Podatek dochodowy w związku z opłaceniem rezerwacji VAT. Kto zapłaci podatki za rezerwację

Czy od Nowego Roku Booking.com będzie musiał sam płacić VAT w Rosji? Ten temat był przedłożony do dyskusji członków społeczności zawodowej „Prezydium Podróży” w tym tygodniu.

Podstawą było wyjaśnienie Ministerstwa Finansów z dnia 3 września nr 03-07-08/62624. Zgodnie z pismem departamentu, obecnie podatek VAT od zagranicznych firm internetowych, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej, płacą rosyjskie organizacje, które nabywają od nich usługi elektroniczne. Od 1 stycznia 2019 r. przestaną być agentami podatkowymi zagranicznych firm. A firmy zagraniczne od tego dnia będą musiały zarejestrować się w urzędzie skarbowym i samodzielnie płacić podatek VAT.

Ministerstwo Rozwoju rozpoczęło rewolucję w turystyce przyjazdowej

Pojawiły się nowe informacje o tym, jakie działania wspierające branżę turystyczną planuje Ministerstwo Rozwoju i zostaną omówione z touroperatorami na spotkaniu 24 września. W szczególności redakcja ma do dyspozycji roboczą wersję paszportu federalnego projektu „Eksport usług”, który wyjaśnia najbliższe zadania w zakresie turystyki przyjazdowej.

Według prawników zmiany te dotyczą również zagranicznych serwisów rezerwacyjnych, takich jak Booking.com. Jak wyjaśnił korespondentowi portalu Vladimir Vaprentsev, szef Kancelarii Prawnej Sistema-Service, zamieszczanie informacji o hotelu za pośrednictwem strony internetowej w Internecie jest usługą świadczoną drogą elektroniczną.

Według szefa touroperatora Svoy TS Siergieja Wojtowicza, który w kwietniu tego roku uruchomił Booking.com w Rosji, serwis nigdy nie będzie naruszał prawa i zarejestruje się jako agent podatkowy. "Jednak najprawdopodobniej kwoty nie będą bardzo duże - w końcu mówimy tylko o VAT z prowizji agencji" - powiedział Wojtowicz.

Vadim Prasov, wiceprezes Stowarzyszenia Restauratorów i Hotelarzy, zgadza się: serwis podejmie ten krok. „Rosja jest dość dużym rynkiem dla Booking.com, jest mało prawdopodobne, że firma go odrzuci” – podkreślił ekspert.

Według hotelarzy zmiany te pomogą usunąć z „szarej strefy” hotele, które unikają płacenia podatków lub pracują na uproszczonym systemie podatkowym, ukrywając realne dochody. Po tym, jak międzynarodowa firma wykaże w zeznaniu podatkowym wszystkie wzajemne rozliczenia, także oni będą musieli grać otwarcie. Jeśli chodzi o obciążenie finansowe hoteli, to według Alexisa Delaroffa, dyrektora Accor Hotels w Rosji i WNP, nie zmniejszy się, a wręcz przeciwnie, wzrośnie. „Booking.com raczej nie „przełknie” minus 15% swoich przychodów – serwis wystawi tę kwotę hotelarzom” – podkreślił ekspert.

Rosyjskie hotele, wynajmując pokoje za pośrednictwem zagranicznego serwisu, są zobowiązane do zapłaty „podatku Google” we własnym zakresie. Niniejsze wyjaśnienie zostało wydane przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Popularny serwis Booking.com zarejestrował się w lutym w Federalnej Służbie Podatkowej jako płatnik podatku od wartości dodanej, ale będzie płacił podatek VAT za indywidualnych użytkowników. Kierownictwo hotelu musi to zrobić samodzielnie. Według Booking na stronie znajduje się obecnie 40 000 rosyjskich hoteli.

Oficjalne pismo z Ministerstwa Finansów (tak ma Izwiestia) jest odpowiedzią rosyjskiej organizacji, która sprzedaje pokoje hotelowe za pośrednictwem zagranicznego serwisu. Nazwa usługi nie jest wskazana w dokumencie. Użytkownik wskazał, że zagraniczna organizacja otrzymuje procent od sprzedaży pokoi, kosztów śniadań i innych usług hotelowych. Jednocześnie umowa nie precyzuje obowiązku rosyjskiej spółki do zapłaty podatku VAT – czyli pełnienia funkcji agenta podatkowego dla usługi zagranicznej. Według Ministerstwa Finansów w takich przypadkach rosyjskie firmy i indywidualni przedsiębiorcy muszą zapłacić podatek VAT za zagranicznego partnera zgodnie z Ordynacją Podatkową (TC).

Od początku 2017 roku weszły w życie zmiany w Ordynacji podatkowej, zwane „Google Tax”. Zagraniczni usługodawcy świadczący usługi elektroniczne w Rosji muszą teraz zarejestrować się jako rezydenci podatkowi i odprowadzać VAT w wysokości 15,25% do rosyjskiego budżetu. Kodeks mówi, że zagraniczna usługa płaci podatek tylko za indywidualnych użytkowników, podczas gdy organizacje i indywidualni przedsiębiorcy robią to sami, będąc agentami podatkowymi. Jedyną rzeczą, która może uratować spółkę z oo lub indywidualnego przedsiębiorcę przed zapłaceniem takiego podatku, jest obecność rosyjskiego przedstawicielstwa w zagranicznej organizacji, która świadczy usługę, to znaczy, jeśli umowa jest zawarta z rosyjską osobą prawną.

Booking.com, usługa rezerwacji hoteli z siedzibą w Holandii, zarejestrowana jako rezydent podatkowy 8 lutego. Firma posiada rosyjskie przedstawicielstwo - Booking. Kom Rusia, zarejestrowany w 2009 roku.

Nie świadczy jednak usług rezerwacji. Jak napisano na stronie internetowej serwisu: „Booking.com B.V. nie posiada innej siedziby poza siedzibą w Amsterdamie. Firmy pomocnicze nie są upoważnione do działania jako agent Booking.com B.V. w zakresie świadczenia jakichkolwiek usług. Rezerwacje za pośrednictwem firm pomocniczych nie są akceptowane.

Dyrektor Instytutu Współczesnej Ekonomii Nikita Isajew przypomniał, że Federalnej Służbie Podatkowej łatwiej jest administrować podatkami rosyjskich firm niż zagranicznych. Niemożliwe jest zarejestrowanie w Rosji wszystkich zagranicznych firm świadczących usługi przez Internet, mimo że Federalna Służba Podatkowa o to zabiega. Jego zdaniem rosyjscy partnerzy Bookingu będą musieli płacić VAT, co odbije się na użytkownikach – ceny wzrosną.

„Program jest wyraźnie niewygodny, stwarza dodatkowe problemy dla przedsiębiorców, ale pozwoli organom podatkowym zebrać więcej środków” – skomentował Nikita Isajew. — Uderzającym przykładem jest umieszczanie reklam na Booking.com przez krajowe hotele. Teraz Rosjanie muszą zapłacić VAT od prowizji przeznaczonej dla tej firmy. W przypadku mini-hoteli, które nie prowadzą pełnej księgowości, taka innowacja będzie bardzo niewygodna.

Nikita Isaev przypomniał, że Booking zapewnia ponad 50% wszystkich rezerwacji hoteli w Rosji i pobiera dość dużą prowizję: od 18 do 25%. Oznacza to, że ceny zakwaterowania, według jego obliczeń, wzrosną o co najmniej 4%. Ale nie ma dokąd pójść: hotelom nie opłaca się pozbywać partnera z tak dużym udziałem w rynku.

Przedstawiciel serwisu turystycznego Aviasales Janis Dzenis potwierdził, że w Rosji nie ma alternatywy dla Bookingu. Dlatego zarówno właściciele hoteli, jak i turyści będą nadal korzystać z tej usługi – choć ceny wzrosną.

W Rosji nie ma alternatywy dla rezerwacji. Dlatego zarówno właściciele hoteli, jak i turyści będą nadal korzystać z tej usługi – choć ceny wzrosną.

„Rezerwacje zajmują około 70% rynku wyszukiwania pokoi hotelowych w Rosji” — powiedział Janis Dzenis. - W przypadku małych hoteli około 50% klientów pochodzi z tej usługi, w przypadku dużych hoteli oczywiście mniej.

Ministerstwo Finansów i serwis Booking nie mogły od razu skomentować sytuacji.

Według Booking, w 2015 roku z usługi skorzystało 285 milionów ludzi na całym świecie. Obecnie obsługuje 1,2 miliona stron rezerwacyjnych w 214 krajach.

Zdjęcie: Moskwa Miejska Agencja Informacyjna

Środowisko zawodowe dyskutuje nad kwestią płacenia VAT przez Booking.com w Federacji Rosyjskiej niezależnie od przyszłego roku. Za podstawę przyjęto wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z dnia 3 września. Zgodnie z pismem agencji, dziś rosyjskie organizacje płacą podatki za zagraniczne firmy internetowe, które nie są zarejestrowane w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej. Czy Booking.com sam zapłaci podatek VAT?

Innymi słowy, ten, kto kupuje usługę i płaci za nią podatek do państwa. Od 1 stycznia przyszłego roku działające w Rosji przedstawicielstwa przestaną być agentami podatkowymi zagranicznych firm. Jeśli chodzi o firmy zagraniczne, to od wskazanej daty są one zobowiązane do samodzielnej rejestracji i płacenia podatku VAT. Prawnicy uważają, że wprowadzone zmiany dotyczą również usług rezerwacji hoteli pochodzenia zagranicznego. Doskonałym przykładem jest Booking.com.

Znaleźć wyjście

Według Vladimira Veprintseva, przedstawiciela agencji prawnej Sistema Service, zamieszczanie informacji o hotelu lub innym obiekcie za pośrednictwem strony internetowej jest usługą wskazaną w formie elektronicznej. Siergiej Wojtowicz, szef Svoi TS, dostawcy produktów turystycznych, uważa, że strony takie jak Booking.com zarejestrują się jako agent podatkowy, aby nie naruszać obowiązującego prawa. Nawiasem mówiąc, to Voitovich podjął inicjatywę częściowego ograniczenia pracy zasobu na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednak podczas rozmowy o znacznych kwotach podatków nie warto.
VAT zostanie zapłacony tylko z prowizji agencyjnej.

Zdaniem Vadima Prasova, wiceprezesa stowarzyszenia hotelarzy i restauratorów, serwis powinien podjąć ten krok. Dla agregatora Federacja Rosyjska jest dużym rynkiem. Jeśli weźmiemy pod uwagę prawdopodobieństwo odmowy prowadzenia działalności w Rosji i płacenia podatku VAT, to zdecydowanie wygrywa ta druga opcja. Innowacja, która wejdzie w życie 1 stycznia, pomoże usunąć z „szarej strefy” obiekty noclegowe, które uchylają się od płacenia podatków.

Wielu ukrywa również realne dochody, pracując w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Po tym, jak międzynarodowa firma wskaże prawidłowe dane w zeznaniu podatkowym, konieczne będzie prowadzenie działalności jawnie. Nie oznacza to jednak, że obciążenie finansowe hoteli zmniejszy się. Dyrektor oddziału Accor Hotels w Federacji Rosyjskiej i WNP jest przekonany, że obciążenie pracą jeszcze wzrośnie. Booking.com raczej nie odda tak łatwo 15% swoich dochodów. Sama usługa może wymagać tego kosztu od hotelarzy. Ta ostatnia z kolei zwiększy koszt umieszczenia.

Popularny serwis Booking.com zarejestrował się w lutym w Federalnej Służbie Podatkowej jako płatnik podatku od wartości dodanej, ale będzie płacił VAT za użytkowników - osoby fizyczne. Kierownictwo hotelu musi to zrobić samodzielnie. Według Booking na stronie znajduje się obecnie 40 000 rosyjskich hoteli.

Program jest wyraźnie niewygodny, stwarza dodatkowe problemy dla przedsiębiorców, ale pozwoli organom podatkowym zebrać więcej środków - skomentował Nikita Isajew. - Jaskrawym przykładem jest umieszczanie reklam na Booking.com przez krajowe hotele. Teraz Rosjanie muszą zapłacić VAT od prowizji przeznaczonej dla tej firmy. W przypadku mini-hoteli, które nie prowadzą pełnej księgowości, taka innowacja będzie bardzo niewygodna.

W Rosji nie ma alternatywy dla rezerwacji. Dlatego zarówno właściciele hoteli, jak i turyści będą nadal korzystać z tej usługi – choć ceny wzrosną.

Rezerwacja zajmuje około 70% rynku wyszukiwania pokoi hotelowych w Rosji - powiedział Janis Dzenis. - W małych hotelach około 50% klientów pochodzi z tej usługi, w dużych hotelach oczywiście mniej.

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że w takiej sytuacji rosyjskie organizacje występują jako agenci podatkowi zagranicznej firmy. Przedstawiciele serwisu Booking nie mogli od razu skomentować sytuacji.

Według Booking, w 2015 roku z usługi skorzystało 285 milionów ludzi na całym świecie. Obecnie obsługuje 1,2 miliona stron rezerwacyjnych w 214 krajach (http://izvestia.ru)

Aby jak najdokładniej zobrazować istotę pytań, które rosyjscy hotelarze mają w związku ze stosowaniem nowych przepisów, udzielimy odpowiedzi ekspertów na typowe zapytanie przedstawiciela branży hotelarskiej.

Pytanie:

Dzień dobry. Proszę mi powiedzieć, jeśli taka umowa istnieje, a między naszą organizacją a Booking.com (Holandia) istnieje umowa, w której sprzedają zakwaterowanie w naszych hotelach, czy musimy płacić za nie podatek VAT?

Proszę również o zwrócenie uwagi na fakt, że towary, roboty, usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli sprzedaż odbywa się na terytorium Federacji Rosyjskiej, a umowa jest zawarta z organizacją zagraniczną, która ma przedstawicielstwo na terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska.

W tym przypadku Booking.com nie posiada przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej, tj. w jaki sposób uważamy, że Booking.com świadczy swoje usługi w Holandii za pośrednictwem strony internetowej. UMOWA z dnia 16 grudnia 1996 r. MIĘDZY RZĄDEM FEDERACJI ROSYJSKIEJ A RZĄDEM KRÓLESTWA NIDERLANDÓW W SPRAWIE UNIKANIA PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA I ZAPOBIEGANIA UNIKNIĘCIU PODATKÓW DOCHODOWYCH I PODATKÓW OD MAJĄTKU.

A ja przesyłam Wam materiał, który znaleźliśmy na własną rękę:

Rodzaj robót (usług) Utwory (usługi) uważa się za sprzedane w Rosji, jeżeli: Utwory (usługi) uważa się za sprzedane poza Rosją, jeżeli: Utwory (usługi) w dziedzinie kultury, sztuki, edukacji (szkolenia), kultura fizyczna, turystyka, rekreacja i sport Usługi pośrednictwa Pośrednik świadczący usługi działa na terenie Rosji. Oznacza to, że pośrednikiem jest rosyjska organizacja, rosyjski przedsiębiorca lub stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej z siedzibą w Rosji (podpunkt 5, ust. 1, art. 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosja z dnia 18 marca 2013 r. nr 03-08-05/8179, z dnia 20 lutego 2013 r. nr 03-07-08/4775, 18 lipca 2011 r. nr 03-07-08/224

Pośrednik świadczący usługi działa na terytorium państwa obcego. Oznacza to, że pośrednik jest organizacją zagraniczną, która nie jest zarejestrowana i nie ma stałych przedstawicielstw w Rosji (podpunkt 5, ust. 1, art. 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z listopada 10, 2010 nr 03-07-08/307, z dnia 31 grudnia 2009 r. nr 03-07-08/280, 16 lipca 2009 r. nr 03-07-08/154))

Alexander Rodionov, zastępca kierownika ds. wsparcia ekspertów w System Glavbukh, odpowiada:

Źle myślisz.

Po pierwsze, międzynarodowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie dotyczy podatku VAT – wymienia podatki, których dotyczy (podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości).

Po drugie, cytowane przez Ciebie pisma nie mają zastosowania w tej sytuacji, ponieważ od 1 stycznia 2017 r. nastąpiły zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Od 1 stycznia 2017 r., zgodnie ze poprawkami wprowadzonymi do art. 148 i pojawieniem się nowego art. 174 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w zakresie podatku VAT jesteś agentem podatkowym, ponieważ miejsce sprzedaży usług elektronicznych, które obejmuje rezerwację online, jest terytorium Federacji Rosyjskiej.

Podobna sytuacja została omówiona poniżej w odniesieniu do zamówień internetowych za pośrednictwem aplikacji taxi.

Jeśli umowa nie przewiduje odliczenia podatku VAT, to będziesz musiał zapłacić na własny koszt, dodatkowo naliczając 18%, poniżej przykład. VAT musi być przekazany w momencie wypłaty wynagrodzenia.

Racjonalne uzasadnienie

(Kolor podkreśla informacje, które pomogą Ci podjąć właściwą decyzję)

Olga Tsibizova, Zastępca Dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Rosji

Kto powinien pełnić rolę agenta podatkowego VAT

Kto jest uważany za agenta podatkowego

Rosyjska organizacja działa jako agent podatkowy VAT, jeżeli:

Nabywa lub otrzymuje nieodpłatnie towary (prace, usługi, w tym usługi elektroniczne) od zagranicznych organizacji i przedsiębiorców, którzy nie są zarejestrowani podatkowo w Rosji (klauzula 1, artykuł 161 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 czerwca 2015 r. nr 03-07-08/34227). Jednocześnie sama organizacja musi być zarejestrowana w urzędzie skarbowym (art. 161 ust. 2, art. 174 ust. 2 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a miejsce sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) powinno być terytorium Rosji (klauzula 1 artykułu 161, artykuły 147, 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy zakupie towarów (robót budowlanych, usług) od cudzoziemców, którzy nie są zarejestrowani w Rosji lub za granicą jako przedsiębiorcy, rosyjska organizacja nie jest uznawana za agenta podatkowego (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 grudnia 2012 r. Nr 2011 nr 03-07-08/166 i 5 marca 2010 r. nr 03-07-08/62);

Jak zapłacić VAT przy zakupie usług aplikacji mobilnej do zamawiania taksówki. Usługa jest własnością zagranicznej organizacji, która nie jest zarejestrowana podatkowo w Rosji

Jeżeli na podstawie umowy nabywca usług nie potrąca podatku VAT od dochodu organizacji zagranicznej, nalicza podatek według szacunkowej stawki (18/118). Podstawą opodatkowania jest koszt usług drogą elektroniczną, powiększony o 18 proc. Zapłać podatek do budżetu na własny koszt.

Obliczanie podatku VAT

Kupując usługi elektroniczne od zagranicznych kontrahentów, którzy nie są zarejestrowani podatkowo w Rosji, rosyjscy nabywcy (organizacje i przedsiębiorcy) działają jako agenci podatkowi. Co do zasady, od dochodu wypłacanego sprzedawcy, jest on zobowiązany do potrącenia podatku VAT i przekazania go do budżetu. Wynika to z art. 174 ust. 2 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 listopada 2016 r. Nr 03-07-15 / 68380, Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 grudnia, 2016 Nr SD-4-3/24043. Ale ponieważ odliczenie VAT nie jest określone w umowie, ogólna zasada nie ma zastosowania. W takim przypadku podstawa opodatkowania musi być ustalona w szczególny sposób. Najpierw weź wartość kontraktu e-usługi i zwiększ ją o 18 proc. Następnie oblicz podatek według szacunkowej stawki (18/118). Ta procedura wynika z art. 161 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zapłata podatku VAT

Przy zakupie usług elektronicznych podatek VAT musi zostać przekazany do budżetu jednocześnie z wypłatą dochodu sprzedawcy (ust. 2, ust. 4, art. 174 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli umowa z organizacją zagraniczną obejmuje rozliczenia pieniężne, podatek musi zostać zapłacony w każdym przypadku, w tym na koszt rosyjskiego nabywcy. Na przykład umowa może przewidywać, że zagraniczny sprzedawca samodzielnie pobiera swoje wynagrodzenie ze specjalnego konta kupującego bez płacenia podatku VAT. W takim przypadku w dniu odpisu pieniędzy jako wynagrodzenie oblicz i zapłać podatek VAT na własny koszt. W przyszłości zagraniczny sprzedawca może zwrócić zapłacony podatek VAT. Ale taka rekompensata musi być przewidziana w umowie. Takie wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lutego 2008 r. Nr 03-07-08 / 47 (zgłoszonym do wiadomości inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 marca 2008 r. nr 03-1-03/908).

Faktura

W ciągu pięciu dni kalendarzowych po odpisaniu przez sprzedawcę środków na jego wynagrodzenie, sporządzić fakturę w jednym egzemplarzu (ust. 1, ust. 3, art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12, 2009 nr ShS-22-3/634). Zarejestruj go w księdze sprzedaży.

Alfa LLC zawarła umowę z zagraniczną organizacją, która nie jest zarejestrowana podatkowo w Rosji. Zgodnie z warunkami umowy, zagraniczna organizacja świadczy „Alfa” usługę elektroniczną „Zamów-TAXI”. Koszt e-usługi to 25 proc. kosztu każdego przejazdu taksówką.

Umowa określa następującą procedurę rozliczeń. Pieniądze od klientów usługi taksówkarskiej są w całości przekazywane na specjalne konto firmowe Alfa, które zostało otwarte przez zagraniczną firmę - właściciela usługi. Na koniec każdej podróży klientów Alfa zagraniczna firma potrąca z firmowego konta swoje wynagrodzenie. Wysokość wynagrodzenia wynosi 25 procent kosztów wyjazdu.

5 stycznia klient Alfy zamówił taksówkę. Koszt podróży wyniósł 1000 rubli. Pieniądze zostały przelane na firmowe konto Alfa. Zagraniczna organizacja natychmiast odpisała swoje wynagrodzenie w wysokości 250 rubli. (1000 rubli × 25%).

Tego samego dnia księgowy Alfy obliczył kwotę podatku VAT, którą Alfa jako agent podatkowy musi odprowadzić do budżetu. Kwota podatku wynosiła:

- 45 rubli. (250 rubli × 1,18 × 18/118).

Księgowy wystawił fakturę w jednym egzemplarzu, w której wskazał:

W wierszu 2 „Sprzedawca” – nazwa organizacji zagranicznej – sprzedawcy usługi elektronicznej;

W linii 6 „Kupujący” - Alpha LLC;

W kolumnie 8 - 45 rubli.

Aby być zawsze na bieżąco z aktualnościami i wydarzeniami z branży hotelarskiej, a także śledzić aktualności na stronie - zapisz się do cotygodniowego newslettera. Jest wolne.