Dohodak od stranog posrednika: značajke obračuna poreza na dohodak. Porez na dohodak od transakcija vrijednosnim papirima

Kao što smo već primijetili, mnogi građani primaju prihode od transakcija vrijednosnim papirima. Fizička osoba koja se bavila kupnjom (prodajom) vrijednosnih papira dužna je na kraju godine uplatiti porez u proračun.

Što učiniti ako ste na kraju godine ostvarili gubitak? Tko će snositi gubitke i raditi preračune?

Građanin (porezni obveznik), ako odluči uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina, podnijet će poreznu prijavu 3-NDFL za godinu u kojoj je ostvarena dobit. Broker ne uzima u obzir gubitke iz prethodnih godina; to mora učiniti sama osoba.

Primjer izračuna: primili ste gubitak za 2016. u iznosu od 600 tisuća rubalja. (burzovno trgovanje ruskim terminskim ugovorima). Ali prošle godine operacije s terminskim ugovorima bile su "u plusu" i ostvarili ste dobit od 1,8 milijuna rubalja, od čega je broker zadržao porez na dohodak (13% od 1,8 milijuna rubalja = 234 tisuće rubalja.).

Budući da je vaša dobit na kraju prošle godine (2017.) iznosila 1,8 milijuna rubalja, možete je sigurno smanjiti (primijeniti odbitak) za puni iznos vašeg gubitka. Drugim riječima, vaš prihod za prošlu godinu je "dovoljan" da se u obzir uzme gubitak prethodne godine.

1.800 tisuća rubalja. - 600 tisuća rubalja. = 1.200 tisuća rubalja. - to je veličina porezne osnovice za 2017. godinu. Stoga će vam biti vraćeno 13% od iznosa od 600 tisuća rubalja. = 78 tisuća rubalja.

Povrat poreza na dohodak na ročnice: upute korak po korak

Od brokera trebate zatražiti potvrdu 2-NDFL za godinu, koja će odražavati iznos dobiti (poreznu osnovicu) od koje je obračunat i zadržan porez na dohodak.
Od brokera morate dobiti potvrdu u kojoj je naznačen iznos primljenog gubitka za neprofitabilnu godinu. To ne mora biti samo potvrda, već npr. porezni registar (porezna kartica). Najvažnije je da se iz dokumenta vidi: vrsta prihoda i visina gubitka za traženu godinu.
Na temelju dokumenata dobivenih od brokera, potrebno je ispuniti deklaraciju. Prilikom ispunjavanja deklaracije morate imati na umu da će se i vrsta prihoda i vrsta odbitka odnositi na transakcije s vrijednosnim papirima.
Izjavi prilažete kopije popratnih dokumenata, potvrdu 2-NDFL i, naravno, zahtjev za povrat poreza. Zatim predajete dokumente poreznoj upravi i očekujete povrat novca.

Ali dokumente možete poslati i poštom, nije ih potrebno osobno donositi poreznoj upravi. Moguće je da ne živite na prijavljenoj adresi. Podsjetimo vas da se deklaracija 3-NDFL i dokumenti o povratu poreza podnose isključivo poreznoj upravi kojoj pripadate na mjestu registracije. Za slanje podataka poštom potrebno je kupiti kuvertu, po mogućnosti A4 formata (kako bi se dokumenti mogli lakše savijati), ispuniti popis priloga.

Dokumente treba poslati vrijednosnim pismom s popisom priloga.

Kada ispunite deklaraciju i stavite je u kuvertu, kuvertu ne trebate zatvarati. Jer još uvijek trebate ispuniti dva primjerka inventara. Jedan primjerak ide u poreznu upravu, a na drugi će poštar staviti pečat i treba ga zadržati kao dokaz koji su dokumenti i na koji datum poslani u Federalnu poreznu službu.

U inventaru je navedena svaka vrsta dokumenta, a desno je navedena količina.

Imajte na umu da zaposlenici pošte često kažu da ako se deklaracija sastoji od nekoliko listova, onda ih je potrebno prebrojati i navesti broj stranica. Ovo nije istina! Ne zaboravite da predajete jedan 3-NDFL, bez obzira na to koliko stranica uključuje. Stoga je potrebno naznačiti – 1 kom.

Također, ne zaboravite da vaše vrijedno pismo mora biti ocijenjeno. Što ga više cijenite, to će vas više koštati. Možete približno staviti iznos od 50 rubalja. Ali ti se podaci moraju uzeti iz inventara. Tamo se svaki dokument mora procijeniti i ukupni iznos navesti na dnu inventara (vidi uzorak). I taj ukupni iznos mora biti napisan na vrhu koverte brojkama i riječima.

Povrat poreza na osobni dohodak ako su gubici i dobit primljeni od različitih brokera

Jedan od najčešćih slučajeva je kada trgovci imaju različite brokere. Primjerice, jedan broker, prilikom odbijanja poreza na dohodak od trgovca, jednostavno ne zna za druge račune koje ima otvorene. Štoviše, on ne zna za gubitke drugog brokera. Čak i ako je dobit primljena od jednog brokera, a gubitak na transakcijama s vrijednosnim papirima (FIS) primljen od drugog brokera, gubitak se može nadoknaditi.

Moguće je vratiti porez na dohodak samo ako podnesete 3-NDFL deklaraciju. Da biste to učinili, morate poduzeti sljedeće korake:

Zatražite 2-NDFL potvrde za godinu u kojoj ste ostvarili dobit od svojih brokera;
Od brokera zatražite potvrdu ili porezni registar za godine u kojima su gubici nastali, kako bi podaci o dobivenim gubicima bili vidljivi iz dokumenta. Na primjer, imali ste gubitak 2015. i 2016., što znači da će vam broker dostaviti dva dokumenta;
Na temelju gore navedenih dokumenata popunjavate 3-NDFL deklaraciju. U tom se slučaju iznos gubitka zbraja (ako je gubitak primljen od različitih brokera) i uključuje se u odbitak za vrijednosne papire;
Za deklaraciju (koju ste već izradili i ispisali) prikupite paket dokumenata - naime, potvrde 2-NDFL iz kojih je vidljiv vaš prihod i iznos poreza na dohodak po odbitku, kao i financijska izvješća (porezne knjige ili potvrde) koja pokazuju iznos gubitka koji ste primili. Zahtjev za povrat poreza morate priložiti paketu dokumenata koji navodi vaše bankovne podatke;
Zatim dokumente predajete poreznoj upravi kojoj ste “dodijeljeni” na adresi prijave. Povrat poreza trebali biste očekivati u roku od 4 mjeseca.

Kako bismo vam olakšali ispunjavanje porezne prijave za povrat poreza na dohodak u slučaju ostvarivanja dobiti i gubitaka od različitih brokera, preporučamo da pogledate uzorak ispunjavanja prijave na web servisu.

Postotak Priznaje se svaki unaprijed prijavljeni (utvrđeni) prihod, uključujući i u obliku popusta, primljen na dužničku obvezu (dužničko osiguranje) bilo koje vrste (bez obzira na način izvršenja). U ovom slučaju, kamata se priznaje, posebno, kao prihod primljen od novčanih depozita i dužničkih obveza, bez obzira na način njihove registracije (čl. 43. Poreznog zakona Ruske Federacije). Klasična vrsta dužničkog vrijednosnog papira je obveznica.

Porezna stopa od 9% primjenjuje se na prihode od kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007.

Kamate na dužničke vrijednosne papire i tečajna razlika između prodajne (otkupne) cijene i cijene stjecanja umanjene za akumulirani dohodak od kupona koji su rezidenti primili od ruske organizacije podliježu općem oporezivanju po stopi od 13%. strana organizacija u vezi s aktivnostima njezinog stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji; strana organizacija u vezi s njezinim djelovanjem izvan Ruske Federacije.

Odgovornost za obračun i uplatu poreza u proračun dodijeljena je poreznom agentu koji plaća kamate. Porezni agenti priznaju se kao izdavatelji dužničkih vrijednosnih papira - ruske organizacije i strane organizacije čije se aktivnosti u Rusiji obavljaju putem stalnih predstavništava (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U slučajevima kada porez na dohodak nije obustavljen prema izvoru isplate dohotka, porezni obveznici samostalno obračunavaju porez.

Kamate na državne vrijednosne papire Ruske Federacije i sastavnih subjekata Ruske Federacije, kao i na obveznice i druge vrijednosne papire izdane odlukom predstavničkih tijela lokalne samouprave, ne podliježu porezu na dohodak (podtočka 25. članka 217. Porezni zakon Ruske Federacije). Uzimajući u obzir da se, u skladu s odredbama Poreznog zakona, svaki unaprijed prijavljeni (utvrđeni) prihod, uključujući i u obliku popusta, primljen na dužničku obvezu bilo koje vrste priznaje kao kamata, prihod u obliku popusta na državne i općinske obveznice također ne podliježe oporezivanju, uvjeti izdanja ne navode kamatnu stopu.

Treba napomenuti da dok Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na dohodak organizacija” postavlja pravilo za izračun prihoda od kamata na državne i općinske obveznice bez kupona, Poglavlje 23 „Porez na dohodak pojedinaca” ne sadrži sličan Pravilo. Međutim, uzimajući u obzir univerzalnost volje zakonodavca, možemo zaključiti da prihod od kamata izračunat na temelju razlike između nominalne vrijednosti i ponderirane prosječne cijene plasmana državnih ili općinskih vrijednosnih papira za koje nije utvrđena kamatna stopa ne podliježe porezu na dohodak. Međutim, razlika između prodajne (otkupne) cijene i cijene stjecanja umanjena za akumulirani prihod od kupona oporezuje se porezom na dohodak po stopi od 13%.

Primjer. 1. travnja pojedinac kupuje državne obveznice bez kupona nominalne vrijednosti 100 rubalja. 83 rublja. (obveznice su plasirane 1. veljače po ponderiranoj prosječnoj cijeni od 76 rubalja, rok dospijeća obveznica bio je 1 godina). Obveznice su prodane nakon 3 mjeseca. za 96 rub.

Dobit od prodaje obveznica iznosi 96 rubalja. - 83 rub. = 13 rub. Uključuje tečajne razlike i akumulirani diskontni prihod (ADI). AIT se izračunava na temelju ponderirane prosječne cijene plasmana obveznica i razdoblja optjecaja koje utvrđuje izdavatelj.

AIT 1 u trenutku kupnje je (100 rubalja - 76 rubalja) x 2:12 = 4 rublja.

AIT 2 na datum prodaje je (100 rubalja - 76 rubalja) x 5:12 = 10 rubalja. Diskontni prihod akumuliran tijekom razdoblja vlasništva nad obveznicama je AIT 2 - AIT 1 = = 10 rubalja. - 4 trljati. = 6 rubalja, ne podliježe porezu na osobni dohodak.

Tečajna razlika bez prihoda od popusta iznosi 13 rubalja. - 6 rub. = 7 rubalja, podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%.

Primjer. 1. travnja pojedinac kupuje korporativne obveznice nominalne vrijednosti od 100 rubalja. 83 rublja. (obveznice su plasirane 1. veljače po 76 rubalja, razdoblje cirkulacije obveznica je 1 godina, uvjeti izdanja ne predviđaju obračun kamata). Obveznice su prodane nakon 3 mjeseca. za 96 rub.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak od korporativnih vrijednosnih papira, čijim uvjetima izdanja nije predviđena isplata prihoda od kamata, porezna osnovica utvrđuje se kao razlika između prodajne (otkupne) cijene i troškova stjecanja odnosno poreza na imovinu. odbitak, ako postoje razlozi za njegovu upotrebu. Dakle, financijski rezultat od prodaje obveznica je 13 rubalja. Ovaj iznos podliježe općem oporezivanju po osnovnoj stopi od 13%.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak datumom stvarnog primitka dohotka kod primitka dohotka u gotovini smatra se dan isplate dohotka, uključujući i njegov prijenos na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba. Slijedom navedenog, fizička osoba nema obvezu obračuna poreza na dohodak na procijenjeni prihod od kamata.

Dobar sadržaj. Kako platiti manje poreza na dohodak (NDFL) prilikom povlačenja sredstava od brokera.

Sberbank broker obračunava porez na dohodak po odbitku na kraju godine na kraju poreznog razdoblja, odnosno prilikom podizanja DS-a, ako klijent ima dobit na brokerskom računu. Optimalno je povući sredstva na kraju godine, odgađajući plaćanje poreza što je više moguće.

Ali razmotrit ćemo opciju kada trgovac povuče dio dobiti tijekom godine. I u interesu trgovca je da plaća što manje poreza.

Prilikom podizanja DS-a, broker zadržava 13% dobiti. Prilikom podizanja DS-a možete smanjiti iznos poreza na dohodak koji broker zadržava. Da biste to učinili, morate podići iznos DS manji od onog koji vam je potreban za plaćanje poreza. Tada će se porez zadržati ne od dobiti, već od povučenog iznosa.

Pogledajmo konkretan primjer. Na primjer, trgovac je ostvario dobit od 100 tisuća rubalja. Porez iznosi 13.000, ako trgovac podigne iznos veći od 13.000 rubalja, broker će zadržati porez od 13.000, a ostatak će prenijeti klijentu. Ako trgovac podigne manje od 13.000, tada će broker zadržati 13% od 13.000. Trgovac, na primjer, povuče 15.000 sa svog brokerskog računa, broker će zadržati porez od 13.000, a 2.000 prenijeti klijentu. Ako podignete 10.000, broker će zadržati 1.300, a 8.700 prenijeti klijentu.

poseban dio:

raspravljati na forumu:

Ključne riječi:

komentar
★20 | ₽ 150
Komentari (27)

Ključne riječi:

komentar
Komentari (6)

Ključne riječi:

komentar
Komentari (24)

Ključne riječi:

Dividenda svaki prihod koji dioničar primi od organizacije priznaje se prilikom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na povlaštene dionice) na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara razmjerno udjelima dioničara u odobrenom kapitalu ovog organizacija.
Značajke su definirane čl. 214 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezni zakon Ruske Federacije zahtijeva porezne obveznike samostalno utvrđuju visinu poreza na dohodak na takav prihod (u odnosu na svaki iznos dividende). Ali ako dividende isplaćuje ruska organizacija, onda je organizacija ta koja je dužna obračunati i zadržati porez, drugim riječima, obavljaju funkcije poreznog agenta.
Porezna stopa za ovu vrstu dohotka je 9%, ali samo za rezidentne porezne obveznike, za nerezidente stopa je 15%.
Neki građani primaju dividende iz izvora izvan naše zemlje i plaćaju odgovarajuće poreze u zemljama u kojima ostvaruju dohodak. Međutim, to ne znači da je takav prihod izuzet od oporezivanja u Rusiji.
Iznos poreza na dohodak koji ćete morati platiti u našoj zemlji možete umanjiti za iznos poreza koji se obračunava i plaća prema mjestu izvora dohotka. No to će funkcionirati samo ako se izvor prihoda nalazi u stranoj državi s kojom je sklopljen ugovor (ugovor) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ako takav ugovor ne postoji, morat ćete platiti porez i u zemlji u kojoj ste primili dohodak iu Rusiji.
U slučaju da je iznos poreza plaćen na mjestu izvora dohotka veći od iznosa poreza na dohodak obračunatog u skladu s poglav. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, rezultirajuća razlika se ne nadoknađuje poreznom obvezniku.

Prihodi od transakcija dionicama

Fizičkim osobama koje su tijekom godine prodale vrijednosne papire, kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (burzi), morat će. Porez će se obračunavati prema pravilima čl. 214.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Je li se vrijednosnim papirom moglo trgovati ili ne, određuje se na dan njegove prodaje.
Na prihode koje porezni rezident ostvari od prometa vrijednosnim papirima oporezuje se porez na dohodak po stopi od 13%.
Porezna osnovica za transakcije vrijednosnim papirima priznaje se kao pozitivan financijski rezultat za ukupno relevantne transakcije, obračunate za porezno razdoblje.
Zauzvrat, financijski rezultat se izračunava pomoću formule: prihod minus odgovarajući troškovi.
Prihodi od transakcija vrijednosnim papirima priznaju se kao prihodi od prodaje vrijednosnih papira primljeni tijekom poreznog razdoblja. Troškovi za koji se mogu umanjiti prihodi od prodaje udjela definirani su točkom 10. čl. 214.1 Porezni zakon Ruske Federacije. To su dokumentirani i stvarno nastali troškovi poreznog obveznika koji se odnose, posebice, na stjecanje, prodaju, skladištenje i otkup vrijednosnih papira. U popisu troškova navode se, primjerice, iznosi plaćeni u skladu s ugovorom o kupoprodaji vrijednosnih papira; troškovi plaćanja usluga profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira; mjenjačka naknada (provizija); porez koji je porezni obveznik platio kada je primio dionice na dar u skladu s klauzulom 18.1. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije itd.
Pri utvrđivanju visine porezne osnovice porezni obveznik ima pravo na porezne odbitke pri prijenosu gubitaka iz transakcija vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira i financijskim instrumentima terminskih poslova kojima se trguje na organiziranom tržištu.
Ako se prodaju dionice društva koje je prethodno povećalo temeljni kapital. Dionička društva često pribjegavaju postupku povećanja temeljnog kapitala. Temeljni kapital društva može se povećati, posebice povećanjem nominalne vrijednosti dionica. U tom se slučaju prethodno izdane dionice pretvaraju u dionice iste kategorije (tipa) veće nominalne vrijednosti. U ovom slučaju, dionice koje se pretvaraju kada se nominalna vrijednost dionica promijeni poništavaju se kao rezultat takve konverzije. Zatim, dioničar možda želi prodati "povećane" dionice.
Ministarstvo financija Rusije u pismu od 25.02.2011. N 03-04-05/4-119 objasnilo je da je u takvoj situaciji prihod od prodaje dionica koje su primili pojedinci prilikom povećanja temeljnog kapitala organizacije novčani iznos koji porezni obveznik primi temeljem kupoprodajnog ugovora. Troškovi stjecanja dionica koje je porezni obveznik posjedovao prije njihove zamjene (konverzije) priznaju se kao dokumentirani rashod.
Ako se prodaju dionice prethodno kupljene za privatizacijske čekove (vaučere). Neki su građani uspjeli iskoristiti privatizacijske čekove izdane 1992. godine za kupnju dionica poduzeća koje se sada mogu prodati uz dobit. Kakav će biti postupak oporezivanja dohotka od takve transakcije?
Federalna porezna služba Rusije za grad Moskvu u dopisu od 06.08.2010 N 20-14/4/082876@ skrenula je pozornost poreznim obveznicima na sljedeće: prilikom utvrđivanja osnovice poreza na osobni dohodak pri primanju prihoda od prodaje vrijednosnih papira kupljenih vaučerima, troškovi njihove nabave utvrđuju se na temelju njihove tržišne vrijednosti na dan prodaje vaučera.
U nedostatku tržišne vrijednosti dionica privatiziranih poduzeća, troškovi njihova stjecanja mogu se odrediti na temelju nominalne vrijednosti vaučera prenesenih za te dionice ili na temelju cijene vaučera koju su ugovorne strane dogovorile o prodaji dionica za privatizacijske čekove.
U dopisu se pojašnjava da se iznos prihoda od prodaje dionica kupljenih za vaučere može umanjiti za iznos njihove tržišne vrijednosti u trenutku prodaje za vaučere ili za iznos koji se izračunava na temelju broja vaučera prenesenih u zamjenu za dionice. i njihovu nominalnu (ugovornu) vrijednost, kao i iznos troškova za plaćanje troška dionica sredstvima s osobnog privatizacijskog računa, ako je takve troškove moguće dokumentirati.
Osim toga, u pismu je navedeno da je klauzula 5 Dekreta predsjednika Ruske Federacije od 14. kolovoza 1992. N 914 utvrdila da su vaučeri izdani 1992. godine imali nominalnu vrijednost od 10.000 rubalja.
Prema našem mišljenju, kada je riječ o nominalnoj vrijednosti privatizacijskih čekova, potrebno je uzeti u obzir denominaciju iz 1998. godine i izračunati visinu troškova na temelju vrijednosti privatizacijskih čekova s amandmanom.
U Dopisu se također navodi da se iznos prihoda ostvarenog prodajom (prodajom) dionica može umanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova u vezi s pohranom i prodajom tih vrijednosnih papira.
Ako se dionice prodaju prisilno. Osoba koja je postala vlasnikom više od 95% dionica dioničkog društva ima pravo otkupiti navedene vrijednosne papire od preostalih dioničara - vlasnika dionica otvorenog dioničkog društva, kao i od vlasnici emisijskih vrijednosnih papira zamjenjivih u takve dionice dioničkog društva.
Prisilni otkup dionica od manjinskih dioničara mora se provesti u propisanom zakonskom postupku, u skladu sa zahtjevima zakona u svakoj njegovoj potrebnoj fazi, u razumnom roku i uz osiguranje učinkovite sudske kontrole - kako bi se zaštitila prava manjinskih dioničara kao slabe strane u društvenim odnosima, što utvrđuje obvezne studije sudova u predmetima pobijanja odluka o prisilnom otkupu dionica ili nastanku prava na iste, kao i naknade gubitaka prouzročenih u svezi s nepravilnim utvrđivanjem cijena otkupljenih dionica, sve okolnosti koje mogu ukazivati na značajnu povredu zakonskih zahtjeva ili zlouporabu prava i time utjecati na utvrđivanje poštene cijene za otkupljene dionice (Definicije Ustavnog suda Ruske Federacije od 3. srpnja 2007. N N 681 -O-P, 713-O-P, 714-O-P).
Otkup vrijednosnih papira provodi se po cijeni koja nije niža od njihove tržišne vrijednosti, koju mora utvrditi neovisni procjenitelj. Vlasnik dionica koji se ne slaže s cijenom otkupljenih vrijednosnih papira ima pravo obratiti se arbitražnom sudu sa zahtjevom za naknadu štete prouzročene nepravilnim određivanjem cijene otkupljenih vrijednosnih papira. Tužba se može podnijeti u roku od šest mjeseci od dana kada je vlasnik vrijednosnih papira saznao da su vrijednosni papiri koji se otkupljuju otpisani s njegovog osobnog računa (račun depozita).
Ministarstvo financija Rusije u pismu od 5. listopada 2010. N 03-04-05/2-591 objasnilo je da je prihod manjinskog dioničara kao rezultat otkupa dionica od njega njegov prihod od prodaje vrijednosnih papira. (a ne naknada za gubitke). Dakle, podliježe oporezivanju sukladno odredbama čl. 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. na opće ustaljen način.
Osoba koja je postala vlasnik 95% dionica dd dužna je platiti otkupljene vrijednosne papire putem bankovnih podataka ili poštanskom doznakom na adresu navedenu u zahtjevima vlasnika vrijednosnih papira (uvrštenih na popis vlasnici otkupljenih vrijednosnih papira sastavljen na dan naveden u zahtjevu za otkup vrijednosnih papira) .
Ako zahtjevi manjinskih dioničara ne budu zaprimljeni u utvrđenom roku ili zahtjevi ne sadrže potrebne podatke o bankovnim podacima ili o adresi za izvršenje poštanske doznake, sredstva za otkupljene dionice prenose se u depozit javnog bilježnika kod mjesto dd.
Znači li činjenica prijenosa sredstava u javnobilježnički depozit da je manjinski dioničar već ostvario prihod?
Kako je Ministarstvo financija Rusije objasnilo u pismu br. 03-04-05/2-491 od 23. kolovoza 2010., kada organizacija prenosi sredstva na depozit kod javnog bilježnika, porezni obveznik još ne dobiva priliku raspolagati tim sredstvima te shodno tome ne prima ni prihode. Datum stvarnog primitka prihoda u gotovini utvrđuje se u skladu sa st. 1. stavak 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dan njegove isplate, uključujući dan prijenosa dohotka na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih strana.
U predmetnom slučaju, datum stvarnog primitka prihoda od otkupa vrijednosnih papira bit će dan kada porezni obveznik primi ta sredstva iz javnobilježničkog depozita, uključujući i dan prijenosa sredstava na bankovni račun poreznog obveznika.
Dionice kao nasljedstvo. Prema čl. 1176 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nasljedstvo sudionika u dioničkom društvu uključuje dionice u njegovom vlasništvu. Nasljednici na koje se prenose postaju članovima dioničkog društva. Međutim, mnogi nasljednici radije prodaju dionice koje su naslijedili.
Poznato je da se porezom na dohodak ne oporezuju primici u novcu i naravi primljeni od fizičkih osoba nasljedstvom (osim naknada koje se isplaćuju nasljednicima (pravnim sljednicima) autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, tj. kao i otkrića, izumi i industrijski dizajni). To je norma stavka 18. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Hoću li pri prodaji naslijeđene imovine morati platiti porez na dohodak?
Rusko Ministarstvo financija je pojasnilo da ako je nasljednik primio sredstva iz notarskog depozita za otkupljene dionice, tada nema potrebe za plaćanjem poreza (Pismo od 18.02.2011. N 03-04-05/7-105). U ostalim slučajevima porez na dohodak morat će se platiti nakon prodaje udjela.
Dokument koji potvrđuje razdoblje stjecanja vrijednosnih papira, u ovom slučaju, može biti potvrda o pravu na nasljedstvo (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.02.2007 N 04-2-03/7).
Kao što je već navedeno, popis troškova za koji se može smanjiti prihod od prodaje dionica utvrđen je u stavku 10. čl. 214.1 Porezni zakon Ruske Federacije. U njemu (točka 9) spominje se porez koji se plaća pri primitku vrijednosnih papira nasljeđivanjem. Međutim, trenutno je ukinut porez na imovinu koja se prenosi nasljeđivanjem (ovo se odnosi na nasljedstvo, za koje se potvrde izdaju nakon 1. siječnja 2006.).
Nasljednici prema čl. 333.24 Poreznog zakona Ruske Federacije platiti državnu pristojbu za izdavanje potvrde o pravu na nasljedstvo po zakonu ili oporuci.
Visina carine je: djeca, uključujući usvojenu djecu, supružnika, roditelje, rođenu braću i sestre ostavitelja - 0,3% vrijednosti naslijeđene imovine, ali ne više od 100.000 rubalja; ostali nasljednici - 0,6% vrijednosti naslijeđene imovine, ali ne više od 1.000.000 rubalja.
Smatramo da bi u sklopu troškova stjecanja, prodaje, čuvanja i otkupa vrijednosnih papira trebalo uzeti u obzir i iznos državne pristojbe za izdavanje potvrde o nasljeđivanju, koja se trenutno naplaćuje umjesto poreza na nasljedstvo. Također, s naše točke gledišta, državna pristojba za poduzimanje mjera za zaštitu nasljedstva (600 rubalja) treba uzeti u obzir kao dio ovih troškova.
Prilikom prodaje dionica naslijeđenih tijekom razdoblja važenja poreza na imovinu prenesenu nasljeđivanjem, iznos poreza priznaje se kao trošak koji je pretrpio pojedinac prilikom primanja vrijednosnih papira u vlasništvo (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 11. lipnja 2010. N 20-14/4/ 061941).

Oslobođenje od poreza

Prema klauzuli 17.2 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježe porezu na osobni dohodak na dohodak od prodaje (otkupa) udjela u temeljnom kapitalu ruskih organizacija, kao i određene vrste dionica. Ova pogodnost uvedena je Saveznim zakonom br. 395-FZ od 28. prosinca 2010. i odnosi se na vrijednosne papire (udjele u temeljnom kapitalu) koje su porezni obveznici stekli počevši od 1. siječnja 2011.
Ako su dionice prodane ove godine, ali su kupljene prije 1. siječnja 2011., nema oslobađanja od poreza na osobni dohodak (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. veljače 2011. N 03-04-05/4-93) . Štoviše, zapravo će se pogodnost moći iskoristiti tek od 1. siječnja 2016., tj. nakon pet godina držanja dionica stečenih 2011.
Još jedna značajna točka je da se oslobođenje od poreza odnosi samo na dionice (udjele u temeljnom kapitalu) ruskih organizacija koje je porezni obveznik stekao, a nije ih primio na bilo koji drugi način, na primjer, prilikom povećanja temeljnog kapitala tvrtke na trošak svoje imovine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.02.2011. N 03-04-05/0-48).
Razmotrimo koji su još uvjeti za oslobađanje od oporezivanja dohotka od prodaje udjela.
Prvo, pogodnost se odnosi samo na dionice ruskih organizacija.
Drugo, ove dionice moraju biti navedene u popisu klauzule 2. čl. 284.2, čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.
Treće, na dan prodaje (otkupa) dionice (sudjelujući udjeli) moraju pripadati poreznom obvezniku po pravu vlasništva ili drugom imovinskom pravu neprekidno dulje od pet godina. Ako se dionice prodaju prije tog datuma, na ostvareni dohodak treba platiti porez na dohodak.
Klauzula 2 čl. 284.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (usput, ovaj je članak iz Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije) sadrži sljedeći popis dionica ruskih organizacija:
- koji se odnose na vrijednosne papire kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, tijekom cijelog razdoblja vlasništva tih udjela od strane poreznog obveznika;
- koji se odnose na vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, a tijekom cijelog razdoblja vlasništva tih udjela od strane poreznog obveznika, dionice su visokotehnološkog (inovativnog) sektora gospodarstva;
- koji se odnose na dan stjecanja vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, a na dan njihove prodaje od strane navedenog poreznog obveznika ili drugog otuđenja (uključujući otkup) od navedenog poreznog obveznika koji se odnose na vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira i budući da dijeli visokotehnološki (inovativni) sektor gospodarstva.

Oporezivanje dohotka od vrijednosnih papira za fizičke osobe

Dohodak od ulaganja u vrijednosne papire, kao i svaki drugi, podliježe porezima. Često investitori zaborave na njih i ne uzimaju ih u obzir u svojim kalkulacijama, a onda se pitaju kamo im otječe novac.

Porezne stope u Rusiji su među najnižima u svijetu. Ali iznos isplata može se još više smanjiti pravnim sredstvima. Da biste to učinili, proučite koje poreze plaća ruski investitor kojim redom.

Značajke oporezivanja u Rusiji

Porezna stopa

Stopa za ruske investitore je 13%, za nerezidente - 30%. Rezidentom se smatra onaj tko je boravio u Rusiji najmanje 183 dana tijekom godine.

Pri darovanju vrijednosnih papira osoba koja ih je primila mora platiti porez od 13% ako nije u bliskom srodstvu. Nema poreza na nasljedstvo.

Porezni agenti

Ruske brokerske i upravljačke tvrtke djeluju kao porezni agenti. Oni sami plaćaju porez za investitora: dio profita klijenta daju u proračun. No, investitor bi ipak trebao pratiti proces plaćanja poreza, pogotovo ako planira promijeniti brokera.

Ako je broker strani, investitor plaća porez na svoju ruku - podnosi izjavu u Obrascu 3-NDFL.

Porezno razdoblje

U Rusiji se poreznim razdobljem smatra kalendarska godina, a porez se zadržava tijekom siječnja sljedeće godine. Automatski se povlači s računa. Ako tijekom godine ostvarite dobit i podignete je, plaćate porez u trenutku podizanja novca. Na primjer, u lipnju ste ostvarili dobit od 10.000 rubalja i povukli 5.000 rubalja sa svog računa. Prilikom podizanja, naplaćuje vam se 690 rubalja poreza. Pri obračunu na kraju godine u obzir se uzimaju zadržani porezi.

Porezna osnovica

Porezna osnovica se izračunava kao razlika između dobiti i troškova nabave. U obzir se uzimaju provizija burze, depozitara i brokera ili povjerenika te troškovi obrade dokumenata. Glavna stvar je da su troškovi dokumentirani, inače se neće računati.

Primjer izračuna porezne osnovice: kupili ste 1.000 dionica za 200 rubalja, a zatim ih prodali za 300. Provizija za razmjenu je 150 rubalja, provizija depozitara je 250 rubalja, provizija brokera je 350. Porezna osnovica bit će jednaka (300 - 200) * 1000 - 150 - 250 - 350.

Za poslove kupnje i prodaje porezna osnovica se izračunava ovisno o tome koji su vrijednosni papiri prvi kupljeni i po kojoj cijeni. Prvo se prodaju papiri koji su prvi kupljeni.

Primjer izračuna osnovice pri kupnji i prodaji dionica po različitim cijenama: kupili ste 10 dionica tvrtke za 1000 rubalja, zatim - 15 dionica iste tvrtke za 1500 rubalja, a još kasnije - 20 dionica za 2000 rubalja. Prodajete 15 dionica tvrtke za 2500 rubalja. Porezna osnovica izračunava se na sljedeći način: (15 * 2500) - (10 * 1000 + 5 * 1500) = 20 500 rubalja. Od ovog iznosa odbija se porez.

Svi porezi obračunavaju se u rubljima. Ako ste kupili papir u drugoj valuti, nabavna cijena se preračunava u rublje prema tečaju Središnje banke na dan kupnje. Prodaja se također preračunava po tečaju na dan kada je izvršena.

Balansiranje

Broker sažima dobitke i gubitke za godinu. Na primjer: imate 20.000 rubalja na svom računu, ostvarili ste dobit od 10.000 rubalja i odlučili ste je podići, a pritom plaćate porez od 13%. Tada ste dobili gubitak od 10.000 rubalja. Savjesni posrednik vas obavještava o preplaćenom porezu, vi podnosite zahtjev, a porez vam se vraća. Ali to se može učiniti samo u roku od godinu dana. Ako želite uravnotežiti nekoliko godina, podnesite poreznu prijavu.

Rezultati kratkih trgovina ne mogu se uravnotežiti s drugima.

Što učiniti ako je vaš račun negativan

Na vašem računu mora biti dovoljno novca za otpis poreza. Ako nema dovoljno novca, posrednik to prijavi poreznoj upravi, a vi sami plaćate porez državi.

Porez se ne povlači ako na kraju godine ostvarite gubitak. Možete ga prenositi 10 godina nakon godine gubitka. Da biste to učinili, trebate zatražiti dokumentaciju od svog brokera kako biste dokazali gubitak i podnijeti poreznu prijavu na kraju razdoblja u kojem želite nadoknaditi prošle gubitke. Ako ste ostvarili gubitke u nekoliko razdoblja, oni se prenose u sljedeće godine po prioritetu.

Porezi na dionice

Porez na dividende

Do 2015. porezna stopa na dividendu za rezidente bila je 9%, sada je 13%. Stopa za nerezidente je 15%.

Često je porezni agent tvrtka koja je izvor plaćanja. Dakle, dividende prima investitor minus porez.

Porez na promet dionica

Posrednik ubire porez na promet na dva načina:

Povlačenje: Kada dioničar ostvari dobit i odluči povući novac s računa, tvrtka odbija porez od dobiti i tek tada šalje podignuti iznos na račun.
Na kraju poreznog razdoblja: na kraju godine broker balansira dobit i gubitak, a ako ima dobiti, skida porez s nje.

Prihodima od poslova kupnje i prodaje vrijednosnih papira smatra se razlika između dobiti od prodaje vrijednosnih papira i dokumentiranih troškova stjecanja, čuvanja i prodaje. Troškovi uključuju provizije brokeru i burzi, troškove depozitara i terminalne naknade.

Oporezuje se samo stvarno ostvareni dohodak. Ako vrijednosnice poskupe, a vi ih držite, porez vam neće biti skinut dok ne prodate vrijednosnice. Na primjer: kupili ste 100 dionica za 100 rubalja, godinu dana kasnije porasle su na 200 rubalja. Ako ih ne prodate, ne plaćate porez. Ali ako ste svojih 100 dionica prodali za 200 rubalja, porez će vam biti odbijen. Kako se izračunava: prodali ste 100 dionica po 200 rubalja - zaradili ste 20 000 rubalja. Kupili ste ih za 10.000 rubalja, odnosno zaradili ste od prodaje 10.000 rubalja. Na njih ćete platiti porez od 13% - 1300 rubalja.

Porezi na obveznice

Porez na kupone

Prethodno su kuponi korporativnih obveznica bili oporezovani. Prema novom zakonu, kuponi obveznica denominiranih u rubljama i izdanih od 1. siječnja 2017. do uključivo 31. prosinca 2020. oslobođeni su poreza ako ne premašuju stopu refinanciranja za više od 5%. Kamatna stopa izračunava se na temelju nominalne vrijednosti obveznice. Zakon će stupiti na snagu 1. siječnja 2018. godine.

Kuponi na državne, subfederalne i općinske obveznice ne podliježu porezu.

Porez na promet obveznica

Porez se naplaćuje na prihod od prodaje ili primitka nominalne vrijednosti obveznice. Porezna osnovica izračunava se kao razlika između prodajne i nabavne cijene, uzimajući u obzir plaćanje usluga kupnje obveznice: provizije brokera, depozitara i mjenjača. Ako obveznica ima kupon, porez na dobit i kupon također sudjeluju u izračunu porezne osnovice.

Porezna osnovica pri prodaji obveznice = (Primici od prodaje + primljeni porez na dobit) - (Troškovi pri kupnji + plaćeni porez na dobit) + prihod od kupona. Porezna osnovica pri otkupu obveznice ili pri prihvaćanju ponude = Nominalna vrijednost obveznice - (Troškovi pri kupnji + plaćeni ANC) + Prihod od kupona.

Ako izdavatelj obveznice bankrotira, porezna osnovica se neće smanjivati. Nema prodaje vrijednosnih papira - nema prava na odbitak.

Od 1. siječnja 2018. prestaje se oporezivati dohodak u obliku popusta pri otkupu ruske obveznice izdane od 1. siječnja 2017. do uključivo 31. prosinca 2020.

Porezi na uzajamne fondove

Porez na dobit od ulaganja u investicijske fondove ukida se prilikom prodaje udjela. To je korisno jer jedna godina može biti neprofitabilna, druga godina može biti profitabilna, ali to se ne odražava na poreznu osnovicu. Osim toga, vrijednost dionica može značajno porasti tijekom godina.

Poreznom osnovicom smatra se pozitivna razlika između nabavne i prodajne cijene udjela. Ako ne zaradite na prodaji udjela, porez se ne povlači.

Porezi na opcije i ročnice

Za izvedene vrijednosne papire porezna osnovica je razlika između svih prihoda i rashoda. Ako je ugovor sklopljen za stranu imovinu, tada se svi prihodi i rashodi pretvaraju u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan transakcije.

Zakladni porezi

Porez na dohodak plaćate neovisno o tome upravljate li novcem sami ili upravitelj. Osnovicom se smatra razlika između kupovne i prodajne cijene vrijednosnih papira, odnosno prihoda od dividendi i kupona, uzimajući u obzir nagradu upravitelja. Ako ima više korisnika, prihod se među njima raspoređuje prema dogovoru. Porezna osnovica za svaku vrstu dohotka izračunava se posebno.

Kako minimizirati porez

Držite vrijednosnice dulje od tri godine, a onda kada ih prodate nećete platiti porez na dobit. Ali najveći iznos koji je oslobođen poreza je 3 milijuna rubalja pomnoženo s brojem godina vlasništva nad vrijednosnim papirima. Ako prodate dionice nakon 3 godine, 9 milijuna rubalja bit će oslobođeno poreza, bez obzira na uloženi iznos. Pogodnost se odnosi samo na vrijednosne papire kupljene nakon 1. siječnja 2014. godine. Ali sada je lakše otvoriti IIS i dobiti jednu od dvije moguće pogodnosti.
Kupujte državne, subfederalne ili općinske obveznice, čiji se prihod od kupona nikada ne oporezuje. Da biste iskoristili ovu pogodnost, trebate samo kupiti obveznicu - kuponi će biti odobreni na vaš račun u cijelosti.
Nemojte prodavati vrijednosne papire godinu dana. Dobit se ne evidentira i na nju se ne plaća porez.
Ako na kraju godine postoji dobit, ali na računu ima nerentabilnih sredstava, možete ih prodati i kupiti sljedeće godine. Tada ćete u tekućoj godini umanjiti porez na dohodak zbog gubitka.
Ako su vam glavni prihodi od vrijednosnih papira, možete se registrirati kao samostalni poduzetnik i plaćati manji porez. Istina, morat ćete plaćati doprinose u mirovinski fond i fond zdravstvenog osiguranja.
Za one koji puno putuju ili često žive izvan Rusije, prikladna je opcija ulaganja putem strane tvrtke, tada se porez neće odbiti. Ali ako nerezident prima prihod od ruske tvrtke, mora odbiti 30%.
Ne možete uravnotežiti dobitke i gubitke na instrumentima tržišta dionica i derivata. Ako je investitor ostvario dobit od trgovanja dionicama Sberbanka, a istovremeno pretrpio gubitke na terminskim ugovorima za naftu Brent, tada neće moći smanjiti oporezivi prihod od dionica Sberbanka zbog gubitaka na terminskim ugovorima za naftu Brent. Ali gubitkom na nekim vrijednosnim papirima na tržištu dionica možete smanjiti poreze na dohodak od drugih.