A pénzforgalmi számvitel értéke a költségvetési szervezeteknél

1. definíció

A költségvetési szervezetek pénzeszközeinek elszámolása tükrözi az összes pénzeszköz beérkezését és kiadásait a bejelentett költségvetés szerint.

Tekintettel arra, hogy a költségvetési szervezetekben a pénzeszközök általában költségvetési forrásból származnak, ezek elszámolása külön és fokozott figyelmet kap, mivel a költségvetési pénzeszközök jogellenes forgalmával kapcsolatos hatósági visszaélés büntetőjogi felelősséget von maga után.

A készpénzes tranzakciók rögzítésének sajátosságai

A költségvetési vállalkozások könyvelésében számlatükör használatos, ahol a 0 201 00 000 „Intézmény pénze” számla minden művelet elszámolására szolgál. Ennek a számlának több alszámlája van, ahol a különböző tranzakciók külön-külön kerülnek elszámolásra.

Például az 1 201 01 000 számlát használják a költségvetési vállalkozások elszámolási számláin történő pénzmozgások elszámolásakor, ha a pénzbeáramlást ennek a szervezetnek a bevételi forrásaiból hajtják végre. Ezenkívül ez a számla figyelembe veszi a hiteltársaságoknál nyitott számlákon lévő pénzeszközöket.

A 2 201 01 000, 3 201 01 000 számlák az egyéb forrásokból (költségvetésen kívüli) befolyt pénzeszközökre kerülnek felhasználásra. Minden olyan tranzakció, amelyben egy költségvetési szervezet pénzeszközhöz jut, a megfelelő számviteli számlák terhelési forgalmaként kerül elszámolásra. Megsemmisítésükkor pedig a megfelelő számlák jóváírására kerül sor. A pénzeszközök be- és kiáramlására vonatkozó számlák megfeleltetésének meg kell felelnie:

• pénzbeáramlás forrása;
• pénzeszközök címzettje.

Megjegyzés 1

Fontos, hogy a pénzeszközök számláinak megfeleltetése megfeleljen az ilyen pénzeszközök elköltésének költségvetésének, vagyis megfeleljen a szervezet költségvetésének végrehajtásának.

Például, ha egy költségvetési szervezet pénzeszközöket kapott a költségvetésből a helyiségek javítására, akkor az ilyen alapok kiadásának pontosan meg kell felelnie az ilyen költségek előre összeállított becslésének.

A költségvetési szervezetek pénzforgalmi elszámolásának jellemzője a pénzáramlások egyidejű tükrözése a mérlegen kívüli számlákon. Tehát minden pénzbeáramlás megjelenik a 17-es számlán, és az ilyen pénzeszközök összes kiáramlása a 18-as számlán.

A költségvetési szervezetek pénzeszközöket kaphatnak ideiglenes felhasználásra. Az ilyen pénzeszközök elszámolására a 0 201 02 000 számla használható. Ezek lehetnek:

• amelyeket lefoglaltak (nyomozás, nyomozás stb. során);
• amelyeket a költségvetési szervezetnek megőrzésre megküldtek.

A Kincstár minden egyes szervezet számára meghatároz egy határt, amely felett nem tartható pénz.

A készpénzes tranzakciók dokumentálásának sajátosságai

A költségvetési szervezetben minden pénzforgalmi tranzakciót a megfelelő típusú dokumentumokkal megfelelően kell végrehajtani.

Például a szervezet számláin történő pénzmozgással kapcsolatos összes műveletet tükröznie kell a nem készpénzes pénzeszközökkel végzett műveletek naplójában. A bejegyzések ezen dokumentumok alapján történnek, amelyeket a banki kivonatokhoz csatolnak. Vagyis a naplóban szereplő információknak meg kell egyeznie a szervezet bankszámlakivonataiban szereplő információkkal.

A költségvetési szervezetekben a készpénz kibocsátása a készpénzforgalom lebonyolítására vonatkozó szabályok szerint történik. Vagyis minden művelethez ki kell tölteni az elsődleges pénztárbizonylatokat.

Például a pénzeszközök átvételekor bejegyzések keletkeznek a nyugtákban és a bejövő készpénzes utalványokban. Az arra jogosultak minden munkanap végén készpénzt adnak át a kitöltött okmánykézbesítési nyilvántartással, a kiállított bizonylatok másolatával együtt.

A pénzeszközök elköltésekor bejegyzéseket kell tenni a pénzforgalmazóknak kiadott Számlakönyvbe a bérek, a katonai személyzet juttatásai és az ösztöndíjak kifizetésére.

Ezen túlmenően minden egyes pénzeszköz-kifizetésről kiadási pénztári utalványt állítanak ki, és minden készpénztranzakciót a költségvetési szervezet pénztárkönyvében rögzítenek.

2. megjegyzés

Egyes szervezetekben vannak készpénzes tranzakciók devizában. Az ilyen pénzeszközök elszámolásához a Pénztárkönyv külön oldalait kell kitölteni a pénznem típusának megfelelően.

Az intézmény pénzeszközeinek költségvetési elszámolása biztosítsa a pénzügyi eszközök átvételének és selejtezésének helyes dokumentálását és a számviteli nyilvántartásokban való időben történő tükrözését, biztonságának és rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzését.

A 020100000 "Intézmény készpénze" számla az intézmény által a bankszámlákon, a pénztárban történő pénzmozgások elszámolására, valamint a monetáris dokumentumok mozgásának elszámolására szolgál.

A pénzforgalmi tranzakciók rögzítésére a következő számlák szolgálnak:

• 020101000 „Az intézmény bankszámláján lévő pénzeszközei”;
• 020102000 „Átmenetileg rendelkezésre álló intézményi pénzeszközök”;
• 020103000 „Az intézmény pénzeszközei úton vannak”;
• 020104000 „Pénztár”;
• 020105000 „Pénzdokumentumok”;
• 020106000 „Akkreditívek”;
• 020107000 „Az intézmény pénzeszközei devizában”.

A 020101000 „Intézményi pénzeszközök bankszámlán” számlán végzett műveletek két csoportra oszthatók:

• 1) pénzforgalmi műveletek, ha az intézmény nem rendelkezik személyes számlával a kincstárban, és a finanszírozás bankszámlára történő átutalással történik;
• 2) tranzakciók bevételtermelő tevékenységből származó pénzeszközökkel.

A 25n számú utasítás szövegéből az következik, hogy a 020101000 számlán a vállalkozói tevékenységből átvett pénzeszközökkel történő tranzakciókat akkor is figyelembe veszik, ha az intézmény a pénztárban külön személyi számlával rendelkezik.

A pénzeszközök átvétele és leírása a 020101000 „Az intézmény bankszámláin lévő készpénze” számlaszámáról a személyes számla kivonatán jelenik meg, amely a számla fő könyvelési nyilvántartása. A kimutatás a működési napra vonatkozó tranzakciókat és:

• - költségvetésen kívüli alapok nap eleji bejövő és nap végén kimenő egyenlege;
• - az adott munkanapra beérkezett költségvetésen kívüli források összege műveletenként;
• - a készpénzkiadás összege és annak megtérülése egy adott munkanapon minden egyes tranzakció esetében az Orosz Föderáció költségvetésének kiadásainak gazdasági osztályozásának vonatkozó mutatói szerint;
• - egyéb kifizetések (adók és illetékek befizetése a különböző szintű költségvetésekbe az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek besorolása szerint, valamint egyéb, az engedélyben előírt, kiadásokhoz nem kapcsolódó transzferek);
• - a meghatározott műveleteknek megfelelő elszámolási, készpénz- és fizetési bizonylatok száma és dátuma.

A személyes számla kivonatát és az azokhoz csatolt mellékleteket átvétel ellenében adják ki az ezen a számlán első vagy második aláírásra jogosult, illetve más meghatalmazás alapján eljáró személy részére.

Az MBUK MTsRDK a Charta értelmében bevételtermelő tevékenységekből származó pénzeszközökkel végzi tevékenységét.

Ezek az alapok két csoportra oszthatók:

Vállalkozási tevékenységből befolyt pénzeszközök, azaz késztermékek, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások értékesítéséért kapott pénzeszközök.

Az MBUK MTsRDK pénzt kap további fizetős szolgáltatások nyújtásából. Ezek az alapok költségvetésen kívüli alapok.

A vállalkozói tevékenységből származó pénzeszközök elszámolására szolgáló személyes számlák nyitására vonatkozó engedélyek megszerzésének eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 21-i 46n számú rendelete szabályozza. Az ilyen személyes számlák megnyitásának okai a következők:

• - általános engedélyek személyes számlák nyitására a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szerveiben a szövetségi költségvetési alapok és a neki alárendelt intézmények főadminisztrátora számára, amelyeket a Szövetségi Kincstár a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorainak ad ki;
• - engedélyek személyes számlák megnyitására a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szerveiben, amelyeket a szövetségi költségvetési alapok fő adminisztrátorai és adminisztrátorai által a pénzeszközök címzettjei számára kiadott általános engedélyekkel összhangban adnak ki.

A Lopatinszkij járás kulturális intézményei gazdasági tevékenységének megbízható elszámolásának biztosítása és a számviteli szolgálatok képzett személyzettel való felszerelése, valamint a Lopatinszkij járás állami kulturális javai és költségvetési forrásainak felhasználása feletti ellenőrzés megerősítése érdekében határozatot hoztak. az alárendelt intézmények könyvelésének központosítására és a számvitelszervezési jogkör átadására egy központosított számviteli osztályhoz készült.

Ezért az MBUK MTsRDK Lopatinsky kerület szövetségi költségvetési alapok fő menedzsere a Lopatinszkij körzet adminisztrációjának pénzügyi szerve.

Az MBUK MTsRDK költségvetésen kívüli pénzeszközök rögzítésére szolgáló személyes számla is megnyílik a Szövetségi Pénzügyminisztériumban, ahol személyes számla nyílik a szövetségi költségvetési alapokkal végzett tranzakciók rögzítésére.

A költségvetésen kívüli alapok bevételeinek és kiadásainak jóváhagyott költségvetési évre vonatkozó becslése a fő alapkezelő által előírt módon aktualizálható.

A Szövetségi Kincstár szerv elfogadja az ügyféltől a fizetési bizonylatokat végrehajtásra A Szövetségi Kincstár szerv számlájára beérkezett költségvetésen kívüli pénzeszközök az elszámolások és a kifizetők készpénzes bizonylatai alapján az ügyfelek személyes számláin jelennek meg a bevételek besorolása szerint. az Orosz Föderáció költségvetéséből.

pénzforgalom csak a költségvetésen kívüli pénzeszközök nyilvántartására szolgáló személyes számláján megjelenő szabad pénzeszközök keretein belül. A 020101000 számlán lévő pénzmozgással kapcsolatos tranzakciók elszámolása a nem készpénzes pénzeszközökkel végzett tranzakciók naplójában történik a banki kivonatokhoz csatolt dokumentumok alapján.

A pénzeszközök átvételével kapcsolatos műveleteket a következő könyvelési tételekben kell nyilvántartani:

a főmenedzser, vezető, címzett által a költségvetési listával összhangban történő kifizetések átvétele a 020101510 „Az intézmény pénzeszközeinek bankszámlákra történő átvétele” számla terhelésén és az analitikus könyvelés megfelelő számláinak jóváírásán jelenik meg. a 030404000 „Belső elszámolások a fő kezelők (kezelők) és a fogadó alapok között” számla;

a költségvetési kölcsönök visszautalásával kapcsolatos pénzeszközök beérkezése a 020101510 „Intézmény pénzeszközeinek bankszámlákra történő beérkezése” és a 020701640 „Költségvetési kölcsönök, jogi személyek és magánszemélyek, lakosok tartozásának csökkenése” számla terhére jelenik meg. az Orosz Föderáció", 020702640 "A költségvetési kölcsönök adósságának csökkenése, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének egyéb költségvetései", 020703640 "A külföldi kormányoknak nyújtott állami kölcsönök adósságának csökkentése", 020704640 "Külföldön nyújtott állami kölcsönök adósságának csökkentése" jogi személyek", 020705640 "Nemzetközi pénzügyi szervezeteknek nyújtott állami kölcsönök adósságának csökkentése";

az adósságkötelezettségek keletkezésével összefüggő pénzeszközök beérkezése a 020101510 „Intézmény pénzeszközeinek beérkezése bankszámlákra” és a 030101710 „Belföldi adósságkötelezettségek adósságnövekedése”, 030102720 „Növekedés” számla terhére jelenik meg. külső adósságkötelezettségekre vonatkozó adósság”;

a beszámolási évben a követelések kifizetésére fordított kiadások helyreállítására beérkezett pénzeszközök a 020101510 „Intézmény pénzeszközeinek bankszámlákra történő beérkezése” számla terhére és a 040101200 számla analitikus könyvelése megfelelő számláinak jóváírásán szerepelnek. "Intézmény kiadásai", 020104610 számla "Pénztári selejtezés", a megfelelő számlák analitikus könyvelése 020600000 számla "Előlegszámítások" 8660, 020619660, 0206206620, 0206206620, 60620,620 660, 020624660), megfelelő analitikai számlák számla 020900000 "Hiánykiegyenlítés" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), 021003660 számla, "Költségvetési pénzeszközök csökkenése" a 030300000 számla analitikus könyvelése „Költségvetési kifizetések számításai” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

az intézmény által kezelt jövedelemátutalással összefüggő pénzeszközök beérkezése a 020101510 „Intézmény bankszámláira beérkezett pénzeszközök” számla terhére és a 020500000 „Jövedelem-elszámolások adósokkal” számla megfelelő analitikai számláinak jóváírásán jelenik meg. " (020501660, 020502660, 020503660, 0205046 60, 020505660 .

A költségvetési intézmény a bevételek és kiadások becslésének megfelelően költi el a pénzt.

Az intézmény pénzeszközeit az alábbi célokra lehet felhasználni:

• - előlegek átutalása a megkötött árubeszerzési (építési munkák, szolgáltatások) szerződéseknek megfelelően;
• - pénzeszközök átutalása a szállítók számláinak kiegyenlítésére a leszállított anyagi eszközökről (végzett munka, nyújtott szolgáltatások);
• - az intézmény által teljesített egyéb befizetések (adóátutalás, akkreditív kiállítása, végrehajtási okirat alapján történő átutalás stb.).

A számláról történő pénzeszköz-elszámolási műveletek a következő könyvelési tételekkel történnek:

a főmenedzser (vezető) illetékességi körébe tartozó intézményeknek történő pénzeszközök átutalása a 020101610 „Az intézmény pénzeszközeinek elidegenítése bankszámlákról” számla jóváírásán és a 030404000 „Belső elszámolások fő bankszámlák közötti belső elszámolások” számla megfelelő analitikai számláinak terhelésén jelenik meg. a pénzeszközök kezelői (kezelői) és címzettjei";

az anyagi javak beszerzésére, munkák elvégzésére, szolgáltatások elvégzésére, egyéb kifizetésekre vonatkozó megkötött szerződések szerinti előleg átutalása a 020101610 „Intézmény bankszámláiról történő pénzeszközök elvezetése” számla jóváírásán és a megfelelő számlák terhelésén jelenik meg. a 020600000 „Elszámolások előlegekkel” számla analitikus könyveléséről ( 020604660 020605660 020606660 020607660 020608660 020609660 020609660 060660618 020619660 020621660, 020622660, 020623660, 020624660);

pénzeszközök átutalása a szállítók számláinak kifizetésekor a leszállított anyagi értékekről, nyújtott szolgáltatásokról a 020101610 „Intézmény pénzeszközeinek rendelkezésre bocsátása bankszámlákról” számla jóváírásán és a 030200000 „Elszámolások” számla megfelelő analitikus könyvelési számláinak terhelésén jelenik meg beszállítókkal és vállalkozókkal" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830 030208830 030209830 030210830 030211830 030211830 030211830 03020230281 30215830 030216830 030217830 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223832, 40023832);

a költségvetési kölcsön nyújtása a 020101610 „Intézményi pénzeszköz-eladás bankszámlákról” számla jóváírásán és a 020700000 „Költségvetési kölcsönök adósaival történő elszámolások” (020701540, 0207020740, 35020740) megfelelő analitikai számlák terhelésén jelenik meg 020704540, 02070 5540);

az állami és önkormányzati kezességvállalás alá tartozó összegek átutalása, amelyekre a kezesnek az adóssal szemben ezzel egyenértékű követelései keletkeznek, a 020101610 „Az intézmény bankszámláiról történő rendelkezés” számla jóváírásán és az analitikus számvitel megfelelő számláinak terhelésén jelenik meg. a 020700000 „Költségvetési kölcsönök adósaival történő elszámolások” számla (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

az adósságkötelezettségek törlesztése a 020101610 „Az intézmény pénzeszközeinek elidegenítése bankszámlákról” számla jóváírásán és a 030100000 „Elszámolások hitelezőkkel adósságkötelezettségekkel” (030101810, 0301) megfelelő analitikai számláinak terhelésén jelenik meg;

az intézmény által teljesített egyéb befizetések a 020101610 „Intézmény bankszámláiról történő pénzeszközök elvezetése” számla jóváírásán és a 020106510 „Akkreditív-számlára utalt bizonylatok”, 020401550 „Betétszámláról történő bevételek” számla jóváírásán jelennek meg, a 040101100 "Intézmény bevételei" számla analitikus könyvelése megfelelő számláiból a 030300000 "Költségvetési befizetések elszámolásai" számla megfelelő számlái (030301830, 030302830, 03030303830,50303038 , 030306830), számlák 030403830 a munkabérből levont számlák";

az intézmény pénztárába történő készpénz beérkezése a 020101610 „Az intézmény pénzeszközeinek rendelkezése a bankszámlákról” számla jóváírásán és a 020104510 „Pénztári bevétel” számla terhelésén jelenik meg;

az intézménynek okozott kár megtérítése címén befolyt pénzeszközök költségvetési átutalása személyi számlára, bevételtermelő tevékenységből származó pénzeszközökkel végzett műveletekre, a készpénzszolgáltatást végző szervnél a költségvetés végrehajtására nyitott, vagy költségvetési nyilvántartási számlára. hitelintézetnél nyitott pénzeszköz, amely a 021002000 „Költségvetési bevételekről szóló elszámolások a költségvetés végrehajtását szervező szervekkel” számla (021002410, 021002420, 021002430, 410,2020, 021002430, 420,20 020,20) 130 (visszatérítéskor pénzeszközhiány pótlására szolgáló összegek), 040101100 „Intézmény bevétele” és 020101610 „Intézmény bankszámlákról történő pénzeszköz-elhelyezés” számla jóváírása.

A fizetős kiegészítő szolgáltatások nyújtásából befolyt pénzeszközök kezdetben az intézmény pénztárába kerülnek, majd csak ezt követően utalják át bankszámlákra. Ugyanakkor ennek az intézménynek a könyvelésében a levelezést összeállítják:

Fizetős rendezvények megtartására kapott pénzeszközök az intézmény pénztárában;

A fizetős rendezvények lebonyolításából származó pénzeszközök az intézmény személyi számlájára kerültek utalásra.

Az MBUK MTsRDK-ban szereplő 020101000 „Intézmény pénzeszközei bankszámlákon” számla analitikus elszámolása a Multigraph kártyán történik (3. sz. melléklet).

A számlán történő pénzmozgással kapcsolatos tranzakciók elszámolása a Bankszámlaműveletek Lapjában történik a számlakivonatokhoz csatolt bizonylatok alapján.

Az átutalt pénz az intézménynek átutalt, de a következő hónapban hozzá beérkező pénz, valamint az egyik bankszámláról a másikra átutalt pénz. Az ilyen összegeket a 020103000 „Az intézmény készpénze úton” számlaszámon vesszük figyelembe.

A számlán lévő pénzeszközök mozgásával kapcsolatos műveletek elszámolását a Bankszámlaműveletek Lapja vezeti.

A 020104000 „Pénztár” számla az intézmény pénztárában lévő készpénz elszámolására szolgál.

A készpénzes tranzakciók nyilvántartásba vétele és elszámolása során az intézményeket az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás (amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá) vezérelnek. figyelembe véve a következő jellemzőket.

A pénztárban készpénzt az alábbi dokumentumokkal fogadnak el:

• - Nyugta (f. 0504510);
• - Bejövő készpénzes utalvány (f. 0310001).

A nyugták akkor használatosak, ha magánszemélyektől pénztárgép használata nélkül, az előírt módon készpénzt fogadnak el. Ha ezt az intézmény által meghatalmazott személyek teszik meg, akkor az átvett, az Okmánykézbesítési Jegyzék által kiállított pénzt, bizonylatok (másolatok) csatolásával, naponta át kell adniuk a pénztárosnak.

Ha a pénztárból több személy számlájáról adnak ki pénzt, az egyedi készpénzkiáramlási utalványok (f. 0310002) helyett a pénztári pénzkibocsátási nyilatkozatot (f. 0504501) kell használni a számlavezetőknek. Az ilyen kimutatások külön is készíthetők a bérekről, a háztartási kiadásokról és egyéb szükségletekről. Minden kitöltött kimutatás kiadási készpénzigazolásként kerül kiállításra.

A készpénzes tranzakciók elszámolása a Pénztárban (f. 0504514) történik. Készpénz elszámolására szolgál.

A készpénzes tranzakciók elszámolása az MBUK MTsRDK-ban az általánosan megállapított készpénzes tranzakciók lebonyolítási szabályai szerint. Ezzel egyidejűleg a készpénzbevételeket, illetve a kifizetéseket bejövő, illetve kimenő készpénzforgalom alapján dokumentálják (4., 5. sz. melléklet). Az elsődleges pénztárbizonylatok alapján Pénztárkönyv készül (6. sz. melléklet). A vonatkozó műveletek elszámolása a „Pénztár” számlán lévő Műveleti Naplóban is történik pénztári jelentések alapján.

Az intézmények által a banktól kapott készpénzt a csekken feltüntetett célokra költik el.

Az MTsRDK a Szövetségi Pénzügyminisztérium által meghatározott határidőn belül egy példányban készpénzigénylést nyújt be a következő negyedévre.

A kérelemmel egyidejűleg az MBUK MTsRDK kitöltött készpénzcsekket nyújt be a Szövetségi Pénzügyminisztériumnak.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium felhatalmazott alkalmazottja ellenőrzi a kérelem és a csekk kitöltésének helyességét. A csekk elülső oldalán a szövetségi kincstári szerv aláírási kártyáján szereplő személyek pecsétje és aláírása van elhelyezve. Ezt követően a csekket visszaküldik az alapok címzettjének.

Ezen csekk szerint a költségvetési intézmény felhatalmazott munkatársa készpénzt vesz át a bank pénztárából.

A készpénzfelvétel rendje alapján a kérelem benyújtása és a készpénzcsekk elkészítése, valamint az intézmény pénztárába történő közvetlen pénzeszköz-feladás között időbeli eltérés van. A 25n számú utasítás szerint ebben az esetben a 021003000 „Költségvetési pénzeszközök átvevőjének készpénzes tranzakcióinak elszámolásai” számlát kell használni.

A 21003000 számla új.

A 21003000 számla a következő számlákkal rendelkezik:

• 21003560 - a költségvetési források címzettjének készpénzes tranzakcióiból származó követeléseinek növekedése;
• 21003660 - a költségvetési források címzettjének készpénzzel végzett műveleteiből származó követelések csökkentése.

Ha a pénzeszközök átvételére irányuló műveletek egy költségvetési intézmény vállalkozói tevékenységéhez kapcsolódnak, és a költségvetésen kívüli pénzeszközök szövetségi kincstárban történő elszámolására szolgáló személyes számlán keresztül hajtják végre, akkor a könyvelési bejegyzések kissé eltérnek. Először a tevékenység kódja fog megváltozni. Másodszor, a 030405000 „Költségvetési kifizetések elszámolása a költségvetés végrehajtását szervező szervekkel” számla helyett a 020101000 „Intézményi pénzeszközök bankszámlán” számla kerül felhasználásra.

Az intézmény pénztárából az alábbi módokon lehet készpénzt elkölteni:

• - készpénz befizetése az intézmény bankszámlájára;
• - a költségvetések (kincstár) teljesítésére készpénzszolgáltatást végző szervnél személyes számlával rendelkező intézmény készpénzbefizetése;
• - készpénz kiadása a beszámoló alapján;
• - munkabér és pénzbeli juttatás kiadása;
• - az intézmény állományába nem tartozó személyek részére polgári jogi szerződés alapján munkabér kiadása;
• - betéti tartozás kibocsátása.

Az MBUK MTsRDK a Hirdetmény alapján készpénzt fizet be a bank pénztárába készpénz-hozzájárulásra.

A bank által elfogadott készpénz jóváírásra kerül a Szövetségi Kincstár számláján, és az intézmény készpénz-hozzájárulásról bizonylatot állít ki a Hirdetményről.

A fel nem használt készpénz visszaküldésekor is időrés keletkezik a pénzeszközök bankhoz történő visszaküldése és ennek a megtérülésnek a kincstári személyes számlán való megjelenése között. A tranzakció tükrözésekor a 021003000 „Költségvetési pénzeszközök átvevőjének készpénzes tranzakcióiról szóló elszámolások” számlát is kell használni.

Az MBUK MTsRDK, amely a 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény értelmében nem használ pénztárgépeket, ez a számviteli politika szervezési és technikai szakaszában tükröződik.

A pénztári csekkekkel egyenértékű szigorú jelentési nyomtatványok formáinak jóváhagyási eljárását, valamint azok elszámolásának, tárolásának és megsemmisítésének eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2005. március 31-i 171. sz. rendelete állapítja meg.

Az MBUK MTsRDK pénztárában a készpénz átvételére vonatkozó műveleteket könyvelési tételekkel hajtják végre:

120104510 terhelés "Pénztári nyugták"

Kölcsön 220503660 "Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevételekből származó követelések csökkentése"

Pénzeszközöket kapott a fizetett órák lebonyolítására az intézmény pénztárában;

120104510 terhelés "Pénztári nyugták"

130405000 jóváírás "Költségvetési kifizetések elszámolása a költségvetés végrehajtását szervező szervekkel" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 13540)

120104510 terhelés "Pénztári nyugták"

120900000 számú jóváírás „Számítások hiányokra” (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Hiány miatt kapott készpénzt;

120104510 terhelés "Pénztári nyugták"

Credit 120800000 "elszámoltatható személyekkel" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Készpénzt kapott az elszámoltatható személytől.

Az MBUK MTsRDK pénztárából történő készpénzkezelési műveletek a következő könyvelési tételekkel történnek:

220101510 terhelés "Az intézmény pénzeszközeinek átvétele bankszámlákra"

Kölcsön 120104610 "Selejtezés a pénztárból"

A fizetős szolgáltatásokból befolyt összeg az intézmény személyi számlájára került átutalásra.

Betéti 120800000 "elszámoltatható személyekkel" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Kölcsön 120104610 "Selejtezés a pénztárból".

Pénzügyi dokumentumok - befizetett kuponok benzinre, élelmiszerre stb., postai utalványokról kapott értesítések, postabélyegek és állami illetékbélyegek stb. - vegye figyelembe a 020105000 „Pénzdokumentumok” számlán. Pénztári dokumentumok tárolása az intézmény pénztárában.

A pénztári átvétel és az ilyen dokumentumok pénztárból történő kiállítása pénztárbizonylatokkal és beszedési utalványokkal történik. Ezeket a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplójában (f. 0310003) a készpénzforgalomtól elkülönítve tartják nyilván.

A monetáris bizonylatok analitikus elszámolása típusuk szerint a Pénzeszközök és elszámolások elszámolási kártyájában történik. A monetáris bizonylatokkal végzett tranzakciók elszámolása a többi tranzakciónál a Naplóban történik.

A monetáris bizonylatok pénztári átvétele a 020105510 „Pénzügyi bizonylatok beérkezése” számla terhére, valamint a 030200000 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla megfelelő számláinak jóváírásával történik. 030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 0302157 30, 030216730, 030217730, 030218730, 030227).

A monetáris bizonylatok pénztárból történő kiállítása a 020800000 „Elszámolások számlavezetőkkel” 818560, 020822560) és a 020105610 „Pénzügyi bizonylatok selejtezése” számla megfelelő analitikai számláinak terhelésén jelenik meg.

Szövetségi Oktatási Ügynökség

Uljanovszki Állami Műszaki Egyetem

VÉGZETT MUNKA

Téma: Pénztári elszámolás

költségvetési szervezetben

(az Uljanovszki régió UPF példáján)

Diák Savicheva Marina Konstantinovna _________________________

(aláírás)

Vezető Romanova Irina Borisovna _________________________

( aláírás)

Lektor Kamalova Ravilya Fatklislamovna ___________________________

(aláírás)

Vállalja a SAC védelmét

Tanszékvezető

____________________

(TELJES NÉV.)

„________” ___________2006

Uljanovszk 2006

Bevezetés
1. fejezet A készpénz elszámolásának és ellenőrzésének elméleti alapjai
1.2 A készpénzes és nem készpénzes fizetések főbb formái a költségvetési szervezeteknél
1.3 A szervezeten belüli pénzeszközök elszámolásának és ellenőrzésének céljai és célkitűzései
2. fejezet Pénztári számvitel szervezése a költségvetési szervezeteknél
2.1 Készpénzes tranzakciók elszámolása
2.2 A folyószámlán történő tranzakciók elszámolása
2.3 Elszámolókkal történő elszámolások elszámolása
3. fejezet Pénzeszközök ellenőrzése és ellenőrzése a költségvetési szervezeteknél
3.1 Az ellenőrzés típusai és formái a szervezetekben
3.2 Ellenőrzések és auditok tervezése és végrehajtása
3.3 Az ellenőrzés és ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása
Következtetés
A felhasznált források listája
Alkalmazások

Bevezetés

A piacgazdaság fejlődésének jelenlegi szakaszában az alapok általános csere funkciót töltenek be, lehetővé téve a vállalkozások és szervezetek számára, hogy bért fizessenek a személyzetnek, elszámoljanak a partnerekkel, befizetéseket hajtsanak végre a költségvetésbe és egyéb üzleti műveleteket hajtsanak végre.

A költségvetési finanszírozás megszorításaival összefüggésben megnő a számvitel és az ellenőrzés szerepe a költségvetési szervezetek pénzügyi forrásainak biztosítása terén, és súlyosbodik azok ésszerű felhasználásának problémája.

A dolgozat fő célja egy költségvetési szervezet számviteli rendszerének és a pénzforgalmi ellenőrzésnek a tanulmányozása. A cél alapján a következő feladatokat tűztük ki és oldottuk meg:

Tanulmányozták a készpénzes tranzakciók, a folyószámlán történő tranzakciók, a számlavezetőkkel történő elszámolások dokumentálási eljárását;

Tanulmányoztam egy költségvetési vállalkozás pénzeszközeinek elszámolásának, felülvizsgálatának és ellenőrzésének elméletét és módszertanát;

Elemezte a pénzeszközök és elszámolások leltárának eredményeit;

A tanulmány tárgya egy költségvetési szervezet készpénzforgalmának dokumentálásával, elszámolásával kapcsolatos szervezeti és gazdasági kapcsolatok.

A tanulmány tárgya az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztári Igazgatósága (kormányzati intézménye). A minisztérium a közpénzeket költi el, szigorúan betartva a tervezett célt, a jóváhagyott becslések szerint, a pénzügyi és költségvetési fegyelmet, valamint a maximális anyagi érték- és pénzmegtakarítást.

Az osztályon az elszámolást a költségbecslések végrehajtásának, a vállalkozásokkal, szervezetekkel, intézményekkel és magánszemélyekkel való elszámolások állapotának, a pénzeszközök és tárgyi értékek biztonságának szisztematikus figyelemmel kísérése biztosítja. A készpénz-elszámolás megszervezése fontos szerepet játszik a teljes számviteli rendszerben, és biztosítja a készpénzforgalom jogszerűségét és hatékonyságát a vállalkozásban.

A dolgozat bemutatja a költségvetési számvitel rendszerének egységes elemzését, a beszámolókészítési eljárás felépítését, rögzíti a számlaterv alkalmazásának szabályait, a költségbecslések elkészítését. Ismerteti a készpénz és az elszámolások, a célpénztárak analitikus és szintetikus elszámolását. Jellemezzük a beszámoló fajtáit, célját, összetételét, elkészítésének elveit.

A szakdolgozat minden része tartalmaz konkrét számviteli anyagokat, valamint az alapvető számviteli tételek listáját. Mellékeljük a normatív dokumentumok listáját.

A tanulmány elméleti és módszertani alapja a hazai és külföldi tudósok pénzforgalmi elszámolás megszervezésének problémáiról, az állami szervek szabályozásáról szóló munkáinak tanulmányozása volt.

Az információs bázist az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának 2005. évi éves jelentései, elsődleges dokumentumok és összevont nyilvántartásai alapján alakítják ki.

A kutatás során a következő módszereket alkalmaztuk: dialektikus, monografikus, deduktív, absztrakt-logikai, gazdasági-statisztikai, összehasonlító elemzés, induktív, homogén tények összehasonlításának módszere, elemzés, szintézis.

1. fejezet A számvitel és ellenőrzés elméleti alapjai

Pénz

1.1 A készpénz, mint gazdasági kategória

A pénz olyan árucikk, amely egyetemes megfelelőjeként működik, és tükrözi az összes többi áru értékét.

A papír- és hitelpénz kibocsátásáról kiderült, hogy a modern körülmények között az állam monopolizálta. Az állam tulajdonában lévő jegybank időnként a pénzmennyiség növelésével, értéktöbblet-kibocsátással próbálja kompenzálni a pénzmegtakarítás hiányát. A pénzkínálat az áruk és szolgáltatások nemzetgazdasági mozgását biztosító készpénzes és nem készpénzes vásárlási és fizetési eszközök összessége, amely magánszemélyek, intézményi tulajdonosok és az állam tulajdonában van.

PÉNZBELI TÁMOGATÁS

készpénz nélküli készpénz

Eszközök Eszközök

csekk hitelpapír változás

betétkártyák pénzérme

elektronikus értékes

pénzfémek, rúd

1. ábra - A pénzkínálat típusai

A papírpénz aránya a pénzkínálatban nagyon alacsony (kevesebb, mint 25%), a vállalkozók és szervezetek közötti tranzakciók túlnyomó része a fejlett piacgazdaságban bankszámlák használatával bonyolódik. Ennek köszönhetően eljött a banki pénzek, csekkek, hitelkártyák, "elektronikus pénzek" korszaka, amelyekkel a számítógépes műveletek révén egyik számláról a másikra lehet átutalni. Ezek az elszámolási eszközök lehetővé teszik a készpénzbefizetések kezelését, pl. készpénz nélküli pénz. Nem készpénzes elszámolás - magánszemélyek és jogi személyek között készpénz felhasználása nélkül végzett elszámolások bankon keresztül a fizető folyószámlájáról a címzett számlájára történő átutalással.

Így a kutatás tárgyának keretein belül áttekintettük a főbb közgazdasági kategóriákat, és meghatároztuk az alapok lényegét. Foglaljuk össze röviden a tanulmány eredményeit, és vegyük figyelembe az Orosz Föderáció monetáris rendszerének jogi szabályozásának szempontjait.

Megállapítottuk tehát, hogy a pénz egyedi tulajdonságai révén számos szervezeti és gazdasági problémát megoldhat országos és egyéni vállalkozási szinten.

A pénz szerepe elsősorban a pénznek az áru árának meghatározásában való részvételének eredményeiben nyilvánul meg. Egy termék árát a kereslet-kínálat aránya és a verseny befolyásolja, ami lehetővé teszi a termék árának csökkentését. Az alacsonyabb költségeket azonban az alacsonyabb költséggel rendelkező termelők engedélyezhetik. Ezzel szemben a magasabb költségszintű termelők arra kényszerülnek, hogy vagy költségcsökkentést érjenek el, vagy csökkentsék vagy leállítsák az ilyen áruk gyártását. Az árazási mechanizmus tehát a termelés hatékonyságának növelésére, a költségek csökkentésére irányul.

A pénznek nagy jelentősége van a pénzforgalom folyamatában, amikor forgalmi médium vagy fizetőeszköz funkciót tölt be. Amikor a megszerzett értékekért vagy nyújtott szolgáltatásokért fizet, a vevő ellenőrzi az áruk és szolgáltatások árszintjét és minőségét, ami arra kényszeríti a gyártókat, hogy csökkentsék az árakat és javítsák termékeik minőségét. Ennek eredményeként ez a termelés hatékonyságának növelését célozza.

A pénz fontos szerepet játszik a vállalkozások gazdasági tevékenységében, az állami szervek működésében, az emberek érdeklődésének erősítésében a termelés hatékonyságának fejlesztése, javítása, az erőforrások gazdaságos felhasználása iránt. A pénz segítségével nemcsak az egyes termékfajták előállítási összköltsége és összvolumenük határozható meg, hanem az egyes terméktípusok árán, azok teljes mennyiségén, mennyiségén keresztül a termelés eredményei is. kapott nyereség.

Egyéni vállalkozás szintjén a pénzeszközök az eszközök legfontosabb részéhez - a magas likviditású forgótőkéhez - tartoznak. Lehetővé teszik a vállalkozások és magánszemélyek közötti kapcsolatok biztosítását mind Oroszországban, mind külföldön az áruk, munkák és szolgáltatások beszerzése és eladása tekintetében, valamint a nyereség biztosítását. A szerződő felekkel, a vállalkozás személyzetével való elszámolások fő forrása a készpénz.

Különleges szerepet játszik a készpénz, amely a működő tőke feltöltésének forrásaként szolgál az elszámoltatható személyeken keresztül, a szervezet számláinak az adóhatóság kérésére történő letartóztatásának időszakában.

A készpénzt tehát fontos gazdasági kategóriának tekintjük. E tekintetben a tanulmány számára különösen érdekes az oroszországi és külföldi készpénzre vonatkozó szabályozás, amelyet a munka következő részében mutatunk be.

A pénzügyi rendszer fontos láncszeme az állam költségvetésen kívüli pénzeszközei. Ez olyan pénzügyi források összessége, amelyek meghatározott céllal a központi vagy helyi hatóságok rendelkezésére állnak. Kialakításuk és felhasználásuk rendjét a pénzügyi törvény szabályozza.

A költségvetésen kívüli alapok az állam nemzeti jövedelmének újraelosztásának egyik módja a lakosság bizonyos társadalmi csoportjai számára. Az állam a lakosság jövedelmének egy részét pénzalapba mozgósítja tevékenységei finanszírozására. A költségvetésen kívüli alapokkal társasított pénzeszközöket a szaporodási folyamatra fordítják. A költségvetésen kívüli források két fontos feladatot oldanak meg: a gazdaság kiemelt területeinek többletforrást biztosítanak, és bővítik a lakosság szociális szolgáltatásait.

Kezdetben a költségvetésen kívüli alapok speciális alapok és speciális számlák formájában jelentek meg jóval a költségvetés megjelenése előtt. Tevékenységének bővülésével az államhatalomnak egyre több új kiadásra volt szüksége, egyre több forrást igényelve önmaga fedezésére. Ezeket az alapokat speciális célokra szánt speciális alapokba koncentrálták. Az ilyen alapok általában ideiglenesek voltak. A tervezett intézkedések állami végrehajtásával megszűntek létezésük. E tekintetben a pénztárak száma folyamatosan változott, de összességében tendencia volt a pénztárak számának és volumenének növekedésére. A központosított állam megerősödésével megkezdődik a speciális alapok egyesülésének időszaka. Különféle alapok összevonása alapján jött létre az állami költségvetés.

A piacra való átállás megváltoztatta az ország gazdasági mechanizmusának tartalmát, egyes részeinek szervezeti felépítését, beleértve a pénzügyi rendszer korszerűsítését is. Az orosz gazdaság igazgatási-irányítási rendszerből piaci átalakulása a gyakorlatban decentralizációhoz és az állam szerepének gyengüléséhez vezetett, melynek megnyilvánulása az állami finanszírozási rendszer reformja volt. Egymás után keletkeztek és váltak ki a költségvetési rendszerből a költségvetésen kívüli források, amelyek egy része ismét költségvetésbe konszolidálódott célforrások formájában.

A korábban fennálló gazdasági rendszer gyakorlatilag az állam összes pénzügyi forrását az állami költségvetésben halmozta fel. A finanszírozás nagyfokú koncentrációjának és központosításának megvoltak az előnyei, amelyek közül főként a jelentős pénzügyi források mozgósításának lehetősége volt a globális nemzeti problémák megoldására bizonyos területeken, szférákon, iparágakon vagy ágazatközi komplexumokon belül. A pénzügyi források ilyen centralizálásának hátránya azonban a teljes gazdasági rendszer és az egyes finanszírozási objektumok léptékében való eredménytelen felhasználás volt.

Az egyik gazdasági rendszerből a másikba való történelmi átmenet során Oroszországot olyan válságjelenségek sokasága sújtotta, amelyek kölcsönösen kondicionálják egymást. A gazdasági és pénzügyi válság a lakosság túlnyomó többségének életszínvonalának meredek csökkenéséhez, a munkanélküliséghez vezetett. Az országban az állami hatóságok letargiájával kombinálva olyan jelenségek figyelhetők meg, mint a bérek, nyugdíjak és egyéb szociális juttatások hónapokig tartó nemfizetése, amely a mai napig tart.

Ilyen körülmények között egyrészt szükség van a korlátozott pénzügyi források állami szintű koncentrálására a legsürgetőbb társadalmi általános gazdasági szükségletek kielégítése érdekében. Másrészt a pénzügyi források hiányát okozó pénzügyi válsággal összefüggésben a központi kormányzatnak fontossági sorrendbe kell állítania a társadalmi szükségleteket, és ezek közül a legsürgetőbbek kielégítésére teljes pénzalapot kell kialakítani, ezáltal megvédeni ezeket. jelentős alulfinanszírozásból származó igényeket. Ez az intézkedés hasonló a költségvetés védett tételeinek felosztásához.

Az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli alapjait az RSFSR „Az RSFSR költségvetési szerkezetének és költségvetési folyamatának alapjairól” szóló, 1991. október 10-i „Az RSFSR helyi önkormányzatáról” szóló törvényei szerint hozták létre. 1991. június 6.; „Az RSFSR költségvetési szerkezetének és költségvetési folyamatának alapjairól” 1991. október 17-én. Az Orosz Föderáció törvényei „A költségvetési jogok alapjairól, valamint a költségvetésen kívüli alapok kialakítására és felhasználására vonatkozó jogokról, az Orosz Föderáció képviselői és végrehajtó testületei Államhatalom, köztársaságok az Orosz Föderáción belül, Autonóm Terület, Autonóm körzetek, területek, régiók, Moszkva és Szent Föderáció városai” 1997. szeptember 23-án.

Az állami nem költségvetési alapok létrehozásáról az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése, valamint a Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok képviselőtestületei döntenek. Az állami nem költségvetési alapok összetétele Az Orosz Föderáció Költségvetési Törvénykönyve a címet megszorítóan értelmezi, mint a költségvetésen kívül keletkezett alapok alapjait, amelyek célja az állampolgárok nyugdíjhoz, társadalombiztosításhoz, társadalombiztosításhoz való alkotmányos jogainak érvényesítése. a munkanélküliség, az egészségvédelem és az orvosi ellátás. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 144. cikke csak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapját, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapját és a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapot tartalmazza, annak ellenére, hogy számos más alapot szövetségi hatóságok hoznak létre. , ők kezelik, és bevételük részét képezik a költségvetési források.

Az ilyen költségvetésen kívüli alapok elsősorban az állam területén helyezkednek el, de önállóak, szigorúan meghatározott rendeltetésűek, és olyan országos, regionális vagy helyi jelentőségű konkrét programokra jönnek létre, amelyek megvalósításához nem elegendő a költségvetési forrás és a további pénzügyi források. mozgósításra van szükség a régióban és azon kívül egyaránt.

Az állami nem költségvetési alapokat a legfelsőbb hatóságok vonatkozó törvényei alapján hozzák létre, amelyek szabályozzák tevékenységüket, megjelölve a képzési forrásokat, meghatározzák a pénzeszközök felhasználásának módját és irányát.

A költségvetésen kívüli szociális alapok, amelyek az Orosz Föderáció pénzügyi rendszerének szerves részét képezik, számos jellemzővel rendelkeznek:

Az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetési tervezetét a következő pénzügyi év vonatkozó költségvetésének tervezetével egyidejűleg nyújtják be;

Az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetését a következő pénzügyi évre szóló szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvény elfogadásával egyidejűleg szövetségi törvények formájában mérlegelik és hagyják jóvá;

A költségvetésen kívüli alapok szigorú célorientációval rendelkeznek; kiadásaikat kizárólag az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott célokra, a szövetségi törvények vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által jóváhagyott alapok költségvetésével összhangban hajthatják végre;

Az állami nem költségvetési alapok bevételei a kötelező levonások, valamint a magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulásai terhére keletkeznek;

A pénztári biztosítási járulékok és a befizetésükből eredő jogviszonyok adó jellegűek. A hozzájárulás mértékét az állam határozza meg, és ezek kötelezőek;

A pénzforrások állami tulajdonban vannak; nem szerepelnek a költségvetések, valamint más alapok összetételében, és nem vonhatók ki olyan célra, amelyet a törvény kifejezetten nem ír elő;

A költségvetésen kívüli források elköltése a Kormány vagy az erre külön felhatalmazott szerv (alaptanács) rendelkezése alapján történik.

Az Orosz Föderáció állami nem költségvetési szociális alapjai pénzeszközöket halmoznak fel az állami nyugdíjak legfontosabb garanciáinak végrehajtására, ingyenes orvosi ellátásra és szociális támogatásra fogyatékosság esetén, szülési szabadság alatt, szanatóriumi szolgáltatásokra stb.

Az állami költségvetésen kívüli szociális alapok pénzeszközei állami tulajdonban vannak. Fő forrásuk a kötelező befizetések. Az állami költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések kötelező jellege, a tarifák és a fizetők kategóriáinak jogszabályi meghatározása azt a tényt eredményezi, hogy ezeket a kifizetéseket az adókkal azonosítják.

1.2 A készpénzes és nem készpénzes fizetések főbb formái a költségvetési szervezeteknél

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának fióktelepeit a régiókban az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja Igazgatóságának határozata hozza létre a nyugdíjellátás állami pénzügyi irányításának végrehajtására.

A fióktelepek jogi személyek, szövetségi vagyonnal rendelkeznek az operatív irányításban, önálló mérleggel, folyó- és egyéb bankszámlákkal rendelkeznek, vagyoni és nem vagyoni jogokat szerezhetnek és gyakorolhatnak, kötelezettségeket viselhetnek, felperesek és alperesek a bíróságon.

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának fiókjainak pecsétje az Orosz Föderáció állami jelvényének képével és nevével, valamint fejlécekkel és bélyegzőkkel rendelkezik.

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalap fiókjai tevékenységük során az Orosz Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusai, az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Igazgatóságának határozatai vezérlik. az Orosz Föderáció és az Oroszországi Nyugdíjalap Végrehajtó Igazgatósága, ez a szabályzat.

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának fiókjai az Orosz Föderáció jogszabályaival és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjáról szóló, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Tanácsa december 27-i rendeletével jóváhagyott szabályzattal összhangban végzik tevékenységüket, 1991 No. 2122-1. A PFR költségvetését évente a PFR költségvetéséről szóló szövetségi törvény hagyja jóvá.

Az Orosz Föderációban jelenleg a készpénzforgalmat szabályozó főbb dokumentumok az Orosz Föderációban a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól szóló, 1998. január 5-i 14-P. sz. rendelet (a továbbiakban: Szabályok), valamint a készpénzkezelési eljárás. ügyletek az Orosz Föderációban, az RF Központi Bank által jóváhagyott, 1993. szeptember 22-i 40. sz. (a továbbiakban: eljárás). Vegye figyelembe, hogy a szabályzat és az eljárás kötelező az Orosz Föderáció területén működő szervezetek, vállalkozások és intézmények számára.

A készpénzes fizetéshez minden szervezetnek rendelkeznie kell pénztárral. A vállalkozások pénztárai készpénzt az őket kiszolgáló bankintézetek által meghatározott keretek között tarthatnak a vállalkozások vezetőivel egyetértésben.

A pénztárgépben lévő készpénz egyenleg határát a bankintézetek évente meghatározzák minden pénztárral rendelkező, készpénzes elszámolást végző vállalkozás számára szervezeti és jogi formától, tevékenységi körtől függetlenül.

A szervezetek által végrehajtott minden készpénzes tranzakciót elsődleges dokumentumokban kell dokumentálni. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-án kelt 88. számú, „A készpénzes tranzakciók elszámolására, a leltári eredmények elszámolására szolgáló elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról” szóló rendelete egységes formanyomtatványokat ír elő a készpénzes tranzakciók elszámolására.

Megállapítást nyert, hogy az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2003. május 16-án kelt, 23. sz. levele alapján „Az Orosz Bank valutaszabályozási kérdéseire vonatkozó szabályozásának alkalmazásának gyakorlatának általánosítása” a tranzakciók elszámolása érdekében. a szervezet pénztárán keresztül végzett készpénzben devizában az üzleti utazókkal való elszámolás során a szervezet rögzítheti az utazási költségek fedezésére bankszámláról átvett készpénz deviza kibocsátására és elfogadására vonatkozó tranzakciókat.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1997. június 25-i 62. számú, „A deviza vásárlásának és kibocsátásának eljárásáról az utazási költségek kifizetésére” rendeletével összhangban ezt a levelet a megállapított jellemzők figyelembevételével alkalmazzák. az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1998. október 20-i, 383-U. számú, "A jogi személyeknek - deviza vásárlási és viszonteladási ügyleteknek az Orosz Föderáció belföldi piacán történő belföldi illetőségűvé tételére vonatkozó eljárásról" című 1998. október 20-i utasítása alapján, a rubel készpénzes tranzakciók pénztárkönyvben történő elszámolásának eljárásával analóg módon. Ugyanakkor a devizával végzett készpénzes tranzakciók készpénzben történő elszámolását külön pénztárkönyvben kell elvégezni.

Így figyelembe vettük a vállalkozások és szervezetek pénzforgalmának normatív szabályozását a Központi Bank, az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának határozatai, levelei és egyéb adminisztratív dokumentumai alapján.

Megállapítást nyert, hogy a készpénz szabályozása elsősorban az állam gazdasági biztonságának biztosításának szükségességével, az Orosz Föderáció árnyékgazdaságában a készpénzhasználat gyakorlatának korlátozásával függ össze.

A tanulmány ezen szakaszában számos szabályozás elemzésére került sor. Ezek a dokumentumok azonban csak a kutatás tárgyának általános kérdéseit szabályozzák. Emiatt át kell tanulmányozni a számviteli és pénzforgalmi ellenőrzési eljárást szabályozó szabályozó dokumentumokat, meg kell határozni a vállalkozás érintett részlegei előtt álló célokat és célkitűzéseket.

Az Uljanovszk régióban található Orosz Föderáció Nyugdíjalap Irodájának elszámolási számláira beérkező pénzeszközök szövetségi tulajdont képeznek, nem szerepelnek a költségvetésben, más alapokban, és nem vonhatók ki.

A hatályos jogszabályok értelmében a Fióktelepek átmenetileg szabad pénzeszközöket (kivéve a meghatározott limiten belüli készpénzt) a bankban tartanak.

Az intézmény nyilvántartásba vételi helyén banknak kell folyószámlát nyitnia, ezen a számlán halmozódnak fel az intézmény fenntartására szolgáló költségvetési pénzeszközök.

A Fiókok és a bank közötti kapcsolatot folyószámla-szerződéssel formálják. A szerződés értelmében a bank vállalja, hogy folyószámlát és egyéb számlákat nyit, az ügyfél által beérkezett összegeket jóváírja, és az ügyfél nevében a megfelelő kezelési összegeket a hitelezők számláján történő jóváírása érdekében leírja, készpénzt elfogad. Az első folyószámla az állami nyugdíjak kifizetésének finanszírozását és a biztosítási díjak beszedésének tervezett mutatóinak biztosítását szolgálja, a második folyószámla pedig az UPF RF finanszírozását szolgálja a bevételek és a bevételek végrehajtására. kiadási becslések.

A költségvetésből beérkezett pénzeszközök a Fióktelepek számviteli osztályán lévő folyószámlán kerülnek rögzítésre, és a 201.01 „Elszámolási számla” aktív alszámlán jelennek meg a 304.04 „Belső elszámolások a főkezelő és a címzett között” számlán. költségvetési források”.

Ezen alszámla jóváírása a különféle kifizetésekkel, pénzkibocsátással és pénzátutalással kapcsolatos műveleteket tükrözi, a 201.04 „Pénztár”, 302.00 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 303.02 „Elszámolások a Társadalombiztosítási Alappal” számla terhére. az Orosz Föderáció”, „Elszámolások az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjával”, „Elszámolások az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárával”. A számláról a pénzeszközök e rendelet előírásai szerint kiállított fizetési és egyéb elszámolási bizonylatokkal történik, a számlán rendelkezésre álló pénzeszközök keretein belül. A pénzforgalmi számlán történő mozgással kapcsolatos tranzakciók elszámolása a 2. számú műveleti naplóba vezetett halmozási kimutatásban történik. A befejezés után az eredmények átkerülnek a Journal - Home könyvbe. A fióktelepeknek joguk van előleget szerződés alapján más szervezeteknek átutalni. A szerződéseknek tartalmazniuk kell egy záradékot a 30%-os előleg elején történő fizetésről, a nyújtott szolgáltatások után pedig a fennmaradó 70%-os teljes kifizetésről. Minden előleg a 302.00 alszámla terhelésén jelenik meg jóváírás 201.01.

A fiókok a beszállítókkal az átvett áruk és a nyújtott szolgáltatások minden elszámolását főszabály szerint készpénzmentesen, az elszámolási okmányok szerint bankokon keresztül bonyolítják le. A Központi Bank a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegét 10 000 rubelben határozta meg.

A fizetési módokat a felek megállapodásai határozzák meg az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban. A számviteli osztály dolgozóinak pontosan és időben figyelembe kell venniük és szigorúan ellenőrizniük kell minden elszámolási műveletet, intézkedniük kell az elszámolások felgyorsításáról, valamint az elszámolási fegyelem megsértésének megakadályozásáról. Fontos az elszámolási dokumentumok helyes és gyors elkészítése, időben történő benyújtása a banknak az elszámolásokhoz, figyelemmel kísérni a kifizetések teljességét és időszerűségét.

A fizetési megbízás fizetési bizonylatnak minősül - ez a fizető megbízása a banknak, hogy írjon le egy bizonyos összeget a számláról a címzett számlájára, hogy kifizesse kötelezettségeit. Szintén fizetési kérelmek - a szállítótól a vevőnek küldött megbízások a fizetőt kiszolgáló banknak küldött elszámolási dokumentumok alapján történő fizetésre, a szerződés alapján nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munka költségeire. Elfogadható, ha a fizető nem tagadta meg a fizetést, az „Elfogadás”, ami a fizető fél hozzájárulását jelenti áru- és tárgyi eszközök és szolgáltatások elszámolási bizonylatainak kifizetéséhez. Minden elszámolási tranzakciót az Oroszországi Bank előírásai szabályoznak, amelyek meghatározzák az elektronikus dokumentumok információbiztonsági eszközökkel történő cseréjének eljárását. A Fióktelepeken információvédelmi osztály működik, amelynek feladata a bejövő és a kimenő információk ellenőrzése, mindezt az Anti-Virus ellenőrzi.

Az osztályok papír alapon készítették el az elszámolási bizonylatokat - ezek elsősorban fizetési megbízások voltak, amelyeket automatikusan fekete betűtípussal nyomtattak ki. Az elszámolási dokumentumokon az aláírásokat pasztával vagy fekete, kék vagy lila tintával ragasztották. Az irat összeállításakor kiemelt figyelmet fordítottak arra, hogy az elszámolási okiratokon a pecsétlenyomat és a bélyegzőlenyomat mindig egyértelmű legyen, a pecséten minden szó jól olvasható legyen. Szintén figyelmet fordítottak az adatok kitöltésére, a fizetés céljára, amelyen a számla feltétlenül feltüntetésre került, illetve a számláról a kedvezményezett számlájára történő pénzösszeg átutalásának alapjául szolgáló megállapodásra, a fizetési megbízásra. a Bank határozatával jóváhagyott szabályok szerint került feltüntetésre, például adók - 3. prioritás, szolgáltatások kifizetése - 6 prioritás. A pénzeszközök folyószámláról történő felvétele 3 napon belül megtörtént. Szükséges volt, hogy a futár átvegye a fizetési bizonylatokat, és csak másnap a Banki kivonatban lehetett látni, hogy a pénzösszeg lekerült-e a számláról, de ez nem jelenti azt, hogy a pénz már a címzett számláján van. Még mindig hosszú utat tettek meg, hogy eljussanak a címzett számlájára, a Buck pénze a Sberbank számlájára kerül, és csak ezután, a 3. napon jóváírják a címzett számláján. Az elszámolási dokumentumokat a bank – azok összegétől függetlenül – végrehajtásra átvette és átvette. Ha a bank a fizetési bizonylatok kitöltése során szabálysértést észlel, a számviteli szabályok és a Szabályzat jelen részének megállapított követelményeinek megfelelően azokat visszaküldi, és nem történik fizetés. A megrendelések a kiállítás napjától számított tíz napig érvényesek (a kiállítás napját nem vesszük figyelembe). A PFR finanszírozása időben termel. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának Osztálya nem végez elszámolásokat egyenlegen kívüli számla irattárán keresztül, ebben az esetben a kifizetések nem késnek. A Bank a megállapított határidőn belül leírja a pénzeszközöket a leszállított árukért, elvégzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért.

A PF RF alap fiókjaiban a mai napig a „Bank-Client” szoftver segítségével történik az elszámolás a partnerekkel. Ezt a programot eredetileg a Bank programozói állították össze. Meghatározott személyek hozzáférhetnek a bankkal való együttműködéshez, az utasítások szerint minden szükséges feltétel biztosított a program titkos kulcsainak használatához. Mindez segít gyorsan és hatékonyan megbirkózni a nyugdíjak és az összes folyó kifizetés finanszírozásával kapcsolatos feladatokkal. Csökkennek az elszámolási számláról a címzett elszámolási számlájára történő pénzleírás feltételei, ma már csak 1 nap. Csökkentett munkafolyamat, alacsonyabb átviteli költségek. A fiókok maguk ellenőrzik a bankszámlakivonatot, amelyhez minden elsődleges fizetési bizonylatot csatolnak, és a folyószámla egyenlege alapján számítják ki a kiadásokat. A futár azonban továbbra is kap egy kivonatot a Banktól az egyenleg megerősítésére. A fizetési bizonylatok teljesítésére ugyanazok a követelmények vonatkoztak, annak ellenére, hogy azokat elektronikus úton küldik. A "bank - ügyfél" innováció nagyon kényelmes, modern és minden tekintetben gazdaságos.

1.3 A szervezeten belüli pénzeszközök elszámolásának és ellenőrzésének céljai és célkitűzései

A számvitelre vonatkozó főbb követelményeket számos szabályozás tükrözi. Például a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény rendelkezéseinek egy része a pénzforgalmi számvitelhez köthető.

Így a szervezetek tulajdonának, kötelezettségeinek és üzleti tevékenységének elszámolását az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - végzik.

A Szervezet a vagyonokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról a számviteli munkaszámlatervben szereplő, egymással összefüggő számviteli számlákon kettős könyvelés útján vezet számviteli nyilvántartást.

Az analitikus számviteli adatoknak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek.

A számviteli szövetségi törvény II. fejezetének 9. cikke kifejezetten leírja az elsődleges számviteli bizonylatok végrehajtására vonatkozó követelményeket.

A készpénzmozgással kapcsolatos üzleti tranzakciók elszámolásában való tükrözése érdekében a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-én kelt 94n. számú végzésével összhangban 201.00 „Pénztár” számla került megnyitásra. A számla célja, hogy összefoglalja a szervezet pénztáraiban lévő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról szóló információkat.

201.00 "Pénztár" alszámlák nyithatók:

201.04 "A szervezet pénztára",

201.05 „Pénzdokumentumok” stb.

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet II. részének 9. szakasza kimondja, hogy a szervezetek a vagyonról, a kötelezettségekről és az üzleti tranzakciókról (a gazdasági tevékenység tényeiről) számviteli nyilvántartást vezetnek a munkaszámlatervben szereplő, egymással összefüggő számviteli számlákon kettős könyvelés útján. könyvelés.

Így tanulmányoztuk a számvitel és a készpénz-ellenőrzés elméletét és módszertanát. Megállapítást nyert, hogy a pénz döntő szerepet játszik egy vállalkozás gazdasági tevékenységében, és lehetővé teszi, hogy bekerüljön az áruk és szolgáltatások cseréjének általános folyamatába. Az állam pedig igyekszik szigorúan szabályozni a gazdasági kapcsolatok ezen területét, és ennek objektív okai vannak.

A pénzeszközök elszámolását a jogalkotási aktusok részletesen leírják. Léteznek egységes formái az elsődleges dokumentációnak, az analitikai és szintetikus regisztereknek. A készpénzes tranzakciók elszámolására külön egyenlegszámla biztosított, a leltározás menete ismertetésre kerül. Figyelemre méltó az üzleti tevékenység jogszerűségének független, könyvvizsgálaton alapuló megerősítése.

Ugyanakkor annak tanulmányozása érdekében, hogy ezek a normák hogyan valósulnak meg a gyakorlatban, meg kell vizsgálni a könyvelés megszervezésének tapasztalatait egy adott vállalkozásban, amelyet a következő fejezetben fogunk megtenni.

Az Osztály jelentési jellemzői egy olyan mutatórendszer, amely egy adott időszakra jellemzi a munka feltételeit és eredményeit. A jelentéskészítés a számviteli folyamat utolsó szakasza. Összeállítása számviteli, statisztikai és működési elszámolás szerint történik. Ez lehetővé teszi, hogy a jelentés tartalmába ne csak a költségek, hanem a mennyiségi és minőségi jellemzők értékelésére és összegzésére szolgáló természetes mutatók is bekerüljenek.

A nemzetközi számviteli standardok négy szakaszt határoznak meg egyetlen számviteli folyamatban: az üzleti tranzakciók dokumentálása, az egyedi számviteli adatok összegyűjtése szintetikus és analitikus számviteli számlákon; beszámolási űrlapok kialakítása a szervezet tevékenységének elemzéséhez.

A pénzügyi kimutatások eredményszemléletű módon tükrözik az intézmény vagyoni és pénzügyi helyzetét, a beszámolási időszakra vonatkozó gazdasági tevékenység eredményeit. Az Orosz Föderáció köztársasági költségvetésébe tartozó, nem termelő intézményeket kiszolgáló intézmények és szervezetek, valamint központosított számviteli osztályok, az Orosz Föderáció költségvetési nemzeti-állami és közigazgatási-területi egységei éves, negyedéves és havi számviteli jelentéseket készítenek költségbecslések elkészítése.

A pénzügyi kimutatások összeállításakor és benyújtásakor a minisztériumot a „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1996, 48. sz., 5369. cikk), a „Számviteli nyilatkozatok” számviteli szabályzata vezérli. egy szervezet" PBU 4/99 és egyéb számviteli rendelkezések. A költségvetési szervezetek számlatáblázata, alkalmazására vonatkozó utasítások, amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n rendelete hagyott jóvá (az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának november 9-i következtetése szerint). , 2000 N 9558-YUD, ez a megrendelés nem igényel állami regisztrációt ).

Az adatok pénzügyi kimutatásokban való tükrözésekor szem előtt kell tartani, hogy ha a számviteli szabályozási dokumentumoknak megfelelően a mutatót le kell vonni a vonatkozó mutatókból (adatokból) a vonatkozó adatok (évközi, végleges stb.) kiszámításakor. ).

A beszámolási év minden vállalkozás, intézmény és szervezet esetében a január 1. és december 31. közötti időszak. Az éves beszámolók január 1-jével, a negyedéves jelentések - július 1-jén és október 1-jén, a havi jelentések - a tárgyhónapot követő hónap első napjával készülnek. Az újonnan létrehozott intézmények első beszámolási éve az állami nyilvántartásba vétel napjától számított időszak, azaz. jogi személy jogok megszerzése december 31-ig, az október 1. után alapított vállalkozásoknál pedig a következő év december 31-ig.

A jelentések összeállítására és benyújtására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció számviteli és számviteli szabályzata szabályozza, 1998. július 29-én kelt 34n. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1996. február 8-i 10. számú rendeletével jóváhagyott "Szervezetek számviteli kimutatásai" (PBU No. 4/96) számviteli rendelet, valamint a Pénzügyminisztérium levele Az Orosz Föderáció "Az 1993. február 15-i költségvetésben szereplő intézmények és szervezetek éves, negyedéves és havi pénzügyi kimutatások összeállításának eljárásáról, 12. sz. 1995, 1997. augusztus 26.)

A Hivatal éves, negyedéves és havi jelentéseinek formanyomtatványait és azok tartalmát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma állapítja meg, és azokat szigorúan az abban előírt mutatók szerint töltik ki. Éves, negyedéves és havi jelentések benyújthatók automatizált űrlapok formájában.

Az éves, negyedéves és havi jelentések formáinak becsült mutatóinak meg kell felelniük a jóváhagyott költségbecsléseknek, bevételi és kiadási becsléseknek, figyelembe véve a jelentési időszakban végrehajtott változásokat, az orosz pénzügyminisztérium által megállapított módon. Föderáció.

Az Osztály éves beszámolója a következő nyomtatványokat tartalmazza:

0503130 „Fővezető, költségvetési forrást átvevő költségvetésének végrehajtási mérlege”;

0503125 "Segítség a belső számításokhoz";

0503126 "Tájékoztatás a költségvetési források címzettjeinek bankszámláján lévő pénzeszközök egyenlegéről";

0503121 „Pénzügyi teljesítménykimutatás”

0503127 „Beszámoló a főkezelő, átvevő, költségvetési forrást átvevő költségvetésének végrehajtásáról”;

0503169 "Tájékoztatás a követelésekről és kötelezettségekről";

0503130 „Hivatkozás a mérlegre” a beszámolási pénzügyi év költségvetési számviteléhez szükséges elszámolások lezárásáról;

050168 „Tájékoztató a nem pénzügyi eszközök mozgásáról”;

0503174 „Tájékoztató az intézmény pénzügyi eredményéről”;

0503176 "Tájékoztatás a pénzeszközök hiányáról és ellopásáról."

A Tanszék pénzügyi kimutatásai nemcsak saját, hanem a strukturális részlegek teljesítménymutatóit is tartalmazzák.

Az osztály az anyaszervezet havi, negyedéves és éves pénzügyi kimutatásait időben átadja Uljanovszk város Regionális Nyugdíjpénztárának.

A hatályos jogszabályok szerint államtitoknak minősülő mutatókat tartalmazó számviteli kimutatások e jogszabály előírásainak figyelembevételével kerülnek benyújtásra.

Az intézmények bevételi és kiadási becsléseinek teljesítéséről a főkönyvelő a megállapított határidőn belül összesítő, negyedéves, éves beszámolót nyújt be. A konszolidált pénzügyi kimutatásokat a vezető és a főkönyvelő írja alá.

Az összevont (konszolidált) éves beszámolót aláíró személyek felelősségét a hatályos jogszabályok határozzák meg. Az Osztályon a számvitel automatizált, ennek megfelelően a számvitel egyetlen, egymással összefüggő technológiai folyamaton alapul a számvitel minden szakaszára vonatkozó dokumentáció feldolgozása során a jelen Számlaterv szerinti mérlegkészítéssel. Utasítások és szabványos tervezési megoldások a könyvelés integrált automatizálásához. Így a szintetikus és analitikus számvitel adatai a használt szoftvercsomag adatbázisaiban alakulnak ki, és havonta megjelennek papíron - dokumentumok kimeneti formái (emlékmegbízások, kártyák, kimutatások, főkönyv, jelentés stb.). Ugyanakkor a bizonylatok kimeneti formáiban szereplő mutatók tartalmának meg kell felelnie a jelen útmutatóban a számviteli nyilvántartásokra vonatkozóan előírt követelményeknek.

Ha a pénzügyi kimutatásokban hibákat találunk, akkor a hibajavítás figyelembevételével a megfelelő adatbázisokban javításokat kell végezni és kimeneti nyomtatványokat kell beszerezni. A javításokat igazoló papírok hiányában új adatok nem kerülnek be az űrlapokra.

A magyarázó jegyzetben röviden ismertetni kell a szervezet tevékenységét (rendes tevékenység; folyó, beruházási és pénzügyi tevékenység), azokat a főbb teljesítménymutatókat és tényezőket, amelyek a szervezet tevékenységének tárgyévi pénzügyi eredményét befolyásolták, valamint az ezek alapján hozott döntéseket. az éves pénzügyi kimutatások mérlegelésének eredményét, azaz pl. releváns információk, amelyek hasznosak ahhoz, hogy teljesebb és objektívebb képet kapjunk a szervezet pénzügyi helyzetéről, a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi teljesítményéről és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról.

A magyarázó megjegyzésben a vagyoni és pénzügyi helyzet minőségi változásait jellemző fő teljesítménymutatók, azok indoklása, szükség esetén az analitikai mutatók számításának elfogadott eljárása feltüntetése szükséges.

A fizetőképesség jellemzésekor figyelmet kell fordítani az olyan mutatókra, mint a pénzeszközök rendelkezésre állása a bankszámlákon, a szervezet pénztáránál.

A számvitel fontos a pénzforgalom megfelelő megszervezéséhez, a pénzügyi források hatékony felhasználásához. A pénzeszközök ügyes elosztása önmagában további bevételt hozhat a szervezetnek. Ezért folyamatosan gondolkodnia kell az átmenetileg szabad készpénz ésszerű befektetésén.

A számvitel megszervezése az állami intézményben - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának Uljanovszk régiójában található irodájában - a számviteli alapvető szabályozási dokumentumokkal összhangban történik, ezek a következők:

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe, 98.08.12.;

Az Orosz Föderáció 1996. november 21-i szövetségi törvénye, 129. sz. - FZ „A számvitelről”;

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjáról szóló, 1991. december 27-i szabályzat, 2122-1;

Utasítások a költségvetési szervezetek számviteléhez” című dokumentumot, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. december 30-i 107. sz.

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási rendelete, 1998. július 27., 34 n.

A Szovjetunió Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott, 1983. július 29-i, 105. sz.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i, 49-i rendeletével jóváhagyott iránymutatások a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozóan;

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyeztetve a PFR-költségvetés végrehajtásával kapcsolatos számviteli és jelentéstételi utasítások, a PFR igazgatótanácsának 1995. 01. 30-i határozatával 18 jóváhagyva;

Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás, amelyet az Oroszországi Bank Igazgatótanácsának 1993. március 22-i határozata hagyott jóvá 40;

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának regionális fiókjából származó pénzeszközök átvételének és kiadásának elszámolásával foglalkozó osztályról szóló szabályzat, amelyet az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja Igazgatóságának 1992. január 15-i határozata hagyott jóvá 11;

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának egyéb aktuális oktató és módszertani anyagai.

Jelen utasítás egységes számviteli rendet alakít ki a költségvetési intézményekben. Az utasítások a következő fogalmakat alkalmazzák:

A költségvetési intézmény az Orosz Föderáció állami hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó egységek állami hatóságai, a helyi önkormányzatok által létrehozott szervezet, amely nem kereskedelmi, irányítási, társadalmi-kulturális, tudományos-műszaki és egyéb funkciókat lát el. jellegű, amelynek pozícióját a vonatkozó költségvetésből vagy az állami nem költségvetési alap költségvetéséből a bevételek és kiadások becslései alapján finanszírozzák;

A költségvetési pénzeszközök fő kezelője (a továbbiakban: fő kezelő) az Orosz Föderáció állami hatósága, az Orosz Föderációt alkotó egységének állami hatósága, önkormányzati szerv vagy a költségvetési pénzeszközök egyéb, az Orosz Föderáció által meghatározott közvetlen címzettje. törvény (jogszabály) a következő pénzügyi év költségvetéséről, és az e törvényben (jogszabályban) meghatározott területeken előirányzat-felosztási jogkörrel rendelkezik, a hatáskörébe tartozó költségvetési pénzeszközök kezelői és címzettjei szerint;

Költségvetési kötelezettségek korlátja - a kedvezményezett azon jogainak maximális összege, hogy az adott költségvetés pénzeszközeiből kifizetett pénzügyi kötelezettségeket vállaljon;

Pénzbeli kötelezettségek vállalása költségvetési források terhére - szerződések (megállapodások, cselekmények) megkötése a kedvezményezett által a munka (szolgáltatás) teljesítőivel a költségvetési kötelezettségek keretein belül;

A kiadások finanszírozásának összege - a kedvezményezett azon jogainak összege, hogy a költségvetés terhére a megállapított módon vállalt pénzbeli és egyéb kötelezettségeket teljesítse, amelyen belül a költségvetést lebonyolító szervek készpénzkiadást teljesítenek a kedvezményezett nevében;

Készpénzkiadás - pénzeszközök kincstári szerv vagy hitelintézet számlájáról történő leírása a kedvezményezett által előírt módon elfogadott kötelezettségek kifizetéseként, amelyeket a megfelelő költségvetés terhére kell fizetni;

Személyes számla - a kincstári szerv analitikus könyvelésének nyilvántartása, amelynek célja a költségvetési kötelezettségek, az elfogadott monetáris kötelezettségek, a finanszírozási összegek és a készpénzkiadások számviteli korlátaiban való tükrözése, amelyek a fő vezetők, vezetők és címzettek költségvetését hajtják végre;

Az intézmények a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénnyel (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 1996. évi 48. sz., 5369. cikk; 1998, 30. szám, 3619. cikk) és ez az utasítás.

Az intézményi számvitel vezetésének jelen utasításban meghatározott rendje előírja:

· a létesítmények számviteli számlatáblázata;

könyvelési naplóforma;

· a számlaterv alszámláinak felhasználási módja a költségvetési források és a költségvetésen kívüli forrásokból származó bevételek és kiadások becslésének végrehajtására irányuló műveletek tükrözésére;

Elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások nyomtatványai;

· az eszközök és források értékelési módszerei;

A főbb számviteli műveletek alszámláinak megfeleltetése;

a számviteli szervezés egyéb kérdései.

Az Osztály vezetését a vezető látja el, akit az Uljanovszk régió közigazgatásával egyetértésben a PFR Igazgatósága nevez ki.

A Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció Nyugdíjalap regionális osztályának strukturális alosztálya, és közvetlenül az Uljanovszk régióban található UPF RF Főigazgatóság vezetőjének alárendeltje.

A részleg munkáját az Orosz Föderáció alkotmánya, a szövetségi törvények, az Orosz Föderáció számviteli törvényei, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei és a szövetségi törvények által feljogosított számviteli szabályozásra feljogosító szervek irányítják. , az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjáról szóló szabályzat, a PFR Igazgatóságának és a PFR Végrehajtó Igazgatóságának határozatai, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja által kidolgozott szabályok, utasítások és előírások, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának utasításai és utasításai osztály, valamint ez a rendelet.

A Pénzügyminisztérium a következő csoportokból áll:

Pénzügyi csoport;

Számviteli csoport a Hivatal bevételi és kiadási becsléseinek végrehajtására;

Csoport a nyugdíjak kifizetésének költségeiről szóló pénzügyi kimutatásokhoz, valamint a PFR-testületek fenntartásának bevételi és kiadási becsléseihez;

Előrejelző készpénzbevételek csoportja.

Az osztályt a főkönyvelő – a Pénzügyminisztérium vezetője – vezeti, akit az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja Igazgatóságának elnöke nevez ki és ment fel.

A Treasury Osztály munkája a negyedéves munkaterv és az osztályvezető által jóváhagyott Pénztári Főosztályról szóló Szabályzat szerint épül fel.

A kincstári osztály szakembereinek munkaköri leírását a főkönyvelő állítja össze a regionális főosztályok pénzeszközök átvételének és kiadásának elszámolására vonatkozó Módszertani Tanácsának a PFR 10/20. /1997. No. EB - 03 - 11 / 7470-IN.

A főkönyvelő, mivel dokumentumokat kap a FIU-tól, órákat tart a számviteli alkalmazottakkal, hogy tanulmányozza az oktató és szabályozási dokumentumokat.

A jogszabályi dokumentumok változásainak időben történő tanulmányozása érdekében a Pénzügyminisztérium alkalmazottai gyakorlati munkájuk során a Consultant Plus programot, a Számvitel a költségvetési és kereskedelmi szervezetekben, a Glavbukh és a Economics and Life című folyóiratból származó információkat használják.

2. fejezet Pénztári számvitel szervezése a költségvetési szervezeteknél

2.1 Készpénzes tranzakciók elszámolása

Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 25-i N 3537-1 „Az Orosz Föderáció monetáris rendszeréről” szóló törvényének (15. cikk) megfelelően az Orosz Föderáció Igazgatósága 1993. szeptember 22-i határozatával N. 40 jóváhagyta az "Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást".

Az Uljanovszk régió Nyugdíjpénztári Osztályának vezetőjének 2000. július 5-i, 37. sz. rendeletével jóváhagyták az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának Uljanovszk régióban történő számviteli politikájáról szóló szabályzatot. Az „Általános Szabályzat” bekezdés határozza meg az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára Uljanovszk régióban működő Hivatala számviteli politikájának kialakításának és közzétételének alapjait, a Hivatalt azért hozták létre, hogy államilag irányítsa a nyugdíjellátás pénzügyeit. Uljanovszk régióban.

Amint azt az 1.1.2. bekezdésben korábban említettük, az osztály független jogi személy, amely az Orosz Föderáció jogszabályaival és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjáról szóló szabályzattal összhangban működik, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Tanácsa határozatával hagyott jóvá. Föderáció, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Tanácsának 1991. december 27-i határozata hagyott jóvá 2122-1, az Orosz Föderáció költségvetési kódexe, 1998. 12. 08. Tevékenységében az Uljanovszk régióban működő GU - UPF RF az Orosz Föderáció Uljanovszki Regionális Nyugdíjalapjának van alárendelve. A Főosztály biztosítja a biztosítási díjak célirányos elköltését és felhalmozását, valamint az állami nyugdíjak és ellátások folyósítására, a Főosztály jelenlegi tevékenységének finanszírozására, anyagi-technikai támogatására, a Főosztály tevékenységéhez kapcsolódó egyéb tevékenységek finanszírozását. Osztály.

Az Uljanovszk régióban a GU - UPF RF-ben a könyvelés a naplókönyvelési forma szerint történik, az utasításoknak megfelelően. Az ellenőrzött és számvitelre elfogadott elsődleges számviteli bizonylatok a tranzakciók időpontja szerint (időrendi sorrendben) vannak rendszerezve, és a költségvetésen kívüli forrásból befolyt költségvetési forrás terhére lebonyolított ügyletekre külön naplóban kerülnek kiadásra, amelyekhez a következő állandó számokat rendelik:

Műveleti Napló 1. sz. – halmozott kimutatás készpénzről

tevékenységek;

Műveleti napló 2. sz. - halmozó kimutatás a pénzeszközök mozgásáról;

Műveleti Lap 4. szám - halmozó kimutatás más adósokkal-hitelezőkkel való elszámolásokhoz;

Működési napló 6. sz. - halmozási kimutatás a bérekről;

Működési Lap 3. szám - halmozó kimutatás az elszámolókkal való elszámolásokról;

Operations Journal No. 7 - kumulatív kimutatás az állóeszközök selejtezéséről és mozgásáról.

Az osztályon belül minden pénzügyi számvitel automatizált az „1-C Enterprise” program segítségével. Ez viszont megkönnyíti a könyvelő munkáját, minden elsődleges dokumentum időben történő feldolgozása megtörténik: előzetes beszámolók a háztartási költségekről, utazási költségekről, posta, képviselő egy adott pénzügyileg felelős személy vagy az osztály alkalmazottja számára.

A pénztárba történő feladás is minden pénztári napon történik. A készpénzes tranzakciók regisztrálásakor és elszámolása során az Uljanovszk régióban működő GU - UPF RF-et az Orosz Föderáció Központi Bankja által a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás vezérli. Minden bejövő és kimenő megbízás automatikusan kerül kiadásra, nem pedig manuálisan, mint korábban. A KO - 1 (0310001) és KO -2 (0310002) jóváírási és beszedési megbízásokon feltüntetik azok elkészítésének alapját és felsorolják a hozzájuk csatolt dokumentumokat. A bejövő és kimenő megbízásokat a könyvelő munkatársa rögzíti a bejövő és kimenő megbízások nyilvántartásában f KO -3. (0310003) pénztári végrehajtásra történő átadása előtt.

A működési naplókat a főkönyvelő vagy a helyettes írja alá. Ezután az összes tranzakciós napló a hónap végén iktatásra kerül, az időrendi sorrendben kiválasztott dokumentumokkal együtt. Ha nincs annyi dokumentum, akkor egyszerre 3 hónapig is benyújthatja. A borítón a jelentés megfelelő időszakának feljegyzése látható. Minden dokumentumot öt évig tárolnak az állami levéltár szervezeti szabályai szerint. A határidők lejárta után az ügyek az előírt módon megsemmisítésre kerülnek.

Az állami intézmény - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának Hivatala az Uljanovszk régióban - köteles szabad készpénzt tartani a bankintézetekben. Az Osztály az Uljanovszki OSB 8588-ban működik, ahol más vállalkozásokkal fennálló kötelezettségeiért általában készpénzmentesen vagy készpénzes fizetési módot alkalmazunk, ezeket a szabályokat a Bank állapítja meg a jogszabályoknak megfelelően. az Orosz Föderáció. Készpénzes fizetéshez.

A vezetőség rendelkezik pénztárral, pénztárkönyvet vezet az előírt formában. A készpénz átvételének és kiadásának tárolására vonatkozó szabályokat az "Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás" határozza meg, amelyet az Oroszországi Bank Igazgatóságának 1993. december 4-i 18. számú határozata hagyott jóvá. Az osztály automatizált könyveléssel rendelkezik, a készpénzes tranzakciók lebonyolítását a pénztárkönyv vezetésére megállapított szabályok betartása biztosítja. A könyv befűzött, számozott és viasz (mastikás) pecséttel lezárt, negyedévente mindent intézményvezetői és főkönyvelői aláírással hitelesítenek.

A pénztárkönyvbe minden egyes pénztári megbízás, vagy azt helyettesítő egyéb dokumentum a pénz átvétele vagy kiadása után azonnal bejegyzésre kerül.

Készpénz elfogadás

Az Osztály készpénzt fogad beérkező készpénzes utalványokkal. Az átvételi utalványon feltüntetik a vezetéknevet, ha azt a munkavállaló készpénzben fizeti be a pénztárba, valamint azt a tételt, amelyre a költségtérítést megtérítik. Az összeget szavakkal és a készpénz átvételének dátumával kell felírni. Magát a megrendelést letéphető bizonylattal együtt a főkönyvelő vagy az általa meghatalmazott személy írja alá, bélyegzővel látja el, és a pénztáros írja alá. Az átvételi utalványban szereplő összes adatnak számtanilag meg kell egyeznie a pénztárkönyvben feladott összeggel. Letépési bizonylatot adunk át a Hivatal munkatársának, a banki nyugta megbízásból pedig a bankszámlakivonathoz csekket csatolunk visszafejtéssel.

A folyószámláról készpénzt csekkkönyv fogadja. A Bank által az ügyfélnek történő felhasználáskor kerül kiadásra. A csekkfüzet átvételére vonatkozó engedélykérelem kitöltésre kerül, azt az osztályvezető és a főkönyvelő írja alá. A használt csekkfüzeteket pénztári széfben tárolják, évenként és hónaponként összehajtva öt évig. A Hivatal pénztárába beérkező pénzeszközöket a költségvetési szervezetek számviteli számlatáblázata szerint a 201.04 alszámlán lévő aktív 201 „Pénztár” számlán tartják nyilván. A terhelés a Hivatal pénztárába beérkezett pénzösszeget, a jóváírás a kiadott pénzösszeget mutatja. A pénztáros minden nap bejegyzést tesz az 1. számú Műveleti Naplóba.

A vállalkozásokhoz beérkező készpénzt a csekken feltüntetett célokra költik el. A pénztár a pénzeszközök analitikus elszámolására számlakönyvet vezet, amelyben a pénztáros részletesen leírja, hogy a pénzeszközöket milyen célokra fogadták és mire költötték el. Ez viszont azt szabályozza, hogy ne legyen túlkorlát, és magának a pénztárosnak is kényelmes, hiszen ő maga ellenőrzi a kiadásokat és az egyenleget a készpénzes nap végén. Negyedév végén ne legyen pénzmaradvány, ennek a szabálynak a bevezetése folyamatban van a Hivatalban. A vállalkozás pénztáraiban készpénzt a Bank által meghatározott limiten belül tarthat, az osztályvezetővel egyetértésben. Szükség esetén felülvizsgálják a készpénzállomány korlátait. Az Osztály pénztárában 4500 rubel készpénz limit áll rendelkezésre, amelyet az a Bank erősít meg és engedélyez, ahol az osztályt szolgálják. Kiszámítása a következőképpen történik: a három hónapra vonatkozó összes kiadást számtanilag összeadjuk, és elosztjuk a munkanapok átlagos számával, megjelenik az átlagos együttható, amely a határértéket jelzi. Az összes kiadást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának KRO ellenőrzi. Ha szükséges, ezek a határértékek felülvizsgálhatók.

A készpénz összegéről szóló csekket golyóstollal, kék tintával, szépen, áttekinthetően, hiba nélkül töltjük ki. A csekket a vezető és a második aláírási joggal rendelkező főkönyvelő vagy helyettesek írják alá. Az aláírásmintákat az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának központi irodája hagyja jóvá, és csak a megerősítést követően nyújtják be a Bankhoz a fizetési dokumentumok aláírásának ellenőrzésére. A hátoldalon lévő csekkben a csekk elülső oldalán feltüntetett összeg dekódolása kerül kitöltésre. Ezek lehetnek üzleti utak, üzleti vagy egyéb célok, prémiumok, betegszabadság, bérek, előlegek stb. Ezután a csekken az összeget átvevő személyazonosító okmány feltüntetésével töltik ki az oszlopokat.

Amikor pénz érkezik a pénztárba a folyószámláról, könyvelési bejegyzés történik:

D-201.04 K-201.01

Kiadás az üzemanyagról és kenőanyagokról szóló jelentés alapján

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Az Osztály pénztárosa köteles a magánszemélytől származó készpénzt a banknak átadni, különösen, ha ezek az egyenlegek a megállapított keretet meghaladóak. Csak készpénzt tarthat a pénztárában, a munkabérre, betegszabadságra megállapított összeghatáron felül legfeljebb 3 munkanapig, beleértve a pénz bankba érkezésének napját is.

A készpénz kibocsátása a gazdasági és működési költségekről, utazási, postai, reprezentatív költségekről szóló beszámoló ellenében megrendelés vagy pénzkérelem alapján történik. A munkabér, üdülési díj kifizetése a kalkulátor által összeállított kimutatás szerint történik. Minden jóváírási és beszedési megbízás be van jegyezve a regisztrációs könyvekbe f. JO 2

A 302.01 alszámla figyelembe veszi az intézmény bérlistán lévő dolgozóival történő elszámolásokat mindenféle bér, jutalom, átmeneti rokkantsági ellátás, terhesség és szülés esetén, gyermek születésekor, gyermek gondozásakor, életkor betöltéséig. 1,5 éves, és így vagy más típusú elhatárolt bevétel.

A bérek és juttatások kiszámítása havonta egyszer történik, és a hónap utolsó napján jelenik meg a könyvelésben.

A bérszámfejtéshez szükséges dokumentumok: az intézményvezető rendelete a dolgozók felvételéről, elbocsátásáról, áthelyezéséről a jóváhagyott bélyegzők és bérmértékek szerint, a munkaidő- és bérszámfejtési munkaidő-nyilvántartás és egyéb dokumentumok.

A bérszámfejtés alapján ügyleti naplót állítanak össze 6. A naplóhoz csatolni kell minden olyan dokumentumot, amely a bérszámítás alapjául szolgált (lapok, felhalmozási, felmondási végzési kivonatok stb.).

A számláról beérkezett pénz az összes tartozás (bér) készpénzben történő kifizetésére, könyvelési bejegyzés történik a pénztárosnál:

D-302.01 "Bérszámfejtés"

K-201.04 "Pénztár"

A pénztárból pénzt állítanak ki a betegszabadság kifizetésére, a számlák levelezését használják fel:

A pénztáros minden nap a munkanap végén kiszámítja az aznapi tranzakciók eredményét, a következő napon megjeleníti a pénz egyenlegét a pénztárgépben, és elküldi a második szabad lapot (a pénztárkönyvi bejegyzések másolatait). napra) bizonylatokkal és kiadási bizonylatokkal pénztárkönyvi átvétel ellenében a számviteli osztályra pénztári jelentésként .

Minden készpénztranzakció megjelenik az 1. számú Műveleti Naplóban, amely lehetővé teszi az összes pénzáramlás ellenőrzését.

A benyújtott pénztári beszámolót a számviteli osztály ellenőrzi, és ennek alapján naponta bejegyzés történik a pénztári tranzakciók halmozódó kimutatásában és egyéb számviteli nyilvántartásokban. A „Napló – fő” 1. számú ügyleti naplóba történő rögzítéskor a havi forgalom teljes összege nem tartalmazza a hitelintézeteknél nyitott számlákról készpénzben átvett pénzeszközök forgalmát.

A pénztáros számláján a pénzen kívül pihenőotthoni utalványok, munkakönyvek, pl. szigorú jelentési formák. A nyomtatványok és utalványok elszámolása a 201.05 „Szigorú jelentéstételi formák”, „Túrák” számlán történik.

A 201.05 „Pénzdokumentumok” számla különféle monetáris dokumentumokat vesz figyelembe, mint például: befizetett benzin- és olajkuponok, élelmiszerek stb., kifizetett utalványok pihenőotthonokba, szanatóriumokba, táborhelyekre, postai utalványokról kapott értesítések, postai bélyegek és bélyegek állapota ügyelet, munkafüzetek formái és azok betétlapjai.

A Hivatalban a biztonság és a pénzfelhasználás ellenőrzése érdekében a pénztárban hirtelen ellenőrzésre kerül sor. A pénztár ellenőrzésének határidejét az osztályvezető határozza meg. A gyakorlat azt mutatja, hogy előre be nem jelentett ellenőrzéseket legalább havonta egyszer el kell végezni. A pénztár ellenőrzését az osztályvezető megbízásából kijelölt bizottság végzi. A készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárása előírja a pénztárgép hirtelen ellenőrzését az összes pénz teljes laponkénti újraszámlálásával és a pénztárgépben lévő egyéb értékek ellenőrzésével.

A bizottság törvényt készít, amelyben összehasonlítja a tényleges készpénzállományt a számviteli adatokkal, megállapítja a pénzeszközök hiányát vagy többletét. Az okiratot a pénztárellenőrzés napján állítják össze, és a bizottság tagjai aláírják. A Bizottság köteles a pénztárostól írásos magyarázatot kérni az azonosított hiány vagy többlet okáról.

A pénztárban lévő pénzeszközök egyenlege korlátozott, amelyet az a Bank igazol vissza, ahol az Osztályt szolgálják.

2. 2 A folyószámlán lévő tranzakciók elszámolása

Az egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolásának megszervezése és karbantartása az Orosz Föderáció számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129 FZ szövetségi törvénye alapján, valamint az intézmények számviteléről szóló utasítással összhangban történik. és a költségvetésben szereplő szervezetek, amelyeket az RF minisztérium 2004. augusztus 26-án kelt 70-n.

Az osztály apparátusának karbantartására vonatkozó költségbecslés végrehajtása során elszámolási műveleteket hajtanak végre a különböző szervezeteknek történő pénzeszközök átutalásával kapcsolatban: elszámolások a leltári cikkek egyszeri szállítására, a munkák és szolgáltatások elvégzésére. teljesített, fizetési megbízással fizetett stb.

Az áruk, munkák és szolgáltatások állami szükségletekre történő beszerzésének megszervezéséről szóló rendelettel összhangban (az Orosz Föderáció elnökének 1997. április 8-i 305. sz. rendelete hagyta jóvá) az állami szükségletekre szánt termékek beszerzésének fő módja a következő: nyílt versenytárgyalás. A költségvetési források elköltésének hatékonyságát biztosító jelentőségük és fontosságuk ellenére azonban nem lehet figyelmen kívül hagyni ennek a beszerzési módnak bizonyos hátrányait. Ide tartoznak mindenekelőtt a következők: a versenytárgyalási eljárások időtartama;

A megrendelő jelentős költségei a pályázatok tervezésével, a pályázati dokumentáció elkészítésével, a pályázati javaslatok mérlegelésével és a nyertes azonosításával kapcsolatban;

A résztvevők jelentős költségei az ajánlatok elkészítéséhez, a pályázati dokumentáció megvásárlásával és a szükséges garanciák megszerzésével kapcsolatos közvetlen pénzügyi költségeik, amelyekért az oroszországi kereskedelmi bankok meglehetősen kézzelfogható díjat számítanak fel.

Az Osztályon az elszámolások elszámolása a 302.00 „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel az elvégzett munkákért és nyújtott szolgáltatásokért”, valamint a 302.00 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 302.02 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel az elvégzett munkákért” alszámlán történik. és a nyújtott szolgáltatások”. A 302.00 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” alszámla figyelembe veszi a költségvetési források terhére vásárolt építőanyagok, szerkezetek és alkatrészek, telepítési berendezések stb. beszállítóival történő elszámolásait, a költségvetési források, a célzott alapok és az ingyenes bevételek terhére vásárolt elszámolásokat, valamint a tőkeépítési számításokat. . A beszállítókkal történő elszámolások esetén a 302.00 számla terhelése az építőanyagok, szerkezetek, alkatrészek kifizetett számláinak összegét, míg a 201.01 alszámla jóváírása történik. A 105,00 vagy 302,00 alszámlát terhelik a beszállítóktól a raktárba átvett értéktárgyak értékével, ha az értékek a raktárt megkerülve a vállalkozóhoz kerülnek, és a 302,00 alszámlát írják jóvá. Vállalkozókkal történő elszámolások esetén a 302.00 alszámla terhelése az elvégzett építési-szerelési munkákért átutalt összegeket, valamint a kivitelezőnek átadott szerkezetek, alkatrészek, építési munkákhoz szükséges építőanyagok költségét, míg a 201.01 alszámla jóváírása történik. A kivitelező által végzett építési-szerelési munkák összegére a 401,00 alszámla és a 302,01 jóváírás terhére történik bejegyzés.

A Hivatal folyó évi költségvetését az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának Igazgatósága hagyja jóvá. Az Uljanovszki régióban található adminisztráció hivatalának fenntartási költségei az Uljanovszki régió közigazgatási költségvetésének kiadási részében szerepelnek. A FIU által igazgatott, előirányzat fogadására jogosult költségvetési intézmény. A költségvetésből befolyt összes pénzeszköz a 304.00 „Részlegközi elszámolások költségvetési finanszírozás céljából” számlán halmozódik fel, amely a hatáskörükbe tartozó fő ügyintézők, ügyintézők és címzettek közötti finanszírozási folyamat során keletkezik, valamint a finanszírozási mozgásra vonatkozó tranzakciók során keletkezik. a címzett bevételi és kiadási becslése szerint.

A 304.00 alszámla terhére a következőt írják:

– a főmenedzser, a menedzser rendelkezik az elosztott finanszírozás volumeneivel;

- az ellátottnál - az év közben felmerült kiadások összegét, valamint az előírt módon beszedhetetlenség esetén feltárt hiányok és az intézmény terhére elfogadott egyéb leírások összegét, támogatás megvonását;

A 304,00 alszámla jóváírásában a következők szerepelnek:

- fővezetőtől, vezetőtől - a hatáskörükbe tartozó intézményeknél az év során felmerült kiadások összegét a benyújtott beszámolók alapján az illetékességi körébe tartozó intézményeknél a támogatás megvonása;

- átvevőknek, valamint a fővezetőnek, mint címzettnek - kiadásainak finanszírozása, a finanszírozást növelő egyéb műveletek összege.

Az összevont mérleg összeállításakor kölcsönösen kizárásra kerülnek a 304,00 alszámlán a főkezelő, vezető vagyonegyenlegében és ezeken az alszámlákon az irányításuk alá tartozó intézmény mérlegének forrásoldalán lévő egyenlegek.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. december 30-i rendeletével jóváhagyott, a költségvetési szervezetek számviteléről szóló utasítás szerint. 107-n, 1991.02.08-i szabályzat a PFR ágáról 1; Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata, 1998. július 27., 34-n; Az Orosz Föderáció 1996. január 21-i szövetségi törvénye, 129. sz. - FZ "A számvitelről"; Az Orosz Föderáció 1998. augusztus 12-i költségvetési kódexe, amelyet a minisztérium vezérel.

A „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” a következő alszámlákra oszlik:

209.00 „Számítások a hiányokra”

303.04 "ÁFA"

302.07 "Elszámolások más adósokkal és hitelezőkkel"

A 302.07 „Elszámolások más adósokkal és hitelezőkkel” alszámla tartalmazza az egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat, beleértve a szállítókkal a leszállított árukért és nyújtott szolgáltatásokért történő elszámolásokat.

A 302.07 alszámlán lévő elszámolások analitikus elszámolását az egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások halmozási kimutatásában vezetik (4. számú ügyleti napló), amelyben minden adósra vagy hitelezőre vonatkozóan egy hónapon belül megjelenik a műveletben.

A benne lévő bejegyzések az egyes bizonylatokhoz a következő sorrendben készülnek. Minden hónap elején az előző hónap halmozódó kimutatásából adósonként és hitelezőnként rögzítik azoknak a számláknak az adatait, amelyekre nem érkezett be anyagi érték, vagy nem nyújtottak szolgáltatást.

Mivel a szállítói számlák kifizetése fizetési meghagyás alapján történik, ezért minden adósra vagy hitelezőre vonatkozóan készülnek.

Mivel a szállítói számlák kifizetése fizetési meghagyás alapján történik, ezért minden adósra vagy hitelezőre vonatkozóan készülnek. Az átutalt előlegek összegeire a megállapodások szerint kerül sor. Az átvett anyagi javak és a nyújtott szolgáltatások összegei a 302.07 számla jóváírásán, a tartozással azonos soron és a megfelelő számlák terhére kerülnek elszámolásra. A hónap végén az eredményeket kiszámítják és rögzítik a "Journal - fő" könyvben.

Minden pozíciónál a hónap végi egyenlegek jelennek meg. Az egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása kártyákon vezethető.

A pénzt a folyószámláról utalták át a nyújtott szolgáltatásokért. Megtörténik a vásárlás, könyvelési bejegyzés:

Az áruk jóváírásra kerülnek a raktárba és beszerelésre:

A leltári cikkek átvételéhez M -2a számú szabványos meghatalmazást adnak ki az osztály dolgozójának.

Nem ezen az osztályon dolgozó személyek részére meghatalmazást kiadni tilos. A fel nem használt meghatalmazást a meghatalmazás lejártát követő napon vissza kell juttatni a számviteli osztályhoz, a kiadott meghatalmazások nyilvántartásába bejegyzik.

A hónap végén a végösszeg kiszámítása megtörténik, és az adatok rögzítésre kerülnek a „Napló – fő” könyv „Megrendelés szerinti összeg” oszlopában.

A folyószámlával végzett összes tranzakció a tranzakciót követő napon a bankszámlakivonaton megjelenik. A szállítókkal történő elszámolás banki átutalással és készpénzzel is történhet. Az Osztály a fizetésről számlát kap, azt a Vezető záradékolja, majd a számláról fizetési megbízással a meghatározott összegű pénzeszközöket utalják a szállító elszámolási számlájára. Az összeg jóváírása után a szállító megküldi az árut és a számla bizonylatot, amelyen feltünteti az áru megnevezését és mennyiségét, egységenkénti összegét. Ezen fizetési bizonylat alapján az áru átvétele jóváírásra kerül a raktárban, és a rendeltetési hely szerint már le van írva a raktárból.

Az összes költségvetésen kívüli és költségvetési alapba történő befizetések elszámolására alszámlákat használnak:

303.02,303.06 "Elszámolások az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjával"

303.02 "Elszámolások az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjával"

303.02 „Biztosítási díjak elszámolása az Orosz Föderáció nyugdíjalapjaival”

Az Alapok elhatárolása azon számlákon kerül terhelésre, amelyekhez a felhalmozott munkabér tartozik, valamint a 303.02 számlák jóváírását. Ezzel a következő könyvelési bejegyzés jön létre:

Terhelési számla 401.01 "Intézményfenntartási és egyéb tevékenységek költségvetési kiadásai"

A Társadalombiztosítási Alapnál és a Nyugdíjpénztárnál felhalmozott összegek egy részét a szervezet a munkavállalóra, az átmeneti rokkantság, terhesség és szülés után járó juttatásokra, gyermek- és gyermekellátásra, stb. (járulék) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), állami költségvetésen kívüli alapok – az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és az Orosz Föderáció kötelező egészségbiztosítási alapjai – jóváírása . Az Orosz Föderáció UPF-je az Uljanovszk régióban 26,2% -kal járul hozzá az UST költségvetésen kívüli alapjaihoz (PFR - 20,0%, az Orosz Föderáció FSS - 2,9%, MHIF - 1,1%, MHIF Területi Alap 2,0% fizetéssel). o) Személyi adó - 13%, Baleseti - 0,2%. (2. kép)

2. ábra - Az UST adófizetési szerkezete

A fizetés banki átutalással történik a költségek finanszírozási számláján a készülék karbantartására vonatkozó becslés szerint fizetési bizonylatokkal.

Ezeknek a juttatásoknak a szervezet alkalmazottai számára történő felhalmozódása a következő bejegyzéssel történik:

alszámlák terhelése 302.13;

A 302.01 „Elszámolások alkalmazottakkal és munkavállalókkal” számla jóváírása.

A társadalombiztosítási járulékok fennmaradó összege a Társadalombiztosítási Alapba, a Nyugdíjpénztári járulékok - a meghatározott alapba, az egészségbiztosítási hozzájárulások - az érintett alapokba kerülnek átutalásra.

Az átutalás a következőképpen történik:

Terhelési alszámla 303.02;

Hitelszámla pénzforgalmi elszámolása 302.01.

2. 3 Számlaköteles elszámolások elszámolása

Az Orosz Föderáció költségvetéseinek kiadásainak gazdasági osztályozásának tárgyi tételei és alpontjai szerinti kiadások elosztási eljárása szerint a költségvetési kiadásokat és a költségvetésen kívüli forrásokból származó kiadásokat folyó és tőkeként kell besorolni. kiadások, valamint költségvetési hitelek (költségvetési hitelek) nyújtásával (törlesztésével) kapcsolatos kiadások .

Az aljelentésben kiadott összegek a következő költségeket tartalmazzák: üzemanyagok és kenőanyagok (benzin, olajok stb.) beszerzése.

Idetartoznak még a következők beszerzésének költségei: bútorok, készletek, redőnyök, étkészletek és konyhai eszközök, szerszámok stb., berendezések és készülékek, beleértve azok beszerelésének és beállításának költségeit is; egyéni légzés- és bőrvédelmi eszközök, tűzoltó készülékek; minden típusú közlekedési eszköz, felszerelés, mechanizmus, műszer, eszköz, eszköz, kommunikációs eszköz, számítógépes és szervezeti felszerelés alkatrészeinek beszerzési költségei. Írószerek, írószerek, faxpapírok, fénymásolók, nyomtatók, nyomdai munkákhoz szükséges papírok, számviteli politika és jelentési dokumentáció nyomtatványai: könyvek, kártyák, nyomtatványok, speciális mappák, irattári anyagok tárolására szolgáló dobozok, hajlékonylemezek, kazetták, toner, gyógyszerek stb. Kellékek. Háztartási vegyszerek, személyes higiéniai eszközök és eszközök. Fizetési költségek: pecsétek gyártása; brosúrák és dokumentumok bekötése.

Valamint az elszámolható összegek tartalmazzák az üzleti utakra, a munkavállalók költöztetésekor felmerülő költségeket (viteldíj, napidíj, lakás, emelés), a munkavállalók utazási költségét, az emelési költséget és a szolgáltatáson keresztüli költözéskor felmerülő napidíjat.

Az üzleti utazás költségei a következőket tartalmazzák:

Az országon belüli és külföldi üzleti utak kifizetésének költségei az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (lakóhelyiségek költségei, az üzleti út helyére és az állandó munkavégzés helyére történő visszautazás fizetése, az előlegért nyújtott szolgáltatások fizetése úti okmányok értékesítése (jutalék), napidíjak, ágyneművel ellátott vonathasználati költségek térítése, utasok közlekedési kötelező biztosításának biztosítási díja

Üléseken, kongresszusokon, értekezleteken, konferenciákon, tudományos célú utazásokon; kutatóintézetek alkalmazottainak gépek, műszerek tesztelésével kapcsolatos üzleti útjaira, külföldi útlevelek és egyéb vízumokmányok kiállításának költségeire üzleti utakra történő utazás esetén.

"Fizetés a kommunikációs szolgáltatásokért" Ez a kiadási tétel tartalmazza a bevétel- és kiadásbecslés alapján finanszírozott intézmények, szervezetek azon kiadásait, amelyek kifizetése:

telefonos és távírói kommunikációs csatornák, információs adatátviteli csatornák használatának biztosítására); műszaki telefon-, okmánykommunikációs (távíró, adatátviteli és telepatikus szolgáltatások), csatlakozó, speciális és közvetlen kommunikációs vonalak bérbeadása; mobil, INTERNET, valamint a használat előfizetési díja; távolsági kommunikáció, telefonhálózathoz való hozzáférés biztosítása (irodai telefonok telepítése) és egyéb kommunikációs eszközök telepítése; helyi kapcsolat; telefaxok, táviratok; postai küldemények továbbítása, futár és speciális kommunikáció, postai pénzátutalások; postafiókok; radiogramok; rádiópontok.

"Reprezentációs költségek" Ezek az „Egyéb folyó kiadások” között szereplő költségek. Ez az alcím tartalmazza a nem osztályos biztonsági szerződések kifizetésének költségeit; rendezvények szervezése az Állami Program keretében; természeti katasztrófák felszámolása; fizetés reklámozásért; élet- és vagyonbiztosítás; időszaki művészeti kiállítások szervezésének költségei; továbbképzési tanfolyamok tandíja.

Az Osztály a számviteli elszámolások során az 1998. évi munkatervben meghatározott egyes számviteli kérdésekre vonatkozó utasításokat alkalmazza, amely kimondja, hogy az elszámolókkal való elszámolás a 2008. évi számviteli szabályzatban foglaltak szerint történik. költségvetés, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2004. augusztus 26-i 70n.

A Hivatal dolgozói részére a pénztárból készpénz (előleg) adható a háztartási, üzemanyag- és kenőanyag-költség, vendéglátás, postaköltség beszámolója ellenében. Az Osztály jelentés ellenében készpénzt bocsát ki a vezető által a készpénzszolgáltatást nyújtó bankkal egyetértésben meghatározott összegben és feltételekkel. Ebben az esetben az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók végrehajtására vonatkozó eljárást kell követni, amelyet az Oroszországi Bank Uljanovszk régióra vonatkozó fenti levele hagy jóvá. Uljanovszk.

Aktív számla 208.00 „Elszámolások elszámolókkal” számla az elszámolókkal történő elszámolásokhoz a készpénzben nem teljesíthető költségek kifizetésére a részükre kiadott előlegekkel kapcsolatban.

A rendelet meghatározza az anyagilag felelős személyek összetételét, és csak az osztályon dolgozó személyek kapnak fedezetet a postai költségekre, háztartásra, reprezentációra, üzemanyagra és kenőanyagokra.

A beszámoló szerinti előlegek kiadása a főosztályvezető megbízásából a dolgozó írásbeli kérelme alapján történik az előleg céljának megjelölésével (utazási, üzleti - működési, reprezentatív igény). A beszámoló szerinti összegek kiadása iránti kérelemre fel kell tüntetni annak a költségvetési besorolásnak a kódját, amelyhez a kiadást hozzá kell rendelni.

A beszámoló ellenében kiállított előleg összegének meghatározása az utazási költség, napidíj, lakhatási és egyéb költségek előzetes kalkulációja alapján történik.

A jelentés alapján kibocsátott pénz csak olyan célokra költhető el, amelyeket a kibocsátáskor előírtak. Az előlegösszegek kiadásáról a számlavezetők előlegjelentést nyújtanak be f. 286 a felmerült költségeket igazoló dokumentumok csatolásával. Az előlegjelentéshez csatolt dokumentumokat a számlavezető a beszámolóban való rögzítés sorrendjében sorszámozza.

A számviteli osztályon az előlegjelentéseket számtanilag ellenőrzik, a papírmunka helyességét és a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználását is ellenőrzik. Az előlegjelentés ellenőrzésének eredményéről jegyzőkönyv készül, feltüntetve a jóváhagyandó összeget. Az előlegjelentést az osztályvezető hagyja jóvá. Ügyeljen arra, hogy a „Beváltott” bélyeggel fizessen vissza.

Azok a személyek, akik az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 11. bekezdésével összhangban, az Oroszországi Központi Bank Igazgatótanácsának 1993. október 22-i 40. számú határozatával jóváhagyott, készpénzt kaptak, kötelesek legkésőbb a kiadási időszak lejártát követő 3 munkanapon belül, illetve az üzleti útból való visszatérés napjától számítva az elköltött összegekről beszámolót kell benyújtani a Főosztály számviteli osztályán, és azokkal végleges elszámolást tenni. . Új előleg elszámoló részére történő kiadása a korábban kiadott előleg visszafizetéséhez köthető.

Ha az elszámoltatható személy az előírt határidőn belül nem nyújt be előlegbevallást az intézmény számviteli osztályának, vagy az el nem költött pénzt nem téríti vissza, úgy a Vezető jogosult ezt a tartozást visszatartani annak a személynek a fizetéséből, aki a pénzt kapta. jelentés.

Az előlegek legjelentősebb részét az utazási költségek teszik ki. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1996. május 27-i levele, 48. szám, 1996. június 1. Az Orosz Föderáció területén található szervezetek alkalmazottai számára az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítésére az alábbi normákat állapították meg :

Lakásbérlés fizetése - a tényleges költségek szerint, a vonatkozó dokumentumokkal igazolva, de legfeljebb 800 rubel. naponta, és a költségeket igazoló dokumentumok hiányában - 12 rubel összegben. naponta;

Napi juttatás - 100 rubel. az utazás minden napjára.

A kiküldetés helyére és visszautazás költségeit a tényleges költségeknek megfelelően kell megfizetni, a vonatkozó dokumentumokkal igazolva (figyelembe véve a megfelelő szállítóeszköz igénybevételére létrehozott szervezeteket).

Az Osztályvezető kivételesen lehetővé teszi az üzleti utakkal kapcsolatos pótbefizetések teljesítését a megállapított sz. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a megállapított normatíván felül fizetett utazási költségek a munkavállalók bevételei között szerepelnek, személyi jövedelemadó hatálya alá.

A számlaköteleseknek kiadott összegek terhelése a 208.00 alszámla, a 201.04 alszámla pedig jóváírásra kerül.

Az előleg elköltött összegei és az elszámolható összegek visszatérített egyenlegei a 208,00 alszámla jóváírásán és a 105,00, 106,00, 401,00 számlák megfelelő alszámláinak terhelésén szerepelnek.

A 208.00 „Elszámolások elszámolókkal” alszámla hitelegyenlegei a mérleg forrásoldalán az „Elszámolások egyéb hitelezőkkel” sorában szerepelnek.

A Hivatal egyik alkalmazottja kérésére a számlalevelek felhasználásával utazási költségre pénzt kapott:

D- 208,00

K -201,04

Az útiköltség-egyenleg visszakerül a pénztárba, majd visszakerül a Hivatal elszámolási számlájára, könyvelési bejegyzés történik:

D - 201.04

K - 208,00

D-201.04

K - 208,00

Ezek a tranzakciók tükröződnek 3. számú műveleti naplóban„Elszámolás elszámoltatható személyekkel”. A 208.00 „Elszámolások elszámolókkal” alszámla egyenlege a „Napló - fő” könyvben a költségbecslések végrehajtására vonatkozó mérlegben kibővített: terhelés - „Elszámolások egyéb adósokkal” elnevezésű eszközben, és a hitelezők - „Elszámolások más hitelezőkkel” elnevezésű kötelezettségben. Az adósokkal való elszámolásokat az év végéig le kell zárni. A kintlévőségeket maradéktalanul be kell szedni, a szállítókat pedig vissza kell fizetni.

A nyilatkozat szerint a járművezetőknek készpénzt adtak ki üzemanyagért és kenőanyagért, a járművezetők a bevallott összegért egyenként készpénzt kaptak, könyvelési bejegyzés készül:

D 208,00

201.04-ig

208.14 alszámla - üzemanyagok és kenőanyagok, a pénztárból 201.04-es beszámoló (Pénztár) alatti pénzeszközök, az összeállított kimutatás szerint minden pénzügyileg felelős személynek (gépjárművezetőnek) meghatározott időszakra befizetés történik, a fuvarleveleket, előlegjelentéseket benyújtják a könyvelő a munkahét végén. A járművezetők nem jogosultak újból pénzösszegre, ha nem jelentettek be korábban átvett pénzeszközöket.

Gazdasági szükségletekre a pénzügyileg felelős személy a pénztárból kap pénzt a kérelem kitöltése után. Ezt a kérelmet az osztályvezető záradékkal látja el, a könyvelő megírja az egyenleget (ha nincs bejelentve) és csak ezután utalja a pénztáros a pénzt a bankba. Ha az elszámoltatható a piacon, a lakosságtól anyagi javakat vásárolt, akkor tetszőleges formában készült okirat (igazolás) szolgálhat a feljelentés alapjául. Az aktus (tanúsítvány) rögzíti az áru árát és mennyiségét is. Az aktusban fel kell tüntetni az eladó útlevéladatait, az autó állami rendszámát és egyéb olyan adatokat is, amelyek segítségével az adóhatóság ellenőrizni tudja az okmány bemutatásának hitelességét. Az aktust az intézményvezető hagyja jóvá.

A pénzeszközöket gazdasági szükségletekre számlaként bocsátották ki, a pénzügyileg felelős személy a pénztárból készpénzt kapott gazdasági szükségletekre:

D 208,00

201.04-ig

Ha a pénzeszközöket nem használták fel maradéktalanul, akkor az elszámoló az előleg-beszámoló összeállításakor számtanilag kimutatja az egyenleget és befizeti a pénztárba, a pénzeszközök egyenlegével jelentve, ebben az esetben könyvelési bejegyzés történik:

D 201.04

208.00 óráig

A hiányosan elköltött pénzeszköz a számlavezetőtől (208.00) visszakerült a pénztárba (201.04)

Ekkor az Utasítás szerint a pénztáros köteles a fel nem használt pénzeszközöket a „Hirdetmény” kitöltésével visszaadni a Banknak, a pénztáros pénzt utal át a pénztárból a bankba, ebben az esetben könyvelési bejegyzés történik:

D 201.01

201.04-ig

A pénztári pénzkiadások (201.04) visszakerültek a folyószámlára (201.04).

A pénztárból készpénz került kiadásra a postaköltség-jelentés ellenében, könyvelési bejegyzés készül:

D 208,00

201.04-ig

Az elszámoltatható személyeknél a jóváhagyott költségelszámolások alapján felmerült tényleges kiadások összegére a következő bejegyzés kerül:

401,00 „Az intézmény fenntartásának és egyéb tevékenységek költségvetési kiadásai” vagy a megfelelő számla 208,00 terhelése

Számlajóváírás 208,00 „Elszámolások számlavezetőkkel”

A számlaköteles elszámolások analitikus elszámolása elszámoltatható személyenként, a kiadott előleg összege és a felmerült kiadások összege, valamint a fel nem használt előlegek 3. szám alatti - halmozási kimutatások a számlavezetőkkel történő elszámolások -ban történik. . Mint fentebb említettük, Osztályunkon a feldolgozás automatikusan történik, és ez segíti a forgalmi ívek gyors feldolgozását minden elszámolónál. Az Osztály egyik alkalmazottja állandó kódot kap - a következő sorszámot az osztály számára. Majd az előlegjelentés adatainak megadása után az eredmények alapján létrejön a 3. számú ügyleti napló és a tényleges és készpénzkiadások egyeztetése.

3. fejezet Pénzeszközök ellenőrzése és ellenőrzése a költségvetési szervezeteknél

3.1 Az ellenőrzés típusai és formái a szervezetekben

A piacgazdaságban az irányítási funkció válik a vezető funkcióvá a közigazgatásban. A széles körű gazdasági függetlenség birtokában, a pénzügyi források bevonásának forrásairól és a kapott bevétel felosztásáról szóló döntést követően a gazdálkodó szervezetek felelősek tevékenységük jogszerűségéért és pénzügyi eredményeik számviteli (pénzügyi) kimutatásokban való megbízható tükröződéséért.

Az állam és ellenőrző szervei a gazdálkodó szervezetek tevékenysége felett ellenőrzést gyakorolva biztosítják állampolgáraik védelmét a vállalkozók és vezetők jogellenes cselekményeivel szemben; az állam garantálja az állampolgárok vagyonának biztonságát, a tulajdonosok munkavállalóival, a gazdálkodó szervezetek pedig az állammal és egymással szemben vállalt kötelezettségeinek teljesítését.

Az ellenőrzés lehet jogi, adminisztratív jellegű; nagy jelentősége van a műszaki, gazdasági és általános gazdasági ellenőrzésnek. A pénzügyi ellenőrzés kiemelt helyet foglal el az ellenőrzési funkciók rendszerében.

A pénzügyi kontroll lényegének megértéséhez szükséges kiemelni alkotóelemeinek jellemző vonásait, amelyek lehetővé tennék egyéniségének megállapítását, szerepének és helyének meghatározását az egyéb kapcsolódó fogalmak között.

Az "ellenőrzés" kifejezést a tudományos és gyakorlati tevékenységekben meglehetősen gyakran használják. A társadalomirányítás és a jog problémáinak számos kutatója foglalkozik az ellenőrzés megszervezésének és lebonyolításának kérdéseivel, bizonyos mértékig kitérve az ellenőrző szervek céljaira, célkitűzéseire, funkcióira, ellenőrzési mechanizmusára és hatáskörére.

Az irányítást többféleképpen határozzuk meg: mint eszközt, tényezőt, formát, elemet, funkciót, tevékenységtípust, rendszert, visszacsatolást, feltételt, szabályozót, kezességet, jelenséget, intézményt, módszert, tekintélyt, tulajdonságot stb.

A vezetéselméleti szakemberek a vezetési tevékenység három szakaszát kiemelve (cél tervezése és meghatározása; a meghozott döntés végrehajtásának megszervezése; végrehajtás ellenőrzése) a kontrollt a vezetési ciklus speciális szakaszaként értelmezik. E. A. Kocherin megjegyzi, hogy az irányításnak mint a menedzsment tevékenység végső szakaszának a felfogása, amely lehetővé teszi az elért eredmények és a tervezett eredmények összehasonlítását, a tudományos irodalomban jól bevált álláspont.

Egyes tudósok az irányítást független folyamatként jellemzik. Tehát N. P. Efimova úgy véli, hogy tág értelemben az irányítás egy olyan folyamat, amely biztosítja egy objektum működését a célok sikeres elérését célzó elfogadott vezetői döntésekkel összhangban. N. D. Poghosyan az irányítást olyan rendszeres és folyamatos folyamatok összességeként határozza meg, amelyeken keresztül azok résztvevői legitim formában biztosítják a közszféra, valamint más gazdálkodó szervezetek tevékenységének hatékony működését, tulajdonosi körtől függetlenül.

pénzügyi ellenőrzés- ez egy speciálisan felhatalmazott szervek által végzett ellenőrzés, hogy a pénzügyi, monetáris, hitel- és devizaügyletek résztvevői megfelelnek-e az állam és a tulajdonosok által megállapított normák és szabályok jogszabályi követelményeinek. Ennek megfelelően az állami pénzügyi ellenőrzés olyan pénzügyi ellenőrzés, amelyet állami szervek vagy az állam nevében gyakorolnak az egységes állami pénzügyi politika, valamint az állam és polgárai pénzügyi érdekeinek biztosítása érdekében. A pénzügyi ellenőrzés általános elvei: törvényesség, függetlenség, nyilvánosság.

A társadalom érdekében végzett pénzügyi ellenőrzés fő funkcionális célja a költségvetés végrehajtásának ellenőrzése, mivel ez a közpénzek képzésének és elköltésének egy formája, amely biztosítja a hatóságok tevékenységét az egységes pénzügyi lebonyolítás érdekében. , hitel- és monetáris politika az országban, az Orosz Föderáció pénzügyi érdekeinek védelme érdekében.

Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere különböző tulajdoni formák költségvetéséből áll. Így a szövetségi költségvetés és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése állami tulajdon.

A költségvetések tulajdonosi formák szerinti felosztásával összefüggésben a végrehajtásuk pénzügyi ellenőrzése állami ellenőrzésre oszlik, amelyet mind az Orosz Föderáció léptékében, mind az Orosz Föderáció egyes alanyaiban hajtanak végre, valamint az önkormányzati pénzügyi ellenőrzésre. önkormányzati szinten.

Az Orosz Föderációban az állami és önkormányzati ellenőrzés lényege nincs jogilag meghatározva. Az Orosz Föderációban az állami pénzügyi ellenőrzés megszervezésének tartalmát és kérdéseit az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25-én kelt, 1095. sz. „Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzését biztosító intézkedésekről” szóló rendelet tartalmazza. E dokumentum szerint az Orosz Föderációban az állami ellenőrzés magában foglalja a szövetségi költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok végrehajtásának ellenőrzését, a pénzforgalom megszervezését, a hitelforrások felhasználását, az állam belső és külső adósságának állapotát, állami tartalékok, pénzügyi és adókedvezmények, kedvezmények nyújtása. Mindez az állami pénzügyi ellenőrzés fő feladatainak felsorolása, ami természetesen nem elegendő a lényegének feltárásához.

És így, állami ellenőrzés- ez az ellenőrzés, amely az állam jogait törvényes eszközökkel valósítja meg pénzügyi érdekeinek és állampolgárai pénzügyi érdekeinek védelmében, törvényi, szervezeti, közigazgatási és rendészeti intézkedések rendszerén keresztül.

Állami ellenőrzés az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció Központi Bankja, az Orosz Föderáció Elnökének Fő Ellenőrzési Igazgatósága, a Pénzügyminisztérium jogszabályai által meghatározott funkciók és hatáskörök elhatárolásával összhangban az Orosz Föderáció és strukturális részlegei (a Szövetségi Pénzügyminisztérium Főigazgatósága, az Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Főosztály és ezek területi szervei), az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága , Oroszország Szövetségi Pénzügyi és Exportellenőrzési Szolgálata.

2000-ben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jóváhagyta a Föderáció Minisztériumának ellenőrző és ellenőrzési szervei által végzett audit és vizsgálat lefolytatására vonatkozó utasításokat, amelyek tisztázzák az ellenőrzések fogalmait, célját és céljait, az ellenőrzések lefolytatásának eljárását, végrehajtásuk és az ellenőrzések eredményeinek végrehajtása.

Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés belsőre és külsőre oszlik.

Külső pénzügyi ellenőrzés a végrehajtó hatalomtól függetlenül létrehozott és működő speciális szervek végzik.

Belső pénzügyi az ellenőrzést maguk a végrehajtó hatóságok által létrehozott végrehajtó hatóságok gyakorolják. Magában foglalhatja a minisztériumok ellenőrzési és ellenőrzési főosztályai által az alárendelt szervezetekben, intézményekben a minisztériumok ellenőrzési és ellenőrzési főosztályai által a költségvetési besorolás illetékességi alapja szerint elkülönített költségvetési források felhasználásának, valamint a költségvetési besorolás felhasználásának ellenőrzése céljából. különböző típusú pénzügyi támogatások a költségvetésből.

Az ellenőrzés és az ellenőrzés fogalmát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenőrző és könyvvizsgáló szervei által végzett ellenőrzési és könyvvizsgálati eljárásról szóló utasítás tartalmazza, amelyet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma április 14-i rendelete hagyott jóvá. 2000 42n.

E dokumentum szerint az ellenőrzés egyetlen ellenőrzési műveletből vagy az ellenőrzött szervezet tevékenységének egy bizonyos területén fennálló helyzet tanulmányozásából áll. Az ellenőrzés felfogható az ellenőrzés tárgyaival kapcsolatos információk összegyűjtéséből és értékeléséből álló eseményként is.

Az ellenőrzés az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzött időszakban lebonyolított üzleti és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének, azok számvitelben és beszámolásban való tükröződésének helyességének okirati és tényszerű ellenőrzésére szolgáló kötelező ellenőrzési cselekmények rendszere, a vezető és a főkönyvelő, valamint más olyan személyek cselekedeteinek jogszerűsége, akik számára az Orosz Föderáció jogszabályai és a normatív aktusok értelmében felelősséget állapítottak meg azok végrehajtásáért.

Az elemzés magában foglalja az irányítási objektumok gazdasági folyamatainak tanulmányozását az összekapcsolásban, az egymásrautaltságban és a kölcsönös függőségben, a társadalmi-gazdasági hatékonyságban és ezen objektumok tevékenységének végső pénzügyi eredményeiben, amelyek az objektív és szubjektív tények hatására alakulnak ki, amelyek tükröződnek a gazdasági információs rendszer.

A független pénzügyi ellenőrzést független könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek végzik.

Biztosítja a megbízható információk elérhetőségét, ezáltal javítja a tőkepiac hatékonyságát, és lehetővé teszi a különböző gazdasági döntések következményeinek felmérését és előrejelzését, ezt rögzíti a 2001. augusztus 07-i 119-FZ szövetségi törvény. Auditálás". Az ellenőrzés célja az ellenőrzött jogalanyok véleményének és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségének kifejezése.

A feladatok, az ellenőrzési módszerek, az információforrások és ebből adódóan az ellenőrzés módszereinek és technikáinak közössége tanúskodik a szervezeti módszertani megközelítések folytonosságáról.

PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS

3. ábra – A pénzügyi ellenőrzés osztályozása

3.2 Ellenőrzések és auditok tervezése és végrehajtása

Az ellenőrzés speciális módszereken és technikákon alapul a működés negatívumainak azonosítására és a pozitív oldalak összegzésére.

Az auditálás során csak a lezárt üzleti tranzakciókat vizsgáljuk a rögzített információk alapján.

Az ellenőrzés lényege számos olyan kérdés dokumentált számviteli és gazdasági információk alapján történő igazolása (speciális ismeretek alkalmazásával), amelyeket a menedzsment, a gazdálkodó szervezet tulajdonosai vagy felsőbb hatóság hiba nélkül ellenőrzött.

Ellenőrzési feladatok:

A vagyonbiztonság és a szervezet gazdasági tevékenységében való felhasználás eredményességének ellenőrzése;

A visszaélések azonosítása, előfordulásának feltételei és a visszaélések megelőzésére szolgáló intézkedések kidolgozása;

Az ügyvezető igazgatóság ellenőrzése és a szervezet vezetői állományának hatékonyságának értékelése;

· a belső kontrollrendszer tanulmányozása, szűk keresztmetszetek feltárása és működésének hatékonyságának javítása.

Ellenőrzési szabályok:

1. Meglepetés. A könyvvizsgálónak olyan eszközöket és módszereket kell alkalmaznia, amelyek az ellenőrzött személyek számára váratlanok, hogy ellenőrizzék tevékenységüket. Az ellenőrzés hirtelenségének elérésének legfontosabb feltétele az előkészítés és a megkezdés szakaszainak nyilvánosságra hozatalának mellőzése. Mint a pénztárgép ellenőrzése a fiókunkban.

2. Tevékenység. A könyvvizsgálónak kezdeményezőkészséget kell mutatnia az igazolási módszerek és eszközök megtalálásában, a munka magas hatékonyságát, és be kell tartania az igazolási határidőket. Az ellenőrzés lassúsága bizonyos esetekben lehetővé teszi a jogsértések elrejtését (hiányzó dokumentumok elkészítése, értékek be- és kiszállítása, ismeretlen belépés stb.).

3. Folytonosság. A könyvvizsgálók több napig nem hagyhatják el az ellenőrzött szervezetet. A megkezdett ellenőrzési tevékenységet a feltárt tények teljes körű magyarázatáig, a feltárt kár megtérítéséig, az elkövetők felelősségre vonásáig aktívan és folyamatosan kell végezni, azaz. a programban vázolt feladatok elvégzéséig.

4. Érvényesség. Az audit során feltárt tényeket és következtetéseket dokumentálni kell, ami az érdekelt felek által védekezésükben hivatkozott tények további ellenőrzését vonja maga után. Nem lehet a könyvvizsgálat megalapozottságáról beszélni, ha figyelmen kívül hagyják az érdekelt felek olyan könyvvizsgálati tevékenységre vonatkozó kérését, amelynek eredményeként fontos körülmény állapítható meg, így különösen az érdekelteket indokoló adatok. A felülvizsgálat elfogultsága és ezzel összefüggő egyoldalúsága ahhoz a tényhez vezet, hogy az egyes jogsértések nem teljesen tisztázottak. Az érvényességi szabály be nem tartása indokolja a nyomozó hatóságok ismételt és kiegészítő ellenőrzését, számviteli szakértelmét, ellenőrzési anyagok visszaküldését.

5. Nyilvánosság. Az ellenőrzést széles körben nyilvánosságra kell hozni. Az audit kezdetétől az auditorok kapcsolatot létesítenek a szervezet összes strukturális részlegének alkalmazottaival. A szervezet valamennyi strukturális részlegének munkatársaival való kapcsolatfelvétel meghirdetése, az ellenőrzéssel kapcsolatos kérdésekről beszélni kívánó személyek fogadásának helye és időpontja. Az ellenőrzés eredményeit kezdetben megbeszélik az ellenőrzött szervezet vezetésével, majd azokról közvetlenül tájékoztatják ennek a munkának a megrendelőjét (a tulajdonost, a felsőbb szervezet vezetőségét). Az ellenőrzési nyilvánosság szabálya segít kiküszöbölni az ellenőrök által elkövetett hibákat, és az anyagok objektív értékelésére irányítja őket.

A Hivatal a pénztárgép hirtelen ellenőrzését végzi. Ezt a megbízással megbízott és jóváhagyott személyek végzik. Általában minden hónapban megtörténik. Az ellenőrzést követően okirat készül, amelyben minden felesleget vagy hiányt feljegyeznek, ha van ilyen. Az ellenőrzési okiratot az ellenőrzés valamennyi tagja és maga a pénztáros is aláírja.

Az audit is történhet a banktól. Az Orosz Bank Főigazgatóságának GRCC felhatalmazott hitelosztálya Uljanovszk régióban. Uljanovszk városa, ahol a minisztériumot kiszolgálják, ütemezett ellenőrzést végez az osztály által kapott és elköltött pénzeszközökről. Az ellenőrzés során a meghatalmazott az 1. számú ügyviteli naplót használja, valamint az elmúlt három hónapban ellenőrzi a pénztári fegyelmet.

Az ellenőrzési program alapján az audit csoport tagjai (kontroller - auditor) meghatározzák egyes ellenőrzési akciók szükségességét és alkalmazásának lehetőségét, információszerzési módszereket és módszereket, elemzési eljárásokat, az ellenőrzött sokaságból származó adatminta méretét. , amely megbízható lehetőséget biztosít a szükséges információk és bizonyítékok összegyűjtésére.

Az ellenőrzés eredményét okiratban dokumentálják, amelyet az ellenőrző csoport vezetője (ellenőr - könyvvizsgáló), szükség esetén az ellenőrzési csoport tagjai, az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője (könyvelője) ír alá.

A kitöltött ellenőrzési jelentés egy példányát, amelyet az ellenőrzési csoport vezetője (ellenőr - könyvvizsgáló) ír alá, az átvételkor aláírás ellenében az ellenőrzött szervezet vezetőjének vagy az általa megbízott személynek a kézhezvétel napjának megjelölésével átadja.

Az ellenőrzött szervezet vezetőjének és (vagy) főkönyvelőjének (könyvelőjének) kérésére az ellenőrzési csoport vezetőjével (ellenőr-könyvvizsgálóval) egyetértésben legfeljebb 5 munkanapos határidő tűzhető ki az ellenőrzés felülvizsgálatára. jelentést és annak aláírását.

Ha az aktussal kapcsolatban kifogás, észrevétel van, az ellenőrzött szervezet aláíró tisztségviselői aláírásuk előtt ezzel kapcsolatban fenntartással élnek, és ezzel egyidejűleg az ellenőrző csoport vezetőjéhez (ellenőr - könyvvizsgáló) írásos kifogásokat, észrevételeket nyújtanak be, amelyeket mellékelnek. az ellenőrzési anyagokhoz, és azok szerves részét képezik.

Az ellenőrző csoport vezetője (ellenőr-könyvvizsgáló) legfeljebb 5 munkanapon belül köteles az elhangzott kifogások, észrevételek megalapozottságát ellenőrizni, és azokról írásban véleményezni, amelyet a vezető megfontolása és jóváhagyása után. Az ellenőrző és ellenőrző szerv vagy az általa meghatalmazott személy megküldi az ellenőrzött szervezetnek, és az ellenőrzési anyagokhoz csatolja.

Ha nem lehetséges indokolással ellátott vélemény kialakítása, az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője vagy helyettese pontosítási kérelmet küld az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának illetékes osztályaihoz vagy azon szervezetekhez, amelyek hatáskörébe ezek a kérdések tartoznak.

Az írásbeli következtetéseket az ellenőrzési csoport vezetője (ellenőr - könyvvizsgáló) a jelen Utasításban előírt módon adja át az ellenőrzési jelentés kézbesítésére.

Ha az ellenőrzött szervezet tisztségviselői megtagadják az ellenőrzési jelentés aláírását vagy átvételét, az ellenőrzési csoport vezetője (ellenőr - könyvvizsgáló) a jelentés végén jegyzőkönyvet vesz fel a jelentéssel való megismerkedésükről és a jelentés aláírásának vagy átvételének megtagadásáról. .

Ebben az esetben a könyvvizsgálói igazolást postai úton vagy más módon meg lehet küldeni az ellenőrzött szervezetnek a kézhezvétel időpontjának megjelölésével. Ezzel egyidejűleg az ellenőrző és ellenőrző szervnél raktáron maradt okiratmásolathoz csatolják a feladás tényét vagy az okirat egyéb átadásának tényét igazoló dokumentumokat.

A revíziós aktus bevezető és leíró részből áll.

Az ellenőrzési jelentés bevezető részének a következő információkat kell tartalmaznia:

a felülvizsgálati téma neve;

az ellenőrzési okirat elkészítésének időpontja és helye;

Ki és milyen alapon végezte az ellenőrzést (az igazolás száma és kelte, valamint az ellenőrzés tervezett jellegének megjelölése vagy link a feladathoz);

az ellenőrzés időtartama és időpontja;

a szervezet teljes neve és adatai, adófizető azonosító száma (TIN);

Osztályi hovatartozás és az anyaszervezet neve;

információk az alapítókról;

a szervezet fő céljai és tevékenységei;

a szervezet rendelkezik engedéllyel bizonyos típusú tevékenységek végzésére;

· a hitelintézetekben lévő összes számla listája és adatai, beleértve a betétszámlákat, valamint a szövetségi kincstári szerveknél nyitott személyes számlákat;

aki a vizsgált időszakban első aláírási joggal rendelkezett a szervezetben, és ki volt a főkönyvelő (könyvelő);

Ki és mikor végezte el a korábbi ellenőrzést, mit tettek a szervezetben az elmúlt időszakban a feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetése érdekében.

A könyvvizsgálói jelentés bevezető része az ellenőrzés tárgyához kapcsolódó egyéb szükséges információkat is tartalmazhat.

Az ellenőrzési jelentés leíró része az ellenőrzési programban meghatározott kérdéseknek megfelelő szakaszokból álljon.

A revízió során az auditoroknak ügyelniük kell az objektivitásra és érvényességre, az áttekinthetőségre, tömörségre, hozzáférhetőségre és a bemutatás következetességére.

Az ellenőrzés eredményét az ellenőrzött adatok és tények alapján, az ellenőrzött és más szervezeteknél rendelkezésre álló dokumentumokkal, a keresztellenőrzések és a tényleges ellenőrzési eljárások eredményeivel, az egyéb ellenőrzési intézkedésekkel, a szakértői következtetésekkel, ill. szakértők, tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek magyarázatai.

Az ellenőrzés során feltárt jogsértések tényállásának leírásának az alábbi kötelező információkat kell tartalmaznia: milyen jogszabályi, egyéb szabályozó jogszabályokat vagy azok egyes rendelkezéseit sértették meg, kik, milyen időtartamra, mikor és milyen formában fejezték ki a jogsértést, a dokumentált kár összege és e jogsértések egyéb következményei .

Az ellenőrzési aktusban nem szerepeltethetők különféle, dokumentumokkal, ellenőrzési eredményekkel meg nem erősített következtetések, feltételezések, tények, a rendvédelmi szervek anyagaiból származó információk, valamint a nyomozó hatóságoknak tett tanúvallomásra való hivatkozások.

Az ellenőrzési aktus nem adhat jogi és erkölcsi-etikai értékelést az ellenőrzött szervezet tisztségviselőinek és pénzügyileg felelős személyeinek tevékenységéről, tetteik, szándékaik és céljaik minősítésére.

A könyvvizsgálói jelentés terjedelme nincs korlátozva, de a könyvvizsgálóknak törekedniük kell a prezentáció ésszerű rövidségére, az ellenőrzési program minden kérdésére a világos és teljes válaszok kötelező tükrözésére.

Azokban az esetekben, amikor az azonosított jogsértések elrejthetők, vagy sürgős intézkedések megtétele szükséges azok megszüntetésére, vagy tisztségviselők és (vagy) anyagi felelősségre vonásra, az ellenőrzés során külön (ideiglenes) aktus készül, és a szükséges írásos. dokumentumokat kérnek ezektől a személyektől.magyarázatok.

Az időközi aktust az auditcsoport egy, az ellenőrzési program konkrét kérdésének ellenőrzéséért felelős tagja, valamint az ellenőrzött szervezet illetékes tisztségviselői és pénzügyi felelősei írják alá.

Az ideiglenes törvényben foglalt tényállást az ellenőrzési törvény tartalmazza.

Az ellenőrzési anyagok egy ellenőrzési jelentésből és annak megfelelően elkészített mellékleteiből állnak, amelyekre az ellenőrzési jelentésben hivatkozások találhatók (dokumentumok, iratmásolatok, összesítő igazolások, tisztségviselők és pénzügyi felelősök magyarázata stb.).

Az ellenőrzési anyagokat legkésőbb az ellenőrzött szervezetben történő aláírást követő 3 munkanapon belül benyújtják az ellenőrző szerv vezetőjének. Az ellenőrzési jelentés utolsó oldalán az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője vagy az általa megbízott személy megjegyzést tesz: „Az ellenőrzés anyagát elfogadjuk”, a dátumot feltünteti és aláírja.

Az ellenőrző és ellenőrző szerv iratkezelésében lévő minden egyes ellenőrzés anyaga külön állomány legyen, ezen akta megfelelő mutatójával, számával, megnevezésével és kötetszámával.

Az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője a benyújtott ellenőrzési anyagok alapján legfeljebb 10 naptári napon belül meghatározza az ellenőrzési anyagok végrehajtásának rendjét.

Az ellenőrzés eredménye alapján az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője előterjesztést küld az ellenőrzött szervezet vezetőjének a feltárt jogsértések visszaszorítására, az államnak okozott kár megtérítésére, valamint az elkövetők felelősségre vonására irányuló intézkedések megtételére.

Ezenkívül az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője a szövetségi költségvetési források célzott felhasználásáról szóló ellenőrzési anyagokat az előírt módon benyújtja a szövetségi kincstári szerveknek az ezen anyagok végrehajtásával kapcsolatos munka megszervezésére.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának gazdasági és ellenőrzési munkájának főbb kérdéseiről szóló tervvel, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának igazgatótanácsának határozataival és rendeleteivel, a vezetés utasításaival összhangban lefolytatott ellenőrzés eredményei Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott, az Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály összegzi, és írásban jelenti be az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma vezetőségének, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának hatáskörébe tartozó intézkedések meghozatalára vonatkozó javaslatokat. Az Orosz Föderáció finanszírozása az azonosított jogsértések kiküszöbölésére és az azonosított károk megtérítésére irányul.

Az indokolással ellátott határozatok, a bűnüldöző szervek követelményei, illetve az Orosz Föderációt alkotó szervezetek vagy a helyi önkormányzatok állami hatóságainak kérésére ezen utasítások (7) bekezdésével összhangban elvégzett ellenőrzés eredményeit ezen testületeknek a az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetőjét a megállapított jogsértések megszüntetésére és a károk megtérítésére irányuló intézkedési javaslatokkal együtt. Szükség esetén ellenőrzési anyagokat is küldenek ezeknek a szerveknek.

Az indokolással ellátott határozatok alapján lefolytatott ellenőrzés anyagait, a rendvédelmi szervek követelményeit az előírt módon átadják nekik. Ezzel egyidejűleg az ellenőrzési jelentés másolatát, az ellenőrzött szervezet tisztségviselőinek az ellenőrzés által feltárt jogsértésekben vétkes magyarázatait, valamint a jogsértéseket igazoló dokumentumokat az ellenőrző és ellenőrző szerv aktájában kell hagyni.

A bűnüldöző szerveknek olyan előzetes, indokolt határozatok nélkül lefolytatott ellenőrzések anyagait is megküldhetik, amelyek során a pénzügyi fegyelem megsértésére, pénzeszközök és tárgyi eszközök hiányára derült fény, amely az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően, az ellenőrzési anyagok előírt módon történő végrehajtásának alapját képezik.rendben van.

Az ellenőrzés eredményét az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője szükség esetén a felettes szervezetnek vagy az ellenőrzött szervezet tevékenységének általános irányítását gyakorló szervnek jelenti intézkedés céljából.

Az ellenőrző és ellenőrző szerv biztosítja az ellenőrzési anyagok végrehajtásának ellenőrzését, és szükség esetén az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb intézkedéseket tesz az azonosított jogsértések kiküszöbölésére és az okozott károk megtérítésére.

Az ellenőrző és ellenőrző szerv szisztematikusan tanulmányozza és összegzi az ellenőrzések anyagait, és ennek alapján szükség esetén javaslatot tesz az állami pénzügyi ellenőrzés rendszerének fejlesztésére, a hatályos jogszabályok kiegészítésére, módosítására, felülvizsgálatára. az Orosz Föderációban.

Az ebben az utasításban nem szabályozott helyzetekben az ellenőrző és ellenőrző testület alkalmazottai kötelesek az Orosz Föderáció jogszabályai és más szabályozási jogi aktusok szerint járni.

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának belső (osztályi) ellenőrzési szervei a PFR költségvetésének terhére fenntartott intézmények pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek utólagos pénzügyi ellenőrzését végzik, auditok és vizsgálatok révén.

A PFR Ellenőrző Bizottságának apparátusa a következőket végzi:

A PFR Ügyvezető Igazgatósága, a PFR területi szervei és a PFR alá rendelt intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének rendszeres időközönkénti, valamint terven kívüli ellenőrzése a PFR Elnöksége megbízásából és saját kezdeményezésre;

A PFR Ügyvezető Igazgatósága, a PFR regionális szervei és a PFR alá tartozó intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének egyes kérdéseinek ellenőrzése a PFR Igazgatósága megbízásából és saját kezdeményezésre. A PFR Kirendeltségek ellenőrzési és audit osztályai a következőket végzik:

Az Egységes Nyugdíjszolgálattal rendelkező régiókban a Főosztálynak alárendelt intézmények, valamint a nyugdíjasok nyugdíját és ellátását biztosító részlegek pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése rendszeres időközönként, valamint terven kívül a főosztályvezető megbízásából. , az RK PFR és saját kezdeményezésükre;

Az Egységes Nyugdíjszolgálattal rendelkező régiókban a Főosztálynak alárendelt intézmények és a nyugdíjasoknak nyugdíjakat és ellátásokat nyújtó részlegek pénzügyi és gazdasági tevékenységének egyes kérdéseinek ellenőrzése az osztály vezetőjének, az RK PFR-nek és saját maguknak. kezdeményezés;

A PFR Fióktelepek pénzügyi és gazdasági tevékenységével kapcsolatos egyes kérdések ellenőrzése a Kirendeltség és a PFR RK megbízásából.

Az ellenőrzés az ellenőrzött intézmény által az ellenőrzött időszakban lebonyolított üzleti és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének, célszerűségének és eredményességének, a számvitelben való tükröződésük helyességének, valamint a jogszerűségnek, valamint a jogszerűségnek és a tényleges ellenőrzésnek a kötelező ellenőrzési cselekmények rendszere. a tisztviselők intézkedéseinek helyessége végrehajtásuk során.

Az ellenőrzés az ellenőrzött intézmény bizonyos tevékenységi területének állapotának ellenőrzése.

Az ellenőrzés célja az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára jogszabályainak és pénzügyi érdekeinek betartásának ellenőrzése az intézmény fenntartására fordított PFR-alapok elköltésekor, a kiadások megalapozottsága és célszerűsége, a vagyon és kötelezettségek rendelkezésre állása és mozgása, az anyagi és munkaerõforrások felhasználása a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelõen.

Az ellenőrzés fő céljai a tervezett kinevezésekre vonatkozó számítások érvényességének, a becslések és főbb célok végrehajtásának, a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának, a pénzeszközök és tárgyi eszközök gazdaságos felhasználásának és biztonságának, a pénzügyi előírások betartásának ellenőrzése. fegyelem és a számvitel és beszámolás helyessége.

3.3 Az ellenőrzés és ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást kell követni, amelyet az Oroszországi Bank Igazgatóságának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá, valamint az állandó Módszertani ajánlásait. A PFR Ügyvezető Igazgatósága alá tartozó Regionális Számviteli és Kiadási Osztályok Tanácsa.

Az ellenőrzés megkezdésének első napján a pénzmaradványok leltározása, valamint a pénztárban vezetett pénztárbizonylatok leltározása történik. A leltározás során az "Irányelvek az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárához" című dokumentumot kell követni, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendelete hagyott jóvá.

A pénztárgép leltározása során ellenőriznie kell:

Rendelkezésre áll-e a pénztáros kijelölése, van-e megállapodás a pénztárossal és a forgalmazókkal (ha van ilyen) a megállapított formájú teljes egyéni felelősségről;

megteremtették a pénzeszközök biztonságának biztosításához szükséges feltételeket a bankból történő kiszállításkor és a bankba történő átadáskor (biztosíték, járművek stb.);

A banktól csekkekkel kapott pénz könyvelésének teljessége és időszerűsége. Az egyeztetés bankkivonatokkal történik. A kivonatokban javítások, törlések stb. észlelése esetén a banknál ellenellenőrzést kell végezni (vagy írásos kérelmet kell benyújtani a bankhoz);

Egyéb bizonylatok könyvelésének teljessége. Az egyeztetés a számviteli adatok szerint történik.

A bejövő és kimenő pénztári utalványok, pénztárkönyv, bejövő és kimenő pénztári utalványok nyilvántartásának helyessége;

Hogy van-e aláírás a pénzátvételben, szelektíven (szükség esetén folyamatosan) ellenőrizze a kiadási utalványokon és nyilatkozatokon szereplő pénzátvételi aláírások megfelelőségét az egyéb dokumentumokban (munkavállalási kérelem, munkaszerződések stb.) lévő aláírásoknak. A letétbe helyezett összegek kifizetésekor különös figyelmet kell fordítani az aláírások megfelelőségére,

A pénztárkönyv és az abban a nap végén megjelenő pénzegyenlegek vezetésének helyessége;

A pénztárbizonylatokat „Átvett” bélyegzővel, a kiadási bizonylatokat a „Kifizetett” bélyegzővel kell-e visszafizetni;

A bérjegyzékben szereplő összegek kiszámításának helyessége;

A papírmunka helyessége a bérek befizetésekor;

A „bábu személyek” azonosítása érdekében szelektíven ellenőrizze a bérjegyzékben szereplő nevek és más dokumentumok (munkavállalási engedélyek, munkaszerződések, személyes bérszámfejtés, munkaidő-nyilvántartások, munkamegbízások stb.) való megfelelését;

A pénz meghatalmazott útján történő kibocsátásának helyessége;

Betartják-e a készpénz pénztári tartási korlátját, valamint a jogi személyekkel történő készpénzes elszámolások rendjét. A készpénz pénztári tartási határát az a bank intézmény határozza meg, amelyben a vállalkozást szolgálják.

Ezenkívül nem szabad megfeledkezni arról, hogy Oroszország elnökének 1994. május 23-án kelt 1006. számú rendelete felelősséget ír elő a más vállalkozásokkal, intézményekkel, szervezetekkel történő készpénzes elszámolásokért - a megállapított maximális összegeken felül. A készpénzes elszámolások maximális összegét egy fizetésre jogi személyek között állapítják meg: 30.06.93 -500 ezer rubel; 94/11/25-től - 2 millió rubel; 29.09.97-től - 3 millió rubel; 7.10.98 - 10 ezer rubel. Oroszország elnökének fent említett rendelete megállapítja a vállalkozások és vezetőik felelősségét a készpénzzel való munkavégzés feltételeinek és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának be nem tartásáért:

Készpénzben - más vállalkozással, intézménnyel, szervezettel - a megállapított keretösszegeket meghaladóan - a befizetés összegének 2-szeresének megfelelő pénzbírság;

A készpénz pénztárba történő be nem vétele (hiányos tőkésítése) esetén - az azonosított át nem vett készpénz összegének 3-szorosának megfelelő összegű bírság;

A szabad készpénz tárolására vonatkozó jelenlegi eljárási rend be nem tartása, valamint a készpénz pénztárakban a megállapított határokon felüli felhalmozása esetén - az azonosított többlet készpénz összegének 3-szorosának megfelelő összegű pénzbírság;

Az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított havi minimálbér 50-szeresének megfelelő közigazgatási bírságot szabnak ki a jogsértéseket elkövető vállalkozás vezetőjére.

A fizetési megbízáson végzett banki műveletek ellenőrzése során ellenőrzik a felmerült kiadások célszerűségét, jogszerűségét, az eredménytelen költségek és veszteségek tényét.

Feltárulnak a biztosítási díj befizetőivel történő kölcsönös beszámítások tényei is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapította az adók, illetékek és egyéb kötelező befizetések teljesítésének kizárólagos pénzbeli jellegét, ezért a beszámítás az adójogszabályok megsértésének minősül.

A következőkre is figyelni kell:

A bankszámlakivonatokon szereplő összegek megegyeznek-e a hozzájuk csatolt elsődleges dokumentumokban feltüntetett összegekkel;

Van-e a bank bélyegzője a kivonatokhoz csatolt elsődleges dokumentumokon? Ha bankbélyegző nélküli dokumentumokat találnak, a banknál ellenellenőrzést kell végezni (vagy írásos kérelmet kell benyújtani) az elvégzett művelet helyességének megállapítása érdekében;

A bankban készpénzben elhelyezett pénzeszközök átutalásának helyessége és teljessége;

A postahivatalokon keresztül elfogadott fizetési megbízásokkal történő pénzátutalás érvényessége (letét fizetés, tartásdíj stb.), valamint a listán feltüntetett átutalások címzettjeinek levelezési címének megbízhatósága;

A banki kivonatok és a kapcsolódó dokumentumok teljessége és megbízhatósága. A bankszámlakivonatok teljességét oldalszámozásuk és a számla egyenlegének átutalása határozza meg. A számlán lévő előző bankszámlakivonat időszak végi egyenlegének meg kell egyeznie a következő kivonaton szereplő időszak eleji egyenleggel. Amennyiben a bankszámlakivonaton meg nem határozott javítások, törlések találhatók, a banknál ellenellenőrzést kell végezni.

Elemezni szükséges a követelések és tartozások beszámolási időpontokra vonatkozó állapotát, a tartozások időpontjának és okainak megállapításával. Határozza meg, hogy a szervezetekkel és intézményekkel történő kölcsönös elszámolások egyeztetése időben megtörténik-e. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint az általános elévülési idő 3 év. Az elévülés megszakad, ha az adós a tartozás elismerésére utaló cselekményeket hajt végre. Szünet után az elévülési idő elölről kezdődik. Így, ha az adós 3 éven belül nem igazolta vissza és nem fizette vissza tartozását, az intézmény elveszíti azt a lehetőséget, hogy kötelezettségei visszafizetését a kötelezett bíróság előtt követelje.

Az ellenőrzés során figyelni kell arra, hogy más szervezetekkel szembeni követelések törlesztésekor, illetve magánszemélyek számláira történő átutalása során előfordult-e az elévülési idő lejárt számlák beszámítása. A lejárt, be nem váltott számlatartozások összegei időben átkerülnek-e a PFR költségvetésébe, indokolt-e a követelések leírása az intézmény mérlegéből.

Az ellenőrzés során fokozottan ügyeljen az adósok fizetésképtelensége miatt behajthatatlan tartozásösszegek leírásának helyességére. A behajthatatlan tartozást mérlegen kívüli számlán kell tükrözni és elszámolni, hogy az adós vagyoni helyzetének megváltozása esetén figyelemmel kísérhető legyen a behajtás lehetősége.

A 209.01 „Hiánykalkulációk” alszámlánál minden egyes összeget ellenőrizni kell. Az ellenőrzés eredményéről szóló igazoláshoz csatolni kell a 209.01 alszámla átiratát. Határozza meg, milyen intézkedéseket kell tenni a hiány visszafizetésére. Minden anyagot benyújtottak-e a nyomozó hatóságokhoz polgári jogi kereset benyújtására, és milyen levelezés érhető el ebben a kérdésben a számviteli osztályon.

A pénzeszközök számlára történő kibocsátására és az elszámoltatható személyekkel való elszámolásra vonatkozó szabályokat az Orosz Föderációban történő készpénzes műveletek végzésének eljárása szabályozza, amelyet az Orosz Bank Igazgatóságának 1993. szeptember 22-i határozata hagyott jóvá. 40., a 2004. augusztus 26-án költségvetésben szereplő intézmények és szervezetek számviteléről szóló utasítás 70n.

Az ellenőrzés során ellenőrizni kell az előleg-kiadási rend betartását, az előlegbeszámolók elkészítésének helyességét, az elsődleges bizonylatokkal kapcsolatban felmerült kiadások megalapozottságát, az elszámolható összegek egyenlegeinek visszafizetésének időszerűségét, valamint a kiadott előlegek rendeltetésszerű felhasználása.

Az utazási költségek megtérítésére vonatkozó eljárást a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának 1988. április 7-i 62. sz. utasítása határozza meg. Az utazási költségek megtérítésére vonatkozó költségek mértékét az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendszeresen felülvizsgálja. Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára Igazgatóságának 1995. december 29-i, „az üzleti utak költségeinek normáiról” szóló 190. számú határozata kivételes esetekben a Nyugdíjalap vezetőségének engedélyével rendelkezik az utazási költség megtérítéséről a megállapított normatívát meghaladó költségek. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Igazgatóságának 1999. június 8-án kelt 72. sz. határozata, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja ügyvezető igazgatója és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja regionális fiókjainak ügyvezetője az A becslés szerinti utazási költségekre biztosított összegek esetében az önkormányzati hatóságok által megállapított utazási költségtérítési normákat alkalmazhatják.

A szállodákban történő szállás kifizetése számlák jelenlétében történik, ezek hiányában pedig az Oroszország Pénzügyminisztériuma által erre vonatkozóan megállapított szabványok szerint.

Az intézmények alkalmazottainak üzleti útja Moszkvába csak a PFR vezetőségének engedélyével tehető. Az előzetes bejelentéseket legkésőbb az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül kell benyújtani, az el nem költött összegeket ugyanezen határidőn belül vissza kell fizetni.

Az ellenőrzés során ellenőrzik a leltári tételek és tárgyi eszközök biztonságosságát, a bevételek és kiadások papírjainak helyességét, leírásuk érvényességét, a tárgyi eszközök és leltári tételek leltározásának időszerűségét, helyességét. Befektetett eszközök és tárgyi eszközök szelektív leltározása történik, melynek eredményét aktusban dokumentálják.

Ellenőrizni kell, hogy a megvásárolt berendezés megfelel-e a pályázatokban megadottaknak. Teljesülnek-e az Orosz Föderáció elnökének 1997. április 8-án kelt, 305. számú, „A korrupció megelőzésére és a költségvetési kiadások csökkentésére irányuló kiemelt intézkedésekről az állami szükségletekre szánt termékek beszerzésének megszervezése során” című rendeletében foglalt követelmények a készletek vásárlásakor? Elemezze az e célokra elkülönített források kifizetésének összegét. Időben és teljes körűen, hogy a készletelemeket elszámolják-e. Anyagi javak korai leírása esetén állapítsa meg annak okait.

Ellenőrizni kell továbbá az állóeszközök értékmeghatározásának helyességét, a tárgyi eszközök és tárgyi eszközök számviteli értékelésének helyességét, a tárgyi eszközök átvételére és selejtezésére vonatkozó műveletek nyilvántartásának és tükrözésének helyességét, valamint leírások

tárgyi eszközök, a tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolásában való elhatárolás és tükrözés helyessége, a tárgyi eszközök és tárgyi eszközök rendelkezésre állására és mozgására vonatkozó adatok számvitelben és beszámolásban való tükrözésének helyessége.

Az anyagi értékek analitikus elszámolásának állapotának, a halmozó kimutatások összeállításának helyességének elemzése f. 438, 396. Ellenőrizze, hogy az analitikus és szintetikus számvitel adatai vannak-e.

Ezen túlmenően az ellenőrzés során ellenőrizni kell, hogy az összes tárgyi vagyon az osztályvezető utasítására kijelölt személyek őrizetében van-e; felelősségi megállapodások megléte. Megfelelően vezetik-e az anyagi értékek könyvelését (pénzügyi felelősök és a számviteli osztályon), és ezeknek az értékeknek a raktárból történő átvételéhez és kiadásához dokumentumok készülnek-e; ellenőrizze az anyagok leltárkönyvének helyességét f. M-17.

Az ellenőrzési aktus a törvény szövegéből és a szövegben hivatkozott mellékletekből áll (okiratok, iratmásolatok, tisztségviselők és anyagi felelősök magyarázatai stb.)

Az ellenőrzés eredményét az ellenőrzött adatok és tények, az ellenőrzött szervezetben rendelkezésre álló dokumentumok, a tényleges ellenőrzési eljárások, egyéb ellenőrzési intézkedések eredményei, a tisztségviselők és az anyagi felelősök magyarázata alapján a törvény tartalmazza.

Az ellenőrzés során feltárt jogsértések tényállásáról szóló nyilatkozatnak az alábbi kötelező információkat kell tartalmaznia: milyen jogszabályi, egyéb szabályozó jogszabályokat vagy azok egyes rendelkezéseit sértették meg, ki, mikor, milyen körülmények között, miben fejeződött ki a jogsértés, dokumentált kár összege.

A könyvvizsgálói jelentésbe nem lehet belefoglalni a könyvvizsgálók és más személyek következtetéseit, olyan feltételezéseket, tényeket, amelyeket nem erősítenek meg dokumentumok vagy az ellenőrzések eredményei.

A könyvvizsgáló az ellenőrzési aktusban ne adjon jogi és erkölcsi és etikai értékelést az ellenőrzött és egyéb szervezetek tisztségviselőinek, anyagi felelőseinek tevékenységéről, ne minősítse cselekedeteiket, szándékaikat és céljaikat, ne használjon olyan fogalmakat és kifejezéseket, amelyeknek szándékosan értékelő hatása van. vagy vádló jelentése.

A könyvvizsgálói jelentés terjedelme nincs korlátozva, de a könyvvizsgálóknak törekedniük kell a prezentáció ésszerű és lehető tömörségére, amelyben kötelezően tükrözik a jóváhagyott program minden kérdésére adott egyértelmű és teljes választ, vagy meg kell jelölni a program tárgyilagos indokait. a programban feltett kérdésekre egyértelmű válaszok megfogalmazásának lehetetlensége.

A törvény tartalmazza, hogy az ellenőrzést milyen időszakra végezték, és mely dokumentumokat vetettük alá folyamatos és szelektív ellenőrzésnek.

Az okiratot a könyvvizsgálók, valamint az intézményvezető és a főkönyvelő írja alá. Amennyiben az ellenőrzöttek nem értenek egyet az ellenőrzési aktusban foglaltakkal, az okiratot aláírók az aláírással együtt az aláírásuk előtt fenntartást tesznek, és írásos magyarázatot, dokumentumokat nyújtanak be.

Azokban az esetekben, amikor az ellenőrzést a PFR Ellenőrző Bizottsága nevében végezték, az aktust egy példányban benyújtják a PFR Ellenőrző Bizottságának.

Következtetés

A dolgozat részeként megvizsgálták a készpénz elszámolásának, ellenőrzésének és könyvvizsgálatának megszervezését egy állami intézményben - az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának Irodájában az Uljanovszk régióban. A vizsgálat eredményei alapján jogos a következő következtetések levonása:

a pénzeszközök elszámolásának elméletét és módszertanát hazai és külföldi tudósok nagyszámú tudományos és gyakorlati munkája képviseli, amelyek leírják a könyvelő pénzelszámolási műveleteinek sorrendjét, azok nyilvántartását;

az alapok számvitelének, ellenőrzésének és könyvvizsgálatának normatív szabályozását a „Számvitelről szóló törvény”, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „Az Orosz Föderációban a számvitelről és számvitelről szóló rendelet jóváhagyásáról szóló rendelete”, az Orosz Föderáció szabályozási dokumentumai szabályozzák. az Orosz Föderáció Központi Bankja, könyvvizsgálati szabványok, egyéb dokumentumok;

az Osztály megteremtette a számvitel megfelelő megszervezéséhez szükséges feltételeket, biztosította, hogy minden szervezeti részleg és szolgálat, a részlegek és szolgálatok dolgozói, az osztály dolgozói szigorúan betartsák a főkönyvelői követelményeket a feldolgozás és benyújtás rendje tekintetében. a szükséges dokumentumokat a számviteli osztálynak;

az Osztály főkönyvelője gondoskodik az összes folyamatban lévő tevékenység számviteli elszámolásának ellenőrzéséről és tükrözéséről, a pénzügyi kimutatások időben történő összeállításáról, a pénzeszközök kiadásának alapjául szolgáló dokumentumok aláírásáról;

Az osztályon a könyvelési munka automatizált, ami csökkenti és csökkenti a szervezet könyvelőinek munkaidejét. Az automatizált könyvelési rendszer lefedi az összes könyvelési nyilvántartást, mozgósítja az összes feldolgozott elsődleges dokumentációt, és ezzel a feldolgozási sebességgel komolyabb hibák nélkül, akár némi korrekcióval is pozitív eredmény érhető el;

Az Osztály számviteli szolgálata ellátja a rábízott valamennyi feladatot. A számvitel szervezése a vonatkozó előírásoknak megfelelően történik. A számvitelhez a Tanszék a korszerű számítástechnika széleskörű elterjedésen alapuló elszámolási és információfeldolgozási formákat és módszereket alkalmaz. Ellenőrzés történik az okmányok időben történő, szabályszerű lebonyolítása és az ügyletek jogszerűsége felett. Ellenőrzi a pénzeszközök meghatározott célra történő felhasználásának helyességét, ésszerűségét, gondosságát a költségvetés jóváhagyott költségbecslése szerint;

a gazdálkodásban szigorúan ellenőrzik az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások ésszerű és gazdaságos felhasználását, küzdenek a rossz gazdálkodás és a pazarlás ellen, intézkedéseket tesznek a gazdasági és pénzügyi tevékenységek negatív jelenségeinek időben történő megelőzésére, a belső gazdasági tartalékok feltárására és mozgósítására. A speciális alapok kiadásai és bevételei, valamint az egyéb költségvetésen kívüli alapok tranzakciói könyvelésre kerülnek. Folyamatban van a Tanszék üzleti folyamatairól és tevékenységének eredményeiről a teljes és megbízható információk kialakítása is. Időben szervezett bérszámfejtés;

A Hivatal Kincstári Főosztálya szigorú könyvelést és elszámolást vezet az adósokkal és hitelezőkkel. Az osztály részt vesz a pénzeszközök, elszámolások és tárgyi eszközök leltározásában, a leltározás eredményeit időben és helyesen tükrözi a számvitelben. Az anyagilag felelős személyekkel időszakonként oktató munka is folyik a leltári cikkek és a őrzésükben lévő pénzeszközök elszámolása, biztonságának biztosítása terén. A Főosztály kellő időben elkészíti a pénzügyi kimutatásokat és azokat az illetékes hatóságok rendelkezésére bocsátja, biztosítva a beszámolók és mérlegek megbízhatóságát.

A felhasznált források listája

1. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe.

2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.

3. Az Orosz Föderáció adótörvénye.

4. A "Számvitelről" szóló szövetségi törvény, 1996. november 21-i 129-FZ.

5. "Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)" az 1997. április 28-i 70. sz. szövetségi törvénnyel módosított szövetségi törvény - FZ.

6. A 2000. január 28-án kelt 2064. sz. szövetségi törvény „A költségvetési szervezetek számviteli utasításának jóváhagyásáról”.

7. Az Orosz Föderáció elnökének 1994. május 23-i 1006. számú rendelete „Az adók és egyéb kötelező befizetések költségvetésbe történő időben történő és teljes körű befizetésére vonatkozó átfogó intézkedések végrehajtásáról”.

8. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete a készpénzes tranzakciók elszámolására és a leltári eredmények elszámolására szolgáló elsődleges dokumentáció egységes formáiról.

10. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998.06.01-i rendelete az Orosz Föderáció költségvetési besorolásáról, 1. sz.

11. Az Oroszországi Központi Bank 1993.10.04-i 18. számú utasítása az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról.

12. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004.08.26-i utasítása a költségvetési intézmények számviteléről, 70. sz.

13. Utasítás "Az ellenőrzés lefolytatásának és ellenőrzésének eljárásáról -

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrző szervei"

2000.04.14-től. 42-n sz.

14. Költségvetési számvitelre vonatkozó utasítások: Pénzügyminisztérium 26 2004.08.1-117.o.

15. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt 49. számú rendeletével jóváhagyott, a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó irányelvek.

16. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1998.01.05-i 14-n számú rendelete „Az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól”.

17. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2001. november 14-i 1050-U. sz. levele „Az Orosz Föderációban a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegének megállapításáról”.

18. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-01-12/11-110 számú, 2000. március 27-i levele a költségvetési szervezetek új számlatüköréről.

19. Astakhov V. P. Számvitel (pénzügyi) számvitel: Tankönyv.-M.: PRIOR, 2000-467s.

20. Babaev Yu. A. Számviteli elmélet: Tankönyv egyetemek számára. - M: UNITY-DANA, 2003. -304s.

21. Babich A. M., Pavlova L. N. Pénzügy, pénzforgalom, hitel. - M.: UNITI, 2000. - 385 p.

22. Gazdag I. N. Számvitel. - Rosztov - Donon: Főnix, 2002. -410-es évek.

23. Vifliemsky A. B., Chirkina O. V. Számvitel a költségvetési szervezetekben”, 2002. – 220p.

24. Kamordzhanova N. A., Kartashov I. V. Számvitel diagramokban és rajzokban: Tankönyv. -M.: INFRA - M, 2002 -185 p.

25. Kozlova E. P. Számvitel a szervezetekben. - M.: Pénzügy és statisztika, 2001-352s.

26. Kondrakov N. P. Számvitel a költségvetési szervezetekben. -M.: INFRA-M, 2003. - 315s.

27. Kondrakov N.P. Számvitel - M.: INFRA-M, 2005-716 p.

Pénzforgalom a szövetségi kincstárnál vezetett személyes számlákon

A személyes számlák típusai

A személyes számlán történő monetáris tranzakciók lebonyolításának jellemzői

A költségvetési és költségvetésen kívüli tevékenységek bevételeinek és kiadásainak tükrözési eljárása

Készpénzes tranzakciókhoz szükséges dokumentumok

A költségvetési intézmények a pénzeszközöket a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervénél nyitott személyes számlákon tartják nyilván a szolgáltatás helyén (a 2010. május 8-i 83-FZ szövetségi törvény 2. része, 30. cikk; 2015. november 3-i módosítás) . A Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervei által a személyes számlák nyitására és vezetésére vonatkozó eljárást az Orosz Pénzügyminisztérium 2012. december 29-i 24n. számú rendelete hagyta jóvá (a 2014. december 29-i módosítással).

A költségvetési szervezeteknek nincs joguk önállóan bankszámla-szerződést kötni a költségvetési finanszírozás elszámolására szolgáló számlák nyitására - a pénzeszközöket a szövetségi kincstár egyetlen számláján írják jóvá, amellyel a bankok közvetlenül dolgoznak. A bank elfogadja az elszámolási dokumentumokat a szövetségi kincstártól, továbbá megkapja a banktól a feldolgozásra szánt elszámolási dokumentumok visszaigazolását, a pénzeszközök visszaküldésekor kapott elszámolási dokumentumokat, számlakivonatokat.

A költségvetési szervezetek készpénzt kapnak a banktól a szövetségi kincstár struktúráinak kiállított csekkfüzet segítségével; a szövetségi költségvetés fel nem használt pénzeszközeit a költségvetési szervezet a bank pénztárába is átadja. A bank a készpénzkorlátot a számlát megnyitó Szövetségi Pénzügyminisztérium struktúrája szerint határozza meg. A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárását és a készpénzkorlát betartását a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervei ellenőrzik. A vállalkozói tevékenységből származó, költségvetési szervezet által önállóan megszerzett bevétel is a kincstári számlákon szerepel.

A személyes számlák típusai

A Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervében a következő típusú személyes számlák nyithatók egy intézmény számára:

20 - a költségvetési intézmények pénzeszközeivel történő tranzakciók elszámolására készült. Ezen a számlán jelennek meg az állami feladat ellátásához kapott támogatási pénzeszközökkel végzett műveletek (kivéve az egyéb célú támogatások, a tőkebefektetések), a vállalkozói tevékenységből származó pénzeszközök, az ingatlan bérbeadásból származó bevételek, valamint a pályázat biztosítására kapott pénzeszközök. beszerzésekben és szerződések végrehajtásában való részvétel;

21 - egy költségvetési intézmény külön személyes számlája, amely az egyéb célú támogatásokkal és tőkebefektetésekkel kapcsolatos tranzakciók nyilvántartására szolgál (Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 78.1., 78.2. cikke);

22 - egy költségvetési intézmény személyes számlája, amely a kötelező egészségbiztosítási alapokkal történő tranzakciók nyilvántartására szolgál.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium szervében Jekatyerinburg város szövetségi költségvetési egészségügyi intézményének egészségügyi intézménye "Kirovszkij kerületi higiéniai és járványügyi központja" egészségügyi intézménye számára egyetlen számla nyitott a jóváírt pénzeszközök átvételéről és kiadásáról:

• állami feladat végrehajtásához nyújtott támogatások (költségvetési előirányzatok);
• egyéb bevételtermelő tevékenységből származó bevétel.

Az intézmény vállalkozói tevékenységet is folytat (fizetett egészségügyi és járványügyi szolgáltatások nyújtása jogi személyek és magánszemélyek, egyéni vállalkozók számára, akik szerződést kötöttek velük).

A különböző finanszírozási forrásokból származó cash flow-k elkülönített elszámolására a műveletek tevékenységtípusonkénti számvitelben való tükrözése, a pénzügyi biztosíték típusának kódja (KFO) használatos.

A támogatások elszámolásának rendjét az Egységes Számlatábla alkalmazásáról szóló utasítás az állami hatóságok (állami szervek), önkormányzati szervek, állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami ( Önkormányzati) Intézmények, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01-i 157n számú rendeletével jóváhagyva (2015.06.08.; a továbbiakban - 157n. számú utasítás). Ennek megfelelően a 4. (KFO 4) „Állami feladat megvalósításához nyújtott támogatások” tevékenység pénzügyi támogatása típusának kódját kell alkalmazni.

Vállalkozási tevékenységnél a tevékenység pénzügyi támogatása 2. (KFO 2) „Fizetős szolgáltatásnyújtásból származó bevétel” típusú kódot kell alkalmazni.

A személyes számlán történő monetáris tranzakciók lebonyolításának jellemzői az OFK-ban

1. A pénzbeli kötelezettségek teljesítéséhez szükséges készpénz nélküli fizetés végrehajtásának elsődleges dokumentuma a pénzforgalmi kérelem.

A készpénz átvételéhez készpénzfelvételi kérelmet kell benyújtani.

A költségvetési intézmények készpénzes tranzakciókat bonyolítanak le pénzeszközökkel az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. július 19-i, 11n számú rendeletében jóváhagyott módon.

2. A szövetségi kincstárnál vezetett személyes számláról történő pénzeszközök megterhelésére vonatkozó dokumentumokban a készpénzkiadási kérelem benyújtásakor fel kell tüntetni a KFO-t. A készpénzkiadások elszámolásának feladata a pénzeszközök célzott elköltésének ellenőrzése.

3. Az állami feladat ellátásához nyújtott támogatások (költségvetési előirányzatok) és a vállalkozói tevékenységből származó bevételek, egyéb bevételek egy személyi számlán kerülnek jóváírásra. A számviteli pénzáramlások külön analitikus elszámolására a 17. és 18. mérlegen kívüli számlákat használjuk, amelyeket a 0.201.11.000 „Intézmény pénze a kincstári szervnél vezetett személyes számlákon” számlára nyitottak.

4. A Szövetségi Pénzügyminisztérium a költségvetési besorolási tételekkel összefüggésben ellenőrzi a készpénzkiadásokat, függetlenül az elvégzett – költségvetési vagy egyéb bevételtermelő – tevékenységektől.

5. A készpénzt szigorúan a tervezett célra, a jóváhagyott bevételi és kiadási becslés szerint írják le. A becslés kiadási oldala a tervezett kiadásokat tevékenységtípusonként tartalmazza, költségvetési besorolási tételek szerinti megoszlással (KOSGU).

Az FFBUZ a szövetségi kincstárral működik együtt a SUFD használatával.

S. S. Velizhanskaya,
A Szövetségi Költségvetési Egészségügyi Intézmény főkönyvelő-helyettese "Szverdlovszki régió higiéniai és járványügyi központja, Jekatyerinburg Oktyabrsky és Kirovsky kerületei"

Az anyagot részben közöljük. A magazinban teljes terjedelmében elolvashatja.

Minden költségvetési intézmény szervezeti és jogi formája szerint három típusba sorolható:
- költségvetés;
- autonóm;
- kormány.
Mivel a legelterjedtebb intézménytípus a költségvetési intézmények, a pénzforgalmi műveletek elszámolásának kérdéseit az ő példájukon fogjuk áttekinteni.
A 020100000 „Intézményi alapok” csoportosítási számla a hitelintézeteknél vagy a Szövetségi Kincstár szervénél nyitott intézmények számláin vezetett pénzeszközökkel végzett műveletek, valamint a készpénzzel és monetáris dokumentumokkal végzett műveletek nyilvántartására szolgál.
Az oroszországi pénzügyminisztérium 2010. december 16-i N 174n számú rendeletével (a továbbiakban - N 174n utasítás) jóváhagyott, a költségvetési intézmények számlatükrének alkalmazására vonatkozó utasítások 70. szakaszával összhangban a monetáris információk generálására. A meghatározott számviteli objektumokat megváltoztató intézmények pénzeszközeinek elérhetőségére és üzleti tranzakciókra vonatkozó feltételek a következő számlacsoportokat használják:
- 020110000 „Az intézmény kincstári szervben vezetett személyi számláján lévő készpénz”;
- 020120000 "Intézmény hitelintézetnél vezetett számláján lévő készpénz";
- 020130000 „Készpénz az intézmény pénztárában”.
020110000 "Az intézmény kincstári személyi számláin lévő készpénz." A személyes számlák szövetségi kincstár és területi szervei általi megnyitásának és vezetésének eljárását az Oroszországi Szövetségi Pénzügyminisztérium 2008.10.07-i N 7n rendelete határozza meg.
Az Orosz Föderáció pénznemében, az Orosz Föderáció pénznemében végzett, nem készpénzes pénzeszközökkel végzett műveletek könyveléséhez, amelyeket a Szövetségi Kincstárnál, az Orosz Föderációt alkotó szervezet pénzügyi szervénél (önkormányzati alakulat) nyitott költségvetési intézmény személyes számláin hajtanak végre, a következők: az analitikus számvitel számláit a számvitel tárgyának és a gazdasági műveletek tartalmának megfelelően használják:
- 020111000 „Az intézmény pénztári személyi számlán lévő pénzeszközei”.
A költségvetési intézmény személyi számlájára történő pénzeszközök átvételére vonatkozó műveletek az alábbi könyvelési tételekkel történnek:
Dr. c. 4 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 4 205 81 660 "Egyéb bevétel utáni követelés csökkentése" - állami (önkormányzati) feladat végrehajtásához nyújtott támogatás átvétele;
Dr. c. 5 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 5 205 81 660 "Egyéb bevétel utáni követelés csökkentése" - egyéb célú támogatások bevétele költségvetési intézmény elkülönített személyi számlájára;
Dr. c. 6 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 6 205 81 660 "Egyéb bevétel utáni számlák csökkentése" - költségvetési beruházások bevétele költségvetési intézmény elkülönített személyi számlájára;
Dr. c. 0 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 0 210 03 660 "Pénzügyi hatósági műveletekből származó követelések csökkenése készpénzben" - pénzeszköz átvétel a költségvetési intézmény pénztárából (személyi számla kivonatához csatolt pénzbeli hozzájárulásra vonatkozó hirdetmény alapján látható). költségvetési intézmény).

1. példa: Egy költségvetési intézmény 200 000 rubel összegű támogatást kapott az állami feladat ellátására.

Dr. c. 4 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 4 205 81 660 "Az egyéb bevételekből származó követelések csökkenése" - 200 000 rubel összegű támogatás beérkezését tükrözi egy költségvetési intézmény személyes számlájára;
Dr. c. 4 205 81 560 "Egyéb bevételből származó vevőállomány növekedése" Kt c. 4 401 10 180 "Egyéb bevételek" - az állami feladat intézmény általi végrehajtásához nyújtott támogatás összegű felhalmozott bevétel - 200 000 rubel.

A költségvetési intézmény személyi számlájáról történő készpénzfelvételi műveletek végrehajtása a 0 206 00 000 "Előlegelőleg elszámolások" számla analitikus számviteli számláinak terhére történik a 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszközeinek rendelkezése személyi számlák a kincstári szervben" a következő indokok alapján:
- az előleg átutalása a készletek szállítójának;
- a megkötött állami (önkormányzati) szerződések szerinti előleg átutalása az intézmény szükségleteire (tárgyi eszközök beszerzésére, munkavégzésre, szolgáltatásra vonatkozó szerződések szerinti előlegek);
- egyéb előlegek lebonyolítására (174n. számú utasítás 73. pontja).
Készletszolgáltatónak történő előleg átutalásakor az intézmény könyvelési nyilvántartásába a következő bejegyzés kerül rögzítésre:
Dr. c. 4 206 34 560 "Készletszerzési előlegek követeléseinek növekedése" Kt c. 4 201 11 610 "Az intézmény pénztári személyes számláiról történő rendelkezés";
Az analitikus számvitel terhelési számlái c. 0 302 00 000 "Elszámolások vállalt kötelezettségekért" 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstári személyi számlákról" - pénzeszközök átutalása a leszállított (legyártott) tárgyi eszközökért, nyújtott szolgáltatásokért, a megkötött állami (önkormányzati) szerződések szerint végzett munkákért. költségvetési intézmény, valamint pénzeszköz átadása más hitelezőknek, ideértve az intézmény alkalmazottait is, a velük kapcsolatban vállalt pénzbeli kötelezettségek szerint.
A beszerzett készletekért a szállítónak történő pénzeszközök átutalásakor a könyvelésbe a következő bejegyzés kerül sor:
Dr. c. 4.302 11.830 "Készletszerzési kötelezettségek csökkenése" Kt sc. 4 201 11 610 "Az intézmény pénztári személyes számláiról történő rendelkezés";
Az analitikus számvitel terhelési számlái c. 0 208 00 000 "Kiadott előlegek számításai" Számlakészlet. 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszköz-kivonása a kincstári személyes számláról" - pénzeszköz átadása elszámoltatható személyeknek személyes kérvényük alapján, előzetesen kiadott előlegről szóló hiánytalan, az előleg céljának megjelölésével történő beszámolóhoz. és a kiállítás időtartama.
Amikor az intézmény személyes számlájáról pénzeszközöket utalnak át az utazások kifizetésére, amikor egy alkalmazottat üzleti útra küldenek, a következő könyvelési bejegyzés történik:
Dr. c. 4 208 22 560 "Szállítási szolgáltatás fizetési kötelezettségének növekedése" Kt c. 4 201 11 610 „Az intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstári szervnél lévő személyes számlákról”.
- 020113000 "Útban az intézmény pénzeszközei a Kincstárban."
Emlékezzünk vissza, hogy a készpénzt az intézménynek átutalt pénzeszközként ismerik el, amelyet a következő hónapban jóváírnak a számláján, valamint az intézmény egyik számlájáról egy másik számlára átutalt pénzeszközt, feltéve, hogy a pénzeszközöket több mint számlára utalják (jóváírják). egy munkanap (162. o. Egységes számlatábla használati utasítás állami hatóságok (kormányzati szervek), önkormányzati szervek, állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények részére (a továbbiakban - N 157n. utasítás), amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01-i N 157n.
Az intézmény kincstári szervnél lévő pénzeszközeinek átvételére vonatkozó műveleteket a következő számviteli nyilvántartások végzik (N 174n utasítás 74. pontja):
Dr. c. 0 201 13 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a kincstári szervnél úton" Elemző számviteli számla jóváírása c. 0 304 04 000 „Részlegen belüli elszámolások” - az anyaintézmény, különálló alosztályok (fiókok) közötti elszámolások részeként rubelben kifejezett pénzeszközöket utaltak át, amelyeket egy másik beszámolási időszakban egy költségvetési intézmény személyes számláján írnak jóvá;
Dr. c. 2 201 13 510 "Az intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári szervbe úton" Kt c. 2 201 26 610 „Pénzkivonás egy intézmény hitelintézeti akkreditív számlájáról” - akkreditív számláról átutalt, de ugyanazon a munkanapon át nem érkezett pénzeszközök rubelben történő elszámolása;
Dr. c. 0 201 13 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a kincstári szervben" Kt c. 0 201 27 610 "Intézmény pénzeszközeinek devizakivonása egy hitelintézetnél vezetett számláról" - átutalt pénzeszközök devizának az Orosz Föderáció pénznemére történő átváltására (rubel).
020120000 „Az intézmény hitelintézetnél vezetett számláján lévő készpénz”. A következő analitikus számviteli számlákat használják az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nyitott hitelintézeti költségvetési intézmények számláin végzett készpénzes tranzakciók számviteli nyilvántartására, a könyvelés tárgyának és az üzleti tranzakció tartalmának megfelelően:
- 020123000 "Egy hitelintézetben lévő intézmény pénzeszközei úton vannak."
Az N 174n utasítás 77. bekezdése szerint az átutalt pénzeszközök átvételére irányuló tranzakciókat a következő könyvelési tételekkel kell elszámolni:
Dr. c. 0 201 23 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a hitelintézetben útközben" Kt c. 0 201 26 610 "Intézmény pénzeszköz-kivonása intézmény hitelintézetnél vezetett akkreditív számlájáról" - költségvetési intézmény akkreditív számlájáról átutalt deviza pénzeszköz átvétele, feltéve, hogy azt jóváírják. ez a számla az átutalás napjától eltérő munkanapon;
Dr. c. 0 201 23 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a hitelintézetben útközben" Kt c. 0 201 11 610 "Intézmény pénzeszköz-kivonása a kincstárban lévő személyes számlákról" (0 201 27 610 számla "Intézmény devizapénzfelvétele hitelintézeti számláról") - pénzeszköz-átutalás levélben költségvetési intézmény hitelszámlájáról, amelynek jóváírása az átutalás napjától eltérő munkanapon történik;
Dr. c. 0 201 23 510 „Intézmény pénzeszköz átvétele útban lévő hitelintézetben” számlaszám 0 201 34 610 „Pénzfelvétel intézmény pénztárából” - pénzfelvétel külföldi intézmény pénztárából devizanem a pénzbeli hozzájárulásról szóló hirdetmény szerinti hitelintézetnél vezetett számlán történő jóváírásra, feltéve, hogy az átutalás napjától eltérő munkanapon jóváírásra kerül a költségvetési intézmény számláján.
- 020126000 „Intézmény hitelintézetnél vezetett számláján akkreditívek”.
Az általánosan elfogadott értelemben akkreditív alatt olyan feltételes pénzbeli kötelezettséget értünk, amelyet a bank (kibocsátó bank) az akkreditív alapján a fizető fél nevében elfogad, hogy a levél alapján a pénzeszközök címzettje javára fizetést teljesítsen. az akkreditívben meghatározott összegű akkreditív összegét, az akkreditív szöveges feltételeiben meghatározott akkreditív feltételeinek megfelelő dokumentumok bankhoz történő benyújtásával.
Az Orosz Föderációban az akkreditív-elszámolásokat szabályozó fő szabályozó dokumentumok a következők:
- Az Oroszországi Bank által jóváhagyott, 2012. június 19-i N 383-P rendelet a pénzeszközök átutalásának szabályairól;
- Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (Art. Art. 867 - 873).
A 020126000 számla az Orosz Föderáció pénznemében akkreditívek és a szállítókkal kötött, az anyagi javak szállítására és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó szerződések alapján külföldi pénznemben (a 157n. számú utasítás 173. cikke). A külföldi pénznemben kibocsátott akkreditívekkel végzett tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik, az Orosz Bank árfolyama szerint a devizaügyletek napján. A devizában lévő pénzeszközök átértékelése a devizaügyletek napján és a fordulónapon történik.
Itt található a pénzeszközök átvételére vonatkozó számlák egyezése egy költségvetési intézmény hitelintézeti akkreditív számlájára:
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 11 610 „Intézmény pénzeszközeinek elidegenítése a kincstári személyes számlákról” - pénzeszköz átvétele egy munkanapon belül;
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 23 610 "Intézmény pénzeszközátvételei átutazóban lévő hitelintézetben" - az előző munkanapon átutalt pénzeszközök átvétele (jóváírása);
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 27 610 „Intézményi pénzeszköz devizafelvétele hitelintézeti számláról” - devizapénz átvétele egy munkanapon belül.
- 020127000 „Intézmény pénzeszközei devizában hitelintézetnél vezetett számlákon”.
Az N 157n utasítás 177. bekezdése szerint a 020127000 számla egy intézmény pénzeszközeinek devizában történő mozgásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál abban az esetben, ha ezeket a műveleteket nem a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervein keresztül hajtják végre.
A költségvetési intézménytől devizában, hitelintézetnél vezetett számlára történő pénzeszköz átvételére vonatkozó műveletek a D-tu számlán jelennek meg. 0 201 27 510 "Intézmény deviza pénzeszköz átvétele hitelintézeti számlára" és K-tu számla:
- 0 201 236 10 "Intézmény pénzeszközeinek selejtezése egy átutazó hitelintézetben" - pénzeszközök devizában történő átvétele egy hitelintézetnél vezetett számlára az Orosz Föderáció pénznemének átváltása után;
- 0 201 34 610 "Pénzeszköz selejtezés intézmény pénztárából" (vagy számla 0 201 23 610 "Intézmény pénzeszközeinek selejtezése hitelintézetben átutazóban") - készpénz devizában történő átvétele számlára hitelintézet az intézmény pénztárából;
- 0 201 26 610 "Pénzfelvételek hitelintézetnél vezetett akkreditív számlájáról" - egy munkanapon belül akkreditív számláról pénzeszköz átvétele hitelintézetnél vezetett számlára;
- 0 401 10 171 "Eszközök átértékeléséből származó bevétel" - az átváltáskor jelentkező pozitív árfolyam-különbözet ​​tükrözése.
A költségvetési intézmény hitelintézetnél vezetett számláról devizában lévő pénzeszközeinek selejtezési műveleteit a következő könyvelési tételekkel dokumentáljuk (N 174n utasítás 82. pont):
Dr. c. 0 201 13 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a kincstári szervben" Kt c. 0 201 27 610 "Intézmény pénzeszközeinek devizában történő kivonása egy hitelintézetnél vezetett számláról" - pénzátutalás deviza rubelre történő átváltására;
Dr. c. 0 201 26 510 „Pénzpénz átvétele az intézmény hitelintézetben vezetett akkreditív számlájára” Kt sc. 0 201 27 610 "Intézmény devizapénzének felvétele hitelintézeti számláról" - egy munkanapon belül devizapénz átutalás költségvetési intézmény akkreditív számlájára;
Dr. c. 0 201 34 510 „Pénzfelvételek az intézmény pénztárába” Kt c. 0 201 27 610 "Intézmény devizaösszegének felvétele hitelintézeti számláról" - devizapénz felvétele hitelintézeti számláról a költségvetési intézmény pénztárába történő átvételre;
Az analitikus számvitel megfelelő számláinak terhelése c. 0 206 00 000 "Kiadott előlegek számításai" Számlakészlet. 0 201 27 610 "Intézményi pénzeszköz devizafelvételek hitelintézeti számláról" - megkötött állami (önkormányzati) megállapodások szerinti devizaelőleg átutalása az intézmény szükségleteire;
Dr. c. 0 401 10 171 "Eszközök átértékeléséből származó bevétel" Kt ac. 0 201 27 610 "Intézmény deviza devizafelvétele hitelintézeti számláról" negatív árfolyam-különbséget mutat.

Tájékoztatásul. A belföldi gazdálkodó egységek devizavásárlási és -eladási tranzakcióinak jogalapját a 2003. december 10-i N 173-FZ "A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről" szóló szövetségi törvény (a továbbiakban - N 173-FZ törvény) rendelkezései állapítják meg.

(1) bekezdésének megfelelően Az N 173-FZ törvény 11. cikke értelmében a rezidensek külföldi valutát csak felhatalmazott bankokon keresztül vásárolhatnak és értékesíthetnek. Engedélyezett bank: az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott hitelintézet, amely az Oroszországi Bank engedélye alapján jogosult banki műveletek végzésére devizában lévő pénzeszközökkel, valamint egy hitel fióktelepe. az Orosz Föderációban működő intézmény, amelyet egy külföldi állam jogszabályai szerint hoztak létre, és amely jogosult banki műveleteket végezni külföldi pénzeszközökkel.

2. példa (a számok feltételesek). Egy költségvetési intézmény igazgatóját 4 napos időtartamra üzleti útra küldték az Egyesült Államokba. A feljelentés alapján fizetett repülőjegyet és napidíjat kapott az üzleti út idejére. A szállást a házigazda biztosította. A szervezet kollektív szerződése rögzítette, hogy az Egyesült Államokba irányuló üzleti utak napidíjának összege napi 70 amerikai dollár.
Az intézmény úgy döntött, hogy 280 dollárt vásárol jövedelemtermelő tevékenységekből. Tegyük fel, hogy a valuta megszerzésének napján az Oroszországi Bank árfolyama 31 rubel / dollár volt. EGYESÜLT ÁLLAMOK. A bank jutaléka 120 rubelt tett ki. Így az intézmény 8800 rubelt utalt át a banknak. [(280 USD x 31 RUB) + 120 RUB]. Amikor devizát jóváírtak az intézmény számláján, a dollár árfolyama megváltozott, és 30 rubel / dollár volt. EGYESÜLT ÁLLAMOK.
Az intézmény számviteli nyilvántartásában az alábbi bejegyzések történtek:
Dr. c. 2 201 23 510 "Intézmény pénzeszköz átvétele a hitelintézetben útközben" Kt c. 2 201 11 610 „Egy intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstári szervnél vezetett személyes számlákról” - rubelben kifejezett pénzeszközöket utaltak át deviza vásárlására 8 680 rubel értékben;
Dr. c. 2 201 27 510 "Intézmény deviza pénzeszköz átvétele hitelintézetnél vezetett számlára" Kt c. 2 201 23 610 "Intézmény pénzeszközeinek rendelkezésre bocsátása egy átutazó hitelintézetben" - deviza jóváírása a számlán 8 400 rubel összegben. (280 USD × 30 RUB);
Dr. c. 2 401 20 226 "Egyéb munkák, szolgáltatások költségei" Kt c. 2 201 27 610 "Intézmény pénzeszközeinek devizában történő elidegenítése hitelintézetnél vezetett számláról" - 120 rubel összegű banki jutalékot írtak le;
Dr. c. 2.401 10.171 "Eszközök átértékeléséből származó bevétel" Kt ac. 2 201 23 610 "Intézmény pénzeszközeinek elidegenítése egy átutazó hitelintézetben" - a valuta átértékeléséből származó negatív árfolyam-különbséget tükrözi 280 rubel összegben. [(31 RUB – 30 RUB) x 280 USD].
Tegyük fel, hogy amikor a devizát jóváírták az intézmény számláján, a dollár árfolyama 33 rubel/dollár volt. EGYESÜLT ÁLLAMOK.
Így a dollár árfolyamának emelkedése következtében pozitív árfolyamkülönbség keletkezik, ami a tárgyévi pénzügyi eredmény növekedésének tulajdonítható:
Dr. c. 2 201 27 510 "Intézmény deviza pénzeszköz átvétele hitelintézetnél vezetett számlára" Kt c. 2 401 10 171 "Az eszközök átértékeléséből származó bevétel" - a valuta átértékeléséből származó pozitív árfolyam-különbözetet tükrözi 560 rubel összegben. [(33 RUB – 31 RUB) x 280 USD].

A jövedelemadózás szempontjából a deviza beszerzési (értékesítési) ügylet eredményének adóelszámolása az alábbiak szerint történik:
1) a nem működési költségek részeként:
- a deviza hivatalos árfolyamának változásával összefüggésben végrehajtott devizaértékek átértékeléséből adódó negatív árfolyam-különbözet ​​formájában, ideértve a banki devizaszámlákon kiadott (kapott) előlegeket is. bekezdéseknek megfelelően valutát az Oroszországi Bank rubelével szemben. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) 265. cikke;
- negatív (pozitív) különbözet ​​formájában, amely a devizaeladási (-vételi) árfolyamnak az Orosz Nemzeti Bank hivatalos árfolyamától való eltéréséből adódik, amelyet a külföldi valuta tulajdonjogának átruházása napján állapítottak meg a bekezdésekkel összhangban. 6 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke;
2) a nem működési bevétel részeként:
- a devizaértékek átértékeléséből adódó pozitív árfolyam-különbözet ​​formájában, kivéve a kibocsátott (kapott) előlegeket, ideértve a banki devizaszámlákat is, amelyeket külföldi hivatalos árfolyam-változás kapcsán hajtottak végre. valuta az Orosz Föderáció rubelével szemben, amelyet az Orosz Bank az Art. 11. bekezdésével összhangban állapított meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke;
- pozitív (negatív) árfolyam-különbözet ​​formájában, amely a devizaeladási (-vételi) árfolyamnak az Oroszországi Bank által a deviza tulajdonjogának átruházása napján megállapított hivatalos árfolyamtól való eltéréséből adódik. 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke.
020130000 „Készpénz az intézmény pénztárában”. Az N 174n utasítás 83. pontja értelmében a készpénz, a költségvetési intézmény pénztárában lévő monetáris bizonylatok elszámolására és az ezek mozgatására irányuló üzleti műveletekre a könyvelés tárgyának és a vállalkozás tartalmának megfelelően analitikus számviteli számlákat kell használni. tranzakció:
- 020134000 "Pénztár".
A költségvetési szervezet pénztárába történő pénzeszközök átvételére vonatkozó műveletek a következő dokumentumok alapján készülnek:
- az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formája N KO-1 "Bejövő készpénzes utalvány" (OKUD 0310001 szerinti formanyomtatvány), amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i rendelete hagyott jóvá N 88 "Az elsődleges számlák egységes formáinak jóváhagyásáról". számviteli bizonylat a készpénzes tranzakciók elszámolására, a leltári eredmények elszámolására" (a továbbiakban - N 88. határozat));
- nyugták (az OKUD 0504510 szerinti nyomtatvány, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 15-i N 173n "Az állami hatóságok (állami szervek), helyi önkormányzatok által használt elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete hagyott jóvá, az állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények és alkalmazásuk útmutatója").
A pénzeszközök pénztári átvétele a következő könyvelési tételekkel történik:
Dt számla 0 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt számla. 0 210 03 660 "Pénzügyi hatósággal végzett műveletekből származó követelések csökkenése készpénzben" - készpénz beérkezése az Orosz Föderáció pénznemében a pénztárba az intézmény kincstári hatóságnál nyitott személyes számlájáról, 0 201 27 610 " Az intézmény hitelintézetnél vezetett számláról devizában lévő pénzeszközei feletti rendelkezés" - deviza készpénz átvétele a költségvetési intézmény pénztárában hitelintézeti számláról;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" A 2 205 00 000 "Jövedelemszámítások" számla analitikus könyvelésének megfelelő számláinak jóváírása - bevétel beérkezése az intézmény pénztárába;
Dr. c. 0 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" A számla analitikus könyvelésének megfelelő számláinak jóváírása 0 208 000 00 "Elszámolások elszámolókkal" - elszámolható összegek egyenlegeinek átvétele;
Dr. c. 0 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Az elemző számvitel megfelelő számláinak jóváírása c. 0 209 00 000 „Elszámolások vagyonkár miatt” - költségvetési intézmény vagyonában okozott kár megtérítéseként készpénz átvétele;
- egyéb számviteli nyilvántartások (174n számú utasítás 84. pontja).

3. példa 2013 januárjában az A költségvetési intézmény leltárt végzett, melynek eredményeként a koncertjelmezek gyártásához szükséges kellékek hiánya derült ki, amely számviteli adatok szerint 7500 rubelbe került. A szerelvények piaci értéke szintén 7500 rubelt tett ki.
Az intézmény munkatársa bűnösnek vallotta magát, és a hiányzó ingatlan piaci ára alapján megtérítette az intézmény pénztárában keletkezett kár összegét.
Az intézmény számviteli nyilvántartásában az alábbi bejegyzések történtek:
Dr. c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett műveletek bevételei" Kt ac. 2 105 36 440 "Egyéb készletek - az intézmény egyéb ingó vagyona - bekerülési értékének csökkenése" - a hiányzó szerelvényeket 7 500 rubel értékben leírták;
Dr. c. 2.209 74.560 "Készletekár miatti követelés növekedés" Kt c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett tranzakciókból származó bevétel" - a kár összege (a hiányzó szerelvények piaci értéke) 7500 rubelben jelenik meg;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt c. 2 209 74 660 "Követelések csökkentése a készletek megrongálása miatt" - a kárt a vétkes személy 7500 rubel értékben megtérítette.

fejezet céljaira. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. cikke szerint a munkavállaló által elismert károk megtérítése formájában kapott bevétel az intézmény nem működési bevétele (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza).
A költségvetési intézmény pénztárából történő készpénzkezelési műveletek beszedési pénztári utalvány (OKUD 0310002, N 88 határozattal jóváhagyott formanyomtatvány) alapján az alábbi könyvelési tételekkel történik:
Dr. c. 0 210 03 560 "Pénzügyi felhatalmazással végzett műveletekből származó kintlévőség növekedése" Kt ac. 0 201 34 610 "Pénzeszközök kiadása az intézmény pénztárából" - pénzeszközök felvétele az Orosz Föderáció pénznemében egy intézmény pénztárából a kincstári szervnél vezetett személyes számlán történő jóváírás céljából;
Az analitikus számvitel megfelelő számláinak terhelése c. 0 206 00 000 "Kiadott előlegek számításai" Számlakészlet. 0 201 34 610 "Pénzfelvétel intézmény pénztárából" - az intézmény szükségleteire állami (önkormányzati) szerződés szerinti előlegek kifizetése költségvetési intézmény pénztárából (előleg);
Dr. c. 2 207 14 540 "Adósok adósságnövekedése hiteleken, kölcsönökön" Kt c. 2 201 34 610 "Intézmény pénztárából pénzeszköz selejtezés" - kölcsön nyújtása, kölcsönök költségvetési intézmény pénztárából;
Dr. c. 0 209 81 560 „Főforráshiány miatti követelés növekedés” Kt sc. 0 201 34 610 "Pénzeszköz selejtezés az intézmény pénztárából" - az azonosított hiány, lopás, pénzkiesés összegeit tükrözik;
Dr. c. 0 304 06 830 "Egyéb hitelezőkkel történő elszámolások csökkenése" Kt. 0 201 34 610 "Pénzeszköz selejtezés az intézmény pénztárából" - a kötelezettség teljesítéséhez vonzott egyéb vagyoni biztosíték forrás helyreállítására irányuló követelések elszámolása.

4. példa (a 3. példa feltételeit fogjuk használni). Az intézményvezető a pénztárba beérkezett pénzeszközöket (a megtérített kár összegét) az intézmény személyi számlájára helyezte el. Ezt a tranzakciót a könyvelő az alábbiak szerint rögzítette:
Dr. c. 2 210 03 560 "Pénzügyi hatósági ügyletekből származó követelések növekedése" Kt sc. 2 201 34 610 "Pénzeszközök selejtezése az intézmény pénztárából" - a pénzeszközöket az intézmény személyes számláján helyezték el 7500 rubel értékben;
Dr. c. 2 201 11 510 "Intézmény pénzeszközeinek átvétele a kincstári személyes számlákra" Kt c. 2 210 03 660 "Pénzügyi hatósággal végzett műveletek miatti követelések csökkenése készpénzben" - az intézmény személyes számláján 7500 rubelt jóváírtak.

020135000 „Pénzdokumentumok”.
Az N 157n utasítás 169. szakasza szerint a monetáris dokumentumok a következők:
- fizetett üzemanyag- és kenőanyagok kuponok (POL);
- fizetett élelmiszerjegyek;
- befizetett utalványok pihenőházakba, szanatóriumokba, táborhelyekbe;
- értesítést kapott postai utalványokról, postabélyegekről, bélyeges borítékokról és állami illetékbélyegekről és hasonlókról.
Az ilyen dokumentumok pénztári elfogadása és a pénztárból történő kiállítása a következő dokumentumokkal történik:
- beérkező készpénzes utalványok (OKUD 0310001 szerinti nyomtatvány) az „Alap” bejegyzés bejegyzésével;
- kiadási pénztári utalványok (OKUD 0310002 szerinti formanyomtatvány) az „Alap” bejegyzés bejegyzésével.
Az ilyen készpénzes utalványokat a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplójában kell nyilvántartani a készpénzforgalmat feldolgozó bejövő és kimenő pénztárbizonylatoktól elkülönítve. A monetáris bizonylatokkal végzett tranzakciók elszámolása az intézmény Pénztárának külön lapjain történik, „Készlet” bejegyzéssel.
A munkaadók gyakran üdülői utalványokkal látják el alkalmazottaikat, gyermekeiket pedig egészségügyi táborokba. A legtöbb esetben a munkáltató fizeti a túra költségének egy részét, a másikat a munkavállaló fizeti. Fontolja meg azt az eljárást, amely a költségvetési intézmény könyvelésében tükrözi az ilyen monetáris dokumentum üdülőhelyi és szanatóriumi utalványként történő átvételét és kiadását.

5. példa: Az A költségvetési intézmény jövedelemtermelő tevékenységből származó forrásokat felhasználva 20 000 rubel értékű üdülő- és szanatóriumi utalványt vásárolt alkalmazottja számára. A munkaszerződésben az szerepel, hogy az utalvány kiadásakor a munkavállalónak annak költségének 17%-át meg kell térítenie az intézménynek. Az utalvány átvételekor a dolgozó az utalvány költségének rá eső részét készpénzben befizette az intézmény pénztárába.
Az intézmény könyvelésében ezek a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
Dr. c. 2 206 26 560 "Egyéb munkákra, szolgáltatásokra előlegekre vonatkozó követelések növekedése" Kt c. 2 201 11 610 "Az intézmény pénzeszközeinek selejtezése a kincstárban lévő személyes számlákról" - 20 000 rubel összegű üdülőhelyi és szanatóriumi túrára történő kifizetés történt;
Dr. c. 2 201 35 510 "Pénzügyi bizonylatok átvétele az intézmény pénztárában" Kt c. 2 302 26 730 "Egyéb munkákért, szolgáltatásokért fizetendő számlák növekedése" - egy 20 000 rubel értékű utalványt vettek figyelembe;
Dr. c. 2 302 26 830 "Egyéb munkák, szolgáltatások számlacsökkentése" Kt c. 2 206 26 660 "Az egyéb munkákért, szolgáltatásokért fizetett előlegek követeléseinek csökkentése" - 20 000 rubel összegű előleget írtak le a szanatóriummal rendelkező településekre;
Dr. c. 2 208 26 560 "Egyéb munkák, szolgáltatások kifizetéséért elszámoló követelések növekedése" Kt sc. 2 201 35 610 "Pénzügyi dokumentumok selejtezése az intézmény pénztárából" - utalványt adtak ki egy alkalmazottnak 20 000 rubel értékben;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt c. 2 208 26 660 "Az elszámoltatható személyek követeléseinek csökkentése egyéb munkák, szolgáltatások fizetéséért" - az utalvány költségének egy része, amelyet a munkavállaló fizet 3400 rubel összegben. (20 000 rubel x 17%).
Miután az alkalmazott visszatér a szanatóriumból:
Dr. c. 2 401 20 226 "Egyéb munkák, szolgáltatások költségei" Kt c. 2 208 26 660 "Az elszámoltatható személyek követeléseinek csökkentése egyéb munkák, szolgáltatások kifizetéséért" - a költségek az intézmény által 16 600 rubel összegű utalvány kifizetésében jelennek meg. (20 000 rubel - 3400 rubel).

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve kétféle készpénzes fizetést ír elő - készpénzben és nem készpénzben. A közszféra intézményei általában nem készpénzes fizetési módokat alkalmaznak. Ugyanakkor nem nélkülözhetik a készpénzes fizetést. Áruk (munkák, szolgáltatások) lakossági értékesítése, az intézmény dolgozóinak munkabér kifizetése, szociális juttatások, ösztöndíjak, utazási költségek – mindez készpénz felhasználásával jár. Ha az elszámolás készpénzben történik, akkor készpénzes tranzakciók lebonyolítása válik szükségessé.
A készpénzes tranzakciók nyilvántartásba vétele és elszámolása során az intézményeknek az Orosz Föderációban az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást kell követniük (az N 157n utasítás 167. cikke).
Az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezése céljából az Orosz Föderáció területén történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Oroszországi Banknak az Orosz Föderáció területén a bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról szóló rendelet határozza meg. Föderáció, a Bank of Russia által 2011. október 12-én jóváhagyott N 373-P (a továbbiakban: N 373-P rendelet).
A készpénzes tranzakciók lebonyolításához az intézményeknek meg kell állapítaniuk a pénztárban tartható készpénz maximális mennyiségét, miután a munkanap végi készpénzmaradvány összegét a pénztárkönyvbe bejegyezték (a továbbiakban: a határ). Ezt a követelményt az N 373-P előírás 1.2. pontja határozza meg. Ezt a határt adminisztratív okirattal kell rögzíteni, amelyet az intézményvezető vagy más arra jogosult személy által meghatározott módon kell megőrizni. A pénzmaradvány-keret számítási eljárását az N 373-P számú rendelet függeléke tartalmazza.
Az intézmények kötelesek a megállapított limitet meghaladó készpénzt a hitelintézeteknél vagy az Orosz Nemzeti Banknál vezetett bankszámlákon tartani (az N 373-P rendelet 1.4. pontja).
Az intézmény meghatalmazott képviselője készpénzt helyez el egy bankban vagy olyan szervezetben, amely a Bank of Russia rendszerébe tartozik, és amelynek alapokmánya feljogosítja a készpénz szállítására, készpénz beszedésére, valamint készpénz-műveletekre az átvétel és a készpénzfelvétel tekintetében. készpénz feldolgozása jóváírásra, átutalásra vagy az intézmény számlájára történő utalásra.
A limitet meghaladó pénzeszközök jelenléte a pénztárgépben megengedett:
- a bérek, ösztöndíjak, a szövetségi állami statisztikai megfigyelési formanyomtatványok kitöltésére elfogadott módszertan szerint foglalt kifizetések béralapba történő kifizetésének napján, valamint a szociális jellegű kifizetések napján, beleértve a készpénz átvételének napját bankszámlát ezekhez a kifizetésekhez. Vegye figyelembe, hogy a készpénz kibocsátásának határidejét ezekhez a kifizetésekhez a vezető határozza meg, de ez nem haladhatja meg az 5 munkanapot (beleértve a bankszámláról történő készpénzfelvétel napját is), ami az N 373-P rendelet 4.6. pontjából következik. ;
- hétvégén, munkaszüneti napokon, ha az intézmény ezeken a napokon készpénzes ügyletet bonyolít le.
Egyéb esetben a megállapított pénzmaradványi keretet meghaladó készpénz felhalmozását a pénztárban az intézmény nem engedélyezi.
A pénztárgépek (CCP) használata a költségvetési intézmények készpénzes elszámolásainak lebonyolítása során. (1) bekezdése szerint A 2003. május 22-i N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő fizetések végrehajtásában" (a továbbiakban - N 54-FZ törvény) szervezetek, köztük a költségvetési intézmények 2. cikke. , készpénzes elszámolásokat vagy fizetési kártyával történő elszámolásokat végezve, áruk értékesítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás során a központi szerződő felek állami nyilvántartásában szereplő pénztárgépet kell használniuk.
3. bekezdése Az N 54-FZ törvény 2. §-a felsorolja azon tevékenységek listáját, amelyek végrehajtása során az intézmény tevékenységének sajátosságaiból vagy telephelyének sajátosságaiból adódóan készpénzes fizetést és (vagy) fizetést teljesíthet fizetési kártyával, fizetési kártyák használata nélkül. pénztárgépek. Így például biztosítva van a CCP használatának mellőzése az általános oktatási iskolák és az azzal egyenértékű oktatási intézmények tanulóinak és dolgozóinak étkeztetése során a képzés során. A költségvetési intézményeknek, amelyek az N 54-FZ törvény értelmében nem használhatnak pénztárgépeket, választásukat tükrözniük kell az intézmény számviteli politikájában.
A KSZF nem alkalmazható a lakossági szolgáltatások nyújtása esetén sem, amennyiben az intézmények kibocsátják a vonatkozó szigorú adatszolgáltatási űrlapokat.

6. példa Egy költségvetési intézményben leltárt végeztek, melynek eredménye sportszerhiányt mutatott ki, amely számviteli adatok szerint 2000 rubelbe került. A készlet piaci értéke is elérte a 2000 rubelt.
Az intézmény dolgozója beismerte bűnösségét, és a hiányzó ingatlan forgalmi ára alapján megtérítette az intézmény pénztárában keletkezett kár összegét.
Az intézmény számviteli nyilvántartásában az alábbi bejegyzések történtek:
Dr. c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett műveletek bevételei" Kt ac. 2 105 36 440 "Egyéb készletek - az intézmény egyéb ingó vagyona - bekerülési értékének csökkenése" - a hiányzó sporteszközöket 2000 rubel értékben leírták;
Dr. c. 2.209 74.560 "Készletekár miatti követelés növekedés" Kt c. 2 401 10 172 "Eszközökkel végzett műveletekből származó bevétel" - tükrözött kár (a hiányzó készlet piaci értéke) 2000 rubel összegben;
Dr. c. 2 201 34 510 "Pénzfelvételek az intézmény pénztárába" Kt c. 2 209 74 660 "Követelések csökkentése a készletek megrongálása miatt" - a kárt a vétkes személy 2000 rubel értékben megtérítette.

Bibliográfia

1. A számvitelről: 2011.12.06., N 402-FZ szövetségi törvény.
2. Az állami (önkormányzati) költségvetési és autonóm intézmények éves, negyedéves pénzügyi kimutatásainak összeállítására, benyújtására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. március 25-i rendelete, N 33n.
3. A költségvetési intézmények számviteli számlatervének és az alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 16-i rendelete, N 174n.