201 34 610 „Dyspozycja środków z kasy instytucji” – rozliczenie należności z tytułu przywrócenia innego źródła zabezpieczenia finansowego przyciągniętego do wykonania zobowiązania.

Przykład 4 (użyjemy warunków z przykładu 3). Kierownik instytucji wpłacał otrzymane w kasie środki (wysokość naprawionej szkody) na konto osobiste instytucji. Ta transakcja została zarejestrowana przez księgowego w następujący sposób:
dr c. 2 210 03 560 „Zwiększenie stanu należności z tytułu transakcji z organem finansowym gotówką” Kt sc. 2 201 34 610 „Dyspozycja środków z kasy instytucji” - środki zostały wpłacone na konto osobiste instytucji w wysokości 7500 rubli;
dr c. 2 201 11 510 „Wpływy środków instytucji na rachunki osobiste w skarbcu” Kt c. 2 210 03 660 „Zmniejszenie należności za operacje z organem finansowym w gotówce” - środki wpłynęły na konto osobiste instytucji w wysokości 7500 rubli.

020135000 „Dokumenty pieniężne”.
Zgodnie z pkt. 169 Instrukcji N 157n dokumentami pieniężnymi są:
- opłacone bony na paliwa i smary (POL);
- płatne bony żywnościowe;
- opłacone bony do domów wypoczynkowych, sanatoriów, kempingów;
- otrzymane zawiadomienia o przekazach pocztowych, znaczkach pocztowych, kopertach ze znaczkami i znaczkach opłaty państwowej i tym podobnych.
Akceptacja w kasie i wydawanie z kasy takich dokumentów odbywa się za pomocą następujących dokumentów:
- przychodzące zlecenia gotówkowe (formularz według OKUD 0310001) z rejestracją na nich wpisu „Fundusz”;
- zlecenia kasowe wydatków (formularz wg OKUD 0310002) z rejestracją na nich wpisu „Fundusz”.
Takie zlecenia gotówkowe są rejestrowane w Dzienniku rejestracji przychodzących i wychodzących dokumentów gotówkowych oddzielnie od przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych, które przetwarzają transakcje gotówkowe. Rozliczanie transakcji z dokumentami pieniężnymi odbywa się na oddzielnych arkuszach Księgi kasowej instytucji z wpisem „Zapasy”.
Dość często pracodawcy przekazują swoim pracownikom bony do domów wczasowych, a dzieciom – bony na turnusy zdrowotne. W większości przypadków pracodawca pokrywa część kosztów wycieczki, a drugą część pokrywa pracownik. Rozważ procedurę odzwierciedlenia w księgowości instytucji budżetowej odbioru i wydania takiego dokumentu pieniężnego, jak kupon uzdrowiskowy i sanatoryjny.

Przykład 5. Instytucja budżetowa A, wykorzystując środki z działalności zarobkowej, zakupiła dla swojego pracownika bon uzdrowiskowo-sanatoryjny o wartości 20 000 rubli. Umowa o pracę stanowi, że wręczając bon, pracownik musi zwrócić instytucji 17% jego kosztów. Po otrzymaniu bonu pracownik wpłacał swoją część kosztu bonu gotówką do kasy instytucji.
W rachunkowości instytucji transakcje te zostaną odzwierciedlone w następujący sposób:
dr c. 2 206 26 560 „Zwiększenie należności z tytułu zaliczek na inne roboty, usługi” Kt c. 2 201 11 610 „Rozporządzanie środkami instytucji z kont osobistych w skarbcu” - dokonano zapłaty za wycieczkę uzdrowiskową i sanatoryjną w wysokości 20 000 rubli;
dr c. 2 201 35 510 „Odbiór dokumentów pieniężnych w kasie instytucji” Kt c. 2 302 26 730 „Zwiększenie zobowiązań za inne roboty, usługi” - uwzględniono bon w wysokości 20 000 rubli;
dr c. 2 302 26 830 „Zmniejszenie należności za inne roboty, usługi” Kt c. 2 206 26 660 „Zmniejszenie należności z tytułu zaliczek na inne roboty, usługi” - umorzono zaliczkę na rozliczenia z sanatorium w wysokości 20 000 rubli;
dr c. 2 208 26 560 „Zwiększenie należności osób odpowiedzialnych za zapłatę za inne roboty, usługi” Kt sc. 2 201 35 610 „Utylizacja dokumentów pieniężnych z kasy instytucji” - pracownikowi wydano bon w wysokości 20 000 rubli;
dr c. 2 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Kt c. 2208 26660 „Zmniejszenie należności osób odpowiedzialnych za zapłatę za inne prace, usługi” - część kosztu bonu zapłaconego przez pracownika w wysokości 3400 rubli. (20 000 rubli x 17%).
Po powrocie pracownika z sanatorium:
dr c. 2 401 20 226 „Koszty innych robót, usług” Kt c. 2208 26660 „Zmniejszenie należności osób odpowiedzialnych za zapłatę za inne prace, usługi” - wydatki są odzwierciedlone w opłacie za bon przez instytucję w wysokości 16 600 rubli. (20 000 rubli - 3400 rubli).

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej przewiduje dwa rodzaje płatności gotówkowych - gotówkowe i bezgotówkowe. Z reguły instytucje sektora publicznego stosują bezgotówkowe formy płatności. Jednocześnie nie mogą obejść się bez płatności gotówkowych. Sprzedaż towarów (prac, usług) ludności, wypłata wynagrodzeń pracownikom instytucji, świadczenia socjalne, stypendia, koszty podróży - wszystko to wiąże się z użyciem gotówki. Jeżeli rozliczenia dokonywane są w gotówce, wówczas konieczne staje się przeprowadzanie transakcji gotówkowych.
Rejestrując i rozliczając transakcje gotówkowe, instytucje powinny kierować się procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej ustanowioną przez Bank Rosji (klauzula 167 instrukcji N 157n).
Procedurę przeprowadzania transakcji gotówkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej w celu zorganizowania obrotu gotówkowego na jej terytorium określa rozporządzenie w sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja, zatwierdzona przez Bank Rosji z dnia 12 października 2011 r. N 373-P (dalej - rozporządzenie N 373-P).
W celu przeprowadzania transakcji gotówkowych instytucje muszą ustalić maksymalną dopuszczalną ilość gotówki, która może być przechowywana w kasie po zaksięgowaniu w księdze kasowej kwoty salda gotówkowego na koniec dnia roboczego (zwanej dalej limit). Wymóg ten jest ustanowiony w punkcie 1.2 regulaminu N 373-P. Limit ten musi być określony dokumentem administracyjnym, prowadzonym w sposób określony przez kierownika placówki lub inną upoważnioną osobę. Procedura obliczania limitu salda środków pieniężnych określona jest w załączniku do rozporządzenia N 373-P.
Instytucje są zobowiązane do przechowywania gotówki przekraczającej ustalony limit na rachunkach bankowych w instytucjach kredytowych lub Banku Rosji (klauzula 1.4 rozporządzenia N 373-P).
Upoważniony przedstawiciel instytucji deponuje gotówkę w banku lub w organizacji będącej częścią systemu Banku Rosji, której statut przyznaje mu prawo do transportu gotówki, odbioru gotówki, a także operacji gotówkowych w zakresie przyjmowania i przetwarzanie środków pieniężnych w celu uznania, przekazania lub przekazania ich na rachunek instytucji.
Obecność środków w kasie powyżej limitu jest dopuszczalna:
- w dniach wypłaty wynagrodzeń, stypendiów, płatności uwzględnionych zgodnie z metodologią przyjętą do wypełniania formularzy federalnej obserwacji statystycznej w funduszu płac oraz płatności o charakterze socjalnym, w tym dzień otrzymania gotówki z rachunek bankowy do tych płatności. Zwracamy uwagę, że termin wydania gotówki na te płatności określa kierownik, ale nie może on przekroczyć 5 dni roboczych (wliczając dzień wpływu gotówki z rachunku bankowego na te płatności), co wynika z punktu 4.6 rozporządzenia N 373-P ;
- w weekendy, święta wolne od pracy, jeżeli instytucja przeprowadza w te dni transakcje gotówkowe.
W innych przypadkach gromadzenie gotówki w kasie przekraczającej ustalony limit salda gotówkowego nie jest dozwolone przez instytucję.
Wykorzystanie kas rejestrujących (CCP) w realizacji rozliczeń pieniężnych przez instytucje budżetowe. Zgodnie z ust. 1 art. 2 ustawy federalnej z dnia 22 maja 2003 r. N 54-FZ „O korzystaniu z kas fiskalnych przy realizacji rozliczeń gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi” (dalej - ustawa N 54-FZ) organizacje, w tym instytucje budżetowe , dokonując rozliczeń pieniężnych lub rozliczeń kartami płatniczymi, przy sprzedaży towarów, wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług są obowiązani posługiwać się kasą fiskalną wpisaną do Państwowego Rejestru CCP.
Ustęp 3 art. 2 ustawy N 54-FZ ustanawia wykaz czynności, przy realizacji których instytucja, ze względu na specyfikę swojej działalności lub specyfikę swojej lokalizacji, może dokonywać płatności gotówkowych i (lub) płatności kartami płatniczymi bez użycia kasy fiskalne. I tak np. przewidziana jest możliwość niestosowania KPK przy wyżywieniu uczniów i pracowników szkół ogólnokształcących i równorzędnych placówek oświatowych w trakcie szkoleń. Instytucje budżetowe, które zgodnie z ustawą N 54-FZ nie mogą korzystać z kas fiskalnych, muszą odzwierciedlić swój wybór w polityce rachunkowości instytucji.
KPK nie może być również stosowany w przypadku świadczenia usług na rzecz ludności, pod warunkiem wydania przez instytucje odpowiednich ścisłych formularzy sprawozdawczych.

Przykład 6. W instytucji budżetowej przeprowadzono inwentaryzację, której wyniki ujawniły niedobór sprzętu sportowego, który według danych księgowych kosztował 2000 rubli. Wartość rynkowa inwentarza również wyniosła 2000 rubli.
Pracownik instytucji przyznał się do winy i dokonał zwrotu kwoty szkody do kasy instytucji w oparciu o cenę rynkową zaginionego mienia.
W księgach rachunkowych instytucji dokonano następujących wpisów:
dr c. 2 401 10 172 „Przychody z operacji na aktywach” Kt ac. 2 105 36 440 „Zmniejszenie kosztów pozostałych zapasów – inny majątek ruchomy instytucji” – spisano brakujący sprzęt sportowy w kwocie 2000 rubli;
dr c. 2 209 74 560 „Zwiększenie stanu należności z tytułu szkód w zapasach” Kt c. 2401 10172 „Dochód z operacji z aktywami” - odzwierciedlona szkoda (wartość rynkowa brakującego inwentarza) w wysokości 2000 rubli;
dr c. 2 201 34 510 „Wpływy środków do kasy instytucji” Kt c. 2209 74660 „Zmniejszenie należności za szkody w inwentarzach” - szkoda została naprawiona przez winnego w wysokości 2000 rubli.

Bibliografia

1. O rachunkowości: ustawa federalna z dnia 06.12.2011 N 402-FZ.
2. W sprawie zatwierdzenia Instrukcji dotyczącej procedury sporządzania, składania rocznych, kwartalnych sprawozdań finansowych państwowych (miejskich) instytucji budżetowych i autonomicznych: Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 marca 2011 r. N 33n.
3. W sprawie zatwierdzenia planu kont do rachunkowości instytucji budżetowych oraz instrukcji jego stosowania: Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2010 r. N 174n.