Доходи від іноземного брокера: особливості розрахунку ндфл. НДФЛ з операцій з цінними паперами

Як ми вже зазначали, багато громадян отримують прибуток від операцій із цінними паперами. За підсумками року фізична особа, яка займалася купівлею (продажем) цінних паперів, зобов'язана сплатити податок до бюджету.

А що робити, якщо за підсумками року було отримано збиток? Хто переноситиме збитки, і робитиме перерахунок?

Сам громадянин (платник податків), якщо він ухвалить рішення про облік збитків минулих років, подаватиме податкову декларацію 3-ПДФО за той рік, у якому було отримано прибуток. Брокер не враховує збитки минулих років, зробити це необхідно безпосередньо фізичній особі.

Приклад розрахунку: Ви отримали збиток за 2016 рік у сумі 600 тис. руб. (Біржова торгівля російськими ф'ючерсами). Але минулого року операції з ф'ючерсами пройшли «у плюсі» і у вас був отриманий прибуток у розмірі 1,8 млн. руб., з якою брокер утримав прибутковий податок (13% від 1,8 млн. руб. = 234 тис. руб. .).

Так як вами за підсумками минулого року (2017) прибуток склав 1,8 млн. руб., То її можна сміливо зменшити (застосувати відрахування) на суму вашого збитку в повному розмірі. Іншими словами, вашого доходу за минулий рік «вистачає», щоб врахувати збиток позаминулого року.

1800 тис. руб. - 600 тис. руб. = 1200 тис. руб. - ось у якому розмірі має бути податкова база за 2017 рік. Тому вам повернуть 13% від суми 600 тис. руб. = 78 тис. руб.

Повернення ПДФО за ф'ючерсами: покрокова інструкція

Треба у брокера запитати довідку 2-ПДФО за той рік, у якому буде відображено суму прибутку (податкової бази), з якої і було нараховано та утримано ПДФО.
У брокера необхідно взяти довідку про отриману суму збитку за збитковий рік. Це може бути не просто довідка, а податковий регістр (податкова картка), наприклад. Найголовніше, щоб із документа було видно: вид доходу та сума збитку за запитуваний рік.
На підставі отриманих у брокера документів необхідно заповнити декларацію. При заповненні декларації необхідно пам'ятати, що і вид доходу, і вид вирахування буде стосуватися операцій із цінними паперами.
До декларації ви прикладаєте копії підтверджуючих документів, довідку 2-ПДФО та обов'язкову заяву на повернення податку. Далі, ви здаєте документи до податкового органу та очікуєте повернення коштів.

Але можна направити документи і поштою, не обов'язково приносити їх до податкового органу особисто. Можливо, що ви мешкаєте не за адресою вашої прописки. Нагадаємо, що декларація 3-ПДФО та документи на повернення податку надаються суворо до тієї податкової інспекції, до якої ви належите за місцем вашої прописки. Щоб надіслати дані поштою, вам необхідно купити конверт, бажано формату А4 (щоб документи можна було зручно скласти), заповнити опис вкладення.

Надсилати документи слід цінним листом із описом вкладення.

Коли ви заповнили декларацію, вклали її у конверт, запечатувати конверт не треба. Тому що необхідно ще заповнити два екземпляри опису. Один екземпляр йде до податкової інспекції, а на другому листоноша поставить штамп і його слід зберігати, як доказ того, які саме документи та якого числа були відправлені до ІФНС.

У описі перераховується кожен вид документа праворуч ставиться його кількість.

Зверніть увагу на те, що часто на пошті співробітники відділення кажуть, що якщо декларація складається з декількох аркушів, то треба їх порахувати та поставити кількість сторінок. Це не вірно! Запам'ятайте, що ви здаєте одну 3-ПДФО, незалежно від того, скільки сторінок до неї входить. Тому треба вказувати – 1 шт.

Також не варто забувати, що ваш цінний лист треба оцінити. Чим дорожче ви його оціните - тим дорожче воно вам обійдеться. Приблизно можна поставити суму 50 рублів. Але ці дані потрібно взяти з опису. Там кожен документ треба оцінити та підсумкову суму вказати внизу опису (дивися зразок). І ось цю підсумкову суму і треба написати вгорі на конверті цифрами та прописом.

Повернення ПДФО, якщо збитки та прибуток отримані у різних брокерів

Одним із найпоширеніших випадків є ситуація, коли трейдери мають різних брокерів. Наприклад, один брокер при утриманні з трейдера ПДФО просто не знає про відкриті у нього інші рахунки. Тим більше він не знає про збитки в іншого брокера. Навіть якщо прибуток отримано від одного брокера, а збитки за операціями з цінними паперами (ФІСС) були отримані у другого брокера, зарахувати збиток можна.

Повернути прибутковий податок можна лише за умови подання декларації 3-ПДФО. Для цього вам необхідно зробити такі кроки:

Запитати довідки 2-ПДФО за той рік, в якому ви отримали прибуток у ваших брокерів;
Запитати довідку або податковий регістр у брокера за роки, в яких були отримані збитки, щоб з документа було видно інформацію про отриманий збиток. Наприклад, у вас був збиток у 2015 та 2016 роках, отже, брокер вам надасть два документи;
На підставі вищезгаданих документів ви заповнюєте декларацію 3-ПДФО. При цьому сума збитку складається (якщо збиток було отримано у різних брокерів) і включається до складу відрахування по цінних паперах;
До декларації (яка вами вже створено та роздруковано) зібрати пакет документів – а саме, це довідки 2-ПДФО, що показують ваш дохід та суму утриманого ПДФО, а також фінансові звіти (податкові регістри або довідки), які показують суму отриманих вами збитків. До пакету документів ви обов'язково прикладаєте заяву на повернення податку із зазначенням ваших банківських реквізитів;
Далі ви здаєте документи до податкового органу, до якого ви «закріплені» за адресою вашої прописки. Чекати на повернення податку слід протягом 4-х місяців.

Для того щоб вам було легше заповнити податкову декларацію для повернення ПДФО у разі отримання прибутку та збитків у різних брокерів, рекомендуємо подивитися зразок заповнення декларації на сервісі сайту.

Відсоткамивизнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням (борговим цінним папером) будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). При цьому відсотками визнаються, зокрема, доходи, отримані за фінансовими вкладами та борговими зобов'язаннями незалежно від способу їх оформлення (ст. 43 НК РФ). Класичним видом боргового цінного паперу є облігація.

Податкова ставка у розмірі 9% встановлюється щодо доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року.

Оподаткуванню на загальних підставах за ставкою 13% підлягають відсотки за борговими цінними паперами та курсова різниця між ціною реалізації (погашення) та ціною придбання за мінусом накопиченого купонного доходу, отримані фізичними особами – резидентами від російської організації; іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва у Російській Федерації; іноземної організації у зв'язку з її діяльністю поза Російської Федерації.

Обов'язок щодо обчислення та сплати податку до бюджету покладено на податкового агента, який здійснює виплату відсотків. Податковими агентами визнаються емітенти боргових цінних паперів - російські організації та іноземні організації, діяльність яких у Росії провадиться через постійні представництва (п. 1 ст. 226 НК РФ). У разі коли податок на доходи фізичних осіб не був утриманий джерелом виплати доходу, платники податків самостійно обчислюють податок.

Відсотки за державними цінними паперами Російської Федерації та суб'єктів Російської Федерації, а також за облігаціями та іншими цінними паперами, випущеними за рішенням представницьких органів місцевого самоврядування, не обкладаються податком на доходи фізичних осіб (підп. 25 ст. 217 НК РФ). Враховуючи, що відповідно до положень Податкового кодексу як проценти визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням будь-якого виду, оподаткуванню не підлягають також і доходи у вигляді дисконту за державними та муніципальними облігаціями, умовами емісії яких не встановлено процентну ставку.

Слід зазначити, що й у главі 25 Податкового кодексу Російської Федерації «Податок з прибутку організацій» викладено правило розрахунку процентного доходу з державних і муніципальним безкупонним облігаціям, то главі 23 «Податок з доходів фізичних осіб» аналогічне правило відсутня. Проте, враховуючи універсальність волі законодавця, можна дійти невтішного висновку у тому, що підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб відсотковий дохід, обчислений з різниці між номіналом і середньозваженою ціною розміщення державних чи муніципальних цінних паперів, якими не встановлено відсоткову ставку. Однак різниця між ціною реалізації (погашення) та ціною придбання за вирахуванням накопиченого купонного доходу оподатковується на доходи фізичних осіб за ставкою 13%.

приклад.Фізична особа 1 квітня набуває державних безкупонних облігацій номінальною вартістю 100 руб. по 83 руб. (Облігації були розміщені 1 лютого за середньозваженою ціною 76 руб., Термін звернення облігацій - 1 рік). Облігації було реалізовано через 3 міс. по 96 руб.

Прибуток від облігацій становить 96 крб. - 83 руб. = 13 руб. Вона включає курсову різницю та накопичений дисконтний дохід (НДР). Обчислюється НДД виходячи із середньозваженої ціни розміщення облігацій та строку їх обігу, встановленого емітентом.

НДД 1 на момент придбання становить (100 руб. – 76 руб.) х 2:12 = 4 руб.

НДД 2 на дату реалізації становить (100 руб. – 76 руб.) х 5:12 = 10 руб. Дисконтний прибуток, накопичений під час володіння облігаціями, становить НДД 2 - НДД 1 = = 10 крб. - 4 руб. = 6 крб., не підлягає оподаткуванню на доходи фізичних осіб.

Курсова різниця без дисконтного доходу становить 13 руб. - 6 руб. = 7 руб., вона оподатковується на доходи за ставкою 13%.

приклад.Фізична особа 1 квітня набуває корпоративних облігацій номінальною вартістю 100 руб. по 83 руб. (Облігації були розміщені 1 лютого по 76 руб., Термін звернення облігацій - 1 рік, умовами емісії не передбачено нарахування відсотків). Облігації було реалізовано через 3 міс. по 96 руб.

З метою обчислення ПДФО за корпоративними цінними паперами, умовами емісії яких не передбачено виплату відсоткового доходу, податкова база визначається як різниця між ціною реалізації (погашення) та витратами на придбання або майновим податковим вирахуванням, якщо є підстави для його використання. Отже, фінансовий результат від облігацій становить 13 крб. Ця сума підлягає оподаткуванню на загальних підставах за базовою ставкою 13%.

З метою обчислення податку на доходи фізичних осіб датою фактичного отримання доходу при отриманні доходів у грошовій формі визнається день виплати доходу, у тому числі перерахування його на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб. Отже, у фізичних осіб не виникає обов'язок щодо обчислення ПДФО за розрахунковими процентними доходами.

Придатний контент. Як платити менше податків на прибуток (ПДФО) при виведенні грошових (ДС) коштів у брокера.

Ощадбанк-брокер утримує ПДФО наприкінці року після закінчення податкового періоду, або при виведенні ДС, якщо на брокерському рахунку клієнт має прибуток. Оптимально виводити кошти наприкінці року, відтягуючи максимально сплату податку.

Але ми розглянемо варіант, коли трейдер виводить частину прибутку протягом року. І на користь трейдера заплатити при цьому якнайменше податків.

Брокер під час виведення ДС утримує 13% від прибутку. При виведенні ДС можна зменшити розмір ПДФО, який утримує брокер. Для цього необхідно виводити суму ДС менше, ніж потрібно сплатити податки. Тоді податок утримуватиметься не з прибутку, а з суми, що виводиться.

Розглянемо на конкретному прикладі. Наприклад, трейдер отримав прибуток 100 тис. руб. Податок становить 13000. Якщо трейдер виводитиме суму більше 13000 руб, брокер утримає податок 13000, залишок переведе клієнту. Якщо трейдер виводитиме менше 13000, то брокер буде утримувати 13% з 13000. Трейдер наприклад виводить 15000 зі свого брокерського рахунку, брокер утримає податок 13000, 2000 переведе на клієнта. Якщо вивести 10 000, то брокер утримає 1300, а клієту переведе 8700.

спецрозділ:

обговорити на форумі:

Ключові слова:

коментувати
★20 | ₽ 150
Коментарі ( 27 )

Ключові слова:

коментувати
Коментарі ( 6 )

Ключові слова:

коментувати
Коментарі ( 24 )

Ключові слова:

Дивідендомвизнається будь-який дохід, отриманий акціонером від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за акціями (частками), що належать акціонеру, пропорційно часткам акціонерів у статутному капіталі цієї організації.
Особливості визначено ст. 214 НК РФ. Податковий кодекс РФ наказує платникам податків самостійно визначати суму ПДФОза такими доходами (стосовно кожної суми дивідендів). Але якщо дивіденди виплачуються російською організацією, саме вона повинна розрахувати і утримати податокІнакше кажучи, виконати функції податкового агента.
Податкова ставкадля цього виду доходів дорівнює 9%, але лише для платників податків-резидентів, для нерезидентів ставка – 15%.
Деякі громадяни отримують дивіденди від джерел за межами нашої країни та сплачують відповідні податки у країнах, де одержують дохід. Однак це не означає, що такі доходи звільнено від оподаткування у Росії.
Суму ПДФО, яку доведеться заплатити в нашій країні, можна зменшити на суму податку, обчислену та сплачену за місцезнаходженням джерела доходу. Але це вийде лише у випадку, якщо джерело доходу знаходиться в іноземній державі, з якою укладено договір (угоду) про уникнення подвійного оподаткування. Якщо ж такої угоди немає, доведеться сплатити податок і в країні, де отримано дохід, і в Росії.
У разі коли сума податку, сплачена за місцем знаходження джерела доходу, перевищує суму ПДФО, обчислену відповідно до гол. 23 НК РФ, різниця, що вийшла платнику податків не відшкодовується.

Доходи від операцій із акціями

Фізичним особам, які протягом року продали цінні папериЯк звертаються, так і не звертаються на організованому ринку цінних паперів (фондовій біржі), доведеться . Податок буде розрахований за правилами ст. 214.1 НК РФ. Є цінний папір, що звертається чи ні, визначається на дату її продажу.
Доходи, отримані податковим резидентом від операцій із цінними паперами, оподатковуються ПДФО за ставкою 13%.
Податковою базою з операцій із цінними паперами визнається позитивний фінансовий результат із сукупності відповідних операцій, обчислений за податковий період.
У свою чергу фінансовий результат розраховується за формулою: доходи мінус відповідні витрати.
Доходами по операціям із цінними паперами визнаються доходи від реалізації цінних паперів, отримані у податковому періоді. Витрати, у сумі яких може бути зменшено доходи від продажу акцій, визначено у п. 10 ст. 214.1 НК РФ. Це документально підтверджені та фактично здійснені платником податків витрати, пов'язані, зокрема, з придбанням, реалізацією, зберіганням та погашенням цінних паперів. У переліку витрат згадані, наприклад, суми, що сплачуються відповідно до договору купівлі-продажу цінних паперів; витрати на оплату послуг, які надають професійні учасники ринку цінних паперів; біржовий збір (комісія); податок, сплачений платником податків при отриманні ним акцій у порядку дарування відповідно до п. 18.1 ст. 217 НК РФ, та ін.
При визначенні розміру податкової бази платник податків має право отримання податкових відрахувань при перенесенні на майбутні періоди збитків від операцій із цінними паперами, які звертаються на організованому ринку цінних паперів, і з фінансовими інструментами термінових угод, які звертаються на організованому ринку.
Якщо продано акції товариства, яке раніше збільшувало статутний капітал. Нерідко акціонерні товариства вдаються до процедури збільшення статутного капіталу. Статутний капітал товариства може стати більшим, зокрема шляхом збільшення номінальної вартості акцій. У цьому випадку здійснюється конвертація раніше випущених акцій в акції тієї ж категорії (типу) із більшою номінальною вартістю. При цьому акції, що конвертуються при зміні номінальної вартості акцій, внаслідок такої конвертації анулюються. Далі акціонер може захотіти продати акції, що "подорожчали".
Мінфін Росії у Листі від 25.02.2011 N 03-04-05/4-119 роз'яснив, що у такій ситуації доходом від реалізації акцій, отриманих фізичними особами при збільшенні статутного капіталу організації, є сума грошових коштів, що отримується платником податків за договором купівлі-продажу. Як документально підтверджені витрати визнаються витрати на придбання акцій, якими володів платник податків до їх обміну (конвертації).
Якщо продано акції, раніше придбані за приватизаційні чеки (ваучери). Деяким громадянам вдалося на видані 1992 р. приватизаційні чеки придбати акції підприємств, які можна вигідно продати. Яким буде порядок оподаткування доходів від такої угоди?
УФНС Росії по м. Москві в Листі від 06.08.2010 N 20-14/4/082876@ звернуло увагу платників податків на таке: при визначенні бази з ПДФО при отриманні доходу від реалізації цінних паперів, придбаних за ваучери, витрати на їх придбання визначаються з їхньої ринкової вартості на дату продажу за ваучери.
За відсутності ринкової вартості акцій приватизованих підприємств витрати на їх придбання можуть визначатися, виходячи з номінальної вартості ваучерів, переданих за ці акції, або виходячи з ціни ваучерів, узгодженої сторонами договору продажу акцій за приватизаційні чеки.
У Листі роз'яснено, що суму доходу, отриманого від продажу акцій, придбаних за ваучери, може бути зменшена на суму їх ринкової вартості на момент продажу за ваучери або на суму, що обчислюється виходячи з кількості ваучерів, переданих в обмін на акції, та їх номінальною ( договірної) вартості, а також у сумі витрат з оплати вартості акцій за рахунок коштів з особистого приватизаційного рахунку за можливості документального підтвердження таких витрат.
Крім того, у Листі повідомлено, що п. 5 Указу Президента РФ від 14.08.1992 N 914 встановлював, що ваучери випуску 1992 мали номінальну вартість 10 000 руб.
На наш погляд, говорячи про номінальну вартість приватизаційних чеків, необхідно обов'язково брати до уваги деномінацію 1998 р. та розраховувати суму видатків, виходячи з вартості приватизаційних чеків з поправкою.
У Листі також йдеться, що суму доходу, отриманого від продажу (реалізації) акцій, може бути зменшена на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із зберіганням та реалізацією зазначених цінних паперів.
Якщо акції продані примусово. Особа, що стала власником понад 95% акцій АТ, має право викупити в інших акціонерів - власників акцій відкритого акціонерного товариства, а також у власників емісійних цінних паперів, що конвертуються в такі акції АТ, зазначені цінні папери.
Примусовий викуп акцій у міноритарних акціонерів повинен здійснюватись у належній юридичній процедурі, з дотриманням вимог законодавства на кожному з необхідних її етапів, у розумні строки та забезпечуючи ефективний судовий контроль - з метою захисту прав міноритарних акціонерів як слабкої сторони у корпоративних відносинах, чим зумовлюється обов'язковість дослідження судами, які розглядають справи про оскарження рішень, що стосуються примусового викупу акцій або виникнення права на нього, а також про відшкодування збитків, завданих у зв'язку з неналежним визначенням ціни акцій, що викуповуються, всіх обставин, які можуть свідчити про суттєве порушення вимог законодавства або про зловживання правами і тим самим впливати на встановлення справедливої ціни за акції, що викуповуються (Визначення Конституційного Суду РФ від 03.07.2007 N N 681-О-П, 713-О-П, 714-О-П).
Викуп цінних паперів здійснюється за ціною не нижчою від їх ринкової вартості, яка має бути визначена незалежним оцінювачем. Власник акцій, який не погодився з ціною цінних паперів, що викуповуються, має право звернутися до арбітражного суду з позовом про відшкодування збитків, заподіяних у зв'язку з неналежним визначенням ціни цінних паперів, що викуповуються. Позов може бути пред'явлений протягом шести місяців з дня, коли власник цінних паперів дізнався про списання з його особового рахунку (рахунку депо) цінних паперів, що викуповуються.
Мінфін Росії у Листі від 05.10.2010 N 03-04-05/2-591 роз'яснив, що дохід, отриманий міноритарієм внаслідок викупу у нього акцій, є його доходом від продажу цінних паперів (а не відшкодуванням збитків). Тому він підлягає оподаткуванню відповідно до положень ст. 214.1 НК РФ, тобто. у загальновстановленому порядку.
Особа, яка стала власником 95% акцій АТ, зобов'язана оплатити цінні папери, що викуповуються, за банківськими реквізитами або поштовим переказом за адресою, зазначеною в заявах власників цінних паперів (включених до списку власників цінних паперів, що викуповуються, складений на дату, зазначену у вимогі про викуп цінних паперів) .
Якщо у встановлений термін заяви від міноритаріїв не отримано або у заявах відсутня необхідна інформація про банківські реквізити або адресу для здійснення поштового переказу, кошти за акції, що викуповуються, перераховуються на депозит нотаріуса за місцезнаходженням АТ.
Чи означає факт перерахування коштів на депозит нотаріуса, що міноритарний акціонер вже мав дохід?
Як роз'яснив Мінфін Росії у Листі від 23.08.2010 N 03-04-05/2-491, при перерахуванні організацією коштів на депозит нотаріуса платник податків ще не отримує можливості розпоряджатися зазначеними коштами і, відповідно, дохід він також не отримує. Дата фактичного отримання доходу у грошовій формі визначається згідно з пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ як день його виплати, у тому числі день перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб.
У даному випадку датою фактичного отримання доходу при викупі цінних паперів визнаватиметься день отримання платником податків цих коштів з депозиту нотаріуса, у тому числі день перерахування коштів на рахунок платника податків у банку.
Акції у спадок. Відповідно до ст. 1176 ЦК України до складу спадщини учасника акціонерного товариства входять належали йому акції. Спадкоємці, яких вони перейшли, стають учасниками акціонерного товариства. Однак багато спадкоємців воліють продати акції, що їм дісталися.
Загальновідомо, що доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, не оподатковуються ПДФО (за винятком винагород, що виплачуються спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків). Така норма п. 18 ст. 217 НК РФ. Чи доведеться платити ПДФО при продажу успадкованого?
Мінфін Росії роз'яснив, що якщо спадкоємець отримав із депозиту нотаріуса кошти за викуплені акції, то податок платити не потрібно (Лист від 18.02.2011 N 03-04-05/7-105). В інших випадках ПДФО після продажу акцій доведеться заплатити.
Документом, що підтверджує термін придбання цінних паперів, у разі може бути свідоцтво про право спадщину (Лист ФНС Росії від 01.02.2007 N 04-2-03/7).
Як зазначалось, перелік витрат, у сумі яких може бути зменшено доходи від продажу акцій, встановлено п. 10 ст. 214.1 НК РФ. У ньому (пп. 9) згадано податок, сплачений при отриманні цінних паперів у порядку спадкування. Проте наразі податок з майна, що переходить у порядку спадкування, скасовано (це стосується спадщини, свідоцтва на яку видаються після 1 січня 2006 р.).
Спадкоємці згідно зі ст. 333.24 НК РФ платять державне мито за видачу свідоцтва про право на спадщину за законом або за заповітом.
Розмір мита становить: дітям, зокрема усиновленим, дружину, батькам, повнорідним братам і сестрам спадкодавця - 0,3% вартості успадкованого майна, але з більше 100 000 крб.; іншим спадкоємцям - 0,6% вартості успадкованого майна, але не більше 1000000 руб.
На наш погляд, сума державного мита за видачу свідоцтва про право на спадщину, яке нині стягується замість податку на спадкування, також має враховуватися у складі витрат, пов'язаних із придбанням, реалізацією, зберіганням та погашенням цінних паперів. Так само, на наш погляд, має враховуватися у складі даних витрат і держмито за вжиття заходів щодо охорони спадщини (600 руб.).
При продажу акцій, успадкованих у період дії податку з майна, що переходить у порядку спадкування, сума податку визнається витратами, понесеними фізичною особою при отриманні цінних паперів у власність 061941).

Звільнення від оподаткування

Відповідно до п. 17.2 ст. 217 НК РФ не оподатковуються ПДФО доходи, одержувані від реалізації (погашення) часткою участі у статутному капіталі російських організацій, а також деяких видів акцій. Цю пільгу запроваджено Федеральним законом від 28.12.2010 N 395-ФЗ і стосується цінних паперів (часток у статутному капіталі), придбаних платниками податків починаючи з 1 січня 2011 р.
Якщо акції продано цього року, але було куплено до 1 січня 2011 р., звільнення від ПДФО немає (Лист Мінфіну Росії від 16.02.2011 N 03-04-05/4-93). Мало того, фактично скористатися пільгою можна буде лише з 1 січня 2016 р., тобто. через п'ять років володіння акціями, придбаними у 2011 р.
Ще один істотний момент - звільнення від оподаткування поширюється лише на акції (частки участі у статутному капіталі) російських організацій, які були придбані платником податків, а не отримані ним іншим способом, наприклад, зі збільшенням статутного капіталу товариства за рахунок його майна (Лист Мінфіну Росії від 01.02.2011 (N 03-04-05/0-48).
Розглянемо, якими є інші умови звільнення від оподаткування доходів від продажу акцій.
По-перше, пільга поширюється лише акції російських організацій.
По-друге, ці акції мають згадуватись у переліку п. 2 ст. 284.2 ст. 217 НК РФ.
По-третє, на дату реалізації (погашення) акцій (часток участі) вони повинні безперервно належати платнику податків на праві власності або іншому речовому праві понад п'ять років. При продажі акцій до цього терміну ПДФО з отриманих доходів доведеться сплатити.
Пункт 2 ст. 284.2 НК РФ (до речі, ця стаття із гл. 25 НК РФ) містить наступний перелік акцій російських організацій:
- що належать до цінних паперів, які не звертаються на організованому ринку цінних паперів, протягом усього терміну володіння платником податків такими акціями;
- що належать до цінних паперів, які звертаються на організованому ринку цінних паперів, і протягом усього терміну володіння платником податків такими акціями є акціями високотехнологічного (інноваційного) сектора економіки;
- що відносяться на дату придбання до цінних паперів, що не звертаються на організованому ринку цінних паперів, і на дату їх реалізації зазначеним платником податків або іншого вибуття (у тому числі погашення) у зазначеного платника податків, що належать до цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів і є високотехнологічного (інноваційного) сектора економіки

Оподаткування доходів від цінних паперів для фізичних осіб

Дохід від інвестицій у цінні папери, як і будь-який інший, оподатковується. Часто інвестори забувають про них і не враховують у розрахунках, а потім дивуються, куди витікають їхні гроші.

Податкові ставки у Росії одні з найнижчих у світі. Але суми виплат можна ще більше зменшити легальним шляхом. Для цього вивчіть, які податки у якому порядку сплачує російський інвестор.

Особливості оподаткування у Росії

Податкова ставка

Ставка для російських інвесторів дорівнює 13%, для нерезидентів – 30%. Резидентом вважається той, хто знаходився на території Росії щонайменше 183 дні протягом року.

При даруванні цінних паперів 13%-й податок зобов'язаний заплатити той, хто їх отримав, якщо він не входить до близьких родичів. Податок під час успадкування не стягується.

Податкові агенти

Російські брокерські та керуючі компанії виступають податковими агентами. Вони самі сплачують податки за вкладника: віддають частину прибутку клієнта до бюджету. Але інвестору все одно слід відстежувати процес сплати податків, особливо якщо він збирається міняти брокера.

Якщо іноземний брокер, інвестор платить податки самостійно — подає декларацію за формою 3-ПДФО.

Податковий період

У Росії її податковим періодом вважається календарний рік, а податок утримується протягом січня наступного року. Він знімається з рахунку автоматично. Якщо протягом року ви отримуєте прибуток та знімаєте його, то сплачуєте податок у момент виведення грошей. Наприклад, у червні ви отримали прибуток 10000 рублів і зняли з рахунку 5000 рублів. При виведенні із вас беруть 690 рублів податку. Під час розрахунків наприкінці року утримані податки враховуються.

Податкова база

Податкова база розраховується як різниця між прибутком та витратами на покупку. Враховуються комісія біржі, депозитарію та брокера або довірчого керуючого, витрати на оформлення документів. Головне, щоб витрати було документально підтверджено, інакше їх не зарахують.

Приклад розрахунку податкової бази: ви купили 1 000 акцій за 200 рублів, а потім продали їх за 300. Комісія біржі дорівнює 150 рублів, комісія депозитарію - 250 рублів, комісія брокера - 350. Податкова база дорівнюватиме (300 - 200) - 150 – 250 – 350.

По операціях купівлі-продажу податкова база розраховується в залежності від того, які папери куплені насамперед і за якою ціною. Спочатку продаються папери, куплені першими.

Приклад розрахунку бази при купівлі-продажу акції за різною ціною: ви купили 10 акцій компанії за 1000 рублів, потім - 15 акцій тієї ж компанії за 1500 рублів, ще пізніше - 20 акцій за 2000 рублів. Ви продаєте 15 акцій компанії за 2500 рублів. Податкова база розраховується так: (15 * 2500) - (10 * 1000 + 5 * 1500) = 20 500 рублів. З цієї суми і віднімається податок.

Усі податки розраховуються у рублях. Якщо ви купили папір в іншій валюті, вартість покупки перераховується в рублі за курсом Центробанку в день покупки. Продаж теж перераховують за курсом дня, в який вона зроблена.

Сальдування

Брокер підсумовує прибуток та збитки за рік. Наприклад: у вас на рахунку 20 000 рублів, ви отримали прибуток 10 000 рублів і вирішили їх зняти, при цьому заплатили 13% податку. Потім ви отримали збиток теж 10 000 рублів. Добросовісний брокер повідомляє вам про переплачені податки, ви подаєте заяву, і податок вам повертають. Але зробити це можна лише в межах одного року. Якщо хочете сальдувати кілька років, подайте податкову декларацію.

Результати коротких угод не можна сальдувати коїться з іншими.

Що робити, якщо на рахунку мінус

На вашому рахунку має бути достатньо грошей для списання податку. Якщо грошей не вистачає, брокер повідомляє про це податкову, і ви самі сплачуєте податок державі.

Податок не знімається, якщо за підсумками року ви отримуєте збитки. Ви можете перенести його на майбутні періоди протягом десяти років після збиткового року. Для цього необхідно запитати у брокера документи, що підтверджують наявність збитку, та подати податкову декларацію після закінчення періоду, в якому ви хочете зарахувати минулі збитки. Якщо ви зазнали збитків у кількох періодах, вони переносяться на наступні роки в порядку черговості.

Податки з акцій

Податок з дивідендів

До 2015 року податкова ставка за дивідендами у резидентів дорівнювала 9%, тепер вона становить 13%. Ставка для нерезидентів дорівнює 15%.

Часто податковим агентом є компанія — джерело виплат. Таким чином, дивіденди надходять інвестору вже за вирахуванням податку.

Податок із продажу акцій

Податок з продажу брокер стягує двома способами:

При виведенні коштів: коли власник акцій отримує прибуток і вирішує зняти гроші з рахунку, компанія віднімає податок з прибутку і тільки після цього надсилає на рахунок суму, що знімається.
Після закінчення податкового періоду: наприкінці року брокер сальдує прибуток і збитки, і якщо виходить прибуток, знімає з нього податок.

Доходами від операцій купівлі-продажу цінних паперів вважається різниця між прибутком від реалізації цінних паперів та документально підтвердженими витратами на придбання, зберігання та продаж. До складу витрат входять комісії брокеру та біржі, депозитарні витрати, плата за термінал.

Податком оподатковуються лише реально одержані доходи. Якщо папери зростають у ціні, але ви їх тримаєте, то податок з вас не знімають, доки ви не продасте папери. Наприклад: ви купили 100 акцій по 100 рублів, за рік вони піднялися в ціні до 200 рублів. Якщо ви їх не продаєте, не платіть податок. Але якщо ви продали свої 100 акцій за 200 рублів, податок відніметься. Як він розраховується: ви продали 100 акцій по 200 рублів – заробили 20 000 рублів. Купували ви їх за 10 000 рублів, тобто з продажу заробили 10 000 рублів. З них ви і заплатите 13% податок - 1 300 рублів.

Податки з облігацій

Податок на купони

Раніше купони з корпоративних облігацій обкладалися податком. Згідно з новим законом, купони облігацій, номінованих у рублях та емітованих з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2020 року включно, звільняються від податку, якщо не перевищують ставку рефінансування більш ніж на 5%. Процентна ставка розраховується до номіналу облігації. Закон розпочне діяти з 1 січня 2018 року.

Купони за державними, субфедеральними та муніципальними облігаціями податком не оподатковуються.

Податок з продажу облігацій

Податок стягується з прибутку від продажу чи отримання номіналу облігації. Податкова база обчислюється як різниця між ціною продажу та ціною купівлі з урахуванням оплати послуг з купівлі облігації: комісій брокера, депозитарію, біржі. Якщо облігація купонна, НКД та купон теж бере участь у розрахунку податкової бази.

Податкова база під час продажу облігації = (Виручка від продажу + НКД отриманий) - (Витрата при купівлі + НКД сплачений) + Купонний дохід. Податкова база при погашенні облігації або при прийнятті оферти = Номінальна вартість облігації - (Витрата при купівлі + сплачений НКД) + Купонний дохід.

Якщо емітент облігації збанкрутував, податкова база не зменшиться. Немає реалізації цінних паперів - немає права на відрахування.

З 1 січня 2018 року дохід у вигляді дисконту при погашенні російської облігації, емітованої з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2020 року включно, перестає оподатковуватись.

Податки з ПІФів

Податок з прибутку від інвестицій у ПІФи знімається під час продажу паїв. Це вигідно, оскільки один рік може бути збитковим, інший — прибутковим, але на податковій базі це не позначається. До того ж, за роки вартість паїв може значно зрости.

Податковою базою вважається позитивна різниця між ціною купівлі та продажу паю. Якщо ви не заробили на продажі паю, податок не знімається.

Податки з опціонів та ф'ючерсів

Для похідних цінних паперів податковою базою вважається різниця між усіма доходами та витратами. Якщо договір укладається іноземні активи, всі доходи і витрати перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ на дату вчинення угоди.

Податки з довірчого управління

Податок на прибуток ви сплачуєте незалежно від того, самі розпоряджуєтеся грошима чи керуючий. Базою вважається різниця між ціною купівлі та продажу цінних паперів, або дохід з дивідендів та купонів, з урахуванням винагороди управителя. Якщо вигодонабувачів кілька, доходи між ними розподіляються згідно з договором. Податкова база щодо кожного виду доходу розраховується окремо.

Як мінімізувати податок

Тримати папери більше трьох років, тоді при продажі податок на дохід ви не заплатите. Але максимальна сума, яка звільняється від податку, дорівнює 3 млн. рублів, помноженим на кількість років володіння паперами. Якщо продати акції через 3 роки, від податку будуть вільні 9 млн. рублів, незалежно від вкладеної суми. Пільга поширюється лише на цінні папери, куплені після 1 січня 2014 року. Але зараз простіше відкрити ІІС та отримати одну з двох можливих пільг.
Купувати державні, субфедеральні чи муніципальні облігації, купонний дохід із яких ніколи не оподатковується. Щоб скористатися цією пільгою, потрібно лише придбати облігацію — купони зараховуватимуться на рахунок цілком.
Чи не продавати папери протягом року. Прибуток не фіксується, і ви не сплачуєте податок на неї.
Якщо за підсумками року виходить прибуток, а на рахунку є збиткові активи, ви можете їх продати та купити наступного року. Тоді цього року ви скоротите податок на дохід за рахунок збитку.
Якщо дохід від цінних паперів для вас є основним, ви можете зареєструватися індивідуальним підприємцем і сплачувати менший розмір податку. Щоправда, доведеться відраховувати внески до пенсійного фонду та фонду медичного страхування.
Для тих, хто багато подорожує або часто мешкає за межами Росії, підійде варіант інвестувати через іноземну компанію, тоді податок не зніметься. Але якщо нерезидент отримує прибуток від російської компанії, він має відрахувати 30%.
Не можна сальдувати прибуток та збитки за інструментами фондового та термінового ринків. Якщо інвестор отримав прибуток від торгівлі акціями Ощадбанку і одночасно зазнав збитків за ф'ючерсами на нафту Brent, то він не зможе зменшити оподатковуваний дохід за акціями Ощадбанку за рахунок збитків за ф'ючерсними контрактами на нафту Brent. Але збитками від одних цінних паперів на фондовому ринку можна зменшити податки на прибуток від інших.