Розрахунок добових при відрядженнях у 2017-2018 роках (нюанси)

Добові при відрядженнях у 2018 – 2019 роках виплачуються у розмірі, встановленому у локальних актах організацій та підприємств. Як нараховуються добові, чи оподатковуються вони та які зміни щодо їх виплати мають відбутися у 2018 – 2019 році, розповімо в нашій статті.

Добові при відрядженнях у 2018 – 2019 роках

Добові спрямовані на компенсацію витрат працівника у відрядженні через його проживання поза домом.

Вони виплачуються за кожен день відрядження з дня від'їзду працівника (дати відправлення поїзда, автобуса, літака з місця постійної роботи) та до дня його повернення додому (дати прибуття транспорту на місце постійної роботи). Якщо на дорогу до вокзалу/аеропорту співробітник повинен витратити скільки-небудь часу, воно також враховується.

Якщо відрядження тривало лише 1 день біля нашої країни, добові не виплачуються, оскільки це суперечить мети їх виплати. Ці гроші відшкодовують витрати працівника, пов'язані з його проживанням поза домом. За одноденного відрядження таких витрат немає.

При одноденному закордонному відрядженні добові виплачуються в іноземній валюті в половині їхнього розміру.

за загальному правилурозмір добових при відрядженнях у 2018 – 2019 році кожна приватна організаціявизначала самостійно.

Норми добових у відрядженні-2018 – 2019 встановлені тільки для держслужбовців та військовослужбовців та складають 100 та 300 руб. відповідно. У цьому якщо військовослужбовець забезпечується харчуванням, добові йому виплачуються у вигляді 100 крб. за добу.

Розмір та норми добових при відрядженнях у 2018 - 2019 роках

Розміри добових при відрядженнях у 2018 – 2019 році для працівників приватних підприємств встановлюються у локальному нормативному акті або колективному договорі (абз. 4 ст. 168 ТК РФ).

ВАЖЛИВО! Законом на сьогоднішній день не встановлений мінімальний чи максимальний поріг добових для приватних організацій.

У п. 3 ст. 217 НК РФ зазначено, що добові до 700 руб. при відрядженні Росією і до 2500 руб. за межами нашої країни не оподатковуються на доходи фізичних осіб. Отже, якщо добові вище зазначені суми, цей податок з такого перевищення з працівника повинен стягуватися.

ВАЖЛИВО! Інших обмежень щодо оподаткування добових у відрядженні-2018 – 2019 немає.

Довгий час податкові органиробили спроби стягнути ПДФО із суми добових, виплачених у затвердженому ТК РФ розмірі. Однак оскільки сенс відрядження працівника полягає у виконанні завдань на користь організації, суди не визнавали такі добові доходом працівника (ухвала ФАС Московського округу від 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 у справі № А40-174845/09-76-1283) .

У 2016 р. Мінфіном Росії було надано офіційне роз'яснення з цього питання — Лист від 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в якому однозначно сказано, що оподатковуються лише добові понад розміри, встановлені п. 3 ст. 217 НК РФ

Виплата добових при відрядженнях у 2018 – 2019 роках

Оскільки у ст. 168 ТК РФ зроблено відсилання до локального нормативного акту та колективного договору, добові при відрядженнях у 2018 - 2019 році розраховуються за нормами, встановленими в цих документах. Локальним актом або колективним договором можуть бути передбачені різні виплати:

• на випадок відправлення працівника в велике містоабо невелике селище;
• при довгих чи коротких відрядженнях;
• в залежності від посади тощо.

Розрахунок добових при відрядженні виробляється з гаданого середнього обсягу майбутніх витрат працівника. Однак надалі підтверджувати ці витрати будь-якими документами не потрібно.

Добові оплачуються так:

1. Визначається дата відправлення та кількість днів перебування працівника у відрядженні.
2. Працівнику видається або частина відрядження у вигляді авансу (п. 10 постанови Уряду РФ «Про особливості направлення працівників у службові відрядження» від 13.10.2008 № 749), або повна сума за рішенням роботодавця. Якщо закордонне відрядження, гроші перераховуються у валюті країни, куди їде співробітник. Курс валюти має відповідати офіційному курсу на дату видачі авансу.
3. Протягом 3 днів після прибуття з відрядження працівник повинен звітувати перед бухгалтерією про всі витрати та додати документи, що підтверджують.
4. Бухгалтером складається кошторис витрат та визначається остаточна сума належних виплат, у т. ч. добових.

Виплачені добові не оподатковуються страховими внесками (якщо не перевищують ліміт, встановлений локальним актом) та не враховуються при розрахунку відпускних.

Добові-2018 - 2019: зміни по російським відрядженням

У 2015 році був підготовлений проект постанови Уряду РФ «Про внесення змін до постанови Уряду РФ від 13 жовтня 2008 року № 749». Запропоновано було у пп. 10, 11, 18 постанови № 749 додати слова «при направленні працівника у службове відрядження за межі території Російської Федерації», що передбачало обов'язкову виплату добових лише при закордонних відрядженнях. У результаті Мінфін РФ відмовився від розробки цього акту.

Питання про виплату добових при відрядженнях у 2018-2019 роках територією нашої країни залишається без змін.

Нагадаємо, що з 01.01.2017 діє нове правило, за яким на добові перевищують 700 руб. по Росії та 2 500 руб. при закордонних відрядженнях підлягають нарахуванню страхові внески (п. 2 ст. 422 НК РФ у редакції закону «Про внесення змін…» від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Розмір та норми добових встановлені лише для держслужбовців та військових. У приватних організаціях це питання вирішується їхнім керівництвом. У межах сум, встановлених п. 3 ст. 217 НК РФ видані працівникові кошти не оподатковуються ПДФО та страховими внесками. Виплата добових провадиться за кожен день, проведений працівником поза домом. Видача добових при відрядженнях у 2018 – 2019 роках залишається без змін.

Діяльність індивідуальних підприємців, підприємств нерідко передбачає необхідність відправлення працівника у відрядження. Відповідно до чинного законодавства, відрядження в обов'язковому порядку має оплачуватись роботодавцем. У нашій сьогоднішній публікації ми з'ясуємо, як оплачуються добові витрати на відрядження в 2018 році. А також розберемося, як урегульовані питання, пов'язані з відрядженнями, у чинному законодавстві РФ.

Відповідно до статті 166 Трудового КодексуРФ, службовим відрядженням визнається поїздка працівника за розпорядженням роботодавця на певний термін до виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.

Роботодавцем є як керівник організації, і фізична особа — індивідуальний підприємець. Це закріплено у статті 20 ТК РФ.

Місце спрямування

Також слід зазначити, що у визначенні «службове відрядження» відсутнє конкретне місце напряму поїздки (інша область, інший населений пункт тощо). Отже, відрядженням може бути направлення працівника за Наказом або розпорядженням роботодавця для виконання службового завдання в межах одного адміністративного пункту (міста, села тощо), але поза місцем постійної роботи. Таке відрядження має назву — місцеве.

Місце постійної роботи обумовлено у Трудовому Договорі.

ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ КОМАНДУВАННЯ

з 08.01.2015 року скасовано 3 документи, які раніше необхідно було заповнювати при направленні співробітника у відрядження, а саме:

• службове завдання;
• командировочне посвідчення;
• звіт про відрядження.

Постановою Уряду РФ від 29.07.2015 №771 скасовано вимогу заповнення журналів обліку працівників, що відряджають. До цього необхідно було заповнювати два журнали:

• журнал про працівників, які вибувають у відрядження;
• журнал про працівників, що прибувають з відрядження.

У 2018 році вести дані регістри необов'язково, але за бажанням керівника можна, відобразивши ці моменти в обліковій політиці організації.

Основним документом для направлення у відрядження є наказ, а після повернення обов'язково складаються авансовий звіт та службова записказ документами, що підтверджують витрати у відрядженнях.

Винятки із правил: деякі професії пов'язані з роз'їзним чи рухомим характером роботи. Наприклад, водії, експедитори та аналогічні працівники. Як визначено статтею 166 ТК РФ, службові поїздки таких працівників службовими відрядженнями не визнаються.

Конкретний термін відрядження має право встановлювати лише роботодавець. У термін відрядження включають час перебування працівника на шляху до місця виконання службового доручення та назад.

Неможливість звільнення

Працівник, направлений у службове відрядження, зберігає за собою місце роботи (посади) та середній заробіток.

Отже, у період перебування працівника у службовому відрядженні його може бути звільнено з ініціативи роботодавця, крім звільнення у разі ліквідації організації. У період відрядження одного з працівників роботодавець має право перевести іншого працівника організації на місце відсутнього (у разі виробничої необхідності).

Оплата витрат на відрядження в 2018 році

Працівнику гарантується відшкодування витрат, пов'язаних із службовим відрядженням:

• витрати на проїзд;
• витрати на найм житлового приміщення;
• додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
• інші витрати, вироблені працівником з дозволу чи відома роботодавця.

Порядок і норма добових витрат на відрядження в 2018 році визначаються колективним договором або локальним нормативним актом (статті 167, 168 ТК РФ).

Постанова Уряду РФ від 02.10.2002 N 729 (ред. від 22.10.2014) та від 07.03.2016 N 171 «Про розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями на території Російської Федерації» встановлює суми добових витрат на відрядження2 (8) добові (плата за проживання) тільки для державних структур. Для індивідуальних підприємців слід керуватися статтею 168 ТК РФ. У якій сказано, що порядок та розміри відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, визначаються колективним договором чи локальним нормативним актом. Т. е. ІП сам визначає і стверджує, які суми грошових коштіввін виділяє на відрядження своїх працівників.

Цитата із статті 168 ТК РФ, згідно з якою:

«Роботодавці, за винятком роботодавців, — фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцямиприймають локальні нормативні акти, що містять норми трудового права(далі — локальні нормативні акти), у межах своєї компетенції відповідно до трудового законодавства та інших нормативних правових актів, що містять норми трудового права, колективних договорів, угод».

Отже, у разі прийняття керівником організації локального нормативного акта (наприклад, наказу керівника організації), яким встановлено граничні норми відшкодування працівникам витрат на відрядження, граничні розміривитрат на відрядження в даній організації можна вважати відповідними чинному законодавству. Оскільки стаття 168 ТК РФ не встановлює ні мінімальну, ні максимальну межу для виплати добових витрат на відрядження в 2018 році.

Витрати на відрядження та оподаткування

Для ІП, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування або ЕСХН , витрати на відрядження включаються до складу витрат для визначення бази оподаткування.

Для ІП, які перебувають на загальній системі оподаткування та здійснюють розрахунок прибутку, згідно зі ст. 25 ПК, платник податків зменшує отримані доходи у сумі витрат. Ось цієї категорії ІП добові встановлено у вигляді 100 рублів, лише за розрахунку прибуток.

До витрат на відрядження можна віднести:

• оплата проїзду (будь-який транспорт крім таксі);
• оплата за проживання (готель чи орендована квартира);
• живлення;
• оформлення закордонного паспорта, візи;
• оплата відвідувань виставок, конференцій та інших необхідних платних заходів.

При одноденному відрядженні добові у відрядженні не нараховуються та не виплачуються, відшкодовується лише проїзд.

Добові необхідно виплачувати за кожен календарний, а не робочий день перебування у службовому відрядженні.

Щодо обчислення ПДФО:

Відповідно до ст.217 НК РФ ПДФО нараховується та утримується якщо:

• розмір добових перевищує 700 рублів за кожен день перебування у відрядженні на території Російської Федерації;
• розмір добових перевищує 2500 рублів за кожен день перебування у відрядженні за межами нашої країни.

Проте, Вищий Арбітражний Суд Російської Федерації своїм рішенням від 26 січня 2005 року № 16141/04 «Про визнання нечинним Листи МНС РФ від 17.02.2004 № 04-2-06 /127 «Про оподаткування компенсаційних виплат по відшкодуванню витрат, пов'язаних із » визнав, що добові, що виплачуються працівникам у будь-якому розмірі, не оподатковуються ПДФО. Зверніть увагу «у будь-якому розмірі»!

Як викладено у зазначеному рішенні, законодавство, в силу якого встановлюються норми добових, які не включаються до оподатковуваного доходу, не обмежується Постановами № 729 та № 93. Загальний порядоквстановлення норм добових та обмеження їх розміру, вказує Вищий Арбітражний Суд Російської Федерації, передбачений трудовим законодавством. Оскільки ТК РФ дозволяє роботодавцям приймати свої норми добових, встановлені організації норми добових вважаються законними.

Також суд зазначив, що об'єктом оподаткування ПДФО (стаття 209 НК РФ) є отриманий платником податків дохід. У статті 41 НК РФ визначено поняття доходу – це економічна вигода. Таким чином ПДФО оподатковується економічна вигода, отримана працівником. При відрядженні ж працівник витрачає кошти, необхідних виконання службових обов'язків, які йому надалі і відшкодовує роботодавець. Т. е. ці кошти не є доходом.

Арбітражний суд встановив у своїй, що дохід у працівника може виникнути тільки у разі, якщо йому в індивідуальному порядку виплачено суму більшу, ніж це встановлено колективним договором або локальним нормативним актом організації. Якщо ж добові виплачені межах норм, встановлених у створенні, то доходу немає. Тому роботодавець немає права включати в оподатковуваний дохід з ПДФО добові, виплачені за встановленими локальним нормативним актом організації нормам.

У статті 168 ТК РФ сказано, що роботодавець зобов'язаний відшкодовувати інші витрати, вироблені працівником з дозволу чи відома. Т. е. роботодавець письмово дозволяє працівнику у своєму акті, це може бути відображено у Наказі про відрядження, здійснити інші витрати. Такими витратами можуть бути: витрати на придбання канцелярського приладдя, спецодягу, літератури тощо. Відповідно витрати, вироблені працівником, підтверджуються документами, що додаються до авансового звіту.

Незважаючи на існуюче Рішення Вищого Арбітражного суду РФ, ми рекомендуємо дотримуватися положень Податкового Кодексу РФ, інакше свою позицію доведеться відстоювати в суді.

Важливі питання

Якщо працівник не перебуває у штаті ІП, а працює на підставі договору-підряду, то такий працівник не може бути відправлений у відрядження. Отже йому не можуть бути виплачені витрати на відрядження.

У разі, якщо такий працівник виконує якісь послуги, пов'язані з поїздками, то договорі-підряду обумовлюються ці моменти. У такому договорі мають бути передбачені відшкодування фактично здійснених витрат під час виконання даної роботи чи послуги. При цьому зазначені суми відшкодування витрат визнаються витратами як частина винагороди за роботи, виконані за цивільно-правовим договором, а тому включаються до сукупного оподатковуваного доходу фізичної особи та підлягають оподаткуванню ПДФО у податкового агента, яким буде ІП.

Працівники, які отримували готівку за добові витрати на відрядження в 2018 році під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення з відрядження пред'явити до бухгалтерії організації звіт про витрачені суми та зробити остаточний розрахунок за ними .

Працівник, який одержав гроші під звіт, зобов'язаний додати до авансового звіту первинні документи, що підтверджують його витрати:

• посвідчення про відрядження (тепер для відряджень по Росії і СНД і навіть за кордон посвідчення про відрядження можна не оформляти. Ці поправки були внесені постановою Уряду РФ від 29 грудня 2014 р. № 1595.) Але для внутрішнього обліку посвідчення про відрядження все ж краще оформляти;
• квитанції;
• транспортні документи;
• контрольно-касові, товарні чеки;
• інші виправдувальні документи.

Бухгалтер або за його відсутності сам ІП перевіряє цільове витрачання коштів, наявність первинних документів, що підтверджують вироблені витрати, та правильність їх оформлення.

Перевірений авансовий звіт затверджує роботодавець. Невикористаний залишок авансу підзвітна особа здає до каси організації за прибутковим касовим ордером. Якщо відбувся перевитрата коштів, то відповідна сума видається підзвітній особі за видатковим касовим ордером.

Матеріал відредаговано відповідно до змін законодавства РФ, актуальних на 05.06.2018

Теж може бути корисно:

Інформація корисна? Розкажіть друзям та колегам

Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячено типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок є унікальним.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше питання - звертайтеся. Це швидко та безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регіони – 78003502369 доб. 257

Особа, спрямоване виконувати завдання по , забезпечується грошовою сумою різні витрати. Цей вид грошових виплат має особливість: практично він ніде не документується. Через це виникають нюанси, що потребують роз'яснення. В рамках цієї статті надано Детальна інформація, Що стосується регулювання виплати та розміру нарахування добових. Інформація є актуальною на 2017 рік.

Добові - гроші, що видаються співробітнику організацією, сума яких нараховується з передбачуваних видатків за добу. Добові є частиною витрат на відрядження. Трактування терміна надано та закріплено у Верховному суді.

Роботодавець забезпечує фінансування додаткових витрат, яких потребуватиме співробітник, який відбув у службову поїздку. Співробітники одержують добові на кожне відрядження, це регулюється законодавством. Простіше кажучи, це кишенькові гроші, які видаються співробітникам їх роботодавцем на час виконання завдання на відрядження.

Ці додаткові витрати включають:

• купівлю квитків для громадського транспорту
• гроші на покупку продовольства
• інші особисті потреби працівника

Різновиди добових

Добові будуть отримані співробітником перед майбутнім направленням у відрядження. Трудовий Кодекс зобов'язує роботодавця робити.

Добові виплачуються:

• при відправленні своїх співробітників до місцевого чи закордонного відрядження
• при постійній роботі в дорозі, при постійних польових виїздах, спорядження в експедицію чи геологічну розвідку
• під час перебування співробітника на заняттях підвищення кваліфікації

Порядок розрахунку та виплати добових

Точний розмір добових не відображено у Трудовому Кодексі та нараховується щоразу в індивідуальному порядку. Розміри добових змінюються у кожному відрядженні. Усі витрати працівника, який їде у відрядження, обмовляються заздалегідь.

Закон не передбачає встановлення максимального розміру виплат добових.

• У Росії її максимальний розмір добових, з якого податок стягнуто нічого очікувати, дорівнює 700 рублям.
• При закордонних відрядженнях – 2500 рублів.

Розмір добових залежатиме від розрахунку інших передбачуваних витрат під час відрядження. Поки співробітник ще не поїхав у відрядження, підраховується кількість діб, яка займе виконання завдання на відрядження. Початком відрядження вважатиметься відбуття з місця роботи. Час, витрачений на шлях до вокзалу, аеропорту, автовокзалу, входить у відрядження.

Добові та бухгалтерія

Термін будь-якого відрядження буде підтверджуватись документами проїзного характеру, які пред'являються, коли співробітник закінчить поїздку та повернеться на постійне місцероботи. Крім цього, працівник надає звіт з авансу. Добові співробітник не отримає до того, як роботодавець складе розпорядження про поїздку співробітника у відрядження.

З 2015 року для підтвердження ділового призначення майбутнього відрядження більше не потрібний колишній пакет документів. Тепер виплати добових декларуються згідно з внутрішнім порядком компанії і прописуються лише у наказі про направлення співробітника у відрядження.

Облік усіх витрат, вироблених із виданих співробітникам добових, фіксується в авансовому звіті, який заповнюється працівником, який приїхав із відрядження. Перед поїздкою співробітник заповнює , в якому вимагає отримання фінансів на особисті потреби. Після заповнення заява подається до бухгалтерії. Заява повинна мати на собі підпис головного бухгалтера, начальника організації та самого співробітника, що відряджається.

Добові при закордонних поїздках

Валюта, в якій видаються добові для іноземного завдання на відрядження, визначається самим роботодавцем. Добові, отримані у валюті, перетворюються на рублевий еквівалент курсу ЦП (за останнього днямісяця), у якому затверджується авансовий звіт.

Повернувшись, співробітник (не пізніше десяти днів після прибуття) має надати авансовий звіт. У звіті мають бути зазначені такі положення:

• всі документи, які фіксують витрати виданих грошей (чеки, тощо)
• звіт, в якому детально описані всі дії, пов'язані з виконанням завдання на відрядження
• відсканована сторінка закордонного паспорта з митними відмітками

Добові видаються співробітнику у вигляді авансу, який обчислюється за кошторисом. Розмір добових, які видає комерційна організація, визначається їй самою, але нижче за законодавчо встановлений мінімум він у жодному разі не буде.

Добові нараховуються за закордонними нормами відразу після від'їзду з Росії. Ця формальність діє і в зворотний бік. День зміни суми грошей, яку дають як добові, визначається за штампом у паспорті на кордоні.

Невитрачені кошти мають бути повернені до каси підприємства.

Добові при одноденних відрядженнях

Видача добових для поїздок на добу і досі остаточно не врегульована. Роботодавець може видавати працівникам гроші при одноденних відрядженнях, якщо це підтверджено та закріплено. Тоді добові будуть вважатися іншими витратами, які дозволив сам роботодавець.

Якщо працівник, перебуваючи в одноденному відрядженні, щодня має можливість приїхати на місце проживання, роботодавець має добові законні підстави не платити. Цей нюанс регулюється Положенням номер 749. Але якщо співробітник та роботодавець домовляться, добові можуть бути виплачені у меншому розмірі або зовсім замінені одноразовою надбавкою до зарплати.

Роботодавець може порахувати суму виплати добових незначною і заднім числом включити їх до складу інших витрат на відрядження. У разі спірної ситуації роботодавець може мотивувати невиплату добових при поїздках на відрядження менше доби тим, що співробітник не потребує оплати житла.

При одноденних відрядженнях або робочих поїздках до іншої країни добові працівник отримає у розмірі 50% від розміру, відображеного у внутрішніх нормативах організації. Виплата провадиться у валюті тієї країни, куди направлений співробітник.

Добові для одноденних поїздок все ще викликають. Роботодавець нерідко намагається утримати добові та позбавити їх співробітників, по-різному це мотивуючи. Знання співробітниками відповідних глав Трудового Кодексу допоможе їм у вирішенні цього завдання на свою користь.

Добові у вихідні та неробочі дні

Добові нараховуються і за , що потрапили терміном відрядження. Співробітник їх отримає у будь-якому випадку, навіть якщо він у вихідний відрядження не працює. Хоча такі виплати і регулюються трудовим законодавством розмір та терміни нарахування можуть регулюватися всередині підприємства, узгоджуючи її внутрішнім нормативним розпорядком.

Оплаті покладеться не лише робота та відпочинок під час вихідних, проведених у відрядженні. Співробітник отримує пільги при відбутті у відрядження у вихідні і в тому числі неробочі дні:

• виплати добових здійснюються за подвійним розміром
• за кожен вихідний або неробочий день, проведений без нарахування добових, співробітник заслуговує на позачерговий вихідний, що оплачується роботодавцем

Добові на вихідні також можуть спровокувати конфліктну ситуаціюіз начальством. Але тут ситуація вирішується простіше, бо закон буде на боці працівника. Винятком може бути виплата добових у неробочі дні, призначені внутрішнім регламентом підприємства. Це може бути вихідний день з приводу свята в одного зі співробітників, глави компанії, ювілею заснування компанії та інших схожих випадків. Якщо видача добових у такі дні не узгоджена нормативними актами компанії, ситуацію допоможе вирішити арбітражний суд.

Добові та оподаткування

З добових, сума яких перевищує недекларовану суму 700 і 2500 рублів (за місцеві та закордонні поїздки відповідно), сплачуються виплати. Добові не можна вважати доходом працівника. З цієї причини добові не можна назвати доходом, що оподатковується з ПДФО. Виплати за добовими, що перевищують безмитні норми, будуть враховані, коли буде визначено податкову базу.

Податком у межах законодавчих норм також не оподатковуються виплати, видані замість добових. Наприклад, при одноденному одноразовому відрядженні роботодавець замість добових може виплатити співробітникам грошову винагороду.

При складанні податкової бази слід пам'ятати, що добові, виплачені співробітникам будь-яких потреб, є підзвітною сумою. До остаточного затвердження начальником авансового звіту добові є витратами роботодавця. Відповідно, до підписання звіту, сплату податку при наднормативних добових здійснено не може.

Виплати з ПДФО із понаднормових добових не можуть бути стягнуті зі співробітника. Усі невитрачені гроші віддаються назад, до каси організації, що їх видала.

Багато організацій, посилаючи своїх працівників до іноземного відрядження, дають замість добових інші грошові кошти. При цьому ПДФО утримується повністю з усієї суми, не лише у нормативних нормах. Це ризикований для роботодавця підхід і рекомендується вдаватися до нього якомога рідше. За податкової перевірки це буде зазначено як порушення, випишуть штраф. Справа в тому, що у Постанові уряду за номером 749 прямо вказується, що потрібно видавати працівникові саме добові.

Заповнення авансового звіту

При заповненні авансового звіту від співробітника буде потрібна наявність при собі документів, що підтверджують витрати добових. Авансовий звіт – це заповнена форма № АТ-1.

Порядок заповнення авансового звіту:

• Перший пункт авансового звіту – назва організації
• Дата та номер звіту
• Посада, в якій складається командований співробітник та підрозділ роботи
• Зазначається складання звіту (службове відрядження)
• До звіту заносяться всі фактичні витрати, здійснені у поїздці
• На аркуші номер 2 перераховані всі видаткові документи, на яких зафіксовано кожну витрату виданих грошей.
• Потім звіт узгоджується в бухгалтерії, де прописуються номери дебет-кредиту
• Готовий авансовий звіт подається керівнику, він затверджує та підписує

Скасування добових у Росії

Розмови про те, що добові нарешті будуть повністю скасовані і при відрядженнях у Росії їх платити перестануть, точаться вже давно. Але ухвала Мінфіну під номером 749, схоже, ставить жирну крапку в цій історії. Добові залишаються лише для закордонних поїздок. зможуть скоротити витрати та заощадити, адже раніше їм доводилося платити добові завжди та всім.

Часто їжджу у відрядження по роботі, розмір добових у мене завжди приблизно однаковий, тому що поїздки не виходять за межі країни. Тим співробітникам, які виїжджають за межі країни, відрядження звичайно ж вище. Важливо надати всі чеки та квитки.

Відповісти

Найголовніше зберігати абсолютно всі чеки від поїздки від їжі та проживання до таксі та будь-якого транспорту, тоді не буде жодних претензій та проблем із оплатою добових у відрядженнях.

Відповісти

При закордонних відрядженнях розмір добових для кожної країни різний, там у середньому 50-60 доларів, іноді 100. А взагалі добові — це суто податкове поняття, вони потрібні тільки щоб не сплачувати прибутковий податок і віднести ці кошти на виробничі витрати, тому що в іншому у разі це вважається доходом працівника.

Відповісти

Погано, що розмір добових встановлює кожен роботодавець самостійно ((((Ось у моїй організації добові становлять 200 рублів і як на них харчуватися весь день…). Природно, що кожного разу приходиться на харчування витрачати свої гроші, які потім ніхто не повертає).

Відповісти

Добові — це фіксовані виплати, які здійснюються щодня під час відрядження. Розмір їх установлюється локальним актом роботодавця. А для бюджетників це кумедні 100 рублів. Інші виплати є компенсаційними (за житло тощо). Так що не зовсім згоден з трактуванням, наведеним у статті.

Відповісти

Добові – досить відносне поняття. У ТК вони закріплені, але виплачуються кожним роботодавцем у вигляді, визначеному локальним актом. І тільки федералам, як і раніше, 100 рублів, сміх один.

Відповісти

Службове відрядження - це поїздка працівника за розпорядженням роботодавця на певний термін для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи (ст. 166 ТК РФ). У цьому роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівникам витрати, пов'язані з відрядженнями. До відшкодовуваних витрат ставляться і добові, т. е. додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (ст. 168 ТК РФ). Про величину добових при відрядженнях за кордон, а також їхнє оподаткування ми розповідали в нашій . У цьому матеріалі розповімо про добові при відрядженнях по РФ.

Норми добових при відрядженнях у 2017 році (розмір) по Росії

Розмір добових при відрядженнях по РФ, і навіть порядок їх відшкодування встановлюються колективним договором чи локальним нормативним актом організації (ст. 168 ТК РФ). Це означає, що єдиної норми добових витрат на відрядження в 2017 році, яка була б обов'язковою для всіх організацій, не встановлено.

При цьому, у будь-якому випадку, така величина має бути економічно обґрунтованою.

Оподатковування добових

У витратах з податку на прибуток виплачені добові враховуються у фактичному розмірі (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Це тим, що норматив таких витрат у НК РФ не передбачено. Аналогічно, у розмірах, встановлених організацією, визнаються добові під час застосування УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А ось щодо ПДФО норматив щодо добових є. До добовим по Росії у 2017 році застосовується обмеження у розмірі 700 рублів за день відрядження (п. 3 ст. 217 НК РФ). Відповідно, добові, виплачені понад дану величину за кожен день відрядження, оподатковуються ПДФО.

Розмір витрат на відрядження в 2017 році (добових), оподатковуваний страховими внесками по НК РФ, аналогічний застосовуваному при обчисленні ПДФО. Це означає, що внесками на обов'язкове пенсійне, медичне та соцстрахування у разі тимчасової непрацездатності добові по РФ оподатковуються у частині, де вони перевищують 700 рублів для 1 день відрядження (п. 2 ст. 422 НК РФ).

А от щодо страхових внесків «на травматизм», то вся сума виплачених працівникові добових не оподатковується цими внесками (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ, Лист ФСС від 17.11.201 -03-11/08-13985).

Відшкодування витрат на відрядження (добових) у 2017 році: облік

У бухгалтерському обліку оплата добових витрат на відрядження у 2017 році відображається звичним записом за дебетом рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» та кредиту рахунків обліку коштів. При цьому виплата добових при відрядженнях у 2017 році може здійснюватися як готівкою з каси організації, так і шляхом перерахування на рахунок працівника (зазвичай на його зарплатню) (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Дебет рахунки 71 - Кредит рахунків 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки"

Коли авансовий звіт буде затверджено, зроблено такі бухгалтерські записи:

Дебет рахунків 20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати продаж» та інших. – Кредит рахунки 71