Konsolidirana financijska bilanca. Što vaša bilanca kaže Metode financijskog planiranja
Konsolidirana financijska bilanca je bilanca financijskih sredstava stvorenih i korištenih u državi ili na određenom teritoriju. Konsolidirana financijska bilanca pokriva sredstva svih proračuna, izvanproračunskih skrbničkih fondova i poduzeća koja se nalaze na dotičnom području.
U nas su se konsolidirane financijske bilance na nacionalnoj razini počele izrađivati tridesetih godina prošlog stoljeća. Veliki doprinos teoriji i metodologiji sastavljanja takvih bilanci dao je N.M. Valujski, V.A. Galanov, A.M. Lando, N.S. Margolin, B.C. Pavlov, V.G. Panskov, G.Ya. Shakhov.
Izrada konsolidirane financijske bilance pripremna je faza za izradu ciljanog financijskog plana, odnosno proračuna. Konsolidirana financijska ravnoteža države omogućuje povezivanje materijalnih i financijskih razmjera u nacionalnom gospodarstvu, usklađivanje pokazatelja svih veza u financijskom i kreditnom sustavu; osigurava provjeru ravnoteže prognoze gospodarskog i socijalnog razvoja države, utvrđuje izvore financiranja aktivnosti predviđenih tom prognozom; identificirati rezerve dodatnih financijskih sredstava; napraviti prediktivne financijske izračune; razvijati pravce financijske politike.
Konsolidiranu financijsku bilancu države izrađuje Ministarstvo gospodarstva Ruske Federacije uz sudjelovanje Ministarstva financija Ruske Federacije na temelju makroekonomskih pokazatelja. Tablica 1. prikazuje shemu glavnih pokazatelja konsolidirane financijske bilance izrađene na nacionalnoj razini.
Tablica 1. Struktura konsolidirane financijske bilance (nacionalna razina)
Ukupni prihod |
Ukupni troškovi |
Teritorijalno konsolidirano financijsko planiranje. Ako se konsolidirano financijsko planiranje na nacionalnoj razini temelji na metodologiji razvijenoj u našoj zemlji i dugogodišnjem iskustvu, onda je sastavljanje konsolidirane financijske bilance teritorija počelo relativno nedavno. Iako su prvi pokušaji izrade konsolidiranih financijskih bilanci u saveznim republikama SSSR-a napravljeni još 1930-ih, financijske bilance razvijene u njima pokrivale su samo financijska sredstva stvorena i korištena u gospodarstvu podređenim republičkim izvršnim vlastima.
Pitanje razvoja konsolidirane financijske bilance, koja odražava kretanje svih financijskih resursa na teritoriju, počeli su postavljati ekonomisti tek 70-ih godina. I.A. Avetisyan, O.D. Vasilik, T.T. Tulebaev.
Još teža bila je izrada konsolidirane financijske bilance na regionalnoj, gradskoj i kotarskoj razini. Tek sredinom 1970-ih, u NIFI Ministarstva financija SSSR-a, G. B. Polyak počeo je razvijati metodološke osnove za sastavljanje takve bilance. Izrađene po prvi put u našoj zemlji, Smjernice za izradu konsolidirane financijske bilance grada eksperimentalno su testirane u pojedinim gradovima i poslužile su kao osnova za izradu takvih bilanci za regionalnu i okružnu razinu. Sredinom 1980-ih takve su se bilance počele sastavljati u svim autonomnim republikama, krajevima, regijama i velikim gradovima SSSR-a.
Potreba za razvojem teritorijalnih konsolidiranih financijskih bilanci uzrokovana je nizom čimbenika:
- 1) razvoj programa koji osiguravaju objedinjavanje napora teritorijalnih vlasti i poduzeća smještenih na njihovom teritoriju za gospodarski i društveni razvoj;
- 2) znatne financijske troškove za provedbu takvih programa. Za osiguranje financijskih sredstava za aktivnosti predviđene ovim programima potrebno je koordinirati i koncentrirati sredstva proračunskog sustava, sredstva resora i poduzeća. To pak zahtijeva razvoj konsolidirane financijske ravnoteže u regiji;
- 3) potreba objedinjavanja različitih vrsta financijskih planova: financijskih planova gospodarskih poduzeća i organizacija, teritorijalnog proračuna, izvanproračunskih fondova itd., koji odražavaju pojedine aspekte i faze raspodjele i preraspodjele nacionalnog dohotka stvorenog i korištenog u određenom teritoriju. To vam omogućuje da imate cjelovitu sliku formiranja i korištenja svih financijskih sredstava administrativno-teritorijalne jedinice;
Glavna zadaća teritorijalne konsolidirane financijske bilance je utvrditi obujam financijskih sredstava stvorenih, primljenih i korištenih u regiji (centraliziranih, akumuliranih i preraspodijeljenih u teritorijalnim proračunima, i decentraliziranih, tj. resursa poduzeća, organizacija i izvanproračunskih izvora). fondovi).
Planiranje financijskih sredstava prati analiza dostignutog stupnja mobilizacije i korištenja financijskih resursa regije, utvrđivanje stupnja usklađenosti te razine s potrebama razvoja regije.
Informacijska baza u razvoju konsolidirane financijske bilance regije su: podaci teritorijalnih gospodarskih, financijskih, statističkih tijela, funkcionalne podjele teritorijalnih tijela, ekonomski standardi i ograničenja na glavnim pokazateljima razvoja regije, pokazatelji nacrta planovi za gospodarski i društveni razvoj teritorija, podaci iz teritorijalnog proračuna, izvanproračunskih fondova, bilance prihoda i rashoda svih poduzeća i organizacija smještenih na teritoriju, bez obzira na njihovu podređenost odjela.
Konsolidirana financijska bilanca na teritorijalnoj razini ima sljedeći sastav pokazatelja (Prilog 1).
Izrada teritorijalne konsolidirane financijske bilance omogućuje vam da:
- * postići jedinstvo u gospodarskom i društvenom razvoju teritorija;
- * točnije odrediti iznos financijskih sredstava koji su dostupni u regiji i potrebni za provedbu aktivnosti predviđenih teritorijalnim programom;
- * uravnotežiti materijalne i financijske resurse koji se koriste u regiji;
- * poboljšati kvalitetu planiranja proračuna;
- * koordinirati korištenje financijskih sredstava i teritorijalnih tijela i poduzeća u regiji;
- * koncentrirati financijska sredstva na najvažnije pravce gospodarskog i društvenog razvoja teritorija u svakom pojedinom razdoblju;
- * pronaći unutarregionalne rezerve za financiranje aktivnosti zacrtanih teritorijalnim programima;
- * najučinkovitije korištenje sredstava koja država izdvaja za razvoj proizvodne, društvene i industrijske infrastrukture u regiji;
- * provodi učinkovit nadzor nad mobilizacijom i korištenjem financijskih sredstava;
- * aktivnije utjecati na formiranje svih dijelova teritorijalnog programa;
- * tražiti kombinaciju teritorijalnih i resornih interesa.
Koordinacija i koncentracija sredstava u regiji, povećanje učinkovitosti njihovog korištenja pozitivno utječu na financijsko planiranje, pomažu u smanjenju potreba za financijskim sredstvima koja se izdvajaju iz proračuna.
predstavlja prognozu formiranja i korištenja financijskih sredstava tijela javne vlasti i lokalne samouprave, poslovnih subjekata unutar određene administrativno-teritorijalne jedinice zemlje, regije, općine. Svrha ove bilance je osiguranje financijskih sredstava za mjere predviđene prognozom društveno-gospodarskog razvoja, formiranje financijskih rezervi.
Bilanca financijskih sredstava sastavlja se u skladu s Zakonom o proračunu Ruske Federacije i koristi se pri izradi proračuna. Pokazatelji stanja financijskih sredstava formiraju se na temelju prognoze društveno-ekonomskog razvoja i bilance financijskih sredstava za prethodnu godinu. Ova financijska prognoza izrađuje se za jednu kalendarsku godinu.
Bilanca financijskih sredstava je sažetak svih prihoda i rashoda konsolidiranog proračuna, proračuna državnih izvanproračunskih fondova, dobiti i odbitaka amortizacije poslovnih subjekata na području određene administrativno-teritorijalne jedinice (zemlje, subjekta Ruske Federacije). Federacija, općina). Obuhvaća glavne izvore sredstava usmjerenih na razvoj proizvodnje (kapitalna ulaganja) i provedbu socijalnih programa kojima raspolažu državni organi i organizacije, a ne uključuje sredstva stanovništva.
Sa stajališta međuproračunskih odnosa, ove bilance omogućuju, u fazi makroekonomskog predviđanja, određivanje izvedivosti određenih prijedloga i odluka državnih tijela u vezi s financijskom sigurnošću subjekata Ruske Federacije, općina.
Bilanca je izgrađena metodom dvojnog unosa - prihodi i rashodi, sadrži dva odjeljka koji odražavaju tijekove financijskog re-
sredstva: I odjeljak - Prihodi, II odjeljak - Rashodi. Dakle, u bilanci financijskih sredstava prihodi se uspoređuju s rashodima: višak rashoda nad prihodima (prihodi nad rashodima) određuje manjak (suficit) financijske bilance i zahtijeva naznaku izvora njegova pokrića (smjerovi korištenja ). Bilanca bilježi samo godišnji promet sredstava i nije namijenjena prikazu vrijednosti njihovih stanja na početku i kraju godine, već se sastavlja po tekućim cijenama.
Pri izračunu pokazatelja odjeljka I bilance financijskih sredstava, pokazatelji izvještajne bilance, prognoza društveno-ekonomskog razvoja, promjene poreznog i proračunskog zakonodavstva, provedba mjera za restrukturiranje dugova iz prošlih godina za uplate u proračune svih razina i izvanproračunskih fondova, druge okolnosti koje mogu utjecati na obim prihoda poslovnih subjekata i državnih tijela u predviđenom razdoblju. Osim toga, posebno se uzimaju u obzir odredbe koje se odnose na vodeću državnu politiku u području međuproračunskih odnosa, posebno pri razgraničenju i raspodjeli prihoda po razinama proračunskog sustava, pružanju financijske pomoći proračunima drugih razina.
Prihod bilance financijskih sredstava, izračunat po stanovniku, određuje financijsku sigurnost konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, općine, što može poslužiti kao pokazatelj za procjenu stvarne potrebe za dodatnim financijskim sredstvima koja se dodjeljuju iz federalnih ili regionalnih izvora. proračun, odnosno.
Odjeljak II bilance financijskih sredstava odražava troškove, čija se prognoza provodi na temelju projektnih izračuna stavki bilance prihoda, uzimajući u obzir potrebu smanjenja deficita financijskih sredstava. U rashodovnom dijelu bilance iskazuju se rashodi ostvareni na područjima administrativno-teritorijalnih jedinica iz svih izvora financiranja. Struktura proračunskih pokazatelja rashoda određena je u skladu s funkcionalnom klasifikacijom rashoda proračuna Ruske Federacije, odobrenom Saveznim zakonom "O proračunskoj klasifikaciji Ruske Federacije". Pri određivanju obujma i smjerova rashoda vodi se računa o postupku kojim se određene obveze (ovlasti) dodjeljuju pojedinoj razini vlasti odn.
lokalne samouprave u skladu s važećim zakonom.
U osnovnim pokazateljima za izračun rashoda uzima se u obzir očekivana procjena za odgovarajuće razdoblje, prognozirani pokazatelji moguće inflacije te indeksacija plaća i materijalnih troškova.
Bilanca financijskih sredstava na saveznoj razini sastavlja se u obliku konsolidirane financijske bilance. Njegovi glavni pokazatelji izračunavaju se uzimajući u obzir potrebu provedbe glavnih odredbi godišnje proračunske poruke predsjednika Ruske Federacije. Sastav članaka konsolidirane financijske bilance Ruske Federacije dan je u tablici. 4.2.
Tablica 4.2
Shema konsolidirane financijske bilance Ruske Federacije Dohodak Rashodi Dobit
Amortizacija
porezni prihod
Jedinstveni socijalni porez
Neporezni prihod
Ciljna proračunska sredstva
Besplatni transferi
Državni izvanproračunski fondovi
Ukupni prihod
Višak prihoda nad rashodima Sredstva koja ostaju na raspolaganju organizacijama
Troškovi javnih ulaganja
Temeljna istraživanja i promicanje znanstvenog i tehničkog napretka
Potrošnja za društvene i kulturne događaje
Potrošnja za nacionalnu obranu
Potrošnja za vojnu reformu
Potrošnja za provedbu zakona i državnu sigurnost
Troškovi za pravosuđe
Troškovi uzdržavanja tijela javne vlasti i lokalne samouprave
Troškovi međunarodnih aktivnosti
Servisiranje državnog i općinskog duga
Financijska pomoć proračunima drugih razina
Ciljna proračunska sredstva
drugi troškovi
Ukupni troškovi
Izrada bilance financijskih sredstava može se smatrati pripremnom fazom za ciljano financijsko planiranje, tj. izrada proračuna. Ravnoteža bilance služi kao jamstvo da će se u procesu proračunskog planiranja osigurati ravnoteža proračuna.
Poslovni subjekti samostalno odlučuju o primjerenosti izrade financijskih predviđanja. Konkretno, neprofitne organizacije ih u pravilu ne izrađuju, već ih komercijalne organizacije izrađuju u obliku sličnom obliku svog financijskog plana. Ovaj pristup omogućuje osiguranje kontinuiteta financijskog planiranja i financijskog predviđanja. Osim toga, komercijalne organizacije mogu izraditi prognozu dobiti i gubitka, prognozu novčanog toka i prognozu imovine i obveza.
Može se zaključiti da financijsko predviđanje, s jedne strane, prethodi financijskom planiranju, as druge strane je njegov sastavni dio, budući da se izrada financijskih planova temelji na pokazateljima financijske prognoze.
Financijska sredstva Ruske Federacije
Distribuciju i preraspodjelu vrijednosti korištenjem financija prati kretanje sredstava koja poprimaju određeni oblik. financijska sredstva. Financijski resursi su materijalno utjelovljenje financijskih odnosa.
Financijska sredstva - to je skup povjereničkih fondova fondova, tj. to je ukupnost prihoda i primitaka kojima raspolažu poslovni subjekti.
Pojmovi financija i financijskih sredstava nisu identični pojmovi. Financije su odnosi, financijski resursi su njihovo utjelovljenje.
Financijska sredstva se formiraju za sve subjekte financijskih odnosa: državu, poslovne subjekte, stanovništvo. Njihovo formiranje nastaje na račun različitih vrsta novčanih prihoda i koristi se za zadovoljenje potreba tih subjekata i ispunjavanje njihovih obveza.
Ukupnost financijskih sredstava države i gospodarskih subjekata čine financijska sredstva određenog teritorija ili države u cjelini. Određivanje ove vrijednosti izuzetno je važno jer vam omogućuje da saznate koje mogućnosti ima ovo ili ono područje.
Trenutno se u financijskim izračunima, pri određivanju financijskih sredstava teritorija, ne uzimaju u obzir financije stanovništva!
Financijska sredstva teritorija sastoje se iz 3 skupine izvora:
1 Financijska sredstva organizacija različitih oblika vlasništva (dobit, amortizacija).
2 Financijska sredstva proračunskog sustava (razni porezni i neporezni prihodi).
3 Financijska sredstva izvanproračunskih fondova (sredstva izvanproračunskih gospodarskih i društvenih fondova).
Slično izvorima koriste se financijska sredstva financirati rashode koji se ostvaruju iz proračunskog sustava, izvanproračunskih fondova i vlastitih sredstava društva.
Kako bi imali cjelovitu sliku financijskih sredstava bilo kojeg teritorija, relevantna teritorijalna financijska tijela godišnje sastavljaju financijski plan (konsolidirana bilanca financijskih sredstava ili konsolidirana financijska bilanca). Na primjer, Ministarstvo financija Ruske Federacije godišnje formira konsolidiranu bilancu financijskih sredstava Ruske Federacije; Ministarstvo financija Republike Bjelorusije, sukladno tome, formira konsolidiranu bilancu financijskih sredstava Republike Bjelorusije, itd.
Konsolidirana financijska bilanca je sažetak prihoda i rashoda državnih tijela i organizacija svih oblika vlasništva koji se nalaze na dotičnom području. Prihodi i rashodi stanovništva ne ulaze u shemu konsolidirane financijske bilance!
Svrha financijske bilance sastoji se u određivanju financijskog rezultata procesa reprodukcije na određenom teritoriju (raspoloživi dohodak i smjernice za njegovo korištenje). Važna mu je uloga dana u tijeku predviđanja financijske sigurnosti regije.
Konsolidirana bilanca financijskih sredstava Ruske Federacije sastoji se od prihodnog i rashodnog dijela. Otkrivaju specifične izvore prihoda i specifična područja trošenja novca.
Dio prihoda karakterizira količinu financijskih sredstava kojima teritorij raspolaže za potrebe društveno-ekonomskog razvoja. Iznos stvorenih financijskih sredstava izračunava se uzimajući u obzir ravnotežu financijskih odnosa sa saveznom i republičkom razinom vlasti.
Rashodovni dio odražava količinu financijskih sredstava utrošenih za financiranje stvaranja kapitala, zajedničke potrošnje i zadovoljenja društvenih potreba.
Ako se stanje svede na manjak, tj. postoji negativan saldo financijske bilance, onda se to odražava u 3 dijela u sljedećem pokazatelju - Višak rashoda nad prihodima– deficit (prikazan u rubljama i kao postotak BDP-a).
Četvrti dio tzv Izvori financiranja deficita. To mogu biti krediti od središnje banke, prihodi od poslovanja s državnim vrijednosnim papirima, vanjsko zaduživanje.
Nedostaci konsolidirane bilance financijskih sredstava:
– nedostatak prihoda i rashoda stanovništva u shemi financijske ravnoteže;
- Nedostatak računovodstva za troškove poduzeća na račun posuđenih sredstava.
- nepostojanje računovodstva mjesta trošenja dobiti.
Ovi nedostaci ne dopuštaju korištenje financijske ravnoteže teritorija u sadašnjem stanju kao alata za razvoj strategije razvoja i upravljanja njezinom provedbom, kako za općine, subjekte Ruske Federacije, tako i za Rusku Federaciju u cjelini.
Analizom pasive moguće je uočiti dinamiku pojedinih izvora financijskih sredstava, kako vrijednosno tako i po udjelu u ukupnoj strukturi pasive.
Podaci za analizu financijskih sredstava trebaju izgledati ovako:
| Indikatori | Za početak godine | Na kraju godine | Promjena godišnje | |||
| tisuća rubalja. | % | tisuća rubalja. | % | tisuća rubalja. | % | |
| 1. Vlastita sredstva | 27370 | 74,8 | 33310 | 74,5 | +5940 | +21,7 |
| 1.1. Odobren kapital | 320 | 0,9 | 320 | 0,7 | — | — |
| 1.2. Dodatni kapital | 25110 | 68,6 | 29920 | 66,9 | +4810 | +19,1 |
| 1.3. Rezervni kapital | 250 | 0,7 | 315 | 0,7 | +65 | +26 |
| 1.4. zadržana dobit | 500 | 1,4 | 1175 | 2,6 | +675 | +135 |
| 1.5. prihoda budućih razdoblja | 1190 | 3,2 | 1580 | 3,6 | +390 | +32,8 |
| 2. Posuđena sredstva | 9230 | 25,2 | 11390 | 25,5 | +2160 | +23,4 |
| 2.1. Dugoročni krediti i zajmovi | 1500 | 4,1 | 2400 | 5,4 | +900 | +60 |
| 2.2. Kratkoročni krediti i zajmovi | 2900 | 7,9 | 3880 | 8,7 | +980 | +33,8 |
| 2.3. Računi za plaćanje | 4830 | 13,2 | 5110 | 11,4 | +280 | +5,8 |
| Pasivno | 36600 | 100 | 44700 | 100 | +8100 | +22,1 |
Da bi se utvrdile promjene u strukturi financijskih sredstava u apsolutnom iznosu, potrebno je pronaći razliku između rezultata na kraju i na početku razdoblja.
Da biste izračunali postotnu promjenu, pronađite omjer dobivene razlike i rezultata na početku razdoblja.
To jest, na primjer, dinamika rasta financijskih sredstava izračunava se na sljedeći način: 5940 / 27370 * 100% = 21,7%.
Uz izravnu procjenu strukture financijskih sredstava, takva analiza omogućuje vam da brzo napravite neke dodatne izračune:
– Vrijednost nekretnina porasla je za 22,1%. To se dogodilo kao rezultat rasta financijskih sredstava tvrtke za 21,7%, a posuđenih sredstava - za 23,4%. Zbog činjenice da je stopa rasta posuđenih sredstava nešto viša od stope rasta vlastitih sredstava, udio potonjih u ukupnom volumenu smanjen je – doduše neznatno, za samo 0,3%.
- Izvori formiranja financijskih sredstava ove godine za 73,3% (5940 / 8100 * 100%) se sastoje od vlastitih sredstava i 26,7% - od posuđenih sredstava.
– Iznos posuđenih sredstava povećan je na svim pozicijama. Istovremeno, najznačajniji rast bilježe dugoročni krediti, čiji udio u ukupnim obvezama sada iznosi 21,1% (2400 / 11.390 * 100%), što je 4,8% više nego na početku godine. Porastao je i udio kratkoročnih kredita - za 2,7%; sada iznosi 34,1%.
U gornjem primjeru, glavni izvor posuđenih financijskih sredstava su obveze prema dobavljačima, pa bi bilo korisno posebno proučiti njihov sastav.
Vrijedno je obratiti pozornost na činjenicu da su se obveze prema dobavljačima promijenile manje od vlastitih financijskih sredstava. U slučaju poduzeća koja se bave proizvodnjom ili prodajom bilo kojeg proizvoda, takav omjer može značiti da povećanje kapitala nije povezano s rastom ili proizvodnjom. Takve promjene u strukturi financijskih sredstava, međutim, same po sebi ne ukazuju ni na pogoršanje ni na poboljšanje situacije – njihov značaj u potpunosti ovisi o ciljevima financijskog poslovanja poduzeća.
Osim proučavanja dinamike, na temelju bilančne obveze može se zaključiti i o održivosti poduzeća - za to se koristi nekoliko koeficijenata koji karakteriziraju strukturu financijskih sredstava.
Omjer kapitalizacije prikazuje odnos posuđenih i vlastitih financijskih sredstava poduzeća. Izračunava se na sljedeći način:
Omjer kapitalizacije = Posuđena sredstva / Vlasnički kapital
Za tvrtku iz primjera, to je jednako 11390 / 33310 = 0,34, odnosno 0,34 posuđenih računa za 1 rublju vlastitih sredstava.
Ova vrijednost koeficijenta kapitaliziranosti ukazuje da glavninu kapitala čine vlastita financijska sredstva. S jedne strane, to ukazuje na visok stupanj stabilnosti, as druge strane, da tvrtka može izgubiti značajnu dobit odbijanjem zaduživanja.
Međutim, vrijednost ovog pokazatelja sama po sebi ne dopušta procjenu financijske učinkovitosti poduzeća; u ovom slučaju standardi uvelike ovise o industriji i stupnju razvoja poslovanja.
Omjer financijske neovisnosti omogućuje određivanje udjela vlastitog kapitala u zbroju svih izvora financijskih sredstava. Za njegovo određivanje koristi se formula:
Omjer financijske neovisnosti = Vlasnički kapital / Bilančna valuta
Za primjer tvrtke to izgleda ovako: 33310 / 44700 = 0,75.
Maksimalna vrijednost ovog koeficijenta je 1, a što je rezultat veći, to je veća stabilnost poduzeća. No, opet, visoka vrijednost može ukazivati na nisku učinkovitost u korištenju financijskih sredstava.
I na kraju, posljednji - koeficijent financijske stabilnosti. Označava koji dio kapitala čine održivi izvori financijskih sredstava – odnosno oni koje poduzeće može koristiti dulje vrijeme. Izračun se vrši prema sljedećoj formuli:
Koeficijent financijske stabilnosti = (Kapital + Dugoročne obveze) / Bilanca
Za poduzeće iz primjera rezultat je: (33310 + 2400) / 44700 = 0,8.
Ako je vrijednost u rasponu od 0,8 - 0,9, položaj tvrtke može se sigurno nazvati stabilnim. Međutim, nemoguće je procijeniti financijsku učinkovitost pomoću ovog pokazatelja - za to je potrebno posebno razmotriti omjer vlastitih sredstava i dugoročnih obveza.
Financijski resursi: pokazatelji financijske uspješnosti
Ključni pokazatelji financijske uspješnosti uključuju:
– Dobit (gubitak) na kraju izvještajne godine je iznos dobiti (gubitka) od prodaje dugotrajne imovine, proizvoda, radova, usluga i neto prihoda od izvanprodajnog poslovanja. Otkriva se na temelju računovodstva financijskih transakcija.
– Rentabilnost je omjer dobiti i troškova proizvodnje i proizvoda
– radna sredstva
- Obrt obrtnih sredstava – što je brži obrt to je manji vremenski razmak između troškova proizvodnje i primitka prihoda i dobiti.
- Novčani primici - novac od prodaje proizvoda, obavljanja poslova i pružanja usluga.
– Obveze – dugovi prema dobavljačima, izvođačima, mjenice, plaće, proračunska i izvanproračunska plaćanja i sl.
- Potraživanja - dugovanja za prodanu robu i usluge od kupaca, dugovanja po poslovanju s proračunom, odgovornim osobama i sl.
- Zaostale obveze - dugovi koji nisu vraćeni u dogovoreno vrijeme.
Važnu ulogu u vođenju financijske politike ima izrada i provedba financijskih planova. Prihvaćaju se na različitim razinama: nacionalnoj, republičkoj, lokalnoj, poduzećima i ustanovama te drugim subjektima financijske djelatnosti. Uz pomoć financijskih planova predviđa se financijski razvoj objekta. Usvojeni i odobreni planovi smatraju se vodećim dokumentima koji su osnova za financijsko planiranje regije.
Kombinacija zakonitosti tržišnog gospodarstva s elementima planiranja u području upravljanja financijskim resursima regije treba biti skladna, temeljena na integriranom pristupu, uzimajući u obzir interese njezina društveno-ekonomskog razvoja. Održivi razvoj proizvodnog sustava regije i postizanje određenih ciljeva i pokazatelja u tržišnom gospodarstvu može se osigurati planiranjem obujma i izvora podrijetla, te kretanja financijskih sredstava. Međutim, treba imati na umu da planiranje financijskih sredstava u komandno-administrativnoj ekonomiji i planiranje kretanja financijskih sredstava u upravljanoj tržišnoj ekonomiji nisu identični pojmovi.
Tako je u komandno-administrativnoj ekonomiji proces planiranja obujma financijskih sredstava zapravo predstavljao planiranje regionalnog proračuna. S druge strane, slično planiranje u tržišnom gospodarstvu usmjereno je na izgradnju financijskog potencijala regije kako bi se stvorila uravnotežena struktura proizvodnog potencijala, povećala ukupna učinkovitost regionalnog gospodarstva i riješila goruća društvena pitanja.
Financijski plan regije je zadatak za formiranje, raspodjelu i korištenje financijskih sredstava, koji se donosi za određeno razdoblje radi osiguranja društveno-gospodarskog razvoja regije.
Financijski plan sadrži zadatke za određivanje obujma i izvora prihoda, smjera njihove raspodjele, strukturu troškova, obujma i izvora investicijske politike, formiranje i korištenje rezervnih sredstava i dr. Financijski plan izrađuje se u obrazac bilance prihoda i rashoda i ima nekoliko odjeljaka: primitak sredstava i struktura prihoda; rashodi i odbitci financijskih sredstava, financijski rezultati (bilans prihoda i rashoda).
Financijsko planiranje je aktivnost subjekata na izradi projekata za formiranje, raspodjelu i korištenje financijskih sredstava radi rješavanja postavljenih zadataka. Glavne komponente financijskog planiranja uključuju: određivanje izvora i obujma mobilizacije financijskih sredstava u svrhu osiguranja planiranih aktivnosti; razvoj opcija za raspodjelu privučenih sredstava u različitim područjima; uvođenje racionalnog i učinkovitog korištenja dobivenih sredstava. Financijski planovi u pravilu su popraćeni izradom sustava upravljanja u svrhu mobilizacije, alokacije i korištenja resursa te praćenja provedbe planova.
U procesu financijskog planiranja koriste se različite metode. Glavne su: normativna metoda, metoda bilance, analitička metoda, metoda predviđanja. Metoda bilance omogućuje uzimanje u obzir odnosa između sredstava i izvora njihova stvaranja. Normativna metoda omogućuje vam izračun planova na temelju odobrenih normi i standarda. Metode faktorske analize koriste se u postupku utvrđivanja utjecaja pojedinih čimbenika na mogući razvoj objekta. Izrada financijskih planova temelji se na korištenju predviđanja, utvrđivanju mogućih opcija budućih događaja izračunom mogućih modela razvoja.
Financijsko planiranje provodi se u različitim oblicima. Glavni su: strateško planiranje, tekuće planiranje, operativno planiranje.
Bilanca financijskih sredstava i troškova regije je plan primitka financijskih sredstava i njihova korištenja u svim sektorima gospodarstva regije. Odražava sustav pokazatelja o izvorima obrazovanja, obujmu, smjerovima raspodjele, preraspodjele i korištenja financijskih resursa regije. Sastavlja se s ciljem izrade prognoza gospodarskog i društvenog razvoja, a temelj je za izradu mnogih planova i programa regionalnog razvoja. To uključuje, posebice, proračun regije, bilancu novčanih prihoda i rashoda stanovništva itd.
Bilanca financijskih sredstava i rashoda izrađuje se na nacionalnoj i regionalnoj razini. Na primjer, razmotrite strukturu bilance financijskih sredstava i troškova regije. Prvi odjeljak bilance odražava financijska sredstva stvorena u regiji i primitak sredstava u regiji od drugih subjekata. Konkretno, to uključuje prihode proračuna regije, financijska sredstva gospodarskih struktura, sredstva iz centraliziranih i decentraliziranih državnih povjereničkih fondova, kreditna sredstva poslovnih banaka, kao i sredstva privučena pod uvjetima zajma. Drugi dio bilance odražava troškove koje su napravili različiti financijski subjekti: lokalni proračuni, državni proračun, poslovni subjekti, državni zakladi itd.
Struktura bilance financijskih sredstava i troškova regije uključuje sljedeće dijelove:
1.1. Dobit.
1.2. Porezi, naknade, obvezni doprinosi pravnih i fizičkih osoba državnom proračunu i državnim zakladama.
1.3. Odbici amortizacije.
1.4. Dugoročni depoziti stanovništva.
1.5. Inozemni zajmovi i primici.
1.6. Primici sredstava iz državnog proračuna.
1.7. Ostali prihod.
2. Troškovi
2.1. Izdaci za razvoj gospodarstva (kapitalna ulaganja iz svih izvora financiranja).
2.2. Državne subvencije i plaćanja razlike u cijeni.
2.3. Trošak socijalnih jamstava stanovništvu.
2.4. Potrošnja za društvene i kulturne događaje.
2.5. Mirovine i pomoći.
2.6. Troškovi upravljanja.
2.7. Troškovi na teret državnih zaklada.
2.8. Troškovi gospodarskih struktura za društvene događaje.
2.9. Ostali rashodi gospodarskih struktura.
2.10. Ostali proračunski rashodi.
2.11. Prijenos sredstava u državni proračun. Ravnoteža.
Rashodi za razvoj gospodarstva uključuju kapitalna ulaganja iz svih izvora financiranja. Takvi rashodi posebno uključuju kapitalna ulaganja poslovnih subjekata, izdatke za razvoj regionalnog proračuna, državnog proračuna, državnih zaklada; kapitalna ulaganja gospodarskih struktura, dugoročni troškovi koji se provode na teret bankovnih kredita. Državne potpore i plaćanja razlike u cijenama su izdvajanja iz lokalnog proračuna za plaćanje razlike u cijenama plina, krutog goriva (kada se prodaje stanovništvu), organizacija za održavanje stambenih i komunalnih usluga, javnog prijevoza, školskih kantina, zdravstvenih ustanova. itd.
Rashodi za socijalna jamstva stanovništvu uključuju financiranje (iz lokalnog proračuna) isplata pomoći za djecu mlađu od 16 godina; građani s minimalnim primanjima, subvencije za stanovanje (struja, plin, kruta goriva i stambeno-komunalne usluge), migranti, samohrane majke, invalidi, branitelji i dr. Izdvajanje sredstava iz gradskog proračuna za održavanje predškolske djelatnosti, škola, troškovi razvoja kultura, obuka i prekvalifikacija kadrova, zdravstvena zaštita, tjelesni odgoj itd. - To su troškovi društvenih i kulturnih događanja.
Mirovine i naknade uključuju rashode koji se financiraju iz Mirovinskog fonda Ukrajine i Fonda socijalnog osiguranja, kao i iz lokalnih proračuna. Naknada se isplaćuje umirovljenicima, osobama s privremenim invaliditetom i drugim kategorijama stanovništva. Izdaci gospodarskih struktura za društvene djelatnosti uključuju troškove materijalnog poticaja, poboljšanja životnih uvjeta radnika te organiziranja rekreacije i liječenja. Takvi se izdaci financiraju iz dobiti poduzeća i ustanova. Ostali rashodi gospodarskih struktura su izdaci za stvaranje fondova pričuve, za dobrotvorne akcije i sl. Ostali rashodi proračuna uključuju financiranje civilne obrane, stvaranje fondova pričuve, zaštitu okoliša, prijenos sredstava proračunima nižih razina i dr.
Dakle, pokazatelji ravnoteže financijskih sredstava i rashoda regije obuhvaćaju sve financijske resurse koji se formiraju, raspoređuju, preraspodjeljuju i koriste u regiji tijekom određenog razdoblja. Ukupan iznos primitaka mora biti jednak ukupnom iznosu izdataka. Istodobno, dio prihoda primljenih u regiji prenosi se izvan njezinih granica: porezi i odbici u državni proračun, u državne zaklade itd. S druge strane, određeni iznos prihoda osigurava se transferima iz izvora izvan regije: iz državnog proračuna, kreditnih sredstava iz drugih regija i primitaka iz inozemstva i dr.
Bilanca financijskih sredstava i rashoda regije temelj je za izradu programa društveno-gospodarskog razvoja regije, pripremu i donošenje lokalnih proračuna, ciljanih programa i drugih događanja od regionalnog značaja. Sama bilanca djeluje kao financijski plan. Međutim, to nije neposredna obveza lokalnih vlasti. No budući da se na temelju nje oblikuju imperativniji financijski planovi, bilanca igra važnu ulogu u vođenju financijske politike u regiji.
V. Stolyarov tvrdi da sve dok ne naučimo praviti bilance financijskih sredstava, počevši od regije pa sve do države, neće biti koordinacije regionalnih i nacionalnih procesa reprodukcije. Znanstvenik dolazi do zaključka da u tržišnom gospodarstvu trebaju postojati mehanizmi državne kontrole i upravljanja koji mogu samostalno funkcionirati pod kontrolom lokalnih vlasti na regionalnoj razini, uzimajući u obzir nacionalnu financijsku politiku.
Kako bi se osigurala provedba programa gospodarskog i društvenog razvoja, uspostavljanje optimalnih smjerova za njihovu distribuciju i korištenje u Ukrajini, razvija se ravnoteža financijskih sredstava. Njegov razvoj provode Ministarstvo gospodarstva Ukrajine, Ministarstvo financija i Državni odbor za statistiku Ukrajine u skladu s Rezolucijom Kabineta ministara Ukrajine br. 471 od 28. lipnja 95. iu skladu sa zahtjevima metodoloških smjernica za njegovu izradu, odobrenih zajedničkom naredbom ovih odjela OT 18. travnja 1996. br. 49 / 76/117.
U regulatornim dokumentima bilanca financijskih sredstava definirana je kao sveobuhvatni proračunski izračun koji prikazuje obujam stvorenih financijskih sredstava i njihovu upotrebu u svim sektorima državnog gospodarstva. Osnova je za donošenje upravljačkih odluka o učinkovitosti korištenja svih vrsta financijskih sredstava, privlačenju dodatnih izvora ulaganja, služi kao informacijska i analitička osnova za razvoj i utemeljenje financijske politike države.
Bilanca financijskih sredstava sastavlja se u propisanom obliku i sastoji se od sljedećih glavnih dijelova:
Po prihodima:
1. Proračunska sredstva.
2. Dugoročna kreditna sredstva za razvoj nacionalnog gospodarstva.
3. Resursi poduzeća i organizacija.
4. Sredstva iz izvanproračunskih fondova ne usmjeravaju se u državni proračun.
5. Sredstva stranih investitora za razvoj nacionalnog gospodarstva
6. Ostali izvori usmjereni na pokriće proračunskog deficita (krediti Narodne banke, izdavanje vrijednosnih papira, financijska pomoć međunarodnih financijskih organizacija i dr.).
Za troškove:
1. Proračunski rashodi.
2. Troškovi za provedbu nacionalnih programa razvitka nacionalnog gospodarstva kroz dugoročne kredite.
3. Troškovi poduzeća i organizacija na teret vlastitih sredstava.
4. Rashodi izvanproračunskih sredstava (bez proračunskih sredstava). Bilančni pokazatelji računaju se u uskoj vezi s pokazateljima bruto domaćeg proizvoda, nacionalnog dohotka, fonda plaća, prediktivnih indeksa kretanja cijena, fondova akumulacije i potrošnje. U nekim slučajevima pokazatelji bilance utvrđuju se na temelju stručnih procjena.
Prilikom sastavljanja bilanci financijskih sredstava kao komponenti programa društveno-ekonomskog razvoja regija, Ministarstvo gospodarstva Ukrajine preporučilo je oblik bilance (tablica 3.1.), koji istovremeno određuje sastav sredstava.
Potpuna slika financijskih sredstava koja se akumuliraju na teritoriju daje analizu konsolidirane financijske bilance regije. Takva bilanca sadrži podatke o primitku, formiranju, preraspodjeli i korištenju u regiji svih financijskih sredstava iz centraliziranih i decentraliziranih izvora, kao i njihov prijenos izvan regije.
Financijska bilanca daje potrebne informacije o financijskom potencijalu regije. Takve su informacije potrebne za razvoj mjera za poboljšanje učinkovitosti korištenja financijskih sredstava.
Tablica 3.1. Bilanca financijskih sredstava regije (primjer) (milijuna UAH)
Informacijsku osnovu za sastavljanje konsolidirane financijske bilance čine podaci teritorijalnih financijskih, kreditnih, statističkih tijela, funkcionalnih jedinica lokalne samouprave, ekonomski standardi i ograničenja o glavnim pokazateljima razvoja regije, pokazatelji predviđanja društveno-ekonomskog razvoja regije, podaci iz lokalnog proračuna, bilance prihoda i rashoda svih poduzeća i organizacija smještenih na teritoriju, bilanca novčanih prihoda i rashoda stanovništva.