Pagsasama ng dalawang negosyo sa pamamagitan ng pag-akyat. Mga Pagsasama-sama ng Mga Kumpanya: Kahulugan at Mga Uri
Reorganisasyon sa anyo ng merger. Ang pagsasanib ay isang anyo ng muling pagsasaayos ng mga legal na entity kung saan ang mga karapatan at obligasyon ng bawat isa sa mga entidad na ito ay inililipat sa bagong lalabas na legal na entity alinsunod sa transfer deed. Reorganisasyon legal na entidad sa pamamagitan ng pagsasama ay itinuturing na nakumpleto mula sa sandaling ang isang entry ay ginawa sa Unified State Register of Legal Entities sa paglikha ng isang bagong legal na entity. Sa kasong ito, ang ligal na nilalang na nilikha sa panahon ng proseso ng pagsasama ay nagiging ganap na legal na kahalili ng lahat ng mga karapatan at obligasyon ng mga pinagsamang organisasyon. Dapat ding isaalang-alang na ang mga patakaran sa mga pagsasanib sa loob ng parehong organisasyonal at legal na anyo ay inilalapat sa mga relasyon na nagmumula sa panahon ng isang pagsasanib, bilang isang resulta kung saan ang hindi bababa sa isang legal na entity ay nilikha sa isang kaparehong dati nang umiiral na anyo, at sa kaugnayan sa pagsasama-sama ng mga ligal na nilalang, bilang isang resulta kung saan ang isang ligal na nilalang ng ibang organisasyon at ligal na anyo ay nilikha - ang may-katuturang mga patakaran na may kaugnayan sa pagsasama ng isang ligal na nilalang na nakuha bilang isang resulta ng pagsasama. Kaya, sa panahon ng proseso ng pagsasama, kinakailangang isaalang-alang ang mga kinakailangan para sa pagsasama ng dalawa o higit pang mga uri ng mga legal na entity. Sa panahon ng proseso ng muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasanib, ang mga pagbabago sa komposisyon ng mga kalahok (tagapagtatag) ay hindi pinapayagan. Kinakailangang magpakilala ng bago o mag-alis ng mga lumang kalahok bago man o pagkatapos ng reorganisasyon. Dahil ang isang pagsasama ay nagsasangkot ng pagpuksa ng mga ligal na nilalang na nakikilahok sa muling pag-aayos na may paglipat ng lahat ng mga karapatan at obligasyon sa bagong nilikha na ligal na nilalang, kinakailangang ipaalam sa lahat ng mga nagpapautang ng pinagsasamang ligal na nilalang tungkol sa paparating na muling pagsasaayos, pati na rin ang pag-publish ng impormasyon tungkol sa paparating na reorganisasyon sa isang espesyal na periodical - ang State Registration Bulletin. Ang mga nagpapautang ay dapat maabisuhan sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng desisyon sa muling pag-aayos. Ang mga nagpapautang ng mga legal na entity na nakikilahok sa muling pag-aayos, sa loob ng tatlumpung araw mula sa petsa ng pagpapadala sa kanila ng mga abiso o sa loob ng tatlumpung araw mula sa petsa ng paglalathala ng mensahe tungkol sa desisyong ginawa, ay may karapatang humiling sa pamamagitan ng pagsulat ng maagang pagwawakas o katuparan ng mga kaugnay na obligasyon ng legal na entity at kabayaran para sa mga pagkalugi. Ang mga legal na entity na kalahok sa reorganisasyon ay naglilipat ng lahat ng kanilang mga karapatan at obligasyon sa bagong likhang legal na entity. Ang lahat ng mga karapatan at obligasyon ng pinagsanib na mga ligal na nilalang, pati na rin ang mga probisyon sa ligal na pagkakasunud-sunod, ay dapat na maipakita sa mga pagkilos ng paglilipat, na inaprubahan ng may-katuturang katawan ng pamamahala ng bawat legal na entidad na lumalahok sa muling pag-aayos (sa isang LLC - ng Pangkalahatang Pagpupulong ng Mga kalahok, sa isang JSC - ng General Meeting of Shareholders).
23 Pagpuksa ng isang legal na entity.
Pagpuksa kumakatawan sa pagwawakas ng isang legal na entity nang walang legal na paghalili, i.e. nang walang paglilipat ng mga karapatan at obligasyon sa ibang tao . Batayang legal Ang pagpuksa ng mga organisasyon at mga indibidwal na aktibidad ng entrepreneurial ay nakasaad sa Civil Code ng Russian Federation at iba pang mga batas.
Ang mga sumusunod na uri ng pagpuksa ng mga ligal na nilalang ay nakikilala:
1) kusang-loob;
2) sapilitang;
Ang boluntaryong pagpuksa ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng isang ligal na nilalang o isang katawan ng isang ligal na nilalang na pinahintulutan na gawin ito ng mga nasasakupang dokumento. Ang desisyon na likidahin ang isang estado o munisipal na unitary enterprise ay maaaring gawin ng may-ari ng ari-arian - ang nauugnay na katawan ng estado o katawan ng lokal na pamahalaan. Ang Artikulo 61 ng Civil Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang tinatayang listahan ng mga batayan para sa boluntaryong pagpuksa, sa partikular: pag-expire ng panahon kung saan nilikha ang organisasyon; pagkamit ng layunin kung saan ito nilikha, atbp.
Ang sapilitang pagpuksa ay isinasagawa batay sa desisyon ng korte sa mga sumusunod na kaso:
Pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang wastong pahintulot (lisensya);
Pagsasagawa ng mga aktibidad na ipinagbabawal ng batas;
Paulit-ulit o isang beses, ngunit matinding paglabag sa batas o iba pang legal na gawain, atbp. (Artikulo 61 ng Civil Code ng Russian Federation).
Ang listahan sa itaas ay hindi kumpleto. Ang mga batayan para sa sapilitang pagpuksa ay maaari ding ibigay sa iba pang mga artikulo ng Civil Code ng Russian Federation (halimbawa, Art. 65, 81 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang isang katawan ng estado o katawan ng lokal na pamahalaan ay maaaring mag-aplay sa korte para sa pagpuksa kung ang naturang karapatan ay ipinagkaloob dito ng batas. Sa partikular, ang Federal Antimonopoly Service ng Russia, ang Federal Tax Service ng Russia, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, at ang Central Bank ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Ministry of Finance ng Russia) ay may karapatang ito.
Ang proseso ng pagpuksa ay dumadaan sa ilang yugto, na nakalista sa ibaba.
1. Pag-ampon ng mga awtorisadong katawan ng isang desisyon sa pagpuksa ng isang legal na entity.
2. Ang mga tagapagtatag (mga kalahok) ng isang legal na entity o ang katawan na gumawa ng desisyon na likidahin ang legal na entity ay obligadong ipaalam sa awtoridad sa pagpaparehistro sa lokasyon ng liquidated na legal na entity nang nakasulat sa loob ng tatlong araw, na kalakip ang desisyon na likidahin ang legal na entidad. Ang awtoridad sa pagpaparehistro ay gumagawa ng isang entry sa Unified State Register of Legal Entities na nagsasaad na ang legal na entity ay nasa proseso ng pagpuksa. Mula sa sandaling ito, ang pagpaparehistro ng estado ng mga pagbabagong ginawa sa mga dokumentong bumubuo ng isang ligal na nilalang, pati na rin ang pagpaparehistro ng estado ng mga ligal na nilalang na ang tagapagtatag ay ang tinukoy na ligal na nilalang, o pagpaparehistro ng estado ng mga ligal na nilalang na lumitaw bilang isang resulta ng muling pag-aayos nito (Artikulo 20 ng Pederal na Batas "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad at Indibidwal na Entrepreneur”).
3. Paghirang ng isang komisyon sa pagpuksa (liquidator) ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng tao o ng katawan na gumawa ng desisyon sa pagpuksa, sa pagsang-ayon sa awtoridad ng pagpaparehistro. Mula sa sandaling ang komisyon ng pagpuksa (liquidator) ay hinirang, ang mga kapangyarihan upang pamahalaan ang mga gawain ng ligal na nilalang ay inilipat dito, kabilang ang karapatang kumilos sa ngalan ng likuidated na ligal na nilalang sa korte.
4. Paglalathala ng pagpuksa sa mga press outlet, na karaniwang naglalathala ng data sa pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity. Ang publikasyon ay dapat na sumasalamin sa: ang pangalan ng legal na entity na inaalis; petsa ng pag-aampon ng desisyon sa pagpuksa; ang katawan na gumawa ng desisyon sa pagpuksa; numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis at numero ng likidadong entidad sa rehistro; ang pamamaraan at deadline para sa paghahain ng mga paghahabol ng mga nagpapautang, na hindi maaaring mas mababa sa dalawang buwan mula sa petsa ng paglalathala; paraan ng komunikasyon sa komisyon sa pagpuksa (address, telepono, fax).
5. Muling pag-isyu ng isang bank card na may mga sample na lagda ng mga taong may karapatang itapon ang mga pondo sa account para sa pinuno at mga miyembro ng komisyon sa pagpuksa.
6. Pagbubuo ng mga ari-arian at pananagutan ng organisasyon. Para sa layuning ito, kinikilala ng komisyon sa pagpuksa ang mga nagpapautang (ang huli ay kinakailangang ipaalam sa pagsulat ng pagpuksa ng may utang), ang mga hakbang ay ginawa upang mangolekta ng mga natanggap, at ang isang imbentaryo ng ari-arian ay isinasagawa.
7. Pag-alis mula sa pagiging miyembro ng iba pang mga legal na entity.
8. Pagtanggal ng mga empleyado alinsunod sa mga kinakailangan na itinakda ng batas sa paggawa.
9. Pag-drawing ng pansamantalang balanse ng liquidation sa katapusan ng panahong inilaan para sa mga nagpapautang na magsumite ng mga paghahabol. Ang balanse ay inaprubahan ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng ligal na nilalang o ang katawan na nagpasya sa pagpuksa; sumang-ayon sa katawan na nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado (kung saan ipinadala ang orihinal o isang sertipikadong kopya ng balanse). Ang balanse ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa komposisyon ng ari-arian ng ligal na nilalang, isang listahan ng mga paghahabol na ipinakita ng mga nagpapautang at ang resulta ng kanilang pagsasaalang-alang. Kung ang mga ari-arian ng organisasyon ay hindi sapat upang matugunan ang mga paghahabol ng mga nagpapautang, ang komisyon sa pagpuksa (liquidator) ay obligadong mag-aplay sa korte ng arbitrasyon upang ideklara ang may utang na bangkarota (Artikulo 224 ng Pederal na Batas ng Setyembre 27, 2002 No. 127-FZ. "Sa Insolvency (Bankruptcy)") . Sa kasong ito, ang ligal na nilalang ay na-liquidate sa paraang ibinigay sa § 1 Ch. 9 ng Pederal na Batas "Sa Insolvency (Bankruptcy)".
10. Mga pag-aayos sa mga nagpapautang sa pagkakasunud-sunod ng priyoridad na itinatag ng Art. 64 ng Civil Code ng Russian Federation, magsimula mula sa petsa ng pag-apruba ng pansamantalang balanse ng pagpuksa, maliban sa mga nagpapautang ng ikalimang priyoridad, ang mga pagbabayad kung kanino ginawa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng pag-apruba ng sheet ng balanse .
11. Pag-drawing ng balanse ng liquidation, na inaprubahan ng mga founder (mga kalahok) ng legal na entity o ng katawan na gumawa ng desisyon sa liquidation. Ang balanse ay dapat na sumang-ayon sa awtoridad sa pagpaparehistro.
12. Pagsusumite sa katawan na nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado (mga awtoridad sa buwis) ng mga sumusunod na dokumento:
a) mga pahayag na nagpapatunay ng pagsunod sa pamamaraan ng pagpuksa, pagkumpleto ng mga pag-aayos at koordinasyon ng mga isyu sa pagpuksa sa mga kaugnay na ahensya ng gobyerno;
b) balanse sheet ng pagpuksa;
c) isang dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng tungkulin ng estado.
Ang pagpaparehistro ng estado ng pagpuksa ay isinasagawa sa lokasyon ng ligal na nilalang na likidahin sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa limang araw ng trabaho.
Ang isang pagsasanib sa modernong batas ay kinikilala bilang paglikha ng isang bagong kumpanya na may paglipat sa nilikhang ligal na nilalang ng lahat ng mga karapatan at obligasyon ng mga muling inayos na kumpanya na may pagwawakas ng mga karapatan at obligasyon ng huli. Ang mga kumpanyang kalahok sa pagsasanib ay huminto sa kanilang mga aktibidad at pag-iral.
Kadalasan, ang isang pagsasanib ay tinatawag na "alternatibong pagpuksa", dahil ito ay isang paraan para sa mga hindi kumikitang kumpanya na lumabas sa negosyo na may kaunting pagkalugi (mula sa sandali ng pagpaparehistro ng isang bagong ligal na nilalang, ang mga pinagsamang organisasyon ay hindi na umiiral).
Ang anumang ligal na nilalang ay maaaring muling ayusin sa anyo ng isang pagsasanib, ngunit sa ilang mga kaso ang pagsasanib ng mga organisasyon ay isinasagawa nang may paunang pahintulot ng awtoridad ng antimonopoly:
1) kung ang kabuuang halaga ng mga ari-arian ng pinagsamang mga organisasyon ayon sa mga sheet ng balanse sa huling petsa ng pag-uulat bago ang petsa ng pagsusumite ng aplikasyon ay lumampas sa 3 bilyon. rubles;
2) kung ang kabuuang halaga ng mga asset na pinagsasama mga organisasyong pinansyal Ayon sa pinakabagong mga sheet ng balanse, lumampas ito sa halaga na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation.
Ang mga kahihinatnan ng buwis ng muling pag-aayos ng isang legal na entity sa anyo ng isang merger
Huwag kalimutan na ang bagong nilikha na ligal na nilalang bilang isang resulta ng pagsasama ay ang ligal na kahalili ng mga pinagsamang organisasyon nang naaayon, ito ay nagtataglay ng lahat ng mga karapatang sibil at buwis at mga obligasyon ng mga likidadong organisasyon alinsunod sa transfer deed; Ang kahalili ang may pananagutan sa pagbabayad ng mga buwis, bayad, multa, pati na rin ang mga multa ng mga organisasyon na hindi na umiral.
Pamamaraan para sa muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasanib
Ang proseso ng pagsasama-sama ng mga legal na entity ay isang prosesong labor-intensive na nangangailangan ng espesyal na kaalaman, kasanayan at kakayahan. Ipinapakita ng pagsasanay na karaniwan itong nagaganap sa ilang yugto:
1. Pagpili ng mga kalahok sa proseso ng reorganization sa pamamagitan ng merger (karaniwan ay dalawa o higit pang legal na entity na may magkakaibang lokasyon).
2. Paggawa ng desisyon sa muling pag-aayos. Ang pangkalahatang pagpupulong ng bawat kumpanya na nakikilahok sa muling pag-aayos sa anyo ng isang pagsasama ay gumagawa ng isang desisyon sa muling pag-aayos, na nag-aapruba:
Form ng reorganisasyon;
- kasunduan sa pagsasanib;
- charter ng kumpanya;
- kasulatan ng paglilipat.
Ang kasunduan sa pagsasanib, ayon sa Batas, ay nagtatakda ng mga sumusunod na punto:
Ang pamamaraan at mga kondisyon para sa pagsasama ay tinutukoy;
- ang pamamaraan para sa pagpapalitan ng mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng bawat muling naayos na kumpanya para sa mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya na nilikha ng pagsasama ay tinukoy;
- mga tuntunin at pamamaraan para sa paghirang ng isang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya na nilikha sa pamamagitan ng muling pag-aayos.
3. Abiso ng pagsisimula ng muling pag-aayos sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng mga awtoridad sa pagpaparehistro ng estado.
4. Pagpili ng lugar ng pagpaparehistro ng legal na entity na nilikha ng merger. Ang pagpaparehistro ng isang organisasyon na nilikha sa pamamagitan ng pagsama-sama ay isinasagawa ng awtoridad sa pagpaparehistro, na kumokontrol sa teritoryo ng lugar ng pagpaparehistro ng executive body ng isa sa mga reorganisadong legal na entity.
5. Paghahanda para sa proseso ng muling pagsasaayos:
a) abiso ng Federal Tax Service tungkol sa pagsisimula ng proseso ng reorganization (paggawa ng entry sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa pagsisimula ng reorganization sa pamamagitan ng merger);
b) paglalathala sa media ng isang mensahe tungkol sa muling pag-aayos ng isang ligal na nilalang sa pamamagitan ng isang pagsasanib (dalawang beses na may dalas ng isang beses sa isang buwan);
c) abiso ng mga nagpapautang tungkol sa paparating na reorganisasyon;
d) pagguhit ng separation balance sheet at transfer deed;
d) pagbabayad ng tungkulin ng estado.
6. Pagsusumite ng mga dokumento sa Federal Tax Service.
Kapag nagrerehistro ng isang ligal na nilalang na nilikha sa anyo ng isang pagsasama, ang Federal Tax Service Inspectorate batay sa mga desisyon sa pagpaparehistro ng estado ng isang ligal na nilalang na nilikha sa pamamagitan ng muling pag-aayos sa anyo ng isang pagsasama, at pagpaparehistro ng estado ng pagwawakas ng mga aktibidad ng reorganisadong mga legal na entity:
Gumagawa ng isang entry sa Unified State Register of Legal Entities sa paglikha ng isang bagong organisasyon at ang pagwawakas ng mga aktibidad ng mga pinagsama;
- nag-uulat ng pagwawakas ng mga aktibidad ng muling inayos na mga ligal na nilalang sa mga awtoridad sa pagpaparehistro sa kanilang lokasyon;
- nagpapadala ng mga kopya ng desisyon sa pagpaparehistro ng estado ng pagwawakas ng mga aktibidad ng mga reorganisadong legal na entity, isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa pamamagitan ng muling pag-aayos ng isang bagong organisasyon at isang katas;
- mga isyu sa mga dokumento ng aplikante na nagsasaad ng mga pagbabagong ginawa sa Unified State Register of Legal Entities;
- mga ulat sa pagpaparehistro sa pamamagitan ng muling pag-aayos ng isang ligal na nilalang sa awtoridad sa pagpaparehistro sa lokasyon ng bagong nilikha na ligal na nilalang at ipinapadala ang file ng pagpaparehistro dito.
7. Pagkumpleto ng proseso ng muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasama (mula sa sandali ng pagpaparehistro ng legal na entity).
Listahan ng mga dokumentong kailangang isumite sa Federal Tax Service sa panahon ng muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasama:
1. Application form P12001.
2. Mga dokumentong bumubuo ng bawat legal na entity na nagmumula bilang isang resulta ng muling pag-aayos (orihinal o notarized na mga kopya ng mga dokumento: mga sertipiko ng TIN, mga sertipiko ng OGRN, charter, mga code ng istatistika, order para sa appointment ng isang solong legal na entity, mga pagbabago, katas mula sa Pinag-isang Rehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad).
3. Ang desisyon na muling ayusin ang kumpanya sa pamamagitan ng merger.
4. Desisyon sa paglikha ng isang legal na entity na nagmumula sa panahon ng muling pag-aayos ng isang legal na entity sa pamamagitan ng isang merger (pag-apruba ng charter ng bagong likhang legal na entity).
5. Katibayan ng publikasyon sa media (kopya).
6. Kasunduan sa pagsasama.
7. Transfer act.
8. Resibo para sa pagbabayad ng bayad ng estado para sa pagpaparehistro.
9. Resibo para sa pagbabayad ng tungkulin ng estado para sa mga kopya ng mga dokumentong bumubuo.
10. Sertipiko ng kawalan ng utang sa pondo ng pensiyon.
11. Humiling ng kopya ng charter.
Oras ng muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasama
Ang oras ng muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasama ay naiimpluwensyahan ng iba't ibang mga kadahilanan: una, ang laki ng mga ligal na nilalang na muling inayos (nabanggit na sa itaas na ang pagsasama ng ilang mga kumpanya ay nangyayari lamang sa pahintulot ng awtoridad ng antimonopoly, ang pamamaraan para sa pagsasama. ang mga organisasyong pampinansyal ay kumplikado); pangalawa, ang isyu ng pagtatalaga ng isang on-site na inspeksyon ay ipinauubaya sa pagpapasya ng Federal Tax Service, at ang tiyak na panahon ng panahon ng buwis na sinusuri ay hindi tinukoy; pangatlo, kung may muling pagsasaayos pinagsamang kumpanya ng stock, pagkatapos magrehistro ng isang bagong legal na entity, ang isyu ay dapat ayusin sa mga seguridad. Siyempre, ito ang mga pinakakaraniwang dahilan kung bakit naantala ang isang pagsasanib ng mga organisasyon sa halip na ang kinakailangang 2-3 buwan hanggang 5-6 na buwan, sa kasamaang-palad, imposibleng mahulaan ang lahat ng mga ito, dahil sa legal na kasanayan ang bawat sitwasyon ay natatangi at kakaiba sa sarili nitong paraan. Ang aming karaniwang panahon para sa muling pagsasaayos sa pamamagitan ng pagsasama ay hanggang 3 buwan.
"). Sa huling artikulo titingnan natin ang mga detalye ng pagsasama. Kailangan ko bang isara ang mga kasalukuyang account? Dapat bang itala ang kita at mga gastos kung ang pagsasanib ay nagsasangkot ng isang may utang at isang pinagkakautangan? Sinagot namin ang mga ito at ang iba pang mga tanong sa materyal na ito.
Paunang yugto ng pagsasama
Ang pagsasanib ay isang anyo ng muling pag-aayos kung saan ang ilang kumpanya ay tumigil sa pag-iral bilang magkahiwalay na legal na entidad at sumanib sa isa, mas malaking organisasyon.
Ang pagkakasunud-sunod ng mga hakbang na dapat gawin sa unang yugto ng isang pagsasanib ay kapareho ng para sa iba pang mga anyo ng muling pagsasaayos. Inilista namin ang lahat ng kinakailangang hakbang sa talahanayan.
Mga aksyon na dapat gawin paunang yugto mga pagsasanib
|
Aksyon |
Sino ang gumawa |
||
|---|---|---|---|
|
Magpasya sa pagsasanib |
Mga may-ari |
Sa pamamagitan ng desisyon ng mga may-ari |
|
|
Ipadala ang desisyon sa pagsasama sa "nagpaparehistro" ng Federal Tax Service at maglakip ng nakasulat na mensahe tungkol sa muling pag-aayos |
Sa loob ng tatlong araw ng negosyo pagkatapos ng petsa ng desisyon ng pagsasama. Susunod, ang Federal Tax Service ay gagawa ng isang entry sa rehistro ng estado tungkol sa pagsisimula ng muling pagsasaayos |
||
|
Ipaalam sa Pension Fund at Social Insurance Fund sa pamamagitan ng pagsulat tungkol sa paparating na reorganisasyon |
Sa loob ng tatlong araw ng trabaho pagkatapos ng petsa ng desisyon ng pagsasanib |
||
|
Ipaalam sa lahat ng kilalang nagpapautang |
Ang bawat kumpanya na kasangkot sa pagsasanib |
Sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pag-file ng aplikasyon sa Federal Tax Service |
|
|
Ang kumpanyang huling nagpasyang mag-merge |
Dalawang beses sa pagitan ng isang beses sa isang buwan |
||
|
Ihanda ang mga constituent na dokumento ng organisasyon na nilikha ng merger |
Mga taong responsable para sa muling pag-aayos |
Walang nakatakdang mga deadline. |
|
|
Magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan |
Ang bawat kumpanya na kasangkot sa pagsasanib |
Kaagad bago buuin ang transfer deed |
Transfer deed
Ang susunod na hakbang ay paghahanda ng transfer deed. Ang bawat kumpanyang kalahok sa pagsasanib ay dapat iguhit ang dokumentong ito. Ang petsa ng transfer deed ay maaaring anuman. Ngunit mas mabuti na ito ay sumasabay sa pagtatapos ng quarter o taon - tulad ng nakasaad sa talata 6 ng Mga Tagubilin para sa pagbuo ng mga talaan ng accounting sa panahon ng muling pagsasaayos *.
Ang transfer deed ay dapat maglaman ng mga probisyon sa legal succession (Artikulo 59 ng Civil Code ng Russian Federation). Ito ay impormasyon tungkol sa mga halaga ng mga natatanggap at mga account na dapat bayaran, pati na rin ang tungkol sa ari-arian na inilipat sa bagong likhang kumpanya. Ang halaga ng ari-arian sa ilalim ng transfer deed ay maaaring market, nalalabi, inisyal, o naaayon sa aktwal na halaga ng mga imbentaryo (sugnay 7 ng Mga Tagubilin para sa pagbuo ng mga talaan ng accounting sa panahon ng muling pagsasaayos).
Walang mga paghihigpit sa anyo ng transfer deed. Kadalasan ito ay dinisenyo sa anyo ng isang ordinaryong balanse sheet at ilakip ang mga transcript para sa bawat linya. Maaaring gamitin ang mga sheet ng imbentaryo bilang mga transcript. May isa pang pagpipilian: abandunahin ang form ng balanse, at ilista lamang ang lahat ng uri ng mga asset at pananagutan (fixed assets, intangible asset, "debtor", "creditor", atbp.) at ipahiwatig ang kanilang halaga. At sa magkahiwalay na mga apendise, magbigay ng mga listahan ng mga bagay, may utang, atbp. (maaaring i-download ang mga halimbawa ng mga halimbawa ng transfer deed o).
Panahon hanggang sa makumpleto ang pagsasama
Pagkatapos ay kailangan mong maghanda ng mga dokumento para sa muling pag-aayos. Ito ay isang transfer deed, isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang kumpanya na nilikha sa pamamagitan ng isang merger, isang desisyon sa muling pag-aayos, isang dokumento sa pagbabayad ng tungkulin ng estado, atbp. Ang buong listahan ay ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 14 ng Pederal na Batas No. 129 -FZ na may petsang 08.08.01.
Ang pakete ng mga dokumento ay dapat dalhin sa "nagpaparehistro" ng Federal Tax Service at maghintay hanggang ang mga inspektor ay gumawa ng isang entry sa Unified State Register of Legal Entities. Sa pagdating ng entry na ito, ang mga naunang kumpanya ay hindi na umiiral, at isang bagong kahalili na organisasyon ang lilitaw sa kanilang lugar. Ngunit hanggang sa makumpleto ang panahon ng paghihintay, ang mga nauna ay patuloy na nagtatrabaho: kinakalkula nila ang sahod, pagbaba ng halaga, irehistro ang "pangunahing", atbp.
Panghuling financial statement ng mga naunang kumpanya
Ang bawat kumpanyang kalahok sa pagsasanib ay dapat maghanda ng mga huling financial statement mula sa petsa bago ang petsa ng pagpasok sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa muling pagsasaayos. Ang pag-uulat ay binubuo ng , at , paliwanag at ulat ng auditor (kung ang kumpanya ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit).
Ang mga huling pahayag ng accounting ay dapat na sumasalamin sa mga transaksyon na ginawa sa panahon mula sa paglagda ng transfer deed hanggang sa pagsasara ng naunang organisasyon. Dahil sa mga transaksyong ito, ang mga tagapagpahiwatig sa huling sheet ng balanse ay hindi magkakasabay sa mga tagapagpahiwatig sa pagkilos ng paglipat.
Bilang karagdagan, dapat isara ng bawat naunang kumpanya ang account 99 "Profit and Loss". Ang mga kita ay maaaring ipamahagi ayon sa desisyon ng mga tagapagtatag.
Pagkatapos ng huling pag-uulat, ang mga nauna ay hindi kailangang magsumite ng mga sheet ng balanse at iba pang mga dokumento, dahil ang huling panahon ng pag-uulat para sa kanila ay ang oras mula sa simula ng taon hanggang sa petsa ng pagsasama.
Inaugural na pag-uulat ng isang bagong likhang organisasyon
Ang isang organisasyong nilikha bilang resulta ng isang pagsasanib ay dapat gumuhit ng mga pambungad na pahayag sa pananalapi mula sa petsa kung saan ang isang entry tungkol sa muling pagsasaayos ay ginawa sa Unified State Register of Legal Entities. Ang mga linya ng pambungad na balanse ay maglalaman ng kabuuan ng mga kaukulang tagapagpahiwatig ng pagsasara ng mga balanse ng mga nauna. Ang exception ay mutual settlements sa pagitan ng mga nauna - halimbawa, kapag ang isa sa kanila ay borrower at ang isa naman ay nagpapahiram. Ang mga naturang tagapagpahiwatig ay hindi nabubuod, dahil kung ang may utang at pinagkakautangan ay magkakasabay, ang obligasyon ay nagtatapos. Gayundin, sa mga panimulang pahayag ng assignee, hindi na kailangang ibuod ang data mula sa mga pahayag ng tubo at pagkawala ng mga muling inayos na kumpanya.
Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa awtorisadong kapital kahalili na organisasyon. Kung ito ay mas mababa sa halaga ng kapital ng mga nauna, kung gayon ang pagkakaiba ay makikita sa balanse sa linyang "Mga napanatili na kita (hindi natatakpan na pagkawala)." Kung ang kapital ng legal na kahalili ay mas malaki kaysa sa halaga ng kapital bago ang muling pag-aayos, ang gayong pagkakaiba ay hindi kailangang ipakita sa balanse. Sa parehong mga kaso, ang accountant ay hindi gumagawa ng anumang mga entry.
Ang panimulang ulat ay dapat isumite sa Federal Tax Service kaagad pagkatapos ng pagpaparehistro o sa katapusan ng kasalukuyang quarter - depende sa kung ano ang mas maginhawa para sa iyong inspektor.
"Pangunahin" sa panahon ng paglipat
Pagkatapos ng pagsasama, ang bagong likhang kumpanya ay "nagmana" ng mga kontraktwal na relasyon ng mga muling inayos na legal na entity. Ngunit ang mga kasunduan mismo ay natapos pa rin sa ngalan ng kanilang mga nauna. Ang tanong ay lumitaw: kailangan bang pumirma karagdagang mga kasunduan tungkol sa pagpapalit ng mga partido sa transaksyon? O maaari ka bang magpadala ng mga liham ng impormasyon sa mga katapat na nagsasaad ng pangalan at mga detalye ng kahalili na kumpanya?
Naniniwala kami na ang mga karagdagang kasunduan ay hindi kinakailangan, dahil ang lahat ng mga karapatan at obligasyon ng bawat isa sa mga naunang kumpanya ay inilipat sa bagong nilikha na organisasyon sa ilalim ng transfer deed (clause 1 ng Artikulo 58 ng Civil Code ng Russian Federation). Nalalapat din ito sa mga relasyong kontraktwal. Nangangahulugan ito na para ipagpatuloy ang pakikipagtulungan sa mga supplier at kliyente, sapat na ang extract mula sa Unified State Register of Legal Entities at isang transfer deed.
Tulad ng para sa mga invoice, mga sertipiko ng trabaho na isinagawa at mga invoice, bago ang petsa ng pagsasama ay ibinibigay ang mga ito sa ngalan ng mga nauna, sa petsa ng pagsasama at higit pa - sa ngalan ng kahalili.
Kailangan ko bang isara ang mga kasalukuyang account?
Madalas na tinatanong ng mga accountant kung dapat isara ng naunang kumpanya ang account nito bago ang isang pagsasama. Ang ganitong obligasyon ay hindi itinatadhana ng batas. Sa madaling salita, maaaring ilipat ng organisasyon ang account sa isang kahalili, tulad ng anumang iba pang ari-arian at pananagutan. Upang gawin ito, sapat na upang magdala ng mga bagong dokumento ng nasasakupan sa bangko at muling ibigay ang card na may mga lagda.
Sino ang nagbabayad ng buwis para sa mga reorganisadong kumpanya
Ang bagong nabuong organisasyon ay ang tanging legal na kahalili, at ang responsibilidad na magbayad ng mga buwis para sa lahat ng muling inayos na kumpanya ay pumasa dito (Clause 4 ng Artikulo 50 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaugnay nito, dapat ilipat ng mga inspektor ang mga balanse mula sa mga card sa pagbabayad na may badyet ng bawat hinalinhan sa personal na account ng kahalili.
Sino ang nagsusumite ng mga deklarasyon para sa mga reorganisadong kumpanya
Kung maaari, ang mga naunang organisasyon ay dapat mag-ulat ng lahat ng mga buwis bago ang pagsasanib, iyon ay, bago gumawa ng isang entry sa pinag-isang rehistro ng estado. Ngunit sa pagsasagawa, bilang isang patakaran, wala silang oras upang gawin ito. Pagkatapos, sa susunod na araw pagkatapos ng muling pag-aayos, ang mga inspektor sa lugar ng pagpaparehistro ng hinalinhan ay tumangging tumanggap ng mga deklarasyon. Sa kasong ito, ang lahat ng pag-uulat ng buwis ay kailangang isumite sa bagong likhang organisasyon sa inspektor nito. Kung, pagkatapos ng muling pagsasaayos, ang mga pagkakamali ng hinalinhan ay natuklasan, ang kahalili ay nagsumite ng isang "paglilinaw" para sa kanya.
Pakitandaan: ang deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon ay hindi maililipat dahil sa muling pagsasaayos. Halimbawa, para sa taon ang kahalili ay obligadong mag-ulat nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon - kapwa para sa kanyang sarili at para sa bawat hinalinhan.
Kung sa panahon ng isang pagsasanib ang may utang ay sumanib sa pinagkakautangan
Nangyayari na ang isang kalahok sa pagsasanib ay isang may utang, at ang isa pang kalahok ay isang pinagkakautangan. Pagkatapos, pagkatapos ng muling pag-aayos, ang pinagkakautangan at may utang ay naging isa, at ang utang ay awtomatikong nababayaran. Nangangahulugan ito na dahil sa pagsasanib, hindi na kailangang bayaran ng may utang ang utang, at hindi na maibabalik ng pinagkakautangan ang kanyang pera.
Obligado ba ang may utang na magpakita ng kita sa petsa ng muling pagsasaayos, at ang mga gastos ng pinagkakautangan? Hindi kinokontrol ng Tax Code ang isyung ito. Ngunit naniniwala ang mga opisyal na ang kita na nabubuwisan ay hindi lumalabas para sa may utang. Ipinahayag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang puntong ito ng pananaw sa mga liham at. Totoo, pinag-uusapan nila ang tungkol sa reorganization sa anyo ng annexation. Ngunit, sa aming opinyon, ang mga konklusyon ay naaangkop din sa kaso ng isang pagsasanib.
Bilang karagdagan, ang mga katulad na konklusyon ay maaaring iguguhit tungkol sa mga gastos ng nagpapahiram. Sa madaling salita, sa petsa ng pagsasama, maaaring hindi isama ng pinagkakautangan ang napatay na utang bilang isang gastos.
Ang isang espesyal na kaso ay ang sitwasyon kapag ang isang pagsasanib ay nagsasangkot ng isang tagapagtustos at isang mamimili na, bago ang muling pagsasaayos, ay naglipat ng paunang bayad sa tagapagtustos. Sa ganitong mga sitwasyon, ang nagbebenta ay may karapatan, bago muling ayusin, na ibawas ang VAT na dating naipon sa prepayment. Ang mamimili, sa kabaligtaran, ay obligadong ibalik ang dati nang tinanggap na buwis para sa bawas kapag inilipat ang paunang bayad. Ang parehong posisyon ay ibinigay sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 25, 2009 No. 03-07-11/242. Bagama't ang liham ay tumutukoy sa kaakibat, maaari rin itong gamitin bilang gabay kung sakaling magkaroon ng pagsasanib.
Base sa buwis para sa VAT
Maaaring ibawas ng bagong likhang kumpanya ang , na binayaran ng isa sa mga nauna nito sa mga nagbebenta o sa customs, ngunit walang oras na kumuha ng bawas bago ang pagsasama.
Dapat kumpirmahin ng kahalili ang karapatan sa bawas gamit ang isang invoice at pangunahing mga dokumento ayon sa deal. Kinakailangan din na ang mga kalakal (mga resulta ng trabaho, mga serbisyo) na binili ng hinalinhan ay mairehistro para magamit sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT. May isa pang bagay kinakailangan: ang hinalinhan ay dapat maglipat ng mga dokumentong nagpapatunay ng pagbabayad (sugnay 5 ng Artikulo 162.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang isang organisasyong nabuo bilang resulta ng isang pagsasanib ay maaaring ibawas ang VAT, na naipon ng mga nauna kapag tumatanggap ng advance. Magagawa ito ng assignee pagkatapos ibenta ang prepaid goods, o pagkatapos wakasan ang transaksyon at ibalik ang advance. Mayroong isang limitasyon dito - ang pagbawas ay dapat tanggapin nang hindi lalampas sa isang taon mula sa petsa ng pagbabalik (sugnay 4 ng Artikulo 162.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa pagsasagawa, maraming problema ang lumitaw dahil sa petsa ng mga invoice na inisyu sa pangalan ng mga nauna. Kung ang mga dokumento ay napetsahan pagkatapos ng muling pagsasaayos, hindi pinapayagan ng mga inspektor na tanggapin ang pagbabawas. Sa ganoong sitwasyon, maaari lamang makipag-ugnayan ang accountant sa mga supplier at humingi ng mga pagwawasto.
Pag-uulat ng personal na buwis sa kita
Ang muling pagsasaayos sa anyo ng isang pagsasanib ay hindi nakakaabala sa panahon ng buwis. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang kumpanya ay hindi isang nagbabayad ng buwis, ngunit isang ahente ng buwis, at ang mga relasyon sa paggawa sa mga tauhan ay nagpapatuloy (Artikulo 75 ng Labor Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na hindi na kailangang magsumite ng anumang pansamantalang pag-uulat sa personal na buwis sa kita sa panahon ng muling pagsasaayos.
May isa dito mahalagang nuance: kung, pagkatapos ng pagsasama, ang isang empleyado ay nagdala ng isang paunawa para sa pagbabawas ng ari-arian, kung saan ang hinalinhan na organisasyon ay ipinahiwatig bilang tagapag-empleyo, ang departamento ng accounting ng kahalili na kumpanya ay dapat tanggihan siya. Ang empleyado ay kailangang pumunta muli sa tanggapan ng buwis at kumuha ng isa pang abiso na nagkukumpirma sa bawas na may kaugnayan sa legal na kahalili. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinigay ng Russian Ministry of Finance. Sa pagsasagawa, sinusunod ng mga inspektor sa lahat ng dako ang mga paglilinaw na ito at kanselahin ang bawas na ibinigay sa ilalim ng isang "hindi napapanahong" abiso.
Mga premium ng insurance at pag-uulat sa mga pondo
Isa sa mga pinakakontrobersyal na isyu na nagmumula kaugnay ng isang pagsasama ay ito: dapat bang kalkulahin ng bagong likhang organisasyon ang nabubuwisang base para sa mga premium ng insurance mula sa simula? O may karapatan ba itong ipagpatuloy ang countdown na sinimulan ng mga nauna nito bago ang reorganisasyon?
Ang halaga ng mga kontribusyon ay direktang nakasalalay sa sagot. Kung i-reset ng assignee ang base, awtomatiko siyang mawawalan ng karapatang i-exempt ang mga accrual mula sa mga kontribusyon na lumampas sa maximum na halaga (noong 2011 ito ay katumbas ng 463,000 rubles). Kung "manahin" niya ang base, pagkatapos kasama nito ay makakatanggap siya ng karapatang hindi singilin ang mga kontribusyon para sa labis na halaga.
Sa aming opinyon, kapag muling nag-aayos sa anyo ng isang pagsasanib, ang kahalili na kumpanya ay dapat magsimulang muli upang matukoy ang base para sa mga kontribusyon. Ipinaliwanag ito ng katotohanan na para sa isang organisasyong nilikha pagkatapos ng Enero 1, ang unang panahon ng pagsingil ay ang oras mula sa petsa ng paglikha hanggang Disyembre 31 (Bahagi 3 ng Artikulo 10 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. ). Kasabay nito, walang mga probisyon sa batas na ito na magsasalita tungkol sa paglipat ng base "sa pamamagitan ng mana" sa batas na ito.
Kung ang mga nauna ay hindi nagbabayad ng mga bayarin o nag-ulat sa mga pondo bago ang pagsasanib, ang kahalili ay kailangang gawin ito. Ang obligasyong ito ay nakapaloob sa Bahagi 16 ng Artikulo 15 ng Pederal na Batas Blg. 212-FZ.
* Mga Alituntunin sa pagbuo mga pahayag sa pananalapi kapag isinasagawa ang muling pag-aayos ng mga organisasyon, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 20, 2003 No. 44n.
Maaaring mahirapan ang mga maliliit na kumpanya na patakbuhin modernong pamilihan. Kakulangan ng pondo, kawalan ng kakayahang makipagkumpitensya sa malalaking negosyo—ito ang kinakaharap ng karamihan.
Bilang isang resulta, ang ilang mga kumpanya ay unti-unting tumigil sa pag-iral, ang iba ay patuloy na nagpapatakbo isang tiyak na antas nang hindi tumataas. At ang ilan ay sumasang-ayon na makipagsanib-puwersa sa ibang kumpanya at ituloy ang pagsasanib.
Isaalang-alang natin kung ano ang prosesong ito at kung ano ang mga tampok nito.
Ano ang isang pagsasanib ng negosyo?
Sapat na ang pagsasama ng dalawa o higit pang kumpanya mabisang paraan muling pagsasaayos ng mga aktibidad ng mga negosyo, kung saan lumilitaw ang isang bagong ligal na nilalang, at ang mga miyembrong kumpanya ay tumigil na umiral pagkatapos ng isang tiyak na pamamaraan.
Kadalasan ang isang pagsasanib ay nalilito sa isang pagkuha. Samantala, ang mga prosesong ito ay may malaking bilang ng mga pagkakaiba. Kapag pinagsama, tulad ng nabanggit na, lumilitaw ito bagong kumpanya, at ang mga pinagsasama ay hindi na umiral. Sa panahon ng pagkuha, ang isa sa mga kumpanya ay nakakuha lamang ng mga ari-arian ng pangalawa. Sa kasong ito, ang una ay patuloy na gumagana, at ang pangalawa ay hindi na umiiral.
Ang pamamaraan ng pagsasama ay maaaring uriin ayon sa ilang pamantayan.
Kalikasan ng pagsasama:
- horizontal merger - pinagsama-sama ang mga negosyong tumatakbo sa parehong industriya;
- vertical - ang mga kumpanya ay nabibilang sa iba't ibang mga industriya, ngunit may isang tiyak na kaugnayan sa proseso ng produksyon (ang asosasyon ng isang woodworking enterprise at isang kumpanya na gumagawa ng mga briquette ng gasolina);
- generic - ang mga negosyo na gumagawa ng magkakaugnay na mga kalakal ay pinagsama (isang kumpanya na gumagawa ng mga salamin ay pinagsama sa isang negosyo na gumagawa ng mga picture frame);
- conglomerate - isang pagsama-sama ng mga kumpanya sa pagitan ng kung saan walang ganap na relasyon; Ang ganitong mga pagsasanib ay madalas na isinasagawa upang mapalawak ang mga linya ng produkto o upang mapalawak ang merkado ng mga benta.
Prinsipyo ng pagsasama-sama ng asset:
- korporasyon - mga asset lang ang pagsasama-samahin, mga linya ng produksyon manatiling hindi nagbabago;
- alyansa - lilitaw pangkalahatang istraktura, ngunit sa parehong oras, ang ilang mga departamento ng kumpanya ay patuloy na nagtatrabaho nang hiwalay.
Anong mga asset ang pinagsasama-sama:
- pinansiyal na pagsasanib - ang pagsasanib ay may kinalaman sa eksklusibong pananalapi, ang produksyon ay hindi apektado;
- produksyon - ang kumbinasyon ng mga kapasidad ng produksyon, na nagpapahintulot sa iyo na lumikha ng isang bagong produkto o makabuluhang mapabuti ang kalidad ng mga naunang ginawa.
Mga tampok ng pamamaraan
Minsan ang pagsasama ay nangangailangan ng pahintulot mula sa antimonopoly committee.
Ito ay kinakailangan sa mga kaso:
- ang halaga ng mga ari-arian ng pinagsamang mga negosyo (ayon sa pinakahuling isinumiteng ulat) ay lumampas sa 3 milyong rubles;
- kabuuang kita mula sa mga benta ng mga produkto (probisyon ng mga serbisyo) para sa noong nakaraang taon lumampas sa 6 milyong rubles;
- kung ang mga produkto ng isa sa kanila ay sumasakop sa 35% ng segment ng merkado.
Ang pamamaraan ay binubuo ng ilang mga yugto:
- Paggawa ng desisyon. Pinagtibay ito sa isang pangkalahatang pagpupulong ng mga kinatawan ng mga pinagsama-samang negosyo. Bukod dito, kung hindi bababa sa isa sa mga kalahok ang tutol sa pagsasama, ang desisyon ay itinuturing na hindi wasto. Sa parehong pulong, maaaring matukoy ang komposisyon ng lupon ng mga direktor ng bagong kumpanya.
- Pagkatapos ng desisyon na pagsamahin ang mga kumpanya, ang bawat kumpanya ay may hiwalay na pagpupulong. Ang kasunduan sa pagsasanib ay dapat iguhit at aprubahan doon. Tinutukoy ng dokumentong ito ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng pamamaraan, pati na rin ang mga kondisyon kung saan ito maisasagawa. Bilang karagdagan, ang isang transfer deed ay iginuhit. Inilalarawan ng dokumentong ito ang estado ng lahat ng mga gawain ng mga kumpanya, naglalaman din ito ng mga resulta ng imbentaryo at pag-uulat sa posisyon sa pananalapi. Ang paglikha ng isang transfer deed ay sapilitan, dahil kung wala ito ang bagong nabuong legal na entity ay hindi mairerehistro.
- Ang mga abiso tungkol sa mga pagsasanib ng mga negosyo ay ipinapadala sa tanggapan ng buwis, mga awtoridad sa pagpaparehistro ng estado at mga nagpapautang ng mga kumpanya. Ang isang kopya ng resolusyon ng pagsasanib ay nakalakip sa bawat paunawa.
- aplikasyon (form P12001);
- charter ng bagong nabuo na kumpanya;
- kasunduan sa pagsasanib (parehong ang orihinal at isang notarized na kopya ay maaaring isumite);
- desisyon sa muling pag-aayos;
- kasulatan ng paglipat;
- pagtanggap ng pagbabayad ng tungkulin ng estado;
- isang dokumento na nagpapatunay na ang lahat ng kinakailangang data ay inilipat sa panrehiyong sangay ng Pension Fund ng Russian Federation.
Mula sa sandali ng pagpaparehistro ng estado, ang isang bagong kumpanya ay maaaring magsimula ng mga aktibidad nito.
Konklusyon
Ang pagsasama-sama ng mga kumpanya ay isang medyo kumplikadong pamamaraan na nangangailangan ng mahigpit na pagsunod kasalukuyang batas. Ang isang maingat na saloobin lamang sa prosesong ito ay magbibigay-daan sa iyo na tama na dumaan sa pamamaraan ng muling pag-aayos ng mga kumpanya at lumikha ng isang bagong negosyo.
Magazine na "Consultant"
Andrey Nikonov, kasosyo ng law firm na Pepelyaev, Goltsblat at Partners
Ang proseso ng mga pagsasanib at pagkuha ng mga kumpanya ay maaaring legal na kinakatawan sa anyo ng muling pag-aayos ng negosyo, ang pagpuksa nito sa paglipat ng mga ari-arian sa kumukuha ng kumpanya at ang pagsasama ng negosyo sa hawak.
Sa unang kaso, dalawa iba't ibang kumpanya form one. Sa pangalawa, ang komposisyon lamang ng mga kalahok (mga shareholder, may-ari) ng negosyo ay nagbabago. Sa pangatlo, ang subsidiary (depende) na kumpanya ay gumaganap bilang isang independiyenteng kumpanya.
Proseso ng muling pagsasaayos
Maaaring mangyari ang muling pag-aayos ng kumpanya sa dalawang paraan.
Ang una ay sa anyo ng pagsasanib ng isang kumpanya sa isa pa. Sa kasong ito, ang pinagsanib na kumpanya ay na-liquidate, at ang mga ari-arian, ari-arian, mga karapatan at obligasyon ng na-liquidate na kumpanya ay inilipat sa legal na kahalili. Iyon ay, ang kahalili ay nagbabayad hindi lamang para sa mga nakaraang obligasyon nito, kundi pati na rin para sa mga obligasyon ng nakuhang kumpanya.
Ang pangalawang paraan ay sa anyo ng pagsasama ng dalawang organisasyon sa isang bago. Sa kasong ito, ang parehong partido sa transaksyon sa muling pag-aayos ay likida. At lahat ng kanilang mga karapatan at obligasyon ay inililipat sa bagong likhang legal na entity.
Responsibilidad para sa mga obligasyon sa buwis
Ang paglipat ng mga obligasyon sa pag-akyat o pagsasama ng mga partido ay pormal sa pamamagitan ng isang transfer deed. Dapat itong ipahiwatig ang halaga ng mga hindi nabayarang buwis at bayarin. Sa kasong ito, dapat bayaran ng legal na kahalili ang mga sumusunod na obligasyon:
- natukoy bago ang pagkumpleto ng muling pag-aayos at tinukoy sa paglipat ng batas (kabilang ang mga buwis, bayad, multa at multa para sa paglabag sa mga batas sa buwis);
- para sa mga buwis at bayad na tinukoy ng mga inspektor pagkatapos makumpleto ang muling pag-aayos, pati na rin ang mga parusa para sa kanilang pagkahuli sa pagbabayad.
Ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na hilingin sa kahalili na magbayad ng mga multa na ipinataw pagkatapos makumpleto ang muling pagsasaayos para sa mga paglabag na ginawa ng legal na hinalinhan bago ang muling pagsasaayos.
Gayunpaman, ang mga multa ay isang hindi gaanong mahalagang bahagi ng mga pananagutan sa buwis (10–20%, sa mga bihirang kaso – 40% ng hindi nabayarang halaga ng buwis). Ang mga awtoridad sa buwis ay nangongolekta ng mas malaking halaga para sa mga obligasyong nauugnay sa pagbabayad ng mga buwis at mga parusa. Dapat tuparin ng nagbabayad ng buwis ang mga ito anuman ang katotohanan ng kulang sa pagbabayad ng mga buwis: bago o pagkatapos makumpleto ang muling pagsasaayos.
Samakatuwid, bago isagawa ang proseso ng pagsasanib o pag-akyat, kinakailangan na kumuha ng imbentaryo ng mga obligasyon sa buwis ng mga kumpanya. Kailangan mo lamang suriin ang panahon na magagamit para sa pagsusuri mga awtoridad sa buwis– tatlong nakaraang taon ng kalendaryo at ang kasalukuyang taon.
Nakatagong potensyal sa buwis
Ang pagsuri sa mga obligasyon sa buwis ng nakuhang kumpanya ay mayroon ding ibang kahulugan. Pagkatapos ng lahat, ang organisasyon ay maaaring mag-overestimated sa kanilang laki. Halimbawa, ang labis na pagbabayad ng mga buwis dahil sa isang error sa accounting. Ang labis na pagbabayad ay maaari ding lumabas dahil sa kawalan ng katiyakan sa batas sa buwis. Ang negosyo, upang hindi makipagsapalaran, ay maaaring ilapat ang batas sa isang interpretasyon na hindi kasama ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.
Sa sitwasyong ito, hindi mo dapat limitahan ang iyong sarili sa isang tatlong taon. Ang katotohanan ay ang batas sa buwis ay nagpapahintulot, sa gastos ng sobrang bayad na mga buwis, kahit na higit sa tatlong taon ang lumipas mula noong kanilang pagbabayad, upang bayaran ang mga atraso sa iba pang mga buwis at paparating na mga pagbabayad.
Buwis sa kita
Kapag ang isang kumpanya ay muling inayos, ang mga nagbabayad ng buwis-mga shareholder ay hindi bumubuo ng kita (pagkalugi) na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 277 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pamantayang ito pinapayagan kang huwag isama ang:
- sa kita ang positibong halaga ng mga net asset ng nakuha o pinagsamang kumpanya;
- Kasama sa mga gastos ang negatibong halaga ng mga net asset ng nakuha o pinagsamang kumpanya;
- sa kita ng kahalili (bagong nilikha na kumpanya) ang pagkakaiba sa pagitan ng pagpapahalaga sa merkado ng mga ari-arian ng nakuha (pagsasama) ng negosyo at ang bayad na halaga ng mga pagbabahagi nito, at kung negatibo ang tinukoy na pagkakaiba, huwag isama ito sa mga gastos.
Halimbawa 1
Sitwasyon 1. Ang organisasyon A ay nakakuha ng 100 porsiyentong stake sa kumpanya B, na nagbabayad ng 50 milyong rubles para sa kanila. Pagkatapos ay pinagsama ang organisasyon A sa kumpanya B, na ang netong halaga ay RUB 90 milyon. Ang benepisyo ng kumpanya A sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng netong halaga ng mga nakuhang asset at ang halaga ng pagbili ng mga bahagi (40 milyong rubles) ay hindi napapailalim sa buwis sa kita.
Sitwasyon 2. Ang halaga ng netong asset ng nakuhang kumpanya B ay 40 milyong rubles, at ang halaga ng pagbili ng mga bahagi nito ay 50 milyong rubles pa rin. Matapos ang pagsasama, ang mga pagbabahagi ay natubos, iyon ay, ang organisasyon A ay nagtatapon ng ari-arian na nagkakahalaga ng 50 milyong rubles. Kasabay nito, ang ari-arian na may netong halaga na 40 milyong rubles ay idinagdag. Kung paano haharapin ang isang pagkawala mula sa naturang transaksyon ay tatalakayin sa ibaba.
Tungkol sa halaga kung saan dapat tanggapin ang ari-arian para sa accounting ng kumukuhang organisasyon, mayroong dalawang opsyon para sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas.
1. Ang kumukuhang organisasyon ay ang legal na kahalili ng nakuhang negosyo para sa lahat ng mga transaksyong natapos bago ang sandali ng muling pagsasaayos. Sa kasong ito, hindi magbabago ang halaga ng ari-arian kung saan ito tinanggap para sa accounting ng buwis ng muling inayos na legal na entity. Ang pagkawala mula sa pagtubos ng mga bahagi ng kumukuhang organisasyon ay hindi isinasaalang-alang ng kumukuhang organisasyon kapag nagbubuwis ng mga kita. Sa halimbawang tinalakay sa itaas, ang ari-arian ay tinatanggap para sa accounting sa halagang 40 milyong rubles, at isang pagkawala sa halagang 10 milyong rubles. ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
2. Ang halaga ng mga pagbabahagi at iba pang ari-arian para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay tinutukoy ng kahalili batay sa aktwal na mga gastos ng pagkuha nito. Sa halimbawang isinasaalang-alang, ang kumpanya A ay tumatanggap ng ari-arian para sa accounting sa halagang 50 milyong rubles. at ang halagang ito ang kasangkot sa pagkalkula ng buwis sa kita.
Ang pangalawang pagpipilian ay mas kaakit-akit. Pagkatapos ng lahat, ang Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ay hindi nagbibigay ng mga pagbubukod mula sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng ari-arian para sa mga kaso kung kailan ito natanggap pagkatapos ng muling pagsasaayos. Gayunpaman, ang kakulangan ng hudisyal na kasanayan ay maaaring magdulot ng hindi pagkakaunawaan tungkol sa pagpili ng isa sa mga opsyong ito.
Upang mas maunawaan ang nilalaman ng pangalawang opsyon, isaalang-alang natin ang mga iminungkahing sitwasyon nang mas detalyado.
Halimbawa 2
Gamitin natin ang mga kondisyon ng halimbawa 1.
Sitwasyon 1. Ang halaga ng netong asset ng nakuhang kumpanya ay 90 milyong rubles.
Ipagpalagay natin na ito ay tinutukoy batay sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig:
Dapat ipakita ng Kumpanya A ang halaga ng mga nakuhang asset sa accounting ng buwis bilang mga sumusunod.
Pagkatapos ay kailangan mong matukoy ang pagkakaiba sa pagitan ng netong halaga ng mga nakuhang asset at ang mga gastos ng assignee para makuha ang mga asset na ito - 40 milyong rubles. (90 – 50).
- Dagdag pa, ang kahalili ay dapat na ipamahagi ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng nakuhang mga ari-arian at ang aktwal na mga gastos ng kanilang pagkuha sa mga ari-arian sa proporsyon sa kanilang halaga sa kabuuang halaga ng mga ari-arian. Nakukuha namin ang mga sumusunod na relasyon:
- halaga ng mga nakapirming assets ng legal na kahalili: 120 – 40 x 120: 270 = = 102 milyong rubles;
- gastos ng mga materyales at kalakal mula sa legal na kahalili: 60 – 40 x 60: 270 = = 51 milyong rubles; presyo tapos na mga produkto
para sa legal na kahalili: 90 – 40 x 90: 270 = = 77 milyong rubles.
Ang kabuuang halaga ng mga ari-arian sa accounting ng buwis ng legal na kahalili ay magiging 230 milyong rubles. Ito ay tumutugma sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga asset ng hinalinhan at mga gastos ng kahalili upang makuha ang mga asset na iyon.
Sitwasyon 2. Ang halaga ng net asset ay 40 milyong rubles, at ang halaga ng pagbili ng mga pagbabahagi ay 50 milyong rubles). Ating tutukuyin ang halaga ng mga asset sa tax accounting ng legal na kahalili sa parehong paraan tulad ng sa sitwasyon 1. Ipagpalagay natin na ang netong halaga ng mga asset ay nabuo mula sa mga sumusunod na indicator:
Tutukuyin ng Kumpanya A ang halaga ng mga ari-arian sa accounting ng buwis gaya ng mga sumusunod.
Dagdag pa, ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga nakuhang asset at ang aktwal na mga gastos ng kanilang pagkuha, ang kumpanya A ay dapat na ipamahagi sa pagitan ng mga asset sa proporsyon sa kanilang halaga sa kabuuang halaga ng mga asset. Nakukuha namin ang mga sumusunod na resulta:
- ang halaga ng mga nakapirming assets ng legal na kahalili ay 124.4 milyong rubles. (120 + 10 x x 120: 273);
- gastos ng mga materyales at kalakal ng ligal na kahalili - 62.2 milyong rubles. (60 + 10 x x 60: 273);
- ang halaga ng mga natapos na produkto ng assignee ay 93.3 milyong rubles. (90 + 10 x x 90: 273).
Ang pera ay makikita sa accounting ng buwis sa isang nominal na halaga. Samakatuwid, bahagi ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga na-redeem na bahagi at ng halaga ng mga asset na maiuugnay sa cash, ay bumubuo ng isang pagkawala sa kahalili. Ang kita na nabubuwisan ay hindi maaaring bawasan ng halaga nito (sugnay 1 ng Artikulo 277 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kaya, ang assignee ay sumasalamin sa mga pondo na natanggap sa accounting sa isang nominal na halaga ng 3 milyong rubles. Kasabay nito, isang pagkawala sa halagang 0.1 milyong rubles. (10 x 3: 273) ay hindi binabawasan ang nabubuwisang kita.
Ang kabuuang halaga ng mga asset sa accounting ng buwis ng legal na kahalili ay magiging 282.9 milyong rubles, na tumutugma sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga asset ng legal na hinalinhan at ang mga gastos ng legal na kahalili para sa pagkuha ng mga asset. Kasabay nito, ang bahagi ng pagkakaiba na nauugnay sa cash ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng halaga ng nakuha na ari-arian sa accounting ng buwis ng legal na kahalili, iyon ay, nawala ito.
Ang pagsusuri sa itaas ay nagpapakita na kung ang halaga ng mga nakuhang bahagi ng nakuhang kumpanya ay mas mababa kaysa sa netong halaga ng mga ari-arian nito, kung gayon ito ay mas kumikita para sa organisasyon na sundin ang unang opsyon. Ibig sabihin, ipakita ang mga asset sa halagang ipinahiwatig sa accounting ng buwis ng nauna.
Sa kabaligtaran na sitwasyon, mas kumikita ang kumpanya na kumilos ayon sa pangalawang opsyon. Papayagan nitong ilipat ang bahagi ng mga gastos sa pagkuha ng mga bahagi sa halaga ng nakuhang ari-arian, sa gayon ay lumilikha ng mga kinakailangan para sa karagdagang pagbawas sa base ng buwis para sa mga transaksyong may kaugnayan sa paggamit at pagtatapon ng ari-arian na ito.
Kapag nagbebenta ng mga kalakal at naglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, dapat kang magbayad ng VAT (Clause 1, Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang talata 3 ng Artikulo 39 ay naglilista ng mga kaso kung kailan hindi kailangang bayaran ang buwis. Kaya, sinasabi dito na ang paglipat ng ari-arian ng isang organisasyon sa (mga) legal na kahalili nito sa panahon ng muling pag-aayos ay hindi kinikilala bilang isang pagbebenta (subclause 2, clause 3).
Kung ginagamit ng kumpanya ang ari-arian sa mga operasyong tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 39 ng Tax Code, dapat itong ibalik ang mga halaga ng VAT na dating tinanggap para sa bawas. Higit pa rito, para sa depreciable na ari-arian, ang bahagi lamang ng buwis na nahuhulog sa natitirang halaga ng ari-arian ang kailangang ibalik.
Ang tanong ay lumalabas kung posible bang ibawas ang VAT na naibalik sa paglipat ng ari-arian na ito sa legal na kahalili. Ang katotohanan ay kung ginagamit ito ng assignee para sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT, kung gayon walang mga legal na batayan para sa pagsasaalang-alang sa kaukulang halaga ng VAT sa halaga ng inilipat na ari-arian, tulad ng walang mga hadlang sa pag-aaplay ng bawas para dito. halaga.
Bumaling tayo sa Tax Code. Mula sa subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 171 ay sumusunod na ang VAT ay maaaring i-offset kung:
- ang buwis ay iniharap sa nagbabayad ng buwis at binayaran niya;
- mga kalakal na binili para sa mga transaksyong kinikilala bilang mga bagay sa VAT;
- ang mga kalakal ay hindi binanggit sa talata 2 ng Artikulo 170 ng Kodigo sa Buwis.
Sa aming sitwasyon, ang mga kalakal, kabilang ang mga kalakal, ay binili at binayaran ng ibang organisasyon, ngunit ang nagbabayad ng buwis ay ang legal na kahalili nito (Clause 5 ng Artikulo 50 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang sunud-sunod na may kaugnayan sa mga transaksyon na ginawa ng isang reorganisadong legal na entity at ang kanilang mga kahihinatnan sa buwis ay kinokontrol ng Civil Code. Sinasabi dito na "kapag ang isang ligal na nilalang ay pinagsama sa isa pang ligal na nilalang, ang mga karapatan at obligasyon ng pinagsanib na ligal na nilalang ay inililipat sa huli alinsunod sa gawa ng paglilipat" (Clause 2 ng Artikulo 58 ng Civil Code ng Russian Federation Federation). Nalalapat din ang panuntunang ito sa mga legal na relasyon sa buwis. Kaya, ginamit ito ng Presidium ng Korte Suprema sa Arbitrasyon noong niresolba ang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis sa isang liham na may petsang Agosto 28, 1995 Blg. S1-7/OP-506 at sa mga resolusyong may petsang Marso 3, 1998 Blg. 1024/97 at Marso 14, 2000 No. 1463/ 99. Ang mga resolusyong ito ay pinagtibay sa mga hindi pagkakaunawaan na lumitaw bago ang Tax Code ay nagkabisa. Gayunpaman, ang Korte Suprema sa Arbitrasyon, na tumutukoy sa Kodigo Sibil, ay dumating sa konklusyon na ang mga pamantayan nito ay nagbubunga ng gayong paghalili. Iyon ay, ang mga patakaran ng Civil Code ng Russian Federation sa sunud-sunod, na isinasaalang-alang ang kahulugan na ibinigay sa kanila sa pamamagitan ng arbitration practice, ay kinokontrol din ang mga legal na relasyon sa buwis.
Kung gagamitin ng kahalili na kumpanya ang natanggap na ari-arian sa mga transaksyong napapailalim sa VAT, ang pangalawa at pangatlong kundisyon ng bawas na natugunan bago ang muling pag-aayos ay matutupad ng legal na entity na nilikha bilang resulta ng muling pag-aayos.
Kaya, ang kahalili ay tumatanggap ng karapatang ibawas ang VAT sa ari-arian na dating pagmamay-ari ng muling inayos na nagbabayad ng buwis. Ang karapatang ito ay babangon para sa kumpanya sa panahon ng buwis kung saan ito nilikha. Pagkatapos ng lahat, na kapag lumilikha ng isang organisasyon, ang mga kondisyon ng Artikulo 171 at 172 ng Tax Code ay natutugunan, na nagbibigay ng karapatang ibawas ang VAT.
Sa kabila ng katotohanan na walang hudisyal na kasanayan sa isyung ito, na may kwalipikadong hudisyal na representasyon, ginagawang posible ng mga argumento sa itaas na ipagtanggol sa korte ang karapatan ng kahalili na organisasyon na ibawas ang VAT.
UST at mga kontribusyon sa pensiyon
Ang Kabanata 24 ng Tax Code ay nagpapahintulot sa paggamit ng tinatawag na regressive scale. Upang matukoy kung aling rate ang ilalapat, kailangan mong kalkulahin ang base ng buwis na naipon mula sa simula ng taon sa karaniwan sa bawat empleyado at hatiin ang resultang resulta sa bilang ng mga buwan ng kasalukuyang taon. Kung ang resulta ay mas mababa sa 2,500 rubles, ang negosyo ay walang karapatang mag-aplay ng isang regressive scale.
Sa pagsasama at pagsali sa mga organisasyon, maraming isyu ang lumitaw.
Kaya, kung kahit isa sa mga organisasyon ay hindi nakatupad sa kundisyon na nagpapahintulot sa aplikasyon ng regressive rate, nangangahulugan ba ito na pagkatapos ng reorganization hanggang sa katapusan ng taon, ang kahalili ay hindi makakapag-apply ng mga pinababang rate ng UST?
Isa pang tanong: para matukoy ang regressive rate, kailangan ba nating isaalang-alang ang mga pagbabayad na ginawa bago ang reorganisasyon at ang bilang ng mga buwan na lumipas bago ang reorganisasyon?
Kapag tinutugunan ang mga isyung ito, kinakailangang isaalang-alang ang mga nauugnay na panganib. Sa partikular, ang posisyon ng Russian Ministry of Finance ay bumagsak sa katotohanan na pagkatapos ng muling pag-aayos, muling kinakalkula ng isang organisasyon ang base ng buwis mula sa sandaling nakumpleto ang muling pag-aayos, na nagbubuod lamang ng mga pagbabayad na ginawa pagkatapos nito. Ang mga korte ng arbitrasyon ay may ibang pananaw. Naniniwala ang mga hukom na upang kalkulahin ang base ng buwis, gumagamit din sila ng data sa base ng buwis para sa mga muling inayos na negosyo na naipon mula noong simula ng taon ng kalendaryo.
Ang pagpuksa ay ang pagwawakas ng mga aktibidad ng isang kumpanya nang hindi inililipat ang mga karapatan at obligasyon sa mga legal na kahalili nito. Ang pagpuksa ay itinuturing na nakumpleto, at ang kumpanya ay hindi na umiral mula sa sandali ng pagbubukod nito mula sa Unified State Register of Legal Entities.
Ang desisyon sa pagpuksa ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng kumpanya. Ang Pangkalahatang Pagpupulong ay nagtatalaga ng isang komisyon sa pagpuksa, na ang mga responsibilidad ay maghanda ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagpuksa at magsagawa ng isang imbentaryo. Pagkatapos, sa loob ng tatlong araw, dapat mong iulat ang pagpuksa ng kumpanya sa tanggapan ng buwis. Kung hindi ito gagawin ng kumpanya sa loob ng inilaang oras, maaari itong pagmultahin sa ilalim ng Artikulo 129.1 ng Tax Code. Ang multa ay 1000 rubles.
Kapag natanggap ng tax inspectorate ang abiso, kailangan nitong magsagawa ng on-site na inspeksyon ng kumpanya, hindi lamang para sa panahon na "hindi pa na-inspeksyon" nito, kundi pati na rin para sa panahon (sa loob ng tatlong taon) kung kailan ang inspeksyon ay naisagawa na. natupad.
Sa panahon ng proseso ng pagpuksa, ang organisasyon ay kumukuha ng pansamantala at mga balanse sa pagpuksa.
Ang isang pansamantalang sheet ng balanse ay iginuhit batay sa pinakabagong balanse na inihanda bago ang desisyon na likidahin ang kumpanya ay naaprubahan.
Matapos ang pagbebenta ng ari-arian at pangwakas na pag-aayos sa mga nagpapautang, ang komisyon ay gumuhit ng isang sheet ng balanse ng pagpuksa. Sa batayan nito, ang komisyon ay gumagawa ng desisyon sa pamamahagi ng natitirang pag-aari ng kumpanya sa pagitan ng mga may-ari nito.
Mga pananagutan sa buwis sa kita
Ang pagpuksa ng isang organisasyon ay nagpapahiwatig din ng pamamahagi ng ari-arian sa pagitan ng mga organisasyon - mga shareholder nito. Ang ipinamahagi na ari-arian ay itinuturing na kita sa mga shareholder.
Ang kita ng mga organisasyon ng shareholder ay tinutukoy "batay sa presyo sa merkado ng ari-arian (mga karapatan sa ari-arian) na natanggap nila sa oras ng pagtanggap ng ari-arian na ito, binawasan ang halaga ng mga pagbabahagi na aktwal na binayaran (anuman ang paraan ng pagbabayad) ng mga nauugnay na shareholder ... ng organisasyong ito.” Ito ay ipinahiwatig sa talata 2 ng Artikulo 277 ng Tax Code.
Ibig sabihin, lahat ng ari-arian na ipinamahagi sa mga shareholder ay kasama sa kanilang kita batay sa presyo nito sa merkado, at hindi sa halaga ng libro nito. Sa kasong ito, ang halaga ng ari-arian ay mababawasan ng presyo ng mga bahagi ng liquidated na organisasyon na binayaran ng kalahok.
Kaya, kung ang presyo ng mga pagbabahagi ng likidong organisasyon na binayaran ng isang kalahok ay mas mababa kaysa sa halaga ng merkado ng mga ari-arian nito, dapat isama ng shareholder ang pagkakaiba sa kanyang kita.
Upang tanggapin ang natanggap na ari-arian para sa accounting, dapat matukoy ng organisasyon ng shareholder ang halaga nito. Ang gastos na ito (sa pamamagitan ng depreciation) ay kailangang isulat bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
Kung paano matukoy ang halagang ito ay hindi tinukoy sa Kabanata 25 ng Tax Code. Samakatuwid, posible ang dalawang pagpipilian.
Opsyon 1. Ang halaga ng mga fixed asset at materyales ay binubuo ng mga aktwal na gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha (sugnay 1 ng Artikulo 257 at sugnay 2 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga gastos ay dapat na maunawaan bilang ang halaga ng ari-arian na nawala ng negosyo kaugnay sa pagtanggap ng mga materyales at mga fixed asset. Sa esensya, ang mga artikulong ito ay nagsasabi na kapag tinutukoy ang halaga ng ari-arian na matatanggap ng isang kalahok pagkatapos ng pagpuksa, ang isa ay dapat magpatuloy mula sa halaga ng mga gastos para sa pagkuha ng mga pagbabahagi ng likidong negosyo. At pagkatapos ay ipamahagi ang mga gastos na ito, halimbawa, sa proporsyon sa market value ng object sa kabuuang market value ng property.
Opsyon 2. Ang Artikulo 277 ng Kodigo sa Buwis ay nagsasaad na ang kita mula sa pagtanggap ng ari-arian sa panahon ng pagpuksa ay dapat matukoy batay sa halaga ng pamilihan.
Dahil dito, dapat tanggapin ang property na ito para sa tax accounting batay din sa market value.
Dahil ang lahat ng hindi maaalis na pagdududa tungkol sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga pamantayan sa buwis ay dapat malutas sa pabor ng nagbabayad ng buwis (Clause 7, Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation), ang kumpanya ay maaaring pumili ng opsyon kung saan magbabayad ito ng mas maliit na halaga ng buwis.
Gayunpaman, maaaring hindi sumasang-ayon ang mga propesyonal sa buwis sa pinili ng kumpanya. Ang kakulangan ng hudisyal na kasanayan sa isyung ito ay hindi nagpapahintulot sa amin na tumpak na mahulaan ang paglutas ng isang posibleng hindi pagkakaunawaan.
Kung ang isang kumpanya ay hindi gustong kumuha ng mga panganib, pagkatapos ay kailangan nitong gamitin ang opsyon kung saan ang halaga ng ari-arian na tinatanggap para sa accounting ng buwis ay magiging mas mababa. Kapag tinatasa ang mga kahihinatnan ng buwis ng pag-liquidate sa isang kumpanya, dapat isaisip na ang mga pananagutan sa buwis nito ay maaaring tumaas kapwa dahil sa pagkilala ng mga pagkakamali sa pagkalkula ng mga dating kinakalkula na buwis, at bilang resulta ng mga ligal na aksyon ng nagbabayad ng buwis. Sa partikular, sa panahon ng pagpuksa kinakailangan na isama ang mga naunang nilikha na reserba para sa mga kaduda-dudang utang
, para sa pag-aayos ng warranty, para sa pag-aayos ng mga depreciable fixed asset, para sa paparating na bakasyon at pagbabayad ng kabayaran batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon.
mga obligasyon sa VAT
Gayunpaman, hindi sinasabi ng Tax Code kung paano matukoy ang halaga ng ari-arian na inilipat sa isang kalahok sa pagpuksa ng isang kumpanya. Sa kasong ito, ang isa ay dapat magabayan ng prinsipyo ng pagiging pandaigdigan ng kalooban ng mambabatas, na binuo sa resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russia na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5, i.e. isang tuntunin na mahalagang nagbibigay-daan sa paggamit ng mga tuntunin na namamahala sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa mga katulad na sitwasyon. Kaugnay ng sitwasyong isinasaalang-alang, nangangahulugan ito ng posibilidad ng paglalapat ng talata 2 ng Artikulo 277 ng Kodigo sa Buwis batay sa halaga sa pamilihan ng ari-arian. Kung lumampas ito sa halaga ng kontribusyon ng kalahok, dapat bayaran ang VAT sa sobrang halaga.
Ngunit kung ang mga bahagi na kabilang sa isang liquidated na organisasyon ay inilipat sa kalahok, hindi na kailangang magbayad ng VAT sa labis ng kanilang halaga sa paunang kontribusyon ng kalahok (subclause 12, clause 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang mga pondong inilipat sa kalahok ay hindi rin napapailalim sa VAT. Hindi mahalaga kung ang halagang ito ay lumampas sa kontribusyon sa awtorisadong kapital o hindi (subclause 1, clause 1, artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ito ay nagkakahalaga ng pagbibigay pansin sa isa pang punto. Kaya, ang paglipat ng ari-arian sa isang kalahok sa panahon ng pagpuksa ng isang kumpanya ay hindi isang pagbebenta, iyon ay, hindi na kailangang magbayad ng VAT sa transaksyong ito. Nangangahulugan ito na ang shareholder, ang tatanggap ng ari-arian, ay dapat na ibalik ang value added tax na dating tinanggap para sa bawas (clause 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa kasong ito, kinakailangang ibalik lamang ang bahaging iyon ng VAT na nauugnay sa "under-depreciated" na halaga ng property.
Ang paghawak nang walang kahihinatnan
Ang isa pang paraan ng merger at acquisition ay ang pagsasama ng isang organisasyon sa isang grupo ng mga kumpanyang may hawak. Ang pagpipiliang ito ay hindi nangangailangan ng anumang mga kahihinatnan ng buwis.
Ang problema ay maaaring lumitaw lamang kung ang mga naturang negosyo ay pumasok sa mga transaksyon sa loob ng grupo. Magagawang kontrolin ng mga inspektor ng buwis ang presyo ng transaksyon.
At kung ito ay naiiba sa mga presyo sa merkado ng higit sa 20 porsiyento, pagkatapos ay susubukan ng mga controller na muling kalkulahin ang mga buwis batay sa mga presyo sa merkado.
Ang ari-arian ng isang liquidated na kumpanya, na napapailalim sa VAT, ay maaaring ibenta sa shareholder sa presyo ng merkado. Pagkatapos ang mga nalikom ay ipapamahagi sa mga kalahok, pagkatapos ay hindi na kailangang ibalik ang VAT. Sa kasong ito, ang shareholder na bumili ng ari-arian mula sa liquidated na organisasyon ay makakabawas ng VAT. Upang gawin ito, dapat matugunan ang isang kundisyon: ang bagong may-ari ng ari-arian ay obligadong gamitin ito sa mga transaksyon na napapailalim sa buwis na ito (subclause 1, clause 2, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).
Paghahambing na pagsusuri mga scheme ng mergers (acquisitions) ng mga kumpanya
Mga panganib Reorganisasyon Pagpuksa Pagsasama sa hawak Ang panganib ng pagtukoy ng mga atraso pagkatapos makumpleto ang proseso ng pagkuha (pagsama-sama) at ang aplikasyon ng mga parusa Umiiral ay hindi umiiral Umiiral Panganib ng aplikasyon ng mga parusa para sa mga paglabag na ginawa bago ang pagkumpleto ng proseso ng pagkuha (pagsama-sama) ay hindi umiiral ay hindi umiiral Umiiral Ang panganib na dulot ng mga kontrol sa presyo sa mga transaksyon na isinagawa sa pagitan ng mga dating independiyenteng negosyo ay hindi umiiral ay hindi umiiral Umiiral Pagsasama sa kita ng mga reserbang nilikha bago ang pagsasama (pag-access, pagpuksa, pagkuha). Dati, ang mga reserbang ito ay ginastos Kailangang ibalik ang mga reserba Hindi na kailangang ibalik ang mga reserba