Összevont pénzügyi mérleg. Mit ír a mérlege? Pénzügyi tervezési technikák
A konszolidált pénzügyi egyenleg az államban vagy egy adott területen létrehozott és felhasznált pénzügyi források egyenlege. Az összevont pénzügyi egyenleg minden költségvetésből, költségvetésen kívüli vagyonkezelői alapból és az érintett területen található vállalkozásokból származó pénzeszközöket tartalmazza.
Hazánkban a 30-as években kezdték összeállítani az országos szintű összevont pénzügyi mérlegeket. N.M. nagyban hozzájárult az ilyen mérlegek összeállításának elméletéhez és módszertanához. Valuysky, V.A. Galanov, A.M. Lyando, N.S. Margolin, B.C. Pavlov, V.G. Panskov, G.Ya. Shakhova.
A konszolidált pénzügyi mérleg elkészítése a célzott pénzügyi terv, azaz a költségvetés kidolgozásának előkészítő szakasza. Az állam konszolidált pénzügyi egyensúlya lehetővé teszi a nemzetgazdasági anyagi és pénzügyi arányok összekapcsolását, a pénzügyi és hitelrendszer valamennyi részének mutatóinak összehangolását; gondoskodik arról, hogy az állam gazdasági és társadalmi fejlődésének előrejelzése kiegyensúlyozott legyen, és meghatározza az előrejelzésben körvonalazott tevékenységek finanszírozási forrásait; további pénzügyi források tartalékainak meghatározása; előrejelzett pénzügyi számításokat készíteni; pénzügypolitikai irányokat dolgozzon ki.
Az állam konszolidált pénzügyi egyensúlyát az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériuma dolgozza ki az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának részvételével makrogazdasági mutatók alapján. Az országos szinten összeállított összevont pénzügyi mérleg főbb mutatóinak diagramját az 1. táblázat szemlélteti.
1. táblázat A konszolidált pénzügyi mérleg szerkezete (országos szint)
Teljes bevétel |
Összes kiadás |
Területi összevont pénzügyi tervezés. Ha az országos szintű összevont pénzügyi tervezés a hazánkban kidolgozott módszertanon és sokéves tapasztalaton alapul, akkor a területek konszolidált pénzügyi mérlegének összeállítása viszonylag nemrég kezdődött. Bár a Szovjetunió Uniós köztársaságaiban már a 30-as években megtörténtek az első kísérletek a konszolidált pénzügyi mérleg elkészítésére, az azokban kialakult pénzügyi mérlegek csak a köztársasági végrehajtó hatóságoknak alárendelt gazdaságban keletkezett és felhasznált pénzügyi forrásokat fedték le.
A konszolidált pénzügyi mérleg kidolgozásának kérdését, amely tükrözi az összes pénzügyi forrás mozgását a területen, a közgazdászok csak a 70-es években kezdték felvetni. Az uniós köztársaságok konszolidált pénzügyi egyenlegének kialakítására szolgáló módszertan megalkotásához jelentős mértékben hozzájárult I.A. Avetisyan, O.D. Vasilik, T.T. Tuleaev.
A helyzetet még nehezebbé tette a konszolidált pénzügyi egyensúly kialakítása regionális, városi és kerületi szinten. Csak a 70-es évek közepén, a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának Tudományos Kutatóintézetében G. B. Polyak elkezdte kidolgozni az ilyen mérleg elkészítésének módszertani alapjait. Az általa hazánkban elõször készített Módszertani ajánlások egy város összevont pénzügyi mérlegének összeállításához az egyes városokban kísérletileg teszteltek, és alapul szolgáltak a regionális és járási szintû mérlegek összeállításához. A 80-as évek közepén az ilyen mérlegeket a Szovjetunió minden autonóm köztársaságában, területén, régiójában és nagyvárosában elkezdték összeállítani.
A területi konszolidált pénzügyi egyenlegek kialakításának szükségességét számos tényező indokolja:
- 1) olyan programok kidolgozása, amelyek biztosítják a területi hatóságok és a területükön található vállalkozások gazdasági és társadalmi fejlődésre irányuló erőfeszítéseinek egyesítését;
- 2) jelentős pénzügyi költségek az ilyen programok végrehajtásához. Az e programok által tervezett tevékenységek pénzügyi forrásainak biztosításához a költségvetési rendszerből származó források, osztályok és vállalkozások forrásainak összehangolása és koncentrálása szükséges. Ehhez viszont a régió konszolidált pénzügyi mérlegének kialakítása szükséges;
- 3) a különböző típusú pénzügyi tervek összevonásának szükségessége: a gazdasági vállalkozások és szervezetek pénzügyi tervei, területi költségvetés, költségvetésen kívüli alapok stb., amelyek tükrözik az adott szempontok szerint létrejött és felhasznált nemzeti jövedelem elosztásának és újraelosztásának egyedi szempontjait, szakaszait. terület. Ez lehetővé teszi, hogy teljes képet kapjon a közigazgatási-területi egység összes pénzügyi forrásának kialakításáról és felhasználásáról;
A területi összevont pénzügyi mérleg fő feladata a régióban létrejött, beérkezett és felhasznált pénzügyi források (mind a központosított, a területi költségvetések által felhalmozott és újraelosztott, mind a decentralizált, azaz a vállalkozások, szervezetek és a költségvetésen kívüli alapok forrásai) mennyiségének meghatározása. ).
A pénzügyi források tervezését a régióban elért pénzügyi források mozgósítási és felhasználási szintjének elemzése kíséri, meghatározva, hogy ez a szint mennyire felel meg a régió fejlesztési igényeinek.
A régió konszolidált pénzügyi egyensúlyának kialakításának információs bázisa: területi gazdasági, pénzügyi, statisztikai szervektől, a területi önkormányzatok funkcionális felosztásától származó adatok, a regionális fejlődés főbb mutatóira vonatkozó gazdasági normák és korlátok, a gazdasági és társadalmi tervtervezetek mutatói. a terület alakulása, a területi költségvetés adatai, a költségvetésen kívüli alapok, a területen található összes vállalkozás és szervezet bevételi és kiadási egyenlege, osztályok alárendeltségétől függetlenül.
A konszolidált pénzügyi mérleg területi szinten a következő mutatók összetételű (1. sz. melléklet).
A területi összevont pénzügyi mérleg elkészítése lehetővé teszi, hogy:
- * egységet elérni a terület gazdasági és társadalmi fejlődésében;
- * pontosabban meghatározza a régióban rendelkezésre álló és a területi programban meghatározott tevékenységek megvalósításához szükséges pénzügyi források mértékét;
- * egyensúlyba hozza a térségben felhasznált anyagi és anyagi erőforrásokat;
- * javítja a költségvetési tervezés minőségét;
- * koordinálja mind a területi szervek, mind a térségben található vállalkozások pénzügyi forrásainak felhasználását;
- * a pénzügyi forrásokat az egyes időszakokban a terület gazdasági és társadalmi fejlődésének legfontosabb területeire összpontosítani;
- * régión belüli tartalékokat találni a területi programok által tervezett tevékenységek finanszírozására;
- * az állam által a régió termelési, szociális és ipari infrastruktúrájának fejlesztésére elkülönített források leghatékonyabb felhasználása;
- * hatékony ellenőrzést gyakorolni a pénzügyi források mozgósítása és felhasználása felett;
- * aktívabban befolyásolni a területi program valamennyi szakaszának kialakítását;
- * a területi és a tanszéki érdekek kombinációjának megvalósítása.
A források régión belüli koordinációja, koncentrálása, felhasználásuk hatékonyságának növelése pozitív hatással van a pénzügyi tervezésre, és segít csökkenteni a költségvetésből elkülönített pénzügyi forrásigényt.
az állami hatóságok és önkormányzatok, gazdálkodó szervezetek pénzügyi forrásainak kialakulásának és felhasználásának előrejelzése az ország, régió, település meghatározott közigazgatási-területi egységén belül. Ennek az egyenlegnek a célja a társadalmi-gazdasági fejlődés előrejelzésében előirányzott tevékenységek anyagi forrásának biztosítása és pénzügyi tartalék képzése.
A pénzügyi források egyenlegét az Orosz Föderáció költségvetési kódexével összhangban állítják össze, és a költségvetési tervezet elkészítéséhez használják fel. A pénzügyi források egyenlegének mutatói a társadalmi-gazdasági fejlődés előrejelzése és az előző évi pénzügyi források kimutatott egyenlege alapján kerülnek kialakításra. Ez a pénzügyi előrejelzés egy naptári évre készült.
A pénzügyi források egyenlege a konszolidált költségvetés összes bevételének és kiadásának összegzése, az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetése, a gazdasági egységek nyeresége és értékcsökkenési költsége egy adott közigazgatási-területi egység (ország, az orosz alárendeltség) területén. Szövetség, önkormányzat). A termelés fejlesztésére (tőkeberuházások) és a szociális programok megvalósítására elkülönített állami szervek és szervezetek rendelkezésére álló fő forrásokat fedi le, és nem tartalmazza a lakossági forrásokat.
A költségvetések közötti kapcsolatok szempontjából ezek az egyenlegek lehetővé teszik a makrogazdasági előrejelzés szakaszában annak meghatározását, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és az önkormányzatok pénzügyi biztonságával kapcsolatban a kormányzat egyes javaslatai és döntései megvalósíthatók-e.
A mérleg kettős – bevételek és ráfordítások – módszerrel készült, két, a pénzügyi eszközök áramlását tükröző szakaszt tartalmaz.
források: I. rész – Bevételek, II. – Kiadások. Így a pénzügyi források egyenlegében a bevételt a kiadásokkal hasonlítják össze: a kiadások bevételt meghaladó többlete (bevétel a kiadások felett) meghatározza a pénzügyi mérleg hiányát (többletét), és megköveteli a fedezet forrásainak (felhasználási irányainak) megjelölését. . Az egyenleg csak az erőforrások éves forgalmát rögzíti, és nem az év eleji és végi egyenlegek értékét tükrözi, folyó áron áll össze.
A pénzügyi források egyenlege I. szakaszának mutatóinak számításakor a beszámolási egyenleg mutatói, a társadalmi-gazdasági fejlődés előrejelzése, az adó- és költségvetési jogszabályok változása, a korábbi évek adósságának átstrukturálását célzó intézkedések végrehajtása a 2009. évi CXVII. minden szint költségvetését és a költségvetésen kívüli alapokat, valamint a pénzügyi források volumenét befolyásoló egyéb körülményeket figyelembe veszik. Ezen túlmenően figyelembe veszik a költségvetésközi kapcsolatok terén folyó állami politikával kapcsolatos rendelkezéseket, különösen a költségvetési rendszer szintjei közötti bevételek lehatárolása és felosztása, valamint más szintű költségvetések pénzügyi támogatása során.
A pénzügyi források egyenlegének egy főre jutó bevétele határozza meg az Orosz Föderációt alkotó szervezet, egy önkormányzati szervezet pénzügyi biztonságát, amely indikátorként szolgálhat a további pénzügyi források valós szükségletének felméréséhez. szövetségi vagy regionális költségvetés.
A pénzügyi források mérleg II. szakasza azokat a kiadásokat tükrözi, amelyek előrejelzése a mérleg bevételi tételeinek projektszámításai alapján történik, figyelembe véve a pénzügyi források hiányának csökkentésének szükségességét. A mérleg kiadási oldala a közigazgatási-területi egységek területén, valamennyi pénzügyi forrásból felmerült kiadásokat tartalmazza. A költségvetési kiadási mutatók szerkezetét az Orosz Föderáció költségvetésének kiadásainak funkcionális besorolása szerint határozzák meg, amelyet az „Orosz Föderáció költségvetési osztályozásáról” szóló szövetségi törvény hagy jóvá. A kiadások volumenének és irányainak meghatározásakor figyelembe veszik azt a sorrendet, amely bizonyos kötelezettségeket (felhatalmazásokat) rendel egy meghatározott kormányzati szinthez, illetve kormányzati szinthez.
önkormányzat a hatályos jogszabályoknak megfelelően.
A kiadások kiszámításának alapmutatóiban figyelembe veszik a megfelelő időszakra várható becslést, figyelembe veszik a lehetséges infláció előrejelzési mutatóit, valamint a bérek és anyagköltségek indexálását.
A pénzügyi források szövetségi szintű egyenlege összevont pénzügyi mérleg formájában kerül összeállításra. Fő mutatóit úgy számítják ki, hogy figyelembe kell venni az Orosz Föderáció elnökének éves költségvetési címe főbb rendelkezéseinek végrehajtását. Az Orosz Föderáció konszolidált pénzügyi mérlegének cikkeinek összetételét a táblázat tartalmazza. 4.2.
4.2. táblázat
Az Orosz Föderáció konszolidált pénzügyi mérlegének sémája Bevételek Kiadások Nyereség
Értékcsökkenés
Adóbevételek
Egységes szociális adó
Nem adóbevételek
Cél költségvetési források
Ingyenes transzferek
Pénzeszközök költségvetésen kívüli állami alapokból
Teljes bevétel
Bevétel-többlet a kiadásokon felül A szervezetek rendelkezésére álló pénzeszközök
Az állami beruházások költségei
Alapkutatás és segítségnyújtás a tudományos és műszaki fejlődéshez
Társadalmi és kulturális rendezvények költségei
Nemzetvédelmi kiadások
A katonai reform költségei
Rendészeti és állambiztonsági kiadások
Az igazságszolgáltatásra fordított kiadások
Az állami hatóságok és a helyi önkormányzat fenntartásának költségei
Nemzetközi tevékenységek költségei
Állami és önkormányzati adósságszolgálat
Pénzügyi támogatás más szintű költségvetésekhez
Cél költségvetési források
más költségek
Összes kiadás
A pénzügyi források mérlegének elkészítése a célzott pénzügyi tervezés előkészítő szakaszának tekinthető, i. költségvetés készítése. Az egyenleg egyenlege garanciát jelent arra, hogy a költségvetési tervezés során a költségvetés egyensúlya biztosítva legyen.
A gazdasági társaságok önállóan döntenek a pénzügyi előrejelzések készítésének célszerűségéről. Különösen a nonprofit szervezetek általában nem készítik el ezeket, hanem a kereskedelmi szervezetek dolgozzák ki azokat a pénzügyi tervükhöz hasonló formában. Ez a megközelítés lehetővé teszi a pénzügyi tervezés és pénzügyi előrejelzések folyamatosságát. Ezen túlmenően a kereskedelmi szervezetek készíthetnek nyereség- és veszteség-előrejelzést, pénzforgalmi előrejelzést, valamint előrejelzést az eszközökről és kötelezettségekről.
Megállapíthatjuk, hogy a pénzügyi előrejelzés egyrészt megelőzi a pénzügyi tervezést, másrészt annak szerves részét képezi, hiszen a pénzügyi tervek kidolgozása a pénzügyi előrejelzések mutatóira épül.
Az Orosz Föderáció pénzügyi forrásai
Az érték finanszírozás felhasználásával történő elosztása és újraelosztása pénzmozgással jár együtt, amely meghatározott formát ölt pénzügyi források. A pénzügyi források a pénzügyi kapcsolatok anyagi megtestesítői.
Pénzügyi források - ez az alapok célalapjainak halmaza, azaz. Ez a gazdasági társaságok rendelkezésére álló bevételek és bevételek összessége.
A pénzügy és a pénzügyi források fogalma nem azonos fogalmak. A pénzügy kapcsolatok, a pénzügyi források pedig ezek megtestesülése.
A pénzügyi források kialakítása folyamatban van a pénzügyi kapcsolatok valamennyi alanya számára: az állam, a gazdasági szervezetek, a lakosság. Kialakításuk különböző típusú készpénzbevételek rovására történik, és e szervezetek szükségleteinek kielégítésére és kötelezettségeik teljesítésére szolgálnak.
Az állam és a gazdálkodó szervezetek pénzügyi forrásainak összessége alkotja egy adott terület vagy az állam egészének pénzügyi forrásai. Ennek az értéknek a meghatározása rendkívül fontos, mivel lehetővé teszi, hogy megtudja, milyen lehetőségei vannak egy adott területnek.
Jelenleg a pénzügyi számításoknál egy terület pénzügyi forrásainak meghatározásakor nem veszik figyelembe a lakosság pénzügyeit!
A terület pénzügyi forrásai 3 forráscsoportból állnak:
1 Különféle tulajdonformájú szervezetek pénzügyi forrásai (nyereség, értékcsökkenés).
2 A költségvetési rendszer pénzügyi forrásai (különböző adó- és nem adóbevételek).
3 Költségvetésen kívüli alapok pénzügyi forrásai (költségvetésen kívüli gazdasági és szociális alapok forrásai).
Hasonló a forrásokhoz pénzügyi forrásokat használnak fel költségvetési rendszerből, költségvetésen kívüli forrásokból és a vállalkozás saját forrásaiból teljesített kiadások finanszírozására.
Annak érdekében, hogy teljes képet kapjunk bármely terület pénzügyi forrásairól, az illetékes területi pénzügyi szervek évente összeállítják pénzügyi terv (pénzügyi források összevont mérlege vagy összevont pénzügyi mérleg). Például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma évente konszolidált mérleget készít az Orosz Föderáció pénzügyi forrásairól; A Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériuma ennek megfelelően konszolidált mérleget alkot a Belarusz Köztársaság pénzügyi forrásairól stb.
Konszolidált pénzügyi mérleg az érintett területen található mindenféle tulajdonformájú kormányzati szerv és szervezet bevételeinek és kiadásainak összegzése. A lakosság bevételei és kiadásai nem szerepelnek az összevont pénzügyi mérlegben!
A pénzügyi egyensúly célja a szaporodási folyamat pénzügyi eredményének egy adott területen történő meghatározása (a rendelkezésre álló jövedelem és felhasználásukra vonatkozó utasítások). Fontos szerepet játszik a régió pénzügyi biztonságának előrejelzésében.
Az Orosz Föderáció pénzügyi forrásainak konszolidált mérlege bevételi és kiadási részekből áll. Felfedik a konkrét bevételi forrásokat és az alapok elköltésének konkrét területeit.
Bevételi rész jellemzi a terület számára társadalmi-gazdasági fejlesztési célokra rendelkezésre álló pénzügyi források nagyságát. A létrehozott pénzügyi források összegét a szövetségi és köztársasági kormányzati szintekkel fennálló pénzügyi kapcsolatok egyensúlyának figyelembevételével számítják ki.
Kiadási rész tükrözi a tőkefelhalmozás, a kollektív fogyasztás és a társadalmi szükségletek kielégítésére fordított pénzügyi források összegét.
Ha az egyenleg hiányra csökken, pl. negatív pénzügyi egyenleg van, ez a 3. részben a következő mutatóban tükröződik - A kiadások többlete a bevételeknél– hiány (rubelben és a GDP százalékában kifejezve).
A negyedik rész neve: A hiányfinanszírozás forrásai. Lehetnek jegybanki kölcsönök, állampapír-tranzakciókból származó bevételek vagy külső kölcsönök.
A pénzügyi források összevont egyensúlyának hátrányai:
– a lakosság bevételeinek és kiadásainak hiánya a pénzügyi mérlegben;
– a vállalati kiadások elszámolásának hiánya hitelfelvétellel.
– a nyereség elköltésének elszámolásának hiánya.
Ezek a hiányosságok nem teszik lehetővé, hogy a terület jelenlegi állapotában lévő pénzügyi egyensúlyt eszközként használják fel a fejlesztési stratégia kidolgozására és végrehajtásának irányítására, mind az önkormányzatok, mind az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, sem pedig az Orosz Föderáció egésze számára.
A kötelezettségek elemzése lehetővé teszi az egyes pénzügyi források dinamikájának azonosítását, mind értékben, mind a kötelezettségek teljes szerkezetében való részesedésben.
A pénzügyi források elemzéséhez szükséges adatoknak így kell kinézniük:
| Mutatók | Az év elejére | Év végén | Változás évente | |||
| ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | |
| 1. Saját tőke | 27370 | 74,8 | 33310 | 74,5 | +5940 | +21,7 |
| 1.1. Alaptőke | 320 | 0,9 | 320 | 0,7 | — | — |
| 1.2. Extra tőke | 25110 | 68,6 | 29920 | 66,9 | +4810 | +19,1 |
| 1.3. Tartaléktőke | 250 | 0,7 | 315 | 0,7 | +65 | +26 |
| 1.4. eredménytartalék | 500 | 1,4 | 1175 | 2,6 | +675 | +135 |
| 1.5. a következő időszakok bevételei | 1190 | 3,2 | 1580 | 3,6 | +390 | +32,8 |
| 2. Kölcsönzött pénzeszközök | 9230 | 25,2 | 11390 | 25,5 | +2160 | +23,4 |
| 2.1. Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök | 1500 | 4,1 | 2400 | 5,4 | +900 | +60 |
| 2.2. Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök | 2900 | 7,9 | 3880 | 8,7 | +980 | +33,8 |
| 2.3. Fizetendő számlák | 4830 | 13,2 | 5110 | 11,4 | +280 | +5,8 |
| Passzív | 36600 | 100 | 44700 | 100 | +8100 | +22,1 |
A pénzügyi források szerkezetében bekövetkezett változások abszolút értékben történő meghatározásához meg kell találni az időszak végi és eleji eredmények közötti különbséget.
A százalékos változások kiszámításához keresse meg a kapott különbség és az időszak eleji eredmények arányát.
Vagyis például a pénzügyi források növekedésének dinamikáját a következőképpen számítjuk ki: 5940 / 27370 * 100% = 21,7%.
A pénzügyi források szerkezetének közvetlen értékelése mellett egy ilyen elemzés lehetővé teszi néhány további számítás gyors elvégzését:
– Az ingatlanok értéke 22,1%-kal nőtt. Ez a társaság pénzügyi forrásainak 21,7%-os, a kölcsönzött források 23,4%-os növekedésének köszönhető. Tekintettel arra, hogy a felvett források növekedési üteme valamivel nagyobb, mint a szavatolótőkéé, az utóbbi részesedése a teljes állományon belül csökkent - azonban meglehetősen elenyészően, mindössze 0,3%-kal.
– A pénzügyi források ebben az évben 73,3%-ban (5940 / 8100 * 100%) saját forrásból és 26,7%-ban kölcsönforrásból állnak.
– A felvett források volumene minden pozícióban nőtt. A legjelentősebb növekedés ugyanakkor a hosszú lejáratú hiteleknél következett be, jelenleg ezek aránya az összes kötelezettségen belül 21,1% (2400 / 11 390 * 100%) - ez 4,8%-kal több, mint az év elején. A rövid lejáratú hitelek aránya is nőtt - 2,7%-kal; most 34,1%.
A fenti példában a felvett pénzügyi források fő forrása a szállítói kötelezettség, ezért célszerű lenne külön tanulmányozni ennek összetételét.
Arra is érdemes figyelni, hogy a szállítói kötelezettségek kisebb mértékben változtak, mint a saját források. Bármely termék gyártásával vagy értékesítésével foglalkozó vállalkozások esetében ez az arány azt jelezheti, hogy a saját tőke emelése nem jár növekedéssel vagy termeléssel. A pénzügyi források szerkezetének ilyen változásai azonban önmagukban nem jelzik sem a helyzet romlását, sem javulását - jelentőségük teljes mértékben a vállalat pénzügyi tevékenységének céljaitól függ.
A dinamika tanulmányozása mellett a mérlegben fennálló kötelezettségek alapján következtetések vonhatók le a vállalkozás fenntarthatóságára vonatkozóan - ehhez többféle együtthatót alkalmaznak, amelyek a pénzügyi források szerkezetét jellemzik.
Tőkésítési arány a vállalat hitelfelvételi és saját pénzügyi forrásainak arányát mutatja. Kiszámítása a következőképpen történik:
Tőkésítési arány = Adósság / Tőke
A példában szereplő vállalat esetében ez egyenlő 11390 / 33310 = 0,34, azaz 1 rubel szavatolótőke esetén 0,34 kölcsönzött forrás van.
A tőkésítési mutató ezen értéke azt jelzi, hogy a tőke túlnyomó részét saját pénzügyi források teszik ki. Ez egyrészt nagyfokú stabilitást jelez, másrészt azt, hogy a hitelfelvétel megtagadása miatt jelentős profittól eshet el a cég.
Ennek a mutatónak az értéke azonban önmagában nem teszi lehetővé a vállalkozás pénzügyi hatékonyságának felmérését, ebben az esetben a szabványok erősen függnek az iparágtól és a vállalkozás fejlettségi szintjétől.
Pénzügyi függetlenségi arány lehetővé teszi a saját tőke arányának meghatározását az összes pénzügyi forrás összegében. Ennek meghatározásához a következő képletet kell használni:
Pénzügyi függetlenségi mutató = Saját tőke / Mérleg pénzneme
A példában szereplő vállalat esetében ez így néz ki: 33310 / 44700 = 0,75.
Ennek az együtthatónak a maximális értéke 1, és minél magasabb az eredmény, annál nagyobb a vállalat stabilitása. A magas érték azonban a pénzügyi források felhasználásának alacsony hatékonyságát is jelezheti.
És végül az utolsó - pénzügyi stabilitási mutató. Megmutatja, hogy a tőke mely része áll fenn fenntartható pénzügyi forrásokból – vagyis azokból, amelyeket a vállalkozás hosszú ideig felhasználhat. A számítás a következő képlet alapján történik:
Pénzügyi stabilitási mutató = (Tőke + Hosszú lejáratú kötelezettségek) / Mérleg pénzneme
A példában szereplő vállalat esetében az eredmény: (33310 + 2400) / 44700 = 0,8.
Ha az érték a 0,8 és 0,9 közötti tartományba esik, akkor a vállalkozás pozíciója nyugodtan nevezhető stabilnak. Ezzel a mutatóval azonban nem lehet értékelni a pénzügyi teljesítményt – ehhez külön mérlegelni kell a saját tőke és a hosszú lejáratú kötelezettségek arányát.
Pénzügyi források: pénzügyi teljesítménymutatók
A legfontosabb pénzügyi teljesítménymutatók a következők:
– A tárgyév végi nyereség (veszteség) a tárgyi eszközök, termékek, munkálatok, szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség (veszteség), valamint a nem üzemi tevékenységből származó nettó bevétel összege. A pénzügyi tranzakciók elszámolása alapján azonosított.
– A jövedelmezőség a termelés és a termékek nyereségének és költségeinek aránya
- Működő tőke
– A forgótőke forgalom – minél gyorsabb a forgalom, annál kisebb az időkülönbség a termelési költségek és a bevétel és a nyereség megszerzése között.
– Pénzforgalmi bevételek – termékek értékesítéséből, munkavégzésből és szolgáltatásnyújtásból származó pénz.
– Kötelezettségek – beszállítókkal, vállalkozókkal szembeni tartozás, váltó, munkabér, költségvetési és költségvetésen kívüli kifizetések stb.
– Követelések – vevőktől eladott áruk és szolgáltatások tartozása, költségvetéssel, elszámoltatható személyekkel, stb.
– Lejárt tartozás – olyan tartozások, amelyeket nem fizetnek vissza időben.
A pénzügypolitika megvalósításában fontos szerepe van a pénzügyi tervek kidolgozásának és megvalósításának. Különböző szinteken fogadják el őket: országos, köztársasági, helyi, vállalkozások és intézmények, valamint a pénzügyi tevékenység egyéb alanyai. Pénzügyi tervek segítségével előrejelzik egy objektum pénzügyi fejlődését. Az elfogadott és jóváhagyott terveket irányadó dokumentumoknak tekintjük, amelyek a régió pénzügyi tervezésének alapjául szolgálnak.
A piacgazdaság törvényszerűségei és a tervezési elemek kombinációja a térség pénzügyi erőforrásaival való gazdálkodás terén legyen harmonikus és integrált megközelítésen alapuljon, figyelembe véve a térség társadalmi-gazdasági fejlődésének érdekeit. A mennyiségek és a származási források tervezésével, valamint a pénzügyi források mozgásával biztosítható a régió termelési rendszerének fenntartható fejlődése, bizonyos célok és mutatók elérése a piacgazdaságban. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy a pénzügyi erőforrások tervezése a parancs-adminisztratív gazdaságban és a pénzügyi erőforrások mozgásának tervezése egy irányított piacgazdaságban nem azonos fogalmak.
A parancsnoki-igazgatási gazdaságban tehát a pénzügyi források volumenének tervezése tulajdonképpen a régió költségvetésének tervezése volt. Másrészt a piacgazdaságban a hasonló tervezés a régió pénzügyi potenciáljának kiépítését célozza a termelési potenciál kiegyensúlyozott szerkezetének megteremtése, a regionális gazdaság általános hatékonyságának növelése és a sürgető társadalmi problémák megoldása érdekében.
A regionális pénzügyi terv a pénzügyi források kialakítására, elosztására és felhasználására vonatkozó feladat, amelyet meghatározott időszakra fogadnak el a régió társadalmi-gazdasági fejlődésének biztosítása érdekében.
A pénzügyi terv feladatokat tartalmaz a bevételi mennyiségek és források meghatározására, elosztásuk irányára, a költségszerkezetre, a beruházási politika volumenére és forrásaira, a tartalékalap képzésére és felhasználására stb. a bevételek és kiadások egyenlege, és több részből áll: pénzeszközök átvétele és bevételi szerkezet; kiadások és pénzügyi források felosztása, pénzügyi eredmények (bevételek és kiadások mérlege).
A pénzügyi tervezés az alanyok tevékenysége a pénzügyi források kialakítására, elosztására és felhasználására vonatkozó projektek kidolgozására a kijelölt problémák megoldása érdekében. A pénzügyi tervezés fő összetevői: a pénzügyi források mozgósításának forrásainak és volumenének meghatározása a tervezett tevékenységek biztosítása érdekében; a felvett források elosztási lehetőségeinek kidolgozása különböző területeken; a kapott erőforrások ésszerű és hatékony felhasználásának bevezetése. A pénzügyi tervekhez főszabályként irányítási rendszer kialakítása társul a források mozgósítására, elosztására és felhasználására, valamint a tervek megvalósításának nyomon követésére.
A pénzügyi tervezés során különféle módszereket alkalmaznak. A főbbek a következők: standard módszer, mérlegmódszer, analitikai módszer, előrejelzési módszer. A mérlegmódszer lehetővé teszi az eszközök és a keletkezésük forrásai közötti kapcsolat figyelembevételét. A normatív módszer lehetővé teszi a tervek kiszámítását a jóváhagyott normák és szabványok alapján. A faktorelemzési módszereket bizonyos tényezőknek az objektum lehetséges fejlődésére gyakorolt hatásának meghatározására használják. A pénzügyi tervek kidolgozása az előrejelzés használatán alapul, a jövőbeni események lehetséges opcióinak meghatározása a lehetséges fejlesztési modellek számításaival.
A pénzügyi tervezésnek különböző formái vannak. A főbbek a következők: stratégiai tervezés, aktuális tervezés, operatív tervezés.
Egy régió pénzügyi forrásainak és költségeinek mérlege a pénzügyi források befogadásának és felhasználásának terve a regionális gazdaság minden ágazatában. A régió oktatási forrásaira, mennyiségére, elosztási irányaira, újraelosztására és felhasználására vonatkozó mutatórendszert tükrözi. A gazdasági és társadalmi fejlődésre vonatkozó előrejelzések kidolgozása céljából készül, és számos területfejlesztési terv és program kidolgozásának alapja. Ide tartozik különösen: a regionális költségvetés, a lakosság monetáris bevételeinek és kiadásainak egyenlege stb.
A pénzügyi források és kiadások mérlegét országos és regionális szinten állítják össze. Példaként tekintsük a régió pénzügyi forrásainak és kiadásainak egyenlegének szerkezetét. A mérleg első része a régióban keletkezett pénzügyi forrásokat és más szervezetektől a régióba beérkezett forrásokat tükrözi. Ide tartoznak különösen a regionális költségvetési bevételek, a gazdasági struktúrák pénzügyi forrásai, a központosított és decentralizált állami vagyonkezelői alapok forrásai, a kereskedelmi bankok hitelforrásai, valamint a hitelfeltételekkel felvett források. A mérleg második része a különböző pénzügyi szervezeteknél felmerült kiadásokat tartalmazza: helyi költségvetések, állami költségvetés, gazdasági társaságok, állami vagyonkezelői alapok stb.
A régió pénzügyi forrás- és költségegyenlegének szerkezete a következő részekből áll:
1.1. Nyereség.
1.2. Adók, illetékek, jogi személyek és magánszemélyek kötelező befizetései az állami költségvetésbe és az állami vagyonkezelői alapokba.
1.3. Értékcsökkenési leírások.
1.4. A lakosság hosszú lejáratú betétei.
1.5. Külföldi kölcsönök és nyugták.
1.6. Pénzeszközök átvétele az állami költségvetésből.
1.7. Egyéb bevételek.
2. Költségek
2.1. Gazdaságfejlesztési kiadások (tőkebefektetések minden finanszírozási forrásból).
2.2. Állami támogatások és árkülönbözet kifizetések.
2.3. A lakosság szociális garanciáival kapcsolatos kiadások.
2.4. Társadalmi és kulturális rendezvények költségei.
2.5. Nyugdíjak és segélyek.
2.6. Kezelési költségek.
2.7. Állami vagyonkezelői alapokból származó kiadások.
2.8. Az üzleti struktúrák társadalmi eseményekre fordított kiadásai.
2.9. Vállalkozási struktúrák egyéb költségei.
2.10. Egyéb költségvetési kiadások.
2.11. Pénzeszközök átutalása az állami költségvetésbe. Egyensúly.
A gazdaságfejlesztési kiadások közé tartoznak a minden finanszírozási forrásból megvalósuló tőkebefektetések. Ilyen kiadások különösen a gazdálkodó szervezetek tőkebefektetései, a regionális költségvetés, az állami költségvetés, az állami vagyonkezelői alapok fejlesztési kiadásai; gazdasági struktúrák tőkebefektetései, bankhitel útján végrehajtott hosszú távú kiadások. Az állami támogatások és az árkülönbözet kifizetései a helyi költségvetésből a gáz, a szilárd tüzelőanyag (a lakosságnak történő értékesítés esetén), a lakásfenntartó szervezetek és közművek, a tömegközlekedés, az iskolai étkezdék, az egészségügyi intézmények stb.
A lakosság szociális garanciáival kapcsolatos kiadások közé tartozik a 16 éven aluli gyermekek segélyfizetésének (helyi költségvetésből történő) finanszírozása; minimális jövedelemmel rendelkező polgárok, lakhatási támogatások (villany, gáz, szilárd tüzelőanyag, lakás- és kommunális szolgáltatások fizetésére), lakóhelyüket elhagyni kényszerültek, egyedülálló anyák, fogyatékkal élők, veteránok stb. tevékenységek, iskolák, fejlesztési költségek kultúra, személyzet képzése és átképzése, egészségügy, testnevelés stb. - Ezek a társadalmi-kulturális események kiadásai.
A nyugdíjak és ellátások magukban foglalják az Ukrán Nyugdíjalapból és a Társadalombiztosítási Alapból, valamint a helyi költségvetésekből finanszírozott kiadásokat. Az ellátást nyugdíjasok, átmenetileg fogyatékkal élők és a lakosság egyéb kategóriái kapják. A gazdasági struktúrák társadalmi rendezvényekre fordított kiadásai közé tartoznak az anyagi ösztönzés, a dolgozók életkörülményeinek javítása, valamint a rekreáció és kezelések megszervezésének költségei. Az ilyen kiadásokat a vállalkozások és intézmények nyereségéből finanszírozzák. A gazdasági struktúrák egyéb kiadásai a tartalékalapok létrehozásának, jótékonysági rendezvényeknek stb. költségei. Az egyéb költségvetési kiadások közé tartozik a polgári védelem finanszírozása, tartalékalapok létrehozása, a környezetvédelem, az alsóbb szintek költségvetésébe történő átcsoportosítás, stb.
Így a régió pénzügyi forrásainak és kiadásainak egyenlegének mutatói lefedik mindazokat a pénzügyi forrásokat, amelyek egy adott időszakban a régióban keletkeznek, elosztják, újraelosztják és felhasználják. Az összes bevételnek meg kell egyeznie az összes kiadással. Ugyanakkor a régióban befolyt bevétel egy része a határain túlra kerül: adók és járulékok az állami költségvetésbe, állami vagyonkezelői alapokba stb. Másrészt a bevételek egy részét forrásból történő átutalással biztosítják. régión kívül: állami költségvetésből, más régiók hitelforrásaiból és külföldi bevételekből stb.
A régió pénzügyi forrásainak és kiadásainak egyensúlya az alapja a térség társadalmi-gazdasági fejlesztését szolgáló programok kidolgozásának, a helyi költségvetések elkészítésének, elfogadásának, célprogramoknak és egyéb regionális jelentőségű rendezvényeknek. Maga a mérleg pénzügyi tervként működik. Ez azonban nem közvetlenül kötelező feladat az önkormányzatok számára. Ám mivel ez alapján készülnek a kényszerítőbb pénzügyi tervek, a mérleg fontos szerepet játszik a régió pénzügyi politikájának irányításában.
V. Stolyarov amellett érvel, hogy amíg nem tanuljuk meg a pénzügyi források egyensúlyát a régiótól kezdve az államig, addig nem lesz összehangolva a regionális és országos újratermelési folyamatok. A tudós arra a következtetésre jut, hogy a piacgazdaságban létezniük kell olyan állami ellenőrzési és irányítási mechanizmusoknak, amelyek a nemzeti pénzügyi politikát figyelembe véve regionális szinten önállóan működhetnek az önkormányzatok irányítása alatt.
A gazdasági-társadalmi fejlesztési programok megvalósításának biztosítása érdekében, optimális terjesztési és felhasználási irányok kialakítása Ukrajnában, a pénzügyi források egyensúlyának kialakítása folyik. Kidolgozását Ukrajna Gazdasági Minisztériuma, Pénzügyminisztériuma és Ukrajna Állami Statisztikai Bizottsága végzi az Ukrajna Miniszteri Kabinet 95. június 28-án kelt 471. számú határozata értelmében és a követelményeknek megfelelően. elkészítésének módszertani útmutatója, amelyet ezen osztályok 1996. április 18-án kelt együttes rendelete hagyott jóvá 49 / 76/117.
A szabályozó dokumentumokban a pénzügyi források egyenlege olyan átfogó előrejelzési számításként kerül meghatározásra, amely az államgazdaság valamennyi ágazatában megjeleníti a létrehozott pénzügyi források volumenét és felhasználását. Ez az alapja a mindenféle pénzügyi forrás felhasználásának hatékonyságáról, további befektetési források bevonásával kapcsolatos vezetői döntések meghozatalának, információs és elemző alapként szolgál az állam pénzügyi politikájának kialakításához és indokolásához.
A pénzügyi források mérlege az előírt formában készül, és a következő fő részekből áll:
Jövedelem szerint:
1. Költségvetési források.
2. Hosszú lejáratú hitelforrások a nemzetgazdaság fejlesztésére.
3. Vállalkozások és szervezetek erőforrásai.
4. A költségvetésen kívüli források nem kerülnek az állami költségvetésbe.
5. Külföldi befektetők pénzeszközei a nemzetgazdaság fejlesztésére
6. A költségvetési hiány fedezésére felhasznált egyéb források (nemzeti banki hitelek, értékpapír-kibocsátás, nemzetközi pénzügyi szervezetek pénzügyi támogatása stb.).
Kiadások szerint:
1. Költségvetési kiadások.
2. Nemzeti gazdaságfejlesztési programok megvalósításának költségei hosszú lejáratú hitellel.
3. Vállalkozások, szervezetek saját forrásból származó kiadásai.
4. Költségvetésen kívüli források kiadásai (költségvetési források nélkül). A mérlegmutatók számítása szoros összefüggésben történik a bruttó hazai termék, a nemzeti jövedelem, a béralap mutatóival, az árváltozás előrejelzési mutatóival, a megtakarítási és fogyasztási alapokkal. Egyes esetekben a mérlegmutatókat szakértői értékelések alapján határozzák meg.
A regionális társadalmi-gazdasági fejlesztési programok elemeiként a pénzügyi források egyenlegeinek összeállításakor Ukrajna Gazdasági Minisztériuma a mérleg formáját javasolta (3.1. táblázat), amely egyben meghatározza a források összetételét is.
A területen felhalmozott pénzügyi forrásokról teljes képet ad a régió konszolidált pénzügyi egyensúlyának elemzése. Ez az egyenleg információkat tartalmaz a központosított és decentralizált forrásokból származó összes pénzügyi forrás beérkezéséről, kialakításáról, újraelosztásáról és felhasználásáról a régióban, valamint a régión kívülre történő átviteléről.
A pénzügyi mérleg biztosítja a szükséges információkat a régió pénzügyi potenciáljáról. Ilyen információra van szükség a pénzügyi felhasználás hatékonyságát javító intézkedések kidolgozásához.
3.1. táblázat. A régió pénzügyi forrásainak egyenlege (példa) (millió UAH)
Az összevont pénzügyi mérleg összeállításának információs bázisa a területi pénzügyi, hitelügyi, statisztikai hatóságoktól, az önkormányzatok funkcionális felosztásától származó adatok, a regionális fejlődés főbb mutatóira vonatkozó gazdasági standardok és korlátok, a régió társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzési mutatói, adatok a helyi költségvetésből, a területen található összes vállalkozás és szervezet bevételi és kiadási egyenlege, a lakosság monetáris bevételeinek és kiadásainak egyenlege.