Зведений фінансовий баланс. Про що говорить ваш бухгалтерський баланс Методи фінансового планування
Зведений фінансовий баланс - це баланс фінансових ресурсів, створених та використаних у державі або на певній території. Зведений фінансовий баланс охоплює кошти всіх бюджетів, позабюджетних цільових фондів та підприємств, що розташовані на відповідній території.
У нашій країні зведені фінансові баланси на загальнодержавному рівні стали складатися 30-ті роки. Великий внесок у теорію та методологію складання таких балансів зробили Н.М. Валуйський, В.А. Галанов, А.М. Ляндо, Н.С. Марголін, B.C. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Я. Шахова.
Упорядкування зведеного фінансового балансу є підготовчим етапом розробки адресного фінансового плану, т. е. бюджету. Зведений фінансовий баланс держави дозволяє ув'язати матеріальні та фінансові пропорції у народному господарстві, скоординувати показники всіх ланок фінансово-кредитної системи; забезпечити перевірку збалансованості прогнозу економічного та соціального розвитку держави, визначити джерела фінансування заходів, намічених цим прогнозом; виявити резерви додаткових фінансових ресурсів; провести прогнозні фінансові розрахунки; розробити напрями фінансової політики
Зведений фінансовий баланс держави розробляється у Міністерстві економіки РФ з участю Міністерства фінансів РФ з урахуванням макроекономічних показників. Схему основних показників зведеного фінансового балансу, складеного загальнодержавному рівні, ілюструє таблиця 1.
Таблиця 1 Структура зведеного фінансового балансу (загальний державний рівень)
Разом доходів |
Усього витрат |
Територіальне зведене фінансове планування. Якщо зведене фінансове планування на загальнодержавному рівні базується на розробленій нашій країні методології та багаторічному досвіді, складання зведеного фінансового балансу територій почалося порівняно недавно. Хоча перші спроби підготовки зведених фінансових балансів в союзних республіках СРСР були зроблені ще в 30-х роках, фінансові баланси, що розробляються в них, охопили лише фінансові ресурси, створювані і використовувані в господарстві, підвідомчому республіканським виконавчим органам влади.
Питання розробці зведеного фінансового балансу, що відбиває рух всіх фінансових ресурсів біля, став ставитися економістами лише у роки. Істотний внесок у створення методології розробки зведених фінансових балансів союзних республік зробили І.А. Аветисян, O.Д. Василик, Т.Т. Тулебаєв.
Ще складніше було з розробкою зведеного фінансового балансу на обласному, міському, районному рівнях. Тільки в середині 70-х років у НІФД Мінфіну СРСР Г. Б. Поляк приступив до розробки методичних засад складання такого балансу. Підготовлені ним уперше в нашій країні Методичні рекомендації щодо складання зведеного фінансового балансу міста пройшли експериментальну апробацію в окремих містах та послужили основою складання таких балансів для обласного та районного рівня. У 1980-х років такі баланси стали складатися переважають у всіх автономних республіках, краях, областях і великих містах СРСР.
Необхідність розробки територіальних зведених фінансових балансів обумовлена низкою факторів:
- 1) розробкою програм, що передбачають об'єднання зусиль територіальних органів влади та підприємств, розташованих на їх території, з економічного та соціального розвитку;
- 2) значними фінансовими витратами здійснення таких програм. Для забезпечення фінансовими ресурсами заходів, намічених цими програмами, необхідні координація та концентрація коштів бюджетної системи, коштів відомств та підприємств. Це, своєю чергою, вимагає розробки у регіоні зведеного фінансового балансу;
- 3) необхідністю зведення воєдино різних видів фінансових планів: фінансових планів господарських підприємств та організацій, територіального бюджету, позабюджетних фондів та ін, що відображають окремі сторони та етапи розподілу та перерозподілу національного доходу, створеного та використовуваного на даній території. Це дозволяє мати повну картину освіти та використання всіх фінансових ресурсів адміністративно-територіальної одиниці;
Основне завдання територіального зведеного фінансового балансу - визначення обсягів фінансових ресурсів, створених, що надійшли та використаних у регіоні (як централізованих, акумульованих та перерозподіляються територіальними бюджетами, так і децентралізованих, тобто ресурсів підприємств, організацій та позабюджетних фондів).
Планування фінансових ресурсів супроводжується аналізом досягнутого рівня мобілізації та використання фінансових ресурсів регіону, виявленням ступеня відповідності цього рівня потреб розвитку регіону.
Інформаційною базою при розробці зведеного фінансового балансу регіону є: дані територіальних економічних, фінансових, статистичних органів, функціональних підрозділів територіальних органів влади, економічні нормативи та ліміти за основними показниками розвитку регіону, показники проектів планів економічного та соціального розвитку території, дані територіального бюджету, , балансів доходів та витрат усіх підприємств та організацій, розташованих на території незалежно від їх відомчої підпорядкованості.
Зведений фінансовий баланс на територіальному рівні має наступний склад показників (додаток 1).
Складання територіального зведеного фінансового балансу дозволяє:
- * досягти єдності в економічному та соціальному розвитку території;
- * точніше визначити обсяги фінансових ресурсів, наявних у регіоні та необхідні виконання заходів, передбачених територіальної програмою;
- * збалансувати матеріальні та фінансові ресурси, які використовуються в регіоні;
- * підвищити якість бюджетного планування;
- * скоординувати використання фінансових ресурсів як територіальних органів, і підприємств, розташованих у регіоні;
- * концентрувати фінансові ресурси на найбільш важливих у кожний конкретний період напрямках економічного та соціального розвитку території;
- * знайти внутрішньорегіональні резерви на фінансування заходів, намічених територіальними програмами;
- * найефективніше використовувати кошти, виділені державою у розвиток виробництва, соціальної та виробничої інфраструктури у регіоні;
- * здійснювати дієвий контроль за мобілізацією та використанням фінансових ресурсів;
- * активніше впливати формування всіх розділів територіальної програми;
- * домагатися поєднання територіальних та відомчих інтересів.
Координація та концентрація коштів у регіоні, підвищення ефективності їх використання позитивно відбиваються на фінансовому плануванні, сприяють зменшенню потреби у фінансових ресурсах, що виділяються з бюджету.
є прогноз формування та використання фінансових ресурсів органів державної влади та місцевого самоврядування, суб'єктів господарювання в рамках конкретної адміністративно-територіальної одиниці країни, регіону, муніципальної освіти. Призначенням цього балансу є забезпечення фінансовими ресурсами заходів, передбачених прогнозом соціально-економічного розвитку, формування фінансових резервів.
Баланс фінансових ресурсів складається відповідно до Бюджетного кодексу РФ і використовується при складанні проекту бюджету. Показники балансу фінансових ресурсів формуються на основі прогнозу соціально-економічного розвитку та звітного балансу фінансових ресурсів за попередній рік. Цей фінансовий прогноз складається на один календарний рік.
Баланс фінансових ресурсів є звід всіх доходів і видатків консолідованого бюджету, бюджетів державних позабюджетних фондів, прибутків і амортизаційних відрахувань суб'єктів господарювання біля конкретної адміністративно-територіальної одиниці (країни, суб'єкта РФ, муніципального освіти). Він охоплює що у розпорядженні органів влади, організацій основні джерела коштів, спрямованих в розвитку виробництва (капітальні вкладення) і здійснення соціальних програм, і включає грошові кошти населення.
З погляду міжбюджетних відносин ці баланси дозволяють на етапі макроекономічного прогнозу визначити доцільність тих чи інших пропозицій та рішень, що приймаються органами державної влади щодо фінансової забезпеченості суб'єктів РФ, муніципальних утворень.
Баланс побудований за методом подвійного запису - доходи та витрати, містить два розділи, що відображають потоки фінансових ре-
Сурсів: I розділ - Доходи, II розділ - Витрати. Таким чином, у балансі фінансових ресурсів здійснюється зіставлення доходів із витратами: перевищення витрат над доходами (доходів над витратами) визначає дефіцит (профіцит) фінансового балансу та вимагає вказівки джерел його покриття (напрямків використання). Баланс фіксує лише річні обороти ресурсів і призначений для відображення величин їх залишків початку і поклала край року, складається у поточних цінах.
При розрахунку показників розділу I балансу фінансових ресурсів враховуються показники звітного балансу, прогнозу соціально-економічного розвитку, зміни податкового та бюджетного законодавства, проведення заходів щодо реструктуризації заборгованості минулих років щодо платежів до бюджетів усіх рівнів та позабюджетних фондів, інші обставини, які можуть вплинути на обсяг доходів суб'єктів господарювання та суб'єктів влади у прогнозованому періоді. Крім того, беруться до уваги положення, пов'язані з державною політикою, що проводиться в галузі міжбюджетних відносин, зокрема при розмежуванні та розподілі доходів за рівнями бюджетної системи, наданні фінансової допомоги бюджетам інших рівнів.
Доходи балансу фінансових ресурсів, обчислені душу населення, визначають фінансову забезпеченість суб'єкта РФ, муніципального освіти, яка може бути індикатором з метою оцінки реальної потреби у додаткових фінансових ресурсах, спрямованих відповідно з федерального чи регіонального бюджету.
У розділі II балансу фінансових ресурсів відбиваються витрати, прогноз яких здійснюється з проектних розрахунків доходних статей балансу з урахуванням необхідності зниження дефіциту фінансових ресурсів. У видатковій частині балансу відображаються витрати, що здійснюються на територіях адміністративно-територіальних одиниць із усіх фінансових джерел. Структура бюджетних показників видатків визначається відповідно до функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації, затвердженої Федеральним законом «Про бюджетну класифікацію Російської Федерації». При визначенні обсягу та напрямів видатків береться до уваги порядок, що закріплює певні зобов'язання (повноваження) за конкретним рівнем державної влади або
місцевого самоврядування відповідно до чинного законодавства.
У базових показниках для розрахунку витрат приймається очікувана оцінка на відповідний період, враховуються прогнозні показники можливої інфляції та індексація заробітної плати та матеріальних витрат.
Баланс фінансових ресурсів на федеральному рівні складається у формі зведеного фінансового балансу. Його основні показники розраховуються з огляду на необхідність реалізації основних положень щорічного Бюджетного послання Президента РФ. Склад статей зведеного фінансового балансу РФ наведено у табл. 4.2.
Таблиця 4.2
Схема зведеного фінансового балансу Російської Федерації Доходи Витрати Прибуток
Амортизація
Податкові доходи
Єдиний соціальний податок
Неподаткові доходи
Кошти цільових бюджетних фондів
Безоплатні перерахування
Кошти державних позабюджетних фондів
Разом доходів
Перевищення доходів над витратами Кошти, що залишаються у розпорядженні організацій
Витрати на державні інвестиції
Фундаментальні дослідження та сприяння НТП
Витрати на соціально-культурні заходи
Витрати на національну оборону
Витрати проведення військової реформи
Витрати на правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки держави
Витрати на судову владу
Витрати на утримання органів державної влади та місцеве самоврядування
Витрати з міжнародної діяльності
Обслуговування державного та муніципального боргу
Фінансова допомога бюджетам інших рівнів
Цільові бюджетні фонди
Інші витрати
Усього витрат
Упорядкування балансу фінансових ресурсів вважатимуться підготовчим етапом до адресного фінансового планування, тобто. складання проекту бюджету. Збалансованість балансу служить гарантією того, що в процесі бюджетного планування буде забезпечена збалансованість бюджету.
Суб'єкти господарювання самостійно вирішують питання щодо доцільності складання фінансових прогнозів. Зокрема, некомерційні організації їх, як правило, не складають, а комерційні організації розробляють за формою, аналогічною формою їхнього фінансового плану. Такий підхід дозволяє забезпечити наступність фінансового планування та фінансового прогнозування. Крім того, комерційні організації можуть становити прогноз прибутку та збитків, прогноз руху коштів, прогноз активів та пасивів.
Можна дійти невтішного висновку, що фінансове прогнозування, з одного боку, передує фінансовому плануванню, з другого - є його складовою, оскільки розробка фінансових планів виробляється з урахуванням показників фінансових прогнозів.
Фінансові ресурси РФ
Розподіл та перерозподіл вартості з використанням фінансів супроводжується рухом коштів, які набувають специфічної форми фінансових ресурсівФінансові ресурси є матеріальним здійсненням фінансових відносин.
Фінансові ресурси -це сукупність цільових фондів коштів, тобто. це сукупність доходів і надходжень, які у розпорядженні суб'єктів господарювання.
Поняття фінанси та фінансові ресурси – це не тотожні поняття. Фінанси – відносини, фінансові ресурси – їхнє втілення.
Фінансові ресурси формуютьсяу всіх суб'єктів фінансових відносин: держави, суб'єктів господарювання, населення. Їх формування відбувається за рахунок різних видів грошових доходів та використовується на задоволення потреб даних суб'єктів та виконання ними своїх зобов'язань.
Сукупність фінансових ресурсів держави та суб'єктів господарювання утворюють фінансові ресурси певної території чи держави загалом.Визначення цієї величини є виключно важливим, оскільки дозволяє дізнатися, які можливості має та чи інша територія.
Наразі у фінансових розрахунках щодо фінансових ресурсів території фінанси населення не враховуються!
Фінансові ресурси території складаються із 3-х груп джерел:
1 Фінансові ресурси організацій різних форм власності (прибуток, амортизація).
2 Фінансові ресурси бюджетної системи (різні податкові та неподаткові доходи).
3 Фінансові ресурси позабюджетних фондів (кошти позабюджетних економічних та соціальних фондів).
Аналогічно до джерел фінансові ресурси використовуютьсядля фінансування видатків, що здійснюються з бюджетної системи, позабюджетних фондів та власних коштів підприємства.
Щоб мати повну картину фінансових ресурсів будь-якої території, відповідні територіальні фінансові органи щорічно складають. фінансовий план (зведений баланс фінансових ресурсів чи зведений фінансовий баланс).Наприклад, Мінфін РФ щорічно формує зведений баланс фінансових ресурсів РФ; Мінфін РБ відповідно формує зведений баланс фінансових ресурсів РБ і т.д.
Зведений фінансовий балансє зведенням доходів і витрат органів влади та організацій усіх форм власності, розташованих на відповідній території. Доходи та витрати населення до схеми зведеного фінансового балансу не включаються!
Призначення фінансового балансуполягає у визначенні фінансового результату відтворювального процесу на даній території (має доходів і напрямів їх використання). Важлива роль йому приділяється у ході прогнозування фінансової забезпеченості регіону.
Зведений баланс фінансових ресурсів РФ складається з доходної та видаткової частин.Вони розкриваються конкретні джерела надходження і конкретні напрями витрачання коштів.
Прибуткова частинахарактеризує розмір фінансових ресурсів, які має територія з метою соціально-економічного розвитку. Величина створених фінансових ресурсів розраховується з урахуванням сальдо фінансових взаємин із федеральним та республіканським рівнями влади.
Витратна частинавідображає обсяг фінансових ресурсів, що витрачається для фінансування капіталоутворення, колективного споживання та задоволення соціальних потреб.
Якщо баланс зводиться із дефіцитом, тобто. є негативне сальдо фінансового балансу, це знаходить своє відображення в 3 частини в наступному показнику – Перевищення витрат над доходами- Дефіцит (показується в рублях і в % до ВВП).
Четверта частина має назву – Джерела фінансування дефіциту. Ними можуть бути кредити Центробанку, доходи від операцій із державними цінними паперами, зовнішні запозичення.
Недоліки зведеного балансу фінансових ресурсів:
- Відсутність доходів і витрат населення у схемі фінансового балансу;
- Відсутність обліку витрат підприємств за рахунок позикових коштів.
- Відсутність обліку місця витрачання прибутку.
Дані недоліки не дозволяють використовувати фінансовий баланс території в його сьогоднішньому стані як інструмент розробки стратегії розвитку та управління її реалізацією як для муніципальних утворень, суб'єктів РФ, так і для РФ в цілому.
Аналіз пасивів дозволяє виявити динаміку окремих джерел фінансових ресурсів як у вартості, і по частці у структурі пасивів.
Дані для аналізу фінансових ресурсів мають виглядати так:
| Показники | На початок року | На кінець року | Зміна за рік | |||
| тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | |
| 1. Власні кошти | 27370 | 74,8 | 33310 | 74,5 | +5940 | +21,7 |
| 1.1. Статутний капітал | 320 | 0,9 | 320 | 0,7 | — | — |
| 1.2. Додатковий капітал | 25110 | 68,6 | 29920 | 66,9 | +4810 | +19,1 |
| 1.3. Резервний капітал | 250 | 0,7 | 315 | 0,7 | +65 | +26 |
| 1.4. Нерозподілений прибуток | 500 | 1,4 | 1175 | 2,6 | +675 | +135 |
| 1.5. Доходи майбутніх періодів | 1190 | 3,2 | 1580 | 3,6 | +390 | +32,8 |
| 2. Позикові кошти | 9230 | 25,2 | 11390 | 25,5 | +2160 | +23,4 |
| 2.1. Довгострокові кредити та позики | 1500 | 4,1 | 2400 | 5,4 | +900 | +60 |
| 2.2. Короткострокові кредити та позики | 2900 | 7,9 | 3880 | 8,7 | +980 | +33,8 |
| 2.3. Кредиторська заборгованість | 4830 | 13,2 | 5110 | 11,4 | +280 | +5,8 |
| Пасив | 36600 | 100 | 44700 | 100 | +8100 | +22,1 |
Для визначення змін структури фінансових ресурсів в абсолютних значеннях потрібно знайти різницю між результатами наприкінці та на початку періоду.
Для розрахунку змін у відсотках знайдіть відношення отриманої різниці до результатів початку періоду.
Тобто, наприклад, динаміка зростання фінансових ресурсів обчислюється в такий спосіб: 5940/27370*100% = 21,7%.
Крім безпосередньої оцінки структури фінансових ресурсів, такий аналіз дозволяє швидко зробити деякі додаткові розрахунки:
– Вартість майна збільшилась на 22,1%. Це сталося внаслідок зростання фінансових ресурсів компанії на 21,7%, а позикових – на 23,4%. Через те, що швидкість збільшення позикових коштів дещо вища, ніж власних, частка останніх у загальному обсязі знизилася – втім, досить незначно, лише на 0,3%.
– Джерела формування фінансових ресурсів цього року на 73,3% (5940/8100*100%) складаються із власних коштів та на 26,7% – із позикових.
– Обсяг позикових коштів збільшився за всіма позиціями. При цьому найбільш значне зростання відбулося у довгострокових позик, тепер їхня частка у загальному обсязі зобов'язань становить 21,1% (2400/11 390*100%) – це на 4,8% більше, ніж на початку року. Частка короткострокових позик також збільшилася - на 2,7%; Нині вона дорівнює 34,1%.
У наведеному прикладі основне джерело позикових фінансових ресурсів - це кредиторська заборгованість, тому незайвим буде вивчити її склад окремо.
Варто звернути увагу на те, що кредиторська заборгованість змінилася менше, ніж власні фінансові ресурси. Що стосується підприємствами, які займаються виготовленням чи реалізацією будь-якої продукції, таке співвідношення може зазначати, що збільшення власних коштів пов'язані з зростанням чи виробництва. Такі зміни в структурі фінансових ресурсів, втім, власними силами не говорять ні про погіршення, ні про поліпшення ситуації - їх значущість повністю залежить від цілей фінансової діяльності компанії.
Крім вивчення динаміки, на підставі пасиву балансу можна зробити висновки і про стійкість підприємства – для цього використовується кілька коефіцієнтів, що характеризують структуру фінансових ресурсів.
Коефіцієнт капіталізаціїпоказує співвідношення позикових і фінансових ресурсів підприємства. Розраховується він так:
Коефіцієнт капіталізації = Позикові кошти / Власні кошти
Для підприємства з прикладу він дорівнює 11390 / 33310 = 0,34, тобто на 1 карбованець власні кошти припадає 0,34 позикових.
Така величина коефіцієнта капіталізації свідчить, що основну частку капіталу становлять власні фінансові ресурси. З одного боку, це вказує на високий ступінь стійкості, а з іншого – на те, що компанія може упускати значний прибуток, відмовляючись від позик.
Тим не менш, саме по собі значення цього показника не дозволяє дати оцінку фінансової ефективності підприємства, в даному випадку нормативи сильно залежать від галузі та етапу розвитку бізнесу.
Коефіцієнт фінансової незалежностідозволяє визначити питому вагу власного капіталу сумі всіх джерел фінансових ресурсів. Для його визначення використовується формула:
Коефіцієнт фінансової незалежності = Власні кошти / Валюта балансу
Для підприємства з прикладу має такий вид: 33310 / 44700 = 0,75.
Максимальне значення цього коефіцієнта дорівнює 1, чим вище результат - тим більше стійкість підприємства. Але знову ж таки високе значення може вказувати на низьку ефективність використання фінансових ресурсів.
І, нарешті, останній - коефіцієнт фінансової стійкості. Він свідчить про те, яку частину капіталу становлять стійкі джерела формування фінансових ресурсів - тобто, ті, які підприємство зможе використати протягом багато часу. Обчислення провадиться за такою формулою:
Коефіцієнт фінансової стійкості = (Власні кошти + Довгострокові зобов'язання) / Валюта балансу
У компанії з прикладу результат виходить таким: (33310 + 2400)/44700 = 0,8.
Якщо значення в межах 0,8 - 0,9, становище підприємства можна з упевненістю назвати стійким. Втім, дати оцінку фінансової ефективності за допомогою цього показника не можна – для цього необхідно окремо розглянути ставлення власних коштів до довгострокових зобов'язань.
Фінансові ресурси: показники фінансової складової діяльності
До ключових показників фінансової діяльності входять такі:
– Прибуток (збиток) на кінець звітного року – це сума прибутку (збитку) від продажу основних засобів, продукції, робіт, послуг та чистих доходів від позареалізаційних операцій. Виявляється на основі бухобліку фінансових операцій.
– Рентабельність – це відношення величини прибутку та витрат на виробництво та продукцію
- Оборотні кошти
– Оборотність оборотних коштів – чим швидше оборотність, тим менший розрив у часі між витратами на виробництво та отриманням виручки та прибутку.
- Грошові надходження - гроші від реалізації продукції, виконання робіт та надання послуг.
– Кредиторська заборгованість – борги постачальникам, підрядникам, векселям, зарплаті, бюджетним та позабюджетним платежам тощо.
– Дебіторська заборгованість – борги за продані товари та послуги від покупців, заборгованість за операціями з бюджетом, підзвітними особами тощо.
– Прострочена заборгованість – борги, які не погашені у призначений час.
Важлива роль у проведенні фінансової політики належить розробці та реалізації фінансових планів. Вони приймаються на різних рівнях: загальнодержавному, республіканському, місцевому, підприємствами та установами та іншими суб'єктами фінансової діяльності. З допомогою фінансових планів здійснюється прогнозування фінансового розвитку об'єкта. Прийняті та затверджені плани розглядаються як керівні документи, які є основою проведення фінансового планування регіону.
Поєднання законів ринкової економіки з елементами планування у сфері управління фінансовими ресурсами регіону має мати гармонійний характер, базуватись на комплексному підході з урахуванням інтересів його соціально-економічного розвитку. Стійкий розвиток виробничої системи регіону та досягнення певних цілей та показників в умовах ринкової економіки може бути забезпечений за допомогою планування обсягів та джерел походження, а також руху фінансових ресурсів. Однак слід пам'ятати, що планування фінансових ресурсів в умовах командно-адміністративної економіки та планування руху фінансових ресурсів у керованій ринковій економіці не є тотожними поняттями.
Так, у командно-адміністративній економіці процес планування обсягів фінансових ресурсів фактично був плануванням бюджету регіону. З іншого боку, аналогічне планування в ринковій економіці спрямовано формування фінансового потенціалу регіону з метою створення збалансованої структури виробничого потенціалу, підвищення загальної ефективності регіональної економіки та вирішення актуальних соціальних питань.
Фінансовий план регіону - це завдання щодо формування, розподілу та використання фінансових ресурсів, прийняте на певний період з метою забезпечення соціально-економічного розвитку регіону.
У фінансовому плані містяться завдання щодо визначення обсягів та джерел доходів, напрями їх розподілу, структури витрат, обсягів та джерел інвестиційної політики, формування та використання резервних фондів та ін. Фінансовий план розробляється у формі балансу доходів та витрат та має кілька розділів: надходження коштів та структура доходів; витрати та відрахування фінансових ресурсів, фінансові результати (сальдо доходів та витрат).
Фінансове планування – це діяльність суб'єктів з розробки проектів формування, розподілу та використання фінансових ресурсів з метою вирішення поставлених завдань. До основних складових частин фінансового планування належать: визначення джерел та обсягів мобілізації фінансових ресурсів з метою забезпечення запланованої діяльності; розробка варіантів розподілу залучених коштів у різних напрямах; запровадження раціонального та ефективного використання отриманих ресурсів. Як правило, фінансові плани супроводжуються розробкою системи управління з метою мобілізації, розподілу та використання ресурсів, а також проведення контролю за реалізацією планів.
У процесі фінансового планування використовуються різні методи. До основних їх належать: нормативний метод, балансовий метод, аналітичний метод, метод прогнозування. Балансовий метод дозволяє врахувати співвідношення між активами та джерелами їхньої освіти. Нормативний метод дозволяє розрахувати плани з урахуванням обліку затверджених і нормативів. p align="justify"> Методи факторного аналізу використовуються в процесі визначення впливу певних факторів на можливий розвиток об'єкта. В основі розробки фінансових планів – використання прогнозування, визначення можливих варіантів майбутніх подій шляхом проведення розрахунків можливих моделей розвитку.
Фінансове планування проводиться у різних формах. До основних із них належать: стратегічне планування, поточне планування, оперативне планування.
Баланс фінансових ресурсів та витрат регіону – це план надходження фінансових ресурсів та їх використання у всіх секторах економіки регіону. У ньому відображається система показників за джерелами освіти, обсягів, напрямів розподілу, перерозподілу та використання фінансових ресурсів регіону. Він складається з метою розробки прогнозів економічного та соціального розвитку, є основою розробки багатьох планів та програм регіонального розвитку. До них, зокрема, належать: бюджет регіону, баланс грошових доходів та витрат населення та ін.
Баланс фінансових ресурсів та витрат складається на загальнодержавному та регіональному рівнях. Наприклад розглянемо структуру балансу фінансових ресурсів та витрат області. У першому розділі балансу відбиваються фінансові ресурси, створені області і надходження коштів у область з інших суб'єктів. Зокрема, сюди включаються доходи бюджетів області, фінансові ресурси господарських структур, кошти централізованих та децентралізованих державних цільових фондів, кредитні ресурси комерційних банків, а також кошти залучені на умовах позики. Другий розділ балансу відбиває витрати, здійснювані різними суб'єктами фінансової складової діяльності: місцевими бюджетами, Державним бюджетом, суб'єктами підприємництва, державними цільовими фондами та інших.
Структура балансу фінансових ресурсів та витрат регіону включає такі розділи:
1.1. Прибуток.
1.2. Податки, збори, обов'язкові відрахування юридичних та фізичних осіб до Державного бюджету та державних цільових фондів.
1.3. Амортизаційні відрахування.
1.4. Довгострокові внески населення.
1.5. Іноземні кредити та надходження.
1.6. Надходження коштів із Державного бюджету.
1.7. Інші доходи.
2. Витрати
2.1. Витрати в розвитку економіки (капітальні вкладення з допомогою джерел фінансування).
2.2. Державні дотації та виплати різниці у цінах.
2.3. Витрати соціальні гарантії населенню.
2.4. Витрати соціально-культурні заходи.
2.5. Пенсії та надання допомоги.
2.6. Витрати управління.
2.7. Витрати з допомогою державних цільових фондів.
2.8. Витрати господарських структур на соціальні заходи.
2.9. Інші витрати господарських структур.
2.10. Інші видатки бюджету.
2.11. Передача коштів у Державний бюджет. Баланс.
До витрат в розвитку економіки ставляться капітальні вкладення, здійснювані з допомогою джерел фінансування. Такі витрати, зокрема, включають капітальні вкладення суб'єктів господарювання, витрати на розвиток бюджету області, Державного бюджету, державних цільових фондів; капітальні вкладення господарських структур, довгострокові витрати, здійснювані з допомогою банківських кредитів. Державні дотації та виплати різниці у цінах - це асигнування з місцевого бюджету на виплату різниці у цінах на газ, тверде паливо (при реалізації їх населенню), житлово-експлуатаційним організаціям та комунальному господарству, громадському транспорту, шкільним їдальням, медичним установам та ін.
Витрати на соціальні гарантії населення включають фінансування (з місцевого бюджету) виплат допомоги на дітей віком до 16 років; громадянам з мінімальними доходами, житлових субсидій (щодо оплати електроенергії, газу, твердого палива та житлово-комунальних послуг), переселенцям, одиноким матерям, інвалідам, ветеранам та ін. Виділення коштів з місцевого бюджету на утримання дитячих дошкільних заходів, шкіл, витрати на розвиток культури, підготовку та перепідготовку кадрів, охорону здоров'я, фізкультуру та ін. – це витрати на соціально-культурні заходи.
Пенсії та допомоги включають витрати, що фінансуються з Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування, а також із місцевих бюджетів. Допомога виплачується пенсіонерам, тимчасово непрацездатним та іншим категоріям населення. До витрат господарських структур на соціальні заходи відносяться витрати на матеріальне заохочення, покращення житлових умов працівників, на організацію відпочинку та лікування. Такі витрати фінансуються за рахунок прибутку підприємств та установ. Інші витрати господарських структур - це витрати на створення резервних фондів, на благодійні заходи та ін.
Таким чином, показники балансу фінансових ресурсів та витрат області охоплюють усі фінансові ресурси, які формуються, розподіляються, перерозподіляються та використовуються на території регіону протягом певного періоду. Загальна сума надходжень повинна дорівнювати загальній сумі витрат. При цьому, частина доходів, отриманих у регіоні перераховується за його межі: податки та відрахування до Державного бюджету, до державних цільових фондів та ін. З іншого боку, певна сума надходжень забезпечується перерахуванням із джерел за межами області: з Державного бюджету, інших регіонів та надходжень від іноземних держав та ін.
Баланс фінансових ресурсів та видатків області є основою для розробки програм соціально-економічного розвитку регіону, підготовки та прийняття місцевих бюджетів, цільових програм та інших заходів регіонального значення. Сам собою баланс постає як фінансовий план. Водночас він не є безпосереднім обов'язковим завданням місцевим органам влади. Але оскільки на його основі формуються більш імперативні фінансові плани, баланс відіграє важливу роль у проведенні фінансової політики у регіоні.
В. Столяров стверджує, що доки ми не навчимося робити баланси фінансових ресурсів, починаючи з регіону та закінчуючи державою, жодної узгодженості регіональних та загальнодержавних відтворювальних процесів не буде. Вчений дійшов висновку, що в умовах ринкової економіки мають діяти механізми державного контролю та управління, які можуть самостійно функціонувати під контролем органів місцевого самоврядування на рівні регіону з урахуванням загальнодержавної фінансової політики.
З метою забезпечення реалізації економічних та соціальних програм розвитку, встановлення оптимальних напрямів їхнього розподілу та використання в Україні розробляється баланс фінансових ресурсів. Його розробка здійснюється Міністерством економіки України, Міністерством фінансів та Держкомстатом України на виконання постанови Кабінету Міністрів України №471 від 28.06 95 та відповідно до вимог методологічних вказівок щодо його складання, затверджених спільним наказом зазначених відомств ВІД 18 квітня 1996 р. №49 / 76/117 .
У нормативних документах баланс фінансових ресурсів окреслюється комплексний прогнозний розрахунок, у якому відображається обсяг створюваних фінансових ресурсів та їх використання в усіх секторах економіки держави. Він є базою для ухвалення управлінських рішень з питань ефективності використання всіх видів фінансових ресурсів, залучення додаткових інвестиційних джерел, служить інформаційною та аналітичною основою для розробки та обґрунтування фінансової політики держави.
Баланс фінансових ресурсів складається за встановленою формою і включає наступні основні розділи:
За доходами:
1. Ресурси бюджетів.
2. Довгострокові кредитні ресурси в розвитку народного господарства.
3. Ресурси підприємств та організацій.
4. Ресурси позабюджетних фондів, які не направляються до державного бюджету.
5. Кошти іноземних інвесторів в розвитку народного господарства
6. Інші джерела, що спрямовуються на покриття дефіциту бюджету (кредити Національного банку, випуск цінних паперів, фінансова допомога міжнародних фінансових організацій тощо).
За витратами:
1. Витрати бюджетів.
2. Витрати реалізацію національних програм розвитку народного господарства з допомогою довгострокових кредитів.
3. Витрати підприємств та організацій за рахунок власних ресурсів.
4. Витрати позабюджетних фондів (без бюджетних коштів). Показники балансу розраховуються у тісному взаємозв'язку з показниками валового внутрішнього продукту, національного доходу, фонду оплати праці, прогнозних індексів зміни цін, фондів накопичення та споживання. У окремих випадках показники балансу визначаються виходячи з експертних оцінок.
При складанні балансів фінансових ресурсів як складових частин програм соціально-економічного розвитку регіонів, Міністерством економіки України є рекомендована форма балансу (табл. 3.1.), яка одночасно визначає склад ресурсів.
Повне уявлення про фінансові ресурси, що акумулюються на території, дає аналіз зведеного фінансового балансу регіону. Такий баланс містить інформацію про надходження, формування, перерозподіл та використання у регіоні всіх фінансових ресурсів як із централізованих, так і з децентралізованих джерел, а також перерахування їх за межі регіону.
Фінансовий баланс дає необхідну інформацію щодо фінансового потенціалу регіону. Така інформація потрібна для розробки заходів щодо підвищення ефективності використання фінансів.
Таблиця 3.1. Баланс фінансових ресурсів регіону (приклад) (млн. грн.)
Інформаційною базою для складання зведеного фінансового балансу дані територіальних фінансових, кредитних, статистичних органів, функціональних підрозділів місцевих органів управління, економічні нормативи та ліміти за основними показниками розвитку регіону, показники прогнозів соціально-економічного розвитку регіону, дані місцевого бюджету, балансів доходів та видатків усіх підприємств та організацій, розташованих на території, баланс грошових доходів та витрат населення.